KOMPONEN PENYATA KEWANGAN

1. Penyata Kedudukan kewangan2. Penyata Prestasi Kewangan3. Penyata perubahan dalam aset bersih / ekuiti (Ekuiti Pemilik);4. Penyata Aliran Tunai5. Perbandingan Bajet dan Perbelanjaan Sebenar6. Nota Kepada Akaun

Kajian Kes:Perbadanan Pembangunan Pulau Tioman adalah sebuah agensi kerajaan yang diluluskan penubuhannya di bawah Akta Pembangunan Pulau Tioman 2011 dan di letakkan dibawah Kementerian Kewangan Malaysia. Objektif Penubuhannya adalah seperti berikut:1. Sebagai Sebuah Agensi yang bertindak sebagai Pihak

Berkuasa Tempatan milik Kerajaan Persekutuan2. Menyelaraskan segala aktiviti pembangunan di Pulau

Tioman.3. Bertindak Sebagai Agensi yang mampu mengutip hasil

cukai pengeluaran produk pelancongan 4. Menggalakkan pembangunan Industri Pelancongan

melalui produk perikanan di Pulau Tioman5. Untuk membangunkan Pulau Tioman sebagai Hub

Pelancongan selatan Tanah Air6. Sebagai Pusat Latihan Pembangunan Pelancongan

Negara7. Menguruskan segala Resort dan Hotel yang dimiliki oleh

Kerajaan iaitu Tioman Perdana Resort Centre.8. Menyediakan dan membangunkan Frasarana yang

secukupnya di Pulau Tioman

Perbadanan Pembangunan Pulau Tioman ini telah pun beroperasi hampir setahun iaitu bermula pada bulan Januari 2011. Pihak pengurusan telah bersetuju untuk menyediakan penyata kewangan tahunannya berdasarkan Piawaian IPSAS dalam pelaporannya memandangkan Agensi ini adalah agensi milik kerajaan.

Dasar-dasar perakaunan yang digubal dan dikuatkuasakan adalah seperti berikut:i. Pematuhan kepada IPSASii. Semua aset yang disusut nilai dengan kaedah garis lurusiii. Sesuatu item aset yang dibeli melebihi RM10,000

dianggap aset dan jika kurang dianggap inventori

Berikut adalah baki-baki akaun yang dibawa kehadapan dan diperolehi daripada lejar setelah penutupan akaun berakhir pada 31 Disember 2011.

2011RM

ASET   

HARTA, LOJI DAN PERALATAN 562,434,229 HARTANAH PELABURAN 237,025,171 KEPENTINGAN DALAM ANAK SYARIKAT 3 KEPENTINGAN DALAM SYARIKAT BERSEKUTU 2,168,765 PENDAHULUAN PINJAMAN 1,005,863 KERJA-KERJA DALAM PERLAKSANAAN 24,377,541

827,011,572 ASET SEMASA  

INVENTORI 1,933,612 WANG CAGARAN DAN PRABAYAR 801,887 PELBAGAI PENDAHULUAN 30,029 PELBAGAI PENGHUTANG PERNIAGAAN 710,396 PELBAGAI CUKAI BELUM TERIMA 4,210,235 PENDAPATAN TERAKRU 4,868,109 TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI 78,585,745 - SIMPANAN TETAP 50,000.000- AKAUN BANK TERIMAAN 25,385,745- AKAUN BANK BAYARAN 3,200,000 JUMLAH TUNAI & KESETARAAN TUNAI 78,585,745JUMLAH ASET SEMASA 91,140,013

 LIABILITI SEMASA  

 

PELBAGAI TERIMAAN TERDAHULU 36,170,969 PELBAGAI PEMIUTANG PERKHIDMATAN 1,600,000PEMIUTANG PERNIAGAAN 903,721 WANG CAGARAN DAN DEPOSIT DITERIMA 3,049,041 PERBELANJAAN TERAKRU 964,741 PERUNTUKAN CUKAI 6,774,735 JUMLAH LIABILITI SEMASA 49,463,207

ASET SEMASA BERSIH 41,676,806 868,688,378

DIBIAYAI OLEH :  GERAN KERAJAAN PERSEKUTUAN 794,984,539 AKAUN REZAB 2,610,876 AKAUN AMANAH 2,326,480 KUMPULAN WANG PINJAMAN KAKITANGAN 600,000 KUMPULAN WANG PELABURAN 15,380,002 LEBIHAN PENDAPATAN TERKUMPUL 51,760,295 JUMLAH KUMPULAN WANG 867,662,192

