ketetuan umum dan tata cara perpajakan

22

UU NO. 6 TH. 1983 TENTANGUU NO. 6 TH. 1983 TENTANGKETENTUAN UMUM DAN KETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN STATA CARA PERPAJAKAN STDTTDT DENGAN DENGAN

UU NO. 28 TH. 2007UU NO. 28 TH. 2007

KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN

PPh PPN/ PPn BM

PBB

MENGATURKETENTUAN FORMAL

BAGI

Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

BPHTB PPSP

33

DASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMUU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DG UU NO 28/2007UU

No. 49/PMK.03/2007 No. 534/KMK.04/2000 No. 535/KMK.04/2000•No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003•No. 537/KMK.04/2000•No. 538/KMK.04/2000•No. 539/KMK.04/2000•No. 40/PMK.03/2005•No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001•No. 542/KMK.04/2000•No. 543/KMK.04/2000•No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001•No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006•No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006

KEPMENKEU

•KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005•KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007•KEP-517/PJ./2000•KEP-518/PJ./2000•KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo PER-122/PJ./2006

•KEP-520/PJ./2000 •KEP-543/PJ./2000•KEP-550/PJ./2000

KEPDIRJEN

SE-DIRJEN• SE-02/PJ.33/2001 • SE-13/PJ.331/2003• SE-03/PJ.33/2001

Ialah Iuran masyarakat kepada Ialah Iuran masyarakat kepada Negara berdasarkan Undang-Negara berdasarkan Undang-undang (dapat dipaksakan), undang (dapat dipaksakan), tanpa kontra prestasi secara tanpa kontra prestasi secara

langsung dan digunakan untuk langsung dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan membiayai penyelenggaraan

pemerintahan dan pemerintahan dan pembangunanpembangunan

PAJAKPasal 1 angka 1 UU KUP

55

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPASAL 1 ANGKA 1 UU KUP

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK

TERTENTU

BADAN

66

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHAMELAPORKAN USAHA

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHAMELAPORKAN USAHA

PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP : a. Orang Pribadi

yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas; yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,

memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP Setahun (PER-16/PJ/2007)

Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

b. Semua Badan Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP : Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil

pada suatu masa dalam suatu tahun buku. Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP

3. SANKSI PERPAJAKAN Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.

77

Sebelum penyerahan BKP/JKP

Paling lama akhir bulan berikut setelah s/d suatu masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi batasan Pengusaha Kecil

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP

WP BADAN / OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI Non Usahawan

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP

PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO. KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

PPKPNPWP

88

FUNGSIFUNGSINPWP NPWP FUNGSIFUNGSINPWP NPWP

TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;PERPAJAKAN;

DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (PERPAJAKAN; (JUGA UNTUK MENDAPATKAN JUGA UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTUPELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU))

SEBAGAI SARANA

PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

99

TEMPAT PENDAFTARANTEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

TEMPAT PENDAFTARANTEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP

TEMPAT TINGGALTEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN

ORANGPRIBADI BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN TEMPATDAN TEMPAT

KEGIATAN USAHAKEGIATAN USAHA

PENGUSAHATERTENTU

1010

TEMPATPELAPORAN USAHA

TEMPATPELAPORAN USAHA

ORANGPRIBADI B A D A N

WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

PASAL 2 AYAT (2) UU KUP

1111

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU

Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan yang penyertaan modal baik langsung maupun tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecuali selama ini telah terdaftar di KPP domisili

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asing berkedudukan/bertempat tinggal di DKI Jakarta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa Bagian Barat I dan III, kecuali Cirebon, Majalengka, Indramayu, Kuningan.

Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emisi saham telah dinyatakan efektif oleh Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank, Reksa Dana, serta KIK-EBA, kecuali selama ini telah terdaftar di KPP Setempat dan Wajib Pajak emiten

BUMN.

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Pajak Orang Asing yang berkedudukan di luar DKI Jakarta

Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing, Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan Besar

Tertentu, terbatas dalam hal sebagai pemotong dan atau pemungut Pajak Penghasilan.

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang Mempunyai Beberapa Tempat Usaha

KPP BUMN

KPP PMA

KPP BADORA

KPP PERUSAHAANMASUK BURSA

KPP SETEMPAT

KPP TEMPAT PUSAT, CABANG/PERWAKILAN

ATAU KEGIATAN USAHA

KPP TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEGIATAN USAHA

Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak

KPP WAJIB PAJAK BESAR

1212

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK

MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYAMELAPORKAN USAHANYA

DIRJEN PAJAK

MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP

SECARA JABATAN

PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP

SECARA JABATANSECARA JABATAN

PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP

SECARA JABATANSECARA JABATANPASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO KEP-47/PJ./2006

1313

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN

JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN

JANGKA WAKTU PENERBITAN

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWANMENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUSFORMULIR PENDAFTARAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat

Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa;

• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat Usaha.

KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat

Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa bagi Orang Asing.

1414

WAJIB PAJAK

BADANPEMUNGUT/ PEMOTONG

Dilampiri Fotocopy :• Akte pendirian;

penunjukan dari KantorPusat (Untuk BUT).

• KTP/Paspor salah seorang pengurus; dan

• Surat Ijin Usaha/ Keterangan Tempat Usaha. SITU

Dilampiri Fotocopy :• Surat penunjukan

sebagai bendaharawan ;• Tanda bukti diri

bendaharawan

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN &

PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN &

PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITANKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007





OP

Dilampiri Fotocopy :• Perjanjian Kerja sama

sebagai OP• NPWP masing-masing

anggota OP

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

1515

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMATWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMATKEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007

Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah

Menerbitkan SURAT PINDAH kepada

Wajib Pajak

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti

kode KPP baru)

KPP Lama KPP Baru

Menerbitkan Surat Pemberitahuan Pindah,dikirimkan ke KPP Lama

1616

Dilakukan dalam hal :

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT

PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaptanggal diterimanya permohonan secara lengkap

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaptanggal diterimanya permohonan secara lengkap

1717

Dilakukan dalam hal :

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara

lengkaplengkap

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara

lengkaplengkap

1818

SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP

SPT MASA SPT TAHUNAN

SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan

Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,

dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATUMASA PAJAK

UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU

BAGIAN TAHUN PAJAK

1919

FUNGSI SPT PPhFUNGSI SPT PPh

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang

b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan

sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak

lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :

2020

FUNGSI SPT PPNFUNGSI SPT PPN

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang sebenarnya terutang, dan

b. Melaporkan tentang: - Pengkreditan PM terhadap PK; - Pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui

pihak lain dalam satu Masa Pajak; - Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan

(bagi pemotong atau pemungut).

