kpmg bağımsız denetim ve serbest muhasebeci …...ayşe merih koçum bd/2016/14560 engin Ölmez...

Şeffaflık Raporu2019

KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.

kpmg.com.tr

1 Ekim 2018 – 30 Eylül 2019 Dönemine ilişkin

KPMG BAGIMSIZ DENETiM VE SER BEST MUHASEBECi MALi M0$AViRLiK A.$.

1 EKiM 2018 - 30 EYLOL 2019 DONEMiNE iLi$KiN $EFFAFLIK RAPORU

Kamu G6zetimi Muhasebe ve Denetim Standartlan Kurumu taraf1ndan 26 Arallk 2012 tarih ve 28509 say11i Resmi Gazete'de yay1mlanan Bag1ms1z Denetim Y6netmeligi'nin 36'nc1 maddesi uyannca hazirlanm1!? olan "KP.MG Bag1ms1z Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Mu!?avirlik A.$." 1 Ekim 2018-30 Eylul 2019 d6nemine ili!?kin $effafllk Raporu" ili!?ikte sunulmu!?tur. Bu raper Kurulu!?umuzun internet sitesinde yay1mlanm1!?t1r.

istanbul, 31 Ocak 2020

'/ii�� ve Serbest Muhasebeci Mali MU�virlik A.$.

Y6netim Kurulu Ba!?kani

Şeffaflık raporu 2019 3

İçindekiler1 Şirket’inhukukiyapısıveortakları 5

2 Kilityöneticilervesorumludenetçiler 6

3 İçindebulunulandenetimağınınhukukiveyapısalözellikleri 7

4 İlişkilidenetimkuruluşlarıvediğerişletmelerilebuilişkilerinmahiyeti 8

5 Organizasyonyapısı 9

6 Kalitegüvencesistemiincelemeleri 11

7 DenetimhizmetiverilenKAYİK’ler 12

8 Süreklieğitimpolitikası 19

9 Bağımsızlıkilkesineuyum 20

10 Gelirindağılımı 23

11 Sorumludenetçilerinücretlendirilmesi 24

12 Kalitekontrolsistemi 25

13 Diğerhususlar 42

EK 2019Yılındadüzenleneneğitimler 43

Şeffaflık raporu 20194

Şirket’in hukuki yapısı ve ortakları

1 Türkiye’dekifaaliyetleriniKPMGInternationallisansıileyürütenKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi(“Şirket”yada“KPMG”),faaliyetlerine2002yılındabaşlamışolup,TürkTicaretKanunuhükümlerinegörekurulmuşAnonimŞirketstatüsündedir.

3568sayılıSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikveYeminliMaliMüşavirlikKanunuçerçevesindekurulmuşolanŞirket,müşterilerineDenetim,

DanışmanlıkveMuhasebealanlarındahizmetlersunmaktaolupbufaaliyetlerindenötürüTürkTicaretKanunu,KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumuHakkındaKanunHükmündeKararname,SermayePiyasasıKanunu,BankacılıkKanunuveilgilidiğerkanun,yönetmelikvedüzenlemeleretabidir.

Şirket’in30Eylül2019tarihiitibarıylaortaklıkyapısıaşağıdakigibidir(1):

(1)Dönem içerisindeAslıDinçyürekşirketortaklığındanayrılmışolup,AyşeDağıstanlışirket ortaklığınakatılmıştır.

Adı Soyadı Sermaye Payı TL Sermaye Payı %

MuratAlsan 5.997,00 11,994

HaticeNesrinTuncer 4.500,00 9,000

RuşenFikretSelamet 4.500,00 9,000

ErdalTıkmak 4.500,00 9,000

GökhanAtılgan 4.500,00 9,000

OrhanAkova 2.750,00 5,500

İsmailÖnderÜnal 2.750,00 5,500

HakkıÖzgürSıvacı 2.750,00 5,500

FundaAslanoğlu 2.750,00 5,500

ŞirinSoysal 2.750,00 5,500

SerkanErcin 2.750,00 5,500

HakanÖlekli 2.750,00 5,500

AlperGüvenç 2.750,00 5,500

AyşeÖzlemKarahan 500,00 1,000

ÇiğdemAtılgan 500,00 1,000

IşılKeser 500,00 1,000

EsmaKabak 500,00 1,000

MustafaŞafakErdur 500,00 1,000

AyselTunç 500,00 1,000

AliTuğrulUzun 500,00 1,000

GökçeAdıgüzel 500,00 1,000

AyşeDağıstanlı 1 0.002

NilgünÇallıalp 1 0.002

ÖzgürBaşpınar 1 0.002

50.000,00 100,00


Kilit yöneticiler ve sorumlu denetçiler

2Şirket’in 30 Eylül 2019 tarihi itibarıyla Yönetim Kurulu aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Şirket’in 30 Eylül 2019 tarihi itibarıyla sorumlu denetçileri(2) aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Adı Soyadı ÜnvanıMuratAlsan YönetimKuruluBaşkanı

HaticeNesrinTuncer YönetimKuruluBaşkanVekili

OrhanAkova YönetimKuruluÜyesi

Adı SoyadıMuratAlsan

Bağımsız Denetçi Sicil No BD/2013/04912

RuşenFikretSelamet BD/2013/04913

ErdalTıkmak BD/2013/04914

HaticeNesrinTuncer BD/2013/04915

GökhanAtılgan BD/2013/04916

OrhanAkova BD/2013/04917

İsmailÖnderÜnal BD/2013/04919

HakkıÖzgürSıvacı BD/2013/04920

FundaAslanoğlu BD/2013/04921

SerkanErcin BD/2013/04922

ŞirinSoysal BD/2013/04923

HakanÖlekli BD/2013/04924

AlperGüvenç BD/2013/04925

ÇiğdemAtılgan BD/2013/04926

AyşeÖzlemKarahan BD/2013/00825

IşılKeser BD/2013/04928

EsmaKabak BD/2013/04929

MustafaŞafakErdur BD/2013/04930

AyselTunç BD/2014/08329

GökçeAdıgüzel BD/2013/04933

AliTuğrulUzun BD/2013/04937

AyşeMerihKoçum BD/2016/14560

EnginÖlmez BD/2017/15327

(2) 30Eylül2019tarihisonrasında,AhmetHamdiCuraveErmanDurmazsorumludenetçikadrosunaeklenmiştir.


İçinde bulunulan denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri

3KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi,birİsviçrekuruluşuolanKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)’ınTürkiyeüyesidir.KPMGInternationaldenetim,vergivedanışmanlıkhizmetleriveren,dünyaçapındayaygın,profesyonellisanslıbağımsızfirmalarınglobalağınıkoordineedenmerkezdir.Dünyaçapındayaklaşık219,200çalışanıileKPMGInternationalfirmalarıyaklaşık 150ülkededenetimvegüvence,vergivedanışmanlıkhizmetlerivermeyedevametmektedirler.KPMGTürkiye’de1982yılındafaaliyetgöstermeyebaşlamıştır.KPMGInternational,“LaanvanLangerhuize1,1186DSAmstelveen,Netherlands”adresindefaaliyetgöstermektedir.

KPMGInternational’ındörtadetyönetimorganıbulunur:KüreselKonsey,KüreselKurul,KüreselYönetimKuruluveKüreselYürütmeGrubu.KüreselKonseyenüstseviyedekiyönetimişlerineodaklanırveüyeşirketlerarasıiletişiminkoordinasyonunusağlar.KüreselKurul,KPMGInternational’ıntemelidarevegözetimorganıdır.KüreselBaşkan,OperasyondanSorumluKüreselYönetici,İdariHizmetlerdenSorumluKüreselYönetici,BölgelerdenveAltyapıdanSorumlu

danoluşan

ürütmeGrubu;

KüreselYöneticilerveGenelDanışman’KüreselYönetimKuruluiseKPMGInternational’ıntemelyönetimorganıdır.KüreselY

uygun denetimvekaliteveriskyönetimipolitikalarınıoluşturmakveiletişiminiyapmak,denetiminkalitesiniarttıracakverimliveetkinriskpolitikalarınıhayatageçirmekvedenetimağındakişirketlerinkarşıkarşıyakalabileceğikritikriskleribelirlemekvebertarafetmekamacıylabölgeveüyeşirketyönetimekipleriileyakınçalışır.KPMGInternationalmüşterilerehizmetvermez.KPMGInternational,üyeşirketlerininverdiklerihizmetlerinkaliteleriniarttırmaamacıylapolitikaveprosedürleribelirlerveüyeşirketlerinKPMGisminelayıkbirseviyedehizmetvermeleriningüvencesinisağlar.

KPMGInternationalağınaüyebütünşirketler,KPMGInternational’ınpolitikalarınıtakipetmeyikabulederlerveKPMGInternational’ınrehbervekaynaklarıyladesteklenirler.KPMGInternational’ındüzenlediğipolitikalar;riskyönetimivekalitekontrol,profesyoneldavranışlar,etikvebağımsızlık,kanunlar,düzenlemelerveprofesyonelstandartlarlauyumlulukvemüşterikabulvehizmetlerinperformansdeğerlendirmesiniiçerir.

HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.


İlişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmeler ile bu ilişkilerin mahiyeti4KPMGInternational’ınanaüyesiolanKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.(3)ilebirlikteKPMGYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.(KPMGYMM)veKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş(KPMGYönetim)altüyekuruluşlarolarakfaaliyetgöstermektedir.KPMGYMMtamtasdikvevergidanışmanlığıhizmetleri,KPMGYönetimisedanışmanlıkveeğitimhizmetlerivermektedir.Şirket’inilişkiliolduğubuşirketlerbağımsızdenetimhizmetivermemektedir.Sözkonusuşirketlerileortakofisvekaynakpaylaşımıilişkisininyanısıra,bağımsızdenetimfaaliyetlerininyürütülmesindeihtiyaçduyulmasıhalindebuşirketlerden,kendiuzmanlıkalanlarındabilgivegörüşalınmaktadır.Şirket’inbağımsızdenetimhizmetiverdiğimüşterilerineilişkinuygulanantümbağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinesözkonusuşirketlerdetabidir.

(3)KPMGYMM31Aralık2018tarihindeErdiklerBağımsızDenetimveYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.ileKPMGYMMaltındabirleşmiştir.


Şirket’indenetimfaaliyetleri30Eylül2019tarihiitibarıyla23sorumludenetçi,30denetçive402denetçiyardımcısıvestajyerdenetçiyardımcısıtarafındanyürütülmektedir.30Eylül2019tarihiitibarıyla,Şirket’intoplamçalışansayısı937’dir.

Şirket’inkayıtlıadresiİşKuleleri,Kule3,Kat2–9Levent–Beşiktaş/İstanbul’dur.AyrıcaŞirket’inAnkaraveİzmir’defaaliyetgösterenikiadetofisibulunmaktadır.

Şirket’intemelyönetimvegözetimorganlarıYönetimKuruluveYönetimKomitesi;DenetimveRiskKomitesi,ÜcretlendirmeveAtamaKomitesidir.

Organizasyon yapısı

5Şirket’in 30 Eylül 2019 tarihi itibarıyla organizasyon şeması aşağıdaki gibidir:

Yönetim Kurulu

YönetimKuruluBaşkanı Murat Alsan

KaliteveRiskYönetiminden SorumluOrtakOrhan Akova

DenetimBölümBaşkanı

Hatice Nesrin Tuncer

PerformansYöneticisi

Serkan Ercin

FinansveOperasyon

DestekBölümYöneticisi

Mehmet Rüçhan Türkoğlu

DanışmanlıkBölümBaşkanı

Müşfik Cantekinler(5)

VergiBölümBaşkanıŞaban

Erdikler(4)

İnsanKaynaklarıBölümYöneticisi

Murat Palaoğlu(6)

İşGeliştirmePazarlamaveYöneticisi

Hakan Ölekli


(4) Aralık 2018'de Vergi Bölüm Başkanlığı görevine Şaban Erdikler atanmıştır.

(5) Eylül 2019'da Danışmanlık Bölüm Başkanlığı görevine Müşfik Cantekinler atanmıştır.

(6) Ekim 2019'da İnsan Kaynakları Bölüm Yöneticisi görevine Hande Şenova atanmıştır.

Yönetim KuruluŞirketYönetimKuruluönemteşkiledenyönetimkonularınaodaklanırveyıldadörtkezortaklartoplantısınıdüzenler.YönetimKurulu,enfazladörtyıllıkbirgörevsüresiiçin(birkezyenilenebilirşekilde)ortaklartarafındanseçilir.

Yönetim KomitesiYönetimKomitesi,Şirket’inbaşlıcayönetimvegözetimorganıdır.YönetimKomitesi’nintemelsorumluluklarıarasındastrateji,politikavedüzenlemelerinonaylanmasıbulunur.

Şirket’inyönetimiyleilgiliicraikararlar,YönetimKuruluBaşkanıliderliğindedüzenliaralıklarla(aydaikikez)toplananYönetimKomitesitarafındanalınır.

YönetimKomitesi;YönetimKuruluBaşkanı,KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtak,DenetimBölümBaşkanı,DanışmanlıkBölümBaşkanı,VergiBölümBaşkanı,İşGeliştirmevePazarlamaBölümYöneticisi,FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisi,PerformansYöneticisiveİnsanKaynaklarıBölümYöneticisindenoluşur.

Denetim ve Risk KomitesiDenetimveRiskKomitesi,gündemkonularınıYönetimKuruluadınatespitetmekveYönetimKurulu’nazamanındabildirmektensorumludur.DenetimveRiskKomitesi’ninamacı:

(i) Şirkettarafındanyürütülenfaaliyetlereilişkinfinansalraporlamasistemininveiçkontrolsistemininbütünlüğününveuygunluğunungözetilmesi,

(ii) Şirket’ietkileyenprofesyonelveoperasyonelriskleriveburisklerinyönetiminingözetiminiyapmak,

(iii) Şirketdenetçisininatanması,görevdenalınmasıveücretlendirilmesikonularındaYönetimKurulu’natavsiyelerdebulunmak,

(iv) Yürürlüktekimevzuatauyumdurumunungözdengeçirilmesidir.

DenetimveRiskKomitesiüçşirketortağındanoluşur.

Ücretlendirme ve Atama KomitesiÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,önemteşkiledenkonularıYönetimKuruluadınatespitederveYönetimKurulu’nabildirir.Ayrıcayürüttüğüfaaliyetleri,YıllıkOrtaklarToplantısı’ndaüyeleresunar.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi’ninamacı:

(i) Ortaklararasındakikarpayıtahsisatvedağıtımınailişkinsürecigözdengeçirmek;

(ii) YönetimKuruluBaşkanı’nınperformansınavekarpayıdağıtımınailişkintavsiyelerdebulunmakveYönetimKomitesiüyesiolanşirketortaklarınınistihkakınailişkinYönetimKuruluBaşkanı’nıntavsiyelerinigözdengeçirmek;

(iii) Başkan,BaşkanYardımcısıveYönetimKuruluüyelerininseçimkurallarınıoluşturmakvegözdengeçirmek;

(iv) Ortaklığakabulkriterlerinigözdengeçirmek;

ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,üçşirketortağındanoluşur.

10 Şeffaflık raporu 2019

KamuGözetimi,MuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(“KGK”)tarafındanAğustos2017’dedenetimdosyasıincelemesinebaşlanmıştır.KGK,incelemeyeilişkinnihairaporunuEylül2018’detarafımızagöndermiştir.Nihairapordabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.

KGKtarafındanTemmuz2018’dedenetimdosyalarıincelemesinebaşlanmıştır.İncelemeraporlarındayerverilenhususlarailişkinyazılıaçıklamalarımızıyapmamızıteminenAğustos2019’datarafımızagönderilmiştir.KGK, incelemeye ilişkin nihai raporunu Aralık 2019’da tarafımıza göndermiştir. Nihai raporda belirtilen konulara ilişkin düzeltici aksiyonlar alınmıştır. Mevcut durumda alınan aksiyonların uygulanmasına ilişkin kontroller ön incelemeler yoluyla gerçekleştirilmektedir.

SermayePiyasasıKurulu(“SPK”)tarafındanAğustos2016’dakalitekontrolincelemesinebaşlanmıştır.SPK,incelemeyeilişkinnihairaporunuOcak2018’detarafımızagöndermiştir.Nihairapordabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.

SPKtarafındanŞubat2019tarihindedenetimdosyasıincelemesinebaşlanmıştır.SPKincelemeyeilişkinnihairaporunuAğustos2019’datarafımızagöndermiştir.Nihairapordabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.

Kalite güvence sistemi incelemeleri6


Denetim hizmeti verilen KAYİK’ler7

Halka açık şirketler ve ihraççılar Bankalar1 Aksa Enerji Üretim A.Ş. 1 Aktif Yatırım Bankası A.Ş.2 Anadolu Birlik Holding A.Ş. 2 Anadolubank A.Ş.3 Banvit Bandırma Vitaminli Yem Sanayii A.Ş. 3 Arap Türk Bankası A.Ş.4 Beta Ziraat ve Ticaret A.Ş. 4 Bankpozitif Kredi ve Kalkınma Bankası A.Ş.5 Brisa Bridgestone Sabancı Lastik Sanayi ve Ticaret A.Ş. 5 Citibank A.Ş.6 Carrefoursa Carrefour Sabancı Ticaret Merkezi A.Ş. 6 Deutsche Bank A.Ş.7 Doğrudan Elektrik Enerjisi Toptan Satış ve Tedarik A.Ş. 7 Fibabanka A.Ş.8 Doğuş Holding A.Ş. 8 GSD Yatırım Bankası A.Ş.9 Döktaş Dökümcülük Ticaret ve Sanayi A.Ş 9 ICBC Turkey Bank A.Ş.10 Dünya Göz Hastanesi Sanayi ve Ticaret A.Ş. 10 ING Bank A.Ş.11 Enka İnşaat ve Sanayi A.Ş. 11 Intesa Sanpaolo S.P.A. İtalya İstanbul Merkez Şubesi12 Garanti Filo Yönetim Hizmetleri A.Ş. 12 İstanbul Takas ve Saklama Bankası A.Ş.13 Garanti Yatırım Ortaklığı A.Ş. 13 Odea Bank A.Ş.14 Global Yatırım Holding A.Ş. 14 Standard Chartered Yatırım Bankası Türk A.Ş.15 GSD Denizcilik Gayrimenkul İnşaat Sanayi ve Ticaret A.Ş. 15 T.C. Ziraat Bankası A.Ş.16 GSD Holding A.Ş. 16 Turkish Bank A.Ş.17 Hektaş Ticaret T.A.Ş. 17 Türkiye Emlak Katılım Bankası A.Ş.18 İzmir Demir Çelik Sanayi A.Ş. 18 Türkiye Garanti Bankası A.Ş.19 İzocam Ticaret ve Sanayi A.Ş. 19 Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş.20 Kangal Termik Santral Elektrik Üretim A.Ş. 20 Türkiye Kalkınma Bankası A.Ş.21 Kaplamin Ambalaj Sanayi ve Ticaret A.Ş. 21 Ziraat Katılım Bankası A.Ş.22 Kayseri Şeker Fabrikası A.Ş. Faktoring şirketleri23 Kent Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş. 1 Anadolu Faktoring A.Ş.24 Klimasan Klima Sanayi ve Ticaret A.Ş. 2 C Faktoring A.Ş.25 Koneli Tarım ve Sanayi Ürünleri Pazarlama A.Ş. 3 Çağdaş Faktoring A.Ş.26 Konya Şeker Sanayi ve Ticaret A.Ş. 4 Garanti Faktoring A.Ş.27 Kordsa Teknik Tekstil A.Ş. 5 GSD Faktoring A.Ş.28 Mavi Giyim Sanayi ve Ticaret A.Ş. 6 ING Faktoring A.Ş.29 Panagro Tarım Hayvancılık Gıda Sanayi ve Ticaret A.Ş. 7 Kent Faktoring A.Ş.

30Panek Ziraat Aletleri Dayanıklı Tüketim Malzemeleri Otomotiv Yakıt Petrol Ürünleri Tarım Ticaret A.Ş.

8 Sardes Faktoring A.Ş.

31 Panplast Sulama Tarım Sanayi ve Ticaret A.Ş. 9 Yaşar Faktoring A.Ş.32 Parsan Makina Parçaları Sanayi A.Ş.

33 Pera Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.

34 Sanko Pazarlama İthalat İhracat A.Ş.

35 Soma Termik Santral Elektrik Üretim A.Ş.

36 Tat Gıda Sanayi A.Ş.

37 Teknosa İç Ve Dış Ticaret A.Ş.

38 Türk Hava Yolları A.O

39 Türk Telekomünikasyon A.Ş.

40 Yünsa Yünlü Sanayi ve Ticaret A.Ş.

2019 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur


Aracı kurumlar Finansman Şirketleri

1 Anadolu Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş. 1 Mercedes-Benz Finansman Türk A.Ş.

2 Citi Menkul Değerler A.Ş. 2 Orfin Finansman A.Ş.

3 Credit Suisse İstanbul Menkul Degerler A.Ş. Varlık Yönetim Şirketleri

4 Deutsche Securities Menkul Değerler A.Ş. 1 Hayat Varlık Yönetimi A.Ş.

5 Garanti Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş. 2 Sümer Varlık Yönetim AŞ

6 ICBC Turkey Yatırım Menkul Değerler A.Ş. Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri

7 ING Menkul Değerler A.Ş. 1Atradius Credito Y Caucion S.A. de Seguros Y Reasegureos Merkezi İspanya Türkiye İstanbul Şubesi

8 GCM Yatırım Menkul Değerler A.Ş. 2 Bereket Emeklilik ve Hayat A.Ş.

9 Turkish Yatırım Menkul Değerler A.Ş. 3 Bereket Sigorta A.Ş.

10 Ziraat Yatırım Menkul Değerler A.Ş. 4 Fiba Emeklilik ve Hayat A.Ş.

Portföy yönetim şirketleri 5 Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş.

1 Fiba Portföy Yönetimi A.Ş. 6 Mapfre Sigorta A.Ş.

2 Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. 7 Mapfre Yaşam Sigorta A.Ş.

3 ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. 8 Neova Sigorta A.Ş.

4 Mükafat Portföy Yönetimi A.Ş. 9 NN Hayat ve Emeklilik A.Ş.

5 Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş. 10 Ray Sigorta A.Ş.

Varlık kiralama şirketleri 11 Şeker Sigorta A.Ş.

1 Aktif Bank Sukuk Varlık Kiralama A.Ş. 12 Sompo Japan Sigorta A.Ş.

2 Ziraat Katılım Varlık Kiralama A.Ş. 13 Ziraat Hayat ve Emeklilik A.Ş.

3 ZKB Varlık Kiralama A.Ş. 14 Ziraat Sigorta A.Ş.

Yatırım Ortaklıkları

1 Ziraat Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.

2 Ziraat Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş.

Gayrimenkul Değerleme Şirketleri

1 Avrupa Gayrimenkul Değerleme ve Danışmanlık A.Ş.

Merkezî Saklama Kuruluşları

1 Merkezi Kayıt Kuruluşu A.Ş.

Finansal Kiralama Şirketleri

1 A&T Finansal Kiralama A.Ş.

2 Anadolu Finansal Kiralama A.Ş.

3 Garanti Finansal Kiralama A.Ş.

4 ING Finansal Kiralama A.Ş.

5 Mercedes-Benz Finansal Kiralama Türk A.Ş.

2019 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur (devamı)


Yatırım fonları ve emeklilik yatırım fonları

Actus Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları1 ActusPortföyYönetimiA.Ş.2019YatırımDönemliDeğişkenŞemsiyeFonu2 ActusPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonu3 ActusPortföyYönetimiA.Ş.GaziantepEntegreSağlıkKampüsüPPPGirişimSermayesiYatırımFonu4 ActusPortföyYönetimiA.Ş.GreenoneYenilenebilirEnerjiGirişimSermayesiYatırımFonu5 ActusPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonu6 ActusPortföyYönetimiA.Ş.HititSerbestŞemsiyeFonu7 ActusPortföyYönetimiA.Ş.LidyaSerbestŞemsiye(Döviz)Fonu8 ActusPortföyYönetimiA.Ş.LogoVenturesGirişimSermayesiYatırımFonu9 Actus Portföy Yönetimi A.Ş. Urartu Serbest Şemsiye (Döviz) Fonu

Aktif Yatırım Bankası A.Ş. Fonları10 AktifYatırımBankasıA.Ş.(1)No'luVarlıkFinansmanFonu11 AktifYatırımBankasıA.Ş.(2)No'luEmekVarlıkFinansmanFonu12 Aktif Yatırım Bankası A.Ş. (2) No'lu Turkcell Varlık Finansman Fonu13 AktifYatırımBankasıA.Ş.(3)No'luTurkcellVarlıkFinansmanFonu14 AktifYatırımBankasıA.Ş.(3)No'luVarlıkFinansmanFonu15 AktifYatırımBankasıA.Ş.(4)No'luEmekVarlıkFinansmanFonu16 AktifYatırımBankasıA.Ş.(5)NoluEmekVarlıkFinansmanFonu17 AktifYatırımBankasıA.Ş.(8)No'luEmekVarlıkFinansmanFonu18 AktifYatırımBankasıA.Ş.(9)No'luEmekVarlıkFinansmanFonu

Bereket Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları19 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu20 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu21 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.BüyümeKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu22 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu23 Bereket Emeklilik ve Hayat A.Ş. Katılım Hisse Senedi Emeklilik Yatırım Fonu24 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu25 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu26 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.MuhafazakarKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu27 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.OksAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu28 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.OksDinamikKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu29 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.OksKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu

Fiba Emeklilik ve Hayat A.Ş. Fonları30 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu31 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.AtlasPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu32 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu33 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu34 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BirinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu35 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu36 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu37 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu38 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu39 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu40 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.FibaPortföyBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu41 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.GlobalMD.PortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu42 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu43 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu44 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.İkinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu45 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.İstanbulPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu46 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu



47 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu48 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KarePortföyFonSepetiEmeklilikYatırımFonu49 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu50 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu51 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu52 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.MükafatPortföyKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu53 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu54 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu55 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAtakDeğişkenEmeklilikYatırımFonu56 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAtakKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu57 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu58 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu59 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSMuhafazakarDeğişkenEmeklilikYatırımFonu60 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSStandartEmeklilikYatırımFonu61 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OsmanlıPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu62 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu63 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu64 Fiba Emeklilik ve Hayat A.Ş. Oyak Portföy Hisse Senedi Emeklilik Yatırım Fonu65 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyStandartEmeklilikYatırımFonu66 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu67 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.PerformPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu68 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.QinvestPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu69 Fiba Emeklilik ve Hayat A.Ş. Standart Emeklilik Yatırım Fonu70 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.TacirlerPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu

Fiba Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları71 FibaPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu72 FibaPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıFonu73 FibaPortföyYönetimiA.Ş.ÇokluVarlıkBirinciDeğişkenFon74 FibaPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenFon75 FibaPortföyYönetimiA.Ş.EurobondBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu76 FibaPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)77 FibaPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu78 FibaPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu79 FibaPortföyYönetimiA.Ş.Serbest(Döviz)Fon80 FibaPortföyYönetimiA.Ş.ŞekerbankKısaVadeliBoçlanmaAraçlarıFonu81 FibaPortföyYönetimiA.Ş.ŞekerbankParaPiyasasıFonu

Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları82 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu83 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraç.GrupEmeklilikYatırımFonu84 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu85 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu86 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu87 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu88 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu89 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu90 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu91 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu92 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu93 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımDinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu94 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu95 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu



96 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu97 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu98 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksDengeliDeğişkenEmeklilikYatırım.Fonu99 Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş. Oks Dengeli Katılım Değişken Emeklilik Fonu100 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksDinamikDeğişkenEmeklilikFonu101 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksDinamikKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu102 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu103 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksStandartEmeklilikYatırımFonu104 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksTemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu105 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.OksTemkinliKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu106 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu107 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu108 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu109 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.SürdürülebilirHisseSenediEmeklilikYatırımFonu110 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.TemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu111 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.UzunVadeliKamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu

Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları112 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu113 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon114 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımFonu115 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu116 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestÖzelFonu117 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BIST30EndeksiHisseSenediYoğunFon118 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıFonu119 Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Dördüncü Değişken Fon120 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.EurobondBorçlanmaAraçlarıDövizFonu121 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediYoğunFon122 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon123 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciFonSepetiFonu124 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciParaPiyasasıFonu125 Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. İkinci Serbest Döviz Fon126 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.INGBankÖzelBankacılıkvePlatinumDeğişkenÖzelFon127 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu128 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliDeğişkenFon129 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÖPYSerbestÖzelFon130 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon131 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestDövizFon132 Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Yabancı Gelişmekte Olan Ülkeler Hisse BYF Fon Sepeti Fonu

ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları133 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu134 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon135 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu136 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon137 ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. Piyasası Fonu

Metlife Emeklilik ve Hayat A.Ş. Fonları138 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu139 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu140 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu141 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu 142 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu143 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu



144 Metlife Emeklilik ve Hayat A.Ş. OKS Agresif Katılım Değişken Emeklilik Yatırım Fonu 145 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSAtakDeğişkenEmeklilikYatırımFonu146 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSAtakKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu147 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu148 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu149 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSStandartEmeklilikYatırımFonu150 MetlifeEmeklilikveHayatA.Ş. OKSTemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu

Mükafat Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları151 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımAktifSerbest(Döviz)Fonu152 Mükafat Portföy Yönetimi A.Ş. Katılım Hisse Senedi Fonu(Hisse Senedi Yoğun Fon)153 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KiraSertifikasiKatılımFonu154 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliKiraSertifikasiKatılımFonu155 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.BirinciAkaryakıtSektörüGayrimenkulYatırımFonu156 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.BuketGirişimSermayesiYatırımFonu157 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.AtaşehirMetropolGayrimenkulYatırımFonu158 Mükafat Portföy Yönetimi A.Ş. Yaprak Yenilenebilir Enerji Girişim Sermayesi Yatırım Fonu

Türkiye Kalkınma ve Yatırım Bankası A.Ş. Fonları159 TürkiyeKalkınmaveYatırımBankasıA.Ş.İkinciVarlıkFinansmanıFonu

Ziraat Hayat ve Emeklilik A.Ş. Yatırım Fonları160 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu161 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu162 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu163 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu164 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu165 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFon166 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu167 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu168 Ziraat Hayat ve Emeklilik A.Ş. Katılım Katkı Emeklilik Yatırım Fonu169 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu170 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu171 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu172 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksAgresifKatilimDeğişkenEmeklilikYatırımFonu173 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksAtakDeğişkenEmeklilikYatırımFonu174 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksAtakKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu175 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu176 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu177 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksStandartEmeklilikYatırımFonu178 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OksTemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu179 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.ParaPiyasasiEmeklilikYatırımFonu180 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu

Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş.Yatırım Fonları181 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.AltınKatılımFonu182 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.Bist30EndeksiHisseSenediFonu183 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıFonu184 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BüyüyenÇocuklaraYönelikDeğişkenÖzelFon185 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.FonSepetiFonu186 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HalkbankKısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu187 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HalkbankKisaVadeliKiraSertifikasiKatilimFonu188 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HalkbankParaPiyasasıFonu



189 Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş. Hedef Serbest Özel Fon190 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)191 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon192 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımEndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)193 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımFonu194 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımFonu(Döviz)195 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KiraSertifikalari(Sukuk)KatılımFonu196 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu197 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KisaVadeliKiraSertifikalariKatilimFonu198 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.OrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu199 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu200 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasiFonu201 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.SerbestFon202 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.TemettüÖdeyenŞirketlerHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)203 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.VakifbankKısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu204 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.VakıfbankParaPiyasasıFonu



KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.ortaklarıveprofesyonelçalışanlarıteorikbilgilerininvemeslekibecerilerininyeterlibirseviyedetutulmasını,meslekietikkurallarauyulmasını,meslekialandakideğişikliklerintakipedilmesinivemeslekigelişimlerinisağlanmasınaveböyleceyüksekkalitedebağımsızdenetimhizmetisunulabilmesineyönelikolaraksüreklieğitimetabitutulmaktadır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlışirketiçivedışıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşıeğitimiolarakdüzenlenmektedir.

KGKtarafındanyayımlananBağımsızDenetçileriçinSürekliEğitimTebliği(“Tebliğ”)kapsamındadabukurumdanlisanssahibiolandenetimkadromuzdayeralanlarınTebliğ’dekiyükümlülüklerideyerinegetirmelerigerekmektedir.Bukapsamda,denetçiler,3yıllıkdönemiçerisinde;enaz60kredisitemelmeslekikonulardanolmaküzere,120kredikarşılığıeğitimitamamlamakzorundadır.Tebliğkapsamındakisüreklieğitimileilgiliyerinegetirilmesigerekenyükümlülüklerglobalveyereluygulamalarımızilegenelolarakuyumludur.Ancaktemelmeslekikonulardanheryılasgariolarakalınmasıgereken20kredininKGKtarafındanyetkilendirilmişşirketdışıeğitimleriletamamlanmaktadır.Tebliğkapsamında1Ocak2017tarihindenöncesicilekaydedilmişolandenetçilerineğitimyükümlülükleri1Ocak2018tarihinde

başlamışolduğundanAralık2018’dealınandışeğitimleriletamamlanmışolup2019yılısüreklieğitimyükümlülüklerineilişkinolarakdailgilieğitimlerinalınmasınabaşlanmıştır.Bunundışında,şirketiçigerçekleştirileneğitimlerdeTebliğkapsamındadestekleyicieğitimolarakdeğerlendirilmektedir.

KalitegüvencesistemininbirparçasıolarakyapılanKalitePerformansTeftişi(QPR)teftişlerindedenetimekibindeyeralandenetçilerineğitimseviyesiuygunluğuüzerindedurulanönemlihususlardanbirisiolarakdikkatealınmaktadır.Eğitimlerekatılım,globalstandartlaraistinadenbelirlenenasgarieğitimyükümlülüğüneuyumsistemselolarakyakındantakipedilmekteveçalışanlarımızınperformansdeğerlendirmesüreçlerindeönemledikkatealınmaktadır.

Şirketimizinyıllıkkendikendinidenetlemeprogramının(RiskUyumlulukProgramı-RCP)birparçasıolaraktemelvemeslekieğitimedairpolitikaveprosedürlerineilişkin;geribildirimsağlanmasıdâhil,sistemdeyapılacakiyileştirmelerveatılacakdüzelticiadımlarteftişedilmektedir.Bubağlamda,globalveyereldüzeydeöncelikliolarakmeslekistandartlardakiyeniliklervedeğişikler,etikkurallar,yenidenetimuygulamalarıvegelişmeleriolmaküzereŞirketimizçalışanlarıiçingerçekleştirilen,globalveyereldüzeydesistematikbirşekildetakipedilen2019yılındadüzenleneneğitimlereilişkindetaylıbilgiEk’tesunulmuştur.

Sürekli eğitim politikası

8

19Şeffaflık raporu 2019

KPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Ş.bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususundakipolitika,prosedürveuygulamalarınıKGK,SPK,BankacılıkDüzenlemeveDenetlemeKurumu(BDDK),T.C.HazineveMaliyeBakanlığı,EnerjiPiyasasıDüzenlemeKurumu(EPDK),AmerikaBirleşikDevletleriPublicCompanyAccountingOversightBoard(PCAOB),SecuritiesandExchangeCommission(SEC)veInternationalFederationofAccountants(IFAC)dahilolmaküzereilgilidüzenleyicikurumlartarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlaraveKPMGInternational’ınpolitikaveprosedürlerineuygunveuyumluolacakşekildetesisetmiştir.BustandartlarıkapsayanpolitikalarKGK’nınyayınladığıBağımsızDenetimYönetmeliği(BDY),BağımsızDenetimStandardı220(BDS220)veKaliteKontrolStandartları(KKS) 1’e,KKS1’inyanısıra BDDKveSPKgibidüzenleyicikurumlarınyayımladığıdüzenlemeleredeuyumunsağlandığıdiğerpolitikalartarafındandesteklenir.

BağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininbütünKPMGInternationalüyeşirketlerindesağlıklıvestandartolarakuygulanmasınaveüyeşirketveçalışanlarınınbupolitikaveprosedürlerleuyumluolmasınayardımcıolmaküzere,KPMGInternationalbünyesindemerkezibirekipledesteklenenbirortaktarafındanyönetilenKüreselBağımsızlıkGrububulunmaktadır.

Dürüstlüğüvebağımsızlığıdaiçermeksuretiyleetikdavranışıkorumakadına,şirketimizinveçalışanlarının,şirketindenetimmüşterileriağı,bunlarınyönetimleri,direktörlerivebellibaşlısahipleriylefinansalilişkileregirmesiyasaklanmıştır.

