kapitulli 3
TRANSCRIPT
3-1
Matja e të ardhurave dhe Matja e të ardhurave dhe shpenzimeveshpenzimeve
Ligjëruesi: Msc. Lulzim Zeka
Kapitulli Kapitulli 33
3-2
4. Identifikoni dhe regjistroni hyrjet korrigjuese në fund të vitit fiskal.
5. Përgatitni hyrjet mbyllëse dhe pasqyrat financiare në fund të vitit fiskal.
6. Identifikoni hapat në ciklin e kontabilitetit.
QëllimetQëllimet
Kur të kompletoni këtë Kur të kompletoni këtë pjesë do të jeni në pjesë do të jeni në
gjendjë të :gjendjë të :
3-4
Mom’s Cookie Co.
Korrigjimi I gjendjeve të Korrigjimi I gjendjeve të llogarivellogarive
In mid-February, Mom’s Cookie
Company decides to move to a neë building
on March 1.
Qiraja për ndërtesën e re është $600 per muaj. Më 24 shkurt qiraja
është paguar për mars dhe prill.
Komp e bisk të nënës.
3-5
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
24/2 Parapagimi I qirasë 1,200Keshi –1,200
3-6
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
Në fund të marsit dhe prillit
Kompania e biskotave të
nënës duhet të regjistroj
shpenzimet për qira.
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
3-7
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/3 Shpenzimet e qirasë –600Qiraja e parapaguar –600
30/4 Shpenzimet e qirasë –600 Qiraja e parapaguar –600
Hyrja korrigjuese është regjistrimi I transaksionit në sistemin e kontabilitetit për të siguruar
korrigjimin e gjendjeve të llogarive që raportohen për një periudhë të caktuar fiskale.
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-8
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
Kompania ka huazuar një shumë prej $30,000 në
janar. Banka e ngarkon me
$200 interes çdo muaj.
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
3-9
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Shp.e interesit –200Interesi I pagueshëm 200
28/2 Shp.e intere –200Interesi Paguesh 200
31/3 Shp.e interesit –200Interesi I pagueshe 200
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-10
Çdo hyrje korrigjuese përfhsin së paku një konto të bilancit të gjendjes dhe një të
pasqyrës së të ardhurave.
3-11
Interesi duhet të paguhet në fund të tremujorit. Kështu që pagesa e parë e
interesit behët më 1 prill.
Adjusting Account BalancesAdjusting Account BalancesKorrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
3-12
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
1/4 Interesi I pagueshem –600Keshi –600
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-13
Kompania ka blerë pajisje në janar në vlerë
prej $31,000. Shfrytëzimi I këtyre
pajisjeve do të duhej të njihet gjatë periudhave
fiskale.
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
Mom’sMom’s
Mom’s Cookie Company shpenzon pajisjet nga $520 per muaj. Hyrjet bëhen më 31 Janar dhe
28 shkurt për $520.
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
3-14
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Data LlogaritëCash Other
AssetsContributed
CapitalRetainedEarnings
31/1 Shpen.e zhvlerësi. –520Zhvle. I akumuluar –520
28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. I akumuluar –520
Shp. E Zhvlerësimit është alokimi I shpenzimeve të pasurisë nëpër
periudhat fiskale të cilat kanë dobi nga shfrytëzimi I pasurisë.
Zhvlerësimi I akumuluarZhvlerësimi I akumuluar është kundër konto I pasurisë është kundër konto I pasurisë
që shfrytëzohet për të që shfrytëzohet për të identifikuar shumën totale të identifikuar shumën totale të zhvlerësimit të regjistruar për zhvlerësimit të regjistruar për
pasurinë e kompanisë.pasurinë e kompanisë.
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
Korrigjimi I gjendjeve të llogariveKorrigjimi I gjendjeve të llogarive
3-15
Llogaritë e libritLlogaritë e libritDitari është regjistrimi
kronologjik I transaksioneve të
kompanisë.
3-16
Ledger AccountsLedger Accounts
Libri është vendi në të cilin të gjitha
llogaritë e kompanisë dhe gjendjet e tyre mirëmbahen.
Postimi Postimi (vendosja) (vendosja) është është
procesi I procesi I transferimit të transferimit të transaksioneve transaksioneve
nëpër llogaritë e nëpër llogaritë e veqanta të librit të veqanta të librit të
kompanisë.kompanisë.
Llogaritë e libritLlogaritë e librit
3-17Vendosja e transaksioneve në libër
DitariZhvlerësimi I akumuluar
Data Shuma Gjendja
31 Jan. –520 –52028 shkurt –520 –1,040
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. I akumuluar –520
28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvle. I akumuluar –520
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-18
Llogaritë e libritLlogaritë e librit
Libri primar që kompania e shfrytëzon për regjistrimin e e gjendjeve të llogarive quhet
libri kryesor.
3-19
5Përgatit hyrjet mbyllëse dhe raportet financiare në fund të periudhës kontabël (fiskale).
