ANALITIKI KONTNI PLANZA PRIVREDNA/GOSPODARSKA DRUTVA i druga pravna lica koja vode poslovne knjige po Kontnom okviru za privredna drutva

ANALITIKI KONTNI PLAN ZA PRIVREDNA/GOSPODARSKA DRUTVA i druga pravna lica koja vode poslovne knjige po Kontnom okviru za privredna drutva

d.o.o. za istraivako-razvojne usluge i poslovni konsalting BiH - 71000 Sarajevo, Envera ehovia 14 Tel/faks: + 387 33 72 05 80, 72 05 81 e-mail: revicon@revicon.info www.revicon.info ID BROJ 200491380008 Podrunica Tuzla 75000 Tuzla, Turalibegova 30 Tel: + 387 35 26 50 30; Faks: + 387 35 26 50 31 e-mail: revicon.tz@bih.net.ba

iro-rauni UniCredit Bank BiH d.d: 3383202200308627 Intesa Sanpaolo banka BiH: 1549995000532995 Nova banka A.D: 5550050001608033 Union banka: 1020500000075755 ProCredit banka d.d: 1941011354700156 Raiffeisen Bank BiH d.d: 1610000060920085 Hypo Alpe Adria Bank d.d: 3060350000444164 Volksbank a.d. Banjaluka: 5673831100002975

ZA IZDAVAA: UREDNIK: DTP: TAMPA: ZA TAMPARIJU:

Marin IVANIEVI Milan DMITROVI Lejla ALI i Adnan MAHMUTOVI tamparija FOJNICA, Fojnica ehzija BULJINA

Strogo zabranjeno svako umnoavanje i pretampavanje ovog djela bez odobrenja izdavaa. Neovlateno kopiranje, umnoavanje i pretampavanje predstavlja krivino djelo iz l. 111. Zakona o autorskom pravu (Slubeni glasnik BiH, broj 7/02).

ANALITIKI KONTNI PLANZA PRIVREDNA/GOSPODARSKA DRUTVA i druga pravna lica koja vode poslovne knjige po Kontnom okviru za privredna drutva

januar/sijeanj 2011.

Sadraj

Klasa 0 - STALNA SREDSTVAI DUGORONI PLASMANI 01 - Nematerijalna sredstva ............................................................................................9 02 - Nekretnine, postrojenja i oprema...........................................................................10 03 - Investicijske nekretnine .........................................................................................14 04 - Bioloka sredstva ...................................................................................................15 05 - Ostala (specifina) stalna materijalna sredstva ......................................................16 06 - Dugoroni finansijski plasmani .............................................................................17 07 - Druga dugorona potraivanja...............................................................................18 09 - Odloena porezna sredstva i dugorona razgranienja..........................................19 Klasa 1 - ZALIHE I SREDSTVA NAMIJENJENA PRODAJI 10 - Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar ............................................21 11 - Proizvodnja u toku, poluproizvodi i nedovrene usluge ........................................24 12 - Gotovi proizvodi ....................................................................................................26 13 - Roba .......................................................................................................................27 14 - Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji ............29 15 - Dati avansi .............................................................................................................31 Klasa 2 - GOTOVINA, KRATKORONA POTRAIVANJA I KRATKORONI PLASMANI 20 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti..........................................................................33 21 - Potraivanja od prodaje .........................................................................................35 22 - Potraivanja iz specifinih poslova........................................................................36 23 - Druga kratkorona potraivanja ............................................................................37 24 - Kratkoroni finansijski plasmani ...........................................................................39 27 - Potraivanja za PDV - odbitni ulazni porez ..........................................................41 28 - Aktivna vremenska razgranienja ..........................................................................43 29 - Gubitak iznad visine kapitala ................................................................................44 Klasa 3 - KAPITAL 30 - Osnovni kapital ......................................................................................................45 31 - Upisani neuplaeni kapital.....................................................................................45 32 - Rezerve ..................................................................................................................46 33 - Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici ........................................46 34 - Nerasporeena dobit ..............................................................................................47 35 - Gubitak do visine kapitala .....................................................................................48 36 - Otkupljene vlastite dionice i udjeli ........................................................................48 R E V ICO N

5

Klasa 4 - OBAVEZE, REZERVISANJA I RAZGRANIENJA 40 - Dugorona rezervisanja (i razgranienja) i odloene porezne obaveze ................49 41 - Dugorone obaveze ...............................................................................................51 42 - Kratkorone finansijske obaveze ...........................................................................52 43 - Obaveze iz poslovanja ...........................................................................................54 44 - Obaveze iz specifinih poslova..............................................................................55 45 - Obaveze po osnovu plaa, naknada i ostalih primanja zaposlenih ........................56 46 - Druge obaveze .......................................................................................................58 47 - Obaveze za PDV ....................................................................................................60 48 - Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dabine ...........................................61 49 - Pasivna vremenska razgranienja ..........................................................................62 Klasa 5 - RASHODI 50 - Nabavna vrijednost prodate robe ...........................................................................65 51 - Materijalni trokovi ...............................................................................................65 52 - Trokovi plaa i ostalih primanja zaposlenih i drugih fizikih lica .......................66 53 - Trokovi proizvodnih usluga .................................................................................68 54 - Amortizacija i trokovi rezervisanja ......................................................................70 55 - Nematerijalni trokovi ...........................................................................................72 56 - Finansijski rashodi .................................................................................................74 57 - Ostali rashodi i gubici ............................................................................................75 58 - Rashodi/gubici iz osnova umanjenja vrijednosti sredstava ...................................77 59 - Efekti promjena raunovodstvenih politika i ispravki greaka iz ranijih godina, promjena vrijednosti zaliha uinaka i prenos rashoda...............79 Klasa 6 - PRIHODI 60 - Prihodi od prodaje robe .........................................................................................81 61 - Prihodi od prodaje uinaka ....................................................................................81 62 - Prihodi od aktiviranja ili potronje robe i uinaka ................................................82 64 - Promjena vrijednosti specifinih stalnih sredstava ................................................82 65 - Ostali poslovni prihodi ..........................................................................................83 66 - Finansijski prihodi .................................................................................................84 67 - Ostali prihodi i dobici ............................................................................................86 68 - Prihodi/dobici iz osnova usklaivanja vrijednosti sredstava .................................88 69 - Efekti promjena raunovodstvenih politika i ispravki greaka iz ranijih godina i prenos prihoda ..........................................................................90 Klasa 7 - OTVARANJE I ZAKLJUAK KONTA STANJA I USPJEHA 70 - Otvaranje glavne knjige .........................................................................................91 71 - Zakljuak konta uspjeha ........................................................................................91 72 - Raun dobitka i gubitka .........................................................................................91 73 - Zakljuak konta stanja ...........................................................................................926 R E V ICO N

Klasa 8 - VANBILANSNA EVIDENCIJA 88 - Vanbilansna aktiva .................................................................................................93 89 - Vanbilansna pasiva ................................................................................................95 Klasa 9 - OBRAUN TROKOVA I UINAKA 90 - Konta odnosa sa finansijskim raunovodstvom.....................................................97 91 - Materijal i roba ......................................................................................................97 92 - Konta mjesta trokova nabavke, tehnike uprave i pomonih djelatnosti .............98 93 - Konta glavnih proizvodnih mjesta trokova ..........................................................99 94 - Konta mjesta trokova uprave, prodaje i slinih aktivnosti ...................................99 95 - Nosioci trokova ..................................................................................................100 96 - Gotovi proizvodi ..................................................................................................101 97 - Slobodna grupa ....................................................................................................101 98 - Rashodi i prihodi .................................................................................................101 99 - Konta dobitka, gubitka i zakljuka ......................................................................102 UPOREDNI PREGLED PREKNJIAVANJA NA NOVI KONTNI OKVIR ZA PRIVREDNA DRUTVA prilikom otvaranja poetnih stanja 01. 01. 2011. godine .......................................105

R E V ICO N

7

Klasa 0 - STALNA SREDSTVA I DUGORONI PLASMANI01 - Nematerijalna sredstva010 - Kapitalizirana ulaganja u razvoj 0100 - Dugorona ulaganja u razvoj materijala i proizvoda 0101 - Dugorona ulaganja u razvoj tehnologije procesa proizvodnje 0102 - Dugorona ulaganja u razvoj trita 0103 - Dugorona ulaganja u razvoj usluga 0107 - Ostala dugorona ulaganja u razvoj 0108 - Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj po osnovu amortizacije 0109 - Vrijednosno usklaivanje ulaganja u razvojNapomena: Izdaci za razvoj se mogu priznati kao nematerijalno sredstvo u skladu sa uslovima iz MRS 38. Za razliku od toga, izdaci uinjeni u fazi istraivanja ne mogu biti priznati kao sredstvo, nego samo kao rashod u periodu u kome su uinjeni (MRS 38, ta 54.).

011 - Koncesije, patenti, licence, zatitni znakovi i druga prava 0110 - Koncesije i druga slina prava koritenja 0111 - Patenti 0112 - Licence 0113 - Specijalne licence (prava na prikazivanje filmova i sl.) 0114 - Pravo na zatitni znak (robni ili usluni ig), model ili uzorak 0115 - Industrijska znanja (know-how) 0117 - Ostala dugorona prava 0118 - Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sl. prava po osnovu amortizacije 0119 - Vrijednosno usklaivanje koncesija, patenata, licenci i slinih prava 012 - Goodwill 0120 - Goodwill steen u poslovnoj kombinaciji sticanja 0121 - Goodwill steen u poslovnoj kombinaciji spajanja 0129 - Vrijednosno usklaivanje goodwillaNapomene: Goodwill se priznaje samo kada je rezultat poslovnih kombinacija, sticanjem drugog pravnog lica i/ ili spajanjem pravnih lica. Interno steeni goodwill ne moe biti priznat kao kao sredstvo (MRS 38, ta. 48.) Goodwill se poetno vrednuje kao pozitivna razlika izmeu troka sticanja i sticateljevog udjela u neto fer vrijednosti prepoznatljivih sredstava, obaveza i potencijalnih (nepredvienih) obaveza steenog pravnog lica (MSFI 3, ta. 51.). Goodwill se ne amortizuje. Nakon poetnog priznavanja, goodwill se testira na umanjenja vrijednosti, najmanje jednom godinje, na datum bilansa, pa i ee, ako dogaaji ili okolnosti upuuju na mogui gubitak od umanjenja njegove vrijednosti (MSFI 3, ta. 54. i 55.).

R E V ICO N

9

013 - Ulaganja na tuim stalnim sredstvima 0130 - Ulaganja na tuem zemljitu uzetom u dugoroni operativni najam 0131 - Ulaganja na tuim graevinskim objektima uzetim u dugoroni operativni najam 0132 - Ulaganja na tuim postrojenjima uzetim u dugoroni operativni najam 0133 - Ulaganja na tuoj opremi uzetoj u dugoroni operativni najam 0137 - Ostala ulaganja na tuim stalnim sredstvima 0138 - Ispravka vrijednosti ulaganja na tuim stalnim sredstvima po osnovu amortizacije 0139 - Vrijednosno usklaivanje ulaganja na tuim stalnim sredstvima 014 - Ostala nematerijalna sredstva 0140 - Raunarski programi (software) koji nisu sastavni dio hardware-a 0141 - Izdaci za komasacije i dr. dugorona unapreenja u poljoprivredi 0142 - Izdaci za arondacije 0143 - Izdaci za viegodinje pravo koritenja ili zakup bioloke imovine 0144 - Izdaci za prikljuak i koritenje infrastrukturne mree 0147 - Ostala nematerijalna ulaganja 0148 - Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih sredstava po osnovu amortizacije 0149 - Vrijednosno usklaivanje ostalih nematerijalnih sredstava 015 - Nematerijalna sredstva u pripremi 0150 - Ulaganja u razvoj u periodu pribavljanja 0151 - Koncesije, patenti, licence, zatitni znakovi i druga prava u pripremi 0153 - Ulaganja na tuim stalnim sredstvima u pripremi 0154 - Ostala nematerijalna sredstva u pripremi 0159 - Vrijednosno usklaivanje nematerijalnih sredstava u pripremi 017 - Avansi za nematerijalna sredstva 0170 - Avansi za trokove razvoja 0171 - Avansi za koncesije, patente, licence, zatitne znakove i druga prava 0173 - Avansi za ulaganja na tuim stalnim sredstvima 0174 - Avansi za sticanje ostalih nematerijalnih sredstava 0179 - Vrijednosno usklaivanje datih avansa za nematerijalna sredstva

02 - Nekretnine, postrojenja i oprema020 - Zemljite 0200 - Poljoprivredna zemljita 0201 - Graevinska zemljita 0202 - umska zemljita10 R E V ICO N

0203 - Zemljita za eksploataciju kamena, gline, ljunka i pijeska 0204 - Zemljita za eksploataciju rudnog bogatstva 0205 - Zemljita pod viegodinjim zasadima, parkovima i sl. 0206 - Zemljita pod objektima, dvoritima, prometnicama, parkiralitima i sl. 0207 - Poboljanja na zemljitima (sa ogranienim vijekom trajanja) 0208 - Ostala zemljita 0209 - Vrijednosno usklaivanje zemljitaNapomena: Zemljite se, kad god je to mogue, iskazuje odvojeno od graevina ili drugih sredstava na tom zemljitu (pa i ako se pribavljaju zajedno, odnosno i ako nisu zavedeni kao odvojeni vlasniki oblici i sl), poto su to sredstva sa razliitim ekonomskim, pa i raunovodstvenim karakteristikama. Zemljita se, kao trajna vrijednost, ne amortizuju, ali se preispituju na umanjenje vrijednosti (MRS 36). Ulaganja u zemljita koja trajno poveava vrijednost zemljita, tretiraju se kao naknadni izdaci koji uveavaju vrijednost tog zemljita. Posebno se iskazuju (0207) ona ulaganja u poboljanja zemljita koja imaju ogranieni vijek trajanja, koja se i amortizuju u tom oekivanom vremenu trajanja.

021 - Graevinski objekti 0210 - Upravni/administrativni objekti 0211 - Proizvodni i pratei objekti 0212 - Trgovinski objekti 0213 - Hoteli, moteli, restorani i sl. 0214 - Skladita, silosi, suionice, hladnjae i sl. 0215 - Putevi, mostovi, garae, dvorita, parkiralita, staze i sl. 0216 - Objekti vodovoda, kanalizacije i proiavanja otpadnih voda 0217 - Ostali graevinski objekti 0218 - Ispravka vrijednosti graevinskih objekata po osnovu amortizacije 0219 - Vrijednosno usklaivanje graevinskih objekataNapomena: Zavisno od djelatnosti pravnog lica, analitika graevinskih objekata se moe razraditi i na drugi nain. Unutar toga, a u cilju adekvatnog obrauna amortizacije, graevinski objekti se mogu i dodatno analitiki razvrstati prema oekivanom vremenu njihovog trajanja, zavisno od vrste materijala od kojeg su izgraeni (objekti od betona, kamena i opeke; objekti od metala; objekti od drveta; montani objekti i sl.) i drugih elemenata koji utiu na vijek trajanja graevinskih objekata.

022 - Postrojenja i oprema (maine) 0220 - Postrojenja i oprema za proizvodnju, preradu i obradu 02200 - Postrojenja i oprema za primarnu proizvodnju ili eksploataciju 02201 - Postrojenja i oprema za primarnu preradu 02202 - Postrojenja i oprema za obradu 02203 - Postrojenja i oprema za internu manipulaciju 02204 - Postrojenja i oprema pakiranje 02207 - Ostala postrojenja i oprema za proizvodnju, preradu i obradu 0221 - Uredska oprema 02210 - Elektronski raunari - PC 02211 - Ostala elektronska oprema za obradu podataka

R E V ICO N

11

02212 - Elektronski tampai 02213 - Aparati za kopiranje 02214 - Telefonska i telefaks oprema 02215 - Raunske maine 02217 - Ostala uredska oprema 0222 - Oprema za grijanje, ventilaciju, odravanje prostorija i klima ureaji 0223 - Oprema za protupoarnu i protivprovalnu zatitu 0224 - Telefonske i telegrafske centrale 0225 - Laboratorijska oprema 0226 - Oprema za graevinarstvo 0227 - Ostala postrojenja i oprema 0228 - Ispravka vrijednosti postrojenja i opreme po osnovu amortizacije 0229 - Vrijednosno usklaivanje postrojenja i opremeNapomena: Zavisno od djelatnosti pravnog lica, analitika i subanalitika postrojenja i opreme se moe razraditi i na drugi nain. Unutar toga, a u cilju adekvatnog obrauna amortizacije, treba izvriti dodatno razvrstavanje postrojenja i opreme prema oekivanom korisnom vijeku njiove upotrebe.

023 - Alati, pogonski i kancelarijski namjetaj 0230 - Specijalni alati 0231 - Univerzalni i ostali alati 0232 - Mjerni i kontrolni instrumenti 0233 - Pogonski i skladini namjetaj (stalae, ormari, skele i dr.) 0234 - Namjetaj u trgovini, ugostiteljstvu i dr. uslunim djelatnostima 0235 - Kancalarijski namjetaj 0236 - Ostali krupni inventar za opremanje i ureenje 0237 - Ostalo 0238 - Ispravka vrijednosti alata, pogonskog i kancelarijskog namjetaja 0239 - Vrijednosno usklaivanje alata, pogonskog i kancelarijskog namjetajaNapomena: Zavisno od djelatnosti pravnog lica, analitika alata i pogonskog i kancelarijskog namjetaja se moe razraditi i na drugi nain. Unutar toga, a u cilju adekvatnog obrauna amortizacije, treba izvriti dodatno razvrstavanje prema oekivanom korisnom vijeku njihove upotrebe.

024 - Transportna sredstva 0240 - Transportna sredstva u cestovnom prometu 02400 - Putniki automobili 02401 - Dostavna vozila 02402 - Teretna i vuna vozila (kamioni i tegljai) 02403 - Prikljuna vozila (prikolice) 02404 - Autobusi 02405 -Trolejbusi 02406 - Motocikli 02407 - Bicikli 02408 - Ostalo12 R E V ICO N

0241 - Transportna sredstva u eljeznikom prometu 02410 - Elektrine lokomotive 02411 - Dizel lokomotive 02412 - Putniki vagoni 02413 - Teretni vagoni 02414 - Vagoni cisterne 02415 - Specijalni vagodi za prevoz rasutog tereta 02416 - Ostali vagoni 02418 - Ostalo 0242 - Transportna sredstva u rijenom i pomorskom prometu 02420 - Teretni brodovi 02421 - Putniki brodovi 02422 - Tegljai 02423 - Skele 02424 - Motorni amci 02425 - Ostali amci 02428 - Ostalo 0243 - Transportna sredstva u zranom prometu 02430 - Vlastite letjelice 02431 - Letjelice u finansijskom lizingu 02438 - Ostalo 0247 - Ostala transportna sredstva i ureaji 0248 - Ispravka vrijednosti transportnih sredstava po osnovu amortizacije 0249 - Vrijednosno usklaivanje transportnih sredstavaNapomena: Zavisno od djelatnosti pravnog lica, analitika transportnih sredstava se moe razraditi i na drugi nain. Unutar toga, a u cilju adekvatnog obrauna amortizacije, treba izvriti dodatno razvrstavanje prema oekivanom korisnom vijeku njihove upotrebe.

025 - Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi 0250 - Investicije u toku: zemljita 0251 - Investicije u toku: graevinski objekti 0252 - Investicije u toku: postrojenja i oprema (maine) 0253 - Investicije u toku: alati, pogonski i kancalarijski namjetaj 0254 - Investicije u toku: transportna sredstva 0256 - Investicije u toku: stambene zgrade i stanovi 0259 - Vrijednosno usklaivanje nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi 026 - Stambene zgrade i stanovi 0260 - Stambeni objekti u cjelokupnom vlasnitvu pravnog lica 0261 - Stambeni objekti u djeliminom vlasnitvu pravnog lica 0262 - Stanovi u vlasnitvu pravnog lica 0265 - Stambeni objekti i stanovi u procesu restitucije R E V ICO N

13

0267 - Ostalo 0268 - Ispravka vrijednosti stambenih zgrada i stanova po osnovu amortizacije 0269 - Vrijednosno usklaivanje stambenih zgrada i stanova 027 - Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu 0270 - Avansi za zemljita 0271 - Avansi za graevinske objekte 0272 - Avansi za postrojenja i opremu (maine) 0273 - Avansi za alate, pogonski i kancalarijski namjetaj 0274 - Avansi za transportna sredstva 0276 - Avansi za stambene zgrade i stanove 0279 - Vrijednosno usklaivanje datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu

03 - Investicijske nekretnineNapomena: Prema MRS 40 - Ulaganja u nekretnine, investicijske nekretnine (ulagake nekretnine) su posebna kategorija dugotrajne imovine (zemljita ili zgrade, ili dijelovi zgrada, ili i jedno i drugo) koja se (bilo da je u vlasnitvu ili je unajmljena) dri u cilju ostvarivanja zarade od iznajmljivanja ili od kapitalnog poveanja njihove vrijednosti, ili radi i jednog i radi drugog (a ne za potrebe vlastitog poslovnog koritenja niti radi daljnje prodaje u kratkom roku).

030 - Ulaganja u vlastito zemljite 0300 - Vlastito zemljite dato u najam 0301 - Zemljite pribavljeno radi kapitalnog poveanja vrijednosti 0309 - Vrijednosno usklaivanje vlastitog zemljita - investicijske nekretnine 031 - Ulaganja u unajmljeno zemljite 0310 - Zemljite u finansijskom najmu dato u podnajam 0311 - Zemljite u operativnom najmu dato u podnajam 0319 - Vrijednosno usklaivanje unajmljenog zemljita - investicijske nekretnine 032 - Ulaganja u vlastite graevine 0320 - Vlastite graevine date u najam 0321 - Graevine pribavljene radi kapitalnog poveanja vrijednosti 0322 - Oprema zgrade koja je sastavni dio ulaganja u nekretnine 0328 - Ispravka vrijednosti (primjena metode nabavne vrijednosti) 0329 - Vrijednosno usklaivanje (primjena metode fer vrijednosti) 033 - Ulaganja u unajmljene graevine 0330 - Graevine u finansijskom najmu date u podnajam 0331 - Graevine u operativnom najmu date u podnajam 0338 - Ispravka vrijednosti (primjena metode nabavne vrijednosti) 0339 - Vrijednosno usklaivanje (primjena metode fer vrijednosti)14

R E V ICO N

035 - Ulaganja u nekretnine u pripremi 0350 - Investicije u toku u vlastito zemljite - investicijske nekretnine 0351 - Investicije u toku u unajmljeno zemljite - investicijske nekretnine 0352 - Investicije u toku u vlastite graevine - investicijske nekretnine 0353 - Investicije u toku u unajmljene graevine - investicijske nekretnine 0359 - Vrijednosno usklaivanje investicijskih nekretnina u pripremi 037 - Avansi za investicijske nekretnine 0370 - Avansi za vlastito zemljite - investicijske nekretnine 0371 - Avansi za unajmljeno zemljite - investicijske nekretnine 0372 - Avansi za vlastite graevine - investicijske nekretnine 0373 - Avansi za unajmljene graevine - investicijske nekretnine 0379 - Vrijednosno usklaivanje datih avansa za investicijske nekretnine

04 - Bioloka sredstvaNapomena: Raunovodstveni tretman biolokih sredstava (ivih ivotina i biljki), poljoprivrednih proizvoda u trenutku ubiranja (etve) i subvencija u poljoprovredi ureuje MRS 41. Prilikom poetnog priznavanja i najmanje na svaki datum bilansa, bioloka sredstva se vrednuju po fer vrijednosti umanjenoj za procijenjene trokove prodaje. Ako se fer vrijednost ne moe pouzdano ili adekvatno utvrditi, bioloko sredstvo se vrednuje po nabavnoj vrijednosti, uz obraun amortizacije i testiranje na umanjenje vrijednosti.

040 - ume 0400 - Bjelogorine ume 0401 - Crnogorine ume 0402 - Mjeovite ume 0407 - Ostale ume 0408 - Ispravka vrijednosti uma 0409 - Vrijednosno usklaivanje uma 041 - Viegodinji zasadi 0410 - Vonjaci 0411 - Vinogradi 0412 - Hmeljnici 0413 - Maslinici 0414 - Brzorastue drvee 0415 - Parkovi, zelenila, zasadi i travnjaci 0417 - Ostali viegodinji zasadi 0418 - Ispravka vrijednosti viegodinjih zasada 0419 - Vrijednosno usklaivanje viegodinjih zasada 042 - Osnovno stado 0420 - Priplodno stado (subanalitika po vrstama stada) 0421 - Muzno stado (subanalitika po vrstama stada)

R E V ICO N

15

0422 - Radna stoka (subanalitika po vrstama stoke) 0423 - Osnovno stado kod kooperanata 0427 - Ostalo osnovno stado (osim stoke / ivotinja u tovu) 0428 - Ispravka vrijednosti osnovnog stada 0429 - Vrijednosno usklaivanje osnovnog stada 045 - Bioloka sredstva u pripremi 0450 - Investicije u toku: ume 0451 - Investicije u toku: viegodinji zasadi 0452 - Investicije u toku: osnovno stado 0459 - Vrijednosno usklaivanje biolokih sredstava u pripremi 047 - Avansi za bioloka sredstva 0470 - Avansi za ume 0471 - Avansi za viegodinje zasade 0472 - Avansi za osnovno stado 0479 - Vrijednosno usklaivanje datih avansa za bioloka sredstva

05 - Ostala (specifina) stalna materijalna sredstva050 - Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi 0500 - Knjige trajne vrijednosti 0501 - Muzejski eksponati 0502 - Predmeti arhivske grae 0503 - Spomenici kulture 0504 - Predmeti prirodnih rijetkosti 0505 - Predmeti historijske vrijednosti 0506 - Djela likovne umjetnosti, kiparstva i primijenjenih umjetnosti 0507 - Ostala specifina stalna materijalna sredstva 0508 - Ispravka vrijednosti (eventualna) 0509 - Vrijednosno usklaivanje specifinih stalnih materijalnih sredstava 055 - Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi 0550 - Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi (subanalitika po vrstama) 0559 - Vrijednosno usklaivanje ostalih materijalnih sredstava u pripremi 057 - Avansi za ostala stalna materijalna sredstva 0570 - Avansi za ostala stalna materijalna sredstva (subanalitika po vrstama) 0579 - Vrijednosno usklaivanje datih avansa za ostala materijalna sredstva

16

R E V ICO N

06 - Dugoroni finansijski plasmani060 - Uea u kapitalu povezanih pravnih lica (unutar grupe za konsolidaciju) 0600 - Uea u dionicama povezanih pravnih lica u zemlji 0601 - Uea u dionicama povezanih pravnih lica u inostranstvu 0602 - Uea u udjelima povezanih pravnih lica u zemlji 0603 - Uea u udjelima povezanih pravnih lica u inostranstvu 0607 - Ostala uea u kapitalu povezanih pravnih lica u zemlji 0608 - Ostala uea u kapitalu povezanih pravnih lica u inostranstvu 061 - Uea u kapitalu drugih pravnih lica (izvan grupe za konsolidaciju) 0610 - Uea u dionicama drugih pravnih lica u zemlji 0611 - Uea u dionicama drugih pravnih lica u inostranstvu 0612 - Uea u udjelima drugih pravnih lica u zemlji 0613 - Uea u udjelima drugih pravnih lica u inostranstvu 0617 - Ostala uea u kapitalu drugih pravnih lica u zemlji 0618 - Ostala uea u kapitalu drugih pravnih lica u inostranstvu 062 - Dugoroni krediti dati povezanim pravnim licima (unutar grupe za konsolidaciju) 0620 - Dugoroni finansijski krediti/zajmovi dati povezanim pravnim licima u zemlji 0621 - Dugoroni finansijski krediti/zajmovi dati povezanim pravnim licima u inostranstvu 0623 - Dugoroni robni krediti dati povezanim pravnim licima u zemlji 0624 - Dugoroni robni krediti dati povezanim pravnim licima u inostranstvu 0627 - Ostali dugoroni krediti dati povezanim pravnim licima u zemlji 0628 - Ostali dugoroni krediti dati povezanim pravnim licima u inostranstvu 063 - Dugoroni krediti dati u zemlji (izvan grupe za konsolidaciju) 0630 - Dugoroni finansijski krediti/zajmovi dati drugim pravnim licima u zemlji 0631 - Dugoroni robni krediti dati drugim pravnim licima u zemlji 0632 - Dugoroni potroaki krediti dati u zemlji 0633 - Dugoroni krediti dati zaposlenicima u zemlji 0638 - Ostali dugoroni krediti dati drugim pravnim i fizikim licima u zemlji 064 - Dugoroni krediti dati u inostranstvo (izvan grupe za konsolidaciju) 0640 - Dugoroni finansijski krediti/zajmovi dati drugim pravnim licima u inostranstvu 0641 - Dugoroni robni krediti dati drugim pravnim licima u inostranstvu 0642 - Dugoroni potroaki krediti dati u inostranstvu17

R E V ICO N

0643 - Dugoroni krediti dati zaposlenima u inostranstvu 0648 - Ostali dugoroni krediti dati drugim pravnim i fizikim licima u inostranstvu 065 - Finansijska sredstva raspoloiva za prodaju 0650 - Dugorone obveznice raspoloive za prodaju 0651 - Dionice raspoloive za prodaju 0652 - Certifikati o dugoronom depozitu raspoloivi za prodaju 0653 - Dugoroni finansijski derivati raspoloivi za prodaju 0657 - Ostali vrij. papiri s rokom dospijea preko godinu dana raspoloivi za prodaju 066 - Finansijska sredstva koja se dre do roka dospijea 0660 - Dugorone obveznice koje se dre do roka dospijea 0662 - Certifikati o dugoronom depozitu koji se dre do roka dospijea 0663 - Dugoroni finansijski derivati koji se dre do roka dospijea 0668 - Ostali vrij.pap. s rokom dospijea preko godinu dana koje se dre do roka dospijea 068 - Ostali dugoroni finansijski plasmani 0680 - Obavezna (propisana) dugorona ulaganja 0681 - Dugorona ulaganja u zajednike investicije 0682 - Dugorona ulaganja iz drugih poslovnih interesa 0683 - Dugorono oroeni depoziti kod finansijskih organizacija 0688 - Ostali dugoroni plasmani 069 - Ispravka vrijednosti dugoronih finansijskih plasmana 0690 - Ispravka vrijednosti uea u kapitalu povezanih pravnih lica 0691 - Ispravka vrijednosti uea u kapitalu drugih pravnih lica 0692 - Ispravka vrijednosti dugoronih kredita datih povezanim pravnim licima 0693 - Ispravka vrijednosti dugoronih kredita datih u zemlji 0694 - Ispravka vrijednosti dugoronih kredita datih u inostranstvo 0695 - Ispravka vrijednosti finansijskih sredstava raspoloivih za prodaju 0696 - Ispravka vrijednosti finansijskih sredstava koja se dre do roka dospijea 0698 - Ispravka vrijednosti ostalih dugoronih plasmana

07 - Druga dugorona potraivanja070 - Potraivanja od povezanih pravnih lica (unutar grupe za konsolidaciju) 0700 - Potraivanja po osnovu prodaje na kredit povezanim pravnim licima u zemlji 0701 - Potraivanja po osnovu prodaje na kredit povezanim pravnim licima u inostranstvu18 R E V ICO N

0702 - Dugorona potraivanja od povezanih lica po ugovorima o finansijskom lizingu 0703 - Dugorono dati depoziti povezanim pravnim licima u zemlji 0704 - Dugorono dati depoziti povezanim pravnim licima u inostranstvu 0705 - Dugorono date kaucije povezanim pravnim licima u zemlji 0706 - Dugorono date kaucije povezanim pravnim licima u inostranstvu 0707 - Druga dugorona potraivanja od povezanih pravnih lica u zemlji 0708 - Druga dugorona potraivanja od povezanih pravnih lica u inostranstvu 071 - Potraivanja po osnovu prodaje na kredit (izvan grupe za konsolidaciju) 0710 - Potraivanja po osnovu prodaje na kredit u zemlji 0711 - Potraivanja po osnovu prodaje na kredit u inostranstvu 072 - Potraivanja po ugovorima o finansijskom najmu (lizingu) - razrada po predmetima lizinga, korisnicima lizinga itd., sa sljedeom moguom podrazradom: 072...0 - Potraivanja za otplatu 072...1 - Potraivanja za kamatu 072...2 - Potraivanja za uee 072...3 - Potraivanja za naknade, itd. 078 - Ostala dugorona potraivanja (izvan grupe za konsolidaciju) 0780 - Dugorono dati depoziti drugim licima u zemlji 0781 - Dugorono dati depoziti drugim licima u inostranstvu 0782 - Dugorono date kaucije drugim licima u zemlji 0783 - Dugorono date kaucije drugim licima u inostranstvu 0787 - Ostala dugorona potraivanja u zemlji 0788 - Ostala dugorona potraivanja u inostranstvu 079 - Ispravka vrijednosti dugoronih potraivanja 0790 - Ispravka vrijednosti potraivanja od povezanih pravnih lica 0791 - Ispravka vrijednosti potraivanja po osnovu prodaje na kredit 0792 - Ispravka vrijednosti potraivanja po ugovorima o finansijskom lizingu 0798 - Ispravka vrijednosti ostalih dugoronih potraivanja

09 - Odloena porezna sredstva i dugorona razgranienja090 - Odloena porezna sredstva (na period dui od jedne godine) 0900 - Odloena porezna sredstva iz osnova odbitnih privremenih razlika 0901 - Odloena porezna sredstva iz osnova neiskoritenih poreznih gubitaka 0902 - Odloena porezna sredstva iz osnova neiskoritenih poreznih kredita 0908 - Ostala dugorona odloena porezna sredstva R E V ICO N

19

0909 - Promjene vrijednosti odloenih poreznih sredstava usljed promjene porezne stopeNapomena: Odloena porezna sredstva se utvruju i iskazuju u skladu sa MRS 12, a na osnovu vaeih propisa o porezu na dobit.

091 - Unaprijed plaeni trokovi (za period dui od 12 mjeseci) 0910 - Unaprijed plaena zakupnina (operativni najam) 0911 - Unaprijed plaeno osiguranje 0918 - Ostali unaprijed plaeni trokovi 098 - Ostala dugorona razgranienja 0980 - Obraunati ostvareni prihod 0981 - Dugorona rezervisanja za rizike 0982 - Dugorona rezervisanja za obaveze 0988 - Ostala razgranienja za period dui od 12 mjeseci

20

R E V ICO N

Klasa 1 - ZALIHE I SREDSTVA NAMIJENJENA PRODAJI10 - Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar100 - Obraun troka nabavke 1000 - Fakturna vrijednost po obraunu dobavljaa 10001 - Fakturna vrijednost sirovina i materijala 10002 - Fakturna vrijednost rezervnih dijelova 10003 - Fakturna vrijednost autoguma i ambalae 10004 - Fakturna vrijednost alata i sitnog inventara 1001 - Zavisni trokovi nabavke (transport, manipulativni trokovi, osiguranje, uvanje, atestiranje i sl.) 10011 - Zavisni trokovi nabavke sirovina i materijala 10012 - Zavisni trokovi nabavke rezervnih dijelova 10013 - Zavisni trokovi nabavke autoguma i ambalae 10014 - Zavisni trokovi nabavke alata i sitnog inventara 1002 - Carine, druge uvozne dabine i nepovratni porezi 10021 - Nepovratne dabine i porezi za sirovine i materijal 10022 - Nepovratne dabine i porezi za rezervne dijelove 10023 - Nepovratne dabine i porezi za autogume i ambalau 10024 - Nepovratne dabine i porezi za alat i sitan inventar 1003 - pediterski i drugi posredniki trokovi 10031 - Posredniki trokovi za sirovine i materijal 10032 - Posredniki trokovi za rezervne dijelove 10033 - Posredniki trokovi za autogume i ambalau 10034 - Posredniki trokovi za alat i sutan inventar 1008 - Ostali trokovi nabavke 10081 - Ostali trokovi nabavke sirovina i materijala 10082 - Ostali trokovi nabavke rezervnih dijelova 10083 - Ostali trokovi nabavke autoguma i ambalae 10084 - Ostali trokovi nabavke alata i sitnog inventara 1009 - Obraun nabavke 10091 - Obraun nabavke sirovina i materijala 10092 - Obraun nabavke rezervnih dijelova 10093 - Obraun nabavke autoguma i ambalae 10094 - Obraun nabavke alata i sitnog inventara 101 - Sirovine i materijal 1010 - Sirovine i materijal u vlastitom skladitu (subanalitika po skladitima i vrstama materijala) R E V ICO N

21

10100 - Zalihe osnovnih sirovina i materijala 10101 - Zalihe pomonih sirovina i materijala 10102 - Zalihe goriva i maziva 10103 - Zalihe poluproizvoda i dijelova/komponenti 10104 - Zalihe materijala na osnovu zajednike nabavke 10105 - Zalihe primarnog ambalanog materijala 10106 - Zalihe pia, hrane i dr. u ugostiteljstvu 10107 - Zalihe materijala u graevinarstvu 10108 - Zalihe otpadnog i rashodovanog materijala 10109 - Zalihe ostalih sirovina i materijala 1011 - Sirovine i materijal u javnom ili drugom skladitu 1012 - Sirovine i materijala kod kooperanata 1013 - Sirovine i materijal u obradi, doradi i manipulaciji 1014 - Zalihe uredskog materijala i pribora 1015 - Zalihe materijala za servisne usluge 1017 - Sirovine i materijal na putu 1018 - Zalihe ostalog materijala, pribora i sl. 102 - Rezervni dijelovi (analitika po vrstama rezervnih dijelova, skladitima i dr.) 1020 - Rezervni dijelovi proizvodnih postrojenja i opreme 1021 - Rezervni dijelovi transportnih sredstava 1022 - Rezervni dijelovi uredske opreme 1023 - Rezervni dijelovi opreme za grijanje, ventilaciju, obezbjeenje i dr. 1024 - Rezervni dijelovi opreme za obradu zemljita 1025 - Zalihe rezervnih dijelova za servisne usluge 1026 - Rezervni dijelovi opreme za graevinarstvo 1027 - Rezervni dijelovi na putu 1028 - Ostali rezervni dijelovi za vlastitu upotrebu 103 - Autogume i ambalaa 1030 - Autogume na zalihi 1031 - Ambalaa na zalihi 1032 - Autogume u upotrebi 1033 - Ambalaa u upotrebi 1035 - Autogume i ambalaa za servisne usluge 1036 - Autogume i ambalaa u obradi, doradi i manipulaciji 1037 - Autogume i ambalaa na putu 1038 - OstaloDaljnja razrada: prema vrstama autoguma (novih, obnovljenih, prema vrstama vozila i dr.), odnosno prema vrstama ambalae (za zbirna pakovanja, palete, po vrstama materijala: papir, karton, drvo, staklo i dr.).

