kontrola kvalitete sa stanoviŠta mrevs-a 220 i isqc (mskk-a) 1
DESCRIPTION
KONTROLA KVALITETE SA STANOVIŠTA MRevS-a 220 i ISQC (MSKK-a) 1. mr. sc. KRAJAČIĆ DAMIR [email protected] [email protected]. MEĐUNARODNA STRUKOVNA REGULATIVA. DO 15.LIPNJA 2006. MRevS 220, “Kontrola kvalitete revizorova rada” Standarde i upute za revizorsku tvrtku - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
KONTROLA KVALITETE SAKONTROLA KVALITETE SASTANOVIŠTA MRevS-a 220 i STANOVIŠTA MRevS-a 220 i
ISQC (MSKK-a) 1ISQC (MSKK-a) 1
mr. sc. KRAJAČIĆ DAMIRmr. sc. KRAJAČIĆ DAMIR
[email protected]@audit.hr
[email protected]@inet.hr
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
22
MEĐUNARODNA STRUKOVNA REGULATIVAMEĐUNARODNA STRUKOVNA REGULATIVA
DO 15.LIPNJA 2006. • MRevS 220, “Kontrola kvalitete revizorova
rada” Standarde i upute za revizorsku tvrtku Standarde i upute za pojedinačnu reviziju Primjeri postupaka kontrole u revizorskoj tvrtki
NAKON 15.LIPNJA 2006.• Međunarodni standard kontrole kvalitete 1
(MSKK 1), “Kontrola kvalitete za tvrtke koje obavljaju revizije i uvide povijesnih financijskih informacija i ostale angažmane s izražavanjem uvjerenja i povezane usluge”
• MRevS 220, “Kontrola kvalitete za revizije povijesnih informacija”
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
33
ISQC 1 = MSKK 1
UREĐUJE ODGOVORNOST TVRTKE ZA UREĐUJE ODGOVORNOST TVRTKE ZA NJEZIN SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZA:NJEZIN SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZA:• REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH
INFORMACIJAINFORMACIJA• UVIDE (SKRAĆENE REVIZIJE) POVIJESNIH UVIDE (SKRAĆENE REVIZIJE) POVIJESNIH
FINANCIJSKIH INFORMACIJA FINANCIJSKIH INFORMACIJA • OSTALE ANGAŽMANE S IZRAŽAVANJEM OSTALE ANGAŽMANE S IZRAŽAVANJEM
UVJERENJA, I UVJERENJA, I • POVEZANE USLUGE (DOGOVORENE POSTUPKE I POVEZANE USLUGE (DOGOVORENE POSTUPKE I
KOMPILACIJE)KOMPILACIJE) TVRTKA = REVIZORSKO DRUŠTVO ILI SAMOSTALNI TVRTKA = REVIZORSKO DRUŠTVO ILI SAMOSTALNI
REVIZORREVIZOR
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
44
MSKK 1 i MRevS 220
MRevS 220 KONTROLA KVALITETE ZA MRevS 220 KONTROLA KVALITETE ZA REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH INFORMACIJA je dopuna MSKK-u 1 INFORMACIJA je dopuna MSKK-u 1 kojom se uređuje kontrola kvalitete kojom se uređuje kontrola kvalitete samosamo u vezi s revizijama povijesnih u vezi s revizijama povijesnih informacijainformacija REVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJAREVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA REVIZIJE DIJELOVA TIH IZVJEŠTAJAREVIZIJE DIJELOVA TIH IZVJEŠTAJA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
55
ISCQ 1 = MSKK 1
TVRTKA TREBA USPOSTAVITI SUSTAV TVRTKA TREBA USPOSTAVITI SUSTAV KONTROLE KVALITETE OBLIKOVAN ZA KONTROLE KVALITETE OBLIKOVAN ZA OSIGURANJE RAZUMNOG UVJERENJA: OSIGURANJE RAZUMNOG UVJERENJA:
• DA TVRTKA I NJEZINO OSOBLJE POSTUPAJU U DA TVRTKA I NJEZINO OSOBLJE POSTUPAJU U SKLADU SA:SKLADU SA:
STANDARDIMA PROFESIJE, I STANDARDIMA PROFESIJE, I ZAHTJEVIMA ZAKONODAVNOG I REGULATORNOG ZAHTJEVIMA ZAKONODAVNOG I REGULATORNOG
TIJELA, I TIJELA, I
• DA SU IZVJEŠĆA, KOJA IZDAJE TVRTKA I DA SU IZVJEŠĆA, KOJA IZDAJE TVRTKA I ANGAŽIRANI REVIZOR, ODGOVARAJUĆA U ANGAŽIRANI REVIZOR, ODGOVARAJUĆA U DANIM OKOLNOSTIMADANIM OKOLNOSTIMA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
66
ELEMENTI SUSTAVA K. K.
