izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja javnog preduzeća … · 2015-11-26 · značajnih...

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja

Luka za period 01.01 – 31.12.2014. godine

Broj: RV064-15

Banja Luka, 29.10.2015. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 6

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 8

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 9

1. Uvod ...................................................................................................... 9

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 9

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 9

4. Nabavke .............................................................................................. 10

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 11

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 12

6.1. Bilans uspjeha ....................................................................................... 12

6.1.1. Prihodi .................................................................................................. 12 6.1.2. Rashodi ................................................................................................ 12 6.1.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 15

6.2. Bilans stanja .......................................................................................... 15

6.2.1. Aktiva ................................................................................................... 15 6.2.2. Pasiva .................................................................................................. 19 6.2.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 21

6.3. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 21

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 22

6.5. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 22

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Autoputevi RS“ d.o.o. Banja Luka za period 01.01 – 31.12.2014. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine i Izvještaj o promjenama na kapitalu sa stanjem na dan 31. decembar 2014. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja, dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja:

Usljed pogrešne klasifikacije neto naknada za topli obrok zaposlenim, troškova poreza i doprinosa na topli obrok, troškova pomoći zaposlenim, bruto naknada za regres i bruto naknada za zimnicu, troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada precijenjeni su, dok su istovremeno ostali lični rashodi potcijenjeni u ukupnom iznosu od 138.495 KM.


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Autoputevi RS“ d.o.o. Banja Luka za period 01.01 – 31.12.2014. godine

Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka evidentira u svojim finansijskim izvještajima funkcionalnim metodom obračunatu amortizaciju odmjerenu prema vrijednosti izvršenih ulaganja ili otplaćenih kreditnih obaveza u toku godine. Iznos ulaganja u auto-puteve koja se u toku godine realizuju iz vlastitih sredstava, kao i onaj dio kredita koji u toku godine bude otplaćen, priznaje se kao amortizacija nematerijalnih ulaganja. Takav način odmjeravanja amortizacije nematerijalnih ulaganja nije u skladu sa paragrafima 97 i 98 MRS 38 Nematerijalna imovina.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja:

Nematerijalna ulaganja po osnovu prava na upravljanje auto-putevima u Republici Srpskoj ne zadovoljavaju definiciju nematerijalne imovine navedenu u paragrafu 8 MRS 38 Nematerijalna imovina. Upravljanje auto-putevima u Republici Srpskoj ne predstavlja pravo u smislu imovine, već poslovnu djelatnost Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka. Vrijednost ulaganja u auto-puteve ne može imati tretman nematerijalne imovine, jer ne zadovoljava uslove iz paragrafa 21 pomenutog standarda. Takođe, nabavna vrijednost nematerijalne imovine nije određena, što nije u skladu sa paragrafom 24 pomenutog standarda.

Nismo se mogli uvjeriti da je ispravka vrijednosti nematerijalnih ulaganja izvršena u skladu sa principima navedenim u MRS 38 Nematerijalna imovina.

Bruto vrijednost avansa datih za nematerijalna ulaganja, kao i njihova ispravka vrijednosti, precijenjeni su za iznos od 22.758.787 KM. Konfirmacijom salda potraživanja i obaveza sa dužnicima nisu utvrđene nepravilnosti neto iznosa potraživanja Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka za date avanse.


Nije izvršena ispravka vrijednosti potraživanja od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka, iako su potraživanja starija od tri godine. Time su rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja, kao i ispravka vrijednosti potraživanja po osnovu zajedničkih i specifičnih poslova potcijenjeni za iznos od 50.988 KM.

Za depozite čiji je rok dospijeća na dan 31.12.2014. godine bio duži od godinu dana, Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka izvršilo je pogrešnu klasifikaciju prezentujući vrijednost takvih depozita kao kratkoročne finansijske plasmane. Usljed pogrešne klasifikacije ostali kratkoročni finansijski plasmani su precijenjeni, dok su istovremeno ostali dugoročni finansijski plasmani potcijenjeni za iznos od 8.700.000 KM.


Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite prilikom realizacije projekta izgradnje auto-puta Banja Luka – Gradiška prezentovana su kao rezervisanja za troškove u garantnom roku, što nije u skladu sa članom 28. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Time su rezervisanja za troškove u garantnom roku precijenjena, dok su istovremeno rezervisanja za zadržane kaucije i depozite potcijenjena za iznos od 31.915 KM.


Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka je obaveze prema ino dobavljačima klasifikovalo kao obaveze prema dobavljačima u zemlji, što nije u skladu sa članom 31. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Time su obaveze prema dobavljačima u inostranstvu potcijenjene, dok su istovremeno obaveze prema dobavljačima u zemlji precijenjene u iznosu od 827.525 KM.



3

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3. izvještaja:

Izvještaj o tokovima gotovine Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka nije pripremljen i prezentovan u skladu sa zahtjevima navedenim u MRS 7 Izvještaj o tokovima gotovine. Tokovi gotovine nisu potpuno, sistematski i precizno obuhvaćeni i klasifikovani. Struktura novačnih tokova ne odražava realne novčane tokove Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka. Ukupni prilivi i ukupni odlivi gotovine precijenjeni su ukupno za 10.740.183 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.5. izvještaja:

Napomene uz finansijske izvještaje ne pružaju potpune dodatne informacije vezane za finansijske izvještaje, što nije u skladu sa zahtjevima MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja i drugim relevantnim međunarodnim računovodstvenim standardima.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2014. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Sktetanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.2.3. izvještaja:

Istovremena bilansna i vanbilansna evidencija vrijednosti ulaganja u auto-puteve nije u skladu sa principima razumljivosti i istinite i fer prezentacije u finansijskim izvještajima (paragrafi 25 i 46 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja). Vanbilansna evidencija isključuje bilansnu evidenciju, jer u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike u vanbilansnoj aktivi iskazuju se sredstva koja nisu u vlasništvu pravnog lica.


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI

Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka za 2014. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumjevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

U 2014. godini izvršen je prijem dva radnika u radni odnos na neodređeno vrijeme na radna mjesta koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana, a nisu popunjena, bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu, odnosno članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije.


Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka je u 2013. godini izvršilo raspodjelu dobitka akumuliranog do 31.12.2012. godine. Od ukupno utvrđenog neraspoređenog dobitka 50% je preneseno na rezerve, dok je preostali iznos ostao neraspodjeljen. Takav način raspodjele dobitka nije u skladu sa članom 36. Zakona o javnim preduzećima.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja



5

Luka za 2014. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje

Preporučujemo direktoru Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka da se:

1) Pravilnik o računovodstvenim politikama Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka u potpunosti uskladi sa važećim MRS i MSFI;

2) rashodi po osnovu naknada za topli obrok zaposlenim, troškova poreza i doprinosa na topli obrok, troškova pomoći zaposlenim, bruto naknada za regres i bruto naknada za zimnicu klasifikuju na odgovarajuća konta shodno važećem kontnom okviru;

3) priznavanje rashoda po osnovu usluga korišćenja mobilnih telefona vrši u cjelosti, odnosno da se za dio rashoda koji idu na teret zaposlenih priznaju prihodi i potraživanja po tom osnovu;

4) poslovne promjene evidentiraju i knjiženja vrše isključivo na osnovu vjerodostojnih dokumenata u skladu sa čanom 7. stav (2) i članom 8. stav (1) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

5) izvrši ispravka vrijednosti potraživanja od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka u iznosu od 50.988 KM;

6) izvrši odgovarajuća klasifikacija finansijskih plasmana uzimajući u obzir period njihovog dospijeća;

7) izvrši klasifikacija rezervisanja za zadržane kaucije i depozite na auto-putu Banja Luka – Gradiška na odgovarajuću poziciju;

8) obaveze prema ino dobavljačima klasifikuju na odgovarajuću poziciju obaveza u skladu sa članom 31. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

9) Bilansi tokova gotovine sastavljaju i prezentuju u skladu sa zahtjevima navedenim u MRS 7 Izvještaj o tokovima gotovine;

10) u Napomenama uz godišnje finansijske izvještaje objelodanjuju sve relevantne informacije u skladu sa zahtjevima MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja i drugih relevantnih međunarodnih računovodstvenih standarda.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Preporučujemo direktoru Javnog preduzeća „Autoputevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka da se:

1) zapošljavanje radnika vrši na osnovu rezultata raspisanog konkursa za prijem radnika;

2) popuna radnih mjesta, koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta predviđena, izvrši zasnivanjem radnih odnosa sa izabranim izvršiocima shodno odredbama Zakona o radu;

3) na naknade zaposlenima prilikom rođenja djeteta obračunavaju i uplaćuju pripadajući porezi i doprinosi i doprinos za solidarnost u skladu sa članom 3. stav (1) tačka a) i članom 10. stav (1) i stav (2) tačka b) Zakona o porezu na dohodak,



7

članom 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima, i članovima 4. i 5. Zakona o posebnom doprinosu za solidarnost, kao i članom 22. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak;

4) Pravilnik o platama Društva uskladi sa odredbama Opšteg kolektivnog ugovora;

5) raspodjela neraspoređenog dobitka vrši na način propisan članom 36. Zakona o javnim preduzećima.



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti su sljedeći:

- Zakon o javnim preduzećima; - Zakon o privrednim društvima; - Zakon o javnim putevima; - Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine; - Zakon o doprinosima; - Zakon o porezu na dohodak; - Zakon o porezu na dobit; - Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; - Zakon o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske; - Zakon o radu; - Zakona o zabrani diskriminacije; - Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit; - Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; - Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i uplate doprinosa; - Uredba o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem; - Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u

javnom sektoru Republike Srpske; - Odluka o utvrđivanju najniže cijene rada.



