jahresauftaktveranstaltung 2016. inhaltsübersicht 1.neues zur erbschaftsteuer 2.neuerungen für...

Jahresauftaktveranstaltung2016

Inhaltsübersicht

1. Neues zur Erbschaftsteuer

2. Neuerungen für Unternehmer

3. Neuerungen für GmbH-Geschäftsführer

4. Neuerungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

5. Neuerungen für Hausbesitzer

6. Neuerungen für Kapitalanleger

7. Neuerungen für alle Steuerzahler

8. Ausblick

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Entscheidung des BVerfG vom 17.12.2014:

• Partielle Verfassungswidrigkeit der Regelungen das Betriebsvermögen betreffend

• Übergangsfrist für den Gesetzgeber zur Änderung des ErbStG bis zum 30.06.2016

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Gesetzentwurf:

Entwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Erbschaft- und Schenkung-steuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts

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Das wird erwartet:

• Die Übertragung von Privatvermögen und die persönlichen Freibeträge u.ä. bleiben unverändert

• Änderungen betreffen ausschließlich den Bereich Betriebsvermögen

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Bislang enthält Gesetz keine Rückwirkung. Anwendbar also auf alle Schenkungen und Erbfälle mit Betriebsvermögen, die erst nach seinem Inkrafttreten erfolgen.

Hinweis


Verschärfen von Voraussetzungen:

Bei Unternehmen von einem Wert über 26 Mio. € begünstigtem Betriebs-vermögen sollen strengere Regeln gelten.

Der Bundesrat erachtet diese Schwelle als zu hoch.

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Die bisherigen Steuerbefreiungen von 85 % bzw. 100 % sollen grundsätzlich erhalten bleiben.

Hinweis


Bundesrat: Verwaltungsvermögenstest, mit der Folge, dass Verwaltungsvermögen nicht unter Steuerbegünstigung fällt.

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AltregelungVerwaltungsvermögenstest: Bis zu 50 % Verwaltungsver-mögen können begünstigt übertragen werden.

Zukünftige RegelungNur der betriebliche Teil, der nach seinem Hauptzweck der unternehmerischen Tätigkeit dient, ist steuerbegünstigt.


Anwendungsbereich der Lohnsummenklausel:

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Künftig:

3 Arbeitnehmer

Bislang:

20 Arbeitnehmer

Arbeitnehmer 85 % 100 % 4 - 10 250 % 500 %

11 - 15 300 % 565 %

< 16 400 % 700 %


Anhörung am 12.10.2015 im Finanzausschuss:

Gesetzentwurf verfassungswidrig?

Geplant:

Überarbeitung des Gesetzentwurfs im 1. Quartal 2016

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Handlungsbedarf:

Lieber heute den Betrieb verschenken, als das neue im Einzelfall ungünstigere Gesetz abwarten.

Beispiele für Vorteile bei Übertragung nach dem alten Recht :

• Betriebe mit 4 bis 20 Arbeitnehmern: Verschont von Lohnsummenregelung

• Betriebe mit bis zu 50 % Verwaltungsvermögen: Ermöglicht eine 85 %ige Steuerverschonung einschließlich des nicht betrieblichen Vermögensteils

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Vermietete Wohnimmobilien:

Bei Schenkung bzw. einem Erwerb von Todes wegen greift ein Bewertungsabschlag von 10 %. Der Wertansatz erfolgt mit 90 %.

Voraussetzung:

Immobilie ist zum Zeitpunkt der Schenkung bzw. des Todes bereits vermietet.

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Inhaltsübersicht


2.1 Neues zum Investitionsabzugsbetrag

2.2 Neue Grenzen für die Buchführungspflicht

2.3 Neues zu elektronischen Registrierkassen

2.4 Neues zur Umsatzsteuer

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Die wichtigsten Neuerungen auf einen Blick:

Nachträgliche Aufstockung zulässig

Aufgabe des Funktionszusammenhangs

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Infos zum Investitionsabzugsbetrag:

• 40 % der Anschaffungs-/Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens

• Höchstgrenze: 200.000 €

• Anschaffung bzw. Herstellung in den auf das Wirtschaftsjahr des Abzugs folgenden drei Wirtschaftsjahren

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Beispiel:

U möchte eine Maschine für voraussichtlich 100.000 € erwerben:

• Er stellt 2015 einen Investitionsabzugsbetrag über 40.000 € gewinnmindernd ein.

