kamu malİ yÖnetİmİ ve kontrol kanunu uygulamasi

24.04.23 ŞB. MD. MURAT TUNÇEL 1

KAMU MALİ YÖNETİMİ VE KAMU MALİ YÖNETİMİ VE KONTROL KANUNU UYGULAMASIKONTROL KANUNU UYGULAMASI


YASAL PROSEDÜRYASAL PROSEDÜR 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile 5436 sayılı

Kanunun 5018 sayılı Kanuna işlenmeyen maddeleri Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Muhasebe Yetkililerinin Eğitimi, Sertifika Verilmesi ile Çalışma

Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik İç ve Ön Mali Kontrol Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında

Yönetmelik SGK Muhasebe Yönetmeliği Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ SGK 09.01.2007 /1 sayılı Genelge

http://www.muhasebat.gov.tr/mevzuat/5018/docs/on_odeme.doc

http://www.muhasebat.gov.tr/mevzuat/5018/docs/on_odeme.zip

http://www.muhasebat.gov.tr/mevzuat/yonetmelik/docs/IcKontrol_OnMaliKontrol.doc


Üst yöneticiHarcama yetkilisiHarcama Yetkilisi mutemediGerçekleştirme görevlileriMuhasebe yetkilisiMuhasebe yetkilisi yardımcısıMuhasebe yetkilisi mutemediMali hizmetler birimi başkanı / yöneticisiMali hizmet uzmanı (5436 sayılı Kanunla Getirildi)Mali kontrol yetkilisi (5436 sayılı Kanunla Kaldırıldı)İç denetçiler

KAMU MALİ YÖNETİMİNDE KAMU MALİ YÖNETİMİNDE GÖREV ALANLARGÖREV ALANLAR


Üst Yönetici Kimdir?Üst Yönetici Kimdir?

Bakanlıklarda müsteşar, diğer kamu idarelerinde en üst yönetici, il özel idarelerinde vali, belediyelerde belediye başkanı üst yöneticidir. Ancak, Milli Savunma Bakanlığında üst yönetici Bakandır.


Üst yöneticiler; İdarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin

kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından,

Sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden,

Malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana karşı sorumludur.

Üst Yöneticilerin Sorumlulukları Üst Yöneticilerin Sorumlulukları


ÜST YÖNETİCİ

Mali Hizmetler Birimi

İç DenetimBirimi

Harcama Birimi

Ön Mali KontrolHarcama sonrası

Denetim

İç Kontrol

Harcama Birimi

Harcama Birimi

Mali Yönetim ve Kontrol Yapısı

Muhasebe Birimi


Harcama yetkilisi, Harcama Birimi

Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisidir.

Kamu idaresi bütçesinde ödenek tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birimdir.


HARCAMA TALİMATIHARCAMA TALİMATI Bir giderin idare adına geçici veya kesin olarak

ödenebilmesi için giderin konusunu, gerekçesini, yapılacak iş veya hizmetin süresini, hukuki dayanaklarını, tutarını, kullanılabilir ödeneğini, tertibini, gerçekleştirme usulü ile gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin bilgileri gösteren ve harcama yetkilisinin imzasını taşıyan belgedir.

Harcama yetkilisinin harcama talimatı vermediği bir giderin idare bütçesinden ödenmesi mümkün değildir.


Bütçe sınıflandırması harcama yetkilisini belirleyen temel unsurdur.

Kurumsal sınıflandırmanın üçüncü ve dördüncü düzeyinde yer alan birimler, bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama birimleri olacak bu birimlerin en üst yöneticileri de harcama yetkilileri olacaktır.

Harcama Yetkilisinin BelirlenmesiHarcama Yetkilisinin Belirlenmesi


BÜTÇE HAZIRLAMA DÜZEYİ - ÖRNEKFİN.

I II III IV I II III IV I I II III IV07 BAŞBAKANLIK 1.147.239.000

02 ÖZEL KALEM 24.818.00001 GENEL KAMU HİZMETLERİ 24.818.000

1 Yasama ve yürütme organları, finansal ve mali işler, dışişleri hizmetleri9.818.0001 Yasama ve yürütme organları hizmetleri 9.818.000

00 Yasama ve yürütme organları hizmetleri 9.818.0001 Genel Bütçe 9.818.000

01 PERSONEL GİDERLERİ 440.0001 Memurlar 352.000

1 Temel maaşlar 159.00001 Temel maaşlar 159.000

2 Zamlar ve tazminatlar 119.00001 Zamlar ve tazminatlar 119.000

3 Ödenekler 25.00001 Ödenekler 25.000

4 Sosyal haklar 13.00001 Sosyal haklar 13.000

5 Ek çalışma karşılıkları 36.000

ÖDENEK KURUMSAL FONKS. EKONOMİK AÇIKLAMA


Teşkilat Teşkilat YapısıYapısı

Üst Üst YöneticiYönetici

Bütçeyle Ödenek Tahsis Bütçeyle Ödenek Tahsis Edilen Harcama BirimiEdilen Harcama Birimi

