JENIS JENIS FRAUD

OCTAVIANUS DIGDO HARTOMO

1. DEFINISI FRAUD, KKN

Fraud adalah suatu perbuatan melawan atau melanggar hukum yang dilakukan oleh orang atau orang-orang dari dalam dan/atau dari luar organisasi, dengan maksud untuk mendapatkan keuntungan pribadi dan/atau kelompoknya yang secara langsung atau tidak langsung merugikan pihak lain.

Menurut Pusdiklatwas BPKP (2002):

V. FRAUDV. FRAUD

2

”Dalam pengertian luas, fraud dapat meliputi segala macam bentuk kriminal dengan menggunakan tipu muslihat sebagai dasar modus operandinya”.

Menurut Joseph T.Wells (2005:8)

3

TEORI G-O-N-E

Greed dan Need merupakan faktor yang berhubungan dengan individu pelaku kecurangan atau disebut sebagai faktor individu.

Sedangkan faktor opportunity dan exposure merupakan faktor yang berhubungan dengan organisasi sebagai korban perbuatan kecurangan atau disebut sebagai faktor generik.

4

THE FRAUD TRIANGLE

RATIO

NALIZ

ATION

(pem

benaran)

OPPORTUNITY(kesempatan)

PRESSURE

(tekanan)

Hal yang mendorong seseorang melakukan fraud:

5

JENIS JENIS FRAUD

• COLLUSION• INTENTIONAL

MISREPRESENTATION• NEGLIGENT

MISREPRESENTATION• FALSE PROMISE• EMPLOYEE FRAUD

• MANAGEMENT FRAUD• ORGANIZED CRIME• COMPUTER CRIME• WHITE COLLAR CRIME

Aksioma dalam investigasi

• Aksioma : asumsi dasar yg gamblang shg tdk memerlukan pembuktian kebenarannya.

• 3 aksioma dalam pemeriksaan fraud :– Fraud selalu tersembunyi : perbuatan fraud tdk

nampak di permukaan atau mengandung tipuan– Pembuktian Fraud secara timbal balik : asas

pembuktian terbalik– Hanya pengadilan yang menetapkan bahwa fraud

benar terjadi, bukan pemeriksa fraud.

COLLUSION

• Adalah kecurangan yang dilakukan oleh lebih dari satu orang dengan cara bekerjasama dengan tujuan untuk menguntungkan orang orang tersebut dan merugikan perusahaan atau pihak ketiga.

• Misalnya ; kolusi antara bagian pembelian, gudang, keuangan dan supplier dalam pengadaan barang

Intentional misrepresentation

• Memberi saran bahwa sesuatu itu benar, padahal salah., oleh seseorang yang mengetahui bahwa itu salah.

Negligent misrepresentaion

• Pernyataan bahwa sesuatu itu salah oleh seseorang yang tidak mempunyai dasar yang kuat untuk menyatakan bahwa itu betul.

• Membocorkan kepada pihak lain sesuatu yang seharusnya dirahasiakan, misalnya memberikan inside information suatu perusahaan kepada orang tertentu di pasar modal

False promises

• Suatu janji yang diberikan tanpa keinginan untuk memenuhi janji tersebut

• Employee fraud• Kecurangan yang dilakukan seorang pegawai

untuk menguntungkan dirinnya sendiri.• Misalnya : memasukkan biaya entertainmen

keluarga ke rekening perusahaan, menggunakan fasilitas dinas untuk kepentingan pribadi.

Management fraud

• Kecurangan yang dilakukan oleh manajemen, sehingga merugikan pihak lain, termasuk pemerintah, misalnya manipulasi pajak, kick back dalam proyek, dll

• Organized Crime• Kejahatan yang terorganisir, misalnya

pemalsuan kartu kredit

Computer crime

• Kejahatan dengan memanfaatkan kemajuan teknologi komputer, sehingga pelaku bisa mentransfer dana ke rekeningnya sec ilegal.

• White collar crime• Kejahatan yang dilakukan orang orang

berdasi, misalnya akuisisi paksa, mafia tanah, dll

FRAUD TREE CLASSIFICATION SYSTEM

• CORRUPTION– CONFLICT OF INTEREST– BRIBERY– ILLEGAL GRATITUION– ECONOMIC EXTORTION

• ASSET MISAPROPRIATION– CASH– NON CASH

• FRAUDULENT STATEMENTS– FINANCIAL– NON FINANCIAL

Fraud Tree

Occupational Fraud

• Penyalahgunaan jabatan untuk kepentingan pribadi, dilakukan melalui penggunaan yang tidak semestinya secara sengaja atau penggunaan yang salah atas sumberdaya atau harta perusahaan

Fraudulent disbursement

• Suatu jenis fraud dimana pelaku melakukan trik agar perusahaan melakukan pengeluaran uang yang tidak benar.

• Jenis jenisnya :– Billing schemes– Payroll schemes– Check tampering– Expense reimbursement schemes– Register disbursement schemes

Tanda-tanda Terjadinya Fraudulent Disbursement

1. Meningkatnya pengeluaran ringan (misalnya, biaya konsultasi atau iklan).

2. Alamat rumah pegawai sama dengan alamat vendor.3. Alamat vendor merupakan PO. BOX.4. Nama vendor terdiri atas inisial huruf atau tujuan bisnis

yang tidak jelas (pegawai kebanyakan menggunakan inisial nama mereka untuk mendirikan perusahaan fiktif.