Uyumlulukkontrolüesnasındatespitedilen,kişininkendiiradesiylebelirttiğiveyabaşkabirşekildetespitedilenbağımsızlıkihlaliyapançalışanlardisiplinpolitikasınatabiolurlar.Buihlaller,terfiveprimkararlarıverilirkendikkatealınırvesorumludenetçivedenetçilerinkaliteveriskölçümformlarınayansıtılır.

9.1 Kişisel bağımsızlık

KPMGInternationalpolitikası,TheInternationalEthicsStandardsBoardforAccountants(“IESBA”)veKGK’nınyayımladığıEtikİlkeleri’ndeyeralanüyeşirketortaklarınınherhangibirüyeşirketinherhangibirdenetimmüşterisininhisselerinesahipolmasıhakkındakikısıtlamalarıgenişletir.Şirketimizveçalışanlarımızındenetimleriesasenveşeklenbağımsızolarakgerçekleştirmesigerekir.Esastabağımsızlık;denetçinindürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüphecilikiçindehareketetmesiniteminen,meslekimuhakemesiniolumsuzetkileyebilecektesirlerdenariolarakgörüşaçıklamasıdır.Şekildebağımsızlık;denetimkuruluşununvedenetçilerinkonuyailişkintümdurumveşartlarıdeğerlendirenmakulvebilgisahibiüçüncükişilerde,dürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüpheciliktenödünverdiğiintibaınıoluşturabilecekdurumvedavranışlardansakınmasıdır.Bukapsamda6102sayılıTürkTicaretKanunu’nun400üncümaddesindeyazılıolanhâllerdenbirininvarlığındaçalışanlarımızvesorumludenetçiler,ilgilişirkettedenetçiolamaz.

Çalışanlarımız,bağımsızlıkgereğikısıtlanmışolanherhangikişisel,finansal,işleilgiliveyaaileviçıkarlarasahipolmadıklarınınuygunbirşekildearaştırmasınıyapmaklayükümlüdür.KPMGInternationalbünyesindekidiğerüyeşirketlerleaynıolarak,çalışanlarımızayatırımpolitikalarındakişiselbağımsızlıklarınıkorumalarıkonusundayardımcıolmakamacıylainternettabanlıbirbağımsızlıktakipsistemikullanırız.Busistemhalkaaçıkyatırımürünlerininbirenvanteriniiçerir.Müşterilerilebirebirmuhattapolansorumludenetçivedenetçilerbiryatırımyapmadanöncebuyatırımıyapmalarıkonusundaherhangibirengelolupolmadığınıkontroletmekamacıylabusistemikullanmakzorundadır.Ayrıcatümyatırımlarınınbirkaydınısistemdetutmalarıgerekir.

Buyatırımlarkısıtlıhaldegeldiğitakdirdesistemotomatikolarakkişileribilgilendirir.Şirketimizsorumludenetçivedenetçilerinbu

Bağımsızlık ilkesine uyum9


gerekliliğeuyumluluğunu,bağımsızlıkuyumudenetimlerininyapıldığıbirprogramdahilindetakipeder.

Denetimmüşterimizehizmetverenherhangibirçalışanımız,budenetimmüşterimizlemülakatsürecinegirdiğitakdirdeEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağı(EthicsandIndependencePartner,EIP)’nıhaberdaretmesigerekir.

9.2 Şirketin finansal bağımsızlığı

Şirketimiz,şirketinkendiyatırımlarını(örnekolarakemeklilik,fonvehazinefaaliyetleriaracılığıylayapılanlar)kullanılankredileri,sermayefinansmanıişlemlerini,saklamavearacılıkfaaliyetleriişlemlerinitakipetmekiçindeinternettabanlıbağımsızlıktakipsisteminikullanır.

9.3 Bağımsızlık eğitimi ve bağımsızlığın teyit edilmesi

Şirketimiztümçalışanlarınaseviyevebölümlerineuygunolarakyıllıkbağımsızlıkeğitiminisunar.İşeyenialınançalışanlarınadaişebaşladıklarıandailgilieğitimverilir.

İşeyenialınantümçalışanlarımızınayrıcabağımsızlıkkurallarındanvedenetimhizmetiverilenmüşterilerindenhaberdarvebağımsızolduklarınıonayladıklarıformuelektronikortamdaimzalamalarıgerekir.Sonrasındadayıllıkolaraktümçalışanların,ilgilisüreboyuncaetikilkelervebağımsızlıkpolitikalarıylauyumlulukiçerisindeolduklarınıteyitetmelerigerekir.Buteyitdebireylerin,şirketimizinbağımsızlıkpolitikalarıylauyumludavrandıklarınıvebupolitikalarıanladıklarınıbelirtmekiçinkullanılır.

Ayrıcadenetlenenişletmeyegitmedenöncedenetlenenişletmeiledenetimkuruluşununortaklarının,kilityöneticilerinin,denetçilerininvebunlarınboşanmışolsalardahieşleriileüçüncüderecedendahilkanvekayınhısımlarınındoğrudanveyadolaylıolarakmenfaat,ortaklık,kilityöneticisıfatıylaiş,olağanekonomikilişkilerdışındaborçveyaalacakilişkilerinegirmemişolmasıteyitedilir.AyrıcaTTK’nın400üncümaddesiuyarınca,denetimekibindeyeralandenetçilervedenetçiyardımcılarıtarafındandenetlenenişletmeyegitmedenöncekişiselbağımsızlığıkteyitedilir.

9.4 Sorumlu denetçilerin ve denetçilerin rotasyonu

Sorumludenetçiler,denetçilervedenetimkuruluşlarıilgilikanunlar,düzenlemelervebağımsızlıkkurallarıgereğincedenetimmüşterilerindekisorumluluklarıitibarıyladönemselrotasyonatabidirler.Budabazıgörevlerdekisorumludenetçilerin,denetçilerinvedenetimkuruluşlarının,denetimmüşterilerinedenetimhizmetiverebileceğiyılsayısınısınırlandırır.KPMGInternational’ınrotasyonpolitikaları;KGKve

Türkiye’dekidiğerdüzenleyicikurumlarileyayınladığıEtikİlkeleriiletutarlıdırveşirketimizinilgilirotasyongerekliliklerineuymasınıgerektirir.Şirketimiz,müşterilerimizetutarlıbirhizmetkalitesisunmamızayardımcıolacakgeçişplanlarınıgeliştirmemizeyardımcıolansorumludenetçivedenetçilerinrotasyonunutakipeder.Rotasyontakibiuyumluluktestlerinetabidir.KGKtarafındanyayımlananBDYuyarınca,üçyılgeçmedikçe,denetimkuruluşlarısononyıldayediyıl,denetimiüstlenenbağımsızdenetçilerilebunlarınyanındavedenetimkuruluşlarındaçalışandenetçilerisesonyediyıldabeşyıldenetimçalışmasıyürüttükleriişletmeleriçinrotasyonatabiolurlar.

9.5 Denetim dışı hizmetler

ŞirketimizinTürkiye’degeçerliolanilgilimevzuatvedüzenlemelerleveIESBAilkeleriyleuyumluolarakdenetimmüşterilerineverilebilecekhizmetlerinkapsamıileilgilipolitikalarıvardır.

KPMGInternational’ınpolitikaları,denetimhizmetindensorumludenetçinin,denetimdışıhizmetlerinşartlarındandoğantehditlerivebutehditleriçinalınacaktedbirlerideğerlendirmesinigereklikılar.

KPMGInternational’ıntescillisistemiolanSentinel™bupolitikalarlauyumluluğukolaylaştırır.Denetimhizmetindensorumludenetçinindenetimmüşterileriveonlarınbağlışirketleriningrupyapılarınınsistemdemuhafazaedilmesinisağlamalarıgerekir.KPMGInternationalüyeşirketleritarafındanverilecekherhizmet,verilmeyebaşlanmadanönceSentinel™sisteminekayıtedilmelidir.Sözkonusuhizmetbirdenetimmüşterisineverilecekse,potansiyeltehditveönlemlereilişkindeğerlendirmeSentineltalebineeklenir.

Sonrasındadaverilecekhizmetveüyeşirketdünyanınneresindeolursaolsun,sistem,denetimhizmetindensorumluanaortağınınkısıtlışirketleriincelemesineveonaylamasınaveyareddetmesineolanaktanır.

BusayedeŞirketimizin,denetlenenişletmeye,3568sayılıSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikveYeminliMaliMüşavirlikKanunuçerçevesindetasdik,vergidanışmanlığıvevergidenetimidışında,danışmanlıkveyabaşkabirhizmetvermesiengellenir.

9.6 Ücret bağımlılığı

KPMGInternational’ınpolitikaları,birdenetimmüşterisindenalınantoplamücretindenetimgörüşünüverecekolanüyeşirketintoplamücretlerininbüyükbirbölümünüoluşturduğutakdirdeortayaçıkabilecekkişiselçıkarveyatehditlerinfarkındadır.Busebeple,KPMGInternationaltarafındanbelirlenenpolitikalar,birdenetimmüşterisindenvekendisinebağlışirketlerdenalınan


toplamücretin,üyeşirketinardardaikiyılboyuncabeyanettiğitoplamkazancınınyüzde10’unugeçtiğidurumlardaBölgeKaliteveRiskYönetimiOrtağıileistişareedilmesinigerektirir.EğersözkonusudenetimmüşterisikamuyararınıilgilendirenbirdenetimmüşterisiisebaşkabirüyeşirketinYönetimKuruluBaşkanınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişi(EQCR)olarakatanmasınıveayrıcabudurumunmüşteridekikararorganlarınaaçıklanmasınıgerektirir.

Ayrıca,TTK’nın400üncümaddesiuyarıncadenetçiler,sonbeşyıliçindedenetçiliğeilişkinmeslekîfaaliyetlerindenkaynaklanangelirlerinintamamınınyüzdeotuzundanfazlasınıdenetlenecekşirketeveyaonayüzdeyirmidenfazlapayileiştiraketmişbulunanşirketlereverilendenetleme,vergi(muhasebevemalimüşavirlikhizmetleri)vedanışmanlıkhizmetlerindeneldeetmişsevebunucariyıldadaeldeetmeleribekleniyorsa,sözkonusuşirketindenetimiiçinteklifverilmez.

Geçmişyıllarailişkindenetimücretinin,geçerlibirnedenedayanmaksızın,denetlenenişletmetarafındanödenmemesi;denetimücretinin,denetimsonuçlarıileilgilişartlarabağlanmışolması,denetiminkalitesinedairbelirsizlikleroluşturmasıgibiunsurlardaücretbağımlılığıyaratarakbağımsızlığızedeleyebileceğiiçin,böylebirdurumunolupolmadığıgözdengeçirilir.

9.7 İş ilişkileri/tedarikçiler

Şirketimizin,işilişkilerininIESBAEtikİlkeleri,KGK,SPK,BDDKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicileringereklilikleriyleuyumluolarakkurulmasınısağlamakamacınıgüdenpolitikaveprosedürlerivardır.Bupolitikaveprosedürlerleuyumlulukdüzenliolarakgözdengeçirilir.

9.8 Çıkar çatışmaları

Çıkarçatışmalarıolmadurumuşirketimizinbirdenetimialmasınıveyaodenetimedevametmesiniengelleyebilir.Sentinel™sistemiüyeşirketleriçerisindevearasındadoğabilecekolasıçıkarçatışmalarınıbelirlemekveyönetmekiçindekullanılır.KPMG,belirlenmişolasıbirçıkarçatışmasınıgözdengeçirmekveçatışmayıçözmekiçindurumdanetkilenenüyeşirketlerleiletişimegeçmeklesorumluolanriskyönetimikaynaklarınasahiptir.Belirlenentümolasıçıkarçatışmasıkonularıdauygunolduğundadiğertaraflarlaistişareiçerisindeçözülürvetümkonularınçözümleribelgelenir.Üyeşirketlerarasındakianlaşmazlıkdurumundakonuyubirüstseviyeyetaşımaprosedürüdevreyesokulur.Eğerolasıbirçatışmabertarafedilemezse,denetimreddedilirveyaiptaledilir.

Bütünmüşterileringizliliğinikorumakadına,olasıbirçıkarçatışmasınınçıkmasıveyaçıkmasınınbeklenmesidurumunuyönetebilmekiçinbazıprosedürleriuygulamakgerekebilir.Buprosedürler,farklımüşterilerehizmetverendenetimekiplerininarasınaresmiayırıcılaroluşturmakvebu

ayırıcılarınfaaliyetlerinitakipetmekiçindüzenlemeleregitmekolabilir.

KPMGInternationalpolitikalarıayrıcaKPMGçalışanlarınındenetimmüşterilerindentutarıyerelmevzuatiledeuyumluolarakbelirlenenlimitlerinaltındaolmayanhediyeveağırlamatekliflerinikabuletmelerineizinvermez.

9.9 Kanunlarla, düzenlemelerle uyumluluk içerisinde olmak ve rüşvetle ve yolsuzlukla mücadele

Kanunlarla,düzenlemelerlevemeslekistandartlarlauyumlulukeğitimi(rüşvetleveyolsuzluklamücadeleileilgiliolanlardadahilolmaküzere)herikiyıldabir,bütünçalışanlartarafındantamamlanmalıdır.İşeyenibaşlayanlardaaynıeğitimiişegiriştarihlerindenitibaren30güniçerisindetamamlarlar.

9.10 Bağımsızlık ihlalleri

Denetim müşterilerimiz için bağımsızlığı tehdit eden unsurların ortaya çıkması halinde bağımsızlığı koruyacak önlemler alınması gereklidir. Alınan önlemlerin, tehditleri bertaraf etmeye yetmediği anlaşıldığında bağımsızlığın zedelendiği ve ortadan kalktığı kabul edilir. Denetim kuruluşları veya denetçiler denetim faaliyetleri sırasında ortaya çıkan bağımsızlığa yönelik tehditleri, bunlara yönelik alınan önlemleri ve bu konuda yapılan tüm değerlendirmeleri yazılı olarak kayda almak ve saklamak zorundadır. Ayrıca bu durum, düzenleyici kurumlara ve ilgili müşterilerin denetim komiteleri gibi yönetiminde söz sahibi kurum ve kişilerine de bildirilmelidirler. Şirketimiz Kalite ve Risk Yönetimi El Kitabı (Q&RM el kitabı)’nda konuyla ilgili politika ve süreçler oluşturmuştur. Çalışanlarımız bu tür bir olay ile karşılaşmaları halinde durumu ivedilikle EIP’ye bildirmeleri gerekliliği konusunda eğitilmişlerdir. Yapılan bildirimler EIP tarafından değerlendirilip, ilgili denetimden sorumlu denetçi ile de görüşülerek, KPMG tarafından ana çerçevesi belirlenmiş olan iletişim araçları ve standart şablonlar kullanılarak düzenleyici kuruma bildirimi yapılır. Mevzuatın gerekli görmesi halinde düzenleyici kurumdan onay alınmak veya düzenleyici kuruma bildirim yapılmak suretiyle ilgili denetim sözleşmesi sonlandırılır.

9.11 Teyit

Şirket,bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususundaTTK’nınilgilihükümleriileBDY’nin22ncimaddesine,TürkiyeDenetimStandartları(TDS)’navediğerdüzenleyicikurulvekurumlarındüzenlemelerineuygunluğununsağlanmasıhususundakigözdengeçirmeleriyeterlikapsamda,niteliktevezamanındagerçekleştirmektedir.ŞirketdenetçivesorumludenetçilerininbağımsızlıkbeyanlarıTDS’yeuygunolarakalınmışolupgerçekdurumuyansıtmaktadır.


Şirket1Ekim-30EylülözelhesapdöneminetabiolduğundanŞirket’in1Ekim2018-30Eylül2019tarihleriarasındakihesapdönemineaitgelirlerindağılımıaşağıdasunulmuştur:

Gelirin dağılımı10

1 Ekim 2018 - 30 Eylül 2019 Hesap Dönemine Ait Gelirlerin Dağılımı

Bağımsızdenetimfaaliyetlerindengelirler

Diğerdenetimfaaliyetlerindengelirler 7,842,708

Deftertutmahizmetlerindengelirler 16,560,913

Danışmanlıkhizmetlerindengelirler 64,930,114

TOPLAM 205,137,920


TL

115,804,185

Sorumlu denetçilerin ücretlendirilmesi11Bağımsızdenetimfaaliyetininyürütülmesindensorumlututulanvebudenetimeaitraporunbağımsızdenetimkuruluşuadınaimzalanmasınayetkilikılınansorumludenetçilerşirkettarafındançalışmasürelerineilişkinbelirlenenaylıkbrütücretlerineekolarakyıllıkperformansdeğerlendirmekriterleridoğrultusundaprimileücretlendirilmektedir.Sorumludenetçilerinücretlendirilmesi,sorumludenetçilertarafındanonaylanmışolanSorumluDenetçiÜcretlendirmePolitikasınabağlıolarakYönetimKuruluBaşkanıveYönetimKomitesitarafındanyapılır.Sorumludenetçilerinücretlendirmeleri,sorumludenetçininkalite,finansalbilgiler,insankaynaklarıyönetimi,liderlikveişgeliştirmegibibütünalanlardakisorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.Ücretlendirmeve Atama Komitesisüreciveuygulamasınıdenetler.


Kalite kontrol sistemi

12KPMGInternational’ınbütünüyeşirketlerindeuygulanankalitekontrolpolitikalarınınyanısırayerelmevzuatiledüzenlenenkalitekontrolpolitikalarıdabulunmaktadır.Bupolitikalar;yasaldenetimvediğergüvencedenetimhizmetleriverenşirketlerleilgiliolanveUluslararasıBağımsızDenetimveGüvenceDenetimiStandartlarıKurulu(IAASB)tarafındanbelirlenenUluslararasıKaliteKontrolStandartları1’e(ISQC1),KGKtarafındanbelirlenenBağımsızDenetimStandartı220(BDS220)ileKKS1veMuhasebecileriçinUluslararasıEtikStandartlarıKurulu(IESBA)tarafındanyayınlananProfesyonelMuhasebecilerinEtikİlkeleri’nedayanır.

Bupolitikalarveilgiliprosedürlerüyeşirketlerin;ilgiliprofesyonelstandartlara,yasalgerekliliklerevedüzenlemelereuymalarıveonlarabulunduklarıkoşullarauygunraporlaryayınlamalarıkonusundarehberliketmeleriamacıylahazırlanmıştır.