9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Javno preduzeće ″Autoputevi Republike Srpske″ d.o.o. Banja Luka (u nastavku: Društvo) osnovano je Odlukom Vlade Republike Srpske od 10.11.2006. g. sa ciljem upravljanja auto-putevima i brzim putevima u Republici Srpskoj.

Osnovni sud u Banjoj Luci je 28.01.2009. g. donio rješenje kojim je Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ Banja Luka registrovano u skladu sa odlukom Vlade Republike Srpske.

Društvo je počelo sa radom 01.06.2009. godine.

Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda Banja Luka od 16.09.2014. g. u sudski registar ovog suda upisana je promjena pravne forme Društva, usklađivanje akata sa Zakonom o privrednim društvima, Zakonom o javnim preduzećima i usklađivanje djelatnosti sa Zakonom o klasifikaciji djelatnosti i registru poslovnih subjekata po djelatnostima u Republici Srpskoj i Uredbom o klasifikaciji djelatnosti Republike Srpske, tako da Društvo od 16.09.2014. g. posluje pod nazivom Javno preduzeće „Autoputevi Republike Srpske“ društvo sa ograničenom odgovornošću, Banja Luka.

Adresa sjedišta Društva je Ulica Vase Pelagića broj 10, Banja Luka.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu interne kontrole i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Društvo je u zakonom propisanom roku dostavilo primjedbe na nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja. Jedna primjedba, koja se odnosila na vrijednost pogrešno klasifikovanih obaveza prema ino dobavljačima, djelimično je prihvaćena. Ostale primjedbe nisu prihvaćene.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske prvi put provodi reviziju finansijskih izvještaja Društva.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U Društvu je na dan 31.12.2014. g. od ukupno sistematizovanih 76 radnih mjesta za 124 izvršioca bilo zaposleno 26 izvršilaca (na dan 31.12.2013. g. 23 izvršioca). Od ukupnog broja izvršilaca predviđenog sistematizacijom, na odjeljenje za naplatu putarine se odnosi 43 izvršioca.

Na osnovu odluka direktora Društva u 2013. i 2014. g. zbog povećanog obima posla izvršen je prijem ukupno dva radnika u radni odnos na određeno vrijeme u trajanju do tri mjeseca. Produženje trajanja pomenutih ugovora vršeno je u nekoliko navrata u trajanju od po tri ili više mjeseci. U 2014. g. izvršen je prijem pomenutih radnika u radni odnos na neodređeno vrijeme, bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika. Prijem radnika u radni odnos na neodređeno vrijeme na radna mjesta koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana, a nisu popunjena, bez raspisivanja javnog konkursa stavlja druga lica koja traže zaposlenje u neravnopravan položaj kod ostvarivanja prava na zaposlenje, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o



radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 55/07), odnosno članovima 2., 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ broj: 59/09).

U 2014. g. Društvo je zaključilo više ugovora o djelu sa fizičkim licima radi obavljanja određenih poslova. Jedan od ugovora o djelu se u kontinuitetu produžava od 2009. godine. Za neke od tih poslova Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radna mjesta su sistematizovana, a nisu popunjena. Za obavljanje takvih poslova trebali su biti raspisani konkursi i izvršen prijem radnika u radni odnos shodno odredbama Zakona o radu.

Društvo posjeduje aplikativni program za obračun plata. Kako podaci u pomenutom računarskom programu nisu ažurni (podaci koji se odnose na opis radnog mjesta, iznos toplog obroka za isplatu i sl.), pouzdanost i vjerodostojnost izvještaja koji se kreiraju pomoću takvog računarskog programa nije izražena.

Društvo nema razrađene, niti dokumentovane, mehanizme i procedure za utvrđivanje i procjenu rizika po pojedinim poslovima ili prilikom pojave određenih događaja. Percepcija rizika i planirani načini odgovora na neželjene pojave nisu utvrđeni.

Pravilnik o računovodstvenim politikama Društva nije u potpunosti u saglasnosti sa odrednicama pojedinih Međunarodnih računovodstvenih standarda (u nastavku: MRS) ili Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u nastavku: MSFI). Računovodstveni tretman nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina i nematerijalnih ulaganja, kao i pojedinih pozicija u bilansu uspjeha nisu u saglasnosti sa relevantnim MRS ili MSFI.

U odjeljenju za internu reviziju Društva u toku 2014. g. bilo je popunjeno samo mjesto direktora interne revizije. Radno mjesto internog revizora popunjeno je 09.02.2015. godine. Nadzor nad poslovanjem odjeljenja za internu reviziju provodi odbor za reviziju. Odbor za reviziju čine tri člana koja su na te pozicije imenovani u 2011. godini.

Godišnji finansijski izvještaji Društva za 2014. g. usvojeni su od strane Nadzornog odbora Društva na sjednici održanoj 02.03.2015. godine. Vlada Republike Srpske je 16.04.2015. g. u svojstvu Skupštine Društva usvojila Izvještaj o radu Društva čiji sastavni dio su i godišnji finansijski izvještaji Društva.

Uspostavljeni sistem internih kontrola nije funkcionisao na način da obezbijedi finansijske izvještaje Društva bez grešaka i nepravilnosti, potpunu primjenu MSFI i potpunu usklađenost poslovanja Društva sa nadležnom zakonskom regulativom.

Preporučujemo direktoru da se: - zapošljavanje radnika vrši na osnovu rezultata raspisanog konkursa za prijem

radnika; - popuna radnih mjesta, koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i

sistematizaciji radnih mjesta predviđena, izvrši zasnivanjem radnih odnosa sa izabranim izvršiocima shodno odredbama Zakona o radu;

- Pravilnik o računovodstvenim politikama Društva u potpunosti uskladi sa važećim MRS i MSFI.

4. Nabavke Društvo je za 2014. g. planom predvidjelo vrijednost nabavki radova, roba i usluga u iznosu od 311.158.113 KM (iznosi su bez uključenog poreza na dodatu vrijednost). Za osam planiranih nabavki postupci su započeti u 2013. g., a okončani u 2014. godini. Vrijednost takvih nabavki iznosila je 310.170.164 KM. Tokom 2014. g. započet je i okončan 51 postupak planiranih javnih nabavki ukupne realizovane vrijednosti 610.797



11

KM. Nabavke su provedene postupcima: direktnog sporazuma, konkurentskim zahtjevom, otvorenim postupkom, pregovaračkim postupkom bez dodatnog objavljivanja obavještenja o nabavci i postupkom provedenim po pravilima Evropske investicione banke (izuzeće od primjene Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine).

Vrijednost nabavki izvršenih postupcima provedenim po pravilima Evropske investicione banke (u nastavku EIB) u toku 2014. g. iznosi 316.513.925 KM. Procedure nabavki su pokrenute u 2012. g. ili u 2013. g. a završene u 2014. godini. Vrijednost jedne od ovih nabavki, u iznosu od 309.021.144 KM sadržana je u planu nabavki za 2014. godinu. Ove nabavke se provode u fazama i za svaku od tih faza EIB daje posebno odobrenje. U toku 2014. g. nije bilo posebnih ili pojedinačnih kontrola provedenih postupaka javnih nabavki od strane EIB-a.

Na bazi uzorka izvršili smo ispitivanje 16 postupaka javnih nabavki i to: pet javnih nabavki direktnim sporazumom realizovane vrijednosti 24.341 KM, devet postupaka konkurentskim zahtjevom realizovane vrijednosti 242.294 KM i dva otvorena postupka ugovorene vrijednosti 1.211.394 KM. Ukupno pregledana vrijednost javnih nabavki iznosi 1.478.029 KM. Nismo utvrdili materijalno značajne neusklađenosti provedenih procedura nabavki sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana Na osnovu članova 13. i 15. Zakona o javnim putevima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 89/13), javni putevi se planiraju, projektuju, grade, rekonstruišu i održavaju u skladu sa Strategijom razvoja mreže javnih puteva (izuzev lokalnih puteva i ulica u naselju), koju donosi Narodna skupština Republike Srpske, na prijedlog Vlade Republike Srpske, za period od deset godina. Strategiju sprovodi Ministarstvo saobraćaja i veza sa upravljačima puta. Program sprovođenja Strategije na prijedlog Ministarstva, donosi Vlada Republike Srpske. Pomenuta strategija do dana završetka revizije nije bila završena niti usvojena.

Srednjoročni plan poslovanja Društva za period 2014 – 2016. g. donesen je od strane Društva i usvojen od strane Nadzornog odbora Društva u novembru 2013. godine. Pomenuti dokument je usvojen i od strane Vlade Republike Srpske u svojstvu Skupštine Društva 31.01.2014. godine.

Društvo je takođe i Plan poslovanja za 2014. g. donijelo u novembru 2013. godine. U okviru pomenutog plana se u skladu sa Zakonom o javnim preduzećima nalazi i finansijski plan za pomenuti period. Plan poslovanja je usvojen od strane Skupštine Društva 31.01.2014. godine.

Rebalans plana poslovanja Društva donesen je i usvojen od strane Nadzornog odbora Društva u oktobru 2014. godine. Skupština Društva usvojila je pomenuti rebalans plana 20.11.2014. godine.

Uprava je sačinila Izvještaj o radu za 2014. g. na koji je u martu 2014. g. saglasnost dao Nadzorni odbor Društva. Vlada Republike Srpske je 16.04.2015. g. u svojstvu Skupštine Društva usvojila Izvještaj o radu Društva.



6. Finansijski izvještaji

6.1. Bilans uspjeha

6.1.1. Prihodi Ukupni prihodi Društva u periodu 01.01 – 31.12.2014. g. iznosili su 42.255.627 KM. Od toga se na poslovne prihode odnosi iznos od 41.184.047 KM, na finansijske prihode iznos od 302.681 KM, ostale prihode iznos od 768.648 KM i na prihode po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina iznos od 251 KM.

Prihodi Društva za 2014. g. su realizovani u iznosu od oko 104% u odnosu na rebalansom plana poslovanja planirane prihode. Realizovani prihodi su veći u odnosu na rebalans prvenstveno zahvaljujući ukidanju rezervisanja za ishode sudskih sporova u iznosu od 760.794 KM koji nisu bili predviđeni rebalansom.

Poslovne prihode u potpunosti čine ostali poslovni prihodi. Prihodi po osnovu putarina kao vrste indirektnog poreza koji se plaća na neke od naftnih derivata (motorni benzini, dizel goriva i ostala plinska ulja) čine najveći dio ostalih poslovnih prihoda. Putarina se naplaćuje u visini od 0,10 KM po jednoj litri proizvoda za izgradnju auto-puteva kako je to utvrđeno u članu 35. Zakona o akcizama u Bosni i Hercegovini („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ broj: 49/09, 49/14 i 60/14). Pomenuta sredstva se uplaćuju na poseban podračun u okviru Jedinstvenog računa Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine. U toku 2014. g. raspodjela sredstava sa pomenutog podračuna između Federacije Bosne i Hercegovine, Republike Srpske i Brčko Distrikta vršila se u odnosima 59%, 39% i 2% respektivno.

Potpisom ugovora o garanciji između Bosne i Hercegovine, Republike Srpske i Evropske banke za obnovu i razvoj (u nastavku: EBRD), kojim Bosna i Hercegovina i Republika Srpska garantuju za kreditno zaduženje Društva kod EBRD u iznosu od 150.000.000 Evra, Bosna i Hercegovina i Republika Srpska su se obavezale da povećaju akcizu na gorivo za izgradnju auto-puteva sa sadašnjih 5 na 7,5 Evro centi (ekvivalenti u KM) najkasnije od 01.01.2014. godine.

Finansijski prihodi se najvećim dijelom odnose na prihode od kamate na oročena sredstva i sredstva na poslovnim računima kod poslovnih banaka u Republici Srpskoj.

Ostale prihode najvećim dijelom čine prihodi od ukidanja ranije izvršenih rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova. Dobitke od prodaje vozila u 2014. g. Društvo je prezentovalo takođe kao ostale prihode.

6.1.2. Rashodi Ukupni rashodi iskazani su u iznosu od 31.606.460 KM i čine ih: poslovni rashodi, finansijski rashodi, ostali rashodi i rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina. U toku 2014. g. Društvo je ostvarilo rashode u visini od oko 98% od rebalansom plana poslovanja predviđenih ukupnih rashoda.

Poslovni rashodi Društva iskazani su u ukupnom iznosu od 28.958.645 KM i sastoje se od: troškova materijala; troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda; troškova proizvodnih usluga; troškova amortizacije i rezervisanja; nematerijalnih troškova i troškova poreza i doprinosa.

Troškovi materijala iskazani su u ukupnom iznosu od 218.854 KM. Čine ih troškovi režijskog materijala u iznosu od 22.333 KM i troškovi goriva i energije u iznosu od 196.521 KM.



13

Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda iskazani su u ukupnom iznosu od 1.071.364 KM. Čine ih: troškovi bruto zarada u iznosu od 778.592 KM, troškovi bruto naknada zarada u iznosu od 130.481 KM, troškovi bruto naknada članovima upravnog i nadzornog odbora u iznosu od 63.681 KM i troškovi bruto ostalih ličnih rashoda u iznosu od 98.610 KM.

U toku 2014. g. Društvo je na sintetičkom kontu troškova bruto zarada klasifikovalo i troškove poreza i doprinosa na topli obrok, što nije u skladu sa članovima 33. i 40. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Time su troškovi bruto zarada precijenjeni, a troškovi bruto ostalih ličnih rashoda potcijenjeni za iznos od 30.040 KM.

U okviru troškova bruto naknada zarada Društvo je iskazalo i troškove pomoći radnicima u iznosu od 14.753 KM, neto naknada za topli obrok u iznosu od 45.630 KM, bruto naknada za regres u iznosu od 25.684 KM i bruto naknada za zimnicu u iznosu od 22.388 KM, što nije u skladu sa članovima 33, 34. i 40. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Time su troškovi bruto naknada zarada Društva precijenjeni, a troškovi bruto ostalih ličnih rashoda potcijenjeni za iznos od 108.455 KM.

Društvo je u toku 2014. g. isplatilo radnicima na ime pomoći po osnovu rođenja djeteta iznos od 6.546 KM, pri čemu nisu obračunati porezi i doprinosi na pomenuta lična primanja. Prema članu 3. stav (1) tačka a) i članu 10. stav (1) i stav (2) tačka b) Zakona o porezu na dohodak („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 91/06, 128/06, 120/08, 71/10, 1/11, 107/13) i članu 22. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak Društvo je bilo u obavezi da po pomenutom osnovu obračuna i uplati porez na dohodak. Takođe, po pomenutom osnovu nisu obračunati i uplaćeni doprinosi, kako je to propisano članom 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 116/12) i članovima 4. i 5. Zakona o posebnom doprinosu za solidarnost („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 52/14).

Obračun toplog obroka vrši se na osnovu člana 27. Pravilnika o platama Društva u visini najniže cijene rada kod poslodavca, srazmjerno broju radnih dana koje je zaposleni proveo na radnom mjestu. Članom 33. Opšteg kolektivnog ugovora („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 40/10) određeno je da se troškovi jednog toplog obroka za vrijeme jednog radnog dana radnika isplaćuju u visini 50% najniže plate u Republici Srpskoj, srazmjerno broju dana provedenih u redovnom radnom vremenu. Kako je najniža cijena rada kod poslodavca veća od 50% najniže plate u Republici Srpskoj takvim obračunom su data veća prava zaposlenim u odnosu na prava propisana Opštim kolektivnim ugovorom.

Troškovi proizvodnih usluga u 2014. g. su iznosili 684.065 KM. Čine ih: troškovi transportnih usluga u iznosu od 27.600 KM, troškovi usluga održavanja u iznosu od 615.331 KM, troškovi zakupa u iznosu od 31.804 KM i troškovi ostalih usluga u iznosu od 9.330 KM.

Prilikom priznavanja rashoda za mobilne telefone Društvo ne priznaje vrijednost fakture za pružene usluge mobilnog operatera u cjelosti. Društvo ne priznaje kao svoj rashod dio fakture koji u skladu sa odlukom uprave Društva ide na teret zaposlenih. Za iznos potraživanja od radnika po ovom osnovu Društvo umanjuje plate zaposlenih. Time su troškovi transportnih usluga potcijenjeni, a potcijenjeni su takođe i prihodi i potraživanja od zaposlenih. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa paragrafom 32. MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja.



Troškovi amortizacije i rezervisanja iskazani su u ukupnom iznosu od 26.728.960 KM i čine ih troškovi amortizacije i troškovi rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih.

Troškovi amortizacije iskazani su u iznosu od 26.717.410 KM. Sastoje se od troškova amortizacije nematerijalnih ulaganja (računarski programi), objekata i opreme u iznosu od 161.032 KM i troškova amortizacije nematerijalnih ulaganja (ulaganja u auto-puteve) u iznosu od 26.556.378 KM.

Vrijednost ulaganja u auto-puteve Društvo u svojim finansijskim izvještajima prezentuje kao nematerijalna ulaganja (tačka 6.2.1.1. izvještaja). Amortizacija i ispravka vrijednosti te imovine vrše se funkcionalnom metodom u skladu sa principima definisanim u Pravilniku o računovodstvenim politikama Društva. U zavisnosti od izvora finasniranja izvršenih ulaganja u auto-puteve, ulaganja iz vlastitih sredstava ili iz sredstava kredita, razlikuje se i način obračuna amortizacije. Iznos ulaganja u auto-puteve koje Društvo u toku godine realizuje iz vlastitih sredstava, kao i onaj dio kredita koji u toku godine bude otplaćen, Društvo knjiži kao trošak amortizacije nematerijalnih ulaganja. Takav način odmjeravanja troškova amortizacije nematerijalnih ulaganja nije u skladu sa paragrafima 97 i 98 MRS 38 Nematerijalna imovina.

Amortizacija treba da predstavlja sistematsku alokaciju vrijednosti imovine na procijenjeni vijek trajanja te imovine. Korišćeni metod amortizacije treba da odražava dinamiku kojom se očekuje da će Društvo trošiti buduće ekonomske koristi od imovine. Takođe, metod amortizacije se bira na osnovu očekivanog obrasca potrošnje očekivanih budućih ekonomskih koristi sadržanih u imovini. Funkcionalni metod obračuna amortizacije za koji se Društvo opredjelilo ne zadovoljava ni jednu od navedenih odrednica pomenutog standarda.

Troškovi rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih iskazani su u iznosu od 11.550 KM i u cjelosti se odnose na troškove po osnovu aktuarskog obračuna za otpremnine zaposlenih prilikom odlaska u penziju i jubilarne nagrade.

