Pertemuan I.

Koreksi Fiskal Perbedaan Pajak Penghasilan Komersial dengan Fiskal

Komersial Perusahaan LK Fiskal (UU Perpajakan, Keputusan MenKeu, DirJen Pajak, dll)

LK (SAK, PABU, Metode-metode, dll)

1. Wajib Pajak yang telah mempunyai NPWP diwajibkan untuk menghitung, mengisi

menandatangani dan menyampaikan SPT Tahunan ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar.

Wajib Pajak sudah punya penghasilan sudah memiliki ketentuan dan ketetapan (diatas

PTKP)

Definisi Badan sekumpulan orang/sumber modal

Perlakuan Pajak masing-masing PT. Firma, Koperasi dll berbeda-beda

NPWP

Nomor Pokok Wajib Pajak

Fungsi : sebagai identitas untuk menyelesaikan perpajakan ( Administrasi perpajakan)

Sanksi : WPOP dikenakan denda 20% lebih tinggi dari tarif atau dari PPH Terhutang dan

untuk WP Badan dikenakan denda 100% lebih tinggi dari PPH terhutang

Selalu tercantum dalam pengurusan pajak

SPT

Sarana yang digunakan Wajib Pajak dalam menyelesaikan masalah perpajakan

Lampiran : Laporan Keuangan

Terdiri dari SPT Tahunan (30 april denda 2%) SPT Masa (bulanan)

2. Laba komersial berbeda dengan laba fiskal.

3. Adanya perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya yang mengakibatkan perbedaan laba

menurut konsep komersial dan laba menurut pajak

Laba/Rugi tetap membayar pajak ( lihat dulu penggunaan norma nya)

4. Penghasilan yang diakui dalam laba usaha komersial, tetapi tidak diakui sebagai penghasilan

dalam laba usaha kena pajak. Misalnya : penghasilan berupa bunga bank, penghasilan dari

hadiah undian, keuntungan dari penjulan saham di pasar modal (Ps 23 karena pemotongan

pajaknya bersifat final)

PPH Final : pajak sudah dipotong dan tidak dapat diperhitungkan terhadap PPh terhutang

pada akhir tahun pajak (penghasilan dari pajak). Contoh PPH ps 4 ayat 2 bunga obligasi

dan deviden

PPH tidak Final (Kredit Pajak) : pajak yang telah dibayar yang dapat diperhitungkan

terhadap PPH berhutang pada akhir tahun pajak. Contoh PPH ps 21, 22, 23. (22 ttg impor

yang dibayar di Bea Cukai)

5. Penghasilan yang tidak diakui dalam laba usaha akuntansi komersial, tetapi diakui dalam laba

usaha kena pajak. Misalnya sumbangan, hibah, dari pihak yang mempunyai hubungan usaha,

pekerjaan, kepemilikan dan penguasaan.

6. Perbedaan yang disebabkan dalam hal pengakuan biaya adalah biaya yang diakui sebagi

pengurang laba komersial tetapi tidak diakui sebagai pengurang laba usaha kena pajak.

7. Kelompok biaya-biay tergolong dalam biaya yang tidak dapat dikurangkan dari penghasilan

bruto (non deductible expense). Misalnya

a. Tunjangan berupa pemberian fasilitas kendaraan, perumahan, natura/kenikmatan (untuk

kendaraan dan Handphone 50%)

b. Biaya entertainment yang tidak dilampiri dengan daftar nominatif

c. Biay bunga atas pinjaman kepada bank, bunga bank yang terkena PPH Final

d. Biaya pemeliharaan kendaraan yang boleh dibawa pulang oleh karyawan (50%)

e. Biaya perjalanan dinas dalam bentuk lumpsum, yang tidak diakui sebagai penghasilan

karyawan yang bersangkutan

f. Biaya sumbangan 17 agustus

g. Biaya berupa denda pajak

h. Pengeluaran yang tidak didukung dengan bukti yang memadai

8. Perbedaan yang bersifat tetap (permanen)

a. Transaksi yang pengaruhnya ikut diperhitungkan dalam penentuan laba akuntansi, tetapi

tidak demikian halnya untuk perpajakan

b. Transaksi yang pengaruhnya ikut diperhitungkan dalam penentuan laba kena pajak, tetapi

tidak demikian halnya dengan laba akuntansi

9. Perbedaan antara akuntansi dan fiskal dalam kategori perbedaan tetap/permanen

a. Penghasilan bunga dari bank

b. Penghasilan deviden

c. Penghasilan dan hadiah undian

d. Keuntungan dari penjualan saham di bursa efek

e. Penghasilan berupa sumbangan/hibah dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan usaha,

pekerjaan, kepemilikan, penguasaan.

f. Biaya sumbangan/bantuan

Wajib Pajak / Subyek Pajak

Wajib Pajak Orang Pribadi

Dalam Negeri - PPH ps 21

sebagai pegawai tetap

sebagai tenaga ahli

sebagai penyelengara kegiatan

Luar Negeri - PPH ps 26

Wajib Pajak Badan (PT, Firma, Koperasi, Yayasan,

dll)

g. Tunjangan natura dan kenikmatan

h. PPH ps 26 atas royalti yang ditanggung pemberi hasil

i. Biaya representasi/jamuan yang tidak ada daftar nominatif

j. Biaya denda dan bunga pajak

k. Hibah/warisan

10. Perbedaan yang sifatnya sementara waktu

Aktiva Tetap : Adalah aktiva yang dimiliki oleh perusahaan yang digunakan untuk kegiatan

operasional tidak untuk dijual dan dapat disusutkan. (CA, FA, IA, OA)

OA bangunan dalam proses, aktiva yang sudah tidak digunakan lagi tetapi masih memiliki

nilai, koran/majalah/kertas bekas yang masih bisa dijual.

Aktiva tetap menurut peraturan perpajakan digolongkan sebagai berikut:

Kelompok Harta Berwujud Masa Manfaat

Tarif Penyusutan

Metode Garis Lurus

Metode Saldo Menurun

I. Selain Bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4

4 th 8 th 16 th 20 th

25 % x HP 12,5 % x HP 6,25 % x HP

5 % x HP

50% X NB 25% X NB

12,5% X NB 10% X NB

II. Bangunan Permanen Permanen Tidak Permanen

20 th 10 th

5 % x HP

10 % x HP

- -

a. Biaya penyusutan aktiva tetap

b. Amortisasi aktiva tidak berwujud

c. Rugi penilaian persediaan

d. Rugi penilaian surat berharga dan investasi saham

11. Biaya piutang tidak tertagih (UU no 36 tahun 2008) menyatakan bahwa piutang yang dapat

diakui sebagai biaya adalah piutang yang dapat diakui sebagai biaya adalah piutang yang

nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:

a. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial

b. Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada Dirjen

Pajak

c. Telah diserahkan perkara kepada pengadilan negeri/instansi pemerintah yang menangani

piutang negara atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang antara

kreditur dan debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah uang tertentu.