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :

2121

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPTKEWAJIBAN PEMENUHAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP

WAJIB PAJAK

KPP/KP4

• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN

MASA.

2222

SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:

PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS);

2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN; ATAU

3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.

4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SKP.

APABILA

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.

2323

a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN

C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB

D. SATUAN MATA UANG RUPIAH

(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MATA UANG US $ )

SPT harus diisi dengan :

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP

JO 49/PMK.03/2007

2424

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN

PAJAK YG TERUTANGPAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI

LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP

PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULANAPABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM

BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUTDITERBITKAN SURAT TEGURAN

DENGAN SYARAT :

2525

BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT

BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT

BENTUKBENTUK

MENTERI KEUANGANMENTERI KEUANGANMENETAPKANMENETAPKAN

ISI LAMPIRANBERUPA

KETERANGAN DAN

ATAU DOKUMEN


2626

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPT

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPT

PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH :

WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT TAHUNAN PPH).WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS . (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).

WAJIB PAJAK TERTENTU

2727

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :

BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)

PENGISIAN SPT

• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;

• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan

• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;

• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan

• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

2828

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYAdan LAMPIRANNYA

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYAdan LAMPIRANNYA

PENELITIANPENELITIANPENELITIANPENELITIAN

SERANGKAIANKEGIATAN

SERANGKAIANKEGIATAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

PASAL 1 ANGKA 30 UU KUP

BERSIFAT FORMAL

2929

TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPT

TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPTPASAL 5 UU KUP

DAPAT MENENTUKANTEMPAT LAIN UNTUKPENYAMPAIAN SPT

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

3030

PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000

Dengan Cara

Disampaikan langsung ke KPP/ KP4

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melaluiKantor Pos

secara tercatat

Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui :jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak

3131

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK

MENYAMPAIKAN SPTMENYAMPAIKAN SPT

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK

MENYAMPAIKAN SPTMENYAMPAIKAN SPTPASAL 7 AYAT (1) UU KUP

SPT WP BadanSPT WP BadanRp 1.000.000,00Rp 1.000.000,00

SPT Masa PPN SPT Masa PPN Rp500.000Rp500.000

WP TERLAMBAT /WP TERLAMBAT /TIDAK MENYAMPAIKANTIDAK MENYAMPAIKAN

SPT MASA SPT

TAHUNAN

SPT WP OP SPT WP OP Rp100.000,00Rp100.000,00

SPT Masa LainSPT Masa LainRp. 100.000,00Rp. 100.000,00

3232

DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDASANKSI DENDA

DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDASANKSI DENDA

PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000

WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARIPENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA; B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN

BEBAS; C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASING YANG TIDAK

TINGGAL LAGI DI INDONESIA;D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN LAGI DI

INDONESIA;E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA LAGI TETAPI BELUM

DIBUBARKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU; F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI; G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUANNYA DIATUR

DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN; ATAUH. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN.

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

3333

PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT

PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).

DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.

BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN. APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK KURANG APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK KURANG

BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.

DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN

SYARAT

3434

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PASAL 38SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PASAL 38

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI

APABILA WP :MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS KEMAUAN

SENDIRIMELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN DENDA 150%

DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

SPT TELAH DISAMPAIKAN

TIDAK DISIDIK

PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP

3535

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN

TERSENDIRITERSENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN

TERSENDIRITERSENDIRI

SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAANDG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;

RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU LEBIH BESAR;

JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;

JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL.

SYARAT

PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP

MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR DAN KENAIKAN 50 %

PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN

3636

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN

BANDINGBANDING

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN

BANDINGBANDINGPASAL 8 AYAT 6 UU KUP

WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,

atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan

Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka waktu 2 tahun telah terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali

3737

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK

PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS. NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003

Catatan :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

JENIS PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO

(paling lambat) 01.

02.

03.

04.

05.

06.

07.

08.

09.

10.

11.

12

PPh Pasal 4 ayat (2)

a. penjualan saham dibursa efek

b. penghasilan bunga/diskonto

obligasi dibursa efek

PPh Pasal 21

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 25

Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor

dilunasi sendiri

PPN/PPn BM atas impor dipungut

DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan

bendaharawan APBN

PPh Pasal 22, Produk Pertamina,

Bulog

PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu

PPN/PPnBM

PPN/PPn BM oleh bendaharawan

Pemerintah/instansi pemerintah

PPN/PPn BM selain bendaharawan

pemerintah/instansi pemerintah

tgl. 20 bulan takwim berikutnya




tgl. 15 bulan takwin berikutnya tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan

1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan

pada hari yg sama pada saat pembayaran

dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus


tgl. 15 bulan takwin berikutnya

tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak berakhir


3838

BATAS WAKTU PELUNASAN BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29PPh PASAL 29

BATAS WAKTU PELUNASAN BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29PPh PASAL 29

KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU=

TAHUN TAKWIM

SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT


3939

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAKKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAKKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP

4040

JATUH TEMPO PEMBAYARAN JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

JATUH TEMPO PEMBAYARAN JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT

SK PEMBETULANSK PEMBETULAN SK KEBERATANSK KEBERATAN PUTUSAN BANDINGPUTUSAN BANDING

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN

PAJAK TERUTANG ATAS :

YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS DIBAYAR

BERTAMBAH


4141

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK


STPSKPKBSKPKBTPPh Pasal 29

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING

Yang mengakibatkan pajak yang harus dibayar

ditambah

ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGATAS :

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN

DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

4242

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003

Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;

Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;

Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsur/ditunda

PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

SYARAT

Keputusan menerima atau menolak diberikandalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan

diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap diterima

4343

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAKPASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO

326/KMK.03/2003

TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN

BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK LAIN YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN

ANGGARAN

KANTOR POS

4444

SARANAPEMBAYARAN PAJAK

PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000 Jo 326/KMK.03/2003

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK

4545

TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAKPASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.

NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003

Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya

NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN

12345

6

7

8

9

10

PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau diskonto obligasi di Bursa Efek

PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC

PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D

PPh Pasal 22, Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak

PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah

PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.

SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir



SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20

bulan yang sama dengan bulan penyetoran

4646

SURAT KETETAPAN PAJAKSURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAKSURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13

PASAL 15

PASAL 17 DANPASAL 17 B

PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)BAYAR (SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN

(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)

4747

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKKEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPASAL 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN

PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

4848

JUMLAH PAJAK TERUTANGJUMLAH PAJAK TERUTANGPASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT SURAT PEMBERITAHUAN

YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH

PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

Atau Apabila

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAHPAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA

4949

SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN

ATAU KETERANGAN LAIN PAJAK YANG TERUTANG TIDAK

ATAU KURANG DIBAYAR;

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM SKPKB

DITAMBAH :

APABILA KEPADA WAJIB PAJAK DITERBITKAN NPWP DAN/ATAU

DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP SECARA

JABATAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 2 AYAT

(4A).

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA SURAT

KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR.

5050

SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK

DISAMPAIKAN DALAM JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA

DIMAKSUD DALAM PASAL 3 AYAT (3) DAN SETELAH

DITEGUR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN

PADA WAKTUNYA SEBAGAIMANA DITENTUKAN

DALAM SURAT TEGURAN;

JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB DITAMBAH :

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN

ATAU KETERANGAN LAIN MENGENAI PAJAK PPN DAN

PPN BMTERNYATA TIDAK SEHARUSNYA

DIKOMPENSASIKAN SELISIH LEBIH PAJAK ATAU

TIDAK SEHARUSNYA DIKENAI TARIF 0%

APABILA KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28

ATAU PASAL 29 TIDAK DIPENUHI SEHINGGA TIDAK

DAPAT DIKETAHUI BESARNYA PAJAK YANG

TERUTANG

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 50% DARI PAJAK PENGHASILAN YANG TIDAK

ATAU KURANG DIBAYAR DALAM SATU TAHUN PAJAK; ATAU

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI PAJAK PENGHASILAN YANG TIDAK ATAU KURANG DIPOTONG,

TIDAK ATAU KURANG DIPUNGUT, TIDAK ATAU KURANG DISETOR, DAN

DIPOTONG ATAU DIPUNGUT TETAPI TIDAK ATAU KURANG

DISETOR, ATAU

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK

PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH YANG TIDAK ATAU

KURANG DIBAYAR.

5151

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

KEPASTIAN DAN JAMINAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTHUKUM SPT

KEPASTIAN DAN JAMINAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTHUKUM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI

PASTI


5252

S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5

tahun dalam hal :

S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5

tahun dalam hal :

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN

PENGADILAN YANG TELAH MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN

PENGADILAN YANG TELAH MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP

DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %

DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %


5353

SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP

SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP

WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPAIKAN SURAT

PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK

BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA

WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPAIKAN SURAT

PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK

BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN

MELALUI PENERBITAN SKPKB

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN

MELALUI PENERBITAN SKPKB

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

5454

SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PAJAK PENGHASILAN DALAM TAHUN BERJALAN TIDAK ATAU

KURANG DIBAYAR

DARI HASIL PENELITIAN TERDAPAT KEKURANGAN

PEMBAYARAN PAJAK SEBAGAI AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU

SALAH HITUNG;

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM STP DITAMBAH DENGAN

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN

UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK,

ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP

WAJIB PAJAK DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA

DAN/ATAU BUNGA

CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

5555

SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT

FAKTUR PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG TIDAK MENGISI FAKTUR

PAJAK SECARA LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, SELAIN:

PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;

WAJIB MENYETOR PAJAK YANG TERUTANG

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DENDA SEBESAR 2% DARI DASAR PENGENAAN

PAJAK

• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA; ATAU

• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN TANDATANGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B DAN HURUF G UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG ECERAN

DITAMBAH

5656

SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun

Apabila :Apabila :

SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun

Apabila :Apabila :Data baru dan atauData yg semula belum

terungkap yang berakibatjumlah pajak terutang bertambah

DitemukanDitemukan

oleh FISKUSoleh FISKUS

Dikenakan KENAIKAN

100 %

Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP

Keterangan tertulis

dari WP ataskehendak sendiri

Tidak Dikenakan KENAIKAN

5757

S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 apat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5

Tahun, Dalam Hal :Tahun, Dalam Hal :

S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 apat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5

Tahun, Dalam Hal :Tahun, Dalam Hal :

Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah berdasarkan putusan Pengadilan yang telah

memperoleh kekuatan hukum tetapmemperoleh kekuatan hukum tetap

Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%

Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%

Pasal 15 Ayat (4) UU KUP

5858

PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

PERMOHONAN WP

PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UUDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UUDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU

SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN

SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

SECARA JABATAN

DAPAT BERUPA :MENAMBAH ATAUMENGURANGKAN ATAUMENGHAPUSKAN

5959

PERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULANPERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN

PEMBETULAN YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN

PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAK

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS

MENGENAI HAL-HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

6060

PENERBITAN S K P L BPENERBITAN S K P L BPASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP

DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,

NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAKAPABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,

WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK

UNTUK MENERBITKAN SKPLBSKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU

DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.

6161

PENERBITAN S K P NPENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP

JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /

PEMBAYARAN PAJAK

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

6262

PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK

PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK

DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULANSEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

PASAL 17B AYAT (1) UU KUP

SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL

17C DAN PASAL 17D17C DAN PASAL 17D

SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL

17C DAN PASAL 17D17C DAN PASAL 17DTIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG

DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI

BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH

JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH

JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.

