jurnal peny dan worksheet
TRANSCRIPT
1
Basis Akrual
•Laba adalah selisih antara:• pendapatan, dengan• seluruh beban yang diperlukan untuk
memperoleh pendapatan tersebut.•Untuk menghasilkan laporan laba-rugi yang “benar” maka pendapatan dan beban harus dicatat pada saat yang tepat.
Menurut dasar akrual, pendapatan dan beban harus dicatat pada saat
“terjadinya.”
2
Basis Kas
Dalam akuntansi, pencatatan atas dasar kas tidak dapat diterima,
karena dianggap tidak mencerminkan substansi yang sesungguhnya dari
transaksi-transaksi perusahaan.
3
Jurnal Penutup Jurnal penutup dimaksudkan untuk
menutup akun-akun nominal ke akun ekuitas.
Akun-akun nominal terdiri dari akun-akun pendapatan, beban, dan prive.
Akun nominal disebut juga akun sementara yang digunakan untuk mencatat perubahan atas ekuitas perusahaan.
Proses penutupan akun-akun nominal ke akun ekuitas, disebut tutup buku.
Setelah proses tutup buku, akun ekuitas akan memiliki saldo yang benar.
4
Jurnal Penutup Ada empat langkah yang dilakukan dalam
proses tutup buku (closing), yaitu:1) Menutup akun pendapatan: mendebit
akun-akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi.
2) Mentutup akun beban: mendebit ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun-akun beban.
3) Menutup akun ikhtisar laba rugi: saldo akun ikhtisar laba rugi (debit/kredit) ditutup ke akun modal (kredit/debit).
4) Menutup akun prive: mendebit akun modal dan mengkredit akun prive.
5
Jurnal Penutup Hal.: 4
Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Jun
30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
4133
2.350.0002.350.000
6
Jurnal Penutup Hal.: 4
Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Jun
30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
4133
2.350.0002.350.000
30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
335152535455565758
1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000
45.00075.000
7
Jurnal Penutup Hal.: 4
Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Jun
30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
4133
2.350.0002.350.000
30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
335152535455565758
1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000
45.00075.000
30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.
3331
640.000640.000
8
Jurnal Penutup Hal.: 4
Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Jun
30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
4133
2.350.0002.350.000
30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
335152535455565758
1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000
45.00075.000
30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.
3331
640.000640.000
30 Modal, Tyas AP. Prive, Tyas AP.Menutup akun prive ke modal.
3132
500.000500.000
9
Neraca Saldo Penutup Setelah proses tutup buku, perusahaan
membuat neraca saldo penutup (post-closing trial balance).
Dalam neraca saldo penutup tidak ada lagi akun-akun nominal, karena setelah closing akun-akun tersebut bersaldo nihil.
Dengan demikian, neraca saldo penutup hanya memuat akun-akun permanen atau riil saja, yaitu akun-akun neraca.
10
Neraca Saldo PenutupSALON PUTRI BALI
NERACA SALDO PENUTUPPer 30 Juni 2004(dalam rupiah)
No. Akun
Nama Akun Debit Kredit
11 Kas 2.220.000
12 Perlengkapan Salon 350.000
13 Piutang Usaha 500.000
14 Sewa Dibayar Dimuka 750.000
15 Mebel 2.500.000
16 Akumulasi Penyusutan Mebel 45.000
17 Peralatan Salon 8.000.000
18 Akumulasi Peny. Peralatan Salon
75.000
21 Hutang Usaha 3.000.000
22 Hutang Gaji 60.000
23 Hutang Bank 3.500.000
31 Modal, Tyas AP 7.640.000
Jumlah 14.320.000
14.320.00
0
11
Neraca Saldo Penutup Neraca saldo penutup disusun untuk
memastikan adanya keseimbangan debit dan kredit buku besar.
Setelah neraca saldo penutup selesai disusun maka buku besar perusahaan telah siap digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi bisnis yang terjadi pada periode berikutnya.
NERACA LAJURKERTAS KERJA PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
13
Tujuan Pemakaian Neraca Lajur
Neraca lajur adalah kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada tahap penyelesaian siklus akuntansi.
Sebenarnya istilah yang lebih tepat adalah kertas kerja (worksheet) yang disiapkan oleh perusahaan pada akhir periode akuntansi untuk mempermudah proses penyusunan laporan keuangan.
