jozef pacolet / ilse van de putte / véronique coudron zonder pardon. vermogensbelasting en / of...

Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting

ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004

Studiedag Vlaams Regionaal Comité van het ACV

Zonder pardon.Spaarfiscaliteit, vermogensbelasting

en fiscale amnestie

Prof. Dr. Jozef PacoletIlse Van De Putte

Véroniqe Coudron Hoger Instituut voor de Arbeid Katholieke Universiteit Leuven

Brussel, ACV- Brussel – D.H.CamaraMaandag 20 september 2004



Definitie en soorten kapitaalinkomstenbelasting en vermogensbelasting

Omvang vermogen en kapitaalinkomen Belastinginkomsten in België Kapitaalbelasting in België en impliciete belastingdruk Kapitaalbelasting in internationaal perspectief: OESO en

EU Fiscale amnestie in Europa Fiscale amnestie in België Naar een billijke, rechtvaardige en doeltreffende fiscaliteit

Inhoud



Kapitaalinkomstenbelasting binnen inkomstenbelasting en of onder vorm van roerende en onroerende voorheffing

Vermogensbelasting : andere dan inkomensbelastingen Weerkerende belastingen op onroerend goed, op netto

roerend goed, op kapitaaltransacties Patrimonium, schenkings- en erfenisrechten Diverse taksen Belasting op inkomens van zelfstandigen op te splitsen in

arbeid en kapitaalinkomen Vennootschapsbelasting

Definitie en soorten kapitaalinkomstenbelastingen vermogensbelasting



Structuur van het Belgische gezinsvermogen

1970 1974 1979 1984 1989 1994 1997 2000 2002

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

-200

in mia euro

Onroerende goederen

Materieel roerende goederen

Financieel roerende goederen zonder marktwaarde

Financieel roerende goederen met marktwaarde

Vermogen in het buitenland

Schulden

Financieel vermogen

Onroerend vermogen



Gezinsvermogen in % BBP

1970 1975 1980 1985 1990 1995 1997 2000 2002 20040

100

200

300

400

500

600% BBP

Roerend

Onroerend

Totaal vermogen



Structuur van financiële activa van particulieren

1982 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 20020

200

400

600

800 mia euro

Gereglementeerde spaardeposito's

Andere deposito's

Chartaal geld

Vastrentende effecten

Aandelen en overige deelnemingen

ICB's

Andere



De meerwaardeneconomie?

30/06

/1970

31/01

/1972

31/01

/1974

31/01

/1976

31/01

/1978

31/01

/1980

31/01

/1982

31/01

/1984

31/01

/1986

31/01

/1988

31/01

/1990

31/01

/1992

31/01

/1994

31/01

/1996

31/1/

1998

31/01

/2000

31/01

/2002

30/06

/2004

0

2

4

6

8

10

12x 1000

BEL-20 DJ EURO stoxx 50



Nominale versus reële kapitaalopbrengsten

1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 2003

0

5

10

15

-5

-10

%

Inflatie

Gemiddelde nominale rentevoet

Gemiddelde reële rentevoet



Belastingen in % BBP

1970

1972

1974

1976

1978

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

2000

2002

0

10

20

30

40

50%

Personenbelasting

Vennootschapsbelasting

Andere directe belastingen

Indirecte belastingen

Belastingen op vermogen

Sociale bijdragen



Aandeel belastingen in totale fiscale en parafiscale ontvangsten

1970

1972

1974

1976

1978

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

2000

2002

0

20

40

60

80

100

%

Roerende voorheffing

Onroerende voorheffing

Bedrijfsvoorheffing

Voorafbetalingen

Andere directe belastingen

BTW

Registratierechten

Andere belastingen op kapitaal

Andere indirecte belastingen

Belastingen op vermogen

Werkgeversbijdragen

Werknemersbijdragen

Bijdragen zelfstandigen



Aandeel vermogensbelasting in België en andere landen

0

10

20

30

40

50% BBP

Personenbelasting

Vennootschapsbelasting

Vermogensbelasting

Indirecte belastingen

Sociale bijdragen

VS Japan EU België



Aandeel vermogensbelasting in België en andere landen (vervolg)