6363

SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN

TERTENTUTERTENTU

SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN

TERTENTUTERTENTU

DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001

1. . EKSPOR BKP

2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUT

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK

DITERIMANYA PERMOHONAN

KEGIATAN TERTENTU

6464

SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM SPTDENGAN PERMOHONAN DALAM SPT

SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM SPTDENGAN PERMOHONAN DALAM SPT

SKPLB = SPTSKPLB = SPT

SKPLB = SPTSKPLB = SPT

DITAMBAHDITAMBAH

IMBALAN BUNGAIMBALAN BUNGA

2 % SEBULAN2 % SEBULAN

LEBIH DARI 12 BULANTIDAK ADA KEPUTUSAN

DITERBITKAN DALAM WAKTU PALING LAMBAT

1 BULAN

PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP

DITERBITKAN LEWAT JANGKA WAKTU 1 BULAN

6565

Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN

KELEBIHAN PAJAK)KELEBIHAN PAJAK)

Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN

KELEBIHAN PAJAK)KELEBIHAN PAJAK)

SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL) TERHADAP SPT

PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP

PPNJangka Waktu

1 bulan

WP DENGAN KRITERIA TERTENTU

PPhJangka Waktu

3 bulan

Diterbitkan SKPPKP

Tidak menghendaki

SKPPKP

Diproses sesuai dengan Pasal

17 B

6666

KRITERIA WP YANG DAPAT KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKPDIBERIKAN SKPPKP

KRITERIA WP YANG DAPAT KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKPDIBERIKAN SKPPKP

WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI

IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI

BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRBIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT

WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALSEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI

IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI

BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRBIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT

WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALSEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003

DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1,

2, 32, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN

PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%

DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1,

2, 32, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN

PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%

6767

WP DENGAN KRITERIA TERTENTUWP DENGAN KRITERIA TERTENTU WP DENGAN KRITERIA TERTENTUWP DENGAN KRITERIA TERTENTU

DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUNDALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN

DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUNDALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN

SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKBSKPKB

DITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %

PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP

SETELAH DITERBITKAN SKPPKP

6868

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAKPasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000

SKPLBPasal 17 dan 17 B

SKPPKPPasal 17 C

SISALEBIH

SISALEBIH

DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B

DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP

IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA

DIKOMPENSASIdengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang

KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK

Kelebihan Pembayaran

PajakBerdasarkanPasal 27 A

SISALEBIH

DITERBITKAN SPMIBDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAK :- DITERBITKAN SK. KEB ATAU PUT. BANDING;- DITERBITKAN SK. PE NGURANGAN/PENGHA PUSAN SANKSI ADM.

6969

PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPasal 18 AYAT (1) UU KUP

STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI

DASAR PENAGIHAN PAJAK

YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS DIBAYAR

BERTAMBAH

7070

BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHAN

Ayat (1)Ayat (1)

Pajak yg terutang menurut Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK SKPKB, SKPKBT, SK

Pembetulan, SK Keberatan atau Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding Putusan Banding atau Putusan atau Putusan

Peninjauan Kembali Peninjauan Kembali yang yang menyebabkan pajak yang harus menyebabkan pajak yang harus

dibayar bertambah, apabila dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pada saat jatuh tempo

pembayaran tidak/ kurang pembayaran tidak/ kurang dibayar dibayar

Bunga dihitung dari tanggal jt. Bunga dihitung dari tanggal jt. Tempo pem bayaran s/d tgl. Tempo pem bayaran s/d tgl. Pem bayaran atau tgl STPPem bayaran atau tgl STP

Ayat (2)

Pajak yang terutang dlm hal WP

diperbolehkan mengangsur /

menunda pembayaran

Ayat (3)

Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila

WP diberikan penundaan

penyampaian SPT Tahunan PPh

Bunga dihitung dari saat berakhirnya

penyampaian SPT s/d tgl pem bayaran

kekurangan pajak

PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP

2% Per Bulan Dikenakan Terhadap :

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN

7171

PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSAPASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

SURATPAKSA

TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM

PASAL 9 AYAT(3)

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN

YANG BERLAKU (UU PPSP)

7272

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUSPENJELASAN PASAL 20 AYAT (2) UU KUP

ADALAH :TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK TANPA MENUNGGU TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN YANG MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMUA JENIS PAJAK, MASA PAJAK DAN TAHUN PAJAK

7373

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS

DILAKUKAN DALAM HAL :DILAKUKAN DALAM HAL : PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK

SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU;SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU; PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG

DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA DI INDONESIA;DI INDONESIA;

TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;LAINNYA;

BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA;BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA; TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH

PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.


7474

PENANGGUNG PAJAKPENANGGUNG PAJAK

ORANG PRIBADI

BADAN

YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK:• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN, TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI

PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP

7575

Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk

Tagihan PajakTagihan Pajak

Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk

Tagihan PajakTagihan Pajak

Barang- barang milik Barang- barang milik Penanggung PajakPenanggung Pajak

HAK MENDAHULUHAK MENDAHULUPASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP

Meliputi :- Pokok Pajak- Sanksi Administrasi : Bunga Denda Kenaikan- Biaya Penagihan Pajak

ATASATAS

7676

DIKECUALIKAN DARI HAK DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULUMENDAHULU

1.1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu suatu penghukuman untuk melelang suatu barang bergerak / tidak bergerakbarang bergerak / tidak bergerak

2.2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang dimaksudmenyelamatkan suatu barang dimaksud

3.3. Biaya perkara, yg semata-mata Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisansuatu warisan


7777

HAK MENDAHULUHILANG

HAK MENDAHULUHILANG

PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP

SETELAH LAMPAUWAKTU LIMA TAHUN

SEJAK TGL DITERBITKANNYA

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAHKECUALIKECUALI

LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.

APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN

SECARA RESMI ATAUDIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

7878

DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANPASAL 22 AYAT (1) UU KUP

HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK

DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 5 TAHUN

SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAUBERAKHIRNYA :

MASA PAJAK; ATAUBAGIAN TAHUN PAJAK; ATAUTAHUN PAJAK YBS.

7979

DITERBITKAN SURAT PAKSADITERBITKAN SURAT PAKSA

ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG, SEPERTI : LANGSUNG, SEPERTI :

DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 AYAT (5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4) KARENA WP MELAKUKAN AYAT (4) KARENA WP MELAKUKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILANPENGADILAN

DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.