LIABILITI JANGKA PANJANG   

PINJAMAN JANGKA PANJANG 1,026,186 868,688,378

Pelarasan-pelarasan yang biasa dibuat pada hujung tahun 2012 adalah seperti berikut:

1. Berdasarkan kajian lampau, apabila berlaku musim tengkujuh, akan berlaku banjir yang akan menghakis tebing jalan dan memerlukan pembaikan yang dianggarkan hampir RM50,000.

2. Terdapat tiga pegawai yang dipinjamkan dari kementerian kewangan bekerja di PPPT bermula pada bulan Oktober 2012, tetapi gajinya belum dibayar dan masih di bayar oleh Kementerian Kewangan iaitu:

i. Akauntan W44 –Gaji Sebulan RM5,550.00ii. Pegawai Penerangan S48 - Gaji Sebulan RM6,700iii. Pegawai Teknologi Maklumat F41- Gaji Sebulan

RM 4,900.00

3. Inventori berjumlah RM22,300 telah usang dan perlu dilupuskan kerana sudah rosak.

4. Wang Cagaran berjumlah RM100,000 telah dibaayar semula oleh pihak Bank setelah satu projek pembangunan persisir laut selesai dilaksanakan.

5. Sebuah Kenderaan Pajero yang nilai bukunya RM10,000 telah dijual melalui tender terbuka berjumlah RM15,000.00

6. Andaian. Hartanah, Loji dan Peralatan sedia ada tidak disusutnilaikan untuk kajian kes ini, dan hanya aset baru sahaja di susut nilaikan.

Anda dikehendaki menyediakan:i. Merekodkan transaksi/jurnal yang berkaitan dalam lejar

yang berkaitan dengan menunjukkan amaun Debit dan kredit

ii. Menderafkan Kiraan bagi setiap lejar (tanpa perincian)iii. Menyediakan Penyata Prestasi Kewanganiv. Menyediakan penyata kedudukan kewangan

Prinsip asas dalam perakaunan:1. Catatan bergu (Double Entry)2. Usaha berterusan (Going Concern)3. Wang sebagai Ukuran (RM sebagai nilai)4. Entiti Berasingan (Jabatan/Pegawai/Pelanggan adalah entity yang berasingan)5. Tempoh Masa (I Jan – 31 Dis setiap tahun)6. Kos Sejarah (Historical cost- Not Curent value)7. Pemadanan (Matching principle- Tempoh masa pengiktirafan hasil dan belanja)8. Ketekalan (Consistency – ada dasar yang konsistem dalam sesuatu transaksi)9. Materialiti (Adakah amaun tersebut memberikan kesan keseluruhan)

PERBADANAN PEMBANGUNAN PULAU TIOMANPENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN PADA 31 DISEMBER 2012

2012RM

ASET

HARTA, LOJI DAN PERALATAN

HARTANAH PELABURAN

KEPENTINGAN DALAM ANAK SYARIKAT

KEPENTINGAN DALAM SYARIKAT BERSEKUTU

PENDAHULUAN PINJAMAN

KERJA-KERJA DALAM PERLAKSANAAN

ASET SEMASA

INVENTORI

WANG CAGARAN DAN PRABAYAR

PELBAGAI PENDAHULUAN

PELBAGAI PENGHUTANG PERNIAGAAN

PELBAGAI CUKAI BELUM TERIMA

PENDAPATAN TERAKRU

TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI

- SIMPANAN TETAP

- AKAUN BANK TERIMAAN – BIMB

- AKAUN BANK BAYARAN – MAYBANK

JUMLAH TUNAI & KESETARAAN TUNAI

JUMLAH ASET SEMASA

LIABILITI SEMASA

PELBAGAI TERIMAAN TERDAHULU

PELBAGAI PEMIUTANG PERKHIDMATAN

PEMIUTANG PERNIAGAAN

WANG CAGARAN DAN DEPOSIT DITERIMA

PERBELANJAAN TERAKRU

PERUNTUKAN CUKAI

PERUNTUKAN LUAR JANGKA

GAJI TERAKRU – (PENDAHULUAN MOF)