14
Tujuan Pemakaian Neraca Lajur
Neraca lajur juga sangat mudah digunakan dalam mengerjakan langkah-langkah lainnya dalam siklus akuntansi pada tahap penyelesaian, yaitu:
pembuatan jurnal penyesuaian, pembuatan jurnal penutup, dan penyajian neraca saldo penutup.
15
Tujuan Pemakaian Neraca Lajur
Neraca lajur bukan merupakan laporan keuangan, sehingga tidak perlu diberikan kepada pemakai laporan keuangan, lebih-lebih mereka yang merupakan pemakai eksternal.
Neraca lajur juga bukan merupakan bagian formal dari siklus akuntansi perusahaan, melainkan sebagai tambahan atau suplemen dari siklus utama tersebut.
16
Siklus Akuntansi dan Neraca Lajur
Identifikasi Transaksi
Identifikasi Transaksi
JurnalJurnalBukuBesarBukuBesar
NeracaSaldo
NeracaSaldo
Jurnal Penyesuaian
Jurnal Penyesuaian
Neraca Saldo Disesuaikan
Neraca Saldo Disesuaikan
LaporanKeuanganLaporan
Keuangan
JurnalPenutupJurnal
Penutup
N Le ar ja uc ra
N Le ar ja uc ra
Neraca SaldoPenutup
Neraca SaldoPenutup
Ganti periode akuntan
si
17
Fungsi Neraca Lajur Sebenarnya, laporan keuangan dapat disusun
segera setelah jurnal penyesuaian di-posting ke buku besar.
Tapi, pada akhir tahun banyak langkah dalam siklus akuntansi yang harus dikerjakan.
Hal ini potensial menyebabkan tingginya kemungkinan terjadinya kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan.
Menemukan kesalahan adalah sebuah langkah yang memerlukan banyak waktu dan tenaga.
18
Fungsi Neraca Lajur Untuk mengurangi potensi kesalahan,
perusahaan perlu menggunakan NERACA LAJUR sebagai kertas kerja (worksheet) penyusunan laporan keuangan.
Bagian utama neraca lajur terdiri dari lima pasang kolom debit-kredit, yaitu: Neraca saldo Penyesuaian Neraca saldo disesuaikan Laba rugi Neraca
19
Bentuk Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
20
Bekerja dengan Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nama akun sesuai urutannya di buku
besar
Langkah 1:Susun neraca
saldo
21
Bekerja dengan Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nama akun sesuai urutannya di buku
besar
Langkah 1:Susun neraca
saldo
Langkah 2:Masukkan
Penyesuaian
Akun-akun baru yang dibuat saat
proses penyesuaian
22
Bekerja dengan Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nama akun sesuai urutannya di buku
besar
Langkah 1:Susun neraca
saldo
Langkah 2:Masukkan
Penyesuaian
Langkah 3:Susun neraca
saldo disesuaikan
Akun-akun baru yang dibuat saat
proses penyesuaian
23
Bekerja dengan Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nama akun sesuai urutannya di buku
besar
Langkah 1:Susun neraca
saldo
Langkah 2:Masukkan
Penyesuaian
Langkah 3:Susun neraca
saldo disesuaikan
Langkah 4:Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca,
masukkan ke kolom yang sesuai
Akun-akun baru yang dibuat saat
proses penyesuaian
24
Bekerja dengan Neraca Lajur
Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
Laba-Rugi Neraca
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nama akun sesuai urutannya di buku
besar
Langkah 1:Susun neraca
saldo
Langkah 2:Masukkan
Penyesuaian
Langkah 3:Susun neraca
saldo disesuaikan
Langkah 4:Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca,
masukkan ke kolom yang sesuai
Akun-akun baru yang dibuat saat
proses penyesuaian
Langkah 5: Jumlahkan kolom laporan keuangan,
hitung laba (rugi) bersih, lengkapi neraca lajur.