DALUWARSA PENAGIHAN DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUHTERTANGGUH

DALUWARSA PENAGIHAN DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUHTERTANGGUH

APABILA

PASAL 22 AYAT (2) DAN PENJELASAN UU KUP

DALUWARSA SEJAK :

TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSAPAKSA

TANGGAL SURAT PERMOHONAN TANGGAL SURAT PERMOHONAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK

TANGGAL PENERBITAN SURAT TANGGAL PENERBITAN SURAT KETETAPANKETETAPAN

TANGGAL PENERBITAN SURAT TANGGAL PENERBITAN SURAT PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK PIDANA PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

8080

GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :TERHADAP :

GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :TERHADAP : PASAL 23 AYAT (2) UU KUPPASAL 23 AYAT (2) UU KUP

HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK

PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH MELAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN LELANG;

KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA PENAGIHAN PAJAK KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN

KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN PASAL 26;

PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN

8181

TATA CARA PENGHAPUSAN TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PIUTANG PAJAK DAN

PENETAPAN BESARNYA PENETAPAN BESARNYA PENGHAPUSANPENGHAPUSAN

DIATUR OLEH MENTERI KEUANGANDIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STBSK PEMBETULAN, SK KEBERATAN

DAN PUTUSAN BANDING YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI

Pasal 24 UU KUP

565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002

8282

KEBERATAN WPKEBERATAN WP

SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT SKPLBSKPLB SKP NihilSKP Nihil Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak

KetigaKetiga

PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP

Diajukan hanya kepadaDirektur Jenderal Pajak

atas suatu:

Catatan :Catatan : Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka waktu

pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Surat Keputusan Keberatan.

Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).

8383

SYARAT PENGAJUAN KEBERATANSYARAT PENGAJUAN KEBERATAN

1.1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIATERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2.2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.PENGHITUNGAN WP.

3.3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELASMEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS

4.4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM TANGGAL DIKIRIM SKPSKP ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)(FORCE MAYEUR)

5.5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAKTAHUN PAJAK

PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP

SYARATTIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN

DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP, WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR

PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,

SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN

8484

TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN

TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN


TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA YANG DIBUAT OLEH

PEGAWAI DITJEN PAJAK

YANG DITUNJUK

RESI (TANDA PENGIRIMAN POS

TERCATAT)YG DIBUAT OLEH

KANTOR POS

CATATAN :BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATANDIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP

CARA LAIN YANG DIATUR DENGAN

ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI

KEUANGAN

8585

Untuk Meminta :Untuk Meminta :

Dasar Pengenaan PajakDasar Pengenaan Pajak

Dasar Penghitungan RugiDasar Penghitungan Rugi

Dasar Pemotongan atau Pemungutan Dasar Pemotongan atau Pemungutan PajakPajak

HAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATANHAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATAN PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP

WAJIB PAJAKDIBERI HAK

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BILA DIMINTA

8686

PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN


PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS

MEMBERIKAN KEPUTUSANMEMBERIKAN KEPUTUSAN

Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jumlah pajak terutang

BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP

DIANGGAP DITERIMA

PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP

Catatan:Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat

menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan

8787



DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI

ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK

YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN. KEBERATAN.

PASAL 26 AYAT (9) dan (10)

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN, (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN,

DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING

8888

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK

SECARA JABATAN

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK

SECARA JABATANPASAL 26 AYAT (4) UU KUP

SURAT KEBERATANATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;

• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.

APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK

8989

PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING

Ditulis dalam Bahasa Indonesia;Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelasAlasan yang jelas Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan

Keberatan diterima;Keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan KeberatanDilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA

syarat

PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP

ATASKEPUTUSAN KEBERATAN

Catatan :• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu pelunasan Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu pelunasan

pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.tanggal penerbitan Putusan Banding.

• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.

BADAN PERADILAN PAJAK

9090

PUTUSAN BANDINGPUTUSAN BANDING

Putusan Pengadilan Pajak Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan merupakan putusan pengadilan khusus di lingkungan peradilan khusus di lingkungan peradilan

tata usaha negara.tata usaha negara.

PASAL 27 AYAT (2), UU KUP

9191

BADAN PERADILAN PAJAKBADAN PERADILAN PAJAK

Badan Peradilan Pajak diatur Badan Peradilan Pajak diatur dengan UUdengan UU

Pasal 27 ayat (6) UU KUP

9292

IMBALAN BUNGA ATASIMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING/PKKEBERATAN/BANDING/PK

DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA 2% PER BULAN, UNTUK PALING LAMA 2% PER BULAN, UNTUK PALING LAMA

24 BULAN :24 BULAN :

untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal pembayaran yang sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran menyebabkan kelebihan pembayaran pajakpajak

untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal penerbitan surat sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajakketetapan pajak

KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA

PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005

Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan

pembayaran pajak

sampai dengan sampai dengan diterbitkannya Surat diterbitkannya Surat

Keputusan Keputusan Keberatan, Putusan Keberatan, Putusan

Banding, atau Banding, atau Putusan Peninjauan Putusan Peninjauan

KembaliKembali

9393

PEMBERIAN IMBALAN BUNGAPEMBERIAN IMBALAN BUNGA

Imbalan bunga juga diberikan atas Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang dikabulkan sebagian atau seluruhnya menyebabkan kelebihan pembayaran pajak :

PASAL 27 A AYAT (1A)

•untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

•untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan Pajak

•untuk STPPajak dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

sampai dengan diterbitkannya Surat

Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan

Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak

9494

PEMBERIAN IMBALAN BUNGAPEMBERIAN IMBALAN BUNGA

PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN ATAU BUNGA PASAL 19 AYAT (1)

PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005

Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, sebagai

akibat diterbitkan Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang menerima sebagian atau

seluruh permohonan Wajib Pajak.

