komerctiesību un nodokļu...8. muitas nodoklis 9. ekoloģiskais nodoklis 10. dabas resursu nodoklis...
TRANSCRIPT
Komerctiesību un nodokļu ABC tuvajos kaimiņos - Baltkrievijā
Edgars Koškins, LL.M., Zvērināts advokāts Rīga, 19.10.2011.
Pieturas • Iesildīšanās • Uzņēmējdarbības formas • Nodokļi • Nekustamais īpašums • Valūtas regulējums • Tirdzniecības regulējums • Finišs
Iesildīšanās
Kaimiņvalsts raksturojums?
1.ASV centrālās izlūkošanas pārvaldes Faktu grāmata: valsts ar tirgus sociālisma uzbūvi.
2.Viens prezidents kopš 1994. gada.
Pasaules bankas pētījums
Biznesa veikšanas vieglums
Biznesa izsākšana
Būvniecības atļaujas
Īpašuma reģistrācija
Investoru aizsardzība
Līgumu izpilde
Igaunija 2 8 2 6 10 14
Lietuva 3 18 5 4 15 3
Latvija 4 14 8 12 10 2
Baltkrievija 15 2 4 3 20 1
Krievijas Federācija 22 21 25 11 15 4
Investoru aizsardzība Baltkrievijā un citās valstīs
Baltkrievija ir tik pat “slikta” kā Argentīna, Ukraina, Slovākija un Nīderlande.
Vēl sliktāki ir Arābu Apvienotie Emirāti, Ungārija,
Luksemburga un Austrija. (Pasaules banka,
http://www.doingbusiness.org/rankings)
Uzņēmējdarbības formas
Ārvalstu investoru preferences
Meitas sabiedrība – sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) – populārāka un ērtāka Baltkrievu uzņēmējdarbības forma.
Pastāvīgā pārstāvniecība (PP) – PP faktiski ir pielīdzināma filiālei, kura reģistrēta kā nodokļu maksātājs nodokļu inspekcijā.
Pārstāvniecība (Repofiss) – Repofiss var tikt izmantots galvenā uzņēmuma pārdošanas aktivitātēs.
Minimāla BelCo funkcionālā pakete
Juridiskā adrese Baltkrievijā (pastkastīte neder).
Finanšu atskaites un galvenie grāmatvedības dokumenti ir jāglabā juridiskajā adresē.
Grāmatvedības dokumenti ir jāglabā Baltkrievijā.
Sasniedzamība.
Komercdarbības aplikšana ar nodokļiem
Nodokļi Baltkrievijā 1. Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) 2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) 3. Nekustamā īpašuma nodoklis (NĪN) 4. Zemes nodoklis (ZN) 5. Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) 6. Valsts sociālās apdrošināšanas obligātie maksājumi
(VSAOI) 7. Akcīze 8. Muitas nodoklis 9. Ekoloģiskais nodoklis 10. Dabas resursu nodoklis
Galvenās nodokļu likmes
UIN 24%
IIN Darbinieki 12%
Pašnodarbinātie 15 %
PVN 20%, 10 % un 0,5 %
0% - eksports
RET 1% no atlikušās vērtības
LT Atkarīgs no kadastrālās vērtības un zemes lietojuma
VSAOI 35%
1% (darbinieks)
34 % (darba devējs)
Speciālie nodokļu režīmi
Kopā 5. Svarīgākie: • Vienkāršotā nodokļu sistēma (piemērojams
ieņēmumiem – 8%, 6%, 2% vai 15%) • Vienots nodoklis lauksaimniecības ražotājiem ( 2% no
ieņēmumiem)
Investīciju piesaistes režīmi
1. Brīvās ekonomiskās zonas (samazinātās nodokļu likmes un piecu gadu atbrīvojums no UIN).
2. Augsto tehnoloģiju parka rezidentu aplikšana ar nodokļiem (pilnīgs vai būtisks atbrīvojums no visiem piemērojamiem nodokļiem).
3. Komercdarbība lauku apvidos (nodokļu atbrīvojumi). 4. Komercdarbība mazās pilsētas (līdz 50 000 iedzīvotāju)
(nodokļu atbrīvojumi).