• 2016 stellt sich heraus, dass die Maschine 140.000 € kosten wird.

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Beispiel


Lösung:

Der Investitionsabzugsbetrag kann im Jahr 2016 um weitere 40 % von 40.000 € (= 16.000 €) aufgestockt werden.

Keine neue Frist: U muss unabhängig von der nachträglichen Aufstockungdie Maschine spätestens im Jahr 2018 anschaffen.

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Beispiel


Aufgabe des Funktionszusammenhangs:

Ab dem Kalenderjahr 2016 ist die Benennung des Funktionszusammen-hangs bei Bildung eines Investitionsabzugsbetrags nicht mehr erforderlich.

Vorsicht:

Blockheizkraftwerte werden ab 2016 als wesentliche Gebäudebestandteile eingestuft. Damit kann für eine solche Anschaffung kein Investitionsabzugs-betrag mehr gebildet werden.

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Bilanzierungsverpflichtung entfällt.

GoBD finden keine Anwendung.

Keine Pflicht, ein Kassenbuch zu führen.

Folgen Dies gilt nicht, wenn Sie

freiwillig Bücher führen!

Vorsicht

bis 31.12.2015 Ab 01.01.2016

Umsatzerlöse p.a. 500.000 € 600.000 €

Gewinn p.a. 50.000 € 60.000 €


Wechsel zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung als Option

Vorteile:

•Kostenersparnis, da günstiger als Bilanz

•Wegfall der Kassenbuchverpflichtung

=> geringeres Risiko bei einer Betriebsprüfung

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Elektronische Kasse:

• Es gibt keine Pflicht zur Verwendung einer elektronischen Kasse.

• Auch in Zukunft kann eine offene Ladenkasse geführt werden.

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Wenn Sie sich heute für eine elektronische Kasse entscheiden, sollte diese bereits die Anforderungen erfüllen, die die Finanzverwaltung ab dem 01.01.2017 stellt.

Hinweis


Anforderungen an Kassendaten:

Die Daten müssen…

• jederzeit verfügbar,

• unverzüglich lesbar,

• vollständig,

• unveränderbar und

• maschinell auswertbar sein.

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Künftig zu beachten:

‼ Löschen der Einzel-Bons zugunsten des Tagesendsummen-Bons unzulässig

‼ Alleinige Aufbewahrung der Z-Bons auf Papier nicht ausreichend

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Tipp:

Müssen Sie sich im Jahr 2016 eine neue elektronische Registrierkasse anschaffen, können Sie dafür bereits im Rahmen Ihrer Steuererklärung für 2015 einen Investitionsabzugsbetrag bilden.

Voraussetzungen:

•Sie gehören zu den begünstigten Unternehmen.

•Die Höchstbeträge sind noch nicht ausgeschöpft.

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2.4 Neues zur Umsatzsteuer

Gefahren für den Vorsteuerabzug:

• Postfach als Adresse des Rechnungsausstellers genügt nicht mehr.

• Auf vollständige Anschrift achten.

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Rechnung erst bezahlen, wenn diese alle Formerfordernisse für den Vorsteuerabzug erfüllt!

Tipp

Inhaltsübersicht








8. Ausblick

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Inhaltsübersicht

3.1 Neuerungen für GmbH-Geschäftsführer

3.1 Neue Schwellenwerte

3.2 Neues zu Tochter-Kapitalgesellschaften

3.3 Neues zum Wegfall von Verlustvorträgen

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3.1 Neue Schwellenwerte

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Größenklassekleine

Kapitalgesellschaft mittelgroße

Kapitalgesellschaftgroße

Kapitalgesellschaft

Bilanzsumme in Mio. €: bis 6 bis 20 über 20

Umsatzerlöse in Mio. €: bis 12 bis 40 über 20

Arbeitnehmer: bis 50 bis 250 über 250

3.2 Neues zu Tochter-Kapitalgesellschaften

Steuerbefreiung für Gewinnausschüttungen:

Die 95%ige Steuerbefreiung gilt nur noch bei einer Beteiligung an der Tochter-Kapitalgesellschaft von mindestens 10 %.

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Beispiel:

Der Gesellschafter G ist zu 100 % an der G-GmbH beteiligt. Verluste der GmbH zum 31.12.2015 100.000 €

Verkauft G 30 % seiner Anteile an D, gehen 30 % des Verlustvortrags (30.000 €) unter. Der Verlustvortrag reduziert sich auf 70.000 €.

Bei einem Verkauf von mehr als 50 % der Anteile geht sogar der gesamte Verlustvortrag unter und kann nicht mehr zur Steuerminimierung genutzt werden.

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Beispiel


Vorsicht ist daher bei der Veräußerung von mehr als 25 % von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren geboten.

Wichtig:

Ob diese Kürzung der Verluste verfassungsgemäß ist, muss das Bundesverfassungsgericht entscheiden.

Bis dahin gilt:

Werden die Grenzen überschritten, muss Einspruch gegen den Bescheid der Finanzverwaltung eingelegt werden!

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Inhaltsübersicht








8. Ausblick

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Inhaltsübersicht

4.1 Neuerungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

4.1 Neues zu Pauschbeträgen

4.2 Lohnsteuerpauschalierung bei Sachzuwendungen

4.3 Neues zu den Beitragsbemessungsgrenzen

4.4 Neues zum Mindestlohn

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Zu beachten ist Folgendes:•Anhebung der Lohnsteuerpauschalierungsgrenze für kurzfristige Beschäftigte auf 68 €

•Verlängerung des Faktorverfahrens für Eheleute auf zwei Jahre

•Zwei-Jahresfrist gilt auch für die Lohnsteuer-Freibeträge

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Zu beachten ist Folgendes:•Anpassung des Sachbezugswerts bei verbilligten Mahlzeiten:

- Mittag-/Abendessen: 3,10 €

- Frühstück: 1,67 €

•Anpassung der Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwand und Übernachtungskosten bei Auslandsreisen (z.B. China, Indien oder Großbritannien)

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Wahlrecht

Besteuerungdurch

Empfänger

Arbeitgeber übernimmt pauschale

Besteuerung


Voraussetzung der Pauschalsteuer:

Betrieblich veranlasste Zuwendung, die beim Empfänger zu einkommen-steuerbaren und -pflichtigen Einkünften führt.

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- Empfänger ist Steuerausländer oder Privatperson

- Zuwendung erfolgt überwiegend im Interesse des Arbeitgebers

Keine Pauschalierung:


Klarstellung durch das BMF:• Bloße Aufmerksamkeiten und Zuwendungen unter 10 € unterfallen nicht

der Pauschalsteuer.

• Wahlrecht zur Lohnsteuerpauschalierung ist spätestens in der letzten Lohnsteuer-Anmeldung des Wirtschaftsjahres auszuüben oder bis zum Abschluss der Betriebsprüfung bzw. der Bestandskraft der Lohnsteuer-Anmeldung.

• Pauschale Lohnsteuer ist nur dann als Betriebsausgabe abzugsfähig, wenn die Zuwendung als Aufwand berücksichtigungsfähig wäre.

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4.3 Neues zu den Beitragsbemessungsgrenzen

Neue Bemessungsgrenzen:

•Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung: 4.237,50 € p.M.

•Gesetzliche Rentenversicherung West: 6.200,00 € p.M.

•Gesetzliche Rentenversicherung Ost: 5.400,00 € p.M.

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- Pflegeversicherungsbeitrag (2,35 %)

- Gesetzliche Krankenversicherung (14,6 %)

Keine Änderung!

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Vereinfachungen beim Mindestlohn:

• Ende der Übergangszeit (Unterschreitung letztmalig 2016)• Vereinfachung des Verwaltungsaufwands durch Abmilderung der

Dokumentation der Arbeitszeiten

Keine Aufzeichnungsverpflichtung…

… wenn das regelmäßig abgerechnete Arbeitsentgelt der letzten zwölf Monate über 2.000 € brutto lag

… für im Betrieb mitarbeitende Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder und Eltern des Arbeitgebers

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Inhaltsübersicht








8. Ausblick

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5.1 Neuerungen für Hausbesitzer

5.1 Neues zu Photovoltaikanlagen

5.2 Neues zur 10-Jahresfrist

5.3 Neues zu Grunderwerbsteuer und Grundsteuer

Inhaltsübersicht

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5.1 Neues zu Photovoltaikanlagen

Altregelung:

Es ist keine Bauabzugsteuer zu entrichten.