22

R E V ICO N

104 - Alat i sitan inventar 1040 - Alat na zalihi 1041 - Sitan inventar na zalihi 1042 - Alat u upotrebi 1043 - Sitan inventar u upotrebi 1045 - Alat i sitan inventar za servisne usluge 1046 - Alat i sitan inventar u obradi, doradi i manipulaciji 1047 - Alat i sitan inventar na putu 1048 - OstaloDaljnja razrada: prema vrstama alata i sitnog inventara (tekui alati, mjerni instrumenti, pribori, ostala sredstva rada male vrijednosti, radna i zatitna odjea, protupoarna i sanitetska sredstva, uredski sitan inventar i dr.).

108 - Odstupanje od cijena 1081 - Odstupanje planskih od stvarnih cijena sirovina i materijala 1082 - Odstupanje planskih od stvarnih cijena rezervnih dijelova 1083 - Odstupanje planskih od stvarnih cijene autoguma i ambalae 1084 - Odstupanje planskih od stvarnih cijene alata i sitnog inventaraNapomene: - u skladu sa MRS 2, menadment odreuje raunovodstvenu politiku vrednovanja i evidentiranja zaliha (vrste zavisnih trokova nabavke koji se ukljuuju u zalihe, stvarne ili planske cijene itd.), kao i metodu obrauna utroka zaliha prilikom njihovog davanja u upotrebu (prosjene ponderirane cijene, FIFO ili dr.), to treba objaviti i u finansijskih izvjetajima; - sitan inventar, ambalaa i autogume dati u upotrebu se, po izabranoj raunovodstvenoj politici (a zavisno od oekivanog vijeka trajanja, pojedinanih vrijednosti i dr.) otpisuju ili jednokratno (prilikom stavljanja u upotrebu) ili metodom 50%-tnog otpisa (50% prilikom stavljanja u upotrebu, a 50% prilikom konanog otpisa); - kriterij pojedinane nabavne vrijednosti (npr. do, odnosno iznad 250 KM, to je nekada bilo uobiajeno), moe, ali i ne mora biti odluujui niti prilikom svrstavanja pojedinanih stvari u stalna ili tekua sredstva (inventar) niti prilikom izbora naina njihove amortizacije/otpisa. Bez obzira na pojedinanu vrijednost, u raunovodstvenom smislu bitnijim se, ipak, smatra oekivani vijek upotrebe, s tim da se sredstva ispod neke vrijednosti (koju odredi pravno lice) mogu tretirati kao inventar ak i ako im je vijek trajanja dui od jedne godine; - neovisno od navedenog, moe biti primjereno da se stvari male pojedinane vrijednosti jednokratno otpisuju na teret trokova, u onom periodu u kome su dati u upotrebu/troenje; - u okviru konta 103 se evidentira vlastita i viekratna (povratna) ambalaa, dok se nepovratna ambalaa tretira kao materijal u okviru konta 101; - tua (povratna) ambalaa se evidentira vanbilansno.

109 - Ispravka vrijednosti sirovina, materijala, dijelova i inventara 1091 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti sirovina i materijala 1092 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti rezervnih dijelova 1093 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti autoguma i ambalae 1094 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti alata i sitnog inventara

R E V ICO N

23

1099 - Otpis neupotrebljivih zaliha sirovina i materijala, rezervnih dijelova, autoguma, ambalae, alata i sitnog inventaraNapomena: Prema MRS 2, zalihe treba vrednovati i iskazivati po troku nabavke (nabavnoj vrijednosti) ili neto prodajnoj (utrivoj, ostvarivoj) vrijednosti, zavisno koja je nia. Ako neto prodajna vrijednost padne ispod nabavne, zalihe se vrijednosno usklauju tako da se njihova vrijednost ispravlja (djelimino otpisuje) do te nie, neto prodajne vrijednosti. U sluaju naknadnog poveanja neto prodajne vrijednosti tih zaliha, povrat vrijednosti ne moe ii iznad stvarnog (poetnog) troka nabavke istih. Trajno neupotrebljive, nekurentne i sl. zalihe se otpisuju u cjelini.

11 - Proizvodnja u toku, poluproizvodi i nedovrene usluge110 - Proizvodnja u toku - nedovreni proizvodi 1100 - Proizvodnja u toku (razrada po potrebi) 111 - Poluproizvodi i dijelovi vlastite proizvodnje 1110 - Vlastiti poluproizvodi (razrada po potrebi) 1115 - Dijelovi vlastite proizvodnje (razrada po potrebi) 112 - Proizvodnja kod kooperanata 1120 - Proizvodnja kod kooperanata (razrada po potrebi) 1125 - Dijelovi vlastite proizvodnje kod kooperanata (razrada po potrebi) 113 - Obustavljena proizvodnja 1130 - Privremeno obustavljena proizvodnja (razrada po potrebi) 1135 - Trajno obustavljena proizvodnja (razrada po potrebi) 114 - Poluproizvodi u doradi i obradi (kod ostalih lica, osim kod kooperanata) 1140 - Poluproizvodi u doradi i obradi (razrada po potrebi) 1145 - Dijelovi vlastite proizvodnje u doradi i obradi (razrada po potrebi) 115 - Nedovrene usluge 1150 - Nedovrene usluge (nefakturisane usluge ije izvrenje nije okonano do datuma bilansa stanja, razrada po potrebi) 118 - Odstupanje od cijena 1180 - Odstupanje od cijena proizvodnje u toku - nedovrenih proizvoda 1181 - Odstupanje od cijena poluproizvoda i dijelova vlastite proizvodnje 1182 - Odstupanje od cijena proizvodnje kod kooperanata 1183 - Odstupanje od cijena obustavljene proizvodnje 1184 - Odstupanje od cijena poluproizvoda u doradi i obradi 1185 - Odstupanje od cijena nedovrenih usluga

24

R E V ICO N

119 - Ispravka vrijednosti nedovrene proizvodnje 1190 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti proizvodnje u toku - nedovrenih proizvoda 1191 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti poluproizvoda i dijelova vlastite proizvodnje 1192 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti proizvodnje kod kooperanata 1193 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti obustavljene proizvodnje 1194 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti poluproizvoda u doradi i obradi 1195 - Ispravka (umanjenje) vrijednosti nedovrenih usluga 1199 - Otpis neupotrebljivih zaliha nedovrene proizvodnje, poluproizvoda i nedovrenih uslugaNapomene: Prema lanu 12. st. 11. i 12. Pravilniku o Kontnom okviru, sadraju konta i primjeni Kontnog okvira za privredna drutva (Slubene novine Federacije BiH, broj 82/10), podaci o proizvodnji uinaka se mogu voditi: a) na kontima grupe 11, u okviru finansijskog knjigovodstva, u kom sluaju se na kontima grupe 11 iskazuje poetno stanje tih zaliha na poetku perioda, poveanje tih zaliha tokom perioda, prenos dovrene proizvodnje u korist konta grupe 12 - Gotovi proizvodi i druge promjene na tim zalihama u toku perioda, uz evidenciono odobrenje odgovarajueg analitikog konta u okviru konta 595 - Poveanje vrijednosti zaliha uinaka, odnosno evidenciono zaduenje odgovarajueg analitikog konta u okviru konta 596 - Smanjenje vrijednosti zaliha uinaka, ili b) tako da se podaci o proizvodnji uinaka obezbjeuju na kontima klase 9 - Obraun trokova i uinaka, u kom sluaju se na kontima grupe 11 iskazuje samo poetno stanje, a na kraju obraunskog perioda poveanje ili smanjenje zaliha nedovrene proizvodnje, poluproizvoda i nedovrenih usluga. U tom sluaju, na osnovu izvjetaja iz obrauna trokova i uinaka (pogonskog obrauna) o promjeni stanja zaliha na datum bilansa, poveanje vrijednosti zaliha proizvodnje u toku knjii se na kraju obraunskog perioda zaduenjem odgovarajueg konta grupe 11 u korist odgovarajueg analitikog konta u okviru konta 595 - Poveanje vrijednosti zaliha uinaka, dok se smanjenje vrijednosti zaliha na kraju obraunskog perioda knjii odobrenjem odgovarajueg konta grupe 11 na teret odgovarajueg analitikog konta u okviru konta 596 - Smanjenje vrijednosti zaliha uinaka. MRS 2 dozvoljava izbor izmeu vie razliitih metoda obrauna trokova proizvodnje (sistem direktnih trokova, apsorpcioni sistem, varijabilni sistem, sistem ukupnih trokova i sl.), od ega presudno zavisi i vrsta i visina trokova koji se ukljuuju u vrijednost uinaka (s tim da, u svakom sluaju, nije dozvoljeno da se u vrijednost uinaka ukljuuju opi administrativni trokovi i trokovi distribucuje i prodaje). Prema MRS 2, troak proizvodnje u toku ine direktni trokovi sirovina i materijala i trokovi konverzije; - trokovi konverzije obuhvaaju trokove direktnog rada i indirektne (ope) trokove proizvodnje; - opi (indirektni) trokovi proizvodnje mogu biti fiksni i varijabilni, od ega zavisi i njihov tretman u obraunu proizvodnje; - varijabilni opi trokovi proizvodnje (indirektni materijal, indirektni rad i dr.) se u cjelini priznaju u obraun proizvodnje; - raspored fiksnih opih trokova proizvodnje na trokove konverzije se zasniva na normalnom kapacitetu proizvodnje; - nerasporeeni opi trokovi su u cjelini troak perioda u kome su nastali.