25
Contoh:
KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo
DisesuaikanLaba-Rugi Neraca
Akun Debit Kredit NoDebit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 7.100
Piutang Usaha 2.500
Perlengkapan Kantor 700
Peralatan Kantor 7.200
Utang Usaha 700
Modal, Made Kame 20.000
Prive, Made Kame 1.000
Pendapatan Komisi 5.000
Beban Gaji 1.200
Beban Sewa 6.000
Total 25.000 25.000
26
Contoh:
KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo
DisesuaikanLaba-Rugi Neraca
Akun Debit Kredit No
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 7.100
Piutang Usaha 2.500
Perlengkapan Kantor 700 (1)
180
Peralatan Kantor 7.200
Utang Usaha 700
Modal, Made Kame 20.000
Prive, Made Kame 1.000
Pendapatan Komisi 5.000
Beban Gaji 1.200
Beban Sewa 6.000 (3)
5.500
Total 25.000 25.000
Beban Perlengkapan Kantor (1)
180
Beban Telepon, Listrik, Air (2)
340
Beban yang Masih Harus Dibayar (2)
340
Sewa Dibayar Di Muka (3)
5.500
Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120
Total 6.140
6.140
27
Contoh:
KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo
DisesuaikanLaba-Rugi Neraca
Akun Debit Kredit No
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 7.100 7.100
Piutang Usaha 2.500 2.500
Perlengkapan Kantor 700 (1)
180 520
Peralatan Kantor 7.200 7.200
Utang Usaha 700 700
Modal, Made Kame 20.000 20.000
Prive, Made Kame 1.000 1.000
Pendapatan Komisi 5.000 5.000
Beban Gaji 1.200 1.200
Beban Sewa 6.000 (3)
5.500 500
Total 25.000 25.000
Beban Perlengkapan Kantor (1)
180
180
Beban Telepon, Listrik, Air (2)
340 340
Beban yang Masih Harus Dibayar (2)
340 340
Sewa Dibayar Di Muka (3)
5.500
5.500
Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120
120
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120 120
Total 6.140
6.140 25.460 25.460
28
Contoh:
KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo
DisesuaikanLaba-Rugi Neraca
Akun Debit Kredit No
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 7.100 7.100 7.100
Piutang Usaha 2.500 2.500 2.500
Perlengkapan Kantor 700 (1)
180 520 520
Peralatan Kantor 7.200 7.200 7.200
Utang Usaha 700 700 700
Modal, Made Kame 20.000 20.000 20.000
Prive, Made Kame 1.000 1.000 1.000
Pendapatan Komisi 5.000 5.000 5.000
Beban Gaji 1.200 1.200 1.200
Beban Sewa 6.000 (3)
5.500 500 500
Total 25.000 25.000
Beban Perlengkapan Kantor (1)
180
180 180
Beban Telepon, Listrik, Air (2)
340 340 340
Beban yang Masih Harus Dibayar (2)
340 340 340
Sewa Dibayar Di Muka (3)
5.500
5.500 5.500
Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120
120 120
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120 120 120
Total 6.140
6.140 25.460 25.460
29
Contoh:
KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo
DisesuaikanLaba-Rugi Neraca
Akun Debit Kredit No
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 7.100 7.100 7.100
Piutang Usaha 2.500 2.500 2.500
Perlengkapan Kantor 700 (1)
180 520 520
Peralatan Kantor 7.200 7.200 7.200
Utang Usaha 700 700 700
Modal, Made Kame 20.000 20.000 20.000
Prive, Made Kame 1.000 1.000 1.000
Pendapatan Komisi 5.000 5.000 5.000
Beban Gaji 1.200 1.200 1.200
Beban Sewa 6.000 (3)
5.500 500 500
Total 25.000 25.000
Beban Perlengkapan Kantor (1)
180
180 180
Beban Telepon, Listrik, Air (2)
340 340 340
Beban yang Masih Harus Dibayar (2)
340 340 340
Sewa Dibayar Di Muka (3)
5.500
5.500 5.500
Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120
120 120
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)
120 120 120
Total 6.140
6.140 25.460 25.460 2.340 5.000 23.120 20.460
Laba Bersih 2.660 2.660
Total 5.000 5.000 23.120 23.120
30
Laporan KeuanganKame House
LAPORAN LABA-RUGIPeriode: 1 - 31 Desember 2004
(dalam rupiah)
Pendapatan Komisi 5.000.000
Beban Gaji 1.200.000
Beban Sewa 500.000
Beban Perlengkapan Kantor 180.000
Beban Telepon, Listrik, Air 340.000
Beban Penyusutan Peralatan Kantor 120.000 2.340.000
Laba Bersih 2.660.000
31
Laporan KeuanganKame House
LAPORAN PERUBAHAN MODALPeriode: 1 - 31 Desember 2004
(dalam rupiah)
Modal, 1 Desember 1997 20.000.000
Penambahan: Laba Bersih 2.660.000
22.660.000
Pengurangan: Prive 1.000.000
Modal, 31 Desember 1997 21.660.000
32
Laporan Keuangan
Kame HouseNERACA
Per 31 Desember 2004(dalam rupiah)
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas 7.100.000
Piutang Usaha 2.500.000
Perlengkapan Kantor 520.000
Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000
Jumlah Aktiva Lancar 15.620.000
Aktiva Tetap
Peralatan Kantor 7.200.000
Dikurangi Akumulasi Penyusutan 120.000 7.080.000
Jumlah Aktiva 22.700.000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban
Utang Usaha 700.000
Beban Yang Masih Harus Dibayar 340.000
Jumlah Kewajiban 1.040.000
Ekuitas
Modal, Made Kame 21.660.000
Jumlah Kewajiban Dan Ekuitas 22.700.000
33
Jurnal Penyesuaian
Setelah laporan keuangan disajikan, perusahaan masih harus menjurnal penyesuaian yang telah diperhitungkan dalam neraca lajur.
