izvjeŠtaj o revizji¡taja o reviziji agencije... · 09.04.2012. godine, na osnovu koje je...

CRNA GORA

DRŢAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA

DRI: 40113-03-174/12 Podgorica, 31.07. 2013. godine

IZVJEŠTAJ O REVIZJI

GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA AGENCIJE ZA MIRNO RJEŠAVANJE RADNIH SPOROVA

ZA 2012.GODINU

(konačan izvješaj)

Podgorica, jul 2013. godine

Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za mirno rješavanje radnih sporova za 2012. godinu

2

Državna revizorska institucija (u daljem tekstu Institucija) na osnovu člana 4. Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji i Odluke Kolegijuma o vršenju revizije broj 40113-03-174 od 18.02.2013. godine, izvršila je reviziju Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za mirno rješavanje radnih sporova za 2012. godinu. Revizija je izvršena u skladu sa Poslovnikom Državne revizorske institucije i MeĎunarodnim standardima revizije za javni sektor (ISSAI i EUROSAI). Na bazi sprovedene revizije i utvrĎenog činjeničnog stanja i razmatranja Izjašnjenja Agencije za mirno rješavanje radnih sporova (broj: 1-2325/1 od 24.07.2013. godine) na preliminarni Izvještaj DRI (DRI: 40113-03-174/9 od 10.07.2013. godine) Kolegijum u sastavu dr Milan Dabović, rukovodilac Kolegijuma - član Senata i dr Branislav Radulović, član Kolegijuma - član Senata na sjednici održanoj 30.07.2013. godine usvojio je KONAČAN IZVJEŠTAJ O REVIZJI GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA AGENCIJE ZA MIRNO RJEŠAVANJE RADNIH SPOROVA ZA 2012. GODINU i donio sljedeće:

MIŠLJENJE SA PREDLOGOM PREPORUKA I MJERA

Godišnji finansijski izvještaj za 2012. godinu, Agencije za mirno rješavanje radnih sporova, ne sadrži materijalno značajne greške i transakcije finansiranja u 2012. godini iskazane su u skladu sa godišnjim zakonom o budžetu, evidentirane su u Glavnoj knjizi trezora i isplate su registrovane u okviru konsolidovanog računa Trezora. MeĎutim, aktivnosti i evidencija transakcija po namjenama, koje su prikazane u finansijskim izvještajima za 2012. godinu, nijesu u svim aspektima u skladu sa važećim propisima i iz tih razloga Kolegijum nadležan za predmetnu reviziju izražava uslovno mišljenje. U skaldu sa, revizijom utvrĎenim činjeničnim stanjem, a u cilju otklanjanja utvrĎenih nepravilnosti, dajemo preporuke i mjere i to:

1. Revizijom je utvrĎeno da Agencija nema ureĎenu evidenciju obaveza, pa se revizor nije mogao uvjeriti u tačnost podataka iskazanih u Izvještaju o neizmirenim obavezama. Neizmirene obaveze za ostale tekuće izdatke, u iznosu od 55.710,53 €, obuhvataju obaveze koje se odnose na naknade arbitrima i miriteljima u iznosu od 53.974,40 €. Revizijom je utvrĎeno da za iznos od 53.974,40 €, koji je prikazan kao neizmirena obaveza u Obrazcu 5 – Izvještaj o neizmirenim obavezama, nijesu donijeta rješenja o isplati nakanada arbitrima u 2012. godini već u 2013. godini. Iz tih razloga navedeni iznos se ne može prikazati kao neizmirena obaveza u 2012. godini. Subjekat revizije treba da obezbjedi evidenciju obaveza u skladu sa

Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budţet Drţave, budţete vanbudţetskih fondova i budţete opština i Izvještaj o neizmirenim obavezama sačini u skladu sa Uputstvom za popunjavanje Izvještaja o neizmirenim obavezama.

Prilikom sačinjavanja Obrazca 5 – Izvještaj o neizmirenim obavezama,

obaveze za nagrade arbitrima i miriteljima potrebno je iskazati na osnovu odgovarajućih akata (preporuka, rješenja) kojima se zaključuje spor i na osnovu koga arbitar ili miritelj stiče pravo na nagradu u skladu


3

sa članom 3. Pravilnika o visini nagrade i naknade troškova miritelja i arbitara za mirno rješavanje radnih sporova.

2. Agencija je vršila obračun naknada na način što je za preračun neto naknada u

bruto iznos koristila koeficijent 1,5625 umjesto koeficijenta 1,4184, što nije u skladu sa Uredbom o načinu preračunavanja postojećih neto zarada u bruto zarade. Iznos greške, proistekle iz pogrešno primijenjenog koeficijenta za preračun neto naknade u bruto naknadu, odnosi se na više obračunat porez i doprinos u iznosu od 373,42 €. Prilikom obračuna bruto naknada, potrebno je primjenjivati koeficijent

preračuna neto iznosa u bruto, koji je izračunat na osnovu stopa poreza i doprinosa PIO, koji se primjenjuju na tu osnovicu za obračunavanje.

3. Kontrolom je utvrĎeno da kod nabavke tonera, fakturisane cijene po komadu ne

odgovaraju cijenama koje su navedene u ponudi broj PO-287-0/12 od 09.04.2012. godine, na osnovu koje je dodijeljena nabavka u postupku javnih nabavki. Navedena nepravilnost, ukazuje na neadekvtno uspostavljen sistem unutrašnjih kontrola.

Prilikom nabavke roba i usluga, u skladu sa članom 41. i 42. Uputstva o

radu drţavnog trezora, potrebno je vršiti kontrolu fakturisanih cijena u odnosu na ponudu dodijeljenu u postupku javnih nabavki.

4. Revizijom izdataka utvrĎeno je da se izdaci u iznosu 39.080,60 € nijesu

namjenski utrošili, što nije u skaldu sa Zakonom o budžetu za 2012. godinu i to:

i. Izdaci za kancelarijski materijal u iznosu od 2.560,92 € ii. Izdaci za energiju u iznosu od 1.013,42 € iii. Izdaci za ugovorene usluge u iznosu od 35.506,26 €.

Navedene izdatke trebalo je evidentirati u skladu sa članom 9. Pravilnika

o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budţet drţave, budţete vanbudţetskih fondova i budţete opština.

5. Troškovi vezani za službena putovanja u Beograd obračunavani su bez pozivnog

pisma za službeni put, te se iz tih razloga ne može utvrditi da li su dnevnice obračunate u skaldu s Uredbom o naknadama troškova državnim službenicima i namještenicima. TakoĎe, uz putne naloge nijesu prilagani izvještaji sa službenih putovanja, što nije u skaldu sa pomenutom Uredbom.

Sluţbenik je duţan da u roku od 7 dana podnese starješini organa (ili licu koje on ovlasti) izvještaj o sluţbenom putovanju u skladu sa članom 20. Uredbe o naknadama troškova drţavnim sluţbenicima i namještenicima.

6. Agencija, u skladu sa članom 18. Zakona o sistemu unutrašnjih finansijskih

kontrola u javnom sektoru, nije uspostavila unutrašnju reviziju na način što bi poslove obavljanja unutrašnje revizije povjerila drugoj potrošačkoj jedinici uz prethodnu saglasnost Ministarstva finansija.

Agencija nije donijela interna pravila i uputstva o korišćenju mobilnih telefona, reprezentacije, službenog vozila i privatnog vozila u službene svrhe, kojim bi se utvrdilo pravo i visina troškova za korišćenje mobilnih telefona, pravo na troškove


4

reprezentacije i način korišćenja službenih vozila odnosno privatnog vozila u službene svrhe. Agencija nije formirala evidenciju o postupcima mirnog rješavanja radnih sporova shodno članu 48. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova, koja bi pored ostalih podataka sadržala i podatke o predmetu spora, datumu pokretanja spora i datumu i načinu zaključenja spora.

Agencija je duţna da formira evidenciju o postupcima mirnog

rješavanja radnih sporova u skladu sa članom 48. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova.

Agencija je u obavezi, da sprovede odreĎene aktivnosti u cilju uspostavljanja adekvatnog finansijkog upravljanja i kontrola, u skladu s Zakonom o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru i vaţećim podzakonskim aktima.

7. Revizijom su utvrĎene manje nepravilnosti kod evidencije imovine, date u

Izvještaju na strani 23 i 24, koje nijesu u skladu sa odredbama Zakona o imovini, pa iz razloga dosljedne primjene Zakona i podzakonskih akata dajemo sledeće preporuke:

Evidencija imovine, u skladu sa članom 48. Zakona o drţavnoj

imovini, treba da se vodi na osnovu popisa imovine sa stanjem na dan 31. decembar za godinu za koju se vrši popis.

U popisne liste moraju se unositi novčani iskazi na osnovu knjigovodstvenog stanja za svako osnovno sredstvo u skladu sa članom 11. Uredbe o načinu voĎenja evidencije pokrednih i nepokretnih stvari i o popisu stvari u drţavnoj svojini.

Izvještaj o popisu imovine mora biti sačinjen na osnovu popisnih

lista komisije za popis u skladu sa članom 13. Uredbe o načinu voĎenja evidencije pokrednih i nepokretnih stvari i o popisu stvari u drţavnoj svojini.

Materijalnu imovinu treba razvrstavati prema propisanim amortizacionim stopama u skladu sa članom 4. Pravilnika o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrĎivanje amortizacije budţetskih i vanbudţetskih korisnika.

Uputstvo o načinu korišćenja i potrošnji goriva prevoznih sredstava, odnosno sluţbenih vozila u vlasništvu Agencije potrebno je dostaviti Ministarstvu finansija u skladu sa članom 5. stav 3. Uredbe o uslovima i načinu korišćenja prevoznih sredstava u svojini Crne Gore.

8. Revizijom je konstatovano nepoštovanje pojedinih odredbi Zakona o javnim

nabavkama roba i usluga. Subjekat revizije je u obavezi da osigura punu primjenu Zakona o javnim nabavkama koji reguliše postupak nabavke roba, usluga i izboĎenja radova, u cilju zakonitog trošenja budžetskih sredstava kako bi proces nabavki bio transparentan i ekonomičan.


5

Na, revizijom utvrĎene nepravilnosti date u tekstu Izvještaja na strani 24 i 25, dajemo sljedeće preporuke:

U skladu sa članom 44. Zakona o javnim nabavkama, naručilac je u

obavezi da se pridrţava uslova i načina javnih nabavki prema utvrĎenim vrijednostima datim u Planu javnih nabavki.

U skladu sa članom 105. stav 1. tačka 3. Zakona o javnim nabavkama

utvrĎeno je da se postupak nabavke moţe obustaviti samo ako se nabavka neće ponavljati u toku budţetske godine.

Agencija je u obavezi da vodi evidenciju o svim sprovedenim

postupcima javnih nabavki i prijavi nabavke u odgovarajućim obrazcima u skladu sa članom 117. i 118. Zakona o javnim nabavkama.

Ukoliko procijenjena vrijednost javne nabavke spada u III vrijednosni

razred (preko 25.000,00 €), potrebno je sprovesti postupak nabavki u skladu sa članom 20. tačka 1 do 7 Zakona o javnim nabavkama.

RUKOVODILAC KOLEGIJUMA dr Milan Dabović, član Senata


6

SADRŢAJ


7

I DIO – OSNOVNI ELEMENTI REVIZIJE

1. Pravni osnov za vršenje revizije

Državna revizorska institucija Crne Gore, na osnovu člana 4. Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji („Sl.list CG“ br. 28/04, 27/06 i 17/07, 73/10 i 40/11) i Odluke o vršenju revizije donijete od strane Kolegijuma DRI broj: 40113-03-174 od 18.02.2013.godine, izvršila je reviziju Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za mirno rješavanje radnih sporova za 2012. godinu (u daljem tekstu Agencija ili subjekat revizije). Revizija je izvršena u skladu sa Poslovnikom Državne revizorske institucije1 i MeĎunarodnim standardima revizije za javni sektor (ISSAI). Ovi standardi nalažu da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se u razumnoj mjeri uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

2. Predmet i obuhvat revizije Predmet revizje je Godišnji finansijski izvještaj Agencije za 2012. godinu i usklaĎenost finansijskog poslovanja sa važećim zakonskim i drugim propisima. Agencija je, u skladu sa članom 4. Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave,2 u obavezi da Ministarstvu finansija dostavi godišnje finansijske izvještaje na obrazcima:

Obrazac 3 - Izvještaj o novčanim tokovima III

Obrazac 5 – Izvještaj o neizmirenim obavezama

Obrazac 9 – Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve

Obrazac 8 – Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine. Revizijom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja, kao i funkcionisanje sistema unutrašnjih kontrola. Obuhvat, odnosno obim provjere, je odreĎen u zavisnosti od utvrĎenog stepena materijalnosti (značajnosti) i utvrĎenog rizika revizije.

3. Cilj revizije Revizija Agencije imala je za cilj izricanje mišljenja o pouzdanosti i tačnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za mirno rješavanje radnih sporova za 2012. godinu i usklaĎenost poslovanja sa zakonima i propisima, kao i ocjenu unutrašnjeg sistema finansijkog upravljanja i kontrole. U skladu sa ciljem revizije izvršeno je:

Ispitivanje istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja, što podrazumijeva pravilnost iskazanih podataka;

Ispitivanje pravilnosti poslovanja, odnosno finansijskih transakcija i odluka u vezi sa primicima i izdacima, radi utvrĎivanja da li su iskazane transakcije izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i za planirane namjene;

ispitivanje sistema unutrašnjih kontrola.

1 “Sl. list RCG” br. 50/07

2 “Sl. list RCG” br. 21/09


8

4. Vrsta revizije Državna revizorska institucija je obavila opštu reviziju, (finansijsku reviziju i reviziju pravilnosti) koja podrazumijeva sveobuhvatan uvid u finansijsko poslovanje subjekta revizije u 2012. godini.

5. Opšti podaci o subjektu revizije

5.1 . Djelatnost subjekta revizije Članom 10. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova osnovana je Agencija za mirno rješavanje radnih sporova, kao posebna organizacija, sa svojstvom pravnog lica. Agenciju, shodno članu 10. Zakona, osnovala je Vlada Crne Gore. Na osnovu člana 12. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova, Vlada Crne Gore donijela je Odluku o osnivanju Agencije za mirno rješavanje radnih sporova3. Zakonom o mirnom rješavanju radnih sporova4 se ureĎuje način i postupak mirnog rješavanja radnih sporova (kolektivnih i individualnih), izbor, prava i obaveze miritelja i arbitara i druga pitanja od značaja za mirno rješavanje radnih sporova. Na osnovu člana 10. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova i Odluke o osnivanju Agencije za mirno rješavanje radnih sporova, Upravni odbor Agencije donio je Statut Agencije za mirno rješavanje radnih sporova5. Agencija je registrovana u Centralni registar Privrednog suda, pod registarskim brojem 10 - 0000292 /001, dana 10.02.2010. godine u skaldu sa odredbama Zakona o privrednim društvima6, kao „ostali oblici obavljanja privredne djelatnosti“. Sjedište Agencije je u Podgorici, ulica Novaka Miloševa br. 29. Organi Agencije su: Upravni odbor i direktor. Upravni odbor – Članovi Upravnog odbora imenovani su Rješenjem o imenovanju članova Upravnog odbora Agencije za mirno rješavanje radnih sporova („Sl. list CG“ br.84/09). U skaldu sa članom 21. Statuta Upravni odbor Agencije:

1. donosi Statut Agencije i akt o unutrašnjoj organizaciji i radu uz saglasnost ministarstva nadležnog za poslove rada i druge akte u skladu sa zakonom;

2. usvaja program obuke za miritelja i arbitra, kao i način njegovog sprovoĎenja; 3. sprovodi akte koje donosi ministarstvo nadležno za poslove rada, iz djelokruga

Agencije; 4. daje inicijativu za donošenje i izmjenu zakona i drugih akata kojima se reguliše

funkcionisanje i rad Agencije i voĎenje postupaka iz njene nadležnosti; 5. usvaja nacrt budžeta Agencije; 6. usvaja godišnji izvještaj o finansijskom poslovanju Agencije; 7. usvaja planove razvoja Agencije; 8. usvaja akt o naknadama i troškovima miritelja i arbitara;

3 „Sl. list CG“ br. 69/08

4 „Sl. list CG“ br. 16/07 i 53/11

5 „Sl. list CG“ br. 26/10

6 „Sl. list RCG“ br. 6/02


9

9. usvaja proceduru rješavanja sporova iz nadležnosti Agencije, u skaldu sa zakonom, aktima i statutom Agencije;

10. odlučuje o drugim pitanjima u skaldu sa zakonom, statutom i drugim aktima Agencije.

Direktor Agencije - Vlada Crne Gore je Rješenjem o imenovanju direktora Agencije za mirno rješavanje radnih sporova, br. 03-11292/3 od 26.11.2009. godine imenovala direktoricu Agencije Zdenku Burzan. U skaldu sa članom 27. direktor Agencije:

1. vodi i organizuje poslovanje Agencije; 2. zatupa i predstavlja Agenciju; 3. predlaže akte koje usvaja Upravni odbor, izvršava odluke Upravnog odbora i

preduzima mjere za njihovo sprovoĎenje; 4. obrazuje stručne komisije i radna tijela Agencije; 5. donosi odluke u skladu sa zakonom; 6. donosi odluke iz oblasti radnih odnosa i zaključuje ugovore o radu sa

zaposlenima, u skladu sa opštim propisima o radu i aktima Agencije; 7. odlučuje o pravima, obavezama i odgovornostima zaposlenih u Agenciji, u

skladu sa zakonom; 8. ostvaruje saradnju sa nacionalnim i meĎunarodnim subjektima, radi ostvarivanja

poslova iz svoje nadležnosti; 9. učestvuje na nacionalnim i meĎunarodnim skupovima koji su od interesa za rad

Agencije; 10. odlučuje o angažovanju domaćih i stranih stručnjaka za obavljanje pojedinih

poslova iz nadležnosti Agencije i sa njima zaključuje ugovor o regulisanju meĎusobnih prava i obaveza;

11. zaključuje ugovore koji se odnose na investicije do iznosa utvrĎenog Statutom; 12. vrši i druge poslove utvrĎene zakonom i statutom, kao i po nalogu i ovlašćenju

Upravnog odbora.

5.2. Organizacija i sistematizacija radnih mjesta Na osnovu člana 12. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova, člana 6. Odluke o osnivanju Agencije za mirno rješavanje radnih sporova i člana 21 Statuta Agencije, na predlog direktora, Upravni odbor Agencije je donio Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Agenciji za mirno rješavanje radnih sporova broj 1-54 od 09.04.2010. godine. Na navedeni Pravilnik, Ministarstvo rada i socijalnog staranja je dalo saglasnost aktom broj 0201-3082 od 01.07.2010. godine, uz odobrenje direktorki Agencije da može popuniti pet radnih mjesta, kako bi se obezbjedio početak rada Agencije, iz razloga nedostajućih sredstava u budžetu za 2010. godinu za popunjavanje radnih mjesta po usvojenoj sistematizaciji. U skladu sa Pravilnikom, poslovi u Agenciji obavljaju se bez obrazovanja unutrašnjih jedinica. Pravilnikom utvrĎeno je sedam (7) radnih mjesta sa deset (10) izvršilaca, uključujući i direktora Agencije. Za svako radno mjesto dat je opis poslova, potrebni uslovi i broj izvršilaca. Agencija, u skaldu sa članom 49. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova i članom 29. Statuta Agencije, se finansira iz budžeta Crne Gore i drugih izvora (donacije, pokloni idr.). Članom 31.Statuta utvrĎeno je da Agencija ima žiro račun.


10

Kartonom deponovanih potpisa, novčanim sredstvima odobrenim budžetom, raspolažu lica ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata: Zdenka Burzan i Rada Rupčić.

6. Metode revizije

Revizija je planirana i izvršena u skladu sa ISSAI meĎunarodnim revizorskim standardima, na način koji omogućava da se u razumnoj mjeri uvjerimo da li finansijski izvještaji subjekta revizije sadrže materijalno značajne greške i da li je poslovanje subjekta revizije usklaĎeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim propisima. Revizija uključuje primjenu revizorskih metoda i tehnika u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o iznosima i informacijama objelodanjenim u finansijskim izvještajima. Revizija je sprovedena na bazi provjere uzoraka, korišćenjem analitičkih postupaka i intervjua, kojima smo provjeravali iznose i informacije objelodanjene u finansijskim izvještajima. OdreĎivanje rizika i materijalnosti vršeno je korišćenjem Metodološkog uputstvu Državne revizorske institucije, a uzorkovanje je vršeno primjenom revizorskog programa IDEA. U skladu sa uraĎenim Zapisnikom o odreĎivanju rizika i materijalnosti broj 40113-03-174/04 od 29.03.2013. godine, utvrĎen je inherentni rizik (Ri) od 43,91% (srednji rizik) i rizik kontrole (Rk) na nivou od 38,60% (srednji rizik), odnosno procijenjen je rizik revizije na nivou subjekta revizije 0,43%. Materijalnost, odnosno procjena do kog nivoa se može tolerisati pogrešno prikazivanje podataka u finansijskim izvještajima, a da to značajno ne utiče na njihovu istitnitost i objektivnost, procijenjena je na 1,64% ili 5.048,75 €. UtvrĎenim uzorkom od 74,70% obuhvaćeni su izdaci subjekta revizije. Smatramo da su pribavljeni dokazi dovoljni, odgovarajući i da obezbjeĎuju valjanu osnovu za izražavanje revizorskog mišljenja.

7. Sistem evidencije Sistem evidencije Agencije zasniva se na gotovinskoj osnovi, u skladu sa propisima koji regulišu računovodstveno poslovanje budžetskih korisnika. Agencija je povezana sa informacionim sistemom SAP (softver Državnog trezora u kome se evidentira trezorsko poslovanje). Agencija je zaključila ugovor o knjigovodstvenim uslugama sa DOO „Nestor“ broj 1-42 od 21.01.2012. godine, kojim se odreĎuju prava, obaveze i odgovornosti ugovorenih strana vezanih za obradu poslovne dokumentacije i poslovne evidencije KORISNIKA (Agencija) u skladu sa sa važećim propisima od strane DOO „Nestor“. DOO „Nestor“se obavezuje da vodi poslovne knjige u roku i na način predviĎen Zakonom o računovodstvu, a na osnovu dostavljene dokumentacije. Pod poslovnim knjigama podrazumijeva se:

Izrada blagajničkog izvještaja

Evidencija osnovnih sredstava

Evidencija plana javnih nabavki za 2012. godinu.

