UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA

SKRIPSI

KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK

PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA

oleh

FARID WAJDI 0904117021

Diajukan sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar

Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi Depok, 2008

Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

ii

Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

iii

Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

iv

Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

LEMBAR PERSEMBAHAN

“Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu

membersihkan dan mensucikan jiwa mereka dan mendoalah untuk

mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa

bagi mereka. Dan Alah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui”

(At Taubah ayat 103)

“Skripsi ini bukanlah akhir dari sebuah perjalanan,

tetapi awal suatu pencapaian cita-cita yang lebih tinggi…”

viKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirabbil’aalamiin..

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., karena atas berkat

Rahmat dan Karunia-Nya penulis pada akhirnya dapat menyelesaikan penulisan

skripsi yang berjudul “Kajian Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam

Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia”. Adapun Penulisan Skripsi ini

disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang

Ilmu administrasi Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi

Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih

kepada berbagai pihak yang telah membantu kelancaran penyelesaian Skripsi

mulai dari penentuan tema, pencarian data, wawancara mendalam, sampai

kepada analisis hasil penelitian dan pembuatan simpulan serta saran. Tanpa

bantuan berbagai pihak tersebut, mustahil penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini sesuai waktu yang telah ditentukan. Terima kasih penulis ucapkan kepada:

1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksomono selaku Dekan FISIP UI.

2. Prof. Dr. Eko Prasojo, Mag. Rer. Publ. selaku Ketua Departemen Ilmu

Administrasi FISIP UI.

3. Dr. Roy V. Salomo, M.Soc.Sc. selaku Ketua Program Sarjana Reguler

Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.

4. Drs. Achmad Lutfi, M.Si. selaku Sekretaris Program Sarjana Reguler

Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI dan juga sekretaris sidang skripsi

penulis.

5. Dra. Titi M. Putranti, M.Si. selaku Ketua Sidang Skripsi.

6. Dr. Haula Rosdiana, M.Si. selaku Penguji Ahli Sidang Skripsi.

7. Dra. Inayati M.Si., selaku pembimbing skripsi atas bimbingan, saran, dan

nasihat yang sangat membantu dalam proses penyusunan skripsi ini

serta kesediannya untuk selalu meluangkan waktu berkonsultasi.

8. Dra. Novita Ikasari, M. Comm Selaku Pembimbing Akademis atas

bimbingannya selama penulis kuliah di Administrasi fiskal FISIP UI.

viiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

9. Seluruh Staf pengajar Pengantar Akuntansi, Mba Retno, Mba Milla, Mba

Ina, Mba Eri, mba Nonov, dan para asisten untuk pengalaman yang

sangat berharga selama penulis menjadi asisten pengajar.

10. Prof. Dr. KH. Didin Hafidhuddin, M.Sc., Bapak Hapid Abdul gafur, Irfan

Syauqi beik, SP., M.Sc., dan Dr. Haula Rosdiana, M.Si., yang telah

bersedia menjadi narasumber dari penelitian ini.

11. Rekan-rekan penulis yang ada di Administrasi Fiskal FISIP UI 2004, Tedi

untuk bantuannya dalam penyelesaian skripsi ini, Taufan yang bersama

penulis merasakan pengalaman magang yang luar biasa, serta teman-

teman Fiskal ’04 lainnya dan rekan-rekan Administrasi 2004 yang telah

menjadi tempat bertukar ide, pengalaman, dan pengetahuan mengenai

penyusunan skripsi ini.

12. Keluarga Besar SM FISIP UI 2005-2006 dan 2006-2007, serta BEM FISIP

UI 2007-2008 atas pengalaman berharga yang penulis dapatkan selama

bergabung di dalam organisasi tersebut.

13. Keluarga tercinta, Bapak, Mama, Kak Lia, Kak Lutfi, atas dukungannya

yang tiada henti, pemberi semangat di saat jiwa dan hati lelah dan selalu

menyertakan doanya disetiap langkah yang penulis tempuh, Adikku

Fauziah atas bantuannya dalam menyelesaikan skripsi ini, serta Rini atas

dorongan motivasi dan pengertiannya.

Terakhir, sebagai manusia yang tak mungkin luput dari khilaf dan salah,

penulis ingin menyampaikan permohonan maaf setulus-tulusnya atas

kekurangan yang mungkin ada dalam penulisan skripsi dan atas kesalahan yang

penulis lakukan kepada berbagai pihak selama perencanaan, pelaksanaan,

sampai saat penulisan skiripsi. Penulis Juga selalu membuka diri dan

mengharapkan kritik serta saran demi perbaikan di masa depan.

Semoga skripsi ini dapat berguna bagi penulis secara pribadi, dan dapat

menambah wawasan, menjadi sumber informasi, serta inspirasi bagi mahasiswa

lain terkait dengan tema yang penulis bahas.