9595

PENGERTIAN PEMBUKUANPENGERTIAN PEMBUKUAN

MELIPUTIMELIPUTI HARTAHARTA KEWAJIBAN KEWAJIBAN MODALMODAL PENGHASILAN DAN BIAYAPENGHASILAN DAN BIAYA HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASAHARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA

PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KEUANGAN

YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)

UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT


9696

KEWAJIBAN PEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN

BEBAS

WAJIB PAJAKBADAN

DI INDONESIA

WAJIBMENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN

9797

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (2) UU KUP

WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS

YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA

PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU

PEKERJAAN BEBAS

9898

Harus memperhatikan itikad baikHarus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha

sebenarnyasebenarnya Diselenggarakan di IndonesiaDiselenggarakan di Indonesia Huruf latinHuruf latin Angka ArabAngka Arab Satuan mata uang RupiahSatuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan

Menteri Keuangan yaitu bahasa InggrisMenteri Keuangan yaitu bahasa Inggris Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn

stelsel akrual atau stelsel kasstelsel akrual atau stelsel kas Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai

harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)besarnya pajak yang terutang)

SYARAT PEMBUKUANSYARAT PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

9999

PERUBAHAN TAHUN BUKU PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAUDAN ATAU

METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN

PERUBAHAN TAHUN BUKU PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAUDAN ATAU

METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN

TAHUN BUKUTAHUN BUKU

METODEMETODEPEMBUKUAN,PEMBUKUAN,misal :misal :Pengakuan Penghasilan Pengakuan Penghasilan dan Biayadan BiayaMetode Penyusutan Metode Penyusutan Aktiva TetapAktiva TetapMetode Penilaian Metode Penilaian Persediaan Persediaan

- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan


PERUBAHAN

100100

PEMBUKUAN DLM BAHASA PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN ASING dan MATA UANG SELAIN

RUPIAHRUPIAH

PEMBUKUAN DLM BAHASA PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN ASING dan MATA UANG SELAIN

RUPIAHRUPIAH

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA PMA KONTRAK KARYA KONTRAK BAGI HASIL BUT WP yang mempunyai afiliasi dengan

perusahaan di LNSETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN

PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

101101

PENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATAN

PENGUMPULAN DATAPENGUMPULAN DATASECARA TERATURSECARA TERATUR

tentangtentang Peredaran atau penerimaan Peredaran atau penerimaan

bruto dan atau;bruto dan atau; Penghasilan brutoPenghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,

(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg

bersifat final)

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,

(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg

bersifat final)


102102

KEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMEN

BADANBADAN ORANG PRIBADI


PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN &

DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA

ELEKTRONIK ATAU SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE

SELAMA 10 TAHUNDI INDONESIA

Tempat KedudukanTempat Kegiatan

atau Tempat Tinggal

103103

KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN WAJIB

DILAKUKAN

SYARAT PENCATATAN1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

104104

PENGERTIAN PENGERTIAN PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

Untuk :Untuk :

menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan perpajakan

tujuan lain dalam rangka melaksanakan tujuan lain dalam rangka melaksanakan Ketentuan peraturan per- UU perpajakanKetentuan peraturan per- UU perpajakan

Serangkaian Kegiatan untukMenghimpunMengolah Data, Keterangan, dan/atau

Bukti


yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar

pemeriksaan

105105

WEWENANG DIRJEN PAJAK WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAANMELAKUKAN PEMERIKSAANWEWENANG DIRJEN PAJAK WEWENANG DIRJEN PAJAK

MELAKUKAN PEMERIKSAANMELAKUKAN PEMERIKSAAN

MENGUJI KEPATUHAN MENGUJI KEPATUHAN

PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKANPERPAJAKAN

TUJUAN PEMERIKSAAN

TUJUAN LAIN DALAM RANGKA

MELAKSANAKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN


106106

SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL PEMERIKSA & TANDA PENGENAL PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH DILENGKAPI SURAT PERINTAH

PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA


UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN

107107

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSADIPERIKSA

a. a. Memperlihatkan dan atau Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/ catatan/ meminjamkan buku/ catatan/ dokumendokumen

b. b. Memberikan kesempatan Memberikan kesempatan memasuki tempat atau memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perluruangan yang dipandang perlu

c. c. Memberikan keterangan Memberikan keterangan yang diperlukanyang diperlukan


108108

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN

UNTUK KEPERLUAN UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

DITIADAKAN


109109

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAANPASAL 30 UU KUP

BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG DIPANDANG PERLU;

TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU

110110

TATA CARA PEMERIKSAAN

TATA CARA PEMERIKSAANPASAL 31 UU KUP

DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN

545/KMK.04/2000 jo123/PMK.03/2006

111111

WAKIL WAJIB PAJAKWAKIL WAJIB PAJAK

BADANBADAN

badan oleh pengurus;badan oleh pengurus; badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;badan yang dinyatakan pailit oleh kurator; badan dalam pembubaran oleh orang atau badan badan dalam pembubaran oleh orang atau badan

yang ditugasi untuk melakukan pemberesan; yang ditugasi untuk melakukan pemberesan; badan dalam likuidasi oleh likuidator;badan dalam likuidasi oleh likuidator;

PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP

WARISAN YANG BELUM DIBAGIWARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli warisAhli waris Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta

peninggalannya.peninggalannya.ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUANBERADA DALAM PENGAMPUAN Wali atau pengampunyaWali atau pengampunyaDAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK

112112

Tanggung Jawab WakilTanggung Jawab Wakil WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK

Tanggung Jawab WakilTanggung Jawab Wakil WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK

BERTANGGUNG BERTANGGUNG JAWAB SECARA JAWAB SECARA

PRIBADI DAN ATAU PRIBADI DAN ATAU SECARA RENTENG SECARA RENTENG

ATAS PEMBAYARAN ATAS PEMBAYARAN PAJAKPAJAK

TIDAK BERTANGGUNG JAWAB, DALAM HAL

WAKIL DAPAT MEMBUKTIKAN DAN MEYAKINKAN DIRJEN

PAJAK BAHWA BENAR-BENAR TIDAK

MUNGKIN DIBEBANI TANGGUNG JAWAB


113113

ORANG PRIBADI / BADAN ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGANDAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANKEWAJIBAN PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

KUASA WAJIB PAJAKKUASA WAJIB PAJAKPASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.

