kieso ifrs ch.17
DESCRIPTION
materi akuntansi keuangan lanjutan (investasi)TRANSCRIPT
17-3
1.1. Jelaskan kerangka akuntansi untuk aset keuangan.Jelaskan kerangka akuntansi untuk aset keuangan.
2.2. Memahami akuntansi untuk investasi utang dalam biaya.Memahami akuntansi untuk investasi utang dalam biaya.
3.3. Memahami akuntansi untuk investasi utang sebesar nilai Memahami akuntansi untuk investasi utang sebesar nilai
wajarnya.wajarnya.
4.4. Menjelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.Menjelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.
5.5. Memahami akuntansi untuk investasi ekuitas sebesar nilai Memahami akuntansi untuk investasi ekuitas sebesar nilai
wajarnya.wajarnya.
6.6. Jelaskan metode ekuitas dan bandingkan dengan metode nilai Jelaskan metode ekuitas dan bandingkan dengan metode nilai
wajar untuk investasi ekuitas.wajar untuk investasi ekuitas.
7.7. Diskusikan akuntansi untuk gangguan investasi utang.Diskusikan akuntansi untuk gangguan investasi utang.
8.8. Menjelaskan akuntansi untuk transfer investasi antar kategori.Menjelaskan akuntansi untuk transfer investasi antar kategori.
SASARAN PEMBELAJARANSASARAN PEMBELAJARANSASARAN PEMBELAJARANSASARAN PEMBELAJARAN
17-4
Masalah Laporan Masalah Laporan
LainLainUtang InvestasiUtang Investasi
Keamanan Investasi Keamanan Investasi Ekuitas Ekuitas
Amortisasi biaya
Nilai wajar
Pilihan Nilai wajar
Ringkasan akuntansiatas utang investasi
Nilai wajarNilai wajar
Metode EkuitasMetode Ekuitas
KonsulidasiKonsulidasi
Penurunan nilai
Transfer antar kategori
Nilai wajar kontroversi
Ringkasan
INVESTASIINVESTASIINVESTASIINVESTASI
17-5
AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN
LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.
Aset Keuangan
Kas
Investasi ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham
biasa atau ppreferensi)
Kontrak hak untuk menerima uang dari pihak lain
(misalnya kredit, tagihan dan obligasi)
IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan
ke dalam dua kategori yaitu, biaya amortisasi dan nilai wajar –
tergantung pada keadaan.
17-6
Pengukuran Dasar - A Closer Look
AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN
LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.
IFRS mensyaratkan bahwa perusahaan mengukur aset
keuangan mereka berdasarkan dua kriteria dua kriteria :
Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset
keuangan.
Mengkarasteristikkan aliran kas dari aset keuangan
Utang Investasi berbentuk seperti piutang,,pinjaman, dan investasi
obligasi yang memenuhi dua kriteria di atas dikelompokkan dalam biaya amortisasi. Semua utang investasi lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya.
17-7
Pengukuran Dasar - A Closer Look
AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN
LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.
Investasi ekuitas umumnya dicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya.
Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi Illustration 17-1
17-8
UTANG INVESTASIUTANG INVESTASIUTANG INVESTASIUTANG INVESTASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
Utang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada
tanggal tertentu :
Pokok
Bunga atas jumlah pokok obligasi.
Perusahaan mengukur utang investasi dari :
Biaya amortisasi
Nilai wajar
17-9
ILUSTRASI: Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari
8% obligasi milik Evermaster Corporation pada 1 Januari
2011, mendapatan diskon dan membayar ,$92,278. Obligasi
akan jatuh tempo 1 Januari 2016, bunga pinjaman 10%;
dibayar setiap 1 Juli – 1 Januari. Robinson mencatat investasi
sebagai berikut :
1 Januari 2011Utang Investasi 92,278
Kas 92,278
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
17-10 LO 2
Illustration 17-3
Jadwal Pendapatan Bunga dan Diskon Amortisasi Obligasi
Metode Bunga Efektif
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
17-11
Illustration : Perusahaan Robinson mencatat penerimaan
pembayaran bunga pertengahan tahunan pertama pada
tanggal 1 Juli 2011, sebagai berikut :
1 Juli 2011
Kas 4,000
Utang Investasi 614
Pendapatan Bunga
4,614
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
17-12
Illustration: Robinson sedang berada di kalender akhir tahun,
ia mencatat bunga dan diskon amortisasi pada tanggal 31
Desember 2011, sebagai berikut:
31 December 2011
Piutang Bunga 4,000
Utang Investasi 645
Pendapatan Bunga
4,645
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
17-13
Pelaporan Investasi Obligasi dengan Biaya AmortisasiIllustration 17-3
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
17-14
Illustration: Asumsikan bahwa Perusahaan Robinson menjual
investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November
2013, pada 99,75 ditambah hutang bunga.