Nematerijalni troškovi iskazani su u iznosu od 245.000 KM. Sastoje se od troškova neproizvodnih usluga u iznosu od 105.952 KM, troškova reprezentacije iskazanih u iznosu od 35.287 KM, troškova premija osiguranja u iznosu od 4.955 KM, troškova platnog prometa u iznosu od 2.921 KM, troškova članarina u iznosu od 14.666 KM i ostalih nematerijalnih troškova u iznosu od 81.219 KM.

Finansijski rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 2.154.809 KM i sastoje se od finansijskih rashoda iz odnosa sa povezanim pravnim licima i rashoda kamata.

Finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim pravnim licima na kraju 2014. g. iznose 24.000 KM i u cjelosti se odnose na rashode po osnovu finansiranja rada društva povezanog lica „Mreža autoputeva“ d.o.o. Banja Luka u 2014. g. (tačka 6.2.1.1. izvještaja).

Rashodi kamata za 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.130.807 KM. Najveći dio ovih rashoda u iznosu od 1.987.927 KM odnosi se na rashode po osnovu kreditnih obaveza prema EBRD i EIB (tačka 6.2.2.3. izvještaja). Preostali dio ovih rashoda odnosi se na rashode za zatezne i redovne kamate po osnovu nepovoljnih ishoda sudskih sporova u kojima je Društvo jedna od strana.

Ostali rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 489.182 KM i sastoje se od gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme i ostalih rashoda.



15

Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme iznose 26.421 KM i u cjelosti se odnose na gubitke po osnovu prodaje dva vozila i po osnovu poklona dva vozila.

Ostali rashodi iskazani su u iznosu od 462.761 KM i u potpunosti se odnose na rashode po osnovu rezervisanja za troškove nepovoljnih ishoda sudskih sporova.

Preporučujemo direktoru da se: - rashodi po osnovu naknada za topli obrok zaposlenim, troškova poreza i

doprinosa na topli obrok, troškova pomoći zaposlenim, bruto naknada za regres i bruto naknada za zimnicu klasifikuju na odgovarajuća konta shodno važećem kontnom okviru;

- na naknade zaposlenima prilikom rođenja djeteta obračunavaju i uplaćuju pripadajući porezi i doprinosi i doprinos za solidarnost u skladu sa članom 3. stav (1) tačka a) i članom 10. stav (1) i stav (2) tačka b) Zakona o porezu na dohodak, članom 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima, i članovima 4. i 5. Zakona o posebnom doprinosu za solidarnost, kao i članom 22. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak;

- Pravilnik o platama Društva uskladi sa odredbama Opšteg kolektivnog ugovora;

- priznavanje rashoda po osnovu usluga korišćenja mobilnih telefona vrši u cjelosti, odnosno da se za dio rashoda koji idu na teret zaposlenih priznaju prihodi i potraživanja po tom osnovu.

6.1.3. Finansijski rezultat Neto dobitak za poslovnu 2014. g. iskazan je u iznosu od 10.649.167 KM. Do dana završetka revizije Društvo nije izvršilo raspodjelu dobiti ostvarene u 2014. godine.

Usljed neadekvatnog obračuna amortizacije nematerijalnih ulaganja, kao i drugih uočenih nepravilnosti, finansijski rezultat Društva se ne može smatrati tačnim.

6.2. Bilans stanja

6.2.1. Aktiva Poslovna aktiva iskazana je u neto iznosu od 518.519.752 KM. Čine je stalna imovina i tekuća imovina.

6.2.1.1. Stalna imovina Stalna imovina je iskazana u neto iznosu od 477.310.297 KM. Strukturu stalne imovine čine: nematerijalna ulaganja; nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine i dugoročni finansijski plasmani.

Nematerijalna ulaganja su iskazana u neto iznosu od 473.047.040 KM i čine je: koncesije, patenti, licence i ostala prava; ostala nematerijalna ulaganja i avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi.

Koncesije, patenti, licence i ostala prava na dan 31.12.2014. g. iznose 666.160.736 KM bruto vrijednosti, 224.372.756 KM ispravke vrijednosti i 441.787.980 KM neto vrijednosti.

U Pravilniku o računovodstvenim politikama Društva pod nematerijalnom imovinom se podrazumjevaju prava po osnovu upravljanja auto-putevima u Republici Srpskoj.

Na poziciji koncesija, patenata, licenci i ostalih prava Društvo iskazuje vrijednost svih ulaganja u auto-puteve u Republici Srpskoj koja su izvršena od strane Društva. Na pomenutoj poziciji Društvo je evidentiralo i preuzete kreditne i druge kratkoročne



obaveze po osnovu Ugovora o primopredaji prava i obaveza između Društva i Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka. Ugovor je potpisan 16.03.2010. g, a obaveze su preuzete sa stanjem na dan 31.03.2010. godine. Vrijednost preuzetih obaveza po pomenutom ugovoru iznosila je 118.580.640 KM.

Potpisom pomenutog ugovora Društvo je u svojim finansijskim izvještajima, na poziciji vanbilansne evidencije, prezentovalo i vrijednosti ulaganja u auto-put Banja Luka – Gradiška koja su izvršena do dana potpisa pomenutog ugovora.

Shodno odrednici datoj u članu 16. stav (3) Zakona o javnim putevima, kao i članu 18. pomenutog zakona precizno je označena poslovna aktivnost Društva, odnosno Društvo treba da vrši poslove upravljanja i povjeravanje poslova građenja, rekonstrukcije, rehabilitacije, održavanja i zaštite auto-puteva i brzih puteva. Pomenuta odrednica pomenutog zakona ne ukazuje na pravo u smislu imovine, već određuje djelatnost Društva.

Paragrafom 8 MRS 38 Nematerijalna imovina, nematerijalna imovina je definisana kao nemonetarna imovina bez fizičke suštine koja se može identifikovati. Imajući u vidu prethodni pasus iskazanu nematerijanu imovinu Društva, kao poslove upravljanja auto-putevima i brzim putevima, nije moguće identifikovati.

Vrijednost ulaganja u auto-puteve ne može imati tretman nematerijalne imovine, jer ne zadovoljava uslove iz paragrafa 21 MRS 38 Nematerijalna imovina. Zakonom o akcizama u Bosni i Hercegovini („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ broj: 49/09, 49/14 i 60/14) u članu 35. navedeno je da se putarina u visini od 0,10 KM po litri proizvoda (tačka 6.1.1. izvještaja) plaća za izgradnju auto-puteva. Sem pomenutih prihoda iz putarina u toku 2014. g. Društvo nije imalo drugih poslovnih prihoda.

Nabavnu vrijednost nematerijalne imovine Društvo odmjerava kao vrijednost izvršenih ulaganja u materijalne objekte (auto-puteve i pripadajuće objekte i infrastrkturu). Kako je prema definiciji nematerijalna imovina – imovina bez fizičke suštine, tako takva imovine ne može poprimiti vrijednost materijalne imovine.

Ispravka vrijednosti nematerijalnih ulaganja vrši se akumuliranjem godišnjih troškova amortizacije takve imovine. Kako se obračun amortizacije Društva ne zasniva na principu sistematske alokacije vrijednosti imovine na procijenjeni vijek trajanja te imovine, već tako što se ulaganja u auto-puteve koje Društvo u toku godine realizuje iz vlastitih sredstava, kao i onaj dio kredita koji u toku godine bude otplaćen, priznaje kao trošak amortizacije (tačka 6.1.2. izvještaja) nismo se mogli uvjeriti da je ispravka vrijednosti nematerijalnih ulaganja izvršena u skladu sa principima navedenim u MRS 38 Nematerijalna imovina.

Ostala nematerijalna ulaganja iskazana su u neto iznosu od 40.366 KM i u cjelosti se odnose na ulaganja u nabavku računarskih programa.

Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi iznose 53.977.481 KM bruto vrijednosti, 22.758.787 KM ispravke vrijednosti i 31.218.694 KM neto vrijednosti. Ova pozicija se u potpunosti odnosi na date avanse. Na dan 31.12.2014. g. nije bilo stvarne ispravke vrijednosti potraživanja za avanse date za nematerijalna ulaganja. Pozicija bruto vrijednosti, kao i pozicija ispravke vrijednosti avansa, precijenjene su za iznos od 22.758.787 KM.

Avansi za nematerijalna ulaganja najvećim dijelom se odnose na potraživanja po osnovu avansa datih izvođačima radova na auto-putu Banja Luka – Doboj, dionica Banja Luka – Prnjavor. Ugovorom sa izvođačem radova na pomenutoj dionici auto-puta Društvo se obavezalo da isplati 10% od ugovorene cijene na ime avansa izvođačima radova. Konfirmacijom salda potraživanja i obaveza sa izvođačima radova nisu utvrđena



17

odstupanja u vrijednosti neto iznosa potraživanja po osnovu datih avansa za nematerijalna ulaganja Društva. Neto vrijednost potraživanja za date avanse za nematerijalna ulaganja u iznosu od 31.218.694 KM realno je iskazana.

U skladu sa ranije navedenim tretmanom ulaganja u auto-puteve, avansi dati za izgradnju auto-puteva ne mogu imati karakter nematerijalnih ulaganja.

Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine iskazani u neto iznosu od 4.261.035 KM i čine ih građevinski objekti i oprema.

Vrijednost ulaganja u građevinske objekte na dan 31.12.2014. g. iznosi 3.800.000 bruto vrijednosti, 111.150 KM ispravke vrijednosti i 3.688.850 KM neto vrijednosti. Pomenuto ulaganje u građevinske objekte u cjelosti se odnosi na poslovnu zgradu u kojoj su smještene radne kancelarije Društva u Ulici Vase Pelagića broj 10 u Banjoj Luci.