576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005

SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan Dibidang

Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau ijazah formal pendidikan. Di bidang Perpajakan)

3. Tidak pernah dihukum karena tindak pidana dibidang perpajakan atau tindak pidana lain di bidang keuangan negara

Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain

114114

TANGGUNG JAWAB TANGGUNG JAWAB RENTENGRENTENG

Pembeli Barang Kena Pajak atau Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak sebagaimana penerima Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Pajak dimaksud dalam Undang-undang Pajak

Pertambahan Nilai 1984 dan Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya bertanggungjawab secara perubahannya bertanggungjawab secara

renteng atas pembayaran pajak, renteng atas pembayaran pajak, sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti

bahwa pajak telah dibayar.bahwa pajak telah dibayar.

PASAL 33 UU KUP

DIHAPUSDIHAPUS

115115

RAHASIA JABATANRAHASIA JABATAN

DilarangDilarangmemberitahukan rahasia Wajib Pajak memberitahukan rahasia Wajib Pajak

kepada pihak lainkepada pihak lain

PASAL 34 UU KUP

PEJABAT /TENAGA AHLI

Sebagaisaksi atausaksi ahli

dlm sidangpengadilan

untukkepentingan

negara

untuk peme-riksaan perkarapidana/ perdata

atas permin-taan hakim

dengan izin tertulis Men.Keu.

KECUALIKECUALI

Memberikan keterangan

kpd pejabat lembaga

negara atau instansi

Pemerintah yang berwenang

melakukan pemeriksaan dalam bidang

keuangan negara

116116

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH

PEJABAT/TENAGA AHLIPasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo 539/KMK.04/2000

DIBERIKAN KEPADA :PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di Bidang Keuangan Negara Yang Sedang Menjalankan Tugas

DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WP KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)

117117

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN

Atas permintaan tertulis Atas permintaan tertulis Dirjen PajakDirjen Pajak

Kepada :Kepada : Akuntan PublikAkuntan Publik Notaris.Notaris. Konsultan Pajak Konsultan Pajak Kantor Kantor

administrasi administrasi Pihak ke - 3 Pihak ke - 3

lainnyalainnya

Atas permintaan tertulis Menteri KeuanganKepada :Bank

Mengenai keterangan atau bukti-bukti dariWajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan pajak,

penagihan pajak, atau penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan

PASAL 35 UU KUP

118118

Direktur Jenderal Pajak berwenangDirektur Jenderal Pajak berwenang

MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYAATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYA

MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARMENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR

MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAUDALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU

MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :

- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU

- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000

SYARAT : SECARA TERTULIS PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN

- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG

- SECARA TERTULIS- 3 BULAN PENERBITAN KETETAPAN

119119

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP

PETUGAS PAJAK

KARENA KELALAIANNYA ATAU DENGAN SENGAJA MENGHITUNG ATAU

MENETAPKAN PAJAKTIDAK SESUAI DENGAN KETENTUAN UU PERPAJAKAN

DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU

PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA DENGAN SENGAJA BERTINDAK DI LUAR KEWENANGANNYA YANG DIATUR

DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN, DAPAT DIADUKAN KE UNIT INTERNAL

DEPARTEMEN KEUANGAN YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN INVESTIGASI DAN APABILA TERBUKTI

MELAKUKANNYA DIKENAI SANKSI SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN.

120120

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP

PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA TERBUKTI MELAKUKAN PEMERASAN DAN PENGANCAMAN

KEPADA WAJIB PAJAK UNTUK MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DIANCAM DENGAN PIDANA

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 368 KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM PIDANA.

PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DENGAN MENYALAHGUNAKAN

KEKUASAANNYA MEMAKSA SESEORANG UNTUK MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK MEMBAYAR ATAU MENERIMA PEMBAYARAN, ATAU UNTUK

MENGERJAKAN SESUATU BAGI DIRINYA SENDIRI, DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 12 UNDANG-UNDANG NOMOR 31 TAHUN 1999 TENTANG PEMBERANTASAN TINDAK PIDANA

KORUPSI DAN PERUBAHANNYA.

PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA PERDATA MAUPUN PIDANA, APABILA DALAM MELAKSANAKAN TUGASNYA

DIDASARKAN PADA IKTIKAD BAIK DAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN.

121121

KODE ETIKPEGAWAI DJPPasal 36B UU KUP

MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK MEMBUAT KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

(PERATURAN MENTERI KEUANGAN

NOMOR 1/PM.3/2007)

PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB MEMATUHI KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN PENGADUAN PELANGGARAN KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DILAKSANAKAN OLEH KOMITE KODE ETIK YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

•PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN KODE ETIK DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN ATAU HUKUMAN DISIPLIN.

•PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN SECARA TERBUKA ATAU TERTUTUP.

122122

TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

ALPAALPAALPAALPA

SENGAJASENGAJA

PENGULANGAN

PENGULANGAN

PERCOBAANPERCOBAAN

123123

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA

TIDAK MENYAMPAIKAN SPTTIDAK MENYAMPAIKAN SPT MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENARMENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR

BERAKIBATDAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETELAH

PERBUATAN YANG PERTAMA KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A

DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU

DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN

Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

124124

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJATINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJA

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK : : TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK; PENGUSAHA KENA PAJAK;

MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;

TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN; MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA

TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP; MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM

PASAL 29; PASAL 29; MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG

PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;

TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;DOKUMEN LAIN;

TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAUSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU

TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUTTIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUT

BERAKIBATMENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA


125125


•DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 (ENAM) BULAN DAN PALING LAMA 6 (ENAM) TAHUN DAN

•DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR.

PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK LAIN YANG MENYURUH

MELAKUKAN, YANG TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU MELAKUKAN

TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANPASAL 43 AYAT (1)

126126


SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2

KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK,

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK

PASAL 39A UU KUP

MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI BUKTI SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG SEBENARNYA; ATAUYANG SEBENARNYA; ATAU

MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAKSEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK

127127

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN

APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

SEBELUM LEWAT 1 TAHUN, TERHITUNG SEJAK SEBELUM LEWAT 1 TAHUN, TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA

YANG DIJATUHKANYANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA (PASAL 39 AYAT (1) )

SANKSI DILIPATKAN DUA


128128

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN

SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK MELAKUKAN TINDAK PIDANAMELAKUKAN TINDAK PIDANA

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4

KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN


MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAUPAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU

MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAPKETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAPDALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAKMELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAK

129129

DALUWARSA TINDAK PIDANA DI DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

DALUWARSA TINDAK PIDANA DI DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN

SETELAH LAMPAU SETELAH LAMPAU

10 TAHUN10 TAHUN

PASAL 40 UU KUP

Sejak :Saat terutangnya pajak;Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybs

130130

DELIK ADUANDELIK ADUANDELIK ADUANDELIK ADUAN

A L P AA L P ATIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN SEGALA MERAHASIAKAN SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / SESUATU YG DIKETAHUI /

DIBERITAHUKAN KEPADANYA DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH WAJIB PAJAK DALAM OLEH WAJIB PAJAK DALAM

RANGKA JABATAN ATAU RANGKA JABATAN ATAU PEKERJAANNYAPEKERJAANNYA

( SEPERTI TERSEBUT DLM ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )PASAL 34 )

SANKSI DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA

PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING BANYAK

RP50.000.000,00

SANKSI DIPIDANA DENGAN PIDANA

KURUNGAN PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN DAN

DENDA PALING BANYAK RP25.000.000,00

PASAL 41 UU KUP

SENGAJASENGAJATIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN SEGALA MERAHASIAKAN SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / SESUATU YG DIKETAHUI /

DIBERITAHUKAN KEPADANYA DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH WAJIB PAJAK DALAM OLEH WAJIB PAJAK DALAM

RANGKA JABATAN ATAU RANGKA JABATAN ATAU PEKERJAANNYAPEKERJAANNYA

( SEPERTI TERSEBUT DLM ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )PASAL 34 )

131131

Pihak ke 3 (Ps 35) yg Pihak ke 3 (Ps 35) yg dengan sengaja :dengan sengaja :

Tidak memberikan Tidak memberikan keterangan / bukti atauketerangan / bukti atau

Memberikan keterangan / Memberikan keterangan / bukti yang tidak benarbukti yang tidak benar

(Pasal 41 A)(Pasal 41 A)

Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan tindak pidana perpajakan

Pasal 43 Ayat ( 2 )

Sanksi maksimal : Pidana Kurungan paling lama

1 (satu) tahun, dan Denda paling banyak

Rp25.000.000,00

SANKSI PIDANA TERHADAP PIHAK KETIGA

Pihak ke 3 yang dengan sengaja :

Mempersulit Menghalangi

penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan

Sanksi maksimal : Pidana penjara paling lama 3

(tiga) tahun, dan Denda paling banyak

Rp75.000.000,00

Pasal 41 B

PASAL 41 A DAN 41B UU KUP

Pasal 41 A

132132

SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK KETIGATERHADAP PIHAK KETIGA

SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK KETIGATERHADAP PIHAK KETIGA

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA

PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHGUNAKAN DATA DAN INFORMASI PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN

KERUGIAN KEPADA NEGARA DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK

RP 500.000.000,00

PASAL 41C UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA

KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00800.000.000,00

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING

BANYAK RP 800.000.000,00BANYAK RP 800.000.000,00

133133

PELAKU TINDAK PIDANA PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKANPELAKU TINDAK PIDANA PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

Pasal 38,Pasal 38,

Pasal 39Pasal 39

Wakil, kuasa atau Wakil, kuasa atau pegawai WPpegawai WP

PIHAK KETIGAPEJABAT

Pasal 41

Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)

Yang menyuruh Yang menganjurkan Yang membantu melakukan

134134

PPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPASAL 44 AYAT (1) UU KUP

Diangkat oleh Pejabat yang

berwenang sebagai penyidik

Mempunyai wewenang Mempunyai wewenang khusus melakukan khusus melakukan penyidikan tindak penyidikan tindak pidana di bidang pidana di bidang

perpajakanperpajakan

Dilaksanakan sesuai Dilaksanakan sesuai dengan KUHPdengan KUHP

Mempunyai wewenang Mempunyai wewenang khusus melakukan khusus melakukan penyidikan tindak penyidikan tindak pidana di bidang pidana di bidang

perpajakanperpajakan

Dilaksanakan sesuai Dilaksanakan sesuai dengan KUHPdengan KUHP

135135

PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

SERANGKAIAN TINDAKAN YANG SERANGKAIAN TINDAKAN YANG DILAKUKAN PENYIDIKDILAKUKAN PENYIDIK

MENEMUKANTERSANGKANYA

UNTUK MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI

MEMBUAT TERANGTINDAK PIDANA

DI BIDANG PERPAJAKAN


136136

Pasal Pasal 44 (2)44 (2)

WWeewweennaanngg

PPeennyyiiddiikk

a. a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelasjelas

c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan

b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan

e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti

d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain

f. Meminta bantuan tenaga ahli

h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Tindak Pidana Perpajakan

i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi

g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.

j. Menghentikan penyidikan

k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg bertanggungjawab

137137

PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

Pemberitahuan saat Pemberitahuan saat dimulainya dimulainya penyidikanpenyidikan

Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara RI kepada Jaksa

Penuntut umum

Penyampaian atas hasil penyidikan

SESUAI KETENTUAN KUHP


PPNS

138138

PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PPNSPPNS JAKSA AGUNG

DENGAN SYARAT: SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR ATAU TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR EMPAT KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU YG TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN

Pasal 44 B

TIDAK CUKUP BUKTIBUKAN TINDAK PIDANADALUARSATERSANGKA MENINGGAL DUNIA

Pasal 44 A

ATAS PERMINTAAN MENTERI KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN

PENERIMAAN NEGARA PALING LAMA DALAM JANGKA WAKTU 6 (BULAN SEJAK TANGGAL SURAT

PERMINTAAN

139139

HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI

HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI

Pasal II UU KUP

DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN

UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH BEBERAPA KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR

16 TAHUN 2000.

TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN TAHUN PAJAK 2001 SAMPAI

DENGAN TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM DISELESAIKAN

ketetuan umum dan tata cara perpajakan

Documents