Robinson mencatat diskon amortisasi ini sebagai berikut :
1 November 2013
Utang Investasi 522
Pendapatan Bunga 522
$522 x 4/6 = $522 x 4/6 = $783$783
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.
17-15 LO 2
Perhitungan laba yang direalisasi atas Penjualan.
Kas 102,417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667
Utang Investasi 96,193
Laba Penjualan Utang Investasi3,557
Illustration 17-4
UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASIUTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
17-16
Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar
mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi
hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode
pelaporan. Artinya, mereka dicatat dalam biaya.
Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan
melakukan :
Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar
Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar).
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-17
Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar
mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi
hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode
pelaporan. Artinya, mereka dicatat dalam biaya.
Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan
melakukan :
Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar
Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar)
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-18
Ilustrasi : Perusahaan Robinson membeli $ 100.000
dari obligasi 8% dari Evermaster Perusahaan pada tanggal 1
Januari 2011, harga diskon, membayar $ 92.278. Obligasi
akan jatuh tempo 1 Januari 2016 & menghasilkan 10% bunga
pinjaman dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang
untuk biaya amortisasi
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-19
Ilustrasi : Entri jurnal sama dengan yang untuk biaya amortisasi.
LO 3
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
1 Januari 2011Utang Investasi 92.287
Kas 92.287
1 Juli 2011Kas 4.000Utang Investasi 614
Pendapatan Bunga 4.614
31 Desember 2011Piutang Bunga 4.000Utang Investasi 645
Pendapatan Bunga 4.645
17-20
Ilustrasi : Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, karena penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $ 95.000 pada tanggal 31 Desember 2011.
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Illustration 7-5Nilai Wajar 31 Desember 2011 $95.000Biaya Amortisasi 31 Desember 2011 93.537 _
Laba/Rugi yg belum direalisasi $1.463
Penyesiaian Nilai Wajar 1,463
Laba/Rugi yang belum direalisasi 1,463
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-21
Penyajian Laporan Keuangan
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASIUtang Investasi $95.000
AKTIVA LANCARPiutang Bunga $ 4.000
LAPORAN LABA RUGI
PENDAPATAN LAIN DAN BEBANPendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.259Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 1.463
17-22
Ilustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikan
bahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000.
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Laba/Rugi yang belum direalisasi 2,388
Penyesiaian Nilai Wajar2,388
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-23
Penyajian Laporan Keuangan
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Illustration 17-8
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASIUtang Investasi $94.000
AKTIVA LANCARPiutang Bunga $ 4.000
LAPORAN LABA RUGI
PENDAPATAN LAIN DAN BEBANPendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.388Laba/Rugi yg belum direalisasi ($ 2,388)
17-24
Ilustrasi : Asumsikan sekarang Robinson menjual investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November, 2013sebesar 99 ¾ ditambah bunga akrual. Perbedaan hanya terjadi pada 31 Desember 2013. Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, Nilai rekening sekarang harus dilaporkan nihil. Robinson membuat entri berikut untuk mencatat penghapusan account penilaian.
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Illustration 17-7
Penyesiaian Nilai Wajar 925
Laba/Rugi yang belum direalisasi 1925
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-25
Penghasilan masuk
dari Utang Investasi
(2011-2013)
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Illustration 17-9
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-26
Illustration (Portfolio of Securities): Webb Corporation
memiliki investasi utang dua dicatat sebesar nilai wajar. Ilustrasi
berikut mengidentifikasi biaya perolehan diamortisasi, nilai
wajar, dan jumlah keuntungan atau rugi belum direalisasiIllustration 17-10
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-27
Illustration (Portfolio of Securities) : Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat penurunan nilai dan untuk kerugian sebagai berikut.
Laba/Rugi yang belum direalisasi 3,573
Penyesiaian Nilai Wajar3,573
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-28
Illustration (Sale of Debt Investments) : Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 Juli 2012,sebesar $ 90.000, pada waktu itu memiliki biaya perolehan diamortisasi dari $ 94,214.