R E V ICO N

25

12 - Gotovi proizvodi120 - Proizvodi u skladitu 1200 - Proizvodi u vlastitom skladitu (razrada po potrebi, po skladitima, grupama i vrsti proizvoda itd.) 1201 - Proizvodi u tuem skladitu (razrada po potrebi) 1202 - Proizvodi iz zajednike proizvodnje (razrada po potrebi) 121 - Proizvodi u maloprodajnim objektima 1210 - Proizvodi u vlastitim maloprodajnim objektima (razrada po potrebi, po prodavnicama, grupama i vrsti proizvoda itd.) 122 - Ukalkulisana razlika u cijeni 1220 - Ukalkulisana razlika u cijeni proizvoda u vlastitim prodavnicama (razrada po potrebi, po prodavnicama, grupama i vrsti proizvoda itd.) 1222 - Ukalkulisana razlika u cijeni proizvoda u skladitu (ako se veleprodajne zalihe vode sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi, po skladitimama, grupama i vrsti proizvoda itd.) 1224 - Ukalkulisana razlika u cijeni proizvoda datih u komisionu prodaju (ako se i ti proizvodi vode sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi) 1225 - Ukalkulisana razlika u cijeni proizvoda datih u konsignacionu prodaju (ako se i ti proizvodi vode sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi) 123 - Ukalkulisani PDV 1230 - Ukalkulisani PDV u cijeni proizvoda u vlastitim prodavnicama (razrada po potrebi, po prodavnicama, grupama i vrsti proizvoda itd.) 124 - Proizvodi u komisionu i konsignaciji 1240 - Proizvodi dati u komisionu prodaju (analitika po potrebi, po komisionarima, vrsti proizvoda itd.) 1245 - Proizvodi dati u u konsignacionu prodaju (analitika po potrebi, po konsignaterima, vrsti proizvoda itd.) 125 - Proizvodi izvan upotrebe (razrada po grupama, vrstama proizvoda itd.) 1250 - Proizvodi ija je prodaja privremeno obustavljena ili ograniena 1255 - Proizvodi ija je prodaja trajno obustavljena 126 - Proizvodi u obradi i doradi 1260 - Proizvodi dati u obradu i doradu kod kooperanata 1261 - Proizvodi dati u obradu i doradu kod ostalih lica

26

R E V ICO N

128 - Odstupanje od cijena 1280 - Odstupanje od cijena proizvoda u skladitu 1281 - Odstupanje od cijena proizvoda u maloprodajnim objektima 1284 - Odstupanje od cijena proizvoda datih u komisionu prodaju 1285 - Odstupanje od cijena proizvoda datih u konsignacionu prodaju 1286 - Odstupanje od cijena proizvoda datih u obradu i doradu 1288 - Odstupanje od cijena ostalih proizvoda 129 - Ispravka vrijednosti proizvoda 1290 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti proizvoda u skladitu 1291 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti proizvoda u maloprodajnim objektima 1294 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti proizvoda datih u komisionu prodaju 1295 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti proizvoda datih u konsignacionu prodaju 1296 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti proizvoda datih u obradu i doradu 1298 - Ispravka (usklaivanje) vrijednosti ostalih proizvoda 1299 - Otpis neupotrebljivih zaliha gotovih proizvoda

13 - Roba130 - Obraun troka nabavke robe 1300 - Fakturna vrijednost robe po obraunu dobavljaa 1301 - Zavisni (direktni) trokovi nabavke robe (transport, manipulativni trokovi, dodatno pakovanje, osiguranje, uvanje, atestiranje i sl.) 1302 - Carina i druge nepovratne dabine 13020 - Carina 13028 - Druge nepovratne dabine 1303 - Akciza (troarina) za uvezenu akciznu robu 1304 - pediterski i drugi posredniki trokovi 1308 - Ostali trokovi nabavke robe 1309 - Obraun nabavke robeNapomena: U smislu MRS 2, troak nabavke robe ine neto kupovna (fakturna) cijena po obraunu dobavljaa, uvozne carine, carinske dabine, akcize/troarine i dr. (osim onih koje se mogu povratiti, kao to je odbitni PDV pri uvozu ili nabavci robe), kao i zavisni trokovi prevoza, manipulacije i drugi trokovi koji se mogu direktno propisati nabavci robe. Trokovi pozajmljivanja (kamata i dr.) se, najee, ne mogu ukljuivati u trokove zaliha (MRS 2, ta.17.) Trgovaki popusti, rabati i dr. sline stavke, odobrene prije momenta nabavke, oduzimaju se kod odreivanja troka nabavke (MRS 2, ta. 11.).

131 - Nekretnine nabavljene radi dalje prodaje 1310 - Zemljita nabavljena radi dalje prodaje 1311 - Objekti nabavljeni radi dalje prodaje 1318 - Druga dugotrajna sredstva nabavljena radi dalje prodajeNapomena: Na kontu 131 se evidentiraju nekretnine koje se po MRS 2 tretiraju kao zalihe (tj. kao roba).

R E V ICO N

27

132 - Roba u prodaji na veliko 1320 - Roba u svom skladitu (razrada po skladitima, vrsti robe itd.) 1321 - Roba u tuem skladitu (razrada po potrebi) 1322 - Roba na uvanju (razrada po potrebi) 1329 - Nekurentna roba (razrada po potrebi) 133 - Roba u maloprodajnim objektima 1330 - Roba u maloprodajnim objektima (razrada po potrebi, po prodavnicama, vrsti robe itd.) 134 - Roba u tranzitu, komisionu i konsignaciji 1340 - Roba u tranzitnoj prodaji (razrada po vrstama robe, kupcima, reksport i dr.) 1341 - Roba data u komisionu prodaju (razrada po komisionarima, vrsti robe itd.) 1342 - Roba data u konsignacionu prodaju (razrada po konsignaterima, vrsti robe itd.)Napomena: Tua roba koja primljena u komision i konsignaciju se iskazuje vanbilansno, uz iskazivanje prihoda samo po osnovu vlastite naknade (provizije).

135 - Roba na putu 1350 - Roba na putu u zemlji 1351 - Roba na putu u inostranstvuNapomena: Prema lanu 14. stav 5. Pravilnika, na kontu 135 se iskazuje vrijednost robe isporuene kupcu, do momenta kada kupac potvrdi prijem, nakon ega se zaduuje kupac po fakturi, uz odobrenje prihoda i uz istovremeno zaduenje konta 501 - Nabavna vrijednost prodate robe, u korist konta 135.

136 - Roba u obradi i doradi 1360 - Roba na doradi i obradi 1361 - Roba na pokovanju 1362 - Trokovi obrade i dorade robe 137 - Ukalkulisana razlika u cijeni 1370 - Ukalkulisana razlika u cijeni robe u maloprodaji (dalja razrada po potrebi: po prodavnicama, vrsti robe, visini mare itd.) 1371 - Ukalkulisana razlika u cijeni robe u veleprodaji (ako se i veleprodajne zalihe robe vode sa ukalkulisanim RUC-om, dalja razrada po potrebi: po skladitimama, vrsti robe, visini mare itd.) 1374 - Ukalkulisana razlika u cijeni robe u tranzitnoj prodaji (ako se i ta roba vodi sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi) 1375 - Ukalkulisana razlika u cijeni robe date u komisionu prodaju (ako se i ta roba vodi sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi) 1376 - Ukalkulisana razlika u cijeni robe date u konsignacionu prodaju (ako se i ta roba vodi sa ukalkulisanim RUC-om, razrada po potrebi)

28

R E V ICO N

138 - Ukalkulisani PDV 1380 - Ukalkulisani PDV u cijeni robe u maloprodaji (dalja razrada po potrebi: po prodavnicama, grupama i vrsti proizvoda itd.) 139 - Ispravka vrijednosti robe 1391 - Vrijednosno usklaivanje nekretnina nabavljenih radi dalje prodaje 1392 - Vrijednosno usklaivanje zaliha robe u prodaji na veliko 1393 - Vrijednosno usklaivanje zaliha robe u maloprodajnim objektima 1394 - Vrijednosno usklaivanje robe u tranzitu, komisionu i konsignaciji 1396 - Vrijednosno usklaivanje robe u obradi i doradi 1398 - Vrijednosno usklaivanje/ispravka vrijednosti ostalih zaliha robe 1399 - Otpis neupotrebljivih zaliha robeNapomena: Zalihe robe treba mjeriti po troku nabavke ili neto prodajnoj (utrivoj, ostvarivoj) vrijednosti, zavisno koja je nia. (To, naravno, ne spreava evidenciona ukalkulusavanja razlike u cijeni i PDV-a, to je u maloprodaji i obavezno, dok se ukalkulisavanje RUC-a u veleprodaji moe, ali i ne mora vriti.) Ukoliko neto prodajna vrijednost zaliha bilo koje robe padne ispod troka, te zalihe se vrijednosno usklauju tako da se njihova vrijednost ispravlja (djelimino otpisuje) do nie, neto prodajne vrijednosti. U sluaju naknadnog poveanja neto prodajne vrijednosti, povrat vrijednosti ne moe ii iznad stvarnog (poetnog) troka nabavke. Trajno neupotrebljive, nekurentne i sl. zalihe se otpisuju u cjelini.

14 - Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodajiNapomena: U skladu sa MSFI 5 i prema lanu 15. Pravilnika, na kontima grupe 14 se iskazuju stalna sredstva (nematerijalna sredstva, zemljita, graevinski objekti, postrojenja i oprema, investicijske nekretnine, bioloka sredstva i ostala stalna sredstva) koja su dotad koritena za poslovanje i druge potrebe pravnog lica, a koja se, na osnovu odluke o prodaji, prenose sa konta koritenih sredstava na odgovarajua konta grupe 14 (to treba razlikovati od nekretnina i drugih dugotrajnih sredstava koja su i poetno nabavljena s namjerom dalje prodaje, koja se iskazuju na kontu 131). Takoer, na kontima grupe 14 se iskazuju i sredstva poslovanja koje se obustavlja, u smislu MSFI 5.

140 - Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji 1400 - Kapitalizirana ulaganja u razvoj namijenjena prodaji 1401 - Koncesije, patenti, licence i druga prava namijenjena prodaji 1403 - Ulaganja na tuim stalnim sredstvima namijenjena prodaji 1404 - Ostala nematerijalna sredstva namijenjena prodaji 1405 - Nematerijalna sredstva u pripremi namijenjena prodaji 141 - Zemljite namijenjeno prodaji 1410 - Poljoprivredno zemljite namijenjeno prodaji 1411 - Graevinsko zemljite namijenjeno prodaji 1418 - Ostala zemljita namijenjena prodaji

R E V ICO N

29

142 - Graevinski objekti namijenjeni prodaji 1420 - Upravni/administrativni objekti namijenjeni prodaji 1421 - Proizvodni i pratei objekti namijenjeni prodaji 1422 - Trgovinski objekti namijenjeni prodaji 1423 - Hoteli, moteli, restorani i sl. namijenjeni prodaji 1424 - Skladita, silosi, suionice, hladnjae i sl. namijenjeni prodaji 1425 - Graevinski objekti u pripremi namijenjeni prodaji 1426 - Stambene zgrade i stanovi namijenjeni prodaji 1428 - Ostali graevinski objekti namijenjeni prodaji 143 - Postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 1430 - Postrojenja namijenjena prodaji 1431 - Oprema (maine) namjenjene prodaji 1432 - Alati (stalna sredstva) namijenjeni prodaji 1433 - Pogonski i kancelarijski namjetaj namijenjen prodaji 1434 - Transportna sredstva namijenjena prodaji 1435 - Postrojenja i oprema u pripremi namijenjeni prodaji 1438 - Ostala postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 144 - Investicijske nekretnine namijenjene prodaji 1440 - Zemljite klasifikovano kao investicijska nekretnina namijenjeno prodaji 1442 - Graevinski objekti klasifikovani kao investicijske nekretnine namijenjeni prodaji 1445 - Investicijske nekretnine u pripremi namijenjene prodaji 145 - Bioloka sredstva namijenjena prodaji 1450 - ume namijenjene prodaji 1451 - Viegodinji zasadi namijenjeni prodaji 1452 - Osnovno stado namjenjeno prodaji 1455 - Bioloka sredstva u pripremi namijenjena prodaji 146 - Ostala stalna sredstva namijenjena prodaji 1460 - Knjige trajne vrijednosti namijenjene prodaji 1461 - Muzejski eksponati namijenjeni prodaji 1466 - Djela likovne i dr. umjetnosti namijenjena prodaji 1468 - Ostala stalna materijalna sredstva namijenjena prodaji 147 - Sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji (grupe za otuenje) 1470 - Nematerijalna sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 1471 - Zemljita obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 1472 - Graevinski objekti obustavljenog poslovanja namijenjeni prodaji

30

R E V ICO N

1473 - Postrojenja i oprema obustavljenog poslovanja namijenjeni prodaji 1474 - Investicijske nekretnine obustavljenog poslovanja namijenjene prodaji 1475 - Bioloka sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 1476 - Ostala stalna sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 1478 - Obaveze klasificirane u grupu sa sredstvima obustavljenog poslovanjaNapomena: Na kontu 147 se iskazuju sredstva i povezane obaveze organizacionog dijela ije se poslovanje obustavlja, u smislu MSFI 5.