Latvijas rezidenta aplikšana ar nodokļiem Baltkrievijā
Divas iespējas, ka Latvijas uzņēmums (LatCo) tiek pakļauts nodokļu aplikšanai Baltkrievijā:
1. Ieturējuma nodoklis 2. Pastāvīgā pārstāvniecība (PP)
Ieturējuma nodokļi
Ir spēkā Baltkrievijas – Latvijas nodokļu konvencija 1. Dividendes – 10% (parasti – 12%); 2. Procenti – 10% (parasti – 10%); 3. Maksājumi par intelektuālo īpašumu - 10% (parasti -
15%); 4. Citi ienākumi – 0% (parasti – 15%) (ar dažiem
izņēmumiem).
Dividenžu ieturējuma iespējamie risinājumi
Investēšana Baltkrievijā caur valsti ar zemāku ieturējuma likmi
(piemēram, Kipra, Nīderlande, Īrija, u.c.). Nav ieturējums uz peļņas izmaksām no PP vai Repofisa. Agresīva finansēšana ar augstiem procentiem.
LatCo & PP riski
1. Pastāvīga uzņēmējdarbības vieta. 2. Aģenta princips.
Kā viņiem nav…
Nepietiekamas kapitalizācijas noteikumi. Transfertcenu regulējums.
Kapitāla pieauguma aplikšana
Kapitāla pieaugums: rezidenti/komersanti
Kapitāla pieaugumam tiek piemērotas šādas UIN likmes:
- 24% - nekustamā īpašuma pārdošana; - 12% - daļu pārdošana Baltkrievijas uzņēmumos; - 24% - daļu pārdošana ārvalstu uzņēmumos.
Kapitāla pieaugums: nerezidenti/komersanti
Kapitāla pieaugumam tiek piemērotas šādas
UIN likmes: - 15% - nekustamā īpašuma pārdošana. - 12% - daļu pārdošana Baltkrievijas
uzņēmumos.
Kapitāla pieaugums: fiziskas (rezidenti un nerezidenti) personas 12% (daļu un nekustamā īpašuma pārdošana).
Nekustamā īpašuma galvenie jautājumi
Nekustamā īpašuma iegādes veidi
• Aktīvu iegāde – tieša nekustamā īpašuma iegāde un īpašuma tiesību reģistrācijas Nekustamo īpašumu reģistrā.
• Daļu/akciju iegāde – daļu/akciju iegāde uzņēmumā, kuram pieder konkrētais nekustamais īpašums. Darījums tiek reģistrēts komercreģistrā/depozitārijā.
Nekustamā īpašuma reģistrs
• Nekustamā īpašuma reģistrs glabā informāciju par īpašuma tiesībām, apgrūtinājumiem, lietošanas tiesībām, utt.
• Nekustamā īpašuma reģistrs ir publisks reģistrs, kurš
satur publisku informāciju, kura ir saistoša trešajām personām.
Īpašuma tiesību ierobežojumi
• Nerezidentiem ir ierobežotas tiesības iegādāties zemi.
• Ierobežojumi parasti tiek apieti, izmantojot
Baltkrievijā reģistrētas sabiedrības.
Valūtas regulējums
Obligātā valūtas pārdošana Baltkrievu uzņēmumiem ir obligāti
jāpārdod (jākonvertē) 30% no iegūtās valūtas.
Šis noteikums nav spēka aizdevumu,
ieguldījumu kapitālā un dažās citās situācijās.
Valūtas lietošanas ierobežojumi Ārvalstu valūtas lietošana starp diviem
Baltkrievu komersantiem faktiski nav atļauta. Daži izņēmumi: aizdevumi no bankām vai ir saņemta Nacionālās bankas atļauja.
Ārvalstu valūtas lietošana darījumos starp
rezidentiem un nerezidentiem principā nav ierobežota.
Tirdzniecības regulējums
Priekšapmaksas un maksājumu saņemšana Faktiski Baltkrievijas komersantu iespējas veikt
priekšapmaksu par Baltkrievijā importētām precēm nepastāv.
Eksportētājiem ir pienākums saņemt samaksu
par eksportētājām precēm 90 kalendāro dienu laikā no to nosūtīšanas.