Jurnal penyesuaian dibuat secara berurutan sesuai dengan nomor penyesuaian di neraca lajur.
Jurnal ini selanjutnya diposting ke buku besar.
saldo masing-masing akun setelah jurnal penyesuaian diposting harus sama dengan saldonya dalam kolom neraca saldo disesuaikan pada neraca lajur.
34
Jurnal PenyesuaianJURNAL PENYESUAIAN Hal.: JP-01
Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Des
31 Beban Perlengkapan Kantor 180.000
Perlengkapan Kantor 180.000
Mencatat pemakaian perlengkapan kantor
31 Beban Telepon, Listrik, Air 340.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 340.000
Mencatat beban telepon, listrik, dan air yang harus dibebankan bulan ini
31 Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000
Beban Sewa 5.500.000
Mencatat beban sewa yang masih merupakan pembayaran di muka
31 Beban Penyusutan Peralatan Kantor 120.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 120.000
Mencatat pembebanan penyusutan
35
Jurnal Penutup Jurnal penutup dimaksudkan untuk menutup
akun-akun nominal ke akun ekuitas. Akun-akun nominal terdiri dari akun-akun
pendapatan, beban, dan prive. Akun nominal disebut juga akun sementara
yang digunakan untuk mencatat perubahan atas ekuitas perusahaan.
Proses penutupan akun-akun nominal ke akun ekuitas, disebut tutup buku.
Setelah proses tutup buku, akun ekuitas akan memiliki saldo yang benar.
36
Jurnal Penutup Ada empat langkah yang dilakukan dalam
proses tutup buku (closing), yaitu1) Menutup akun pendapatan: mendebit akun-
akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi.
2) Mentutup akun beban: mendebit ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun-akun beban.
3) Menutup akun ikhtisar laba rugi: saldo akun ikhtisar laba rugi (debit/kredit) ditutup ke akun modal (kredit/debit).
4) Menutup akun prive: mendebit akun modal dan mengkredit akun prive.
37
Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Des
31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi
Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
5.000.000 5.000.00
0
38
Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Des
31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi
Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
5.000.000 5.000.00
0
31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor
Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
2.340.000 1.200.00
0500.000180.000340.000120.000
39
Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Des
31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi
Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
5.000.000 5.000.00
0
31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor
Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
2.340.000 1.200.00
0500.000180.000340.000120.000
31 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Made Kame
Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.
2.660.000 2.660.00
0
40
Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2004Des
31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi
Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.
5.000.000 5.000.00
0
31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor
Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.
2.340.000 1.200.00
0500.000180.000340.000120.000
31 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Made Kame
Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.
2.660.000 2.660.00
0
31 Modal, Made Kame Prive, Made Kame
Menutup akun prive ke modal.
1.000.000 1.000.00
0
41
Neraca Saldo Penutup Setelah proses tutup buku, perusahaan
membuat neraca saldo penutup (post-closing trial balance).
Dalam neraca saldo penutup tidak ada lagi akun-akun nominal, karena setelah closing akun-akun tersebut bersaldo nihil.
Dengan demikian, neraca saldo penutup hanya memuat akun-akun permanen atau riil saja, yaitu akun-akun neraca.
42
Neraca Saldo PenutupKame House
NERACA SALDO PENUTUPPer 31 Desember 2004
(dalam rupiah
Nama Akun Debit Kredit
Kas 7.100.000
Piutang Usaha 2.500.000
Perlengkapan Kantor 520.000
Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000
Peralatan Kantor 7.200.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 120.000
Utang Usaha 700.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 340.000
Modal, Made Kame 21.660.000
Total 22.820.000 22.820.000
43
Kerjakan
soal 6-1 (hal. 11-12)
Soal 6-2 (hal. 12-13)