149 - Ispravka vrijednosti sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja 1490 - Vrijednosno usklaivanje nematerijalnih sredstava namijenjenih prodaji 1491 - Vrijednosno usklaivanje zemljita namijenjenog prodaji 1492 - Vrijednosno usklaivanje graevinskih objekata namijenjenih prodaji 1493 - Vrijednosno usklaivanje postrojenja i opreme namijenjenih prodaji 1494 - Vrijednosno usklaivanje investicijskih nekretnina namijenjenih prodaji 1495 - Vrijednosno usklaivanje biolokih sredstva namijenjenih prodaji 1496 - Vrijednosno usklaivanje ostalih stalnih sredstava namijenjenih prodaji 1497 - Vrijednosno usklaivanje sredstava obustavljenog poslovanja namijenjenih prodaji

15 - Dati avansi150 - Dati avansi za zalihe i usluge povezanim pravnim licima (unutar grupe za konsolidaciju) 1500 - Dati avansi za zalihe povezanim pravnim licima u zemlji 1501 - Dati avansi za zalihe povezanim pravnim licima u inostranstvu 1502 - Dati avansi za usluge povezanim pravnim licima u zemlji 1503 - Dati avansi za usluge povezanim pravnim licima u inostranstvu 1507 - Dati avansi povezanim pravnim licima za nekretnine koje se pribavljaju radi prodaje 151 - Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima (izvan grupe za konsolidaciju) 1510 - Dati avansi za zalihe ostalim pravnim licima u zemlji 1511 - Dati avansi za zalihe ostalim pravnim licima u inostranstvu 1512 - Dati avansi za usluge ostalim pravnim licima u zemlji 1513 - Dati avansi za usluge ostalim pravnim licima u inostranstvu 1514 - Dati avansi za zalihe obrtnicima/preduzetnicima u zemlji 1515 - Dati avansi za usluge obrtnicima/preduzetnicima u inostranstvu 1517 - Dati avansi ostalim licima za nekretnine koje se pribavljaju radi prodaje

R E V ICO N

31

159 - Ispravka vrijednosti datih avansa 1590 - Ispravka vrijednosti datih avansa dobavljaima povezanim pravnim licima u zemlji 1591 - Ispravka vrijednosti datih avansa dobavljaima povezanim pravnim licima u inostranstvu 1592 - Ispravka vrijednosti datih avansa ostalim pravnim licima u zemlji 1593 - Ispravka vrijednosti datih avansa ostalim pravnim licima u inostranstvu 1594 - Ispravka vrijednosti datih avansa obrtnicima/preduzetnicima u zemlji 1595 - Ispravka vrijednosti datih avansa obrtnicima/preduzetnicima u inostranstvu 1597 - Ispravka vrijednosti datih avansa za nekretnine koje se pribavljaju radi prodaje

32

R E V ICO N

Klasa 2 - GOTOVINA, KRATKORONA POTRAIVANJA I KRATKORONI PLASMANI20 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti200 - Transakcijski rauni - domaa valuta 2000 - Transakcijski rauni (razrada po bankama) 2001 - Tekui rauni (razrada po bankama) 2002 - Rauni dijelova pravnog lica 2006 - Dauni za ulog domaeg lica 2007 - Vrijednosno usklaenje depozita u bankama u steaju 2009 - Transakcijski rauni - prelazni konto 201 - Transakcijski rauni - strana valuta 2010 - Devizni rauni u bankama u zemlji (razrada po bankama/valuti) 2011 - Devizni rauni u inostranstvu (razrada po bankama/valuti) 2012 - Devizni rauni izvoaa investicijskih radova u inostranstvu 2013 - Devizni rauni poslovnih jedinica u inostranstvu 2014 - Devizni rauni uvozno/izvoznih poslova 2015 - Devizni rauni agencija i konsignacionih skladita 2016 - Devizni rauni za ulog stranog lica 2017 - Vrijednosno usklaenje depozita u bankama u steaju 2018 - Ostali devizni rauni 2019 - Devizni raun - prelazni konto 202 - Izdvojena novana sredstva 2020 - Izdvojena novana sredstva rezervi 2021 - Izdvojena novana sredstva za isplatu plaa 2022 - Izdvojena novana sredstva za isplatu ekova 2023 - Izdvojena novana sredstva za plaanja po mjenicama 2024 - Izdvojena novana sredstva za kupovinu deviza 2025 - Izdvojena novana sredstva za investicije 2026 - Izdvojena novana sredstva plaanje carina i drugih dabina 2028 - Ostala izdvojena novana sredstva 2029 - Ostala izdvojena novana sredstva - prelazni konto 203 - Akreditivi - domaa valuta 2030 - Neopozivi dokumentarni akreditivi 2031 - Otvoreni akreditivi za investicije

R E V ICO N

33

2032 - Otvoreni akreditivi za uvozno/izvozne poslove 2034 - Otvoreni akreditivi poslovnim jedinicama 2038 - Ostali akreditivi 204 - Akreditivi - strana valuta 2040 - Neopozivi dokumentarni akreditivi 2041 - Akreditivi za plaanje uvoza robe 2042 - Akreditivi za plaanje usluga u inostranstvu 2043 - Akreditivi za trokove predstavnitva u inostranstvu 2048 - Ostali devizni akreditivi 205 - Blagajne - domaa valuta 2050 - Glavna blagajna 2051 - Blagajne organizacionih dijelova (analitika po org. dijelovima) 2052 - Blagajne prodavnica 2053 - Blagajne servisa 2054 - Porto blagajna (bonovi, potanske i dr. vrijednosnice) 2055 - Blagajna recepcije/anka 2056 - Blagajne mjenjanica 2058 - Blagajne za ostale potrebe 206 - Blagajne - strana valuta 2060 - Glavna devizna blagajna 2061 - Devizne blagajne organizacionih dijelova 2062 - Devizne blagajne prodavnica, servisa i dr. 2063 - Devizna blagajna za slubena putovanja u inostranstvo 2064 - Devizna blagajna carinske prodavnice (free-shop) 2066 - Blagajne mjenjanica 2068 - Devizne blagajne za ostale potrebe 207 - Gotovinski ekvivalenti 2070 - ekovi 20700 - ekovi u domaoj valuti 20701 - ekovi u domaoj valuti predati na naplatu 20702 - ekovi u stranim valutama 20703 - ekovi u stranim valutama predati na naplatu 20704 - ekovi graana 20705 - ekovi graana predati na naplatu 20709 - Protestirani ekovi 2071 - Mjenice 20710 - Mjenice u domaoj valuti 20711 - Mjenice u domaoj valuti predate na naplatu

34

R E V ICO N

20712 - Mjenice u stranoj valuti 20713 - Mjenice u stranoj valuti predate na naplatu 20714 - Vlastite vuene mjenice 20719 - Protestirane mjenice 2072 - Tekua visokolikvidna ulaganja 20720 - Komercijalni zapisi 20721 - Blagajniki zapisi 20728 - Ostala visokolikvidna ulaganja koja kotiraju na berzi 2073 - Vrijednosnice (markice, kartice i si.) (razrada po vrsti) 2078 - Ostali novani ekvivalenti 2079 - Ispravka vrijednosti gotovinskih ekvivalenataNapomena: U smislu MRS 7, novani (gotovinski) ekvivalenti su kratkorona, visokolikvidna ulaganja koja se dre za podmirivanje kratkoronih novanih obaveza (a ne radi zarade od ulaganja ili u druge svrhe), a koja se mogu brzo konvertovati u poznate iznose novca, uz beznaajan rizik od promjene vrijednosti. Uobiajeno, takvo ulaganje se tretira kao novani ekvivalent ako je naplativo po vienju, odnosno ako mu je dospijee krae od tri mjeseca od datuma sticanja (MRS 7, ta. 6. i 7.).

208 - Ostala novana sredstva 2080 - Sudski depoziti 2081 - Plemeniti metali 2082 - Predmeti od plemenitih metala 2088 - Ostala novana sredstva 2089 - Ostala novana sredstva - prelazni konto 209 - Oroena novana sredstva 2090 - Oroena novana sredstva u zemlji (analitika po bankama i ronosti) 2091 - Oroena novana sredstva u zemlji (analitika po valutama i ronosti)

21 - Potraivanja od prodaje210 - Kupci - povezana pravna lica (iz grupe za konsolidaciju) 2100 - Potraivanja od kupaca - povezanih pravnih lica u zemlji 2101 - Potraivanja od kupaca - povezanih pravnih lica u inostranstvu 2109 - Sumnjiva i sporna potraivanja od kupaca - povezanih pravnih lica 211 - Kupci u zemlji (izvan grupe za konsolidaciju) 2110 - Potraivanja od kupaca u zemlji za prodate proizvode 2111 - Potraivanja od kupaca u zemlji za prodatu robu 2112 - Potraivanja od kupaca u zemlji za pruene usluge 2113 - Kupci nekretnina, postrojenja, opreme i prava u zemlji 2114 - Kupci materijala, sitnog inventara, otpadaka i sl. u zemlji

R E V ICO N

35

2117 - Potraivanja za jo nefakturisane isporuke u zemlji (privremeno) 2118 - Ostala potraivanja od kupaca u zemlji 2119 - Sumnjiva i sporna potraivanja od kupaca u zemlji 212 - Kupci u inostranstvu (izvan grupe za konsolidaciju) 2120 - Potraivanja od kupaca u inostranstvu za prodate proizvode 2121 - Potraivanja od kupaca u inostranstvu za prodatu robu 2122 - Potraivanja od kupaca u inostranstvu za pruene usluge 2123 - Kupci nekretnina, postrojenja, opreme i prava u inostranstvu 2124 - Kupci materijala, sitnog inventara, otpadaka i sl. u inostranstvu 2127 - Potraivanja za jo nefakturisane isporuke u inostranstvo (privremeno) 2128 - Ostala potraivanja od kupaca u inostranstvu 2129 - Sumnjiva i sporna potraivanja od kupaca u inostranstvu 219 - Ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca 2190 - Ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca - povezanih lica 2191 - Ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca u zemlji 2192 - Ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca u inostranstvu 2198 - Ispravka vrijednosti ostalih potraivanja od kupaca

22 - Potraivanja iz specifinih poslova220 - Potraivanja od izvoznika 2200 - Potraivanja od izvoznika - povezanih pravnih lica 2201 - Potraivanja od izvoznika - drugih pravnih lica 2209 - Sumnjiva i sporna potraivanja od izvoznika 221 - Potraivanja po osnovu uvoza za tui raun 2210 - Potraivanja po osnovu uvoza za raun povezanih pravnih lica 2211 - Potraivanja po osnovu uvoza za raun ostalih pravnih lica 2219 - Sumnjiva i sporna potraivanja po osnovu uvoza za raun 222 - Potraivanja po osnovu konsignacione i komisione prodaje 2220 - Potraivanja od komisionara - povezanih pravnih lica u zemlji 2221 - Potraivanja od ostalih komisionara u zemlji 2222 - Potraivanja od konsignatera - povezanih pravnih lica u inostranstvu 2223 - Potraivanja od ostalih konsignatera u inostranstvu 2229 - Sumnjiva i porna potraivanja od komisionara i konsignatera 223 - Potraivanja iz zajednikih poslova 2230 - Potraivanja iz zajednikog prihoda u zemlji 2231 - Potraivanja iz zajednikog prihoda u inostranstvu36 R E V ICO N

2232 - Potraivanja iz zajednike dobiti u zemlji 2233 - Potraivanja iz zajednike dobiti u inostranstvu 2237 - Ostala potraivanja iz zajednikih ulaganja u zemlji 2238 - Ostala potraivanja iz zajednikih ulaganja u inostranstvu 2239 - Sumnjiva i sporna potraivanja iz zajednikih poslova 228 - Ostala potraivanja iz specifinih poslova 2280 - Potraivanja iz ostalih specifinih poslova od povezanih pravnih lica u zemlji 2281 - Potraivanja iz ostalih specifinih poslova od povezanih pravnih lica u inostranstvu 2282 - Potraivanja iz ostalih specifinih poslova od drugih lica u zemlji 2283 - Potraivanja iz ostalih specifinih poslova od drugih lica u inostranstvu 2284 - Potraivanja od lica zastupanih pred dravnim organima 2289 - Sumnjiva i sporna potraivanja po osnovu specifinih poslova 229 - Ispravka vrijednosti potraivanja iz specifinih poslova 2290 - Ispravka vrijednosti potraivanja od izvoznika

2291 - Ispravka vrijednosti potraivanja po osnovu uvoza za tui raun 2292 - Ispravka vrijednosti potraivanja od komisione i konsignacione prodaje 2293 - Ispravka vrijednosti potraivanja iz zajednikog ulaganja 2298 - Ispravka vrijednosti potraivanja iz ostalih specifinih poslova

23 - Druga kratkorona potraivanja230 - Potraivanja za kamatu i dividendu od povezanih pravnih lica 2300 - Potraivanja za ugovorenu kamatu od kupaca - povezanih pravnih lica 2301 - Potraivanja za ugovorenu kamatu po osnovu zajednikog poslovanja od povezanih pravnih lica 2302 - Potraivanja za zateznu kamatu iz duniko-povjerilakih odnosa od povezanih pravnih lica 2303 - Potraivanja za dividendu i uea u dobiti povezanih pravnih lica 2309 - Sumnjiva i sporna potraivanja za kamatu i dividendu od povezanih pravnih lica 231 - Potraivanja za kamatu i dividendu od drugih subjekata 2310 - Potraivanja za ugovorenu kamatu od kupaca - drugih lica 2311 - Potraivanja za ugovorenu kamatu po osnovu zajednikog poslovanja od drugih lica 2312 - Potraivanja za zateznu kamatu iz duniko-povjerilakih odnosa od drugih lica 2313 - Potraivanja za dividendu i uea u dobiti drugih subjekata 2319 - Sumnjiva i sporna potraivanja za kamatu i dividendu od drugih subjekata