Harcama YetkilisiHarcama Yetkilisi

Kurum Başkan

Kurul BaşkanlığıGenel Müdürlük Müstakil Daire BaşkanlığıSavunma UzmanlığıHukuk MüşavirliğiUzmanlık

Kurul BaşkanıGenel MüdürDaire Başkanı Savunma UzmanıHukuk MüşaviriUzman

Genel Müdürlük

Genel Müdür

Kurul BaşkanlığıDaire BaşkanlığıHukuk MüşavirliğiSivil Savunma Birimi

Kurul BaşkanıDaire BaşkanıHukuk MüşaviriSivil Savunma Uzmanı

Sosyal Güvenlik Kurumlarında Sosyal Güvenlik Kurumlarında Harcama Yetkilileri Harcama Yetkilileri


Ödenek Gönderme BelgesiyleÖdenek Gönderme BelgesiyleÖdenek Gönderilen BirimÖdenek Gönderilen Birim Harcama YetkilisiHarcama Yetkilisi

Bölge Müdürlükleri veya eşdeğer birimler

Bölge Müdürü veya eşdeğer yetkili

İl Müdürlükleri veya eşdeğer birimler

İl Müdürü veya eşdeğer yetkili

İlçe Müdürlükleri veya eşdeğer birimler

İlçe Müdürü veya eşdeğer yetkili

MERKEZ DIŞI BİRİMLERDE HARCAMA MERKEZ DIŞI BİRİMLERDE HARCAMA YETKİLİLERİ GÖREV UNVANLARI YETKİLİLERİ GÖREV UNVANLARI


HARCAMA YETKİSİNİN HARCAMA YETKİSİNİN BİRLEŞTİRİLMESİBİRLEŞTİRİLMESİ

Üst yönetici ile harcama birimleri arasında yönetim kademesinde yer almak şartıyla harcama yetkisi harcama türleri itibarıyla kısmen veya tamamen;

Sosyal güvenlik kurumlarında ilgili bakanlığın, uygun görüşü ve üst yöneticinin onayı ile bir üst yönetim kademesinde birleştirilebilir.


Harcama SüreciHarcama SüreciMERKEZ

HarcamaYetkilisi

Mali Hizmetler

Birimi

Gerçekleştirme Görevlileri

Har

cam

a Ta

limat

ı

Ödeme Emri

Ödenek Gönderme Belgesi

Stratejik planPerformans programıBütçeKesin hesapMuhasebeÖn mali kontrolFaaliyet raporuMali istatistiklerDiğer Raporlar

Gör

evle

rMuhasebeYetkilisi

TAŞRA

HarcamaYetkilisi

Gerçekleştirme Görevlileri

Harcama Talimatı

Ödeme Emri

MuhasebeYetkilisi


Harcama Yetkisinin DevriHarcama Yetkisinin Devri• Merkez teşkilatı harcama yetkilileri bu

yetkilerini yardımcılarına, yardımcısı olmayanlar ise hiyerarşik olarak bir alt kademedeki yöneticilere,

• Merkez dışı birimlerde ise bölge müdürleri veya eşdeğer yetkililer, il müdürleri veya eşdeğer yetkililer ile nüfusu 50.000’i aşan ilçelerin ilçe müdürleri veya eşdeğer yetkililer harcama yetkilerini yardımcılarına,

• kısmen veya tamamen devredebilirler.


Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) - 31.12.2005 Tarihli Mükerrer R.G.

Her bir harcama işlemi itibarıyla, – mal ve hizmet alımlarında 250.000-YTL,

– yapım işlerinde ise 1.000.000-YTL, aşan harcamalara ilişkin harcama yetkisi

hiçbir şekilde devredilemez.


Harcama yetkisinin devredilmesi, Harcama yetkisinin devredilmesi, yetkiyi devredenin idarî sorumluluğunu yetkiyi devredenin idarî sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.ortadan kaldırmaz.

Harcama yetkilileri bütçede öngörülen Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenekleri kadar, ödenek gönderme ödenek gönderme belgesiyle kendisine ödenek verilen belgesiyle kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutarında harcama yapabilirödenek tutarında harcama yapabilir..