Kas 90,000
Rugi Penjualan Utang Investasi 4,214
Utang Investasi
94,214
Illustration 17-11
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-29
Illustration (Penjualan Utang Investasi) : Webb melaporkan
kerugian ini diwujudkan dalam "Pendapatan lain dan beban"
pada laporan laba rugi. Dengan asumsi tidak ada pembelian
lainnya dan penjualanobligasi di tahun 2012, Webb pada 31
Desember 2012, mempersiapkan informasi: Illustration 17-12
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-30
Ilustrasi (Penjualan Utang Investasi) : Webb merekap semua
di 31 Desember 2012
Penyesiaian Nilai Wajar 4,537
Laba/Rugi yang belum direalisasi 4,537
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Illustration 17-12
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
17-31
Penyajian Laporan Keuangan
UTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJARUTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASINilai Wajar Utang Investasi $195.000
AKTIVA LANCARPiutang Bunga $ XXXX
LAPORAN LABA RUGI
PENDAPATAN LAIN DAN BEBANPendapatan Revenue $ XXXXLaba Penjualan InvestasiBunga $ 4.214Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 4.537
17-32
Perusahaan mempunyai ketentuan untuk melaporkan nilai wajar
pada aset keuangannya. Ketentuan itu antara lain :
Ditetapkan dengan sistem instrument-by-instrument
Umumnya hanya tersedia pada saat perusahaan
pertama membelia aset keuangan atau
menimbulkan kewajiban keuangan.
KETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJAR
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Jika perusahaan memilih untuk menggunakan pilihan nilai wajar, itu ukuran instrumen ini pada nilai wajar sampai perusahaan tidak lagi memiliki kepemilikan.
17-33
Illustration: Perusahaan membeli obligasi yang diterbitkan oleh
Bank Sentral Jerman Hardy. Hardy berencana untuk mengadakani
nvestasi utang sampai jatuh tempo dalam lima tahun. Pada tanggal
31 Desember 2011, biaya perolehan diamortisasi dari investasi ini
adalah €100,000; nilai wajarnya pada tanggal 31 Desember 2011
adalah € 113.000. Jika Hardy memilih opsi nilai wajar untuk
menjelaskan investasi ini, itu membuat entri berikut pada tanggal 31
Desember 2011.
Utang Investasi-Jerman Obligasi 4537Laba atau Rugi yg belum direalisasi 4537
KETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJARKETENTUAN NILAI WAJAR
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
17-34
RINGKASAN AKUNTANSI – UTANG INVESTASI
RINGKASAN AKUNTANSI – UTANG INVESTASI
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Illustration 17-14
17-35
INVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODAL
Investasi modal, merupakan kepemilikan biasa,
preferensi, atau saham modal lainnya.
•Biaya perolehan meliputi harga keamanan.
•Komisi broker dan biaya dicatat sebagai beban.
Tingkat dimana salah satu perusahaan (investor)
memperoleh suatu kepentingan saham biasa dari
perusahaan lain (perusahaan asosiasi) umumnya
menentukan perlakuan akuntansi untuk investasi
setelah akuisisi
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
17-36
INVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODAL
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Iilustrasi 17-15Tingkat PengaruhMenentukan Metode Akuntansi
17-37
INVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODALINVESTASI MODAL
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
ilustrasi 17-16Akuntansi dan Pelaporan Investasi Ekuitas berdasarkan Kategori
17-38
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Berdasarkan IFRS, anggapan ini adalah bahwa investasi
ekuitas dipegang-untuk-trading.
Akuntansi umum dan aturan: pelaporan.
Investasi sebesar nilai wajarnya.
Catat keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
atas laba bersih.
17-39
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Ilustrasi : 3 November 2011, Republik Perusahaan
membeli saham biasa dari tiga perusahaan, masing-
masing investasi yang mewakili kurang dari satu bunga
20 persen..
17-40
INVESTASI INVESTASI MODAL – MODAL –
NILAI WAJARNILAI WAJAR
INVESTASI INVESTASI MODAL – MODAL –
NILAI WAJARNILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Republic mencatat transaksi sebagai berikut :
Investasi Modal 718,550
Kas
718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republik menerima dividen tunai sebesar € 4.200 atas investasi dalam saham biasa Nestlé.
Kas 4,200
Pendapatan Deviden
4,200
17-41
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Pada tanggal 31 Desember 2011, ekuitas portofolio investasi
Republik memiliki nilai tercatat dan nilai wajar ditampilkan.Illustration 17-17
17-42
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Illustration 17-17
Laba/Rugi yang belum direalisasi 35,550
Penyesuaian Nilai Wajar 35,550
17-43
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republik menjual seluruh saham
Burberry yang biasa, menerima € 287,220
Kas 287,220
Investasi Modal
259,700
Laba Penjualan Investasi Modal
27,520
17-44
Selain itu, asumsikan bahwa pada tanggal 10 Februari 2012,
Republik dibeli € 255.000 saham Truk Kontinental biasa (20.000
saham € 12,75 per saham), ditambah komisi broker dari 1850 €.