QëllimiQëllimi
3-20
Kompania e biskotave të nënësGjendja e llogarive
31Janar, 2004
Llogaria GjendjaPasuria:
Keshi 9,300Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi I akumuluar (520)
Totali I Pasurisë 41,180Detyrimet:
Interesi I pagueshëm 200Nota të pagueshme
Totali I Detyrimeve 30,200
VazhdonVazhdon
Shpallja 9Shpallja 9
3-21
Kapitali I pronarëve:Kapitali I kontribuar 10,000Të hyrat nga shitja 11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenzimet e mat të zyres (300)Shpenzimet e shërbimeve komunale (200)Shpenzimet e interesit (200)
Totali kapitalit të pronarëve 10,980
3-22
Kompania e biskotave të nënësPasqyra e të ardhurave
Për muajin që përfundon më31 Janar, 2004
Të hyrat nga shitja $11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenz. e mat. të zyrës (300)Shpenzimet e komunalive (200)Shpenzimet e interesit (200)Të ardhurat neto $ 980
Exhibit 10Exhibit 10
3-23
Hyrjet mbyllëseHyrjet mbyllëse
Llogaritë e të hyrave janë mbyllur
duke transferuar gjendjet e tyre në fitimin e mbajtur.
3-24
Llogaritë e shpenzimeve janë
mbyllur duke transferuar gjendjet e tyre në fitimin e
mbajtur.
Closing EntriesClosing Entries
Hyrjet mbyllëse I kthejnë gjendjet e kontove të të hyrave dhe shpenzimeve në zero.
Hyrjet mbyllëseHyrjet mbyllëse
3-25
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1Fitimi I mbajtur 11,400Të hyrat nga shitja –11,400
31/1Fitimi I mbajtur –10,420Kosto e mall të shit 7,600Shp. E pagave 1,000Shp.e qirasë 600Shp. E zhvlerë 520Shp. E mat të zyrës 300Shp. E komunalive 200Shp. E interesit 200
Hyrjet mbyllëse për JanarShpallja 11Shpallja 11
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-26
Fitimi I mbajtur
Kosto e mallr të shitura
Shp.e qirasë
SHp.e mat. të zyrës
Shp.e interesit
Të hyrat nga shitja
VazhdonVazhdon
Efektet e hyrjeve mbyllëseShpallja 12Shpallja 12
3-27
Shp.e pagave
Shp.e zhvlerësimit
Shp.e komunalive
Shpallja 12Shpallja 12 Hyrjet mbyllëse për Janar
3-28
Pagesat ndaj pronarëvePagesat ndaj pronarëve
Maria dhe Stan kanë vendosur
të tërheqin $500 nga kompania e
biskotave të nënës më 31Janar.
3-29
LibriFitimi I mbajtur
Data Shuma Gjendja
31 Janar –500 480
980
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Fitimi I mbajtur –500Keshi –500
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-30
Libri
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Fitimi I mbajtur –500Keshi –500
Keshi
Data Shuma Gjendja
31 Janar –500 8,800
9,300
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali I kontribuar
Fitimi I mbajtur
3-31
Kompania e biskotave të nënësPërmbledhja pas mbylljes së gjendjeve të
llogarive31 Janar 2004 Llogaria Gjendja
Pasuria:Keshi 8,800Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi I akumuluar (520)
Totali I pasurisë 40,680Detyrimet:
Interesi I pagueshëm 200Nota të pagueshmë 30,000
Totali I detyrimeve 30,200
VazhdonVazhdon
Shpallja 13Shpallja 13
3-32
Kapitali I pronarëve:kapitali I kontribuar 10,000Fitimi I mbajtur 480Të hyrat nga shitja 0Kosto e mallrave të shitura 0Shpenzimet e pagave 0Shpenzimet e qirasë 0Shpenzimet e zhvlerësimit 0Shpenzimet e materialit të zyrës 0Shpenzimet e komunalieve 0Shpenzimet e interesit 0
Totali kapitalit të pronarëve 10,480
3-33
Kompania e biskotave të nënësBilanci I gjendjesMë 31 Janar 2004
PasuriaKeshi $ 8,800Mallrat 1,400pajisjet 31,000Zhvlerësimi I akumuluar (520)
Totali I pasurisë $40,680Detyrimet dhe kapitali I pronarëve
Interesi I pagueshëm $ 200Nota të pagueshme 30,000Totali detyrimeve 30,200Kapitali i kontribuar 10,000Fitimi I mbajtur 480
Totali detyrimeve dhe kapitalit të pronarëve $40,680
Exhibit 14Exhibit 14
3-34
Kompania e biskotavë të nënësPasqyra e rrjedhave monetare
Për muajin që përfundon më 31Janar 2004
Aktivitetet operativePranuar nga klientët $11,400Paguar për mallrat (9,000)Paguar për pagat (1,000)Paguar për qiranë (600)Paguar për material të zyrës (300)Paguar për komunali (200)Neto rrjedha e parasë nga akt. operative $ 300
Aktivitetet InvestivePaguar për pajisjet (31,000)
VazhdonVazhdon
Shpallja 15Shpallja 15
3-35
Aktivitetet FinanciarePranuar nga kreditorët $30,000Pranuar nga pronarët 10,000Paguar pronarëve (500)Neto rrjedha e parasë nga akt. financiare $39,500
Neto rrjedha e parasë për janar 8,800Gjendja e keshit më 1 janar 0Gjendja e keshit me 31 janar $ 8,800
3-37
Cikli I kontabilitetit është procesi I regjistrimit,
përpunimit-përmbledhjes dhe raportimit të informatave të
kontabilitetit.
3-39
Kontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika
Sistemi I kontabilitetit me kontroll adekuate që
siguron informata të besueshme pritet nga interesentët e shumë
kompanive.
Sistemi I kontabilitetit është kërkesë legale për
kompanitë që shesin aksione në publikdhe për shumë kompani tjera që janë të rregulluara me
lihgjet shtetërore dhe lokale
3-40
Kontabiliteti I mirë është vija e parë e mbrojtjes
në raport me sjelljet joetike në
afarizëm.
Accounting and EthicsAccounting and EthicsKontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika