1

M E S T O M A L A C K Y

Materiál na rokovanie mestského zastupite ľstva mesta Malacky

Číslo materiálu: Z 146/2011 Názov materiálu:

Príloha: Zhrnutie a návrh uznesení Spracoval: Ing. Ľubica Čikošová Hlavný kontrolór mesta Predkladá: Ing. Ľubica Čikošová

Malacky, dňa 10.11.2011

Správa z vykonanej následnej finančnej kontroly v príspevkovej organizácii mesta MsCSS

2

Príloha k materiálu č. Z 146/2011

Zhrnutie a návrh uznesení

I. Zhrnutie

1.1. Východisko: uznesenie MsZ č.64/2011 v súlade so zákonom č.369/1990 Z.b. o obecnom zriadení

1.2. Stručný súhrn informácií: uvedený v správe

1.3. Dopad na rozpočet a obyvateľov mesta: žiaden 1.4. Alternatívy riešenia: žiadne 1.5. Zdroje informácií a právnych noriem: Zákon č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy Zákon č.502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite Zákon č.431/2002 Z.z. o účtovníctve Zákon č.369/1990 Z.z. o obecnom zriadení

Malacky, dňa 10.11.2011

3

Príloha k materiálu č. Z 146/2011

Zhrnutie a návrh uznesenia II. Návrh uznesenia 2.1. Návrh uznesenia predkladateľa: MsZ berie na vedomie

predloženú správu o vykonanej následnej finančnej kontrole v p.o.m. MsCSS ( materiál Z146/2011 ) - s pripomienkami - bez pripomienok

2.2. Návrh uznesení komisií MsZ: 2.3. Návrh uznesenia mestskej rady:

Malacky, dňa 10.11.2011

4

Správa z vykonanej následnej finančnej kontroly

Na základe uzn. MsZ č. 64/2011 v súlade so zákonom č.369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov a v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite bola v čase od 21.3.2011 – do 3.10.2011 s čiastočnými prerušeniami vykonaná následná finančná kontrola ktorej predmetom bolo :

1. preveriť čerpanie finančných prostriedkov z bankových účtov a plnenie finančnej disciplíny platenia daní a odvodov v rokoch 2008-2011( vrátane marca)

2. preveriť použitie účelovo viazaných finančných prostriedkov zo štátneho rozpočtu od vzniku p.o.m. - Mestské centrum sociálnych služieb

Kontrolovaný subjekt : Mestské centrum sociálnych služieb, príspevková organizácia mesta Štatutár kontrolovaného subjektu : Mgr. Daniela Mračnová Ekonóm kontrolovaného subjektu : Viera Žilavá – toho času rozviazaný pracovný pomer Kontrolu vykonal : Ing. Ľubica Čikošová – hlavný kontrolór mesta Za účasti : p. Jana Vačková – externý pracovník MsCSS – bývala ekonómka organizácie Úvodom Dňa 14.4.2010 bola MsZ-tvu predložená Čiastková správa o nakladaní s finančnými prostriedkami p.o.m. MsCSS za rok 2010 . V správe boli poskytnuté informácie o tom, že pri preverovaní dlhu voči sociálnej poisťovni za rok 2010, ktoré boli medializované na verejnom portáli sociálnej poisťovne boli zistené neoprávnené výbery z bankových účtov príspevkovej organizácie, ktoré plynuli na účet zamestnankyni p. Viery Žilavej ( M BANK) – ekonómky organizácie. Prezentovaná suma neoprávnených prevodov za rok 2010 až marec 2011 predstavovala sumu 72 260 €. MsZ zobralo na vedomie Čiastkovú správu z vykonanej následnej finančnej kontroly s tým , že uložilo HK rozšírenie výkonu kontroly v tomto znení: 1. Preveriť čerpanie finančných prostriedkov z bankových účtov a preveriť plnenia finančnej disciplíny platenia daní a odvodov v rokoch 2008-2011 ( vrátane marca) 2. Preveriť použitie účelovo viazaných finančných prostriedkov zo štátneho rozpočtu od vzniku p.o.m. - Mestské centrum sociálnych služieb 1. Čerpanie finančných prostriedkov z bankových účtov a plnenie finančnej disciplíny platenia daní a odvodov v rokoch 2008-2011 ( vrátane marca) A.) Čerpanie finančných prostriedkov z bankových účtov Zistený stav: Organizácia disponuje v rámci svojho hospodárenia s tromi bankovými účtami, vedenými v DEXIA banka Slovensko, pobočka Malacky:

5

Bankový účet pre stredisko„ Terén“, z ktorého financuje opatrovateľské služby v domácnosti, sociálny taxík a útulok. Príjmy na účet získava od zriaďovateľa vo forme výnosu podielových daní, ale i od samotných obyvateľov, ktorí si platia za opatrovanie v domácnosti, za služby sociálneho taxíka a útulku. Bankový účet pre stredisko „ZOS“, Zariadenie opatrovateľskej služby, z ktorého financuje opatrovateľské služby v Zariadení na Ul. 1. mája a na Mierovom námestí pre cca 42 obyvateľov žijúcich v zariadení. Príjmy na účet získava prostredníctvom transferu zo štátu a ale i od občanov žijúcich v zariadení. Bankový účet pre stredisko „Vývarovňa “, ktorého príjmy tvoria finančné prostriedky získané od poberateľov stravy (dôchodci na územní mesta, dôchodci žijúci v zariadení, občania a firmy). Zriaďovateľ prispieva na stredisko vývarovne dotáciou na prevádzku a príspevkom 0,60 € na dôchodcu na jeden skutočne uvarený obed. Kontrolou čerpania finančných prostriedkov z bankových účtov bolo zistené: že ekonómka organizácie p. Viera Žilavá, ktorá ako jediná mala oprávnenie disponovať s prostriedkami, pravidelne od nástupu do pracovného pomeru t.j. za obdobie od 1.5.2008 do 31.3.20011 vykonávala neoprávnené prevody, výbery z účtov spolu v objeme 191 182,27 €, bez súhlasu štatutára, cez internetbanking nasledovne : Prehľad odvodov z účtov organizácie na účet ekonómky p. Viery Žilavej v € Obdobie Z účtu

Vývarovňa Z účtu ZOS

Z účtu Terén

Zaslané na M – BANK

Rok 2008 3 780,35 4 217,49 4 286,23 12 284,07 Rok 2009 2 355,00 35 933,50 28 180,00 66 468,50 Rok 2010 3 577,00 28 906,52 31 991,00 64 474,52 Rok 2011 0 2 152,00 10 439,00 12 591 Celkom spolu 9 712,35 71 209, 51 74 896,23 155 818,09 Neoprávnene odvody z účtov organizácie na bankový účet ekonómky organizácie Viery Žilavej ,vedený v M Banke predstavovali za roky 2008-až marec 2011 sumu 155 818,09 €. Organizácia nevlastnila všetky bankové výpisy za rok 2008 a 2009, chýbali niektoré strany výpisov. Po dodatočnom dožiadaní fotokópií výpisov z banky bolo zistené, že na chýbajúcich stranách výpisov boli uskutočnené ďalšie neoprávnené finančné odvody v prospech prijímateľa menom Bohumila Žilavá, ktorá s organizáciou nemala žiadny pracovný ani obchodný vzťah. Prehľad odvodov na neznámu osobu Bohumilu Žilavú Obdobie Z účtu

Vývarovňa Z účtu ZOS

Z účtu Terén

Zaslané na meno Bohumila Žilavá

Rok 2008 1 644,75 1 299,64 2 944,39 Rok 2009 26 559,00 3 375,00 29 934,00 Celkom spolu 1 644,75 26 559,00 4 674,64 32 878,39 Neoprávnené odvody z účtov organizácie na menovanú Bohumilu Žilavú predstavovali za obdobie r.2008-2009 sumu 32 878,39 €.

6

Zároveň bolo zistené, že z bankových účtov v r.2008 a 2009 boli vykonané úhrady dodávateľom, s ktorými organizácia nemala žiaden obchodný vzťah. Išlo o platby na účet Istrobanky , na účet neznámej firmy Fortissimo, úhrada faktúry patriacej spoločnosti Ciglát s.r.o., v ktorej je Viera Žilová konateľkou spoločnosti . Prehľad úhrad na ktoré nebol evidovaný žiaden zmluvný partner. Obdobie Z účtu

Vývarovňa Z účtu ZOS

Z účtu Terén

Spolu

Rok 2008 1 250,93 1 105,34 2 356,27 Rok 2009 129,52 129,52 Celkom spolu 1 250,93 1 234, 86 2 485,79 Objem takto zrealizovaných platieb dosiahol za r.2008 a 2009 výšku 2 485,79 €. Súhrny prehľad celkových neoprávnených výberov z účtov organizácie za obdobie r.2008-2011: Obdobie Z účtu

Vývarovňa Z účtu ZOS

Z účtu Terén

SPOLU

Rok 2008 6 676,03 5 322,83 5 585,87 17 584,73 Rok 2009 2 355,00 62 622,02 31 555,00 96 532,02 Rok 2010 3 577,00 28 906,52 31 991,00 64 474,52 Rok 2011 0 2 152,00 10 439,00 12 591 Celkom spolu 12 608,03 99 003,37 79 570, 87 191 182,27 Z bankového účtu - Vývarovne 12 608,03 € Z bankového účtu - Zariadenia opatrovateľskej služby ( ZOS) 99 003,37 € Z bankového účtu - Terén 79 570,87 € Spolu: 191 182,27 € z toho: Zamestnankyni organizácie Viery Žilavej na osobný účet MBANK 155 818,09€ Neznámej osobe na meno Bohumila Žilavá 32 878,39 € Na účty s ktorými organizácia nemala žiaden obchodný vzťah 2 485,79 € Spolu: 191 182,27 € V nasledujúcej časti uvádzam komentár k jednotlivým neoprávneným výberom z účtov organizácie za jednotlivé roky osobitne. Cieľom kontroly bolo zistiť, aké dôsledky to malo pre organizáciu v súvislosti s hospodárením. Rok 2008 V roku 2008, za obdobie od 1.6.do 31.12.2008 boli uskutočnené neoprávnené prevody z banky z účtov organizácie v objeme 17 584,73 €. Tieto boli zaúčtované ako „ peniaze na ceste“ (účet 221/261), čo nie je v súlade s postupmi účtovania. Účet peniaze na ceste nie je účtom preukazujúci úhradu, používa sa len na prevod prostriedkov z banky do pokladne, alebo naopak z pokladne do banky, ale len v rámci organizácie, nie v rámci hospodárskeho styku s inými subjektmi. Ku koncu roka bol stav prostriedkov na tomto účte vynulovaný