Pored voĎenja poslovnih knjiga izvršilac usluga DOO „Nestor“ je u obavezi da daje stručne savjete iz djelokruga rada Agencije, odlaže dokumentaciju saglasno


11

računovodstvenim standardima i obezbjeĎuje potrošni materijal za vršenje navedenih poslova. Za obavljanje ugovorenih poslova DOO „Nestor“ kao izvršilac i Agencija kao korisnik usluga, ugovorili su cijenu usluga u iznosu od 150,00 € mjesečno uvećanu za PDV. Državni revizori su izvršili uvid u poslovne knjige koje vodi DOO „Nestor“ kao izvršilac usluga za Agenciju kao naručioca usluga i utvrdili da DOO „Nestor“ vodi dnevnik blagajne, u prilogu kojeg se nalazi knigovodstvena dokumentacija, vodi evidenciju osnovnih sredstava koja sadrži podatke o osnovnim sredstvima. DOO „Nestor“ vodi evidenciju dokumentacije na osnovu koje su sačinjeni zahtjevi za plaćanja.


12

II DIO - UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

1. Finansijski izvještaji U skladu sa članom 47. i 48. Zakona o budžetu i članom 2. i 3. Pravilnika o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave Agencija je Godišnji finansijski izvještaj za 2012. godinu dostavila Ministarstvu finansija dopisom broj 1-1259 od 22.03.2012. godine. Godišnji finansijski izvještaj se odnosi na izvještajni period od 01.01.2012 do 31.12.2012. godine i sačinjen je na sledećim obrazcima:

Obrazac 3 - Izvještaj o novčanim tokovima III Obrazac 5 - Izvještaj o neizmirenim obavezama Obrascu 8 - Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine Obrascu 9 - Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske reserve

1.1. Izvještaj o novčanim tokovima III

Zakonom o budžetu Crne Gore za 2012. godinu7, odobrena sredstva Agenciji iznose 335.216,32 €. Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o budžetu Crne Gore za 2012. godinu8, sredstva opredjeljenja za finansiranje rada Agencije umanjena su za iznos od 12.928,00€ ili za 3,86%. Nakon preusmjerenja sredstava po pojedinim izdacima, tekući budžet Agencije u 2012. godini iznosi 322.288,32 € i ostvaren je u iznosu od 308.219,29 € ili 95,63 % sa utvrĎenom namjenom po ekonomskoj klasifikaciji izdataka. U Izvještaju o novčanim tokovima III iskazani su podaci koji se odnose na plan i izvršenje u prethodnoj i tekućoj godini. U narednoj tabeli dat je Izvještaj o novčanim tokovima III Agencije:

7 „SL.list CG“br.66/11



13

U Izvještaju o novčanim tokovima III, dostavljenom od strane subjekta revizije, u koloni „Izvršenje u 2011. godini“ prikazani su rashodi za materijal i usluge u iznosu od 139.937,70 €, a ukupni izdaci u iznosu od 255.602,28 €, dok su u Zakonu o završnom računu budžeta Crne Gore za 2011. godinu9 rashodi za materijal i usluge iskazani u iznosu od 142.937,70 €, a ukupni izdaci iskazani su iznosu od 258.602,28 €. UtvrĎena razlika je u iznosu od 3.000,00 €. Izvršenje budžeta Agencije u 2012. godini, iskazano u Izvještaju o novčanim tokovima III, je uravnoteženo tako da primici i izdaci iznose 308.219,29 €. Podaci iskazani u Izvještaju o novčanim tokovima III odgovaraju, po strukturi i iznosu izdataka, podacima iskazanim u Glavnoj knjizi državnog trezora. Agencija je u 2012. godini vršila preusmjeravanje sredstava, u skladu sa ograničenjma utvrĎenim članom 35. Zakona o budžetu, na način što je umanjila izdatke u iznosu od 12.203,38 €, a istovremeno uvećala izdatke u iznosu od 12.203,38 €, kako je dato u narednoj tabeli:

Preusmjeravanje sredstava vršeno je na osnovu rješanja Ministarstva finansija i to: 1. rješenje broj 03-/2953 od 22.11.2012. godine 2. rješenje broj 03-/3368/1 od 04.12.2012. godine 3. rješenje broj o3-/442371 od 18.12.2012. godine

Agencija je na zahtjev Institucije, uputila dopise poslovnim bankama u cilju konfirmacije prometa i stanja gotovine na računima na dan 31.12.2012. godine. Na osnovu konfirmisanog stanja obaveza i potraživanja, od strane poslovnih banaka, utvrĎeno je da Agencija ima otvorene račune kod poslovnih banaka i to:



14

Račun broj 535-00000011087-89 otvoren je kod Prve banke Crne Gore, po Ugovoru broj 8784 od 01.04.2010. godine, kao devizni račun i podračun broj 501-3577.1. Svrha otvaranja deviznog računa je prenos sredstava po osnovu službenog puta u Srbiju. Račun broj 550-11043-3 kod Podgoričke banke –Societe generale group, otvoren je prilikom osnivanja Agencije, po Ugovoru o otvaranju i voĎenju računa koji je zaključen dana 17.02.2010. godine, u skladu sa članom 31. Statuta Agencije. Račun otvoren kod Crnogorske komercijalne banke AD Podgorica, otvoren je na osnovu zaključenog ugovora izmeĎu Agencije i AD Jugopetrol, u cilju isporuke goriva uz korišćenje platne kartice JKP BUSINESS CREDIT CARD, izdate na zahtjev Agencije.

1.2. Izvještaj o neizmirenim obavezama Izvještaj o neizmirenim obavezama, dostavljen Ministarstvu finansija dopisom broj 1-259 od 22.03.2012. godine. prikazan je u narednoj tabeli:

Uputstvom za popunjavanje Izvještaja o neizmirenim obavezama, koje je sastavni dio Pravilnika o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, predviĎeno je da se u Izvještaju o neizmirenim obavezama unose podaci koji su evidentirani na kontima klase 2 – Obaveze. Revizijom je utvrĎeno da Agencija nema ureĎenu evidenciju obaveza, pa se revizor nije mogao uvjeriti u tačnost podataka iskazanih u Izvještaju o neizmirenim obavezama.

Subjekat revizije treba da obezbjedi evidenciju obaveza u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budţet Drţave, budţete vanbudţetskih fondova i budţete opština i Izvještaj o neizmirenim obavezama sačini u skladu sa Uputstvom za popunjavanje Izvještaja o neizmirenim obavezama.

U Izvještaju o neizmirenim obavezama, dostavljenom od strane subjekta revizije, napravljena je tehnička greška, na način što je iznos od 2.893,59 € iskazan kao neizmirena obaveza po osnovu obaveza za transfere institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru, dok se navedeni iznos odnosi na neizmirene obaveze po osnovu kapitalnih izdataka.


15

Neizmirene obaveze Agencije na dan 31.12.2012. godine iznose 58.604,12 € i odnose se na neizmirene obaveze za ostale tekuće izdatke u iznosu od 55.710,53 € i neizmirene obaveze za kapitalne izdatke u iznosu od 2.893,59 €. Neizmirene obaveze za ostale tekuće izdatke, u iznosu od 55.710,53 €, obuhvataju obaveze koje se odnose na naknade arbitrima i miriteljima u iznosu od 53.974,40 €. Revizijom je utvrĎeno da za iznos od 53.974,40 €, koji je prikazan kao neizmirena obaveza u Obrazcu 5 – Izvještaj o neizmirenim obavezama, nijesu donijeta rješenja o isplati nakanada arbitrima u 2012. godini već u 2013. godini. Iz tih razloga navedeni iznos se ne može prikazati kao neizmirena obaveza u 2012. godini, već kao tekući izdatak u 2013. godini.