JUMLAH LIABILITI SEMASA

ASET SEMASA BERSIH

DIBIAYAI OLEH :

GERAN KERAJAAN PERSEKUTUAN

AKAUN REZAB

AKAUN AMANAH

KUMPULAN WANG PINJAMAN KAKITANGAN

KUMPULAN WANG PELABURAN

LEBIHAN PENDAPATAN TERKUMPUL

JUMLAH KUMPULAN WANG

LIABILITI JANGKA PANJANG

PINJAMAN BANK PEMBANGUNAN ASIA

PERBADANAN PEMBANGUNAN PULAU TIOMANPENYATA PRESTASI KEWANGAN PADA 31 DISEMBER 2012

2012RM

PENDAPATAN  PEMBERIAN KERAJAAN

HASIL CUKAI

JUALAN PRODUK PERNIAGAAN

JUMLAH PENDAPATAN OPERASI

LAIN-LAIN PENDAPATAN

KEUNTUNGAN PELUPUSAN ASET

JUMLAH PENDAPATAN

PERBELANJAAN

EMOLUMEN

PERKHIDMATAN DAN BEKALAN – TNT

SEWAAN PERALATAN PEJABAT

PENYENGGARAAN BANGUNAN

PROGRAM PEMBANGUNAN BELIA

BELANJA SUSUTNILAI

BELANJA HUTANG LAPUK

BELANJA LUAR JANGKA

PELUPUSAN INVENTORI

JUMLAH PERBELANJAAN

LEBIHAN/(KURANGAN) PENDAPATAN

Bil Perkara Penyata Kedudukan Kewangan(Statement of Financial Position)

Penyata Prestasi Kewangan(Statement of Financial Performance)

A Tujuan Tujuan: Nak tahu kedudukan kewangan yang berkaitan dengan hutang dan harta yang dimiliki oleh Agensi dan membuat keputusan masa depan

Tujuan : Nak tahu adakah terdapat lebihan atau kurangan dalam

perbelanjaan?B Persamaan/Formula ASET = LIABILITI + DANA DISATUKAN (RESERVE) (Hasil lebih?= Surplus)(Belanja Lebih?= Defisit)

C Komponen ASET LIABILITI DANA DISATUKAN INCOME/HASIL EXPENSES/BELANJAD Perincian komponen SEMASA

(Tunai Dan Setaraan Tunai,

Akaun Belum Terima,

Inventori, bayaran

terdahulu)

BUKAN SEMASA( Lain-lain aset

kewangan,Harta Loji Dan Peralatan,Tanah Dan Bangunan, aset tak ketara, Lain-lain

aset bukan kewangan)

SEMASA(akaun belum bayar, hutang dari pembekal,

deposit pelanggan,

hutang Jangka Pendek)

JANGKAPANJANG(Pinjaman)

Kontrak Pembelian jangka

Panjang

Pindahan harta atau hutang yang perlu

ditanggung/Lebihan atau

kurangan dari operasi (net asset)

Pendapatan Operasi & lain-lain

sumber Pendapatan

Semua Perbelanjaan

yang digunakan untuk

menjalankan operasi

E Standard dalam IPSAS IPSAS 12 IPSAS 17 & 31 IPSAS 19 IPSAS 25 IPSAS 1 IPSAS 9& 23Contoh : Baki-Baki Penyata Kewangan Perbadanan Pembangunan Pulau Tioman (PPPT) adalah seperti yang dinyatakan Melalui Baki Penyata Kedudukan Kewangan Pada 31 Disember 2011

1. Bulan Februari 2012: Pegawai-pegawai PPPT telah menghantar semua tuntutan perjalanan bagi Bulan Januari berjumlah RM2,000. Bayaran tidak dapat dibuat pada bulan berkenaan kerana peruntukan untuk kod tersebut belum diterima dan tidak dapat dibelanjakan. (Kenalpasti apa isu?Kenapa Perlu rekod dan apa yang perlu direkodkan?)