Bruto vrijednost opreme iznosi 837.492 KM, ispravka vrijednosti 265.307 KM, dok njena neto vrijednost iznosi 572.185 KM. Najveći dio vrijednosti opreme čine vozila (neto vrijednosti 280.970 KM).

Dugoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 2.222 KM i u cjelosti se odnose na učešće u vlasništvu društva „Mreža autoputeva“ d.o.o. Banja Luka. Društvo je jedini vlasnik pomenutog zavisnog lica.

Vlada Republike Srpske se odlukom od 23.10.2014. g. saglasila da se izvrši statusna promjena spajanja uz pripajanje privrednog društva "Mreža autoputeva" d.o.o. Banja Luka Javnom preduzeću "Autoputevi Republike Srpske" Banja Luka. Time privredno društvo "Mreža autoputeva" d.o.o. Banja Luka prestaje da postoji. Spajanje uz pripajanje izvršeno je 04.02.2015. godine. Nakon sprovedenog spajanja uz pripajanje društvo "Mreža autoputeva" d.o.o. Banja Luka prestaje da postoji, a Društvo je njegov pravni sljedbenik. Dan obračuna pripajanja je 28.02.2015. g. od kada se smatra da su poslovi društva prestalog pripajanjem preuzeti za račun Društva.

Društvo je bilo obavezno da na dan 31.12.2014. g. pripremi i prezentuje konsolidovane finansijske izvještaje. Konsolidovani finasijski izvještaji na pomenuti datum nisu pripremljeni, što nije u skladu sa članom 19. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 36/09 i 52/11).

6.2.1.2. Tekuća imovina Tekuća imovina iskazana je u neto iznosu od 41.209.455 KM. Strukturu tekuće imovine čine: zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji i kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina.

Zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji iskazani su u bruto i neto iznosu od 28.404 KM. Čine ih zalihe materijala i dati avansi.

Zalihe materijala su iskazane u iznosu od 27.606 KM i u cjelosti se odnose na so za posipanje kolovoza u zimskom periodu.

Kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina iskazani su u bruto i neto iznosu od 41.181.051 KM. Čine ih: kratkoročna potraživanja, kratkoročni finansijski plasmani, gotovinski ekvivalenti i gotovina, porez na dodatu vrijednost i aktivna vremenska razgraničenja.

Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 51.724 KM i najvećim dijelom se sastoje od potraživanja iz specifičnih poslova.

Potraživanja iz specifičnih poslova odnose se na potraživanja od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka. U toku 2014. g. izvršeno je prebijanje međusobnih potraživanja i obaveza između Društva i Javnog preduzeća „Putevi



Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka u iznosu od 80.274 KM. Saldo ovih potraživanja Društva na dan 31.12.2014. g. iznosi 50.988 KM. Prebijanje međusobnih potraživanja i obaveza izvršeno je bez pravno valjanog i odgovarajućeg knjigovodstvenog dokumenta, što nije u skladu sa članom 7. stav (2) i članom 8. stav (1) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Iako su ova potraživanja Društva od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka starija od tri godine Društvo nije izvršilo ispravku vrijednosti tih potraživanja jer postoji izražena neizvjesnost njihove naplate. Time su rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja, kao i ispravka vrijednosti potraživanja po osnovu zajedničkih i specifičnih poslova potcijenjeni za iznos od 50.988 KM.

Kratkoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 23.600.000 KM i u potpunosti se odnose na ostale kratkoročne plasmane.

Društvo je na dan 31.12.2014. g. imalo više oročenih depozita u ukupnom iznosu od 23.600.000 KM u tri banke u Republici Srpskoj. Sredstva su oročena na periode do 12 mjeseci, dok je za neke depozite period oročenja do pet godina. Za neke ugovore važi mogućnost produženja oročenja pod jednakim uslovima ukoliko deponent ne podnese zahtjev za povrat oročenih sredstava. Kamatne stope na oročena sredstva variraju u zavisnosti od banke i kreću se u rasponu od 3 do 4%.

Za depozite čiji je rok dospijeća na dan 31.12.2014. g. bio duži od godinu dana, Društvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju prezentujući vrijednost takvih depozita kao kratkoročne finansijske plasmane. Usljed pogrešne klasifikacije ostali kratkoročni finansijski plasmani su precijenjeni, dok su istovremeno ostali dugoročni finansijski plasmani potcijenjeni za iznos od 8.700.000 KM.

Gotovinski ekvivalenti i gotovina iskazani su u ukupnom iznosu od 10.456.347 KM i odnose se na novčana sredstva na računima kod više domaćih i u jednoj ino banci, kao i sredstva u blagajni na dan 31.12.2014. godine.

Porez na dodatu vrijednost predstavlja potraživanje od Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine u ukupnom iznosu od 6.557.073 KM. U toku 2014. g. Društvo nije bilo u sistemu poreza na dodatu vrijednost. Potraživanja su nastala po osnovu investicija u izgradnju auto-puta Banja Luka – Doboj, a koje su finansirane iz kreditnih sredstava EBRD-a i EIB-a. Do dana završetka revizije ova potraživanja su u cjelosti naplaćena.

Aktivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 515.907 KM. Ova pozicija se odnosi na kratkoročna potraživanja za sredstva od putarina u iznosu od 370.381 KM. Ova potraživanja su u cjelosti naplaćena 05.01.2015. godine. Potraživanja po osnovu razgraničenih kamata na sredstva depozita u jednoj od poslovnih banaka u Republici Srpskoj iznosila su 133.756 KM i u cjelosti su naplaćena u aprilu 2015. godine. Preporučujemo direktoru da se:

- poslovne promjene evidentiraju i knjiženja vrše isključivo na osnovu vjerodostojnih dokumenata u skladu sa članom 7. stav (2) i članom 8. stav (1) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

- izvrši ispravka vrijednosti potraživanja od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka u iznosu od 50.988 KM;

- izvrši odgovarajuća klasifikacija finansijskih plasmana uzimajući u obzir period njihovog dospijeća.



19

6.2.2. Pasiva Poslovna pasiva iskazana je u ukupnom iznosu od 518.519.752 KM. Čine je: kapital, dugoročna rezervisanja i obaveze.

6.2.2.1. Kapital Kapital je iskazan u ukupnom iznosu od 27.983.411 KM i sastoji se od: osnovnog kapitala, rezervi i neraspoređenog dobitka.

Osnovni kapital čini upisani i uplaćeni državni kapital u iznosu od 10.000 KM.

Rezerve su iskazane u iznosu od 6.274.603 KM i sastoje se od zakonskih i statutarnih rezervi.

Neraspoređeni dobitak iskazan je u iznosu od 21.697.808 KM od čega se na neraspoređeni dobitak ranijih godina odnosi iznos od 11.048.641 KM.

Društvo je u 2013. g. izvršilo raspodjelu dobitka akumuliranog do 31.12.2012. g. tako što je 50% akumuliranog dobitka prenijelo na rezerve Društva, dok je preostali iznos ostao neraspodjeljen. Takav način raspodjele dobitka nije u skladu sa članom 36. Zakona o javnim preduzećima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 75/04, 78/11).

Preporučujemo direktoru da se raspodjela neraspoređenog dobitka vrši na način propisan članom 36. Zakona o javnim preduzećima. 6.2.2.2. Dugoročna rezervisanja Dugoročna rezervisanja iskazana su u iznosu od 25.904.260 KM i čine ih: rezervisanja za troškove u garantnom roku, rezervisanja za zadržane kaucije i depozite i rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih.

Rezervisanja za troškove u garantnom roku iskazana su u iznosu od 31.915 KM. Radi se o rezervisanjima za neisplaćeni dio obaveza prema izvođaču radova na auto-putu Banja Luka – Gradiška za vrijeme trajanja ugovorenog garantnog perioda. Društvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju ovih troškova jer je rezervisanja za zadržane kaucije i depozite prezentovalo kao rezervisanja za troškove u garantnom roku. Time su rezervisanja za troškove u garantnom roku precijenjena, dok su istovremeno rezervisanja za zadržane kaucije i depozite potcijenjena za iznos od 31.915 KM.

Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite na dan 31.12.2014. g. iznose 25.806.213 KM i najvećim dijelom se odnose na ugovorene retencije u postupku realizacije projekta izgradnje auto-puta Banja Luka – Doboj. Konfirmacijom salda potraživanja i obaveza sa izvođačima radova nisu utvrđene nepravilnosti na ovoj poziciji dugoročnih rezervisanja.

Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih iznose 66.132 KM i u cjelosti se odnose na vrijednosti utvrđene u aktuarskom obračunu za otpremnine zaposlenim prilikom odlaska u penziju i jubilarne nagrade.

6.2.2.3. Obaveze Dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 432.797.065 KM i u potpunosti se odnose na kreditne obaveze.

Društvo je zaključilo ukupno pet ugovora o kreditu sa dvije kreditne institucije: EIB i EBRD.

Društvo je dužnik po kreditnom ugovoru sa EIB-om za izgradnju auto-puta Banja Luka – Doboj, dionica Banja Luka – Prnjavor. Ugovor je zaključen u decembru 2013. g., a ugovorena vrijednost iznosi 312.932.800 KM (160.000.000 Evra). Sredstva kredita bi trebala biti povučena najkasnije do 15.12.2016. godine. Rok otplate kredita je 25 godina



od datuma isplate svake tranše, uključujući i period odgode plaćanja u trajanju od četiri godine. Stanje obaveza po ovom kreditu na kraju 2014. g. iznosi 58.674.900 KM, kolika je i ukupna vrijednost povučenih sredstava.