SUSTAV KONTROLE KVALITET TREBASADRŽATI POLITIKE I POSTUPKE ZAUREĐIVANJE:1. ODGOVORNOSTI ČELNIŠTVA ZA
KVALITETU U TVRTKI2. ETIČKIH ZAHTJEVA3. PRIHVAĆANJE I ZADRŽAVANJE ODNOSA
S KLIJENTOM I POSEBNIH ANGAŽMANA4. LJUDSKIH RESURSA5. OBAVLJANJA ANGAŽMANA6. MONITORING
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
77
SUSTAV K.K.SUSTAV K.K.
POLITIKE I POSTUPCI K.K. MORAJU POLITIKE I POSTUPCI K.K. MORAJU BITI DOKUMENTIRANIBITI DOKUMENTIRANI
MORAJU SE PRIOPĆITI OSOBLJU MORAJU SE PRIOPĆITI OSOBLJU • PARTNERIMA I OSTALOM PROF. PARTNERIMA I OSTALOM PROF.
OSOBLJUOSOBLJU
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
88
ODGOVORNOST ČELNIŠTVA ZA KVALITETU
KRAJNJA ODGOVORNOST NA UPRAVIKRAJNJA ODGOVORNOST NA UPRAVI PROMOVIRA PRAKSU:PROMOVIRA PRAKSU:
• SVAKI POSAO TREBA OBAVITI SUKLADNO SVAKI POSAO TREBA OBAVITI SUKLADNO PROFESIONALNIM STANDARDIMA I PROFESIONALNIM STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA OSTALE REGULATIVEZAHTJEVIMA OSTALE REGULATIVE
• SVAKO IZVJEŠĆE TREBA IZDATI TAKO DA SVAKO IZVJEŠĆE TREBA IZDATI TAKO DA BUDE PRIMJERENO U KONKRETNIM UVJETIMABUDE PRIMJERENO U KONKRETNIM UVJETIMA
• KOMERCIJALNO PONAŠANJE ALI NE NA KOMERCIJALNO PONAŠANJE ALI NE NA UŠTRB KVALITETEUŠTRB KVALITETE
• NAGRAĐIVANJE I UNAPREĐIVANJE NAGRAĐIVANJE I UNAPREĐIVANJE • DOSTATNIH RESURSA ZA K.K.DOSTATNIH RESURSA ZA K.K.
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
99
ETIČKI ZAHTJEVI SKK TREBA OSIGURATI DA TVRTKA I
OSOBLJE POSTUPAJU U SKLADU S RELEVANTNIM ZAHTJEVIMA ETIKE• DIO A i B KODEKSA ETIKE
PROFESIONALNIH RAČUNOVOĐA
OD POSEBNE VAŽNOSTI PRI:• VOĐENJU TVRTKE• EDUKACIJI I TRENINGU• MONITORINGU• POSTUPANJU U VEZI S DEVIJACIJAM
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1010
NEOVISNOST
TREBA USTANOVITI POSTUPKE I POLITIKE ZA ISPUNJAVANJE ZAHTJEVA KOJI SE ODNOSE NA NEOVISNOST TVRTKE, NJENOG OSOBLJA, ANGAŽIRANOG EKSPERTA I OSOBLJA IZ MREŽE TAKO DA TVRTKA MOŽE:• PRIOPĆITI SVIMA SVOJE ZAHTJEVE • PREPOZNATI ŠTO I KOLIKO UGROŽAVA
NEOVISNOST• PODUZETI ODGOVARAJUĆE MJERE ZA
OTKLANJANJE ILI UBLAŽAVANJE PRIJETNJI NEOVISNOSTI NA PRIHVATLJIVO NISKU RAZINU
• EVENTUALNO, POVUČI SE IZ ANGAŽMANA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1111
NEOVISNOST
NUŽNO DA JE TVRTKA OBAVIJEŠTENA PARTNER TREBA DATI TVRTKI RELEVANTNE
INFORMACIJE O ANGAŽMANU KAKO BI SE MOGLO PROCIJENITI UGROŽAVANJE NEOVISNOSTI
OSOBLJE TREBA OBAVIJESTITI TVRTKU O OKOLNOSTIMA KOJE UGROŽAVAJU NEOVISNOST•NAJMANJE 1 GODIŠNJE PISANA IZJAVA OD
CJELOKUPNOG OSOBLJA O ISPUNJAVANJU UVJETA NEOVISNOSTI
O NEISPUNJAVANJU UVJETA NEOVISNOSTI
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1212
NEOVISNOST
RIZIKA ZBLIŽAVANJA TVRTKA TREBA:
• UTVRDITI KRITERIJE ZA ODREĐIVANJE ZAŠTITE