Şirket,KPMGInternational’ınbelirlediğipolitikaveprosedürleriniuygulamaklaberaber,KGK’nınyanısıraBDDK,SPK,T.C.HazineveMaliyeBakanlığı,EPDK,TürkiyeSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlerveYeminliMaliMüşavirlerOdalarBirliği(TÜRMOB),PCAOBvediğerilgilidüzenleyicilertarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlarileuyumsağlayabilmekadınadüzenlenenekpolitikaveprosedürleridebenimsemektedir.

KPMGInternational’ınpolitikaları,çalışanlarımızınbütünlükvetarafsızlıkiçerisindehareketedebilmeleri,işleriniözenleyapabilmeleriveilgilikanun,düzenlemeveprofesyonelstandartlarauyabilmeleriiçingerekliolanbireyselkalitekontrolunsurlarınıiçerir.

Kalitekontrolveriskyönetimibütünçalışanlarınsorumluluğundadır.Busorumluluk,günlükfaaliyetleringerçekleştirilmesindeşirketpolitikalarınaveilgiliprosedürlerebağlıkalınmasınıvebunlarınkavranmasınıiçerir.

Çoğukalitekontrolsürecifarklıbölümlerarasıuygulamalarıiçersede;büyükkısmışirketimizinkalitelidenetimhizmetlerisağlamaamacınauygunolarakneleryapıldığınıanlatmaktadır.Şirket’indenetimkalitesisadecedoğrugörüşeulaşmakdeğil,aynızamandabugörüşenasılulaştığımızladailgilidir.Budadenetimraporununarkaplanındakiçalışmaları,fikirlerivedürüstlüklealakalıbirsüreciiçerir.Kalitelidenetiminsonucu,denetimstandartlarınauygunvebağımsızbirgörüşolarakgörülür.Buda,herşeydenöncebağımsızlıkveilgilihukukiveprofesyonelgerekliliklerleuyumlulukiçerisindeolmakdemektir.

Çalışanlarımızınuygunvebağımsızbirgörüşbildirebilmekiçingerekentemelyetenekvedavranışlarayoğunlaşabilmelerineyardımcıolabilmekiçinküresel“DenetimKaliteSistemi”nigeliştirdik.Sistemimiz;denetimkalitesinioluşturduğunainandığımızunsurlarıveKPMG’dekiherdenetimçalışanınınkaliteyeolankatkısınıvurgulamaamacınıtaşıyanortakdilitanıtır.


Denetim Kalite Sistemi, kalitenin aşağıdaki yedi unsurunu tanımlar:

1. Yönetiminyaklaşımı(toneatthetop)(Şirketliderlerininkaliteveriskyönetimi

ileilgilisorumlulukları)

2. Doğrumüşterilerleçalışma

3. Anlaşılabilirstandartlarvegüçlüdenetimaraçları

4. Uygunnitelikteçalışanistihdamı,çalışanlarıngeliştirilmesiveterfileri

5. Teknikuzmanlıkvekalitelihizmetanlayışı

6. Etkinveverimlidenetimperformansı

7. Sürekligelişim

Yönetiminyaklaşımı,DenetimKaliteSistemi’ninyediunsurununmerkezindeyeralırvedoğrudavranışbiçimininbütünglobaldenetimağımızanüfuzetmesineyardımcıolur.Diğerbütünunsurlardabirbirlerinipekiştirmekamacıyla,birdaireiçerisindebirbiriardınayerinialır.

Şirket’inkalitekontrolsistemininetkinolarakişlediğinivebelgelendirildiğinibeyanederiz.

Şirket’indenetimhizmetlerindeuygulanankalitekontrolsistemiaşağıdakiunsurlarıiçerir:

• Şirketiçerisindeliderlerinkaliteileilgilisorumlulukları

• İlgilietikhükümler

• Müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesi

• İnsankaynakları

• Denetiminyürütülmesi

• İzleme

Yönetiminyaklaşımı

Tekn�k uzmanlık ve kal�tel� h�zmet anlayışı

Doğru müşterilerle çalışma

Uygun kal�f�ye personel �st�hdamı, gel�şt�r�lmes� ve atanması

Anlaşılab�l�r standartlar ve güçlü denet�m araçları

Etk�n ve ver�ml� denet�m performansı

Sürekl� gel�ş�m


Yönetimin yaklaşımıLiderliğimizkamugüveninikazanmakamacıylaaçıkbirşekildekaliteye,etikilkelerevedürüstlüğeolanbağlılığınıgösterirvebildirir.KPMG’ninyönetimyaklaşımı,kaliteyeaşağıdakileraracılığıylaodaklanır:

• kültür,değerlervedavranışkuralları–çalışmatarzımızlaaçıkbirşekildeanlatılırvegösterilir

• odaklanılmışveiyidüşünülmüşbirstrateji–kaliteyitümseviyelerdeiçermek

• liderliğimiztarafındanbelirlenenstandartlar

• yönetimşeklivekalitesorumluluğununaçıkhatlarlabelirlenmesi–kaliteajandasınıdoğruyöndeetkileyecekyeteneklivedeneyimliçalışanlarındoğrupozisyonlardayeralması

Dürüstlük,paydaşlarınbeklediğivedayandığıkritikbirözelliktir.AynızamandakilitbirKPMGdeğeridir–herşeydenönce,bizdürüstlükiçerisindehareketederiz.

Bubağlılık,bireylerindeğerlerimizleveyaprofesyonelsorumluluklarımızlauygunolmayandavranışveyaeylemkarşısındaendişelerinidilegetirmeleriniteşvikedendeğerbazlıuyumlulukkültürümüzevurguyapar.Değerlerimiz,kültürümüzüntemelinioluştururveyönetiminyaklaşımınıbelirler.Aynızamandadenetimeyönelikyaklaşımımızınvebirlikteçalışmaşeklimizintemelidir.

Değerlerimiziçalışanlarımızanetbirşekildeaktarıyorveçalışanlarailişkinyürütülensüreçlerimizde(görevebaşlama,performansgelişimiveödüllendirme)uyguluyoruz.

Davranış Kuralları

KPMGDeğerlerineuygunhareketetmek,KPMGInternationalKüreselDavranışKuralları’nınbirgereğidir.KPMGdedahilolmaküzerebütünüyeşirketlerinKüreselDavranışKurallarınauymasıgerekmektedir.

SahipolduğumuzDavranışKurallarımız,bütünanadeğerlerimizibirarayagetirirveverdiğimizsözlereolduğukadar,şirketimiziçerisidekibütünseviyelerdekiçalışanlarımızınyasal,profesyonelveetikilkelereilişkinsorumluluklarınadadeğinir.

DavranışKuralları,herseviyedençalışanın:

DavranışKuralları,herseviyedençalışanın:

• yürürlüktekikanunlar,düzenlemelerveKPMGpolitikalarıylauyumluolmasını

• doğrumüşteriüçüncütaraflarlaçalışmasını

• kaliteyeodaklanmasını

• tarafsızlığınıvebağımsızlığınıkorumasını

• KPMG,müşteriveyadiğerüçüncütaraflarınyasadışıveetikolmayanfaaliyetlerinitolereetmeyerekraporlamasını

• müşterivebilgileriningizliliğinikorumayayükseköncelikvermesini,

• adilcerekabetetmesini

• çalışanlarınmüstesnaolmalarınayardımcıolmasını

• sorumlukurumsalvatandaşlarolmasını

• kamugüveniinşaetmesinigerektirir.

BütünKPMGçalışanları:

• KPMG’deişebaşladığındavesonrasındaheryılDavranışKurallarımetninianladığınıvebukurallarauyduğunu/uyacağınıteyitetmekve

• KPMG’deişebaşladıktansonraDavranışKurallarınailişkineğitimalmakvebueğitimiikiyıldabirtekrarlamaklayükümlüdür.

Çalışanlarımız,değerlerimizeveyaprofesyonelsorumluluklarımızauygunolmayandavranışveyaeylemlereyönelikendişelerinidilegetirmeyeteşvikedilirveKPMGpolitikaları,kanunvedüzenlemelervemeslekistandartlarailişkinihlallerilekarşılaşmasıhalindebuihlalleribildirmekleyükümlüdür.

Çalışanlarımızınetikilkelervekaliteileilgilişikayetleriniraporlayabilecekleri,şikayetlerin,doğruluğununispatedilmesinigerektirmedendeğerlendirmeyealındığı,ayrıcaiyiniyetliolarakbildirimdebulunankişilerinherhangibirolumsuzetkiilekarşılaşmamasınıöngörenprosedürlerimizveiletişimkanallarımızvardır.

KPMGolarak,personelimizindeğerlerimizinedereceuyguladığımızailişkingörüşlerini,KüreselÇalışanAnketiyoluyladüzenliolarakizleriz.

12.1 Kalite ve risk yönetimine ilişkin liderlik sorumlulukları

KPMG,kaliteye,etikilkelerevedürüstlüğebağlıdır.Kaliteyeverilenönem,müşteriler,paydaşlarvetoplumileilişkilerdeodaknoktasındadır.Liderlerimiz,doğrumesajıvermeverolmodelolmakonularındakritikrolesahiptirler.

Bütünçalışanlarımızınkaliteveriskyönetimiüzerindesorumluluklarıolmaklabirlikte,aşağıdakikişiveekiplerinbukonuhakkındaliderliksorumluluklarıbulunur.


Yönetim Kurulu Başkanı

KKS1’deyeralanilkelerindoğrultusundaYönetimKuruluBaşkanı;Şirket’inkalitekontrolsistemiüzerindeanasorumluluğukabuleder.ŞirketiçerisindebirkalitekültürününhakimolmasınısağlamakiçinYönetimKuruluBaşkanınınveYönetimKurulu’nungerikalanınınaldığıliderliksorumluluklarıaşağıdakigibidir.

Kalite ve Risk Yönetimi Ortağı

Şirketiçerisindekalitekontrolsistemi,riskyönetimiveuyumluluğunoperasyonelsorumluluğu;genelprofesyonelriskyönetimivekalitekontrolpolitikalarınıbelirlemekveuyumluluğugözetmekleyükümlüolanKaliteveRiskYönetimiOrtağı’naverilmiştir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,YönetimKomitesi’ndeyeralırvedoğrudanYönetimKuruluBaşkanınaraporlamayapar.BurolünYönetimKomitesipozisyonuolmasıveraporlamakanalınınönceliği,KPMG’ninkaliteveriskkonularınaverdiğiönemivurgular.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,KPMGInternationaltarafındanatananBölgeKaliteveRiskYönetimiOrtağıiledeistişaredebulunur.

KaliteveRiskYönetimiOrtağı,herdepartmandanbirortakveprofesyonellertakımıtarafındandesteklenir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınsahipolmasıgerekendeneyim,beceri,yetkivesorumluluklarKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndabelirtilmiştir.BunagöreKaliteveRiskYönetimiOrtağıbusorumluluğuüstlenmekiçinyeterliveuygundeneyime,beceriyeveyetkiyesahipkişilerarasındanseçilip;YönetimKuruluBaşkanıtarafındanatanır.BugörevisüresinceKaliteveRiskYönetimiOrtağı;YönetimKomitesi’nindaimiüyesidir.

Etik İlkeler ve Bağımsızlık Ortağı (Ethics and Independence Partner, EIP)

EtikveBağımsızlıkOrtağı’nınesassorumluluğu,KPMGetikvebağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininyönetimiveuygulanmasıdır.KPMG’deEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıgörevleriKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyerinegetirilir.

Denetim, Vergi (Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetleri) ve Danışmanlık Bölümleri – Bölüm Başkanları

Denetim,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)veDanışmanlıkbölümlerininbaşkanları,kendibölümlerindeverilenhizmetinkalitesindenYönetimKuruluBaşkanınakarşısorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınbelirlediğiçerçeveiçerisinde,riskyönetimi,kalitegüvencesivegözetimprosedürlerifaaliyetlerinikendiaralarındabelirlerler.Bupolitikalar,riskyönetimivekalitekontrolünündenetimseviyesindeennihayetindebütünçalışanlarınsorumluluğundaolduğunuaçıkçagösterir.

KPMGDenetimBölümüBaşkanı,çalışanlarındahilolmakisteyeceği,sürdürülebiliryüksekkalitedehizmetsağlayanbirDenetimbölümüneliderlikyapmaklasorumludur.Busorumlulukaşağıdakilerikapsar:

– meslekikuşkuculuk,tarafsızlıkvebağımsızlıkdahilolmaküzereenyüksekmeslekimükemmellikstandartlarınayöneliktutarlıbirtaahhüttebulunarak,doğru“yönetimyaklaşımını”belirlemek

– ortaklarveçalışanlarınmeslekisorumluluklarınıyerinegetirmesiiçingerekenbilgivebecerilerigeliştirmekvebunlarıntakipedilebilirvesürdürülebilirolmasınayönelikstratejileriuygulamak

– denetimhizmetlerininkalitesiaçısındanönemliolduğudüşünülenfaaliyetlerinyıllıkolarakdeğerlendirilmesidahilolmaküzere,denetimhizmetlerininkalitesiveriskikonularınıntakibiveelealınmasıhususundaKaliteveRiskYönetimiOrtağıileçalışmak.


Denetim Liderlik Ekibi

DenetimLiderlikEkibiyılboyunca18 keztoplandı(2018:21)vebutoplantılardaiçvedışkaliteincelemelerindetespitedilenvehalihazırdavarolankalitesorunları,denetimekiplerindengelensorular,temelnedenanaliziprosedürleriveçeşitlikaynaklarcatespitedilendiğerkalitekonularıgörüşüldü.Ayrıca,finansalperformans,müşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlardatoplantılardaelealındı.Bukonulargörüşülürken,müşteriyledoğrudaniletişimkuranekipleringözlemlerialındıvebunlarlailgiliaksiyonlarbelirlendi.Ayrıcamüşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlarıngörüşüldüğütoplantılarailgilidepartmanlarıtemsiledenyöneticilerdavetedilerekçözümveaksiyonlarelealındı.DenetimLiderlikEkibi’ninkatıldığıolağantoplantılarailaveolarak,yılda7kezortakvedirektörseviyesinde,3kezisemüdürlerindedahilolduğuDenetimBölümütoplantılarıorganizeedildi.Butoplantılardaişplanınakonuolanmaddelergörüşüldüvekatılımcılarınöneriveyorumlarıdikkatealındı.

DüzenliteknikbildirimleraracılığıylaDenetimbölümüçalışanlarınaduyurulanvebazıönemarzedendurumlardadabirsonrakizorunlueğitimiçeriğineeklenebilenbuaksiyonlargenelliklekısavadelidir.Dahakarmaşıksorunlar(çözümiçinKPMG’ninküreseldenetimmetodolojisinevearaçlarınaihtiyaçduyulanlar)sözkonusuolduğundabusorunlarKPMGKüreselÇözümGrubu(KGSG)veUluslararasıStandartlarGrubu(ISG)tarafındanincelenmekvegeliştirilmeküzereKüreselDenetimbölümüneiletilir.(KGSGveISGhakkındadetaylıbilgiiçin12.5.3İstişarebölümünebakabilirsiniz).

Denetim Kalitesi Ekibi

Budüzenlitoplantılaraekolarak,DenetimfonksiyonubünyesindekiDenetimKalitesiEkibimizdedenetimkalitesininkorunupgeliştirilmesiyleilgilikonularıgörüştü.YıliçerisindeDenetimKalitesiEkibiçalışmalarını11kişiileyürüttü.

Butoplantılardadüzenleyicikurumlarınincelemeleri,KalitePerformansTeftişi(QPR)vediğerkalitekontrolprogramlarısonucuortayaçıkandetaylıbulguların(veilgiliaksiyonların)yanısıradenetimkalitesiveiyileştirmelerialanındakendimizigeliştirmemizisağlayacakbirçokkonudadeğerlendirildi.

Sürekli gelişime yönelik yatırımlar

KPMGInternationaldenetiminkalitesineilişkinönemliyatırımlarınaküreselboyuttadevameder.Hemüyeşirketlerinyönetimihemdedenetimhizmetlerininidaresiaçısındandenetimdekalitetemellerinisürekligeliştiririz.Bu,kalitekontrolsistemimize,denetimkalitesiniveprofesyonelekiplerinküreselboyuttaizlediğimesinevehizmetekipleriningelişmişteknolojivearaçlarladesteklenmesinesürekliyatırımyaptığımızanlamınagelir.

Küreseldenetimkaliteprogramımız,ortakbiryaklaşımıdestekleyenvegeliştirenyatırımlarıntutarlıbirşekildeyaygınlaşmasınaolanaksağlar.

12.2 Etik hükümler

Şirketimiz,etikvebağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinigüçlüvetutarlıbirşekildeuygulayabilmekiçinuzmanlardanoluşanbirtakımtarafındandesteklenenbirEIPbelirlemiştir.EIProlüşirketimizdeKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyürütülür.EtikKurallar meslekietiğintemelilkelerinibelirler.Builkeleriseaşağıdayeralanhususlarıiçerir;

(a) Dürüstlük,

(b) Tarafsızlık,

(c) Meslekiyeterlikveözen,

(ç)Sırsaklama,

(d) Mesleğeuygundavranış

Etikkurallarınbütününüoluşturantemelilkeler;liderlikmesajları;meslekieğitimveöğrenimkonularıveizlemeprogramlarınınbirparçasınıteşkileder.Etikkurallaraaykırılıkhallerikaliteveriskyönetiminindisiplinpolitikalarıgereğikayıtaltınaalınırvedüzeltilmeadınaalınanönlemlertakipedilir.

ŞirketinDavranışKuralları,Şirket’inpolitikalarıiçerisindeyeralandeğerleriveprensipleriaçıkbirşekildeifadeedenveŞirket’inetikvebütünlüğeolanbağlılığınınaltınıçizenanaaraçtır.DavranışKuralları,tümŞirketortakveçalışanlarındanbeklenendeğerlerivetutumlarıaçıklar.

12.2.1 Şikâyetler ve iddaların takibi (Etik ve Uyum Acil Hattı)

İşimizinkalitesiyleilgilialdığımızşikayetlerindeğerlendirilmesiiçinyürürlükteolanprosedürlerimizvardır.Buprosedürlerhariciinternetsitemizdedetaylıolarakbulunabilir.Ayrıcagenelişşartnamemizdemailadresimizdeyeralmaktadır.