R E V ICO N

37

232 - Potraivanja od zaposlenika 2320 - Akontacije za slubena putovanja u domaoj valuti 2321 - Akontacije za slubena putovanja u stranoj valuti 2322 - Akontacije zaposlenima za gotovinske nabavke i plaanja 2323 - Potraivanja od zaposlenih za manjkove 2324 - Potraivanja od zaposlenih za naknadu tete, kazne i dr. 2325 - Potraivanja od zaposlenih za koritenje nenovanih beneficija 2326 - Potraivanja od zaposlenih za vie isplaene plae i naknade 2327 - Potraivanja za kratkorone pozajmice zaposlenima 2328 - Ostala potraivanja od zaposlenih 2329 - Sumnjiva i sporna potraivanja od zaposlenih 233 - Potraivanja od dravnih organa i institucija 2330 - Potraivanja iz budeta (drave, entiteta, kantona i opina) 2331 - Potraivanja za premije, regrese, stimulacije, dotacije, subvencije i sl. 2332 - Potraivanja iz osnova povrata carina i drugih dabina 2333 - Potraivanja za povrat akciza na izvezenu robu 2334 - Potraivanja za refundacije naknada plaa i drugih prava zaposlenih za vrijeme bolovanja i dr. 2338 - Ostala potraivanja od dravnih i drugih institucija 2339 - Sumnjiva i sporna potraivanja 234 - Potraivanja za vie plaeni porez na dobit 2340 - Potraivanja za vie plaeni porez na dobit 235 - Potraivanja za vie plaene ostale poreze i doprinose 2350 - Potraivanja po zahtjevu za povrat vie plaenog PDV-a 2351 - Potraivanja za vie plaene akcize 2352 - Potraivanja za vie plaeni porez na dohodak 2353 - Potraivanja za vie plaenu naknadu za zatitu od nesrea i opu vodnu naknadu 2354 - Potraivanja za vie plaene doprinose za PIO 2355 - Potraivanja za vie plaene doprinose za zdravstveno osiguranje 2356 - Potraivanja za vie plaene doprinose za zapoljavanje 2357 - Potraivanja za vie plaene lanarine (turistikim zajednicama, komorama) 2358 - Potraivanja za ostale vie plaene poreze, doprinose, lanarine i dr. 2359 - Sumnjiva i sporna potraivanja 238 - Ostala kratkorona potraivanja 2380 - Potraivanja za naknadu osiguranih i drugih teta 2381 - Potaivanja od drugih lica za obaveze plaene u njihovo ime

38

R E V ICO N

2382 - Potraivanja za tantijeme za koritenje patenata i dr. prava 2383 - Potraivanja steena cesijom 2384 - Potraivanja steena asignacijom 2385 - Potraivanja steena preuzimanjem duga 2386 - Potraivanja za date garancije i uinjene radnje 2387 - Potraivanja za neiskoritene avanse 2388 - Ostala nepomenuta kratkorona potraivanja 2389 - Sumnjiva i sporna potraivanja 239 - Ispravka vrijednosti drugih kratkoronih potraivanja 2390 - Ispravka vrijednosti potraivanja za kamatu i dividendu od povezanih pravnih lica 2391 - Ispravka vrijednosti potraivanja za kamatu i dividendu od drugih subjekata 2392 - Ispravka vrijednosti potraivanja od zaposlenika 2393 - Ispravka vrijednosti potraivanja od dravnih organa i institucija 2394 - Ispravka vrijednosti potraivanja za vie plaeni porez na dobit 2395 - Ispravka vrijednosti potraivanja za vie plaene ostale poreze i doprinose 2398 - Ispravka vrijednosti ostalih kratkoronih potraivanja

24 - Kratkoroni finansijski plasmani240 - Kratkoroni krediti povezanim pravnim licima (iz grupe za konsolidaciju) 2400 - Kratkoroni krediti povezanim pravnim licima u zemlji 2401 - Kratkoroni krediti povezanim pravnim licima u inostranstvu 2402 - Dospjeli dio dugoronih kredita povezanim pravnim licima u zemlji 2403 - Dospjeli dio dugoronih kredita povezanim pravnim licima u inostranstvu 2404 - Kratkoroni vrijednosni papiri primljeni od povezanih pravnih lica u zemlji 2405 - Kratkoroni vrijednosni papiri primljeni od povezanih pravnih lica u inostranstvu 2408 - Ostali kratkoroni krediti povezanim pravnim licima 2409 - Sumnjiva i sporna potraivanja 241 - Kratkoroni krediti dati u zemlji 2410 - Kratkoroni finansijski krediti i zajmovi dati pravnim licima u zemlji 2411 - Kratkoroni robni krediti dati pravnim licima u zemlji 2412 - Kratkoroni finansijski krediti dati fizikim licima i graanima 2413 - Kratkoroni robni krediti dati fizikim licima i graanima 2414 - Kratkoroni finansijski krediti dati zaposlenima 2415 - Kratkoroni robni krediti dati zaposlenima R E V ICO N

39

2418 - Ostali kratkoroni krediti i zajmovi dati u zemlji 2419 - Sumnjiva i sporna potraivanja 242 - Kratkoroni krediti dati u inostranstvo 2420 - Kratkoroni finansijski krediti i zajmovi dati u inostranstvo 2421 - Kratkoroni robni krediti i zajmovi dati u inostranstvo 2428 - Ostali kratkoroni krediti i zajmovi dati u inostranstvo 2429 - Sumnjiva i sporna potraivanja 243 - Kratkoroni dio dugoronih kredita 2430 - Kratkoroni dio dugoronih kredita povezanim pravnim licima u zemlji 2431 - Kratkoroni dio dugoronih kredita povezanim pravnim licima u inostranstvu 2432 - Kratkoroni dio dugoronih kredita drugim licima u zemlji 2433 - Kratkoroni dio dugoronih kredita drugim licima u inostranstvu 2435 - Kratkoroni dio dugoronih kredita zaposlenima 2438 - Kratkoroni dio ostalih dugoronih kredita 2439 - Sumnjiva i sporna potraivanja 244 - Kratkoroni dio dugoronih vrijednosnih papira 2441 - Kratkoroni dio dugoronih obveznica koje se dre do roka dospijea 2442 - Kratkoroni dio certifikata o dugoronom depozitu koji se dre do roka dospijea 2448 - Kratkoroni dio ostalih dugoronih vrijednosnih papira koje se dre do dospijea 2449 - Sumnjiva i sporna potraivanja 245 - Finansijska sredstva namijenjena trgovanju 2450 - Dionice namijenjene trgovanju 2451 - Obveznice namijenjene trgovanju 2452 - Derivatni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju 2453 - Komercijalni zapisi namijenjeni trgovanju 2454 - Dravni zapisi namijenjeni trgovanju 2455 - Certifikati o depozitu namijenjeni trgovanju 2457 - Kratkoroni vrijednosni papiri predati na naplatu 2458 - Ostali vrijednosni papiri (koji nisu novani ekvivalenti) 2459 - Sumnjiva i sporna potraivanja/usklaivanje vrijednosti 246 - Druga finansijska sredstva oznaena po fer vrijednosti 2460 - Dionice oznaene po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2461 - Obveznice oznaene po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha

40

R E V ICO N

2462 - Derivatni finansijski instrumenti oznaeni po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2463 - Komercijalni zapisi oznaeni po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2464 - Dravni zapisi oznaeni po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2465 - Certifikati o depozitu oznaeni po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2468 - Ostali vrijednosni papiri oznaeni po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 2469 - Sumnjiva i sporna potraivanja/usklaivanje vrijednosti 248 - Ostali kratkoroni finansijski plasmani 2480 - Udjeli u investicijskim fondovima (kratkoroni) 2481 - Ulaganje u poslove otkupa kratkoronih potraivanja (faktoring) 2482 - Ulaganje u eskontne poslove (kratkorone) 2483 - Date kaucije 24830 - Kaucije za robu 24831 - Kaucije za ambalau 24838 - Ostale kaucije 2488 - Ostali kratkoroni finansijski plasmani 2489 - Sumnjiva i sporna potraivanja 249 - Ispravka vrijednosti kratkoronih finansijskih plasmana 2490 - Ispravka vrijednosti kratkoronih kredita povezanim pravnim licima 2491 - Ispravka vrijednosti kratkoronih kredita datih u zemlji 2492 - Ispravka vrijednosti kratkoronih kredita datih u inostranstvo 2493 - Ispravka vrijednosti kratkoronog dijela dugoronih kredita 2494 - Ispravka vrijednosti kratkoronog dijela dugoronih vrijednosnih papira 2495 - Ispravka vrijednosti finansijskih sredstava namijenjenih trgovanju 2496 - Ispravka vrijednosti drugih finansijskih sredstava oznaenih po fer vrijednosti 2498 - Ispravka vrijednosti ostalih kratkoronih finansijskih plasmana

27 - Potraivanja za PDV - odbitni ulazni porez270 - PDV u primljenim fakturama 2700 - Odbitni ulazni PDV u primljenim fakturama za zalihe i usluge 2701 - Odbitni ulazni PDV u primljenim fakturama za nekretnine 2702 - Odbitni ulazni PDV u primljenim fakturama za opremu 2708 - Ostali odbitni ulazni PDV u primljenim fakturama 271 - PDV plaen pri uvozu dobara 2710 - Odbitni ulazni PDV u vezi uvoza zaliha 2712 - Odbitni ulazni PDV u vezi uvoza opreme 2718 - Ostali odbitni ulazni PDV u vezi uvoza R E V ICO N

41

272 - PDV sadran u datim avansima 2720 - Odbitni ulazni PDV sadran u avansima datim za zalihe i usluge 2721 - Odbitni ulazni PDV sadran u avansima datim za nekretnine 2722 - Odbitni ulazni PDV sadran u avansima datim za opremu 2728 - Odbitni ulazni PDV sadran u ostalim datim avansima 273 - PDV obraunat na usluge stranih lica 2730 - Odbitni ulazni PDV obraunat na usluge stranih lica vezane za zalihe i usluge 2731 - Odbitni ulazni PDV obraunat na usluge stranih lica vezane za nekretnine 2732 - Odbitni ulazni PDV obraunat na usluge stranih lica vezane za opremu 2738 - Odbitni ulazni PDV obraunat na ostale usluge stranih lica 274 - Paualni iznosi PDV-a isplaeni poljoprivrednicima 2740 - Paualni iznosi PDV-a isplaeni poljoprivrednicima (razrada po potrebi) 275 - Ulazni porez uplaen po posebnoj emi 2750 - Ulazni porez uplaen po posebnoj emi u graevinarstvu 2751 - Ulazni porez uplaen po posebnoj emi za porezne dunike 2758 - Ulazni porez uplaen po drugim posebnim emama (ako se uvedu) 276 - Ulazni porez na koji jo nije steeno pravo odbitka 2760 - Privremeno neodbitni ulazni PDV za zalihe i usluge 2761 - Privremeno neodbitni ulazni PDV za nekretnine 2762 - Privremeno neodbitni ulazni PDV za opremu 2768 - Ostali privremeno neodbitni ulazni PDV 278 - Druga potraivanja iz osnova PDV-a 2780 - Druga potraivanja iz osnova PDV-a 279 - Potraivanja za razliku ulaznog poreza i obaveza za PDV 2790 - Potraivanja za pozitivnu razliku ulaznog poreza u poreznom periodu 2791 - Pozitivna razlika ulaznog poreza koja se prenosi u naredni porezni period 2792 - Pozitivna razlika ulaznog poreza koja se prebija s drugim dospjelim obavezama 2793 - Potraivanja za koja je podnesen zahtjev za povrat PDV-aNapomena: Ukoliko je potrebno (npr. zbog specifinosti poslovanja pravnog lica), kao i u sluaju izmjene i dopune propisa o PDV-u, navedena analitika razrada konta ulaznog poreza, odnosno potraivanja za PDV se mogu i na drugi nain prilagoditi vlastitim potrebama, odnosno izmijenjenim PDV propisima, u cilju potpunijeg, preglednijeg i tanijeg evidentiranja stavki po ovom osnovu.