• ZAHTIJEVATI ROTIRANJE ANGAŽIRANOG PARTNERA
IFAC-ov KODEKS – U SLUČAJEVIMA REVIZIJA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA IZLISTANIH KOMPANIJA NAKON NAJVIŠE 7 GODINA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1313
PRIHVAĆANJE I ZADRŽAVANJE ODNOSA S KLIJENTOM I POSEBNIH ANGAŽMANA
POSTUPCI I POLITIKE NA OSNOVI KOJIH TVRTKA MOŽE STEĆI RAZUMNO UVJERENJE DA JE:• RAZMOTRENA ČESTITOST KLIJENTA PRIJE
PRIHVAĆANJA / PRODULJIVANJA• KOMPETENTNA ZA TAJ POSAO I IMA
VREMENA I RESURSA• MOŽE ISPUNITI ETIČKE ZAHTJEVE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1414
LJUDSKI RESURSI
DOVOLJNO OSOBLJA S VJEŠTINAMA, SPOSOBNOSTIMA I POSVEĆENOŠĆU ETIČKIM
ZAHTJEVIMA DA BI SE POSLOVI MOGLI OBAVITI SUKLADNO STANDARDIMA PROFESIJE I ZAHTJEVIMA REGULATIVE I IZDATI PRIKLADNA IZVJEŠĆA
ZAPOŠLJAVANJE, OCJENJIVANJE USPJEŠNOSTI, SPOSOBNOSTI, VJEŠTINE, RAZVOJ KARIJERE, UNAPREĐIVANJE, NAGRAĐIVANJE I PROCJENJIVANJE OSOBNIH POTREBA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1515
LJUDSKI RESURSI - Nastavak
ODGOVORNOST ZA SVAKI ANGAŽMAN TREBA BITI DODIJELJENA NEKOM ANGAŽIRANOM PARTNERU• PRIKLADNE VJEŠTINE, SPOSOBNOSTI I
POTREBNO VRIJEME ZA OBAVLJANJE ULOGE
PRAĆENJE OPTEREĆENOSTI TVRTKA TREBA PRIOPĆITI:
• ANGAŽIRANOM PARTNERU KOJE MU JE ODGOVORNOSTI NAMIJENILA
• KLIJETOVOJ UPRAVI I NADZORNOM ODBORU TKO JE ANGAŽIRANI PARTNER I KAKVA MU JE ULOGA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1616
LJUDSKI RESURSI - Nastavak
ZA SVAKI ANGAŽMAN TREBA BITI DODIJELJENO ODGOVARAJUĆE OSOBLJE
TVRTKA TREBA USTANOVITI POSTUPKE ZA PROCJENJIVANJE SPOSOBNOSTI I KOMPETENTNOSTI SVOG OSOBLJA• UČINAK NA POTREBAN NADZOR
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1717
OBAVLJANJE ANGAŽMANA
DA JE OBAVLJEN SUKLADNO .... PITANJA ZA PRIRUČNIKE
• BRIEFING – radi razumijevanja ciljeva• POSTUPAK ZA POSTUPANJE U SKLADU S PRIMJENJIVIM
STANDARDIMA• POSTUPAK ZA PROVOĐENJE NADZORA, TRENINGA I
USMJERAVANJA (S-18 – Nadzor)• METODE PREGLEDAVANJA OBAVLJENOG POSLA (S-19)• PRIKLADNA DOKUMENTACIJA O OBAVLJENOM POSLU I
VREMENU I OBUJMU PREGLEDA• POSTUPKU ZA OSIGURANJE AŽURNOSTI SVIH POLITIKA I
POSTUPAKA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1818
NADZOR
PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLA SAGLEDAVANJE:
• SPOSOBNOSTI I KOMPETENTNOSTI POJEDINAČNIH ČLANOVA TIMA,
• IMAJU LI DOVOLJNO VREMENA • RAZUMIJU LI UPUTE KOJE SU DOBILI• POSTUPAJU LI U SKLADU S PLANIRANIM PRISTUPOM
USMJERAVANJE NA VAŽNA PITANJA ISKRSLA TIJEKOM REVIZIJE I RAZMATRANJE NJIHOVOG UČINKA NA PLANIRANI PRISTUP
PREPOZNAVANJE PITANJA KOJA ZAHTIJEVAJU KONZULTIRANJE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
1919
PREGLEDAVANJE ISKUSNIJI RAD MANJE ISKUSNOG JE LI POSAO OBAVLJEN SUKLADNO PROF.
STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA REGULATIVE ISKRSNULA ZNAČAJNA PITANJA? OBAVLJENO KONZULTIRANJE ? (S-20)+
DOKUMENTIRANO + PRIMIJENJENO POREBNA PROMJENA VRSTA, OBUJMA I
VREMENSKOG RASPOREDA POSLOVA? ZAKLJUČCI UTEMELJENI I DOKUMENTIRANI? PRIKUPLJENI DOKAZI DOSTATNI I PRIKLADNI
DA POTKRIJEPE IZVJEŠĆE POSTIGNUTI CILJEVI ANGAŽMANA?
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2020
KONZULTIRANJE
TVRTKA TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA OSIGURANJE DA:• PROVEDENO JE KONZULTIRANJE U VEZI SA
SLOŽENIM I OSJETLJIVIM PITANJIMA• DOSTATNI SU RESURSI ZA PROVOĐENJE
PRIKLADNOG KONZULTIRANJA• SADRŽAJ I DJELOKRUG KONZULTACIJA JE
DOKUMENTIRAN• ZAKLJUČCI NASTALI KONZULTIRANJEM SU
DOKUMENTIRANI I PROVEDENI POJEDINCI U ILI IZVAN ILI TVTRKE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2121
RAZLIKE MIŠLJENJA
TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA RJEŠAVANJE RAZLIKA MIŠLJENJA:• UNUTAR TIMA• KOD KONZULTIRANJA• IZMEĐU ANGAŽIRANOG PARTERA I
ENGAGEMENT QUALITY CONTROL REVIEWER-a
POSTIGNUTI ZAKLJUČCI SE TREBAJU DOKUMENTIRATI I PRIMIJENITI
NE IZDAJE SE IZVJEŠĆE DOK SE NE RIJEŠI RAZLIKA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2222
PREGLEDAVANJE KONTROLE KVALITETE
POLITIKE I POSTUPKE PREGLEDAVANJA KONTROLE KVALITETE ZA ODREĐENE ANGAŽMANE KAKO BI SE OBJEKTIVNO OCIJENILE ZNAČAJNE PROSUDBE TIMA I ZAKLJUČAKA KOJI SU ISKAZANI U IZVJEŠĆU
POLITIKE I POSTUPCI TREBAJU:• ZAHTIJEVATI PREGLED KONTROLE
KVALITETE ANGAŽMANA ZA SVE REVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA IZLISTANIH KLIJENATA
• DEFINIRATI KRITERIJE ZA PREGLEDE OSTALIH ANGAŽMANA
• NALAGATI OBAVLJANJE PREGLEDA U SLUČAJEVIMA KADA SU ISPUNJENI TI KRITERIJI
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2323
PREGLED KVALITETE - Nastavak
TVRTKA TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA ODREĐIVANJE:• SADRŽAJA, VREMENA I OBUJMA
PREGLEDA KONTROLE KVALITETE (S-24 i 25)• KRITERIJA ZA OSOBU(E) KOJA ĆE
OBAVLJATI PREGLED (S-26 i 27)• DOKUMENTIRANJA PREGLEDA (S-28 i
29)
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2424
SADRŽAJ PREGLEDA U SLUČAJU REVIZIJE F.I. IZLISTANE KOMPANIJE
JE LI ANGAŽIRANI TIM OCIJENIO NEOVISNOST SVOJE TVRTKEJE LI ANGAŽIRANI TIM OCIJENIO NEOVISNOST SVOJE TVRTKE JESU LI TIJEKOM REVIZIJE UTVRĐENI ZNAČAJNI RIZICI I JESU LI TIJEKOM REVIZIJE UTVRĐENI ZNAČAJNI RIZICI I
KAKO SE NA NJIH REAGIRALOKAKO SE NA NJIH REAGIRALO PROSUDBE, NAROČITO U VEZI MATERIJALNOSTI I PROSUDBE, NAROČITO U VEZI MATERIJALNOSTI I
ZNAČAJNIH RIZIKAZNAČAJNIH RIZIKA OBAVLJENE PRIKLADNE KONZULTACIJE U VEZI PITANJA ZA OBAVLJENE PRIKLADNE KONZULTACIJE U VEZI PITANJA ZA