Republik ekuitas investasi portofolio pada tanggal 31 Desember
2012..
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Illustration 17-19
17-45
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Illustration 17-19
Penyesuaian Nilai Wajar 101,650
Laba/Rugi yg belum direalisasi
101,650
17-46
Contoh : Investasi Modal
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
Entri akuntansi untuk merekam non-trading investasi ekuitas
adalah sama seperti untuk investasi perdagangan ekuitas, kecuali
untuk merekam keuntungan memegang atau rugi belum
direalisasi.
Laporkan keuntungan memegang atau rugi belum direalisasi
sebagai pendapatan komprehensif lainnya.
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
17-47
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republik
Perusahaan membeli 1.000 saham biasa Perusahaan Hawthorne
untuk € 20,75 per saham (total biaya € 20.750). Penyertaan ini
merupakan kurang dari satu bunga 20 persen. Hawthorne adalah
distributor untuk produk Republik di locales tertentu, hukum-
hukum yang membutuhkan tingkat minimum kepemilikan saham
perusahaan di wilayah itu. Investasi di Hawthorne memenuhi
persyaratan ini peraturan. Republik ini menyumbang investasi
sebesar nilai wajarnya
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Investasi Modal 20,750
Kas
20,750
17-48
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republik
menerima dividen tunai sebesar € 450 atas investasi dalam
saham biasa Perusahaan Hawthorne. Ini catatan dividen tunai
sebagai berikut.
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Kas 450
Pendapatan Deviden
450
17-49
INVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJARINVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, investasi Republik
di Hawthorne memiliki nilai tercatat dan nilai wajar ditampilkan
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Penyesuaian Nilai Wajar 3,250
Laba/Rugi yg belum direalisasi
3,250
Illustration 17-21
17-50
NILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODAL
LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.
Securities Fair Value Adjustment 3,250
Unrealized Holding Gain or Loss—Equity 3,250
Ilustrasi 17-21Penyajian di Laporan Keuangan
17-51
NILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODALNILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODAL
Ilustrasi: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republik menjual
seluruh saham perusahaan Hawthorne dengan penerimaan
sebesar € 22, 500.
LO 5
Kas 22,500
Investasi Modal 20,750
Keuntungan Penjualan Modal 1,750
Laba atau Rugi Ditahan-Modal 3,250
Nilai Wajar Ekuitas3,250
Illustration 17-22
17-52
Sebuah investasi(langsung atau tidak langsung)sebesar 20%
atau lebih dari perhitungan saham dari sebuah investasi di
perkiraan akan melampaui ketiadaan bukti yang bertentangan,
seorang investor memiliki kemampuan untuk menggunakan
pengaruh yang signifikan terhadap investasi.
Dalam kasus “significant influence,”investor harus menghitung
investasi yang menggunakan metode modal.
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it to the fair value method for equity investments.
METODE MODALMETODE MODALMETODE MODALMETODE MODAL
17-53
METODE MODAL
Catatan biaya investasi dan penyuasaian jumlah setelah akhir periode digunakan untuk
Mengetahui proporsi pendapatan atau kerugian saham investor
Penerimaan deviden terhadap investor.
Jika saham investor yang di investasikan mengalami kerugian yang melebihi jumlah yang di investasikan, investor biasanya akan menghentikan penerapan metode saham.
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it to the fair value method for equity investments.
METODE MODALMETODE MODALMETODE MODALMETODE MODAL
17-55
ConsolidationConsolidationConsolidationConsolidation
Pengendalian bunga - ketika suatu perusahaan memperoleh
suatu bunga lebih dari 50% dari perusahan lain
Investor sebagai ketua
Asosiasi sebagai anak perusahaan.
Investasi di anak perusahaan akan meleporkan kepada
kepala selama masa investasi.
Pada umumnya kepala menyiapkan konsilidasi laporan
keuangan.
17-56
Untuk utang investasi perusahaan menggunakan tes un uk
menentukan apakah “ mungkin investor tidak akan
mengumpulkan seluruh jumlah sesuai termin kontrak.”
Penurunan nilai dihitung atas berdasarkan perbandingn antara
jumlah yang masih harus dibayar dan kemungkinankas yang
diharapkan masuk didiskontokan kepada ke efektifan suku
bunga.
LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.