18

Billing schemes

• Perusahaan mengeluarkan pengeluaran uang berdasar faktor fiktif untuk barang atau jasa yang dibeli, faktur yang dimark up harganya atau faktur untuk kepentingan pribadi.

• Bentuk bentuk billing schemes :– Shell company– Non accomplice vendor– Personal purchase

Payroll scheme

• Perusahan melakukan pembayaran klaim kompensasi berdasar data yang tidak seharusya, dapat berupa :– Ghost employee– Commission scheme– workers compensation.– Falsified wages

Check tampering

• Pelaku menukarkan dana perusahaan dengan mengubah dana pada salah satu bank perusahaan, atau mencuri cek yang ditujukan untuk pihak lain. Dapat berupa :– Forged maker– Forged endorser– Altered payee– Concealed check– Authorised maker

Expense reimbursement schemes

• Pelaku melakukan penggelembungan biaya atau pencatatan biaya yang salah guna kepentingan pribadi. Bisa berbentuk :– Mischaracterized expenses ( pembebanan yang

salah/ keliru ke pos lain)– Overstated expenses (pencatatan terlalu tinggi)– Fictitious expenses ( Biaya fiktif)– Multiple reimbursement ( penggantian biaya

secara dobel)

Register disbursement system

• Pelaku memasukkan input yang salah pada cash register untuk menutupi uang yang diambil. Dapat berupa :– False voids– False refund

Skimming

• Kas dicuri sebelum dilakukan pencatatan pada buku perusahaan,

• Bisa berupa :– cash in hand – deposit.– others

Tanda-tanda Terjadinya Skimming

1. Menurunnya kas dibandingkan dengan aktiva lancar.

2. Menurunnya rasio kas terhadap penjualan dengan menggunakan kartu kredit.

3. Penjualan tetap atau turun dengan harga poskok penjualan yang meningkat.

4. Meningkatnya piutang usaha dibandingkan dengan kas.

5. Tertundanya posting pelunasan piutang usaha.

25

Cash larceny

• Kas dicuri setelah kas dicatat pada buku perusahaan, bisa berupa :– Sales :

• Unrecorded sales• Understated sales

– Receivables• Write off schemes• Lapping• unconcealed

Tanda-tanda Terjadinya Larceny

1. Tidak adanya penjelasan terhadap selisih kas yang terjadi.

2. Slip deposito yang diubah atau disalahgunakan.

3. Keluhan atas tagihan dan pembayaran dari pelanggan.

4. Meningkatnya setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada rekonsiliasi bank.

27

Inventory and other assets larceny

• Assets acquisition and transfer• Purchasing and receiving• False Sales and shipping• Unconcealed larceny

Jenis korupsi

• Dalam hal konflik kepentingan : penyuapan 9 bribery)

• Dalam hal pembelian : kickback commission• Dalam hal penjualan : bid rigging• Lainnya : illegal gratuitis, economic extortion

Fraud dalam pelaporan keuangan

• Menilai dan mencatat aset/ pendapatan terlalu tinggi, melalui :– Perbedaa waktu– Pendapatan fiktif– Concealed atas kewajiban dan beban– Pengungkapan yang tidak benar– Penilaian aset yang tidak wajar.

• Menilai dan mencatat aset/pendapatan terlalu rendah

Pendapatan fiktif

• Mendefinisikan pendapatan fiktif• Salah mencatat dalam jurnal• Melakukan kesalahan dalam transaksi

penjualan terhadap pelanggan tetap• Melakukan kesalahan dalam transaksi

penjualan untuk mendapatkan pelanggan

Fraud dalam pelaporan non keuangan

• Employee credentials• Dokumen internal• Dokumen eksternal

Contoh Fraud kel 1

• Fraud disebabkan karyawan yang kecewa• Penggelapan uang nasabah melalui program

komputer yang ada di bawah kendalinya• Dampak : nasabah kehilangan uang• Banyak nasabah komplain tidak ada penarikan

tapi saldo berkurang

Contoh Fraud kel 2

• Bengkel servis/ ganti oli, tidak sesuai yang dibayarkan, ada sisa yang harus dikembalikan, namun disimpan sendiri, lalu dikumpulkan dan dijual lagi

• Perusahaan tambah profit, tapi bisa dijual sendiri untuk kepentingan pribadi

Contoh Fraud kel 3

• Bidang promosi, ada nota kosong, klaim bensin untuk kepentingan pribadi

• Pengeluaran pribadi yang dibayar perusahaan• Bagian gudang tidak menngecek, sehingga ada

barang yang hilang atau tidak lengkap

Contoh Fraud kel 4

• Produksi pintu folding gate, ada 2 pembuatan nota, dikelola oleh orang kepercayaan

• Berdampak pada pembayaran THR, karena adanya penggunaan uang dari nasabah untuk kepentingan pribadi

• Pembatalan transaksi, DP tetap diterima• Pembayaran dari konsumen via transfer

masuk ke rekening pribadi

Contoh Fraud kel 5

• Pengadaan barang utk hadiah nasabah, mencari rekanan untuk pembandingan harga. Namun harga dinaikkan/mark up harga.

• Barang sisa dan tanda terima fiktif karena tidak semua barang disalurkan

Contoh Fraud kel 6

• Anggaran untuk turnamen diajukan ke pemerintah, namun dalam pelaksanaan kurang dana, lalu dibuat proposal fiktif untuk turnamen lain.

• Pertanggungjawaban atas proposal fiktif disusun berdasar nota dan laporan fiktif.