KOJE POSTOJE RAZLIKE MIŠLJENJA I ZAKLJUČCI KOJI SU KOJE POSTOJE RAZLIKE MIŠLJENJA I ZAKLJUČCI KOJI SU STVORENISTVORENI
U VEZI ISPRAVLJENIH I NEISPRAVLJENIH POGREŠNIH U VEZI ISPRAVLJENIH I NEISPRAVLJENIH POGREŠNIH PRIKAZIVANJA USTANOVLJENIH TIJEKOM REVIZIJE – PRIKAZIVANJA USTANOVLJENIH TIJEKOM REVIZIJE – RAZMJER I NAČIN RJEŠAVANJARAZMJER I NAČIN RJEŠAVANJA
PITANJA KOJA TREBA PRIOPĆITI UPRAVI I NADZORNOM PITANJA KOJA TREBA PRIOPĆITI UPRAVI I NADZORNOM ODBORU I EVENTULANO TREĆIM STRANAMAODBORU I EVENTULANO TREĆIM STRANAMA
DA LI RADNI PAPIRI ODABRANI ZA PREGLED ODRAŽAVAJU DA LI RADNI PAPIRI ODABRANI ZA PREGLED ODRAŽAVAJU POSAO KOJI JE OBAVLJEN U VEZI SA ZNAČAJNIM POSAO KOJI JE OBAVLJEN U VEZI SA ZNAČAJNIM PROSUDBAMA I PODUPIRU STVORENE ZAKLJUČKEPROSUDBAMA I PODUPIRU STVORENE ZAKLJUČKE
PRIKLADNOST IZDATOG IZVJEŠĆAPRIKLADNOST IZDATOG IZVJEŠĆA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2525
VRIJEME I OBUJAM PREGLEDA KVALITETE
VRIJEME• PRAVODOBNO U POJEDINIM FAZAMA TIJEKOM REVIZIJE• DA SE STIGNU RIJEŠITI PITANJA PREGLEDAVATELJA NA
ZA NJEGA ZADOVOLJAVAJUĆI NAČIN PRIJE IZDAVANJA IZVJEŠĆA
• DA SE PREPORUKE KOJE JE DAO PREGLEDAVATELJ, A NIJE IH PRIHVATIO ANGAŽIRANI PARTNER STIGNU RIJEŠITI U SKLADU S POSTUPKOM TVRTKE ZA RJEŠAVANJE RAZLIKE MIŠLJENJA
OBUJAM• OVISI O SLOŽENOSTI REVIZIJE I RIZIKU DA IZVJEŠĆE
NE BUDE ODGOVARAJUĆE• RADNE PAPIRE ZA ZNAČAJNE PROSUDBE TIMA, A NE
SVE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2626
KRITERIJI ZA PREGLEDAVATELJA
POLITIKE I POSTUPKE ZA ODABIR• KOJE TEHNIČKE KVALIFIKACIJE, ISKUSTVO I
OVLASTI TREBA IMATI ZA PREGLEDAVANJE REVIZIJA KLIJENATA U KOTACIJI
TREBA IMATI ONO ŠTO SE ZAHTIJEVA I OD PARTNERA KOJI OBAVLJA TAKVE REVIZIJE
• U KOJOJ MJERI GA SE MOŽE KONZULTIRATI A DA SE NE KOMPROMITIRA NJEGOVA OBJEKTIVNOST
MOŽE GA SE KONZULTIRATI TIJEKOM REVIZIJE A DA TO SAMO PO SEBI NE MORA UGROZITI NJEGOVU OBJEKTIVNOST
MORA POSTOJATI POLITIKA ZA SLUČAJ U KOM JE ILI KONZULTANT ILI PREGLEDAVATELJ
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2727
MALE TVRTKE I SAMOSTALNI
UGOVARAJU OBAVLJANJE PREGLEDA: • S PRIKLADNO KVALIFICIRANOM
VANJSKOM OSOBOM TREBAJU DEFINIRATI KRITERIJE
PRIKLADNOSTI
• ILI DRUGOM TVRTKOM
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2828
DOKUMENTIRANJE PREGLEDA
POLITIKE I POSTUPKE ZA DOKUMENTIRANJE DA:POLITIKE I POSTUPKE ZA DOKUMENTIRANJE DA:• SU PROVEDENI POSTUPCI PREGLEDA SU PROVEDENI POSTUPCI PREGLEDA
KONTROLE KVALITETE KOJI SU I KONTROLE KVALITETE KOJI SU I ZAHTIJEVANI PREMA POLITIKAMA TVRTKEZAHTIJEVANI PREMA POLITIKAMA TVRTKE
• JE PREGLED OBAVLJEN PRIJE IZDAVANJA JE PREGLED OBAVLJEN PRIJE IZDAVANJA IZVJEŠĆAIZVJEŠĆA
• PREGLEDAVATELJ NEMA SPOZNAJE O PREGLEDAVATELJ NEMA SPOZNAJE O NERAZRIJEŠENIM PITANJA ZBOG KOJIH BI NERAZRIJEŠENIM PITANJA ZBOG KOJIH BI INAČE SMATRAO DA PROSUDBE I ZAKLJUČCI INAČE SMATRAO DA PROSUDBE I ZAKLJUČCI TIMA NISU PRIKLADNITIMA NISU PRIKLADNI
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
2929
DOKUMENTACIJA REVIZIJE
KONAČNO KOMPLETIRANJE KONAČNO KOMPLETIRANJE DOSIJEADOSIJEA• U ROKU PROPISANOM ZAKONOMU ROKU PROPISANOM ZAKONOM• AKO NIJE PROPISAN U ROKU 60 AKO NIJE PROPISAN U ROKU 60
DANA OD DATUMA REVIZOROVA DANA OD DATUMA REVIZOROVA IZVJEŠĆAIZVJEŠĆA
• VIŠE IZVJEŠĆA ZA JEDNOG KLIJENTA VIŠE IZVJEŠĆA ZA JEDNOG KLIJENTA VIŠE ROKOVAVIŠE ROKOVA
POSTUPKE I POLITIKE ZA OČUVANJE POSTUPKE I POLITIKE ZA OČUVANJE POVJERLJIVOSTI, ČUVANJE, DOSTUPNOST I POVJERLJIVOSTI, ČUVANJE, DOSTUPNOST I ISPRAVLJANJEISPRAVLJANJE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3030
6.- MONITORING POLITIKE I POSTUPKE RADI STJECANJA POLITIKE I POSTUPKE RADI STJECANJA
RAZUMNOG UVJERENJA DA SE POLITIKE I RAZUMNOG UVJERENJA DA SE POLITIKE I POSTUPCI U VEZI S PROVJEROM POSTUPCI U VEZI S PROVJEROM KVALITETE PRIMJERENO I USPJEŠNO KVALITETE PRIMJERENO I USPJEŠNO PROVODEPROVODE
UKLJUČUJU:UKLJUČUJU:• KONTINUIRANO SAGLEDAVANJE I KONTINUIRANO SAGLEDAVANJE I
OCJENJIVANJE TVRTKINOG SUSTAVAOCJENJIVANJE TVRTKINOG SUSTAVA• POVREMENI PREGLED ODABRANIH POVREMENI PREGLED ODABRANIH
ZAVRŠENIH REVIZIJAZAVRŠENIH REVIZIJA OBAVLJA x PARTNER ILI GRUPA NJIH ILI X OBAVLJA x PARTNER ILI GRUPA NJIH ILI X
OSOB(A)E OSOB(A)E
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3131
MALE TVRTKE I SAMOSTALNI
MONITORING MOGU POVJERITI VANJSKOJ OSOBI ILI TVRTKI
ILI
OBAVITI KROZ ARANŽMAN S DRUGIM ORGANIZACIJAMA KOJI PODRAZUMIJEVA OBJEDINJAVANJE RESURSA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3232
ŠTO S REZULTATIMA?
TVRTKA TREBA OCIJENITI JESU LI UČINCI TVRTKA TREBA OCIJENITI JESU LI UČINCI ODSTUPANJA TAKVI DA:ODSTUPANJA TAKVI DA:• SE IPAK JOŠ UVIJEK MOŽE SMATRATI SE IPAK JOŠ UVIJEK MOŽE SMATRATI
KAKO JE SUSTAV KONTROLE KVALITETE KAKO JE SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZADOVOLJAVAJUĆI, ILIZADOVOLJAVAJUĆI, ILI
• ZAHTIJEVAJU TRENUTNE KOREKTIVNE ZAHTIJEVAJU TRENUTNE KOREKTIVNE AKTIVNOSTI JER SU ODSTUPANJA AKTIVNOSTI JER SU ODSTUPANJA SUSTAVNA I PONAVLJAJUĆASUSTAVNA I PONAVLJAJUĆA
TREBA PRIOPĆITI REZULTATE TREBA PRIOPĆITI REZULTATE MONITORINGA RELEVATNOM MONITORINGA RELEVATNOM PARNERU I OSOBLJU (S-34)PARNERU I OSOBLJU (S-34)
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3333
ŠTO S REZULTATIMA - Nastavak?