42

R E V ICO N

28 - Aktivna vremenska razgranienja280 - Unaprijed plaeni rashodi (za period do 12 mjeseci) 2800 - Unaprijed plaeni trokovi investicionog odravanja 2801 - Unaprijed plaena najamnina/zakupnina (operativni najam) 2802 - Unaprijed plaeni trokovi reklame, propagande i sl. 2803 - Unaprijed plaeni trokovi ogrjeva i energije 2804 - Unaprijed plaene premije osiguranja imovine i osoba 2805 - Unaprijed plaeni trokovi kamata narednog perioda 2806 - Unaprijed plaene pretplate na slubena glasila i strune asopise 2807 - Unaprijed plaeni trokovi pripreme ulaska na nova trita 2808 - Unaprijed plaeni ostali trokovi (za period do 12 mjeseci) 281 - Potraivanja za nefakturisani prihod 2810 - Obraunati ostvareni prihodi (kratkorono) 2818 - Ostali ostvareni prihodi koji jo nisu fakturisani (kratkorono) 282 - Razgranieni trokovi po osnovu obaveza 2820 - Plaeni transakcioni trokovi iz osnova primljenih kredita koji se vode po amortizovanoj vrijednosti 2821 - Plaeni transakcioni trokovi iz osnova emitovanih dunikih instrumenata koji se vode po amortizovanoj vrijednosti 283 - Nerealizovani gubici od dranja ulaganja u vrijednosne papire 2830 - Nerealizovani gubici od dranja dionica 2831 - Nerealizovani gubici od dranja obveznica 2838 - Nerealizovani gubici od dranja drugih vrijednosnih papira 288 - Odloena porezna sredstva (na period do 12 mjeseci) 2880 - Odloena porezna sredstva iz osnova odbitnih privremenih razlika 2881 - Odloena porezna sredstva iz osnova neiskoritenih poreznih gubitaka 2882 - Odloena porezna sredstva iz osnova neiskoritenih poreznih kredita 2888 - Ostala kratkorona odloena porezna sredstva 2889 - Promjene vrijednosti odloenih poreznih sredstava usljed promjene porezne stopeNapomena: Odloena porezna sredstva se utvruju i iskazuju u skladu sa MRS 12, a na osnovu vaeih propisa o porezu na dobit.

289 - Ostala kratkorona razgranienja 2890 - Razgranieni trokovi po osnovu investicionog odravanja 2891 - Razgranieni trokovi po osnovu najamnina/zakupnina (operativni najam)

R E V ICO N

43

2892 - Razgranieni trokovi po osnovu reklame, propagande i sl. 2893 - Razgranieni trokovi ogrjeva i energije 2894 - Razgranieni trokovi po osnovu osiguranja imovine i osoba 2895 - Razgranieni trokovi kamata 2896 - Razgranieni trokovi pretplate na slubena glasila i strune asopise 2897 - Razgranieni trokovi po osnovu ulaska na nova trita 2898 - Ostala kratkorona razgranienja

29 - Gubitak iznad visine kapitala290 - Gubitak iznad visine kapitala 2900 - Gubitak iznad visine kapitala 2901 - Viak rashoda nad prihodima iznad visine kapitala/trajnih izvora

44

R E V ICO N

Klasa 3 - KAPITAL30 - Osnovni kapital300 - Dioniki kapital 3000 - Osnovni dioniki kapital - obine dionice (prema registru vrijednosnih papira/knjizi dioniara) 3001 - Osnovni dioniki kapital - povlatene dionice (prema registru vrijednosnih papira/knjizi dioniara) 302 - Udjeli lanova drutva sa ogranienom odgovornou 3020 - Udjeli lanova drutva sa ogranienom odgovornou (analitika prema udjeliarima/knjizi udjela) 303 - Zadruni udjeli 3030 - Udjeli zadrugara (analitika po zadrugarima) 304 - Ulozi 3040 - Ulozi lanova drutva sa neogranienom odgovornou (analitika po lanovima) 3041 - Ulozi lanova komanditnog drutva (analitika po lanovima) 305 - Dravni kapital 3050 - Kapital preduzea i drugih pravnih lica koja nisu korporatizovana (nije izvrena pretvorba u smislu Zakona o privrednim drutvima) 309 - Ostali osnovni kapital 3090 - Ostali osnovni kapital/trajni izvori neprofitnih subjekata

31 - Upisani neuplaeni kapital310 - Upisane neuplaene dionice (dugovno stanje) 3100 - Neuplaene upisane obine dionice (analitika po dioniarima) 3101 - Neuplaene upisane povlatene dionice (analitika po dioniarima) 312 - Upisani neuplaeni udjeli 3120 - Neuplaeni upisani udjeli lanova drutva sa ogranienom odgovornou (analitika po udjeliarima) 319 - Ostali upisani neuplaeni kapital 3190 - Ostali upisani neuplaeni kapital/trajni izvori neprofitnih subjekata

R E V ICO N

45

32 - Rezerve320 - Emisiona premija 3200 - Emisiona premija od prodaje obinih dionica 3201 - Emisiona premija od prodaje povlatenih dionica 3202 - Emisiona premija po osnovu konverzije povlatenih u obine dionice 3203 - Premija po osnovu ugovorene revalorizacije upisanog neuplaenog kapitala 3204 - Premija po osnovu kursnih razlika na upisani neuplaeni kapital 3205 - Premija po osnovu ponovne prodaje otkupljenih vlastitih dionica 3206 - Emisiona premija od prodaje udjela 3207 - Premija po osnovu ponovne prodaje otkupljenih vlastitih udjela 3208 - Emisiona premija po drugim osnovama 321 - Zakonske rezerve 3210 - Obavezne rezerve koje se formiraju u skladu sa zakonom 322 - Statutarne i druge rezerve 3220 - Statutarne rezerve (analitika po potrebi) 3221 - Druge rezerve (analitika po potrebi)Napomena: Zakonske rezerve su obavezna imati dionika drutva (lan 188. Zakona o privrednim/gospodarskim drutvima) U fond rezervi dionika drutva izdvajaju najmanje 10% (nakon pete godine 20%) godinjeg iznosa neto dobiti, sve dok fond rezervi ne dostigne iznos od 25% osnovnog kapitala. Drutva sa ogranienom odgovornou mogu formirati slobodne (statutarne) rezerve, iz dobiti i drugih izvora, to se predvia ugovorom/odlukom lanova, odnosno statutom drutva.

33 - Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici330 - Revalorizacione rezerve iz osnova revalorizacije stalnih sredstava 3300 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalnih sredstava (analitika i subanalitika po vrstama nematerijalnih sredstava) 3301 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nekretnina (analitika po vrstama i subanalitika po nekretninama) 3302 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije postrojenja i opreme (analitika po vrstama i subanalitika po sredstvima) 3305 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije ostalih stalnih sredstava (analitika po vrstama i subanalitika po sredstvima) 331 - Razlike nastale prevoenjem finansijskih izvjetaja u valutu prezentacije 3310 - Razlike nastale preraunavanjem fin. izvjetaja u drugu funkcionalnu valutu 3311 - Razlike nastale preraunavanjem fin. izvjetaja u drugu valutu prezentacije

46

R E V ICO N

332 - Nerealizovani dobici iz osnova finansijskih sredstava raspoloivih za prodaju 3320 - Nerealizovani dobici iz osnova dugoronih obveznica raspoloivih za prodaju 3321 - Nerealizovani dobici iz osnova dionica raspoloivih za prodaju 3322 - Nerealizovani dobici iz osnova certifikata o dugoronom depozitu raspoloivih za prodaju 3323 - Nerealizovani dobici iz osnova ostalih dugoronih vrijednosnih papira raspoloivih za prodaju 333 - Nerealizovani gubici iz osnova finansijskih sredstava raspoloivih za prodaju 3330 - Nerealizovani gubici iz osnova dugoronih obveznica raspoloivih za prodaju 3331 - Nerealizovani gubici iz osnova dionica raspoloivih za prodaju 3332 - Nerealizovani gubici iz osnova certifikata o dugoronom depozitu raspoloivih za prodaju 3333 - Nerealizovani gubici iz osnova ostalih dugoronih vrijednosnih papira raspoloivih za prodaju 339 - Ostale revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici 3390 - Ostale revalorizacione rezerve 3391 - Ostali nerealizovani dobici 3392 - Ostali nerealizovani gubici

34 - Nerasporeena dobit340 - Nerasporeena dobit ranijih godina 3400 - Nerasporeena dobit ranijih godina 3401 - Nerasporeena dobit ranijih godina koja se izuzima od isplate 34010 - Akumulirana (zadrana) dobit iz osnova ulaganja u investicije po ranijim propisima o porezu na dobit 44018 - Akumulirana (zadrana) dobit koja se izuzima od isplate po drugim osnovama 341 - Nerasporeena dobit izvjetajne godine 3410 - Nerasporeena neto dobit izvjetajne godine 3411 - Nerasporeena neto dobit izvjetajne godine koja se izuzima od raspodjele 342 - Nerasporeeni viak prihoda ranijih godina 3420 - Nerasporeeni viak prihoda nad rashodima ranijih godina 3421 - Nerasporeeni viak prihoda koji se izuzima od raspodjele

R E V ICO N

47

343 - Nerasporeeni viak prihoda izvjetajne godine 3430 - Nerasporeeni viak prihoda nad rashodima izvjetajne godine 3431 - Nerasporeeni viak prihoda koji se izuzima od raspodjele

35 - Gubitak do visine kapitala350 - Gubitak ranijih godina 3500 - Gubitak ranijih godina do visine kapitala 351 - Gubitak izvjetajne godine 3510 - Gubitak izvjetajne godine do visine kapitala 352 - Nepokriveni viak rashoda ranijih godina 3520 - Viak rashoda nad prihodima iz ranijih godina do visine kapitala/trajnih izvora 353 - Nepokriveni viak rashoda izvjetajne godine 3530 - Viak rashoda nad prihodima izvjetajne godine do visine kapitala/trajnih izvora

36 - Otkupljene vlastite dionice i udjeli360 - Otkupljene vlastite dionice i udjeli 3601 - Otkupljene vlastite dionice 3602 - Otkupljeni vlastiti udjeli 3603 - Otkupljeni ostali vlastiti kapitalNapomena: Otkupljeni ili steeni vlastiti vlasniki instrumenti se oduzimaju od kapitala (konto 360 ima dugovno stanje). Prilikom otkupa, sticanja, izdavanja ili ponitenja vlastitih vlasnikih instrumenata ne priznaje se nikakav dobitak ni gubitak u bilansu uspjeha. Plaena ili primljena naknada priznaje se direktno u rezerve.

48

R E V ICO N

Klasa 4 - OBAVEZE, REZERVISANJA I RAZGRANIENJA40 - Dugorona rezervisanja (i razgranienja) i odloene porezne obaveze400 - Rezervisanja za trokove u garantnom roku (dugorona) 4000 - Rezervisanja za trokove u garantnom roku za prodata dobra 4001 - Rezervisanja za za trokove u garantnom roku iz ugovora o izgradnji 4002 - Rezervisanja za trokove iz datih garancija za izvrene usluge 4008 - Rezervisanja za trokove u garantnom roku po drugim osnovama 4009 - Ispravka vrijednosti rezervisanja za trokove po osnovu garancija 401 - Rezervisanja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava (dugorona) 4010 - Rezervisanja za obnavljanje zemljita 4011 - Rezervisanja za obnavljanje uma 4018 - Rezervisanja za obnavljanje drugih prirodnih bogatstava 4019 - Ispravka vrijednosti rezervisanja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava 402 - Rezervisanja za zadrane kaucije i depozite (dugorona) 4020 - Rezervisanja za zadrane kaucije za pravovremeno i kvalitetno izvrenje posla 4021 - Rezervisanja za zadrane depozite za pravovremeno i kvalitetno izvrenje posla 4029 - Ispravka vrijednosti rezervisanja za zadrane kaucije i depozite 403 - Rezervisanja za trokove restrukturiranja (dugorona) 4030 - Rezervisanja za trokove prodaje ili prestanka rada proizvodne linije 4031 - Rezervisanja za trokove zatvaranja ili premjetanja poslovnih lokacija u zemlji 4032 - Rezervisanja za trokove zatvaranja ili premjetanja poslovnih lokacija u inostranstvu 4033 - Rezervisanja za trokove planiranih promjena u upravljakoj strukturi 4034 - Rezervisanja za trokove sutinske reorganizacije poslovanja pravnog lica 4038 - Ostala rezervisanja za trokove restrukturiranja 4039 - Ispravka vrijednosti rezervisanja za trokove restrukturiranja 404 - Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenika (dugorona) 4040 - Rezervisanja za penzije

R E V ICO N

49

4041 - Rezervisanja za otpremnine kod odlaska u penziju 4042 - Rezervisanja za otpremnine kod otputanja radnika 4043 - Rezervisanja za jubilarne nagrade 4044 - Rezervisanja za dugorono plaena odsustva sa posla 4045 - Rezervisanja za uea u dobiti i premije 4048 - Rezervisanja za ostala dugorona primanja zaposlenih 4049 - Ispravka vrijednosti rezervisanja