7

prostredníctvom fiktívneho účtovného zápisu, majetkového podsúvahového účtu 261/770 (č. dokladu 226, zo dňa 31.12.2008), čo nie je taktiež v súlade s postupmi účtovania. Podsúvahový účet neovplyvňuje Súvahu spoločnosti ( aktíva a pasíva spoločnosti), používa sa len pre potreby majetkovej operatívnej evidencie. Organizácia v dôsledku chýbajúcich zdrojov, ktoré boli odčerpané neoprávneným spôsobom v objeme 17 584,73€, neuhradila faktúry dodávateľom splatné v roku 2008 v sume 9 859 € , tieto preniesla na úhradu do roku 2009. Rok 2009 V roku 2009 neoprávnené prevody z účtov príspevkovej organizácie prestavovali objem 96 532 €. Prevody z bankových účtov boli naúčtované taktiež spôsobom „peniaze na ceste“, ale ku koncu roku o výberoch nebolo účtované žiadnym spôsobom, výbery boli uskutočnené bez akéhokoľvek účtovného zápisu. Počas celého roku bolo vykonaných množstvo fiktívnych účtovných zápisov, fiktívnymi zápismi boli upravované počiatočné stavy prostriedkov na bankových účtoch, podsúvahovými účtami boli vyrovnávané rozdiely medzi aktívami a pasívami tak, aby finančný okruh v rámci závierky bol vyrovnaný. V organizácia v r.2009 oproti schválenému rozpočtu dosiahla vyššie príjmy o 38 170 €, tieto nerozpočtovala. Vyššie príjmy dosiahla na základe prijatého VZN o poskytovaní služieb, na základe ktorého ceny za poskytované služby výrazným spôsobom vzrástli. Organizácia nezabezpečila zmenu rozpočtu tak, ako to ukladá zákon o rozpočtových pravidlách, z toho dôvodu dosiahnuté vyššie príjmy predstavovali pre organizáciu voľné zdroje . Uvedené prostriedky nebolo možné podľa rozpočtových pravidiel v danom roku používať , bolo nutné ich preniesť do nasledujúceho roku , čo sa neuskutočnilo. Organizácia v dôsledku chýbajúcich zdrojov, ktoré boli odčerpané neoprávneným spôsobom v objeme 96 532 €, neuhradila faktúry dodávateľom súvisiace s rokom 2009 a to v sume 34 723 €, neuhradila dane a odvody na poistnom za mesiac november spolu v objeme 20 634 €, tieto úhrady preniesla do roku 2010. Neuhradené dodávateľské faktúry 34 723 € a odvody do poisťovní 20,634 € a k tomu dosiahnuté nerozpočtované vyššie príjmy oproti rozpočtu 38 170 € predstavovali spolu voľné zdroje v objeme 93 527 €. Rok 2010 V roku 2010 boli zistené nelegálne prevody, výbery z účtov organizácie vo výške 64 474,52 €, o týchto prevodoch, výberoch, sa neúčtovalo žiadnym spôsobom. V tomto účtovnom roku bolo taktiež ako aj v predchádzajúcom roku zistené, že boli vykonávané netransparentné účtovné operácie v rozpore s rozpočtovými pravidlami, nakoľko do príjmovej časti rozpočtu bol zapojený zostatok nevyčerpaných prostriedkov z predchádzajúceho roku 2009 vo výške 122 tis. €, kontrolou bolo zistené, že reálny stav nevyčerpaných prostriedkov predstavoval podľa bankových výpisov len sumu 72 tis. €. Zistený rozdiel vo výške 50 tis. € predstavoval pre organizáciu umelo vytvorené voľné zdroje financovania. Organizácia v dôsledku chýbajúcich zdrojov, ktoré boli odčerpané neoprávneným spôsobom vo výške 64 474,52 € neuhradila faktúry dodávateľom v dobe lehoty splatnosti (v počte 89 faktúr) v sume 27 211 €, neuhradila poisťovniam a daňovému úradu odvody na poistnom

8

a daniach zo miezd (za obdobie august až december) vo výške 65 533,88 € , neuhradila firme Termming a.s vo výške 10 754 € za nájom a služby k nim prislúchajúce, čo spolu predstavovalo 103 498 €. Účtovná jednotka fiktívnymi zápismi , dokladmi č.189, 186, 135, 080, 198 zo dňa 9.12.2010 a následne 21. a 22.12.2010 vykázala, že zabezpečila úhradu hore uvedených platieb. Rok 2011 V roku 2011 v období mesiacov január až marec predstavovali neoprávnené prevody z účtov objem 12 591 €. Prevody prostriedkov z účtov organizácie boli vykonané bez akéhokoľvek účtovania. V mesiaci január r.2011 si ekonómka organizácie sama bez akéhokoľvek schválenia cez internetbanking zabezpečila trvalý príkaz na prevod prostriedkov na jej účet mesačne na výšku 160 €, trvalý príkaz bol zrušený v apríli r.2011. Zhrnutie k bodu 1. A) predmetu kontroly: Kontrolou čerpania finančných prostriedkov z bankových účtov organizácie bolo zistené, že za kontrolované obdobie r.2008-2011 boli z bankových účtov organizácie, neoprávneným spôsobom čerpané finančné prostriedky, bez overenia a podpisu štatutára, spolu vo výške 191 182,27 € ( 5 759 557 Sk). Z toho, na osobný účet zamestnankyne organizácie Viery Žilavej bol prevedený objem 155 818,09 € ( 4 694 175 Sk), na účet neznámej osoby menom Bohumila Žilavá v objeme 32 878,39 € ( 990 494 Sk) , a na účty spoločnostiam, s ktorými organizácia nemala žiaden obchodný vzťah 2 485,79 € ( 74 887 Sk) . Zistené neoprávnené odčerpanie prostriedkov z účtov organizácie malo pre organizáciu nepriaznivý dopad, pretože z tohto dôvodu organizácia neuhrádzala dodávateľské faktúry v lehote splatnosti, ale i zákonom povinné dane z miezd odvody do poisťovní nasledovne: V roku 2008 neuhradila dodávateľské faktúry vo výške 9 859 €, tieto presunula na úhradu do roku 2009. V roku 2009 neuhradila faktúry vo výške 34 723 € a odvody do poisťovní vo výške 20 634 €, čo spolu predstavovalo sumu 55 357 €. Tieto, taktiež presunula na úhradu do nasledujúceho roku 2010. V roku 2010 neuhradila faktúry a splátky za nájom a služby s nim spojené spolu vo výške 37 965 € a odvody do poisťovní vo výške 65 554 €, čo spolu prestavovalo sumu 103 519 €. Účtovná jednotka manipulovala s účtovníctvom a s rozpočtovníctvom. Dochádzalo k zahmlievaniu, pričom nebola vykazovaná skutočnosť. V roku nezabezpečila na základe dosiahnutých vyšších príjmov zmenu rozpočtu tak, ako ukladá zákon o rozpočtových pravidlách. V roku 2010 preniesla do príjmovej časti rozpočtu nevyčerpané zdroje z predchádzajúceho roku vyššie o 50 tis. €, ako bol skutočný stav na bankových účtoch, čím umelo navŕšila reálne zdroje. Používala neštandardné postupy účtovania cez podsúvahové účty, počas roku upravovala počiatočné stavy na účtoch, skresľovala stav prostriedkov na bankových účtoch, skresľovala stav záväzkov, fiktívnymi zápismi vykazovala úhradu faktúr a úhradu odvodov do poisťovní.

9

B.) Plnenie finančnej disciplíny platenia daní a odvodov v rokoch 2008-2011 ( vrátane marca ) V prvej samostatnej časti kontroly ( časť 1.A ) bolo zistené, že organizácia si neplnila za kontrolované obdobie povinnosti voči poisťovniam a daňovému úradu. V druhej časti kontroly predkladám finančnú analýzu plnenia finančnej disciplíny platenia daní a odvodov za celú organizáciu a následne za jednotlivé strediská. Zistený stav: Prehľad platenia daní a odvodov za celú organizáciu v rokoch 2008-2011 v celých € Rok Predpisy na odvodoch

poistného a daniach Úhrada na odvodoch poistného a daniach

Rozdiel

2008 264 833 264 833 0 2009 263 562 242 928 - 20 634 2010 254 392 188 838 - 65 554 2011 39 754 (január –marec) 39 754 0 Spolu 822 541 736 353 -86 188

Z toho v roku 2009 Kontrolou bolo zistené, že organizácia bola povinná v roku 2009 uhradiť výšku odvodov do poisťovní a dane z miezd v sume 263 562 €. V skutočnosti uhradila len 242 928 €, rozdiel vo výške 20 634 € predstavuje neuhradenú čiastku poistného spolu za rok 2009 a za celú organizáciu. Prehľad plnenia za jednotlivé strediská : Stredisko ZOS za rok 2009 Názov poisťovne Mala odviesť Odviedla Rozdiel Soc. poisťovňa 42 520,83 37 525,83 4 995,00 Zdravotné poisťovne VZP 5 953,27 5 254,17 699,10 SZP 6 815,42 5 919,76 895,66 Dôvera 923 ,05 818,92 104,13 Union 1 593,81 1 509,14 84,67 Apollo 3 520,94 3 108,77 412,17 Daň z príjmov 10 824,89 8 216,62 2 608,27 Spolu: 72 152,21 62 353,21 9 799,00 Za stredisko ZOS mala organizácia odviesť prostriedky na poistnom a daní z miezd vo výške 72 152,21 €, kontrolou bolo zistené, že odviedla len 62 353,21 € . Rozdiel vo výške 9 799 € predstavoval výšku dlhu na odvodoch v tomto členení: sociálna poisťovňa 4 995,00 € , zdravotné poisťovne 2 195,73 €, daň z miezd 2 608,27 €, Za stredisko Vývarovne mala organizácia odviesť odvody do poisťovní a dane z miezd vo výške 51 317,30 €, kontrolou bolo zistené, že predpísanú sumu 51 317,30 € v uvedenej sume poisťovniam uhradila.

10

Stredisko Terén za rok 2009 Názov poisťovne Mala odviesť Odviedla Rozdiel Soc. poisťovňa 81 834,63 75 407,43 6 427,20 Zdravotné poisťovne VZP 12 466,98 11 357,07 1 109,91 SZP 5 676,29 5 293,24 383,05 Dôvera 4 863,57 4 520,16 343,41 Union 2 909,10 2 667,37 241,73 Apollo 10 400,79 9 677,48 723,31 Daň z príjmov 21 159,03 19 647,04 1 511,99 DDP 782,10 688,06 94,04 Spolu: 140 092,49 129 257,85 10 834,64 Za stredisko Terén mala odviesť organizácia na daniach a do poisťovní sumu 140 092,49 €, kontrolou bolo zistené, že odviedla 129 257,85 € . Rozdiel v objeme 10 834,64 € predstavuje výšku dlhu na daniach a poistnom v tomto členení: sociálna poisťovňa 6 427, 20 €, zdravotné poisťovne 2 801,41€, daň z miezd 1 511, 99 €, DDP, dôchodkové doplnkové pripoistenie 94,04 €. Spolu za rok 2009 neodviedla výšku daní a odvodov do poisťovní za celú organizáciu spolu v sume 20 634 € . Z toho za rok 2010 V roku 2010 organizácia nezabezpečila úhradu odvodov do poisťovní a dane z miezd vo výške 65 553,56 € . Prehľad plnenia za jednotlivé strediská : Stredisko ZOS za rok 2010 Názov poisťovne Mala odviesť Odviedla Rozdiel Vykazované fiktívne doklady o úhrade Soc. poisťovňa 38 560,70 23 889,60 14 671,10 Fiktívny doklad č. 186, dňa 12.2.2010 VZP 12 367,02 8 286,50 4 080,52 Fiktívny doklad č. 186, dňa 12.2.2010 Dôvera 4 752,21 2 810,66 1 941,55 Fiktívny doklad 186, dňa 12.2.2010 Union 942,95 671,83 271,12 Fiktívny doklad č.186, dňa 12.2.2010 Daň z príjmov 10 824,89 8 216,62 2 608,27 Spolu: 67 447,77 43 875,21 23 572,56 V roku 2010 mala organizácia za stredisko „ZOS“ odviesť odvody do poisťovní za zamestnancov a zamestnávateľa a dane zo miezd za zamestnancov spolu vo výške vo výške 67 447,77 €. V skutočnosti odviedla, uhradila len sumu 43 875,21€. Rozdiel 23 572,56 € predstavoval pre stredisko ZOS - výšku dlhu voči poisťovniam a daňovému úradu . Odvody nezabezpečila v období mesiacov august až december. Dňa 2.12.2010 fiktívnym dokladom č.186 vykonala nepravdivý zápis o tom, že uhradila cez banku dlh voči poisťovniam vo výške 20 964,29 €, čo sa nezakladalo na pravde.

11

Stredisko „Terén“ za rok 2010 Názov poisťovne Mala odviesť Odviedla Rozdiel Vykazované fiktívne doklady o úhrade Soc. poisťovňa 78 148,70 71 167,50 6 981,20 doklad č. 186, dňa 2.12.2010 VZP 17 504,74 15 715,13 1 789,61 doklad č. 186, dňa 2.12.2010 Dôvera 12 588,88 11 676,44 912,44 doklad 186, dňa 2.12.2010 Union 2 727,21 2 394,61 332,60 doklad č.186, dňa 2.12.2010 Daň z príjmov 16 168,12 14 596,12 1 572,00 doklad č.135, dňa 21.12.2010 Spolu: 127 137,65 115 549,80 11 587,85 V roku 2010 mala organizácia za stredisko „Terén“ odviesť odvody do poisťovní za zamestnancov a zamestnávateľa a dane zo miezd za zamestnancov spolu vo výške vo výške 127 137,65 €. V skutočnosti odviedla, uhradila len sumu 115 549,80 €. Rozdiel 11 587,85 € predstavoval za stredisko výšku dlhu voči poisťovniam a daňovému úradu. Odvody neboli uhradené za obdobie mesiacov august až december. Dňa 2.12.2010 a 21.12.2010 fiktívnym dokladom č.186 a 135 vykonala nepravdivý účtovný zápis o tom, že uhradila cez banku dlh voči poisťovniam vo výške 11 587,85 €, čo sa nezakladalo na pravde. Stredisko „Vývarovne“ za rok 2010 Názov poisťovne Mala odviesť Odviedla Rozdiel Vykazované fiktívne doklady o úhrade Soc. poisťovňa 36 586,40 18 909,70 17 676,70 doklad č. 186, dňa 2.12.2010 VZP 9 749,31 4 906,26 4 843,05 doklad č. 186, dňa 2.12.2010 Dôvera 4 615,22 1 768,62 2 846,60 doklad 186, dňa 2.12.2010 Union 951,34 599,46 351,88 doklad č.186, dňa 2.12.2010 Daň z príjmov 10 010,81 5 335,89 4 674,92 doklad č.198, dňa 22.12.2010 Spolu: 61 913,08 31 519,93 30 393,15 V roku 2010 mala organizácia za stredisko „Vývarovne “ odviesť odvody do poisťovní za zamestnancov a zamestnávateľa a dane zo miezd za zamestnancov spolu vo výške 61 913,08 €. V skutočnosti odviedla, uhradila len sumu 31 519,93 €. Rozdiel 30 393,15 € predstavoval za stredisko výšku dlhu voči poisťovniam a daňovému úradu. Odvody neboli uhradené za obdobie mesiacov august až december. Dňa 2.12.2010 a 22.12.2010 fiktívnym dokladom č.186 a č.198 vykonala nepravdivý účtovný zápis o tom, že uhradila cez banku dlh voči poisťovniam vo výške 30 393,15 čo sa nezakladalo na pravde. Spolu za rok 2010 neodviedla výšku daní a odvodov do poisťovní za celú organizáciu spolu v sume 65 553,56 € . Zhrnutie k bodu 1 B) predmetu kontroly : Pri preverovaní plnenia finančnej disciplíny platenia daní a odvodov za kontrolované obdobie 2008-2011 bolo zistené, že organizácia za rok 2009 a rok 2010 neuhradila dane a odvody do poisťovní spolu za jednotlivé strediská v objeme 86 188 €. Z toho nedoplatky na odvodoch za rok 2009 predstavovali sumu 20 634 € a za rok 2010 predstavovali sumu 65 554 €.

12

Sociálna poisťovňa od októbra roku 2010 do januára r. 2011 upozorňovala a vyzývala doporučenými listami organizáciu celkom štyrikrát k úhrade dlhu za rok 2010, tieto výzvy organizácia nerešpektovala. Nedoplatky začala uhrádzať až po zverejnení dlžníkov na verejnom portáli sociálnej poisťovne a po prijatí dotácie zo ŠR od zriaďovateľa . V rámci kontroly plnenia finančnej disciplíny platenia daní a odvodov bolo zároveň zistené, že účtovná jednotka za rok 2010 manipulovala a skresľovala údaje a hospodársku evidenciu organizácie, nakoľko fiktívnymi účtovnými zápismi o úhrade odvodov do poisťovní vo výške 65 554 € umelo znižovala reálne záväzky voči poisťovniam a daňovému úradu, umelo zakrývala výšku reálneho dlhu . 2. Kontrola použitia účelovo viazaných finančných prostriedkov zo štátneho rozpočtu od vzniku p.o.m. - Mestské centrum sociálnych služieb Organizácia zabezpečuje poskytovanie sociálnych služieb v Zariadení opatrovateľských služieb na Mierovom námestí a na Ul.1.mája ako prenesený výkon štátnej správy od 1.7.2002. Obyvateľom, dôchodcom žijúcim v tomto zariadení, poskytuje organizácia služby podľa zákona o sociálnych službách t.j. ubytovanie, zaopatrovanie, stravovanie a iné. Poplatky za poskytované služby sú určené podľa VZN o poskytovaní sociálnych služieb. Počet klientov v zariadení je cca 42 a mesačný priemerný príjem za rok 2009 a 2010 od jedného klienta za mesiac predstavoval čiastku cca 192 €. Štát zo štátneho rozpočtu prostredníctvom MF SR poskytuje zriaďovateľovi - mestu každoročne dotáciu v rámci preneseného výkonu štátnej správy pre zariadenie opatrovateľských služieb, túto zriaďovateľ prevedie v celom rozsahu príspevkovej organizácii. Dotácia je podľa zákona č.523/2004 Z.z. účelovo viazaná len na financovanie bežných výdavkov zariadenia. Prehľad poskytnutých dotácii zo štátu od 1.7. r.2002 -2011 Rok Dotácia v € 2002 51 882

2003 107 084

2004 118 379

2005 125 705

2006 130 850

2007 138 120

2008 150 667

2009 155 382

2010 161 790

2011 167 188

Organizácia objem dotácie v každom roku získala od zriaďovateľa v celom objeme jednorázovo, spravidla v období mesiaca február daného roku. Prostriedky zo štátneho rozpočtu sú podľa zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy účelovo viazané len na zariadenie opatrovateľských služieb, použitie ich na iné účely je porušením finančnej disciplíny podľa zákona §31 zákona č.523/2004 Z.z o rozpočtových pravidlách verejnej správy.

13

Zistený stav: Od obdobia r.2002 do roku 2007 nebol mechanizmus rozpočtovania nastavený súčasnými pravidlami rozpočtovania. Mechanizmus a pravidlá rozpočtovania bol zahájený od r.2004 prijatím zákona o rozpočtových pravidlách. Zásadne zmeny ohľadom rozpočtovania boli v rámci štátu prijaté s účinnosťou od 1.1.2008 v čase prípravy vstupu do EU . V tomto čase bola prijatá zásadná zmena zákona o rozpočtových pravidlách, z dôrazom na uplatnenie vymedzenia používania druhovej, ekonomickej, a funkčnej klasifikácie rozpočtu v rámci triedenia príjmov a výdavkov. Vzhľadom k hore uvedenému, spôsob kontroly využitia účelovo viazaných prostriedkov zo štátu za obdobie rokov od r.2002 až do r. 2007 bol preverovaný podľa platných pravidiel. Výsledkom kontroly použitia dotácie za obdobie r.2002-2007 neboli zistené zásadne nedostatky. Za obdobie rokov 2008 až 2011 sa kontrolou nedalo zistiť v rámci rozpočtu preukazné použitie dotácie zo štátu, nakoľko pri čerpaní prostriedkov organizácia nedodržiavala Opatrenie Ministerstva financií SR, na základe ktorého bola povinná podľa zdrojov kódov členiť použitie prostriedkov tak, aby bolo preukázané ako nakladala s vlastnými prostriedkami a ako s cudzími. Organizácia konala v rozpore s Opatreniami Ministerstva financií SR, nakoľko netriedila príjmy a výdavky podľa získaných zdrojov. Prostriedky, príjmy od obyvateľov a dotačné prostriedky zo štátu združovala spolu, netriedila ich v zmysle rozpočtovej klasifikácie. Povinnosť uplatňovať rozpočtovú klasifikáciu, podľa ktorej sa určujú a triedia príjmy a výdavky ukladá §4 ods.4)zákona č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy. V prvej časti kontroly ( viď 3 strana), bolo zistené, že z bankového účtu ZOS, ktorý slúžil pre potreby ZOS boli za obdobie od r.2008- až 2011 odčerpané neoprávnene prostriedky vo výške 99 003,37 €. V dôsledku nerešpektovania hore uvedených predpisov §4 ods.4) zákona č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy sa kontrolou nedalo zistiť, či išlo o výber prostriedkov od obyvateľov, alebo zo zdrojov dotácie . Použitie dotačných prostriedkov organizácia vykazovala len spôsobom mesačného ručného spracovania prehľadov, vychádzajúc z výšky dosiahnutých, uhradených nákladov. Mesačne vykazovala , že dotáciu využila na mzdy na doplnkové dôchodkové pripoistenie na odvody do poisťovní a na služby poskytované firmou Termming a.s. Pri kontrole pohybov prostriedkov na bankovom účte ZOS, ktorého súčasťou boli aj zdroje zo štátu bolo zistené, že počas celého obdobia od r.2008 až 2011, boli na účtoch uskutočňované, netransparentné a neoprávnené presuny prostriedkov medzi jednotlivými účtami organizácie ( ZOS, vývarovňa, terén). Presuny prostriedkov mali nepriaznivý dopad na vykazovanie hospodárenia strediska ZOS , nakoľko sa z neho neoprávnene presúvali, prevádzali prostriedky na bankový účet vývarovne v nasledovných objemoch : V roku 2008 26 889,11 € V roku 2010 10 158,10 € V roku 2011 20 000,00 € –––––––––- 57 047,21€ V roku 2009 sa stav na bankovom účte ZOS jednotlivými presunmi povýšil o 21 432,46 €, nakoľko boli na účet prenesené prostriedky z účtu terénu.

14

Taktiež pri kontrole pohybov prostriedkov na bankovom účte ZOS, bolo zistené, že účtu boli vykonané neoprávnené úhrady dodávateľských faktúr, odvodov daní a odvodov do poisťovní na účely financovania stredísk vývarovne a terénu, čo bolo v rozpore s určeným premetom a cieľom. Prehľad neoprávneného použitia prostriedkov ZOS: Rok 2009 - úhrada odvodov do poisťovní za zamestnancov Terénu vo výške 9 332,81 €, - úhrada odvodov za zamestnancov Vývarovne vo výške 618,98 €, - faktúry za nákup potravín pre stredisko Vývarovne vo výške 7 629,01 € –––––––––– 17 580 € Rok 2010 - úhrada odvodov do poisťovní a dani z miezd za zamestnancov Terénu 10 430,43 € - faktúry za nákup potravín – surovín pre stredisko Vývarovne vo výške 7 009,07 € ––––––––––- 17 439,50 € Rok 2011 ( od 1.1.do 31.3.2011) - úhrada nedoplatkov na poistnom za rok 2010 za zamestnancov ZOS , 16 315 € - úhrada nedoplatkov na poistnom za rok 2010 za stredisko kuchyne vo výške 1 061,30 €, - uhradila faktúry za nákup surovín pre kuchyňu v objeme 7 321,44 € –––––––––– 24 697,74 € Celkom spolu: 59 717,24 € V rámci preverovania pohybov na bankovom účte ZOS za rok 2011 bolo zistené, že dotácia od mesta v objeme 167 188 € bola nesprávne dňa 31.1.2011 zaslaná na bankový účet terénu , namiesto účtu ZOS. Organizácia prehliadala túto skutočnosť, nepreviedla dotáciu v celosti na správny bankový účet kam prináležala, ponechala ju na účte terénu a používala ju podľa potrieb čo je v rozpore s finančnou disciplínou, pretože prostriedky boli určené záväzným limitom zo štátu na jednoznačný účel pre financovanie ZOS. Do 31.3.2011 preniesla desiatimi prevodmi na účet ZOS v len výšku 115 700 €, vo februári previedla sumu 20 000 € na účet vývarovne a zostávajúca časť dotácie vo výške 31 488 € do 31.3.2011 stále zotrvávala na účte terénu. Zhrnutie k bodu 2 ) predmetu kontroly: Kontrolou preverovania použitia účelovo viazaných finančných prostriedkov zo štátneho rozpočtu od vzniku p.o.m. t.j. od r.2002 do marca r.2011 bolo zistené, že za obdobie rokov 2008 až 2011 organizácia nezabezpečila preukazné čerpanie účelovo viazanej dotácie, nakoľko pri čerpaní prostriedkov z rozpočtu nedodržala §4 ods. 4)zákona č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy. Nedodržala pravidlo uplatnenia rozpočtovej klasifikácie, podľa ktorej by triedila príjmy a výdavky rozpočtu vrátane ich vecného vymedzenia, čim by zabezpečila preukazné čerpanie prijatej dotácie zo štátu. Pri kontrole pohybov prostriedkov bankového účtu slúžiaceho na financovanie ZOS, ktorého súčasťou boli aj zdroje zo štátu bolo zistené, že počas celého obdobia od r.2008 až 2011 boli

15

na účte uskutočňované, netransparentné a nelegálne presuny prostriedkov medzi jednotlivými účtami organizácie, čo spôsobilo odčerpanie prostriedkov z bankového účtu ZOS spolu vo výške 35 614,75 €. Zároveň bolo zistené, že z bankového účtu ZOS boli vykonané neoprávnené úhrady dodávateľských faktúr, daní a odvodov do poisťovní pre strediská vývarovne a terénu, vo výške 59 717,24 €, čo bolo v rozpore s určeným záväzným cieľom. Záver kontroly 1. Výsledkom následnej finančnej kontroly v časti čerpania finančných prostriedkov z účtu organizácie za kontrolované obdobie r.2008 – 2011 ( vrátane marca) boli zistené nasledovné nedostatky : V organizácii boli v období od 1.6.2008 až do 31.3.2011 z bankových účtov čerpané nelegálnym spôsobom finančné prostriedky spolu vo výške 191 182,27 € ( 5 759 557 Sk). Boli čerpané na iný účel ako boli určené, čo malo negatívny dopad na organizáciu, nakoľko v dôsledku tejto skutočnosti neboli za kontrolované obdobie uhradené dodávateľské faktúry v lehote splatnosti spolu v objeme 71 793 € a zákonnom povinné odvody do poisťovní (zdravotných a sociálnej) a dane z miezd spolu v objeme 86 188 €. Zároveň bolo zistené, že účtovná jednotka manipulovala s účtovníctvom a s rozpočtom. Zahmlievala a nevykazovala skutočnosť. Používala neštandardné postupy účtovania cez podsúvahové účty, počas roku upravovala počiatočné stavy na účtoch, skresľovala stav prostriedkov v na bankových účtoch, skresľovala stav záväzkov. Pri preverovaní dopadu na súčasnosť bolo zistené, že organizácia v čase výkonu kontroly uhradila faktúry za roky 2009-2010. V súčasnosti, faktúry týkajúcich sa obdobia roku 2011 uhrádza s dvojmesačným oneskorením. Stav neuhradených faktúr v lehote splatnosti ku dňu 31.9.2011 predstavuje sumu 43 095,02 €, z toho po lehote splatnosti 32 472,31 €. 2. Pri preverovaní plnenia finančnej disciplíny platenia daní a odvodov za kontrolované obdobie 2008-2011 boli zistené nasledovné nedostatky : Organizácia za r 2009 a následne za r.2010 neodvádzala v termíne splatnosti dane z miezd a odvody do poisťovní . Nelegálnymi a fiktívnymi zápismi v účtovníctve zabezpečovala úhradu platieb, čo sa nezakladalo na pravde. Skresľovala výsledky hospodárenia, umelo znižovala reálne záväzky voči poisťovniam a daňovému úradu, umelo zakrývala výšku dlhu . V roku 2009 nezaplatila predpísanú výšku poistného konkrétne za mesiac november v sume 20 634 €. V roku 2010 nezaplatila predpísanú výšku poistného za obdobie august až december vo výške 65 554 €. Pri preverovaní dopadu na súčasnosť, bolo zistené, že organizácia má vysporiadané záväzky voči poisťovniam a daňovému úradu. Podlžnosti na odvodoch za rok 2009 uhradila v roku 2010 a podlžnosti za rok 2010 uhradila v období mesiaca február a marec r.2011.