Druga kreditna obaveza Društva prema EIB-u je po osnovu preuzetog kredita od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka za izgradnju auto-puta Banja Luka – Gradiška. Ugovor je zaključen u novembru 2005. g., a ugovorena vrijednost iznosi 127.128.950 KM (65.000.000 Evra). Rok za otplatu kredita je 25 godina, u šta je uključen i period odgode otplate zajma u trajanju od 6 godina – efektivni period otplate kredita je 19 godina. Stanje obaveza po ovom kreditu na kraju 2014. g. iznosi 117.092.454 KM.

Kreditnu obavezu prema EBRD-u po kreditnom sporazumu zaključenom u decembru 2004. g. na iznos od 61.428.513 KM (31.407.900 Evra) Društvo je preuzelo od Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka za izgradnju auto-puta Banja Luka – Gradiška. Rok otplate kredita je 15 godina uključujući i period odgode plaćanja od 4 godine. Stanje obaveza po ovom kreditu na kraju 2014. g. iznosi 30.636.215 KM.

Društvo je dužnik po kreditnom ugovoru sa EBRD-om za izgradnju Mahovljanske petlje. Ugovor je zaključen u decembru 2009. g., a ugovoreni iznos je 41.072.430 KM (21.000.000 Evra). Rok otplate kredita je 15 godina uključujući i period odgode otplate u trajanju od tri godine. Stanje obaveza po ovom kreditu na kraju 2014. g. iznosi 32.587.448 KM.

Društvo je u aprilu 2012. g. sa EBRD-om zaključilo kreditni ugovor za finansiranje realizacije projekta izgradnje auto-puta Banja Luka – Doboj, dionica Prnjavor – Doboj. Ugovorena vrijednost iznosi 293.374.500 KM (150.000.000 Evra). Sredstva kredita se realizuju u dvije tranše. Rok otplate svake tranše je 12 godina (period odgode otplate nije ugovoren). Stanje obaveza po ovom kreditu na kraju 2014. g. iznosi 222.106.970 KM, kolika je i ukupna vrijednost povučenih sredstava. Društvo je sa EBRD zaključilo aneks ugovora o zajmu zaključenog u aprilu 2012. g. za izgradnju auto-puta na dionici Prnjavor - Doboj. Ovim aneksom se povećava iznos zaduženja za dodatnih 35.000.000 Evra za završetak izgradnje pomenute dionice auto-puta. Aneks je potpisan 08.10.2014. godine. Procedura izdavanja garancija od strane Republike Srpske i Bosne i Hercegovine za dodatno zaduženje Društva do dana završetka revizije nije bila završena. Kratkoročne obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 31.835.016 KM i odnose se na: kratkoročne finansijske obaveze, obaveze iz poslovanja, obaveze za zarade i naknade zarada, porez na dodatu vrijednost, obaveze za porez po odbitku i pasivna vremenska razgraničenja. Kratkoročne finansijske obaveze iskazane su u iznosu od 28.300.924 KM i u cjelosti se odnose na kratkoročni dio dugoročnih kreditnih obaveza koja za plaćanje dospijevaju u periodu od godinu dana. Obaveze iz poslovanja iskazane su u iznosu od 2.202.121 KM i u potpunosti se odnose na obaveze prema dobavljačima. Obaveze prema ino dobavljačima Društvo je klasifikovalo kao obaveze prema dobavljačima u zemlji, što nije u skladu sa članom 31. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Time su obaveze prema dobavljačima u inostranstvu potcijenjene, dok su istovremeno obaveze prema dobavljačima u zemlji precijenjene u iznosu od 827.525 KM.



21

Društvo je 14.05.2013. godine zaključilo ugovor o pružanju konsultantskih usluga (finansijskih, pravnih i tehničkih) u postupku pripreme i implementacije strategije u vezi sa javno-privatnim partnerstvom za dionicu auto-puta na Koridoru Vc od Doboja do Vukosavlja. Ugovor je zaključen sa društvom Deloitte Central Europe Limited Ltd. Nikozija, Kipar. Ukupna vrijednost ugovorenog posla iznosila je 4.645.096 KM (2.375.000 EUR). Trajanje ugovora je okončano 15.02.2015. godine. Konfirmacijom salda potraživanja i obaveza sa dobavljačima nisu utvrđena neslaganja sa evidencijama u poslovnim knjigama Društva. Obaveze za porez na dodatu vrijednost iskazane su u iznosu od 37.649 KM. Najveći dio ovih obaveza nastao je na osnovu fakture konsultanta Deloitte Central Europe Limited Ltd. Nikozija, Kipar ispostavljene na kraju decembra 2014. godine. Obaveze za porez po odbitku iznose 78.246 KM i odnose se na porez po odbitku na usluge koje ino konsultanti pružaju na teritoriji Republike Srpske u korist Društva. Pasivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 1.214.859 KM, od čega se na kratkoročna rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova odnosi iznos od 888.030 KM, dok se na obračunate a nefakturisane rashode kamata na kreditna sredstva odnosi iznos od 326.829 KM. Preporučujemo direktoru da se:

- izvrši klasifikacija rezervisanja za zadržane kaucije i depozite na auto-putu Banja Luka – Gradiška na odgovarajuću poziciju;

- obaveze prema ino dobavljačima klasifikuju na odgovarajuću poziciju obaveza u skladu sa članom 31. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

6.2.3. Vanbilansna evidencija U okviru vanbilanse evidencije Društvo evidentira vrijednost ulaganja u auto-puteve u Republici Srpskoj. Na pomenutoj poziciji Društvo je evidentiralo i vrijednost izvršenih ulaganja u auto-put Banja Luka – Gradiška na dan 16.03.2010. g. što predstavlja dan potpisa Ugovora o primopredaji prava i obaveza između Društva i Javnog preduzeća „Putevi Republike Srpske“ d.o.o. Banja Luka.

Potpisom pomenutog ugovora Društvo je u svojim finansijskim izvještajima, na poziciji vanbilansne evidencije, prezentovalo i vrijednosti ulaganja u auto-put Banja Luka – Gradiška koja su izvršena do dana potpisa pomenutog ugovora.

Istovremena bilansna i vanbilansna evidencija vrijednosti ulaganja u auto-puteve nije u skladu sa principima razumljivosti i istinite i fer prezentacije u finansijskim izvještajima (paragrafi 25 i 46 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja). Vanbilansna evidencija isključuje bilansnu evidenciju, jer u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike u vanbilansnoj aktivi iskazuju se sredstva koja nisu u vlasništvu pravnog lica.

6.3. Bilans novčanih tokova

U Bilansu tokova gotovine iskazano je stanje gotovine na kraju obračunskog perioda u iznosu od 10.456.347 KM. Ukupni novčani prilivi iskazani su u iznosu od 169.387.893 KM, dok su ukupni novčani odlivi iskazani u iznosu od 159.047.646 KM.



Usljed neodgovarajućeg obuhvata novčanih tokova u prezentovanom bilansu tokova gotovine, prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti prikazani su u iznosu manjem za 43.522.179 KM. Najveći dio utvrđenih odstupanja proizilazi iz neevidentiranja novčanih tokova po osnovu povrata poreza na dodatu vrijednost u toku 2014. godine. Pravilna klasifikacija novčanih tokova po osnovu povrata poreza na dodatu vrijednost (u okviru poslovnih ili aktivnosti investiranja) zavisi od računovosdstvenog tretmana ulaganja u auto-puteve.

Gotovinski odlivi po osnovu poslovnih aktivnosti iskazani su u iznosu većem za 46.415.602 KM. Najveći dio utvrđenih odstupanja proizilazi iz više evidentiranih novčanih odliva po osnovu isplata dobavljačima u iznosu od 49.255.052 KM i manje evidentiranih odliva po osnovu plaćenih kamata u iznosu od 2.822.824 KM.

Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja takođe nisu realno iskazani. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja iskazani su u iznosu manjem za 15.468.778 KM. Odstupanja u ovom segmentu novčanih priliva bila su kako slijedi: po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana prilivi su iskazani u iznosu manjem za 15.131.820 KM, prilivi po osnovu prodaje vozila nisu iskazani, iako je Društvo u 2014. g. realizovalo novčane tokove po tom osnovu u iznosu od 25.350 KM i prilivi po osnovu kamata iskazani su u iznosu manjem za 311.608 KM.

Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja iskazani su u iznosu manjem za 35.675.419 KM. Odstupanja u ovom segmentu novčanih odliva bila su kako slijedi: po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana odlivi nisu iskazani, iako je Društvo u 2014. g. ostvarilo novčane odlive po tom osnovu u iznosu od 35.710.000 KM, odlivi po osnovu kupovine opreme iskazani su u iznosu većem za 34.581 KM (do kraja godine nisu bile izmirene sve obaveze prema dobavljačima po pomenutom osnovu).

Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 128.405.987 KM, što je za 69.731.087 KM veće od stvarnih novčanih tokova iz aktivnosti finansiranja. Razlika se javlja u kreditnim sredstvima EBRD-a koja nisu realizovana preko poslovnih računa Društva. Izmirivanje obaveza prema dobavljačima vršeno je direktno sa računa EBRD-a.

Ukupni prilivi i ukupni odlivi gotovine Društva su po naprijed navedenim osnovama precijenjeni ukupno za 10.740.183 KM (uzimajući u obzir i pozitivne i negativne razlike).

Preporučujemo direktoru da se Bilansi tokova gotovine sastavljaju i prezentuju u skladu sa zahtjevima navedenim u MRS 7 Izvještaj o tokovima gotovine.