DürüstlükveetikkültürümüzebağlılığımızıbiradımdahailerigötürmekadınaŞirket,EtikveUyumAcilHattı’nıçalışanlarınınvemüşterilerininkullanımınasunar.Şirket,Şirket’insorumludenetçiveçalışanlarınınkanundışı,etikolmayanveyauygunsuzdavranışlarınormalkanallaryoluylabildirmekonusundakendilerinirahathissetmemeleridurumundaveyanormaliletişimkanallarıkullanışsızveyaetkisizgörüldüğündebuacilhattınınkullanılmasınıteşvikeder.Müşteriler,tedarikçilerveŞirket’inmüşterileriyleçalışandiğerKPMGInternational’ınüyesişirketlerinçalışanlarıdadahil,Şirketileişbağlamındaçalışanherkesücretsizolarak00800142053716hattınıarayarakveyainternetegirip“www.clearviewconnects.com”sitesindekiformudoldurarakbildirimdebulunabilir.HalkaaçıkbirdenetimmüşterisihakkındaveyadiğerbazımeslekiuygulamalarhakkındaacilhatüzerindenyapılanbildirimlerindahadetaylıbirşekildesoruşturulmasıveçözümlenmesiiçinşirketinOmbudsman’ınadoğrudanyönlendirilir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,biraraştırmatakımınındesteğiylebirliktepotansiyelsuçoluşturabilecekdavranışlarıiçereniddialarıveilgilidiğerkonularıaraştırır.

Talepedildiğitakdirde,bütünbildirimlergizlilikleveanonimbirşekildeyürütülür.Busayedebildirimdebulunmaktandolayıçalışanlarınherhangibirşekildeintikamalınmayaveyacezalandırılmayamaruzkalmalarıengellenmiştir.


12.3 Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi

Özenlibirşekildehazırlanmışmüşteriilişkisininvehizmetlerinkabulüvedevamıileilgilipolitikaveprosedürler,kalitelibirprofesyonelhizmetsağlamamızveKPMG’ninsaygınlığınıkorumamızvemarkasınıdesteklememizaçısından,hayatiönemtaşımaktadır.

BudoğrultudaKPMGInternational,birmüşteriileçalışmayıkabuletmeveçalışmayadevametme,veomüşteriiçinbellibaşlıbirhizmetsağlamakonularındakararverebilmekadınabütünüyeşirketlerinuyguladığıbirtakımpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.Bunlarilgilibecerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesiolarak3anabaşlıktatoplanabilirler.

AşağıdabelirtilenhususlaraekolaraksorumludenetçivedenetimekibinindiğerüyelerinindenetimmetodolojimizinyeraldığıKPMGDenetimElKitabı(KDM)dokümanındabelirtilenmüşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığıileilgiligerekliliklereuymasızorunludur.

12.3.1 Gerekli beceri ve kapasiteye sahip olduğumuzun değerlendirilmesi

Müşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdahililgilietikhükümlereilişkinyapılandeğerlendirmeler,durumlaraveşartlardakideğişiklikleregörehizmetlerinverilmesüresiboyuncadevameder.Buprosedürlerinhizmetlersağlanmadanönceuygulanması,hizmeteilişkindiğerönemlifaaliyetleringerçekleştirilmesindenöncetamamlandığıanlamınagelir.Devamedenhizmetlerde,butürbaşlangıçprosedürlerigenelliklebiröncekihizmetintamamlanmasıylabağlantılıolarakveyatamamlanmasındankısabirsüresonrauygulanır.

12.3.2 Olası müşteri ve denetim sözleşmesi değerlendirme süreci

Birmüşteriyikabuletmedenönce,olasımüşterininbirdeğerlendirmesiyapılmalıdır.Değerlendirmelerilgilimüşterininilkelerinin,yaptığıişinvediğerhizmetlealakalıkonularıngözdengeçirilmesiniiçermelidir.Ayrıca,olasımüşterinin“müşterinitanı(“knowyourclient”)”analizini,özgeçmişinin,anaortaklarının,kilityöneticilerininveüstyönetimindensorumluolanlarınkontrollerinidekapsamalıdır.Budeğerlendirme,müşterininriskprofilinideğerlendirmekiçinbirsorusetinintamamlanmasınıvemüşteri,kilityönetimi,yöneticilerivesahiplerihakkındabilgilereldeetmeyiiçerir.Değerlendirmeler,müşterinininsanhaklarınailişkindüzenlemelerdedahilolmaküzere,rüşvet,yolsuzluk,etikolmayanişilişkileriveyürürlüktekidiğerkanunvedüzenlemelerleuyumdurumunukapsadığıgibi,anaodaknoktasıolasımüşterininyönetimininbütünlüğüvedürüstlüğüdür.Olasımüşterideğerlendirmesini,değerlendirmeortağınınyanısıraikincibirortak,KaliteveRiskYönetimiOrtağıveyadelegesideonaylamalıdır.Müşterinin‘yüksekrisk’oluşturduğunundüşünüldüğüdurumlardaiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıonaysürecinidelegeedemez.

Herolasıhizmetdebirdeğerlendirmeyetabitutulur.İlgilisorumluortak,verilmesiplanlananhizmetigerekirsediğerkıdemliçalışanlarveKaliteveRiskYönetimiOrtağıileberaberdeğerlendirir.

Olasıhizmetleriçinmüşterininfinansalyönetimtakımınınyeterliliğidedahilolmaküzere,hizmetintürüneözelbirdeğerlendirmeninyanısıra,potansiyelbağımsızlıkveçıkarçatışmasıkonularınıda(çıkarçatışmasıvebağımsızlıkkontrolsistemimizSentinel™kullanılarak)içerenbirçokfaktördebudeğerlendirmekapsamındadikkatealınırvebelgelendirilir.Olasıbirhizmetinkabulüöncesindesorumluortak,verilmesiplanlananhizmeti,raporlamasüresiiçindegerçekleştirecekmevcutpersonelinilgilisektörlerdevehizmetkonularındayeterlibilgi,deneyim,becerivekapasiteyesahipolupolmadığını,ihtiyaçhalindeuzmanlardanfaydalanmaimkanınıvegereklihallerdehizmetinkalitesinigözdengeçirecekliyakatasahipbirkişininhizmetedahiledilmesinideğerlendirir.Kapasiteninyetersizolduğuhallerdeşirketimizolasımüşteriyiveyahizmetireddeder.

Denetimhizmetininilkdefaverileceğidurumlarda,olasıdenetimekibimüşteriyeverilendenetim-dışıhizmetlerinvediğerilgiliilişkilerindeincelendiğiekbağımsızlıkdeğerlendirmeprosedürleriniuygular.

Olasımüşterininvehizmetindeğerlendirilmesisonucubelirlenentoplamriskiazaltmakiçinekönlemleralınabilir.Müşterininilgilietikilkelereuygunluğudeğerlendirilir,muhtemelbirbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumumüşterinin/hizmetinkabulüöncesindebelgelendirilirveçözümlenir.

EğermuhtemelbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumlarıprofesyonelstandartlaraveŞirketimizstandartlarınauygunolarakçözümlenemiyorsaveyauygunbirşekilderiskiazaltılamayanbaşkakaliteveriskkonularıvarsa,şirketimizolasımüşteriyiveyahizmetireddeder.

12.3.3 Müşteri ilişkilerinin ve denetim sözleşmelerinin kabulü ve devamlılığına ilişkin sorumlu denetçi sorumlulukları

Müşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığınailişkinsorumludenetçi,müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesiyleilgiliuygunprosedürlerinuygulandığındaneminolmalıdırvebukonudavarılansonuçlarınuygunolduğunubelirlemelidir.

12.3.3.1 Denetim sözleşmesinin kabulünde dikkat edilecek hususlar

Bağımsızdenetimsözleşmelerinideiçerengüvencedenetimisözleşmeleri,sadecebağımsızlıkvemeslekiyeterlikgibiilgilietikhükümlereuyulduğunakararvermemizvesözleşmeninbelirliözellikleritaşımasıhâlindekabuledilir.İlkdenetimlerebaşlamadanönce,denetçilerdebirdeğişiklikolmasıhalinde,ilgilietikgereksinimlereuygunbiçimdeöncekidenetçiileiletişimegeçilmelidir.


12.3.3.2 Denetim sözleşmesinin kabulünden sonraki bilgiler

Sorumluortak,müşterivehizmetkabulvedevamlılığındayeralanöncedeneldeettiğibilgileriönemliölçüdedeğiştirenyenibilgilereldeetmesidurumundaKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nabildirmelidir.

12.3.4 (Müşteri / denetim sözleşmesi ilişkisinin) Devam ettirilmesi ve çekilme

Tümmüşterilerinyıllıkolarakbirdeğerlendirmesiyapılır.Busüreçteöncekihizmetlersırasındaortayaçıkanönemlikonularvebukonularınilişkinindevametmesineolanetkileridikkatealınır.Bunaekolarak,riskprofillerindedeğişiklikolabileceğinedairişaretlerolanmüşterilerinyenidendeğerlendirmesidahaerkenyapılır.

Tekraredenveyauzunzamandırsüregelenhizmetlerdeyenidendeğerlendirmeyetabidir.Varolanhizmeteveyamüşteriilişkisinindevamettirilmesineyönelikolarak,becerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesitekrarlanır.

Beklenenkaliteseviyemizdebirhizmetveremeyeceğimizmüşterilerdeveyamüşteriylebağlantılıkalmamızınuygunolmayacağınıdüşündüğümüzdurumlardaşirketimizmüşteriileilişkisindedevametmemeyekararverir.Yaygınolarak,birsonrakihizmetiçinekriskyönetimiveyakalitekontrolprosedürleriningerekliolupolmadığınıanlamakiçindeyenidendeğerlendirmeyaparız(budeğerlendirmehizmeteekçalışanlarınatanmasıveyaekuzmanlarınçağrılmasınıiçerebilir).

Bugibihallerdesözkonusuhizmettenveyahizmetvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararıilebukararınsebepleri,müşteriyönetimininuygunkademeleriveüstyönetimdensorumluolanlarlamüzakereedilir.Şirketimizdenetimhizmetinedevametmesinigerektirecekmeslekiveyamevzuattankaynaklananbiryükümlülüğününbulunupbulunmadığınınanlaşılmasıiçin,sözkonusudenetimdenyadadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararınınsebepleriylebirlikteKGKve/veyadiğerdüzenleyicikurumlararaporedilerek;ilgilidüzenleyicikurumdanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.

12.3.5 Müşteri portföy yönetimi

KPMGyönetimiherhizmetiçinuygunyeterlilik,kapasite,zamanveyetkiyesahipsorumludenetçileri hizmetinverilmesindensorumluortakolarakatar.

Hersorumludenetçininportföyüheryılbirebirgörüşmeleryapılarakincelenir.Hermüşteriiçinkalitelibirdenetimhizmetisağlanabilmesiiçin,incelemeler,sektör,içerikvemüşteriportföyününriskleriile,ilgilisorumludenetçininyeterlilik,kapasiteveuygunlukdurumununubirliktedeğerlendirmesinedikkateder.

12.4 İnsan kaynakları yönetimi

KPMG,çalışanlarınkendipotansiyellerinikullanabileceğiveellerindengelenineniyisiniyapabilmekiçingururluvemotive

hissetmelerinisağlayacakbirçalışmaortamıoluşturmaksuretiyle,tercihedilenbirşirketolmayıhedefler.

Kaliteninanahtarunsurlarındanbiridedoğruyetenekvedeneyimesahipprofesyonellerindoğrumüşteriyeatandığındaneminolmaktır.Budaistihdam,profesyonelgelişim,terfivehalihazırdakipersonelieldetutmavegüçlükapasitevekaynakyönetimisürecinigerektirir.

12.4.1 İstihdam

KPMG,tümKPMGçalışanlarıvemüstakbelçalışanlarıiçinolağanüstübirinsandeneyimiinşaetmeyitaahhüteder.

İstihdamstratejimiz,yerleşiküniversiteler,kolejlerveişletmeokullarıylaveaynızamandaikincilkademeokullarlailişkikurarak,gençveçeşitliyeteneklereerkenseviyedeerişmeyeodaklanmıştır.

KPMGaynızamandakaydadeğerorandatecrübeliçalışanvesorumluortakdaistihdameder.

Profesyonelpozisyonlariçintümadaylarbirbaşvuruformudoldurmalıdırlar.Adaylar,başvurutaraması,yetkinlikbazlımülakatlar,psikometrikveyetenektestleri,yeterlilik/referanskontrollerinideiçerençeşitliseçimyöntemlerinimüteakibenistihdamedilirler.

KPMG,deneyimliçalışanveşirketortağıdüzeyindedekaydadeğersayıdaişealımyapar.Buseviyelerdeişealımyapıldığında,EtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıveyadelegesiadaylarlabağımsızlıkdeğerlendirmevebilgilendirmegörüşmesiyapar.KPMG,adayıneskişirketi/işvereniileilgiligizlibilgilerinKPMGbünyesindeifşaedilmesinikabuletmez.

Şirketortağıişealımsürecizorluvekapsamlıolup,uygunliderliküyelerinikapsamaktadır.Şirketortağıişealımlarınayönelikkriterlerimizprofesyonellik,dürüstlük,kalitevetercihedilenişverenolmayayöneliktaahhüdümüzletutarlıdır.BunlarKPMG’nindavranışsalkabiliyetlerineuyumluolup,tutarlıilkeleredayanmaktadır.

12.4.2 Denetim ekiplerinin belirlenmesi

Sorumludenetçininkimliğivegörevi,müşterininkilityöneticilerineveüstyönetimdensorumlukişilereiletilmelidir.Builetişimsözlüveyayazılıolarakyapılabilir.Sorumludenetçininkimliğininvegörevininmüşteriyeaçıkçatanımlandığındanvemüşterininkilityöneticilerininveüstyönetimininsorumludenetçininkimliğindenvegörevindenhaberdarolmasıhakkındakigüvencemüşteriileimzalanandenetimsözleşmesiyoluylasağlanır.Bundandolayıdenetimsözleşmesiasgariolarakaşağıdakihususlarıiçermektedir:

• müşterininkimliği,

• yönetiminsorumlulukları,

• sorumludenetçininkimliğivesorumlulukları,

• tarafımızdandüzenlenecekraporlarınbeklenenşekilveiçeriğineatıfileraporlarınbeklenenşekilveiçeriktenfarklılıkgösterebileceğidurumlarolabileceğineilişkinaçıklama.

Yukarıdakihususlaraistinadensorumludenetçiaşağıdakilerinsorumluluğunuüstlenir:


• denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyönlendirilmesi,gözetimiveyürütülmesi,

• denetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunolması.

Yukarıdakilereekolaraksorumludenetçi:

• görevlendirildiğiherbirdenetimingenelkalitesindensorumludur,

• denetimçalışmalarınınmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyürütülmesininöneminianlamalıdır,

• denetimsüresincegözlemvegereklihâllerdesorgulamalaryapmaksuretiyledenetimekibiüyelerininilgilietikhükümlereuymadığınıgösterendurumlarakarşıherzamandikkatliolmalıdır,

• yürütülendenetimiçingeçerliolanbağımsızlıkhükümlerineuygunluksağlanıpsağlanmadığıkonusundabirsonucaulaşmalıdır,

• gerekliönlemlerialmaksuretiylebutürtehditleriortadankaldırmakveyakabuledilebilirbirdüzeyeindirmekiçinyadauygungörülmesihâlindeveilgilimevzuatınizinvermesidurumundadenetimdençekilmekiçingerekliadımlarıatmalıdır.Sorumludenetçi,gerekliadımlarınatılabilmesiiçinsorununçözümüneengelteşkiledenhususlarıderhâldenetimşirketinebildirmelidir.

12.4.3 Kişisel gelişim

KPMG,tümçalışanlarınbirliderolduğuprensibinedayananyenibirperformansdeğerlendirmeyaklaşımıgeliştirdi.AçıkPerformansGelişimi(“OpenPerformanceDevelopment”):

• Küreselgörevtanımları

• Hedefveritabanıve

• Standartlaştırılmışincelemeformlarınıiçerir.

AçıkPerformansGelişimi,KPMGdeğerleriilebağlantılıvehembireyselhemdetoplubaşarıiçingerekenleriaçıkbirşekildeifadeeder.

Davranışbeklentilerimizkonusundaaçıkvetutarlıolarakvebudavranışlarısergileyenleriödüllendirerekistediğimizkaliteyeulaşacağımızıbiliyoruzvebunubüyüme,ilhamvericigüvenveetkiyaratmagibiperformansilkelerimizleaçıkladık.

Aynızamanda,performansodaklıkültürümüzü,denetimdekalitekriterininvebunabağlıödüllendirmekararlarınınperformansdeğerlendirmesürecineeklenmesineizinverenliderteknolojiaraçlarıyladestekleyerekKüreslOrganizasyonuygulamalarıiledeuyumluolacakşekildedönüştürüyoruz.

KPMG,ortak,direktörvemüdürlerin,genelperformans,terfiveekfaydalarınıdeğerlendirirkendikkatealınmaküzere,kaliteveuyumolaylarınıtakipedervesonuçlarıkaliteveriskmetrikleriolarakkaydeder.

Teknikyeteneklereekolaraktümprofesyonellerinkaliteliçalışmaperformansıgösterebilmeleriiçingerekliişveliderlik

yeteneklerinesahipolmasıönemlidir.(bakınız“12.5.2.1Teknikeğitimler”)

Denetimilealakalıolarak,profesyonelleredenetimdebaşarılıbirkariyeretemelolacakyetenek,davranışvekişiselniteliklerinigeliştirmeyeyönelikfırsatlarsunarız.Kişiseletkinliğigeliştirecekveteknik,liderlikveişyeteneklerinigeliştiricikurslarmevcuttur.

Çalışanlarımızınülkeiçirotasyonveküreselhareketlilikfırsatlarıesnekatamalarsağlar;koçlukvegörevbaşındakılavuzlukyöntemleriiledekişileriyüksekperformansaulaşmalarıiçindahadageliştiririz.

12.4.4 Performans değerlendirmesi ve ek faydalar

Ortaklardahiltümçalışanlaryıllıkhedefbelirlemeveperformansdeğerlendirmesürecindengeçerler.HerçalışanüzerindemutabıkkalınmışhedeflerineldeedilmesikendiseviyesiiçinbelirlenmişKPMGküreseldavranışşeklinisergilemesiveKPMGdeğerlerinegösterdiğibağlılıkiledeğerlendirilir.KPMG’deherseviyedençalışandangerekolumlugereksegelişimeyönelikgeribildirimleralınmasınısağlamakiçinsürekliiyileştirmekültürüteşvikedilir.Toplanangeribildirimlerperformansincelemelerininayrılmazbirparçasıdır.