Yetki DevriYetki Devri - Yetki devri yazılı olmak zorundadır. - Devredilen yetkinin sınırları açıkça

belirlenmiş olmalıdır. - Merkez teşkilatında harcama yetkisinin

devri ve bu yetkinin geri alınması üst yöneticiye, mali hizmetler birimine ve muhasebe yetkilisine; merkez dışı birimlerde ise mali hizmetler birimine ve muhasebe yetkilisine yazılı olarak bildirilmelidir


Harcama talimatı vermek.(Md.32) Ödenek üstü olmamak üzere Bütçede öngörülen

ödenekleri kadar veya ödenek gönderme belgesiyle tahsis edilen ödenek tutarında harcama yapmak.(Md.26-Md.31)

Birim faaliyet raporunu hazırlamak ve üst yöneticiye vermek (Md.41)

Ön Mali Kontrol sürecinin yönetim sorumluluğu çerçevesinde gerçekleştirilmesini sağlamak.(madde 58)

Ödeme emri belgesini imzalamak.(madde 33)

Harcama Yetkilisinin Görev Yetki Harcama Yetkilisinin Görev Yetki ve Sorumlulukları Nelerdir? ve Sorumlulukları Nelerdir?


BİRLEŞTİRİLEMEYEN GÖREVLERBİRLEŞTİRİLEMEYEN GÖREVLER

Harcama yetkilisi ve muhasebe yetkilisi görevi aynı kişide birleşemez.

Mali hizmetler biriminde ön mali kontrol görevini yürütenler mali işlem sürecinde görev alamazlar.


İdarenin bütününü ilgilendiren harcamalarİdarenin bütününü ilgilendiren harcamalarMadde-60:

Alım, satım, yapım, kiralama, kiraya verme, bakım-onarım ve benzeri malî işlemlerden;

– idarenin tamamını ilgilendirenler destek hizmetlerini yürüten birim,

– sadece harcama birimlerini ilgilendirenler ise harcama birimleri

tarafından gerçekleştirilir.


Harcama Yetkilisi MutemediHarcama Yetkilisi MutemediHarcama yetkilisi tarafından yazılı olarak görevlendirilen ve kendisine verilen avans veya adına açılan kredilerle sınırlı olarak yapacağı harcamalar konusunda harcama yetkilisine karşı sorumlu, bunların mahsubuna ilişkin belgeleri muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade etmekle yükümlü olanlar,


Kamu idarelerinin bütçesinde kendisine ödenek tahsis edilen her bir merkez harcama birimi için yalnızca bir mutemet görevlendirilir.

Ödenek gönderme belgesiyle ödenek verilen harcama yetkilileri ise kendilerine bağlı her bir birim için birer mutemet görevlendirebilir.

Harcama Yetkilisi MutemediHarcama Yetkilisi Mutemedi


Her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri; Avanslarda bir ay, Kredilerde ise üç ay içinde muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümlüdür.

Mahsup işlemi yapılmadıkça aynı iş için ön ödeme yapılamaz.

Mutemetler; Mahsup işlemini yaparken harcama belgelerinin avansın

verildiği tarihten sonraki bir tarihi taşımasına, Mahsup dönemine devreden ön ödemeler için harcama

belgelerinin, ön ödemenin yapıldığı tarih ile en geç ait olduğu bütçe yılının son günü arasındaki tarihi taşımasına dikkat etmelidirler.



Mutemetler; işin tamamlanmasından sonra bir ve üç aylık sürelerin bitimini beklemeden; son harcama tarihini takip eden üç iş günü içinde ön ödeme artığını iade etmek ve süresinde mahsubunu yaparak hesabını kapatmak zorundadırlar.

Ön ödeme başka mutemede devredilmişse, devralan mutemette hesabını ön ödemenin ilk mutemede yapıldığı tarihten itibaren, aynı sürelerde muhasebe yetkilisine vermek zorundadır.



Mutemetler, mali yılın sonunda hesabını kapatmakla yükümlüdürler.

Mali yıl sonuna kadar kapatılmayan ön ödeme tutarı, yıl sonunda mutemet adına borç kaydedilir.

Yine mahsup dönemine devredilen ön ödeme tutarı, aynı dönemde kapatılamazsa mutemet adına borç kaydedilir.



Kanunen geçerli bir mazereti olmaksızın avanslarını süresinde mahsup etmeyen mutemetler hakkında, ayrıca tabi oldukları personel mevzuatının disiplin hükümlerine göre işlem yapılır.

Mutemetler avans almadan harcama yapamaz ve kamu idaresi adına harcama yapmak üzere muhasebe biriminin veznesi veya banka hesabından başka hiçbir yerden, hiçbir nam ile para alamazlar.



Harcama yetkilisinin yazılı izniyle mutemet, üzerindeki avans veya adına açılan kredi tutarını başka bir mutemede devredebilir.



Avans şeklindeki ön ödemelerin başka bir mutemede devrinde;

Para ve harcama belgelerinin mutemede teslim edildiğine ilişkin tutanak düzenlenir.