Depok, Juni 2008

Farid Wajdi

viiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL …….…..……………..……………………………….... iLEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ……………………………………. iiLEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ……………………………………... iiiLEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ………….………………...……….... ivABSTRACT …………………...………………………….…….................… vLEMBAR PERSEMBAHAN ................................................................... viKATA PENGANTAR …………………..………………………………...... viiDAFTAR ISI …………..…………………………………………………….. ixDAFTAR TABEL ……………………………………………….................. xiDAFTAR GAMBAR ………………………………………………………... xiiDAFTAR LAMPIRAN ……………………………………………………....

xiii

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang masalah ........... …………………………….. 1 B. Permasalahan …………………………………………......... 9 C. Tujuan Penelitian ……………………………………………. 11 D. Signifikansi Penelitian ………………………………………. 11 E. Sistematika Penulisan ……………………………….………

12

BAB II KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur A.1 Penelitian Terdahulu ................................................ 15 A.2 Fungsi Pemerintah ……………………………………. 16 A.3 Konsep Pajak …………………………………………. 19 A.4 Konsep Zakat …………………………………………. 27 A.5 Persamaan dan Perbedaan Pajak dan Zakat ........... 36 B. Kerangka Pemikiran .......................................................... 40 C. Metode Penelitian C.1 Pendekatan Penelitian ……………………………….. 41 C.2 Jenis penelitian ……………………………………….. 41 C.3 Hipotesis kerja ………………………………...………. 47 C.4 Narasumber .............. ………………………………... 47 C.5 Proses Penelitian ……………………………………... 48 C.6 Penentuan site penelitian ……………………………. 49 C.7 Keterbatasan Penelitian ………………………………

49

BAB III SISTEM PERPAJAKAN DAN PENGELOLAAN ZAKAT DI MALAYSIA SERTA PERLAKUAN ZAKAT TERHADAP PAJAK DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN DI INDONESIA

A. Sistem Perpajakan di Malaysia .…………………………… 51 B. Sistem Pengelolaan zakat di Malaysia ……………………. 67 C. Penerapan Kebijakan Zakat Sebagai Pengurang Pajak di

Malaysia …........................................................................ 80 D. Perlakuan zakat terhadap Pajak dalam Peraturan

Perundang-undangan di Indonesia .........................………. 80

ixKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

BAB IV KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK

DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA

A. Perbedaan Pengelolaan Zakat dan Pajak di Malaysia dan Indonesia

A.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia ................................................................

88

A.2 Perbedaan Pengelolaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...........................................................

96

B. Justifikasi Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia

B.1 Membantu Melaksanakan Kewajiban Pemerintah dalam Meningkatkan Kesejahteraan Rakyat ............

104

B.2 Meningkatkan Penerimaan dari Sektor Pajak dan Zakat ........................................................................

115

B.3 Menghilangkan Kewajiban Ganda yang Harus Dipikul Umat Islam ...................................................

121

C. Kendala yang Dihadapi dalam Penerapan Zakat Sebagai kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia

C.1 Struktur Kelembagaan ............................................. 130 C.2 Ketiadaan Sanksi ..................................................... 139 C.3 Faktor Internal Wajib Pajak ...................................... 141 C.4 Political Will Pemerintah ........................................ 143 C.5 Isu Keagamaan ........................................................ 145 C.6 Sistem Pengadministrasian ......................................

147

BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan ……………………………………………………... 150 B. Saran …………………………………………………............

151

DAFTAR PUSTAKA DAFTAR RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN-LAMPIRAN

xKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

DAFTAR TABEL

Hal

Tabel I.1 Kontribusi Pajak Terhadap APBN 4

Tabel I.2 Penerimaan Pajak dan Zakat di Malaysia tahun 2001-2005 8

Tabel III.1 Tarif pajak Penghasilan Individu di Malaysia 62

Tabel III.2 Tarif PPh Bersifat Final untuk Subjek pajak Luar Negeri 63

Tabel III.3 Biaya Pengurang Pajak Penghasilan Individu 64

Tabel III.4 Jenis Sumber Zakat Yang di Pungut Oleh Setiap negara

bagian

77

Tabel IV.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia 89

Tabel IV.2 Perbedaan Pajak di Malaysia dan Indonsia 97

Tabel IV.3 Jumlah Penduduk Miskin di Indonesia tahun 1998-2007 105

Table IV.4 Perbandingan Total Belanja, Pembayaran Bunga Utang,

dan Bantuan Sosial terhadap Total Belanja Negara dalam

APBN

106

Table IV.5 Perbandingan Total Konsumsi Pemerintah, Pembayaran

Bunga Hutang, dan Bantuan Sosial Terhadap Penerimaan

Pajak dalam APBN

108

Tabel IV.6 Perhitungan Zakat Sebagai Biaya Dan Kredit Pajak 118

xiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

DAFTAR GAMBAR

Hal

Gambar II.1 Kerangka Pemikiran Skripsi 40

Gambar III.1 Struktur Organisasi Lembaga Hasil Dalam Negeri

Malaysia

55

Gambar III.2 Struktur Pengelolaan Zakat di malaysia 68

Gambar III.3 Struktur Organsasi Jabatan Wakaf, Zakat, dan Haji 73

Gambar IV.1 Pergeseran Kurva Permintaan dan Penawaran

sebagai Akibat Pengaruh Zakat

115

xiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I Pedoman Wawancara

Lampiran II Hasil Wawancara dengan Prof. Dr. Didin Hafidhuddin,

M.sc

Lampiran III Hasil Wawancara dengan Hapid Abdul gafur

Lampiran IV Hasil Wawancara dengan Irfan Syauqi Beik, SP., M.Sc

Lampiran V Hasil Wawancara dengan Dr. Haula Rosdiana

xiiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008