0

10

20

30

40

50% BBP

Personenbelasting Vennootschapsbelasting

Vermogensbelasting Indirecte belastingen

Sociale bijdragen

D F NL Lux



Evolutie belastingen op kapitaal

1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 20020

1

2

3

4

5x 1 000 euro

Roerende voorheffing

Onroerende voorheffing

Successierechten

Registratierechten

Andere kapitaalbelastingen



Aandeel voornaamste kapitaalbelastingen in totale ontvangsten

1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 20020

5

10

15

20%

Roerende voorheffing Onroerende voorheffing Successierechten

Registratierechten Totaal



Impliciete belastingdruk op Arbeid, Consumptie Kapitaal

Impliciete belastingdruk



Impliciete aanslagvoet in de EU,1970-1995

1970 1975 1980 1985 1990 1995 0

10

20

30

40

50%

Bezoldigde arbeid

Overige productiefactoren

Consumptie



Impliciete aanslagvoet in de EU,1997-2002

1997 1998 1999 2000 2001 20020

10

20

30

40

50%

Bezoldigde arbeid

Kapitaal

Consumptie



Impliciete aanslagvoet in de België,1970-1997

1970 1975 1980 1985 1990 1995 1997 0

10

20

30

40

50 %

Bezoldigde arbeid

Kapitaal

Consumptie



Impliciete aanslagvoet in de België,1997-2002

1997 1998 1999 2000 2001 20020

10

20

30

40

50 %

Bezoldigde arbeid

Kapitaal

Consumptie



Impliciete aanslagvoet op arbeid in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002

SE FI BE FR IT DK DE AT EL PT NL ES LU IE UK VS0

10

20

30

40

50%

1995 2002



Impliciete aanslagvoet op kapitaal in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002

FR IE LU SE UK FI BE ES NL DK AT IT DE EL PT VS0

10

20

30

40%

1995 2002



Impliciete aanslagvoet op consumptie in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002

DK SE FI IE NL LU AT BE UK PT DE EL FR IT ES VS0

5

10

15

20

25

30

35%

1995 2002



Total belastingen (inclusief sociale zekerheidsbijdragen) als % van het BBP

% BBP

SE DK BE FI AT FR LU IT DE SI NL PL HU PT EL ES UK CZ EE SK CY LV MT LT IE0

10

20

30

40

50

601995 2002



Impliciete aanslagvoet van kapitaalinkomen en nominale aanslagvoet vennootschapsbelasting

0

10

20

30

40

50%

Kapitaal- en ondernemingsinkomen Overige kapitaalinkomen en vermogen

Aanslagvoet vennootschapsbelasting

België Europa



1962: Globalisatie en RV 20 % jaren ‘70: Verhoging vrijgestelde schijf spaarboekje 1979: Laatste perequatie kadastrale inkomens jaren ‘80: Verlaging vennootschapsbelasting van 48% naar 39%,

bevrijdende RV naar 25%, fiscale stimuli aandelenverwerving, verlaging tarieven personenbelasting

jaren ‘90: Succes Beveks, verlaging RV tot 10% en nadien terug stijging, hervorming langetermijnsparen, indexatie KI,

invoeren, aanpassen of afschaffen aantal taksen Verlaging successierechten 2003: Vennootschapsbelasting 33% 2004: Fiscale amnestie

Belangrijkste maatregelen kapitaalbelasting in België



Evolutie van het tarief van roerende voorheffing, 1962-1998

1962-1967 27,25% of 15% + inkomstenbelasting

1967-1984 20% + inkomstenbelasting

1984-1990 25% en bevrijdend in de personenbelastinguitz. AFV-aandelen: 20%

1990-1993 25% niet-vastrentende10% vastrentendeuitz. 20,6% AFV-aandelen

Juli 1993 25,75% niet-vastrentende10,3% vastrentendeuitz. 20,6% AFV-aandelen

1994 25,75% niet-vastrentende13,39% vastrentende en VV (verminderde voorheffing)-aandelenuitz. 20,6% AFV-aandelen

1996 25% niet-vastrentende15% vastrentende en VV-aandelenuitz. 20% AFV-aandelen (zeer uitzonderlijk *)

1998 25% niet-vastrentende15% vastrentende, VV-aandelen en aandelen van KMO’s op de beurs



Tarieven op interesten aan particulieren: België in internationaal perspectief

België Portugal Japan Frankrijk Italië Finland Zweden0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50%

1994 1996 1998 2000



Belastingtarieven dividenden particulieren: België in internationaal perspectief

Finland Griekenland Noorwegen Italië België Oostenrijk Portugal Denemarken Zweden0

5

10

15

20

25

30

35%

1994 1996 1998 2000



0 12,5 25 50 100 150 175 200 250 5000

20

40

60

80

100%

Vlaanderen Brussel Wallonië

Tarieven successierechten in rechte lijn, per gewestIn %, per schijf, erfdeel in 1000 euro