Prilikom sačinjavanja Obrazca 5 – Izvještaj o neizmirenim obavezama, obaveze za nagrade arbitrima i miriteljima potrebno je iskazati na osnovu odgovarajućih akata (preporuka, rješenja) kojima se zaključuje spor i na osnovu koga arbitar ili miritelj stiče pravo na nagradu u skladu sa članom 3. Pravilnika o visini nagrade i naknade troškova miritelja i arbitara za mirno rješavanje radnih sporova.

1.3. Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine

U skladu sa Pravilnikom o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, Agencija je dostavila Izjavu o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine na propisanom obrazcu i u propisanom roku, kojom izjavljuje da nema neutrošenih sredstava, na podračunima ili prelaznim računima, koja su evidentirana u Glavnoj knjizi trezora kao izdatak.

1.4. Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budţetske rezerve U skladu sa Pravilnikom o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave Agencija je, uz godišnje finansijske izvještaje, dostavila Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve na propisanom obrazcu i u propisanom roku, u kojem nijesu iskazani izdaci koji su finansirani iz sredstava tekuće budžetske rezerve. Revizijom je utvrĎeno da Agencija u 2012. godini nije koristila sredstva tekuće budžetske rezerve.

2. Planiranje i izvršenje budţeta Agencija u 2012. godini, za finansiranje svoje djelatnosti, obezbjedila je sredstva iz Budžeta Crne Gore. Struktura izdataka Agencije definisana je Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za Budžet Države, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština. Budžet Agencije čini sastavni dio Godišnjeg Zakona o budžetu Države.


16

U narednoj tabeli dat je pregled izdataka prikazan po ekonomskoj klasifikaciji:

Agencija je uputila zahtjev za dodjelu budžetskih sredstava za 2012. godinu Ministarstvu finansija, u visini od 733.403,46 €. Zakonom o budžetu za 2012. godinu, za finansiranje aktivnosti Agencije, planirana su sredstva u iznosu od 335.216,32 €, ili 45,71% od zahtjevanog iznosa sredstava. Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o budžetu za 2012. godinu sredstva su umanjena za 12.203,38 € i iznose 322.288,32 €, dok su ostvareni izdaci iznosili 308.219,29 €. Na osnovu Programa rada Agencije za mirno rješavanje radnih sporova za 2012. godinu broj 1-687/2 od 23.12.2011. godine, uraĎen je nacrt budžeta Agencije za 2012. godinu, ali nijesu navedeni misija, ciljevi, aktivnosti i indikatori učinka u skladu sa metodologijom koju dostavlja Ministarstvo finasnija.


17

2.1. Izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca U postupku revizije izvršena je kontrola kadrovske evidencije i zapošljavanja. Kontrolom personalnih dosijea, utvrĎeno je da Agencija ima sreĎenu evidenciju po dosijeima zaposlenih. Personalni dosijei sadrže lična dokumenta zaposlenih i rješenja o rasporeĎivanju, kojim su utvrĎeni koeficijenti za obračun zarade. U 2012. godini Agencija je vršila zapošljavanje i primila u radni odnos jednog izvršioca, na radno mjesto saradnika za pravne poslove. Zapošljavanju je prethodila prijava Zavodu za zapošljavanje Crne Gore (obrazac E-1), u kojoj se navodi da će slobodno radno mjesto biti oglašeno na oglasnoj tabli Zavoda za zapošljavanje, što je u skaldu sa članom 27. Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti10 i u skladu sa Zakonom o radu11. Izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca planirani su u iznosu od 90.465,32 €, odnosno nakon izvršenih preusmjerenja tekući budžet je iznosio 82.461,94 €. Ostvareni izdaci, prikazani u INT iznose 77.255,28 €, ili 93,68% u odnosu na planom utvrĎena sredstva. Obračun zarada zaposlenih vrši lice angažovano po ugovoru o djelu, koje je zaposleno u Ministarstvu finansija. Upravni odbor Agencije, pozivajući se na član 77. Zakona o radu, član 10. Opšteg kolektivnog ugovora i na član 21. Statuta Agencije, na sjednici održanoj 07.02.2011. godine donio je Odluku o usklaĎivanju vrijednosti koeficijenata za radna mjesta zaposlenih u Agenciji za mirno rješavanje radnih sporova, u skladu sa izmjenama i dopunama Opšteg kolektivnog ugovora broj 1-38/1 od 07.02.2011. godine. Zarada direktorke Agencije utvrĎena je Ugovorom o radu br.1-108 od 21.06.2010. godine na osnovu člana 21. i 29. Zakona o rardu i člana 28. Statuta Agencije. Koeficijent minulog rada i koeficijent složenosti pravilno su primijenjeni prilikom obračuna zarada i nijesu se mijenjali u 2012. godini. Agencija nema pisanu evidenciju o prisutnosti na poslu, kako bi se dokumentovao podatak o broju radnih sati prilikom obračuna zarada, već su zarade obračunavane za 176 sati mjesečno. Agencija je, u skladu sa članom 78. Zakona o radu, donijela rješenja o uvećanju zarade zbog povećanog obima posla za oktobar i novembar mjesec u bruto iznosu i obračunala porez i doprinose po propisanim stopama. Agencija je dostavila poreskom organu Izvještaj o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima na Obrazcu IOPPD u skladu sa Zakonom o objedinjenoj registraciji i sistemu izvještavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa i Pravilnikom o obliku, sadržini, načinu popunjavanja i dostavljanja jedinstvenog obrazca izvještaja o obračunatom i plaćenom porezu na dohodak fizičkih lica i doprinosima za obavezno socijalno osiguranje. U postupku revizije nijesu utvrĎene nepravilnosti kod obračuna i isplate zarada i doprinosa na teret poslodavca.

10

„SL.list CG“br.40/11i 45/12 11

„SL.list CG“br.59/11i 66/12


18

2.2. Izdaci za ostala lična primanja (ostale naknade) Izdaci za ostala lična primanja, koji su evidentirani na grupi računa 412 – Ostala lična primanja, odnosno na račun 4129 - ostale naknade, planirani su u iznosu od 18.000,00€, a ostvareni u iznosu od 12.649,16 €. Izdaci za ostala naknade odnose se na:

naknade članovima Upravnog odbora u iznosu od 8.400,00 €;

porez na naknade u iznosu od 1.181,40 €;

doprinose na naknade u iznosu od 2.690,52 €;

prirez na porez u iznosu od 177,24 € i

naknada za rad u komisiji za popis imovine u iznosu od 200,00 €. Odlukom Upravnog odbora broj 1-722 od 30.12.2011. godine utvrĎena je visina neto naknada za predsjednika u iznosu od 300,00 € i za članove u iznosu od 200,00 € po članu Upravnog odbora. Naknada za rad u komisiji za popis imovine je isplaćena po Rješenju o isplati naknade članovima Komisije za popis pokretne imovine u Agenciji za mirno rješavanje radnih sporova br. 1-721/1 od 15.02.2012. godine. Porez i doprinosi na naknede plaćeni su u 2013. godini. Agencija je vršila obračun naknada na način što je za preračun neto naknada u bruto iznos koristila koeficijent 1,5625 umjesto koeficijenta 1,4184, što nije u skladu sa Uredbom o načinu preračunavanja postojećih neto zarada u bruto zarade12. Iznos greške, proistekle iz pogrešno primijenjenog koeficijenta za preračun neto naknade u bruto naknadu, odnosi se na više obračunat porez i doprinos u iznosu od 373,42 €.