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze

Na dan 31.12.2014. g. protiv Društva je vođeno minimalno 50 sudskih sporova. Rezervisanja po osnovu rizika nepovoljnog ishoda sudskih sporova na kraju 2014. g. iznose 888.030 KM.

Društvo nema sudskih sporova koje vodi protiv trećih lica.

6.5. Napomene uz finansijske izvještaje

Društvo je sastavilo Napomene uz finansijske izvještaje koje samo djelimično pružaju dodatne informacije prezentovane u Bilansu stanja, Bilansu uspjeha, Bilansu novčanih tokova i Izvještaju o promjenama na kapitalu. Imajući u vidu složenost zadataka koje Društvo sprovodi, kao i projekata koji su u toku 2014. g. provođeni i u koje je Društvo bilo uključeno, Napomene uz finansijske izvještaje ne zadovoljavaju zahtjeve MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja i drugih relevantnih međunarodnih računovodstvenih standarda.



23

Preporučujemo direktoru da se u Napomenama uz godišnje finansijske izvještaje objelodanjuju sve relevantne informacije u skladu sa zahtjevima MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja i drugih relevantnih međunarodnih računovodstvenih standarda.

Revizijski tim

Vedran Stanetić, s.r.

Milena Šikman, s.r.

Mirjana Radanović, s.r.

Tabela 1

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina

Prethodna godina

Nalaz revizije

Indeks 5/3*100

Razlika po nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7 I.POSLOVNI PRIHODI 41.184.047 48.259.683 41.184.047 100 0

60 Prihod od prodaje robe 0 0 0 0

600 Prihod od prodaje robe povezanim pravnim licima0 0 0 0

601 Prihod od prodaje robe na domaćem tržištu 0 0 0 0602 Prihod od prodaje robe na inostranom tržišu 0 0 0 061 Prihod od prodaje učinaka 0 0 0 0

610 Prihod od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 0 0 0 0611 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 0 0 0 0612 Prihod od prodaje učinka na ino tržištu 0 0 0 0

62 Prihod od aktiviranja ili potrošnje robe i učinka 0 0 0 0

630 Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0 0

631 Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0 0

640 i 641 Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0 0 0 0

642 i 643 Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0 0 0 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi41.184.047 48.259.683 41.184.047 100 0

II. POSLOVNI RASHODI 28.958.645 41.303.859 28.958.645 100 0

500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe0 0 0 0

510 do 513 Troškovi materijala218.854 385.637 218.854 100 0

52 Troškovi zarada naknada zarada i ostali lični rashodi 1.071.364 968.739 1.071.364 100 0

520 i521 Troškovi bruto zarada i naknada zarada 909.073 820.594 770.578 85 -138.495

522 i529 Ostli lični rashodi 162.291 148.145 300.786 185 138.495

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 684.065 692.771 684.065 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 26.728.960 38.992.331 26.728.960 100 0

540 Troškovi amortizacije 26.717.410 38.977.938 26.717.410 100 0

541 do 549 Troškovi rezervisanja 11.550 14.393 11.550 100 055 osim 555i

556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa)245.000 262.293 245.000 100 0

555 Troškovi poreza 3.441 703 3.441 100 0

556 Troškovi doprinosa 6.961 1.385 6.961 100 0B.POSLOVNI DOBITAK 12.225.402 6.955.824 12.225.402 100 0V.POSLOVNI GUBITAK 0 0 0 0

66 G.FINANSISKI PRIHODI I RASHODI I-FINANSIJSKI PRIHODI 302.681 260.877 302.681 100 0

660 Finansiki prihodi povezanih pravnih lica 0 0 0 0661 Prihodi od kamata 293.327 4.068 293.327 100 0662 Pozitivne kursne razlike 53 0 53 100 0663 Prihodi od efekta valutne klauzule 0 0 0 0664 Prihod od učešća u dobitku zajedničkih ulaganja 0 0 0 0669 Ostali finansiski prihodi 9.301 256.809 9.301 100 056 II-FINASIJSKI RASHODI 2.154.809 2.400.383 2.154.809 100 0

560 Finansiski rashodi po osnovu odnosa povezanim pravnim licima 24.000 55.886 24.000 100 0561 Rashodi kamata 2.130.807 2.344.455 2.130.807 100 0562 Negativne kursne razlike 0 36 0 0563 Rashodi po osnovu valutne klauzule 0 0 0 0564 Ostali finansijski rashodi 2 6 2 0 0

D.DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 10.373.274 4.816.318 10.373.274 100 0Đ.GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0 0 0

BILANS USPJEHA Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2014.g.

Javno preduzeće "Autoputevi Republike Srpske" d.o.o. Banja Luka


Prethodna godina

Nalaz revizije

Indeks 5/3*100


1 2 3 4 5 6 767 E.OSTALI PRIHODI 768.648 365.562 768.648 100 0

670 Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 7.854 0 7.854 100 0

671 Dobici po osnovu prodaje investicionih nekretnina 0 0 0 0672 Dobici po osnovu prodaje bioloških sredstava 0 0 0 0

673 Dobici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja 0 0 0 0

674 Dobici po osnovu prodaje učešća u kapitalu dugoročnih HOV 0 0 0 0675 Dobici po osnovu prodaje materijala 0 0 0 0676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 0 0 0 0677 Naplaćena otpisana potraživanja 0 0 0 0

678 Prihodi po osnovu ugovorene zaštite od rizika,koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi

0 0 0 0

679 Prihodi od smanjenja obaveza,ukidanja neiskorištenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi 760.794 365.562 760.794 100 0

57 II-OSTALI RASHODI 489.182 394.468 540.170 110 50.988

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 26.421 203 26.421 100 0

571 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina 0 0 0 0

572 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja bioloških sredstava 0 0 0 0

573 Gubici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja 0 0 0 0

574 Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i dugoročnih HOV 0 0 0 0575 Gubici po osnovu prodatog materijala 0 0 0 0576 Manjkovi,izuzimajući manjkove zaliha učinaka 0 0 0 0577 Manjkovi po osnovu zaštite učinaka 0 0 0 0578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 0 80.274 50.988 50.988

579 Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala robe i ostali rashodi 462.761 313.991 462.761 100 0Ž.DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 279.466 0 228.478 82 -50.988Z.GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 0 28.906 0 0

68I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE I. PRIHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

680 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja 0 0 0 0

681 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina,postrojenja i opreme 0 0 0 0

682 Prihodi od usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija 0 0 0 0

683 Prihod od usklađivanja vrijednosti bioloških sredstava za koje se obračunava amortizacija 0 0 0 0

684 Prihod od usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansikih plasmana i fin.sredstava raspoloživih za prodaju 0 0 0 0

685 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe 0 0 0 0

686 Prihodi od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih finnsiskih plasmana 0 0 0 0687 Prihodi od usklađivanja vrijednosti kapitala 0 0 0 0689 Prihod od usklađivanja vrijednosti ostalie imovine 0 0 0 058 II-RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

580 Obezvrjeđenje nematerijalnih ulaganja 0 0 0 0581 Obezvrjeđenje nekretnina,postrojenja i opreme 0 0 0 0

582 Obezvrjeđenje investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija 0 0 0 0

583 Obezvrjeđenje bioloških sredstava za koje se obračunava amortizacija 0 0 0 0

584 Obezvrjeđenje dugoročnih finansikih plasmana i finansikih sredstava raspoloživih za prodaju 0 0 0 0

585 Obezvrjeđenje zaliha materijala i robe 0 0 0 0586 Obezvrjeđenje kratkoročnih finasijskih plasmana 0 0 0 0589 Obezvrjeđenje ostale imovine 0 0 0 0

J.DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0K.GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

690 i 691 L.PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA 251 1.619 251 100 0


Prethodna godina

Nalaz revizije

Indeks 5/3*100


1 2 3 4 5 6 7

590 i 591 Lj.RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

3.824 16.993 3.824 100 0M.DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANjA 1.Dobitak prije oporezivanja 10.649.167 4.772.038 10.598.179 100 02.Gubitak prije oporezivanja 0 0 0 0

721 N.TEKUĆI I ODLOŽENI POREZI NA DOBIT 1.Poreski rashodi perioda 0 0 0 0

dio 722 2.Odloženi poreski rashodi perioda 0 0 0 0dio 722 3.Odloženi poreski prihodi perioda 0 0 0 0

Nj.NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA 1.neto dobitak tekuće godine 10.649.167 4.772.038 10.598.179 100 02.neto gubitak tekućeg perioda 0 0 0 0UKUPNI PRIHODI 42.255.627 48.887.741 42.255.627 100 0UKUPNI RASHODI 31.606.460 44.115.703 31.657.448 100 0

723 O.MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 0 0 0 0Dio neto dobitka /gubitka koji pripada većinskim vlasnicima 0 0 0 0Dio neto dobitka/gubitka koji pripada manjinskim vlasnicima 0 0 0 0Obična zarada po akciji 0 0 0 0Razrijeđena zarada po akciji 0 0 0 0Prosječna broj zaposlenih po osnovu časova rada 24.22 18.66 0 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 26 23 0 0 0

Tabela 2

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (4-

5)1 2 3 4 5 6 7 8 9

01 do 05AKTIVA A.STALNA IMOVINA 724.845.686 247.535.389 477.310.297 363.093.940 486.010.297 102 8.700.000

01 I.NEMATERIJALNA IMOVINA 720.205.972 247.158.932 473.047.040 358.900.989 473.047.040 0010 Ulaganja u razvoj 0 0 0 0 0 0011 Koncesije,patenti,licence,i ostala prava 666.160.736 224.372.756 441.787.980 336.291.593 441.787.980 100 0012 Goodwil 0 0 0 0 0 0014 Ostala nematerijalna ulaganja 67.755 27.389 40.366 53.727 40.366 100 0