KPMGKüreselDavranışKuralları,performansincelemeleriileücretvesairhaklarınyanısıra;işealımyöntemleri,kabulyaklaşımlarıvegelişimplanlamasıdahiltümçalışansüreçlerimizeuygulanacakşekildetasarlanmıştır.Davranışlarsabitbirreferansnoktasıolup,bireyselvetopluolarakbaşarıiçinneleringerektiğinipersonelimizeaçıkbirşekildeifadeeder.

KPMG,kaliteveuyumolaylarınıizlerveşirketortakları,direktörlerveyöneticileringeneldeğerlendirme,terfiveücretlendirmekonularınıdeğerlendirmedekalitemetriklerinibelirler.Bustandartkaliteveriskmetrikleriyıllıkdeğerlendirmesürecineyönelikgirdilerdenbiridir.Kaliteveriskmetrikleri;dışdüzenleyicikurumincelemelerininsonuçları,eğitiminzamanındatamamlanmasıveiçgözetimprogramlarınınsonucugibibirçokparametreyiiçermektedir.Budeğerlendirmeçalışanlarınperformansveödüldeğerlendirmesiniyapabilecekkapasitedeolanperformansmüdürveortaklarıtarafındanyürütülür.Budaağbazlıbiruygulamailedesteklenenküreselperformansyönetimiilesağlanır.

KPMG,çalışanlarınınkariyergelişiminebüyükönemverir.Bunudesteklemekiçin,KüreselPerformansİnsanveKültürgrubu(theGlobalPerformance,PeopleandCulturegroup)dünyadabirçoküyeülketarafındankabuledilendavranışkapasitesiçerçevesioluşturmuştur.Buçerçeve,koçlukvekılavuzlukgibialanlardakigelişimaçılımlarınıbirleştirerek,çalışanlarımızınyeteneklerinigeliştirmesiniperformanslarınıenüstdüzeyeçıkmasınıvekendipotansiyellerinintamamınaulaşımınıdesteklemektedir.

12.4.5 Ek faydalar ve terfi

Şirketimizinekfaydaveterfipolitikalarınet,basit,piyasakoşullarıylauyumluvekişilerinperformans


değerlendirmeleriyleilişkilendirilmiştir.Buşekildeçalışanlarımızveortaklarkendilerindenbeklenenivesonuçtaneyinellerinegeçeceğinibilirler.Performansdeğerlendirmesiveekfaydalararasındakibağlantı,aynıseviyedekiçalışanlarınperformanslarınıntartışıldığıveekfaydalarailişkinkararlarınaçıklandığımoderasyontoplantılarıilesağlanır.

Politikalarımızsorumludenetçilerindenetimmüşterilerineyapılandenetimdışıhizmetsatışlarıüzerindenödüllendirmelerineizinvermez.

Ekfaydalar,hembireyselhemdekurumsalperformansagörebelirlenir.

PerformansdeğerlendirmesonuçlarıçalışanlarınterfiveekfaydalarınıdirektolaraketkilervebazıdurumlardaKPMGileilişkilerinindevamınıbelirler.

Çalışanların,performansdeğerlendirmelerininekfaydalarınayansımasıhakkındakigörüşleriKüreselÇalışanAnketiyoluylaölçülür

12.4.6 Ortak kabulü

Ortaklığakabul,uygunliderliküyelerinindedahilolduğusonderecesıkıveçokdikkatliyürütülenbirsüreçtir.Ortaklıkkabulükriterlerimiz,profesyonellik,dürüstlük,kaliteveseçilmişişverenolmataahhüdümüzleuyumludur.

12.4.7 Atama

Şirketimizortakveçalışanlarıbelirlenmişdenetimekiplerineatamalarındakişininbecerilerini,ilgiliprofesyonelvesektördeneyiminivedenetiminniteliğinideğerlendirerekyapmasıiçinyerindeyöntemlerikullanmaktadır.Bölümbaşkanları,belliözelliktekiortaklarınilgilimüşterileretahsisindensorumludurlar.

Sorumludenetçilerin,denetimhizmetininKDM,profesyonelstandartlarveilgiliyasalvedüzenleyicigerekliliklerleuyumluolarakicraedilmesinisağlayacak,uygunyeterlik,kabiliyetvezamanasahipdenetimekipleriileçalışıldığınaiknaolmuşolmalarıgerekir.BudenetimekipleriKPMG’ninyerelveküreseluzmanlarınıyadaüçüncütaraflarıdaiçerebilir.

Birdenetimekibindebütünolarakbulunmasıgerekenvesorumludenetçinindikkatealmasıgerekenkabiliyetveyeterlilikleraşağıdakigibidir:

• meslekideneyimleberaberbenzeryapıdakidenetimlerivebunlarınzorluklarınıuyguneğitimvekatılımlakavrama,

• profesyonelstandartlarıveyasalvedüzenleyicistandartlarıngerekliliklerinikavrama,

• ilgilibilgiteknolojileribilgisinideiçerenuygunteknikbilgi,muhasebevedenetimdeuzmanlık,

• müşterininfaaliyetgösterdiğiendüstrilerhakkındabilgibirikimi,

• meslekimuhakemeuygulayabilmeyetisi,

• KPMG’ninkalitekontrolpolitikaveprosedürlerinikavrama.

12.5 Denetimin yürütülmesi

Denetimyürütülürkenamacımızyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakbize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamaktır.Kalitekontrolprosedürlerimizaşağıdakihususlarıkapsar:

• denetiminyürütülmekalitesinintutarlılığınıartırmayayönelikhususları

• yönlendirmevegözetimsorumluluklarını

• gözdengeçirmesorumluluklarını

Bununlabirliktemeslekiuygulamalar,riskyönetimi,vekalitekontrolherKPMGçalışanınınsorumluluğudur.ÇalışanlarımızınKPMGpolitikaveprosedürlerine(bağımsızlıkpolitikalarıdadahilolmaküzere)uymalarıbeklenirvebubeklentilerikarşılamakonusundakendilerineyardımcıolacakaraçlarladesteklenirler.Denetimiçinbelirlenenbupolitikaveprosedürlerilgilimuhasebe,denetim,etikilkelervekalitekontrolstandartlarınıngerekliliklerinivediğerilgilikanunvedüzenlemelerikapsar.

Aşağıdabelirtilenilgilikısımlardadenetiminyürütülmesivedenetimyürütülürkendenetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamakiçingerekliolanunsurlaraçıklanmaktadır.Buunsurlaraşağıdakianabaşlıklarıiçerir:

12.5.1 Denetim yöntemi ve araçları

Şirketkaynaklarımızınönemlibirkısmı,standartlarımızıvearaçlarımızıtamvegünceltutabilmeamacınahizmetetmektedir.UluslararasıDenetimStandartları(UDS)’nıngereklilikleridikkatealınarak,KPMGKüreselÇözümGrubu(KGSG)tarafındanKüreseldenetimmetodolojimizgeliştirilmiştir.BumetodolojiveUDS’yaekolarakKPMG’nindenetimkalitesiniarttıracağınainandığıekgereklilikler,KPMGInternational’ınhazırladığıKDMdokümanındayeralmaktadır.KPMGInternational’ınüyeşirketleri,mesleki,hukukiveyadüzenleyiciekgerekliliklerleuyumlukalabilmekadına,yerel(bulunduklarıçevreyeözgü)gereklilikleriverehberlerideKDM’yeekleyebilir.

Denetimyöntemimiz,KPMGInternational’ınelektronikdenetimaracıolanvedünyagenelindekiKPMGdenetçilerineverimli,kalitelidenetimyapmalarıiçinihtiyaçduyduklarıyöntem,rehberlikvesektörbilgisinisağlayaneAudITtarafındandesteklenir.eAudITŞirketimizdekibütündenetimçalışanlarınınkullanımınasunulmuşturvetümdenetimişlerindekullanılmasızorunludur.

eAudITUDS’lerintümgerekliliklerinikapsayacakşekildeoluşturulmuştur.eAudIT’infaaliyet-bazlıişakışıdenetimekiplerinedenetimboyuncadoğruzamandadoğrubilgiyisağlayarakverimliliğiveetkinliğiarttırırvedenetimmüşterilerimizedeğerkatar.


KDMdiğerprosedürlerinyanısıra,gerçeğeaykırıbeyanriskinintanımlanmasınavedeğerlendirilmesineilişkinriskleriveburisklerekarşıplanlananaksiyonlarıkapsayanprosedürlerideiçerir.

Denetimhizmetininsonuçlarıkadar,nasılyürütüldüğüdeönemlidir.Denetimkaliteunsurlarımız,denetimekibinindenetimçalışmalarınıyürütürkengösterdikleriperformansınkalitesiniarttırır.

Çalışanlarımızdan,etkinveverimlidenetimperformansıiçinbazıanahtardavranışlarısergilemeleribeklenir.Budavranışlardanaşağıdakibölümlerdebahsedilmiştir.

12.5.1.1 Sorumlu denetçi ve denetçilerin denetime zamanında dahil olmasısi

Önemlidenetimrisklerininbelirlenmesineveyanıtlanmasınayardımcıolmasıaçısından,denetimekibinin,müşterininişini,finansaldurumunuvefaaliyetgösterdiğiçevresiniiyibiliyorolmasıgerekmektedir.Denetimintoplamkalitesindenvedolayısıylayönetimi,gözetimiveperformansındansorumludenetçisorumludur.

Sorumludenetçi,planlamatoplantılarınınanahtarkatılımcısıdır,kritikbelgeleringözdengeçirilmeişleminden,özellikledenetimsırasındavesonucundaortayaçıkanönemlidurumlarlailgilibelgelervenihaidenetimgörüşündensorumludur.

Denetçiler,bütünbusorumluluklarınyerinegetirilmesindesorumludenetçiyeyardımcıolurvemüşteriiletakımarasındakigünlükilişkileridüzenler.Sorumludenetçinindenetimsürecininbaşındasürecedahilolmasıveliderliketmesiuygundenetimkapsamıvetarzınınbelirlenmesindeyardımcıolurvedenetimekibinin,sorumludenetçinintecrübeveyeteneklerindenenüstderecefaydalanmasınısağlar.Sorumludenetçinindenetimindiğerkısımlarındazamanındadahilolmasıdadenetimleilgilikritikdeğerlendirmealanlarıveönemlirisklerinuygunbirşekildebelirlenmesinevebukonularadeğinmesineolanaksağlar

12.5.1.2 Mesleki şüpheciliği vurgulayarak denetim kanıtlarının titizlikle

değerlendirilmesi

Denetimboyuncaeldeedilençelişenveyatutarsızdenetimkanıtlarıdadahilolmaküzeretümdenetimkanıtlarınıgözdengeçiririz.Topladığımızdenetimkanıtlarıdoğalarıvekapsamlarıgereğitahminedilenrisklerekarşıhassastır.Dışkaynaklardaneldeedilendenetimkanıtlarınındahaiknaediciolduğununayrımınıyaparız.Denetimkanıtlarınınanalizedilmesitakımüyelerimizinherbirinin,yeterlimiktardadenetimkanıtıtoplanabilmesiiçinmeslekiyargısınıveşüpheciyaklaşımınıkorumasınıgerektirir.

Meslekişüphecilik,denetimkanıtlarındakiçelişkiveyatutarsızlıklarıbelirleyebilmekiçinsorgulayanbirakılveuyanıklıkgerektirir.Meslekişüphecilik,denetimstandartlarındabelirginbirşekildeyeralırvedüzenleyicilerindedikkatiniçeker.DenetimKaliteSistemimizdenetimboyuncameslekişüpheciyaklaşımımızıkorumamızkonusunavurguyapar.

12.5.1.4 Uygun bir şekilde desteklenmiş ve belgelendirilmiş sonuçlar

Denetiminbelgelendirilmesi;yapılandenetiminprosedürlerini,eldeedilenkanıtlarıveherdenetimindekiönemlibulgularüzerindeulaşılansonuçlarıkayıtaltınaalır.Politikalarımız,belgelendirmeninincelemesinindahadeneyimlidenetimekibiüyelerinceyapılmasınıgerektirir.

Yöntemimiz,zamanındayapılanbelgelendirmenindenetimkalitesiniartırdığınıveeldeedilendenetimkanıtlarınınvevarılansonuçlarınraporsonhalinialmadanönceetkinbirşekildegözdengeçirilmesinivedeğerlendirilmesinikolaylaştırdığınıkabuleder.Ekipleringeneldedenetimraporutarihindenitibaren60takvimgünündenfazlaolmayanancakbazıkoşullardadahadasınırlıolabilenuygunzamanaralığıiçerisindetamvenihaidenetimbelgelendirmesetinihazırlamalarıgerekir.

12.5.1.3 Sürekli rehberlik, iş başında koçluk, gözetim ve gözden geçirme

Becerilerinzamaniçerisindevefarklıdeneyimleraracılığıylaoluştuğununfarkındayız.Çalışanlarımızınbecerilerineveyeteneklerineyatırımyapmakiçin,kalitedenödünvermeyenbirşekilde,süreklieğitimortamınıkullanırız.ÇalışanlarımızınpotansiyellerineulaşmalarınısağlamakamacıylaKPMGgenelinderehberlikkültürünüdestekleriz.

Denetimesnasındasüreklibirşekilderehberlikveişbaşındakoçlukaşağıdakileriiçerir:

• planlamakonuşmalarınasorumludenetçininkatılımı,

• denetiminilerleyişinintakipedilmesi,

• denetimekibiüyelerininbireyselyeterlilikvekabiliyetlerini,işleriniyapabilecekyeterlivakitleriolupolmadığını,talimatlarıanlayıpanlamadıklarınıveişin,denetimiçinplanlananyaklaşımtarzınauygunolarakyapılıpyapılmadığınıdaiçerecekbirşekildegözdengeçirilmesi,

• denetimekibiüyelerinedenetimesnasındaortayaçıkabilecekdikkatedeğerkonulardayardımcıolunmasıveplanlananyaklaşımınuygunbirşekildeayarlanması,

• denetimesnasındadahadeneyimliekipüyeleridanışılacakolankonularınbelirlenmesi.

Etkinbirrehberlik,eğitmenlikvegözetiminkilitnoktası;önemlibulgularınzamanındabelirlenmesi,konuşulmasıveirdelenmesiamacıyla,yapılanişinzamanındagözdengeçirilmesidir.

12.5.1.4 Uygun bir şekilde desteklenmiş ve belgelendirilmiş sonuçlar

Denetiminbelgelendirilmesi;yapılandenetiminprosedürlerini,eldeedilenkanıtlarıveherdenetimindekiönemlibulgularüzerindeulaşılansonuçlarıkayıtaltınaalır.Politikalarımız,belgelendirmeninincelemesinindahadeneyimlidenetimekibiüyelerinceyapılmasınıgerektirir.

Yöntemimiz,zamanındayapılanbelgelendirmenindenetimkalitesiniarttırdığınıveeldeedilendenetimkanıtlarınınvevarılansonuçlarınraporsonhalinialmadanönceetkinbir


şekildegözdengeçirilmesinivedeğerlendirilmesinikolaylaştırdığınıkabuleder.Ekipleringeneldedenetimraporutarihindenitibaren60takvimgünündenfazlaolmayanancakbazıkoşullardadahadasınırlıolabilenuygunzamanaralığıiçerisindetamvenihaidenetimbelgelendirmesetinihazırlamalarıgerekir.

12.5.2 Teknik uzmanlık ve kaliteli hizmet anlayışı

Tümçalışanlarımızaihtiyaçduyacaklarıteknikeğitimvedesteğisağlarız.BudestekMeslekiUygulamaBölümü(DPP)veuzmanağlaraerişimiveyabunlaraeşdeğerdenetim,raporlamaveriskyönetimikonularındadeneyimlikıdemliprofesyonellerinyadenetimekiplerinekaynaksağlamasıyadadanışmanlıkyapmasınıkapsamaktadır.KPMGbünyesindedoğrukaynağınmevcutolmamasıdurumunda,diğerKPMGüyeşirketlerindekiüstdüzeyvasıflıprofesyonelçalışanlardandestekalınır.

Bununyanısıraçalışanlarınatandıklarıdenetimlereuygunbilgivetecrübeleresahipolmalarınısağlamakadınadenetimakreditasyonuveilgililisanslamapolitikalarımızdabulunmaktadır.Yapımız,denetimekiplerimizinişanlayışlarınıvesektörbilgilerinideğerlibiriçeriğeçevirmevedenetimkalitesinisürdürmelerineimkânsağlar.

DPPmeslekistandartlardaveyürürlüktekimevzuattameydanagelendeğişikliklerinanaliziniyaparvegereklihâllerdebunlarınşirketpolitikaveprosedürlerineuygunşekildeyansıtırvetümdenetimekiplerinebildiriminiyapar.Gerektiğidurumlardaeğitimlerorganizeederveteknikdesteksağlar.

12.5.2.1 Teknik eğitimler

12.4.3.bölümdeanlatılankişiselgelişimkonusunaekolarak;politikalarımız,tümçalışanlarımızınteknikyeterliliğesahipolmaveuygulamadakidüzenleyicivemeslekigelişimgerekliliklerineuyumgöstermelerinidegereklikılar.

Eğitimvizyonumuz;çalışanlarımızınyüksekperformanslıprofesyonellerolmalarınısağlamakamacıylagerekliolanmesleki,liderlikvedesüreçveişgeliştirmeprogramlarınıkendilerinesağlamaktır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.

Herfinansalyılbaşlangıcında,tümseviyelerdekiçalışanlarımıziçinseneboyuncaalacaklarıeğitimlerbelirlenirvebütçeplanlamasıyapılır.Böylece,çalışanlarımızınŞirketiçindekıdemaldıkçabirsonrakiterfilerindealacaklarıeğitimlersistematikolarakplanlanmışolur.

VerileneğitimlerIBSsistemiaracılığıilekayıtaltınaalınmaktaveçalışanbazındaİnsankaynaklarıtarafındanüçeraylıkperiyotlardatakipedilebilmektedir.“SürekliMeslekiEğitim(CPD)”politikamızagöreherçalışanyıldaenaz20,üçyıldatoplam120saatinüzerindeeğitimalmazorunluluğubulunmaktadır.

KPMG’deeğitimsadeceyüzyüzesınıfeğitimleriilesınırlıdeğildir.Gerektiğinde,çalışanlarauygunvekolayerişilebiliraraçlaryardımıylakoçlukveişbaşındabaşındarehberlikyoluylaeğitimdeneyimleridesunulur.