0 12,5 25 50 75 100 150 175 200 250 5000

20

40

60

80

100%

Rechte lijn Broers/zussen Ooms/tantes/neven/nichten/anderen

Anderen Waals Gewest

Tarieven successierechten in rechte lijn en zijlijn in Vlaanderen en andere Waals gewestIn %, per schijf, erfdeel in 1000 euro



Aantal overlijdens en aantal aangiftes in de successierechten in Vlaanderen en België

1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 20030

20

40

60

80

100

120x 1000

Aantal overlijdens in België

Aantal aangiften in België

Aantal overlijdens in Vlaanderen



Aangegeven roerend en onroerend vermogen bij sterfte in België, 1985-1994

1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 19940

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500Miljoenen euro

Onroerende goederen

Openbare effecten

Andere

Belastbare basis



Aangegeven roerend en onroerend vermogen bij sterfte in Vlaanderen, 1997-2003

1997 1998 1999 2000 2001 2002 20030

2

4

6

8

10

12

14Miljarden euro

Onroerend

Roerend



Italië Frankrijk Duitsland Europees? Vergelijking van tarieven, verhoopt en werkelijk resultaat Andere lessen uit het buitenland

Fiscale amnestie in Europa



Achtergronden Voorwaarden voor succes Verhoopt en werkelijk resultaat Evaluatie

Fiscale amnestie in België



Resultaten België (op 15 juli 2004)

Geregulariseerd kapitaal 200 mio euro

BoeteTotaal geïnd bedrag 17,53 mio euro Vooropgesteld bedrag tegen eind 2004 850 mio euro

Objectief Minister Reynders september 2004 200-300 mio euro

Aantal attesten 759



Definitie eigenlijke en oneigenlijke fiscale uitgaven Vormen van niet- belasting op kapitaalinkomen Niet geïnde belastingen Vergelijking omvang belastingen op kapitaalinkomen en

kost van niet bealsting

De kost van het niet belasten



De kost van het niet belasten anno 1997 (in mia euro)

Last van belasten Kost van niet-belastenBelasting op kapitaal 14,3 Fiscale uitgaven kapitaal 7,6

Verlaagde RV 3,1

Bevek’s 0,7

Totaal niet belasten 11,4

Belastingen op meerwaarde -2,9

8,9

Bevrijdende RV PM

Totale fiscale ontvangsten 65,7 Fiscale fraude PM

Totale parafis. Ontvangsten 32,3 Totale fiscale uitgaven 30,9

Totaal 97,0 Totale sociale uitgaven PM



Fiscaliteit en parafiscaliteit en verlaging van de belastingdruk op arbeid

Belastingdruk op roerend en onroerend inkomen Belasting op schenkingen en erfenissen

Naar een billijke/ rechtvaardige en doeltreffende fiscaliteit



België kende een bescheiden rol toe aan kapitaalinkomstenbelasting

Toch is er weinig manoeuvreerruimte Verruimen van de basis en bestrijden van

ontduiken/ontwijken is nodig België benutte ook niet de marge om alternatieve

inkomsten te vinden Tegenover 14.3 miljard belastingen staan misschien 11,5

miljard niet belasten Elders in Europa en de wereld gaat men verder in de

kapitaalinkomstenbelasting

Samenvatting en besluit



DE OESO en de Europese spaarrichtlijn zijn stappen vooruit maar zijn maar een minimum

België moet Europees en in eigen land streven naar een verdere verruiming van het belasten van beleggingsproducten

De korf van fiscale vrijstellingen kan herbekeken worden Fiscale amnestie is een spook dat over Europa waart Voor België is het overbodig En blijkt het ook ondoelmatig te zijn qua opbrengst Het is pervers op het vlak van burgerzin en schaadt de

modelstaat België ‘Bundestreu’ maakt dat Vlaanderen het Belgisch beleid

moest volgen, wat ook gebeurde

Samenvatting en besluit (vervolg)



Hervormingen in de erfenis- en schenkingsrechten ,die variëren van niet belasten tot confiscatie, zijn nodig

Daarnaast moet de fiscale hervorming het hebben van redelijke tarieven en een brede basis

Fiscale constructies blijven aan belang winnen, ook in de personenbelasting en vermogensplanning

Zeker op Belgisch vlak zou een inventaris van deze instrumenten dienen gemaakt en hun kost moeten berekend

Een Europese strategie om deze instrumenten verder te inventariseren en ontmoedigen is aangewezen

Samenvatting en besluit (vervolg)



Volledig rapport:

www.hiva.be

Verder informatie/commentaar:

[email protected]

jozef pacolet / ilse van de putte / véronique coudron zonder pardon. vermogensbelasting en / of...

Documents