Prilikom obračuna bruto naknada, potrebno je primjenjivati koeficijent preračuna neto iznosa u bruto, koji je izračunat na osnovu stopa poreza i doprinosa PIO, koji se primjenjuju na tu osnovicu za obračunavanje.

2.3. Rashodi za material i usluge

Ostvareni izdaci za material i usluge u 2012. godini (na grupi računa 413) planirani su godišnjim budžetom (poslije preusmjeravanja sredstava) u iznosu od 200.625,38 €, a ostvareni u iznosu od 197.934,49 € ili 98,66%. Kontrolom navedenih izdataka obuhvaćen je način isporuke i dokazi o isporučenoj robi i pruženoj usluzi u izvještajnom periodu, realizacija zaključenih ugovora kojima je prethodio proces javnih nabavki i kontrola da li su ispostavljene fakture u skladu sa zaključenim ugovorom i prihvaćenom ponudom. Iskazana stanja na datim grupama računa su usaglašena sa podacima iz Glavne knjige trezora. Plaćanja su vršena na osnovu zahtjeva za plaćanje, potpisanih od strane službenika za ovjeravanje i službenika za odobravanje u skladu sa ovlašćenjima utvrĎenim u kartonu deponovanih potpisa.

Rashodi za materijal (račun 4131) – Planirana sredstva na ovom računu iznose 6.000,00 €, a ostvareni su izdaci u iznosu od 5.986,99 €. Revizijom, na

12

„Sl.list CG“ br. 34/02


19

kontrolisanom uzorku od 85,76%, utvrĎeno je dase izdaci u iznosu 2.560,92 € ne odnose se na izdatke za kancelarijski materijal već je nabavke trebalo vršiti sa računa i to:

a. za nabavku pića u iznosu od 84,26 € sa računa za reprezentaciju i b. za nabavku kancelarijskog namještaja u iznosu od 2.476,66 € sa računa

kapitalnih izdataka.

Kontrolom je utvrĎeno da kod nabavke tonera, fakturisane cijene po komadu ne odgovaraju cijenama koje su navedene u ponudi broj PO-287-0/12 od 09.04.2012. godine, na osnovu koje je dodijeljena nabavka u postupku javnih nabavki. Navedena nepravilnost, ukazuje na neadekvtno uspostavljen sistem unutrašnjih kontrola.

Prilikom nabavke roba i usluga, u skladu sa članom 41. i 42. Uputstva o radu drţavnog trezora, potrebno je vršiti kontrolu fakturisanih cijena u odnosu na ponudu dodijeljenu u postupku javnih nabavki.

Rashodi za sluţbena putovanja (račun 4132) – Planirana sredstva na ovom računu, poslije preusmjerenja sredstava, iznose 22.678,34€, dok su ostvareni izdaci u iznosu od 22.678,33 €. Revizijom, na kontrolisanom uzorku od 94,52% izdataka, utvrĎeno je da se izdaci odnose na troškove za avio karte u iznosu od 5.918,34 € i na ostale troškove službenog puta u iznosu od 15.517,00 €. Izdaci su pravdani troškovima obračunatih dnevnica, troškovima prevoza, smještaja i ostalim troškovima vezanim za službena putovanja. Tako formirana dokumentacija se dostavlja DOO „Nestor” koja vrši kontrolu obračuna putnih troškova i evidenciju u knjigu blagajne. Troškovi vezani za službena putovanja u Beograd obračunavani su bez pozivnog pisma za službeni put, te se iz tih razloga ne može utvrditi da li su dnevnice obračunate u skaldu s Uredbom o naknadama troškova državnim službenicima i namještenicima. TakoĎe, uz putne naloge nijesu prilagani izvještaji sa službenih putovanja, što nije u skaldu sa pomenutom Uredbom.

Sluţbenik je duţan da u roku od 7 dana podnese starješini organa (ili licu koje on ovlasti) izvještaj o sluţbenom putovanju u skladu sa članom 20. Uredbe o naknadama troškova drţavnim sluţbenicima i namještenicima13.

Rashodi za reprezentaciju (račun 4133) – Planirana sredstva na ovom računu, poslije preusmjerenja sredstava, iznose 1.940,00 €, a ostvareni izdaci iznose 1.500,49 €. Na kontrolisanom uzorku od 61,88% utvrĎeno je da su računi potpisani od strane finansijskog službenika za ovjeravanje i odobravanje.

Rashodi za energiju (račun 4134) – Planirana sredstva, nakon preusmjeravanja sredstava iznose 3.600,00 €, dok su ostvareni izdaci za energiju iznosili 2.675,85€. Revizijom, na uzorku od 93,52% ostvarenih izdataka, utvrĎeno je da

13



20

se izdaci odnose na: nabavku goriva u iznosu od 1.489,10 €; zakup automobila u iznosu od 698,85 € i na izdatke za nabavku i ugradnju auto guma u iznosu od 314,57 €.

Izdaci u iznosu od 1.013,42 € ne odnose se na izdatke za energiju, već ih je

trebalo evidentirati i to: iznos od 698,85 € kao troškovi zakupa i iznos od 314,57€

kao troškovi tekućeg održavanja.

Na osnovu sprovedenog postupka javnih nabavki, šoping metodom, Agencija je zaključila Ugovor o snabdijevanju derivatima nafte sa AD Jugopetrol broj 4-8272012 od 23.04.2012. godine, kojim je odreĎena nabavka goriva u iznosu od 4.000,00 €, uz korišćenje platnih kartica u vrijednosti 400,00 € u ugovorenom kreditnom periodu (mjesec dana). Za korišćenje službenog automobila Agencija je sačinila putni nalog za period 01.01.do 31.12.2012. godine, koji ne sadrži djelovodni broj. Za korišćenje službenog vozila van sjedišta Agencije pisani su pojedinačni putni nalozi koji takoĎe ne sadrže djelovodne brojeve. Računi i zahtjevi za plaćanja potpisani su od strane ovlašćenih lica.

Rashodi za telefonske usluge (račun 4135) – Rashodi za telefonske usluge ostvareni su u iznosu od 4.749,26 €, a planirani u iznosu od 4.750,00 €. Na kontrolisanom uzorku od 66,12% izdataka, utvrĎeno je da troškovi telefonskih usluga za korišćenje fiksnih telefona iznose 1.485,14 €, a troškovi za korišćenje usluga mobilnih operatera iznose 1.655,22 €. Agencija nije internim aktom definisala pravo i limite korišćenja mobilnih telefona.

Rashodi za poštanske usluge (račun 4136) - Rashodi za poštanske usluge su ostvareni i planirani u iznosu od 1.500,00 €. Na uzorku od 77,17% izdataka nijesu utvrĎene nepravilnosti.

Rashodi za ugovorene usluge (račun 4139) – Rashodi za ugovorene usluge su, nakon preusmjerenja sredstava, planirani u iznosu od 159.157,04 €. Izdaci za ugovorene usluge su ostvareni u iznosu od 158.843,57 €.