Neuregelung ab 01.01.2016:

Photovoltaikanlagen, die an oder auf Gebäuden errichtet werden, sindals Bauleistungen zu qualifizieren. Die Bauabzugsteuer greift.

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Wollen Sie den Einbehalt vermeiden, müssen Sie auf eine gültige Freistellungsbescheinigung des Unternehmers bestehen!

Hinweis

5.2 Neues zur 10-Jahresfrist

Korrekte Berechnung des Stichtags für die 10-Jahresfrist:

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Übergang des wirtschaftlichen Eigentums?Kaufpreiszahlung?

Umschreibung im Grundbuch? aufschiebende Bedingungen?

Entscheidend ist der Tag des jeweiligen notariellen Vertragsschlusses!

5.3 Neues zu Grunderwerbsteuer und Grundsteuer

Grunderwerbsteuer:

Voraussichtlich keine Erhöhung.

Grundsteuer:

Verfassungsrechtliche Zweifel wegen der veralteten Einheitswerte bestehen fort.

Reformbemühungen scheitern bislang an der Uneinigkeit der Länder!

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Inhaltsübersicht








8. Ausblick

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Inhaltsübersicht


6.1 Neues zum Freistellungsauftrag

6.2 Neues zum Werbungskostenabzug

6.3 Neues zum automatischem Informationsaustausch

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6.1 Neues zum Freistellungsauftrag

Vorsicht bei alten Freistellungaufträgen:

Liegt der Bank Ihre Steuer-Identifikationsnummer nicht vor, wird der Freistellungsauftrag zum 01.01.2016 automatisch gelöscht.

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Der Freistellungauftrag lässt sich rückwirkend wieder einstellen, wenn Sie der Bank Ihre Steuer-Identifikationsnummer mitteilen!

Hinweis

6.2 Neues zum Werbungskostenabzug

Die Abgeltungsteuer sieht ein Werbungskostenabzugsverbot vor.

Das Werbungskostenabzugsverbot wird vom Bundesfinanzhof als verfassungsgemäß eingestuft.

Der Sparerpauschbetrag von 801 € bzw. 1.602 € wird sich voraussichtlich nicht ändern.

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6.3 Neues zum automatischen Informationsaustausch

Meldepflichten von ausländischen Banken an das Bundeszentralamt für Steuern ab 2017:

Umfang:

•Existenz von Konten

•Zins- und Dividendenerträge

•Kontostand

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Inhaltsübersicht








8. Ausblick

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Inhaltsübersicht

7.1 Neuerungen für alle Steuerzahler

7.1 Erhöhung der Grundfreibeträge

7.2 Neues zum Kindergeld

7.3 Neues bei Handwerkerrechnungen

7.4 Neues zur IBAN

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7.1 Erhöhung der Grundfreibeträge

Grundfreibetrag pro Person:

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2014 2015 ab 2016

8.354,00 € 8.472,00 € 8.652,00 €

7.2 Neues zum Kindergeld

Notwendige Angabe:

Mitteilung der Steuer-Identifikationsnummer an die Behörden

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Bedeutung der Steuer-Identifikationsnummer steigt!

Hinweis

7.3 Neues bei Handwerkerrechnungen

Ausweitung des Anwendungsbereichs:

• Abwasseranschlusskosten außerhalb des Grundstücks• Ausbau und Erweiterung des Hauses• Versorgung und Betreuung eines Haustieres als haushaltsnahe

Dienstleistung begünstigt• Gutachtertätigkeiten und Funktionsfähigkeitsprüfungen

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Auch Mitglieder von Wohnungseigentümer-gemeinschaften können von der Steuer-ermäßigung profitieren.

Hinweis

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7.4 Neues zur IBAN

Kontonummer und

Bankleitzahl fallen zum 01.01.2016

endgültig weg.

Auch Inlandsüberweisungen können nunmehr nur noch mithilfe der IBAN getätigt werden!

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8. Ausblick

In der Diskussion:

• Entwurf eines Investmentsteuerreformgesetzes

• Entwurf eines Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens

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Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

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