015 i 016 Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi 53.977.481 22.758.787 31.218.694 22.555.669 31.218.694 100 0

02II.NEKRETNINE,POSTROJENjA,OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE 4.637.492 376.457 4.261.035 4.190.729 4.261.035 100 0

020 Zemljište 0 0 0 0 0 0021 Građevinski objekti 3.800.000 111.150 3.688.850 3.738.250 3.688.850 100 0022 Postrojenja i oprema 837.492 265.307 572.185 452.479 572.185 100 0023 Investicione nekretnine 0 0 0 0 0 0

027 i 028Avansi i nekretnine,postrojenje,oprema i investicione nekretnine u pripremi 0 0 0 0 0 0

029 Ulaganje na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi 0 0 0 0 0 003 III-BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 0 0 0 0 0 0

030 Šume 0 0 0 0 0 0031 Višegodišnji zasadi 0 0 0 0 0 0032 Ostalo stado 0 0 0 0 0 0033 Sredstva kulture 0 0 0 0 0 0

038 i 039 Aansi i biološka sredstva i sredstva kulture u pripremi 0 0 0 0 0 004 IV-DUGOROČNI FINANSIJKI PLASMANI 2.222 0 2.222 2.222 8.702.222 391639 8.700.000

004, dio 049 Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica 2.222 0 2.222 2.222 2.222 100041, dio 049 Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 0 0 0 0 0 0042, dio 049 Dugoročni krediti povezanim pravnim licima 0 0 0 0 0 0043, dio 049 Dugoročni krediti u zemlji 0 0 0 0 0 0044, dio 049 Dugoročni krediti u inostranstvu 0 0 0 0 0 0045, dio 049 Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju 0 0 0 0 0 0046, dio 049 Finnsijka sredstva koja se drže do roka dospjeća 0 0 0 0 0 0048, dio 055 Ostali dugoročni finansijski plasmani 0 0 0 0 8.700.000 0 8.700.000

050 V ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0

B.TEKUĆA IMOVINA 41.209.455 0 41.209.455 31.530.400 32.458.467 79 -8.750.988

Razlika po nalazu revizije (7-5)

Javno preduzeće "Autoputevi Republike Srpske" d.o.o. Banja LukaBILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2014. godine

Grupa računa, račun

Iznos tekuće godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (7/5)

10 do 15

I.ZALIHE,STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjENOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI

28.404 0 28.404 37.548 28.404 100 0100 do 109 Zalihe materijala 27.606 0 27.606 32.230 27.606 0

110 do 112Zalihe nedovršene proizvodnje,poluproizvoda i nedovršenih usluga 0 0 0 0 0 0

120 Zalihe gotovih proizvoda 0 0 0 0 0 0130 do 139 Zalihe roba 0 0 0 0 0 0

140 do 149Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 0 0 0 0 0 0

150 do 159 Dati avansi 798 0 798 5.318 798 100 0

II.KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA,PLASMANI I GOTOVINA 41.181.051 0 41.181.051 31.492.852 32.430.063 79 -8.750.98820,21,22 Kratkoročna potraživanja 51.724 0 51.724 132.132 736 1

200, dio 209 Kupci-povezana pravna lica 0 0 0 0 0201, dio 209 Kupci u zemlji 0 0 0 0 0202, dio 209 Kupci u inostranstvu 0 0 0 0 0210 do 219 Potraživanja iz specifičnih poslova 50.988 50.988 131.262 0 0 -50.988220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 736 736 870 736 100 0

23 Kratkoročni finansijski plasmani 23.600.000 0 23.600.000 3.180.000 14.900.000 63 -8.700.000230,dio 239 Kratkoročni krediti u povezana pravna lica 0 0 0 0231,dio 239 Kratkoročni krediti u zemlji 0 0 0 0232,dio 239 Kratkoročni krediti u inostranstvu 0 0 0 0

233 i 234Dio dugoročnih finansijskih plasmana koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana 0 0 0 0

235,dio 239Finansijka sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha namijenjena trgovanju 0 0 0 0

236, dio 239 Finansijska sredstva označena po fer vrijednosti kroz bilas uspjeha 0 0 0 0

237

Otkupljene sopstvene akcije i otkupljeni sopstveni udjeli namijenjeni prodaji ili poništavanju

0 0 0 0238,dio 239 Ostali kratkoročni plasmani 23.600.000 0 23.600.000 3.180.000 14.900.000 63 -8.700.000

24 Gotovinski ekvivalent i gotovina 10.456.347 0 10.456.347 116.047 10.456.347 100 0240 Gotovinski ekvivalenti-hartije od vrijednosti 0 0 0

241 do 249 Gotovina 10.456.347 0 10.456.347 116.047 10.456.347 100 0270 do 279 Porez na dodanu vrijednost 6.557.073 0 6.557.073 27.909.156 6.557.073 100 0280 do 289 osim 288 AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENjA 515.907 0 515.907 155.517 515.907 100 0

288 III-ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0 0 029 V.GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 0 0 0 0

G.POSLOVNA AKTIVA 766.055.141 247.535.389 518.519.752 394.624.340 518.468.764 100 -50.988880do 888 D.VANBILANSNA AKTIVA 859.228.323 859.228.323 713.360.074 859.228.323 100 0

Đ.UKUPNA AKTIVA 1.625.283.464 247.535.389 1.377.748.075 1.107.984.414 1.377.697.087 100 -50.988

Tabela 2a

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće


Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 5 6 7

PASIVA A.KAPITAL 27.983.411 27.983.411 100 030 OSNOVNI KAPITAL 10.000 10.000 100 0

300 Akcijski kapital 0 0 0302 Udjeli društva sa ograničenom odgovornošću 0 0 0303 Zadružni udjeli 0 0 0304 Ulozi 0 0 0305 Državni kapital 10.000 10.000 100 0306 Ostali osnovni kapital 0 0 031 UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL 0 0 0

320 EMISIONA PREMIJA 0 0 0dio 32 REZERVE 6.275.603 6.275.603 100 0321 Zakonske rezerve 1.000 1.000 100 0322 Statutarne rezerve 6.274.603 6.274.603 100 0

330,331i334 REVALORIZCIONE REZERVE 0 0 0

332 NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0 0 0

333 NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0 0 0

34 NERASPOREĐENI DOBITAK 21.697.808 21.697.808 100 0340 Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 11.048.641 11.048.641 100 0341 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 10.649.167 10.649.167 100 0342 Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima 0 0 0343 Neto prihod od samostalne djelatnosti 0 0 035 IX.GUBITAK DO VISINE KAPITALA 0 0 0

Gubici ranijih godina 0 0 0Gubici tekuće godine 0 0 0

40 B.DUGOROČNA REZERVISANjA 25.904.260 25.904.260 100 0400 Rezervisanja za troškove u garantnom roku 31.915 0 0 -31.915

401 Rezervisanja za troškove onavljanja prirodnih bogastava 0 0 0402 Rezervisanja za zadržavanje kaucije i depozita 25.806.213 25.838.128 100 31.915403 Rezervisanja za troškove restruktuiranja 0 0 0404 Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih 66.132 66.132 100 0409 Ostala dugoročna rezervisanja 0 0 0

V.OBAVEZE 464.632.081 464.632.081 100 041 osim 418 I. DUGOROČNE OBAVEZE 432.797.065 432.797.065 100 0

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće


Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 5 6 7410 Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital 0 0 0411 Obaveze prema povezanim pravnim licima 0 0 0

412 Obaveze po emitovanim dugoročnim hartijama od vrijednosti 0 0 0413 i 414 Dugoročni krediti 432.797.065 432.797.065 100 0415 i 416 Dugoročne obaveze po osnovu finansijskog zakupa 0 0 0

417 Dugoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 0 0 0418 Odložena poreske obaveze 0 0 0419 Ostale dugoročne obaveze 0 0 0

42 do 48 II.KRATKOROČNE OBAVEZE 31.835.016 31.835.016 100 042 Kratkoročne finansijske obaveze 28.300.924 28.300.924 100 0

420 do 423 Kratkoročni krediti i obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti 0 0 0

424 i 425 Dio dugoročnih finansiskih obaveze koji za plaćanje dospijeva u periodu od godinu dana 28.300.924 28.300.924 100 0

426 Kratkoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 0 0 0429 ostale kratkoročne finansijske obaveze 0 0 043 Obaveze iz poslovanja 2.202.121 2.202.121 100 0

430 Primljeni avansi,depozii i kaucije 0 0 0431 Dobavljači-povezana pravna lica 0 0 0

432 i 433 Ostali dobavljači 2.202.121 2.202.121 100 0439 Ostale obaveze iz poslovanja 0 0 0

440 do 449 Obaveze iz specifičnih poslova 0 0 0

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 1.144 1.144 100 0

460 do 469 Druge obaveze 0 0 0

470 do 479 Porez na dodanu vrijednost 37.649 37.649 100 0

48 osim 481 Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine 73 73 100 0

481 Obaveze za porez na dobitak 78.246 78.246 100 0

49 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 1.214.859 1.214.859 100 0495 Odložene poreske obaveze 0 0 0

G.POSLOVNA PASIVA 518.519.752 518.519.752 100 081 D.VANBILANSNA PASIVA 859.228.323 859.228.323 100 0

Đ.UKUPNA PASIVA 1.377.748.075 1.377.748.075 100 0

izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja javnog preduzeća … · 2015-11-26 · značajnih...

Documents