TVRTKA TREBA:TVRTKA TREBA:• DATI PREPORUKE ZA OTKLANJANJE DATI PREPORUKE ZA OTKLANJANJE
SLABOSTISLABOSTI OSOBI ILI ZA KONKRETNU REVIZIJUOSOBI ILI ZA KONKRETNU REVIZIJU
• OBAVIJESTITI ODGOVORNE ZA OBAVIJESTITI ODGOVORNE ZA TRENING I USAVRŠAVANJETRENING I USAVRŠAVANJE
• PROMIJENITI POSTUPKE I POLITIKE PROMIJENITI POSTUPKE I POLITIKE PREGLEDA KVALITETEPREGLEDA KVALITETE
• PODUZETI DISCIPLINSKE MJERE, PODUZETI DISCIPLINSKE MJERE, POSEBNO ZA PONAVLJAJUĆEPOSEBNO ZA PONAVLJAJUĆE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3434
PRIOPĆAVANJE REZULTATA MONITORINGA
NAJMANJE JEDNOM GODIŠNJENAJMANJE JEDNOM GODIŠNJE SADRŽISADRŽI
• OPIS OBAVLJENIH POSTUPAKA OPIS OBAVLJENIH POSTUPAKA MONITORINGAMONITORINGA
• ZAKLJUČKE NASTALE TEMELJEM ZAKLJUČKE NASTALE TEMELJEM MONITORINGAMONITORINGA
• AKO JE PRIMJENJIVO, OPIS SUSTAVNIH, AKO JE PRIMJENJIVO, OPIS SUSTAVNIH, PONAVLJAJUĆIH ILI DRUGIH SLABOSTI I PONAVLJAJUĆIH ILI DRUGIH SLABOSTI I PODUZETIH AKCIJA ZA NJIHOVO PODUZETIH AKCIJA ZA NJIHOVO RJEŠAVANJE ILI OTKLANJANJERJEŠAVANJE ILI OTKLANJANJE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3535
PRITUŽBE I TVRDNJE
POSTUPKE I POLITIKE DA TVRTKA POSTUPKE I POLITIKE DA TVRTKA NA PRIKLADAN NAČIN POSTUPI NA PRIKLADAN NAČIN POSTUPI KADA SE POJAVE:KADA SE POJAVE:• PRITUŽBE ILI TVRDNJE DA POSAO PRITUŽBE ILI TVRDNJE DA POSAO
KOJEG JE OBAVILA NIJE SUKLADAN S KOJEG JE OBAVILA NIJE SUKLADAN S PROFESIONALNIM STANDARDIMA I PROFESIONALNIM STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA PRAVNE I OSTALE ZAHTJEVIMA PRAVNE I OSTALE REGULATIVEREGULATIVE
• TVRDNJE O NEPOŠTIVANJU TVRDNJE O NEPOŠTIVANJU TVRTKINOG SUSTAVA KONTROLE TVRTKINOG SUSTAVA KONTROLE KVALITETEKVALITETE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3636
DOKUMENTACIJA
USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA OSIGURAVANJE ODGOVARAJUĆE DOKUMENTACIJE KAO DOKAZA ZA DJELOVANJE SVAKOG ELEMENTA SUSTAVA KONTROLE KVALITETE
ČUVANJE DO ROKA PROPISANOG ZAKONOM, REGULATIVOM ILI DOSTATNOG ONIMA KOJI OBAVLJAJU MONITORING – OVISNO KOJI JE DUŽI
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3737
MRevS 220MRevS 220 ODNOSI SE NA REVIZIJE POVIJESNIH ODNOSI SE NA REVIZIJE POVIJESNIH
FINANCIJSKIH INFORMACIJAFINANCIJSKIH INFORMACIJA ANGAŽIRANI TIM TREBA PRIMIJENITI ANGAŽIRANI TIM TREBA PRIMIJENITI
POSTUPKE KONTROLE KVALITETE KOJI POSTUPKE KONTROLE KVALITETE KOJI SU PRIMJENJIVI U POJEDINOM SU PRIMJENJIVI U POJEDINOM ANGAŽMANUANGAŽMANU
MEĐUTIM CIJELI MRevS JE POSVEĆEN MEĐUTIM CIJELI MRevS JE POSVEĆEN OBVEZAMA ANGAŽIRANOG PARTNERA OBVEZAMA ANGAŽIRANOG PARTNERA JER U KONAČNICI ON SNOSI JER U KONAČNICI ON SNOSI ODGOVORNOST ZA CJELOKUPNU ODGOVORNOST ZA CJELOKUPNU KVALITETU PREUZETE REVIZIJEKVALITETU PREUZETE REVIZIJE
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3838
ODGOVORNOSTI ANGAŽIRANOG PARTNERA
ISPUNJAVAJU LI ČLANOVI ETIČKE ZAHTJEVE?ISPUNJAVAJU LI ČLANOVI ETIČKE ZAHTJEVE?• UPITI ČLANOVIMA I PROMATRANJEUPITI ČLANOVIMA I PROMATRANJE
POSTIGNUTA NEOVISNOST?POSTIGNUTA NEOVISNOST?• PRIBAVITI PODATKE OD TVRTKE I MREŽE PRIBAVITI PODATKE OD TVRTKE I MREŽE • AKO POSTOJE KRŠENJA POLITIKA NEOVISNOSTI KAKO AKO POSTOJE KRŠENJA POLITIKA NEOVISNOSTI KAKO
SE TO ODRAŽAVA NA NJEGOVU REVIZIJUSE TO ODRAŽAVA NA NJEGOVU REVIZIJU• PODUZETI MJERE ZAŠTITE I IZVJESTITI TVRTKU O PODUZETI MJERE ZAŠTITE I IZVJESTITI TVRTKU O
NEUSPJEHU RJEŠAVANJA ZAŠTITENEUSPJEHU RJEŠAVANJA ZAŠTITE• DOKUMENTIRATI ZAKLJUČKE RASPRAVA S TVRTKOMDOKUMENTIRATI ZAKLJUČKE RASPRAVA S TVRTKOM
UVJERITI SE DA SU ODGOVRAJUĆE BILI UVJERITI SE DA SU ODGOVRAJUĆE BILI PRIMIJENJENI POSTUPCI ZA PRIHVAĆANJE – PRIMIJENJENI POSTUPCI ZA PRIHVAĆANJE – ZADRŽAVANJE KLIJENTAZADRŽAVANJE KLIJENTA• JE LI ODLUKA PRIMJERENA ?JE LI ODLUKA PRIMJERENA ?• DOKUMENTIRANA?DOKUMENTIRANA?• NOVE OKOLNOSTI? NOVE OKOLNOSTI?