Penurunan Nilai
PENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAI
17-57
Ilustrasi : pada tanggal 31 desember 2010 perusahaan Mayhew
memiliki hutang investasi kepada PT Bellovary ., pembelian
seharga $200,000. investasi memiliki masa 4 thn dengan bunga
pembayaran 10%, dibayar setiap akhir tahun (the historical
effective-interest rate is 10 percent). Hutang investasi ini di
klasifikasikan sebagai held-for-collection. informasi di atas untuk
mengetahui kerugian atas penurunan nilai.
LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.
PENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAI
17-58 LO 7
PENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAIPENURUNAN NILAI
Illustration 17-24 & 25
Kerugian atas penurunan nilai 12,688
Utang Investasi12,688
17-59
TRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORI
LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.
Transfer investasi dari satu katagori ke katagori lain
Berlangsung hanya ketika bentuk bisnis mengatur
perubahan investasi.
IASB sebagai langka untuk mengubah.
Perhitungan perusahaan untuk di transfer anatara klasifikasi
prosfek pada awal perhitungan setelah perubahan model
bisnis.
17-60
TRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORI
LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.
Ilustrasi : perusahaan penyiaran British Sky memiliki surat
hutang investasi yang diklasifikasikan sebagai perdagangan,
hutang investasi tidak held-for-collection tetapi untuk mengatur
keuntungan dari perubahan suku bunga. sebagai akibatnya
perhitungan investasi nilai yang sesungguhnya, pada tanggal 31
desember 2010, British Sky mengikuti keseimbangan sekuiritas.
17-61
TRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORITRANSFER ANTAR KATEGORI
LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.
Ilustrasi : sebagai proses strategi perencanaan, lengkap pada
kuarter ke 4 pada thn 2010, manajemen British Sky memutuskan
untuk memindahkan dari strategi sebelumnya – membutuhkan
manajemen yang aktif — to a held-for-collection strategi untuk
hutang investasi. British Sky membuat alur masuk untuk
mentransfer surat-surat berharga kepada klasifikasi held-for-
colection.
Utang Investasi 125,000
Nilai Wajar Surat Berharga125,000
17-62
Berdasarkan Pengukuran modal bisnis
Keuntungan perdagangan
Hutang yang tidak sesuai dengan nilai sebenarnya
Nilai wajar-komentar akhir
KONTROFERSI NILAI WAJARKONTROFERSI NILAI WAJARKONTROFERSI NILAI WAJARKONTROFERSI NILAI WAJAR
LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.
17-63
Reporting Treatment of InvestmentsReporting Treatment of InvestmentsReporting Treatment of InvestmentsReporting Treatment of Investments
LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.
Illustration 17-26
17-64
U.S. GAAP klasifikasi investasi sebagai perdagangan tersedia untuk dijual (hutang dan modal investasi) dan held to-maturity (hanya untuk hutang investasi). IFRS menggunakan held-for-collection (hutang investasi), trading (hutang dan modal investasi), dan non-trading klasifikasi modal investasi.
Perhitungan perdagangan investasi antara U.S. GAAP dan IFRS. Held-to-maturity (U.S. GAAP) dan held-for-collection investasi yang dihitung berdasarkan biaya amortisasi.keuntungan dan kerugian yang terkait dengan available-for-sale securities (U.S. GAAP) dan non-trading investasi modal (IFRS) dilaporkan pada seluruh pendapatan.
17-65
Both U.S. GAAP and IFRS menggunakan tes yang sama untuk menentukan apakah metode modal dari perhitungan yang digunakan memasukkan lebih dari 20% kepemilikan.
Dasar konsilidasi yang dibawahi IFRS adalah pengendalian. menurut U.S. GAAP, a bipolar pendekatan yang digunakan a risk-and-reward model (sering sebagai a variable-entity approach) dan a voting-interest approach.namun dari ke dua sistem, konsolidasi yang terjadi perusahaan investor harus memiliki nsetidaknya 50% dari perusahaan lain.
17-66
U.S. GAAP dan IFRS memiliki kesamaan untuk menghitung nilai yang sebenarnya. Seperti pilihan yang digunakan untuk metode nilai sesungguhnya harus di buat pengakuan, tidak dapat dibatalkan dan keuntungan serta kerugian merupakan bagian dari pendapatan. Salah satu perbedaan bahwa U.S. GAAP mengizinkan nilai sesungguhnya dalam metode investasi.
Ketika pengukuran penurunan pada , U.S. GAAP tidak mengizinkan pembalikan dari biaya yang menghubungkan kepada available-for-sale debt dan modal investasi. IFRS mengizinkan pembalikan dari penurunan held-for-collection investasi.
17-67
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.
CopyrightCopyrightCopyrightCopyright