Devreden mutemetçe tutanak ve harcama yetkilisinin yazılı izni muhasebe yetkilisine ibraz edilerek, avans kaydının yeni mutemet adına yapılması sağlanır. Tutanağın birer nüshası devreden ve devralan mutemede verilir.



Gerçekleştirme GörevlileriGerçekleştirme Görevlileri

Harcama talimatı üzerine; işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması görevlerini yürüten personeldir.


Harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirirler.

Gerçekleştirme GörevlileriGerçekleştirme Görevlileri


GörevleriGörevleri

İşi yaptırmak, mal veya hizmetin alınmasını sağlamak,

Teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması ve belgelendirilmesini sağlamak,

Ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması işlemlerini yürütmek.

Ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön mali kontrol görevi yapmak.


SorumluluklarıSorumlulukları Gerçekleştirme görevlileri, yaptıkları veya

yapmaları gereken iş ve işlemler dolayısıyla doğrudan sorumludurlar.

Ayrıca; genel olarak hesap verme sorumluluğu kapsamında;– Kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka

uygun olarak elde edilmesi ve kullanılmasından,

– Kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludurlar.


– Gerçekleştirme görevlileri;

– Ödeme emri belgesi ve eki belgelerin mevzuata uygunluğu,

– Belgelerin tamam olup olmadığı, hususlarında önceki işlemlerin kontrolünü de kapsayacak şekilde ön mali kontrol yaparlar.


– İşlemlerin uygun görülmesi halinde, ödeme emri belgesi üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhini düşerek imzalarlar.

– Mali hizmetler birimince uygun görüş verilmiş olması, gerçekleştirme görevlilerinin sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.


ÖN MALİ KONTROLÖN MALİ KONTROL Ön mali kontrol işlemi süreç kontrolü

olarak yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde uygulanır.

Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla harcama birimlerince mali işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur.


Harcama Birimlerinde Ön Harcama Birimlerinde Ön Mali KontrolMali KontrolSüreç kontrolü: İşlemlerin ardışık

kontrolüGerçekleştirme görevlisi kontrolüHarcama yetkilisi kontrolüMuhasebe yetkilisi kontrolüMali hizmetler birimi kontrolü


GERÇEKLEŞTİRME GERÇEKLEŞTİRME GÖREVLİSİGÖREVLİSİ

Ö.E.BÖ.E.B Harcama yetHarcama yet Muh.yetMuh.yet

Ödeme,mah,dekontÖdeme,mah,dekont

evet

hayı

r

evet

hayır

Mali Mali Hiz.Birimi+MuhasebeHiz.Birimi+Muhasebe

(Ön Mali Kontrol)(Ön Mali Kontrol)

“Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür”

1. HARCAMA TALİMATI / ONAY BELGESİ


İÇ DENETÇİ VE İÇ DENETİMİÇ DENETÇİ VE İÇ DENETİM Denetim faaliyetini yürüten, mesleki bilgi ve deneyime sahip, bağımsız davranabilen ve yüksek ahlaki nitelikleri taşıyan kariyer sahibi uzman kişidir.

İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir.

İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır.


İÇ KONTROL SİSTEMİ İÇ KONTROL SİSTEMİ Kamu malî yönetiminin bir unsuru olarak

iç kontrol, kamu idarelerinin malî işlem ve faaliyetlerine ilişkin tüm gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin amacına ve mevzuatına uygun bir şekilde gerçekleştirilmesi için uygulanan malî yönetim, harcama öncesi kontrol ile harcama sonrası iç denetim faaliyetleridir.


malî yönetim ve harcama öncesi kontrol süreçlerine ilişkin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca,

iç denetime ilişkin standartlar ve yöntemler ise İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bunlar ayrıca, sistemlerin koordinasyonunu sağlar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir.


DIŞ DENETİMDIŞ DENETİM

SAYIŞTAY’ CA YAPILIR.


İLGİLİ MEVZUAT LİNKLERİİLGİLİ MEVZUAT LİNKLERİ

www.muhasebat.gov.trwww.bumko.gov.trwww.ist-def.gov.tr

http://www.muhasebat.gov.tr/

http://www.bumko.gov.tr/

http://www.ist-def.gov.tr/


SORULARINIZSORULARINIZ


SORULARINIZ İÇİN İLETİŞİM SORULARINIZ İÇİN İLETİŞİM ADRESLERİMİZADRESLERİMİZ

[email protected]@ssk.gov.tr431 56 97 458 71 75Faks 431 23 49

http://www.murattuncel.net/

mailto:[email protected]


İLGİNİZE İLGİNİZE

TEŞEKKÜR EDERİM.TEŞEKKÜR EDERİM.

kamu malİ yÖnetİmİ ve kontrol kanunu uygulamasi

Documents