12.5.2.2 Lisanslama ve Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS), ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe Standartları ve ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları ile uyum gereklilikleri

BütünKPMGçalışanları,faaliyetbölgelerindegeçerliolanlisanslamakurallarıileuyumlulukgöstermekleyükümlüdürler.Şirketimiz,denetimlerdegörevlendirilençalışanlarımızın,yerelolarakgeçerliolanfinansalraporlamaçerçevesineuygundenetim,muhasebebilgisi,sektörbilgivetecrübesinesahipolmalarınısağlamaklayükümlüdür.

Bununyanısıra,UFRS,ABDGenelKabulGörmüşMuhasebeStandartları,ABDGenelKabulGörmüşDenetimStandartlarıveSECdenetimlerindegörevlendirilensorumludenetçivemüdürlerinuyumluolmaklayükümlüolduğuayrıgerekliliklerbulunur.Bugereklilikler,sorumludenetçi,müdürvekalitekontrolincelemesiilegörevlendirilmişkişilerinilgiliraporlamaçerçevesineuygunolanyeterlieğitimvetecrübeyesahipolmalarınızorunlukılar.

Şirketimiz,bütündenetimçalışanlarının,meslekikuruluşlaraakrediteolmalarınıvebukurumlarınCPDgerekliliklerini(asgariolarakKGK,IESBA,BDDK,SPK,SECvediğerdüzenleyicikurumlarıngereklilikleriileuyumuna)karşılamalarınızorunlukılar.Politikaveprosedürlerimiz,kişilerinüstlendikleriişlereuygunlisansvesertifikalarasahipolmalarınısağlamayıgerektirecekşekildedizaynedilmiştir.

12.5.2.3 Uzman ağlarına erişim yetkisi

KDenetimekiplerimiz,KPMGInternationalüyeşirketlerininyerelveglobaluzmanlarınağlarınaerişimesahiptirler.DenetimdenSorumluDenetçi,kendidenetimekiplerinindeuygunkaynakveyeteneklerinvarlığındaneminolmasıileyükümlüdür.

Denetimlereuzmanatanmasıihtiyacı(BilgiTeknolojileri,Vergi,KurumsalFinansman,Aktüeryalinceleme,gayrimenkuldeğerlemeveyaHukukuzmanlarıgibi),denetimlerinkabulvedevamlılığıdeğerlendirmesininbirparçasıolarakdikkatealınır.Denetimlereuzmankatılımıhususundagenelbirsorumluluküstlenenuzmanlar,görevleriniuygunşekildeicraedecekyetkinlik,kabiliyetvetarafsızlığasahiptir.Buuzmanlar,birdenetimhizmetinedahiledilmedenönce,denetimhizmetiileilgilikonularailişkineğitimleritamamlamaklayükümlüdürler.


12.5.2.4 İş anlayışı ve sektör bilgisi gelişimi

Müşterilerinyaptığıişvesektörileilgilidetaybilgisahibiolmak,denetiminkalitesinietkileyenönemlikonulardanbiridir.

Bazıönemlisektörleriçin,globalsektörliderleri,sektörbilgilerininteyidivegeliştirilmesiileilgilidenetimtakımlarınadesteksağlamakiçinatanmıştır.SektörbilgisininanaunsurlarındanbirieAudITiçerisindeyeralansektörbilgisibirikimidir.Bubilgibirikimisektöreözelörnekdenetimprosedürlerinivediğerbilgileri(muhasebeprosedürleriveolağanrisklergibi)içerir.eAudITiçerisindesektörbilgisininyanısıra,belirlisektörlerileilgiliişeözelvegenelbilgisağlayankısasektörtanıtımlarıdamevcuttur.

12.5.3 İstişare

KaliteyekatkısağlayananauygulamalardanbirideŞirketiçindeçalışanlarınbirbirinesüreklidanışarakişyapmasınateşvikedilmesivebazıözeldurumlardadakuralolarakuygulanmasıdır.

Denetimekibininkararvermesizorveihtilaflıkonulardadesteklenmesiamacıyla,Şirketiçidanışma,önemlimuhasebevedenetimsorunlarınındokümantasyonuileilgilifarklıgörüşlerintekbirsonucabağlanmasınıkolaylaştıranprotokolleroluşturulmuştur.Şirketimizdenetimbölümüçalışanlarını,meslekiuygulamakaynaklarınaözellikleDPP’ye(yadabenzerine)danışmalarıkonusundaherzamandestekler.Bunaekolarak,KüreselQ&RMelkitabımızda,müşteridürüstlüğüneilişkinendişelergibihususlarınortayaçıkmasıhallerindeistişarezorunluluğundanbahsedilir.

ŞirketimizayrıcaKPMGKüreselÇözümGrubu(KGSG),UluslararasıStandartlarGrubu(ISG)veSEC’tekayıtlışirketleriçinçalışanABDSermayePiyasalarıGrubu’ndandateknikdestekalabilmektedir.KGSG,etkinveverimlidenetimleriçinKPMGbağımsızdenetimuzmanlarıtarafındankullanılanKPMGküreselbağımsızdenetimmetodolojisiveteknolojisitabanlıaraçlarıgeliştirir,idameettirirveuygulamasınıyapar.ISG,üyeşirketlerarasındaUFRSuygulamalarınınyeknesaklıkgöstermesinisağlamak,ortayaçıkansorunlarıbelirlemekvedüzenliolarakrehberlikhizmetisağlayabilmekamacıyla,içindedünyanınfarklıcoğrafibölgelerindentemsilcileribarındıranGlobalUFRSveUDStakımlarıilebirlikteçalışır.ISG,meslekiuygulamaülketemsilcilerindenoluşanağbağlantılarınasahiptirvedenetimveUFRSgüncellemelerindenhaberdaretmekiçindüzenlitelekonferanslarorganizeeder.

12.5.4 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirme

Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeraportarihiöncesindedenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındantarafsızbirşekildedeğerlendirilmesinisağlamakiçintasarlanmışbirsüreçtir.Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakkendimize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenendenetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlamakiçinkalitekontrolvediğerdenetimgözden

geçirmeleriileilgiligerekliliklerverehberlereilişkinbellihususlardanoluşmaktadır.

Aşağıdakileriçindenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerçekleştirilmelidir:

• Düzenleyicikurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimlerive-varsa-denetimşirketinin,kalitesiningözdengeçirilmesiningerekliolduğunudüşündüğüdiğerdenetimler

• KamuYararınıİlgilendirenKuruluşlar(KAYİK)veborsadaişlemgörmeyenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimiveilgiliaradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimi

• Yerelmevzuatveyadüzenlemelerçerçevesindedenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimler,aradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimidahil

• KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıtarafındanbelirlenendiğerdenetimler,aradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimidahil.

Sorumludenetçinin“KAYİK”tanımınınişletmeyikapsamasıileilgilireddedilebilirbirsavıvarsavedolayısıyladenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegereklideğilseKaliteveRiskYönetimiOrtağıilemutabıkkalınansavıbelgelendirmeliveKaliteveRiskYönetimiOrtağıyıllıkolarakbusavıgözdengeçirmelidir.

12.5.4.1 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmenin niteliği, zamanlaması ve kapsamı

Şirketimiz,denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinde;

• Önemlihususlarınsorumludenetçiilemüzakereedilmesini,

• Finansaltablolarveyadenetiminkonusunuoluşturandiğerbilgilerileönerilendenetçiraporunungözdengeçirilmesini,

• Denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarailişkinseçilençalışmakâğıtlarınıngözdengeçirilmesini,

• Denetçiraporuoluşturulurkenulaşılansonuçlarınveönerilenraporunuygunolupolmadığınındeğerlendirilmesinizorunlukılanpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimleriçinsorumludenetçiaşağıdakileriyerinegetirmelidir:

• denetiminkalitesinigözdengeçirecekkişininatandığındaneminolmalıdır,

• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındatespitedilenlerdâhilolmaküzere,denetimsırasındaortayaçıkanönemlikonuları,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiylemüzakereetmelidir,

• denetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirtilenhususlarıntatminedicibirşekildesonlandırıldığınıteyitetmelidir,

Gözdengeçirmetamamlananakadarsorumludenetçibağımsızdenetçiraporunuimzalamaz.

Sorumludenetçivedenetimekibinin,denetimsüresincetespitedilenönemlihususlarıdenetiminkalitesinigözden


geçirenkişinindikkatinenezamangetirileceğineilişkinkararlarmeslekimuhakemekonusudur.Mümkünolduğuölçüde,buhususlardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatineriskdeğerlendirmesisırasındagetirilir.Buhususlarıdenetiminuygunsafhalarındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinezamanındasunmakönemlihususların,şayetgeçerliyse,yönetimveyaüstyönetimdensorumluolanlarlagörüşülmedenöncedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekildesonucakavuşturulmasınısağlar.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeplanınınamacıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarınzamanındadeğerlendirilmesinivedenetimekibinindenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirlenenhususlaratamamendenetçiraporundanöncecevapvermesinisağlamaktadır.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninkapsamı,diğerhususlarınyanısıra,denetiminkarmaşıklığına,denetlenenişletmeninborsadaişlemgörüpgörmediğineveraporuniçindebulunulanşartlarauygunolmamariskinebağlıdır.

12.5.4.2 Düzenleyici kurumlar tarafından belirlenen işletmeler ile borsada

işlem gören işletmeler

Düzenleyicikurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınınbağımsızdenetimlerininkalitesiningözdengeçirilmesindeaşağıdakiprosedürlergerçekleştirilir.

MüşteriKabulsürecindehemdenetimşirketininhemdedenetimekibininbağımsızlıkdeğerlendirmeçalışmalarıvebeyanlarıgözdengeçirilir.

Ayrıca,kalitekontroldensorumludenetçivesorumludenetçiparaflarıtamamlanmadanvebukişilerindenetimçalışmalarınıgözdengeçirmesisırasındaçıkarttığıdüzeltmeleryapılmadanilgilieAudITdosyalarıelektronikolarakarşivlenmemektedir.

12.5.4.3 Denetimin Kalitesini Gözden Geçiren Kişilerin Liyakatine İlişkin

Kıstaslar Yeterli ve Uygun Teknik Uzmanlık, Deneyim ve Yetki

MüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesisürecininbaşlangıcındadenetimekibitarafındantamamlananMüşteriKabulFormuveDenetimSözleşmesiKabulFormudokümanlarındayüksekriskolarakbelirlenenmüşterilervedenetimleremutlakadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatanmaktadır.Şirketimizdedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatarkenkişinin:

• işletmedenbağımsız,

• dürüstvetarafsız,

• denetimekibininvardığıönemliyargılarveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızolarakdeğerlendirmek

içinyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipdenetimekibindeyeralmayanve

• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeiçinyeterlizamanıolanbirsorumludenetçiolmasınadikkatedilir.

Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetkiyinelerinoluşturduğu,ilgilidenetiminşartlarınabağlıdır.(Örneğin,borsadaişlemgörenbirişletmeyeaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimininkalitesinigözdengeçirenkişinin,borsadaişlemgörenişletmelereaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimlerinde,sorumludenetçiolarakgörevyapabilecekyeterliveuygundeneyimesahipbirkişiolmasınadikkatedilir.)

Denetimin kalitesini gözden geçiren kişilerle yapılacak istişare

Sorumludenetçidenetiminyürütülmesisırasında,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyle,vardığıbiryargınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankabulgörmesiamacıyla,istişaredebulunabilir.Butürbiristişare,görüşfarklılıklarınındenetimindahageçbiraşamasındatespitedilmesiniönlervedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiningörevinigerçekleştirmesindekiliyakatindenödünverdiğianlamınagelmez.

Denetimin kalitesini gözden geçiren kişinin tarafsızlığı

İstişareninnitelikvekapsamınınönemlihâlegeldiğidurumlarda,istişareedentaraflardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınınkorunmasıiçingerekliözenigöstermelidir.Aksitakdirdebukişinintarafsızlığızedelenebilir.Gerekliözeningösterilmesininmümkünolmadığıdurumlarda,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişininveyadenetimleilgiliolarakistişareedilecekkişininyerinedenetimşirketiiçindenveyadışındanuygunyeterliğesahipbaşkabirkişigörevlendirilmelidir.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınıkorumakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinin;

• Mümkünolduğusüreceilgilisorumludenetçitarafındanseçilmemesine,

• Gözdengeçirmesüresincedenetiminyürütülmesindeyeralmamasına,

• Denetimekibiadınakararalmamasına,

• Tarafsızlığınıtehditedecekdiğerhususlarınbulunmamasınadikkatedilir.

KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişiyiseçerveyaneşekildeseçileceğikonusundaanlaşır.DenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatandıysavesorumludenetçidenetimkalitesineyönelikbirgözdengeçirmeningerekliolmadığınıtespitederseKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nadanışmalıvegereklionayıalmalıdır.Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişisorumludenetçi(yadauygunkişi)KPMGyadabaşkaKPMGInternationalüyeşirketiiçindeolabilir.KPMG’deuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitespitedilemeziseKaliteveRiskYönetimiOrtağıbaşkabirKPMG


InternationalüyeşirketininKaliteveRiskYönetimiOrtağınasözkonusuKPMGInternationalüyeşirketindenuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirecekkişibelirlemesiiçindanışabilir.

12.5.4.4 Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirmenin belgelendirilmesi

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesineilişkinpolitikaveprosedürleruyarıncadenetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,KontrolListesindezorunlukılınansorumluluklarıyerinegetirmelidirveşayetuygunsageçerliKontrolListesindekibütünadımlarıtamamladığınıteyitetmelidir.KontrolListesitamamlandıisedenetimekibibunudenetim/gözdengeçirmebelgelerineeklemelidir.Denetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,denetiminuygunaşamalarındaeAudITtarafındandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiişaretleriilebelirtileneAudITaktiviteleriniveeAudITuyarılarıilebelirtilenekleriincelemelidir.

Bunagöre:

• DenetiminkalitesiningözdengeçirilmesineilişkinŞirketpolitikalarınıngerektirdiğiprosedürlerinuygulanmışolduğunun,

• Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesininilgiliraportarihininöncesindetamamlanmışolduğunun,

• Gözdengeçirenkişininbilgisidâhilinde,denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarınuygunolmadığınadairkanaatoluşturmasınasebepolacakçözümekavuşturulmamışherhangibirkonununbulunmadığınınbelgelendirilmesizorunludur.

Bunaekolarakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetimekibininvardığıönemliyargılarıveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızbirşekildedeğerlendirmesinisağlamakiçinyeterlidayanağınınolmasıamacıylaekbelgeleringözdengeçirilmesinegerekolupolmadığınakararvermekiçinmeslekimuhakemesinikullanmalıdır.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişivesorumludenetçive/veyadenetimekibinindiğerüyeleriarasındakigörüşmelerdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankonuhususugözdengeçirilenbelgelereekolduğuzamanvedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiaçısındanönemlimuhasebe,denetim/sınırlıdenetimveyafinansalraporlamahususlarınıanlamasıiçingerekliolduğundabelgelendirilmelidir.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmebelgeleridenetimekibitarafındanveyadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanhazırlanır.İlgilihususdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanincelenenbelgelerdeyeralıyorsa(denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişininsorularıveyayorumlarısonucundadeğiştirilenbelgelerdahil)görüşmeleribelgelendirmekgerekmez.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmenintamamlandığıtarihibelgelendirmelidir.Denetiminkalitesineyönelikgözden

geçirmeninbelgelendirilmesinihaidenetimdosyasınınbirleştirmeaşamasınınbirparçasıolarakdenetçiraporundansonragerçekleştirilebilirveraportarihiöncesindedenetimekibininilgiliüyeleriilegörüşülen,mutabıkkalınanveeldeedilendenetimkanıtlarınıiçerebilir.Denetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeyidenetiminuygunaşamalarındazamanındagerçekleştirmekönemlihususlarındenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekilderaportarihiöncesindeçözümekavuşturulmasınısağlar.Çokluişletmelerindenetimini/sınırlıbağımsızdenetiminiiçerendenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeler;denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyedestekverilmesi,denetiminkalitekontrolüneyöneliksınırlıgözdengeçirme,diğergözdengeçirmelerKDMdokümanındaelealınmaktadır.

Buuygulamalardadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanimzalanmasıgerekmektedir.YapılmasıgerekendenetimprosedürleritamamlandıktansonrasorumludenetçivedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındangözdengeçirilenilgilibölümlervedenetimprosedürlerieAudITdosyasıiçindeelektronikortamdaparaflanırlar.Bubölümünparaflanmasıkalitekontrolortağınınbuprosedürleriyaptığınıbeyanetmesidir.Bağımsızdenetimkalitesininkontrolütamamlananakadarbağımsızdenetimraporusorumludenetçitarafındanimzalanmaz.

12.5.5 Raporlama

RaporlamaileilgiliolarakKGKtarafındanyayınlananBağımsızDenetimStandartları(BDS’ler)gereklilikleridikkatealınır.BDS’ler,müşterininfinansaltablolarıylailgilitümhususlarüzerindegerçeğeuygunbirgörüşünsunumunuiçerendenetimraporununyapısınıveiçeriğinibüyükölçüdebelirler.Deneyimlisorumludenetçilerdenetimgörüşünü,denetimekibitarafındanyapılanişedahilolup,işiincelediktensonraverirler.

Denetimraporunukullanacaktaraflararaporlanmasıgerekenönemlibulgularolduğundadenetimraporunanitelikolarakveyabulgunundayeraldığıbirparagrafavurguyaparak,sorumludenetçileredenetimraporlarınıhazırlamalarındagenişbirraporlamarehberiveteknikdesteksağlarız.

12.5.5.1 Karar organları ile iki taraflı, anlayışlı, açık ve dürüst iletişim

GMüşterilerimizdeüstyönetimdensorumluolanlarileçiftyönlü,anlayışlı,açıkvedürüstbiriletişim,denetimkalitemiziçinhayatidir.Üstyönetimdensorumluolanlarıdenetimboyuncaortayaçıkanbulgulardanhaberdaretmeninveonlarıngörüşlerinianlamanınöneminevurguyaparız.Bunaraporlarınvesunumların,denetimkomitelerineveyayönetimkurulutoplantılarınakatılımlarınvedenetimkomitesininüyeleriylesüregelenkonuşmalarınbirharmanizasyonunuyaparakulaşırız.

Önemlimuhasebeuygulamalarınınuygunluğunundeğerlendirilmesi,muhasebetahminlerivefinansaltabloaçıklamaları,finansalraporlamasistemlerinintasarımlarındavefaaliyetlerindekiönemlinoksanlıklarıvedenetimsüreciiçerisindedikkatimiziçekenbunungibinosanlıklarıveherhangidüzeltilmemişyanlışbeyanlarıdeğerlendirirkenişiniçyüzünü


kavrarız.Yönetimyükümlülüğüolanlarlamüzakerevemünazarayıteşviketmekiçinsektörtecrübemizikullanırız.