PPPT berhutang dengan pekerja berjumlah RM2,000 dan perlu direkod sebagai liabiliti catatan(+) RM2000 - ABB

Perbelanjaan perjalanan perlu diiktiraf sebagai perbelanjaanCatatan:(+) Belanja Perjalanan (Kod29000) RM2000

2. Bulan Jun 2012: PPPT telah mengeluarkan cukai taksiran kepada penduduk pulau tioman kepada

Pelanggan yang menerima Cukai

Hasil Perlu diiktirafBerjumlah RM500,000

pengguna berjumlah RM500,000 bagi tempoh dari 1 Januari hingga 30 Jun. Taksiran cukai telah diserahkan tetapi penggguna belum lagi membuat apa-apa bayaran. (Apakah Catatan Perakaunan yang berlaku?Klasifikasikan jenis-jenisnya dahulu.)

dianggap ABT dan mereka akan membayar nantiCatatan (+) RM500,000 ABT

Catatan:(+) Hasil Cukai (Kod72449) RM500,000

3. Bulan Februari 2012: Menerima invoice bayaran perkhidmatan mesin fotostat bagi bulan Februari 2012 berjumlah RM500 dan bayaran terus dibuat dengan serta merta melalui invois tanpa PT(Kenalpasti adakah aktiviti telah berlaku atau belum? Kalau sudah bermaksud perbelanjaan perlu diiktiraf dan bayaran terus dibuat)

Memandangkan invoice yang diterima terus dibayar maka yang berkurang ialah tunai maka (-) RM500.00

Perbelanjaan perlu diiktiraf kerana perkidmatan telah dilaksanakan(+) Belanja sewa(kod24000)RM500.00

4. Bulan Mac 2012: PPPT telah membuat 2 buah Bas yang digunakan untuk mengambil penumpang dari Jeti Pulau Tioman ke Lokasi-lokasi terpilih. Harga sebuah bas adalah RM150,000 Hanya LO dikeluarkan tetapi bayaran belum dibuat lagi. Usia guna bas dijangka selama 8 tahun, nilai buku ketika itu adalah RM30,000.00 Komponen ASET LIABILITI DANA DISATUKAN HASIL BELANJA

5. Bulan Ogos 2012: Sebahagian pelanggan yang telah menerima cukai taksiran pada bulan Jun telah membuat bayaran berjumlah RM150,000. Penyata Pemungut disediakan dan Subsidiari dikemaskini . Bayaran dimasukkan ke dalam bank.

6. Bulan Mei 2012: Membekalkan Produk pelancongan kepada perancit perancit kecil di sekitar Pulau Tioman bernilai RM166,000. Pekedai diberikan tempoh kredit sehingga barangan habis di jual. Biasanya anggaran daripada jumlah ini 10% adalah hutang lapuk.

7. Bulan Jun 2012: Melantik kontraktor untuk membaiki bangunan pejabat yang telah rosak teruk akibat hujan lebat berjumlah RM20,000. Kerja-kerja telah siap sepenuhnya dan bayaran masih belum dibuat.

8. Bulan Julai 2012: Pembelian komputer baru untuk Perbadanan berjumlah 50 unit dan setiap unit bernilai RM3,600 termasuk software dan pemasangan. Setelah barang-barang diterima, bayaran terus dibuat. Bagi aset kategori komputer usia guna ditetapkan hanya untuk 3 tahun sahaja dan perlu dilupuskan kerana teknologi berkembang dengan pesat

9. Bulan Julai 2012 : Menerima Geran mengurus tahunan berjumlah RM13 juta daripada kerajaan persekutuan untuk membantu menguruskan operasi perbadanan bagi tahun 2012. Bayaran

telah dibuat melalui Jabatan Akauntan Negara Malaysia Putrajaya melalui EFT terus ke dalam akaun Bank.

10. Bulan Ogos 2012 : Membayar Pemiutang iaitu kontrator pembersihan sampah yang telah dibilkan pada tahun 2011 semasa program “Sayangi Pantai Kita”yang dirasmikan oleh Perdana Menteri Malaysia berjumlah RM150,000

11. Bulan Ogos 2012: Membuat bayaran perbelanjaan terakru berjumlah RM30,000 iaitu bayaran kepada kontrak yang melakukan penyenggaraan landscap jalan persisir pantai.

12. Bulan September 2012 : Melaksanakan program pembangunan belia Tioman dengan anggaran kos pelbagai berjumlah RM10,000 yang dilaksanakan di Persisiran pantai Tioman

JUMLAH/ BAKI