Revizijom, na kontrolisanom uzorku od 53,95% ostvarenih izdataka, utvrĎeno je da se izdaci u iznosu od 35.506,26 € ne odnose na izdatke za ugovorene usluge već je ove izdatke, u skladu sa članom 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet države, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština trebalo evidentirati na račune i to:

c. Izdaci u iznosu od 1.000,00 €, nastali po osnovu datih transfera pojedincima, trebalo je evidentirati na račun 4313 – Transfer institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru;

d. Izdaci za izvršene molerske radiove u iznosu 655,78 € trebalo je evidentirati na račun 4142 – Tekuće održavanje graĎevinskih objekata;

e. Izdaci za servisiranje automobila i telekomunikacione opreme, u iznosu od 376,18 €, trebalo je evidentirati na račun 4143 – Tekuće održavanje opreme;

f. Izdaci za telefonske usluge u iznosu od 21,86 € trebalo je evidentirati na račun 4135 – Rashodi za telefonske usluge;


21

g. Izdaci za poštanske usluge u iznosu od 238,70 € trebalo je evidentirati na račun 4136 – Rashodi za poštanske usluge;

h. Izdaci za nabavku itisona i sobnih vrata u iznosu od 537,75 € trebalo je evidentirati na račun 4415 – Izdaci za opremu;

i. Izdaci za opravku automobila u iznosu od 1.002,82 €, kao i izdatak za opravku klima ureĎaja u iznosu od 411,89 €, trebalo je evidentirati na račun 4416 – Izdaci za investiciono održavanje;

j. Izdaci za iznajmljivanje automobila, opreme za ozvučenje i kompjuterske opreme u iznosu od 5.447,10 €, trebalo je evidentirati na račun 4162 – Zakup opreme

k. Izdaci za ugostiteljske usluge u iznosu od 19.660,00 € trebalo je evidentirati na račun 4133 – Rashodi za reprezentaciju;

l. Izdatak za iznajmljivanje hotelskih soba u iznosu od 6.154,80 € trebalo je evidentirati na račun 4161 – Zaku objekata.

Izdaci u iznosu od 5.654,59 € odnose se na isplaćene nagrade arbitrima po 150,00 € i jedne nagrade u iznosu od 300,00 €, na osnovu okončanih radnih sporova, u skladu s Pravilnikom o visini nagrade i naknade troškova miritelja i arbitara za mirno rješavanje radnih sporova broj 1-46/1 od 07.02.2011. godine. Nagrada arbitrima i miriteljima odreĎena je u neto iznosu, dok je na poresku osnovicu, iskazanu u bruto iznosu, obračunavan i plaćen porez i prirez na porez u skaldu s članom 20. Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica. Izdaci u iznosu od 3.090,00 € odnose se na naknade za izvršene usluge po osnovu zaključenih ugovora o djelu sa obračunatim porezom i prirezom na porez. Ugovori o djelu sačinjeni za obavljanje poslova koji ne spadaju u djelatnost poslodavca, a odnose se na: izradu radne verzije internet sajta Agencije; predavanje na temu „Praktičan rad vezano za mirenje – Početno upućivanje na rješavanje i dalje aktivnosti”; konsultanski poslovi vezani za primjenu Zakona o zabrani zlostavljanja na radu; konsultanski poslovi vezani za donošenje novog Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova; obavljanje poslova savjetnika za finansijska pitanja (2 naknade po 300,00 €) i za čišćenje prostorija (2 naknade u iznosu od 270,00 €). Ugovore je potpisalo ovlašćeno lice, a zahtjevi za plaćanje potpisani su od strane službenika za ovjeravanje i službenika za odobravanje. .

2.4. Rashodi za rentu

Rashodi za rentu (račun 4161) evidentirani su u iznosu od 15.450,00 €, a planirani, nakon preusmjerenja sredstava, u iznosu od 16.200,00 €. Revizijom, na uzorku od 100% ostvarenih izdataka, utvrĎeno je da se izdaci odnose na troškove zakupa poslovnih prostora u 2012. godini. Agencija je zaključila Ugovor sa zakupodavcem Savezom sindikata Crne Gore broj 1-382 dana 30.12.2010 godine, o zakupu poslovno - kancelarijskog prostora površine 112m2 sa mjesečnom zakupninom u iznosu 1.450,00 € ili 17.400,00 € na godišnjem nivou. Dokumentom broj 03-1060/2 od 14.11.2012. godine Savez sindikata Crne Gore umanjio je godišnji iznos ugovorene zakupnine u visini troškova koje je Agencija imala za kupovinu i ugradnju klima ureĎaja u iznosu od 1.950,00 €.


22

2.5. Kapitalni izdaci Rashodi za kapitalne izdatke (račun 4415) evidentirani su u iznosu od 4.930,36€, a planirani u iznosu od 5.000,00 €. Revizijom je kontrolisano 99,24% ostvarenih izdataka koji se odnose na nabavku kompjuterske opreme u iznosu od 2.814,27 €, nabavku kancelarijskog namještaja u iznosu od 128,70 € i nabavku klima ureĎaja u iznosu od 1.950,00 €. Klima ureĎaji u iznosu 1.950,00 € nijesu evidentirani kao imovina Agencije, iz razloga što je postignut dogovor sa zakupodavcem, Savezom sindikata Crne Gore, o nadoknadi navedenih troškova, na način što je umanjen iznos godišnje zakupnine i na taj način nabavljena oprema postaje vlasniištvo zakupodavca. Oprema koja je vlasništvo Agencije je evidentirana u Glavnoj knjizi osnovnih sredstava koju vodi Agencija za voĎenje kjniga DOO „Nestor“.

3. Sistem unutrašnjih kontrola

Revizijom je obuvaćena kontrola realizovanih aktivnosti od strane subjekta revizije u cilju uspostavljanja sistema unutrašnjih finansijskih kontrola koji je utvrĎen Zakonom o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru14. UtvrĎeno je da Agencija nije sprovela potrebne aktivnosti u cilju uspostavljanja sistema unutrašnjih finansijskih kontrola, u skladu sa odredbama Zakona o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru. Agencija, u skladu sa članom 18. Zakona o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru, nije uspostavila unutrašnju reviziju na način što bi poslove obavljanja unutrašnje revizije povjerila drugoj potrošačkoj jedinici uz prethodnu saglasnost Ministarstva finansija. Agencija nije donijela interna pravila i uputstva o korišćenju mobilnih telefona, reprezentacije, službenog vozila i privatnog vozila u službene svrhe, kojim bi se utvrdilo pravo i visina troškova za korišćenje mobilnih telefona, pravo na troškove reprezentacije i način korišćenja službenih vozila odnosno privatnog vozila u službene svrhe. Agencija nije formirala evidenciju o postupcima mirnog rješavanja radnih sporova shodno članu 48. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova, koja bi pored ostalih podataka sadržala i podatke o predmetu spora, datumu pokretanja spora i datumu i načinu zaključenja spora.

Agencija je duţna da formira evidenciju o postupcima mirnog rješavanja radnih sporova u skladu sa članom 48. Zakona o mirnom rješavanju radnih sporova.

Agencija je u obavezi, da sprovede odreĎene aktivnosti u cilju

uspostavljanja adekvatnog finansijkog upravljanja i kontrola, u skladu s Zakonom o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru i vaţećim podzakonskim aktima.

14

„Sl.list CG“ br. 73/08 i 20/11


23

4. Evidencija imovine Agencija je za 2012 . godinu izvršila popis imovine, a osnovna struktura popisa data je u narednoj tabeli:

Sadašnja vrijednost evidentirane imovine na dan 31.12.2012. godine je iznosila 29.761,93 €. Struktura imovine prema vrsti i neotpisanoj vrijednosti je sljedeća:

Vozila 13.037,34 € Kancelarijski namješta i oprema 16.724,59 €

UtvrĎene nepravilnosti i preporuke Evidenciju imovine Agencije, vrši Agencija za pružanje knjigovodstvenih usluga DOO „Nestor“. Evidencija imovine vršena je na osnovu izvršenog popisa na dan 15.02.2013. godine, što nije u skladu sa članom 48. Zakona o državnoj imovini15. U popisnim listama unijete su količine, ali nijesu unijete vrijednosti na osnovu knjigovodstvenih podataka, što nije u skladu sa članom 11. Uredbe o načinu voĎenja evidencije pokrednih i nepokretnih stvari i o popisu stvari u državnoj svojini16.