16

3. Pri kontrole použitia účelovo viazaných finančných prostriedkov zo štátneho rozpočtu od vzniku p.o.m. boli zistené nasledovné nedostatky: Organizácia nezabezpečila preukazné čerpanie dotácie, nakoľko pri čerpaní prostriedkov nedodržiavala Opatrenie Ministerstva financií SR a následne zákon o rozpočtových pravidlách na základe ktorého bola povinná podľa zdrojov kódov členiť použitie prostriedkov, tak aby bolo preukázané ako nakladala s vlastnými prostriedkami a ako s cudzími. Zároveň bolo zistené, že pri kontrole pohybov prostriedkov na bankových účtoch za kontrolované obdobie, boli vykonávané netransparentné a nelegálne presuny prostriedkov medzi jednotlivými účtami organizácie, čo spôsobilo odčerpanie prostriedkov z bankového účtu ZOS spolu vo výške 35 614,75 €. Taktiež bolo zistené, že z bankového účtu ZOS boli za kontrolované obdobie vykonané neoprávnené úhrady faktúr a odvodov do poisťovní pre strediská, na ktoré prostriedky neboli určené, konkrétne na strediská vývarovne a terénu. Objem úhrad predstavoval výšku 59 717,24 €, čo bolo v rozpore s určeným cieľom, pretože prostriedky na bankovom účte boli určené len na financovanie potrieb Zariadenia opatrovateľskej služby. Na základe uvedených kontrolných zistení uvedených v Správe konštatujem, že príspevková organizácia MsCSS 1. porušila finančnú disciplínu podľa § 31 ods.1 písm. a),g),j),n) Z.z.č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy, nakoľko použila verejné prostriedky získané od obyvateľov, od zriaďovateľa ale i zo štátu v rozpore s určeným cieľom, vytvorila podmienky pre bezdôvodné obohatenie získaním finančného prospechu z verejných prostriedkov, nehospodárne, neefektívne, neúčinne nakladala s verejnými prostriedkami, porušila pravidlá a podmienky za ktorých boli verejné prostriedky poskytnuté. Podľa §30 ods.2 zákona č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy „za hospodárenie s verejnými prostriedkami zodpovedá štatutárny orgán subjektu verejnej správy“. 2. porušila pravidlá rozpočtového hospodárenia podľa zákona §19 č.523/2004 Z.z., o rozpočtových pravidlách verejnej správy, nakoľko bolo zistené, že v rámci rozpočtu boli prostriedky uvoľňované nie podľa schváleného rozsahu plnenia úloh jednotlivých stredísk zahrnutých v rozpočte. Podľa §19 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy „ je štatutár povinný zabezpečiť, aby sa verejné prostriedky uvoľňovali iba v takej výške, aká zodpovedá rozsahu plnenia úloh zahrnutých v rozpočte“. Podľa ustanovenia §19 ods.6, toho istého zákona „je subjekt verejnej správy povinný pri používaní verejných prostriedkov zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia“. 3. nedodržala ustanovenia zákona č.502/2001Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v znení neskorších predpisov, nakoľko v organizácii nebola zabezpečená finančná kontrola ktorou by sa overoval a kontroloval účel a podmienky využitia finančných prostriedkov. Podľa §8 písm. a) zákona o finančnej kontrole „orgán verejnej správy zodpovedá za zabezpečenie vytvorenia a rozvíjania finančného riadenia“. V organizácii nebola na žiadnom stupni riadenia zabezpečená predbežná finančná kontrola v zmysle ustanovenia §9 ods.1) zákona o finančnej kontrole. Podľa tohto ustanovenia je organizácia povinná „zabezpečovať predbežnú finančnú kontrolu tak, aby sa overil súlad pripravovanej finančnej operácie so schváleným rozpočtom so zameraním na hospodárnosť

17

a účelnosť použitia verejných prostriedkov“. Podľa §9 ods.4 „finančné operácie nemožno vykonávať alebo v nich pokračovať bez ich overenia predbežnou finančnou kontrolou“. 4. organizácia vystupujúc ako účtovná jednotka konala v rozpore so zákonom č.431/2002 o účtovníctve, nakoľko tak ako bolo v rámci tejto Správy uvedené, v zásadných prípadoch neúčtovala o skutočnosti, vykonávala klamlivé fiktívne účtovne zápisy, skresľovala stavy a pohyby na bankových účtov a na záväzkov, nievierohodným spôsobom zabezpečovala ročné účtovne závierky. Nezakladala do dokumentácie doklady preukazujúce skutočne vykonané finančné operácie. Overovať a kontrolovať zo strany kontrolného orgánu bolo možné v niektorých prípadoch len prostredníctvom zápisov uskutočnených v počítači. Podľa §8 ods.1) zákona o účtovníctve je účtovná jednotka „ povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov“. Podľa §7 ods1.) uvedeného zákona je povinná „účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach a o finančnej situácii účtovnej jednotky“. Podľa §10 ods.1 f ) zákona o účtovníctve je povinná pri vykonaní účtovného záznamu zabezpečiť podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad a podpisový záznam zodpovednej osoby za jeho zaúčtovanie. Prerokovanie Správy z vykonanej následnej finančnej kontroly za účasti primátora mesta bolo dňa 17.10.2011. Na základe kontrolou zistených nedostatkov uvedených v Správe o výsledku následnej finančnej kontroly bolo uložené kontrolovanému subjektu :

1. Prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou kontrolou a na odstránení príčin och vzniku a predložiť písomný zoznam týchto opatrení HK do termínu 31.10.2011

2. Predložiť písomnú správu HK o splnení opatrení, určiť zamestnancov za nedostatky

zistené následnou finančnou kontrolou a uplatniť voči nim opatrenia do termínu 20.12.2011.

Spracovala: Ing. Ľubica Čikošová Hlavný kontrolór mesta Malacky, dňa 7. 10.2011