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
3939
ODGOVORNOSTI ANGAŽIRANOG PARTNERA UVJERITI SE DA ANGAŽIRANI REVIZIJSKI TIM IMA SPOSOBNOSTI I UVJERITI SE DA ANGAŽIRANI REVIZIJSKI TIM IMA SPOSOBNOSTI I
DOSTATNO VRIJEME ZA ODGOVARAJUĆE OBAVLJANJE POSLADOSTATNO VRIJEME ZA ODGOVARAJUĆE OBAVLJANJE POSLA
PREUZETI ODGOVORNOST ZA USMJERAVANJE, NADZOR I OBAVLJANJE PREUZETI ODGOVORNOST ZA USMJERAVANJE, NADZOR I OBAVLJANJE REVIZIJEREVIZIJE• KROZ POSTIZANJE DA ČLANOVI RAZUMIJU CILJEVE POSLA KOJEG TREBA KROZ POSTIZANJE DA ČLANOVI RAZUMIJU CILJEVE POSLA KOJEG TREBA
OBAVITI U KONKRETNIM UVJETIMAOBAVITI U KONKRETNIM UVJETIMA• KROZ PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLAKROZ PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLA• KROZ PREGLED DOKUMENTACIJE DA JE PRIKUPLJENO DOVOLJNO KROZ PREGLED DOKUMENTACIJE DA JE PRIKUPLJENO DOVOLJNO
ODGOVARAJUĆIH DOKAZAODGOVARAJUĆIH DOKAZA DELEGIRANJE I NEPOSREDNODELEGIRANJE I NEPOSREDNO
KONZULTIRATI SE I TRAŽITI OD ČLANOVA DA SE KONZULTIRAJU U VEZI KONZULTIRATI SE I TRAŽITI OD ČLANOVA DA SE KONZULTIRAJU U VEZI SA SLOŽENIM ILI OSJETLJIVIM PITANJIMASA SLOŽENIM ILI OSJETLJIVIM PITANJIMA
• JE LI TO DOKUMENTIRANO?JE LI TO DOKUMENTIRANO?• JE LI DOGOVORENO RJEŠENJE PROVEDENO U PRAKSI?JE LI DOGOVORENO RJEŠENJE PROVEDENO U PRAKSI?
POSTUPITI SUKLADNO TVRTKINIM POLITIKAMA KADA SE POJAVE POSTUPITI SUKLADNO TVRTKINIM POLITIKAMA KADA SE POJAVE RAZLIKA MIŠLJENJA RAZLIKA MIŠLJENJA
ZA KLIJENTA U KOTACIJI TREBA:ZA KLIJENTA U KOTACIJI TREBA:• UTVRDITI DA JE IMENOVAN PREGLEDAVATELJ KVALITETE UTVRDITI DA JE IMENOVAN PREGLEDAVATELJ KVALITETE • RASPRAVITI S NJIH ZNAČAJNA PITANJARASPRAVITI S NJIH ZNAČAJNA PITANJA• PRIČEKATI S IZDAVANJEM IZVJEŠĆA DO DOVRŠENJA PREGLEDAPRIČEKATI S IZDAVANJEM IZVJEŠĆA DO DOVRŠENJA PREGLEDA
RAZMOTRITI REZULTATE MONITORINGARAZMOTRITI REZULTATE MONITORINGA
mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.
4040
HVALA NA POZORNOSTIHVALA NA POZORNOSTI