Evidencija imovine, u skladu sa članom 48. Zakona o drţavnoj imovini, treba da se vodi na osnovu popisa imovine sa stanjem na dan 31. decembar za godinu za koju se vrši popis.

U popisne liste moraju se unositi novčani iskazi na osnovu knjigovodstvenog stanja za svako osnovno sredstvo u skladu sa članom 11. Uredbe o načinu voĎenja evidencije pokrednih i nepokretnih stvari i o popisu stvari u drţavnoj svojini.

Komisija za popis imovine sačinila je Izvještaj o popisu imovine broj 1-1693/1 od 15.01.2013. godine, koji nije mogao biti sačinjen na osnovu popisnih lista iz razloga što su popisne liste sačinjene 15.02.2013. godine, nakon Izvještaja o popisu imovine.

Izvještaj o popisu imovine mora biti sačinjen na osnovu popisnih lista komisije za popis u skladu sa članom 13. Uredbe o načinu voĎenja evidencije pokrednih i nepokretnih stvari i o popisu stvari u drţavnoj svojini.

Materijalna imovina nije razvrstana po propisanim amortizacionim stopama za budžetske i vanbudžetske korisnike, već su amortizacione stope odreĎene prema

15

„Sl.list CG“ br. 21/09 i 40/11 16


Godina

Građevinski objekti

Oprema Prevozna sredstva Ukupno po vrijednosti

vrijednost vrijednost broj vrijednost

2011 - 11.922,38 € 1 15.810,29 € 27.732,67 €

2012 - 16.724,59 € 1 13.037,34 € 29.761,93 €


24

Pravilniku o nomenklaturi nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava sa stopama amortizacije17.

Materijalna imovina se treba razvrstavati prema propisanim amortizacionim stopama u skladu sa članom 4. Pravilnika o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrĎivanje amortizacije budţetskih i vanbudţetskih korisnika18.

Agencija je sačinila Uputstvo o načinu korišćenja i potrošnji goriva prevoznih sredstava, odnosno službenih vozila, akt broj 1-728 od 28.12.2011. godine, koji nije dostavila Ministarstvu finansija.

Uputstvo o načinu korišćenja i potrošnji goriva prevoznih sredstava, odnosno sluţbenih vozila u vlasništvu Agencije potrebno je dostaviti Ministarstvu finansija u skladu sa članom 5. stav 3. Uredbe o uslovima i načinu korišćenja prevoznih sredstava u svojini Crne Gore19.

5. Javne nabavke

Revizija primjene Zakona o javnim nabavkama roba i usluga vršena je pregledom akata koji prate aktivnosti koje preduzima naručilac u cilju nabavke roba, izvršenja usluga ili izvoĎenja radova i za koje izdvaja obezbjeĎena sredstva. Agencija je donijela Plan javnih nabavki za 2012. godinu, akt broj 1-49 od 27.01.2012. godine, na koji je Ministarstvo finansija dalo mišljenje aktom broj 03-893/1 od 31.01.2012. godine. Planom javnih nabavki predviĎena je nabavka roba procijenjene vrijednosti 20.000,00 € i nabavka usluga procijenjene vrijednosti 132.300,00 €. Prema Izvještaju o sprovedenim postupcima javnih nabavki sprovedeno je 6 postupaka javnih nabavki šoping metodom i 81 postupak javnih nabavki putem neposrednog sporazuma. Jedan postupak javnih nabavki šoping metodom je obustavljen. Rješenjem direktorke Agencije broj 1-101 od 10.02.2012. godine, saradnica za pravne poslove u Agenciji, odreĎena je za službenika za javne nabavke. UtvrĎene nepravolnosti se odnose na sleedeće:

U 2012. godini nabavljene su usluge štampanja od dobavljača doo „Komo” u vrijednosti 29.072,59 €, dok je Planom javnih nabavki procijenejna vrijednost iznosila 25.000,00 €.

Odlukom o obustavljanju postupka javne nabavke broj 1-645 od 16.08.2012. godine, obustavljen je postupak nabavki iz razloga da je prestala potreba za predmetom javne nabavke i da se javna nabavka neće ponavljati tokom budžetske ili finansijske godine. Državni revizori su utvrdili da je izvršena nabavka usluga fotokopiranja i skeniranja u vrijednosti 3.853,25 € od dobavljača

17

„Sl.list CG“ br. 17/97 18


19

„Sl.list CG“ br. 21710 i 57/11


25

„Lajka” doo u periodu nakon donošenja Odluke o obustavljanju postupka javne nabavke.

Izdaci za ugostiteljske usluge, u iznosu od 424,42 €, nijesu prikazani u Obrazcu C za podnošenej podataka o dodijeljenim javnim nabavkama primjenom neposrednog sporazuma.

Planom javnih nabavki Agencija je procijenila nabavku usluga u vezi programa obuka u vrijednosti 20.000,00 € i nabavku prostora i opreme za obuke u vrijednosti 15.000,00 €. Tokom 2012. godine izvršena je nabavka usluga za organizovanje seminara od dobavljača doo Apart Hotel Premijer u iznosu od 27.070,00 € (zakup opreme, ugostiteljske usluge i iznajmljivanje hotelskih soba) i doo „Idas” u vrijednosti 1.755,00 € (zakup opreme za ozvučenje) putem neposrednog sporazuma. Kako procijenjena vrijednost nabavki spada u III vrijednosni razred (preko 25.000,00 €) i činjenica da su nabvke iste kategorije (istih 5 početnih brojeva CPV koda), bilo je potrebno sprovesti postupak utvrĎen članom 20. tačke od 1 do 7 Zakona o javnim nabavkama.

Zaključci i preporuke

U skladu sa članom 44. Zakona o javnim nabavkama, naručilac je u obavezi da se pridrţava uslova i načina javnih nabavki prema utvrĎenim vrijednostima datim u Planu javnih nabavki.

U skladu sa članom 105. stav 1 tačka 3 Zakona o javnim nabavkama utvrĎeno je da se postupak nabavke moţe obustaviti samo ako se nabavka neće ponavljati u toku budţetske godine.

Agencija je u obavezi da vodi evidenciju o svim sprovedenim postupcima javnih nabavki i prijavi nabavke u odgovarajućim obrazcima u skladu sa članom 117 i 118 Zakona o javnim nabavkama.

Ukoliko procijenjena vrijednost javne nabavke spada u III vrijednosni razred (preko 25.000,00 €), potrebno je sprovesti postupak nabavki u skladu sa članom 20. tačka 1 do 7 Zakona o javnim nabavkama.

Nadležni Kolegijum Državne revizorske institucije utvrdio je potrebno:

da Agencija za mirno rješavanje radnih sporova, u roku od 6 mjeseci, izvjesti Državnu revizorsku instituciju o preduzetim radnjama po preporukama datim u Izvještaju.

da se sa sadržajem Izvještaja Državne revizorske institucije o izvršenoj reviziji upozna Ministarstvo rada i socijalnog staranja, nadležno za nadzor nad subjektom revizje.

RUKOVODILAC KOLEGIJUMA dr Milan Dabović, član Senata

izvjeŠtaj o revizji¡taja o reviziji agencije... · 09.04.2012. godine, na osnovu koje je...

Documents