12.5.7 Müşteri gizliliği, bilgi güvenliği ve kişisel verilerin gizliliği

Müşterimahremiyetinikorumanınönemi;tümçalışanlarımızınuymasıgerekenDavranışKurallarıvetamamlamasıgerekeneğitimlerveyıllıkteyit/beyansüreçlerigibiçeşitlimekanizmalaryoluylavurgulanır.

İlgiliIESBAgereklilikleriyleolduğukadardiğerilgilikanun,standartvedüzenlemelerleuyumluolarakdenetimbelgelerininvedenetimeilişkindiğerkayıtlarınsaklanmasısüresiüzerineresmibirbelgesaklamapolitikamızvardır.

Şirketimizin,genişbirkapsamıolanbilgigüvenliğihakkındanetpolitikalarıvardır.VerilerinGizliliğipolitikaları,kişiselbilgilerinidaresiniyönetmekiçinyürürlüktedirvebukonuylailgiliolaneğitimdetümKPMGçalışanlarıiçinzorunludur.

12.5.5.2 Grup denetimlerinin etkinliği üzerine odaklanmak

Denetimyöntemimizgrupdenetimlerinindetaylıbirbiçimdeyapılmasınıkapsar.Denetimkalitesiiçinhayatiolan,grupdenetimekibivebirimdenetçileriarasındakietkinçifttaraflıiletişiminöneminivurgularız.Gruptansorumludenetçisinin,KPMGInternationalüyeşirketiolsunveyaolmasın,birimdenetçileriyetkinliklerinidenetimkabulükapsamındadeğerlendirmesigerekir.Denetimmetodolojimiz,mevcutdurumdagrupdenetimleriiçinbaşlıcarisklialanlarına,örnekvermekgerekirsehilerisklerininfazlaolabileceğiyükselenpiyasalaraveişçevrelerineverilenyoğundikkatidekapsar.

12.5.6 Görüş farklılıkları

Görüşfarklılıklarıönemlihususlarlailgili,karmaşıkmuhasebe,denetimvefinansalraporlamahususlarıdahil,şayetvarsameslekimuhakemeninkapsamındandolayıdenetimekibiüyeleri,istişareedilenlervegeçerliolduğudurumdasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişilerarasındaortayaçıkabilir.

Sorumludenetçi,denetimekibiüyelerinigörüşfarklılıklarıiçerenhususları,reddedilmekorkusuyaşamadan,erkenbirsafhada,sorumludenetçininveyauygunolduğuderecedeKPMGiçindekidiğerkişilerindikkatinegetirmeleriiçinbilgilendirmelidir.Denetimsırasındadenetimekibiüyeleriortayaçıkankonulardafarklıgörüşleresahipolabilir.Budeğişikgörüşlergenellikledenetimekibiüyeleri,sorumludenetçive/veyaKPMGuzmanlarıilemüzakereedilmelidir.Konuyadahilolanherkesmüzakereler,araştırmaveyayeniveyadeğişendurumlarsonucundaaynıgörüşesahipolursagörüşfarklılıklarıortadankalkmışolur.Görüşfarklılıklarıileilgiligerekliliklerverehberlik,sadecebütünmüzakarelervearaştırmasonucundasürecedahilolankişileritatminediciderecedekararabağlanmadıiseuygulanmalıdır.

Bukonunungereklilikleriuyarıncayönetimileuyuşmazlıklareksikbulgulardanveyasonradançözümekavuşturulanilkbilgilerdenoluşanuyuşmazlıklarıiçermez.Yönetimileilgiliuyuşmazlıklarüstyönetimdensorumluolanlarabildirmelidir.

DenetimkalitesinigözdengeçirenkişinindenetimkalitesinigözdengeçirirkendikkatinegelenbirhususailişkinsorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiarasındakararabağlanmamışbirhususvarsasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nadanışmalıdır.GörüşayrılıklarıKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nıtatminedecekşekildekararabağlanamazise,nihaisonuçiçinhususderhalKPMGYönetimKuruluBaşkanınailetilmelidir.

Anlaşmazlıklartekbaşınaveyabirlikteişletmeninfinansaltablolarıveyadenetçiraporuiçinönemliolabilir.BundandolayıŞirketimizpolitikaveprosedürleriuyarıncabütünyönetimileuyuşmazlıklarıveçözümlerinibelgelendirilir.

12.5.7 Müşteri gizliliği, bilgi güvenliği ve kişisel verilerin gizliliği

Müşterimahremiyetinikorumanınönemi;tümçalışanlarımızınuymasıgerekenDavranışKurallarıvetamamlamasıgerekeneğitimlerveyıllıkteyit/beyansüreçlerigibiçeşitlimekanizmalaryoluylavurgulanır.

İlgiliIESBAgereklilikleriyleolduğukadardiğerilgilikanun,standartvedüzenlemelerleuyumluolarakdenetimbelgelerininvedenetimeilişkindiğerkayıtlarınsaklanmasısüresiüzerineresmibirbelgesaklamapolitikamızvardır.

Şirketimizin,genişbirkapsamıolanbilgigüvenliğihakkındanetpolitikalarıvardır.VerilerinGizliliğipolitikaları,kişiselbilgilerinidaresiniyönetmekiçinyürürlüktedirvebukonuylailgiliolaneğitimdetümKPMGçalışanlarıiçinzorunludur.

12.5.8 Çalışma kağıtlarının gizliliği, güvenli biçimde saklanması, doğruluk ve bütünlüğü, erişebilirliği ve geri kullanılabilirliği

Denetimbelgeleribasılıolarak,elektronikortamda,sesveyavideoortamındaolsadadokümanlarbilgimizdışındadeğiştirilmişse,dokümanlarabirşeylereklenmişsevedokümanlardanbirşeylersilinmişseyadageçiciolarakkaybolduysavezarargördüysedokümanlarınbütünlüğü,ulaşılabilirliğivetelafiedilebilirliğinegölgedüşmüşolur.Bunedenle,Şirketimizbağımsızdenetimbelgelerineyetkisizkişilerinerişiminiveyabağımsızdenetimbelgelerininkaybınıengelleyecekolankontrolleroluşturmuştur.

Denetimçalışmakağıtlarınındenetçiraporutarihindenitibaren10yılsaklanmasızorunludur.

12.6 İzleme

Şirketimiz,KPMGInternationaldenetimağınatabiolduğundanKPMGInternationaltarafındangeliştirilenveyürürlüğekonulanISQC1(KKS1)’euyumluçalışmaktadır.BukapsamdaKPMGdenetimağınatabibütünüyeşirketlerin,anakalitekontrolpolitikaveprosedürfaaliyetlerininuygun,yeterliveverimlibirbiçimdeişlettiğinindeğerlendirmesinikapsayanentegrebirizlemeprogramıvardır.ProgramlardaneldeedilensonuçlarherüyeşirketiçerisindeilgilibirimlereveKPMGInternational’ınkaliteileilgilibirimlerineiletilir,programlardançıkarılangenelsonuçvederslergözdengeçirilirvebölgeselveküreselseviyedeuygunaksiyonkararlarıalınır.


İzlemefaaliyetimizKalitePerformansTeftişi(QPR)veRiskUyumluluğuProgramı(RCP)olmaküzereikiprogramdanoluşur.HerikiprogramdaKPMGInternationaltarafındangeliştirilirveidareedilir.

Bunaekolarak,tümüyeşirketlerüçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubu’ndayeralanveüyeşirkettenbağımsızolarakKüreselKaliteveRiskYönetimi’nebağlıincelemeyapmaklagörevlikişilerceyapılanbölümlerarasıKüreselUyumlulukİncelemesi(GCR)kapsamındadır.BuprogramlarKPMGInternationaltarafındantasarlanırveprogramlarakatılımKPMGInternationalağınaüyeliğindevamıiçinşarttır.

12.6.1 Kalite Performans Teftişleri (QPR)

ŞirketimizüyesiolduğumuzKPMGInternationaltarafındangerçekleştirilenveanaamacıkalitekontrolsistemimizinŞirketimizinmeslekistandartlaraveyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunluksağladığınadairdeğerlendirmeolanveKalitePerformansTeftişProgramıolarakadlandırılanizlemesürecinetabidir.Buteftişsürecininbirdiğeramacıdatespitedileneksikliklerinsorumludenetçilerimiztarafındandüzenlenen(vegereklidurumlardadenetimkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandeğerlendirilen)raporlarıniçindebulunulanşartlarauygunolduğunadairmakulgüvencesağlamakonusundayetersizolduğunatamolarakişaretetmeyendurumlarveyasistemik,tekrarlayanveyadüzelticiadımlarınderhâlatılmasınıgerektirendiğerönemlieksikliklerolupolmadığınıbelirlemektir.

QPR,denetimkalitesivedenetimekibininmeslekistandartlara,firmapolitikalarınavefirmaprosedürlerineuyumunutakipetmeçabalarımızıntemelinioluştururveŞirketimizin,KPMGInternational’ıngereklilikleriniveISQC1ileKKS1’inilgilimaddelerineuyumluluğunölçüldüğüanaprogramlardanbiridir.QPRProgramıverilenhizmetlerinperformansınıdeğerlendirirvehizmetkalitesiniiyileştirmefırsatlarınıbelirler.ŞirketimizdeQPRProgramınınetkinbirşekildeyürütülmesinisağlamakiçinizlemesürecineilişkinsorumluluğuüstelenebilecekyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipbirsorumludenetçigörevlendirilir.Genellikletümsorumludenetçilerüçyıllıkdönemiçerisindeenazbirdefaincelemeyetabitutulur.İncelemeyeseçilendenetimdosyaları,ilgilidenetimekibineteftiştenbirhaftaöncehaberverilir.Bazıdurumlarda,incelemeningidişatınagöre,sorumludenetçiyeöncedenhaberverilmedenikincibirdosyaincelemeprogramınaalınabilir.Düzenleyicikurumlartarafındanözelolarakgerçekleştirilenteftişkapsamındaolan,QPRProgramı’nagörebirderecelendirmededenetimdosyasıyetersizolarakdeğerlendirilenSorumluDenetçi’nindenetimdosyalarıseçimkriterlerindedikkatealınabilir.

QPR’dakibulgularımızyazılıiletişim,içsınıfeğitimlerivedönemseltoplantılararacılığıylasorumludenetçi,denetçiveçalışanlarailetilir.BualanlarayrıcamüteakipincelemeprogramlarındadasürekliiyileştirmeninderecesiniölçebilmekamacıylavurgulanırvebirsonrakisenebulgularındüzeltilipdüzeltilmediğikontroledilirveKPMGInternational’araporlanır.

QPRkapsamındaseçilendenetimdosyalarınınincelemesonuçlarıkararabağlanırkenüçderecelendirmekullanılabilir:

• TatminEdici-“TE”;

• PerformansınGeliştirilmesiGerekiyor-“PGG”;

• Yetersiz-“Y”.

“Y”ve“PGG”derecelendirmeleribirlikteTESD(TatminEdiciSeviyedenDüşük)olarakadlandırılır.

Tespitedilmişeksiklikleriveuygundüzelticiadımlarayöneliktavsiyeleriilgilisorumludenetçilerevediğerilgilipersonelebildirilir.Tespitedilmişeksikliklereyönelikdüzelticiadımlarailişkintavsiyeleraşağıdakihususlardanbirveyabirkaçınıiçerir:

(a) Tekbirdenetimveyatekbirpersoneleilişkinuygundüzelticiadımlarınatılması,

(b) Bulguların,eğitimvemeslekigelişimdensorumlukişilereiletilmesi,

(c) Kalitekontrolpolitikaveprosedürlerindedeğişiklikyapılması,

(ç)Denetimşirketininpolitikaveprosedürlerineuygunhareketetmeyenler,özelliklebudavranışıtekrarlayanlarhakkındadenetimşirketitarafındandisiplinişlemlerininuygulanması.Dahasonrabubildirimleruygunşekildebelgelendirilir.

Şirketimizsorumludenetçileri,sınırötesive/veyaküreseldenetimhesaplarındakivebağlıkuruluşlarındaki“tatminedici”dendüşükdenetimderecelerihakkındabilgilendirilirler.Bunaekolarakdenetimağınabağlıdiğerüyeşirketlerinsorumludenetçileri;kendiküreselhesaplarınabağlıkuruluşlardanbiri,şirketimiztarafındanyapılanQPR’dan“tatminedici”dendüşükdeğerlendirildiğindebilgilendirilirler.

KalitePerformansıTeftişProgramıkapsamındaortayaçıkansonuçlarındenetimdeeldeedilenbirçıktınınuygunsuzolabileceğiniveyadenetiminyapılmasısırasındaönemliprosedürlerinihmaledildiğinigösterdiği“Y”derecelendirmelerinde,KaliteveRiskYönetimiOrtağı,meslekistandartlaraveyasal/düzenleyiciortamgerekliliklerineuygunluksağlamakiçinyapılmasıgerekeneylemibelirler.Atılmasıgerekenadımlar,yerelpolitikaveprosedürlerinzorunlukılabileceğitümgerekliistişareleri(KaliteveRiskYönetimiOrtağı,FonksiyonelLiderlikveyaHizmetHattıLiderliği,MeslekiUygulamaBölümü,Danışmanlarıdakapsayabilir)içerir.

İlkyapılmasıgerekenilgilisorumludenetçiyi,denetimekibinivevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyidurumdanhaberdaretmektir.Prosedürlerinatlandığıhallersistemselveyageneliçerikliysebilgilendirmeşirketgenelindeyapılır.Dahasonrabueksikliklerinetkisitespitedilirvebuetkileringiderilmesicaridönemiçindegerçekleştirilir.Bazıhallerdehukukidanışmanlıkalınmasıdagerekebilir.Ayrıcaalınmasıgerekentedbirlerilgilisorumludenetçivedenetimekibine(vevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişidedahilolmaküzere)ilişkindisiplinprosedürlerinideiçerebilir.


1.Sorunun tanımı

2.Verinin

toplanması ve analizi

3.Temel

nedenlerin belirlenmesi

4.İyileştirme işleminin

tanımlanması ve uygulanması

5. Etkinlik

oranının takip edilmesi

Üye şirketler

12.6.2 Risk Uyumluluk Programı (RCP)

RCP,herüyeşirketinyıllıkolarakkendikendinideğerlendirdiğiprogramdır.RCP’ninamacı,üyeşirketinprofesyonelhizmetlerinverilmesiyleilgiliolanKPMGInternational’ınkaliteveriskyönetimipolitikalarıveilgilikanunvedüzenlemelerikanalıylaoluşturulankalitekontrolsistemiyleolanuyumluluğununtakipedilmesi,değerlendirilmesivebelgelendirilmesidir.Programhembölgeselhemdeküreselolarakgözdengeçirilirvetakipedilir.

12.6.3 Küresel Uyumluluk İnceleme Programı (GCR)

GCR,üçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubutarafındanyürütülürveŞirket’tenbağımsızinceleyicilertarafındanyapılır.Buincelemelerönemliyönetim,riskyönetimivebağımsızlık,finansvebilgigüvenliğisüreçlerine(Şirket’inRCP’sininsağlıklıbirdeğerlendirmesinideiçerecekşekilde)odaklanır.GCRsürecindeacilveyayakınvadededikkatgerektirensorunlartespitedildiğitakdirde,birtakipincelemesiyapılır.

Üçprogram(QPR,RCP,GCR)da,belirlenensorunlaradeğinmekiçinbirzamançizelgesideiçeren,üyeşirkettarafındangeliştirilecekeylemplanlarınaihtiyaçduyarlarveperformansıiyileştirmeamacındakibueylemlerdebölgeselveküreselbazdasürekliiyileştirmeamacınauygunbirşekilde,tanımlanansorunlarahitapedildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.

KPMGKaliteveRiskYönetimiprosedürlerinegöre,tümizlemeprosedürleri(QPR,RCPveGCR)veeldeedilensonuçlarıtümsorumludenetçilere,kıdemlidenetçivedenetçilerehersenesonundabildirilir.Sistematikveönemlihatalarilealınanaksiyonlarveyeniuygulamalaraçıklanır.

12.6.4 Kök Neden Analizi (RCA)

Şirketolarak,sürekligelişimilkemizkapsamındadenetimdekalitesorunlarınıntespitivetekrarınınengellenmesivedoğruuygulamalarınbelirlenmesineyardımcıolmakamacıylatemelsebepanalizleriyaparız.2016yılındanitibarenherseneKökNedenAnalizieğitimlerine,ŞirketbünyesindeTemelSebepAnalizigerçekleştirençalışanlarilebuçalışanlarıyönetendiğerkişilerkatıldı.Sözkonusueğitim,KökNedenAnaliziiçinkaynakkullanma,planlamaveanalizyapmakonularıylailişkilibeceriveuygulamalarıgeliştirmeyeyönelikortakbirplatformsunmaktadır.

KüreselRCA5Adımİlkeleriaşağıdakigibidir:

KökNedenAnalizlerinigerçekleştirmekvetespitedilenkalitesorunlarınayönelikuygunçözümplanlarınıbulupgeliştirmeküyeşirketlerinsorumluluğundadır.

DenetimBölümüBaşkanıKökNedenAnalizisonucubulunaneylemplanlarınıgeliştirmek,uygulamakvebunlarlailgiliçözümsorumlularınıbelirlemeklesorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağıisebuaksiyonlarınuygulanmasınıtakipetmektensorumludur.

12.6.5 Gelişime yönelik tavsiyeler

Küreseldüzeyde,KPMGInternational,GlobalAuditQualityIssuesCouncil(“GAQIC”)veGlobalQuality&RiskManagementSteeringGrouparacılığıylakaliteizlemeprogramlarınınsonuçlarınıinceler,üyeşirketintemelnedenanaliziniveeylemplanlarınıanalizedervegerektiğindeekaksiyonlargeliştirir.

Varolanküreseliyileştirmeplanları,kurumsalkültürevedavranıştarzınauygunvetutarlıbirdenetimekibiperformansısağlamayayönelikbütüncülaksiyonlarıiçerir.Ayrıca,buküreselaksiyonlar,tutarlılıksağlamavedoğrutemelhaklarınveeniyiuygulamalarıntümKPMGağıüyeleriilepaylaşılmasınısağlamakamacıylaeğitimleri,araçlarıverehberlikhizmetleriniiçerir.

12.6.6 Müşteri geri bildirimi

Kaliteniniçvedışolarakgözetimineekolarak,yönetimdenveüstyönetimdensorumluolanlardan,onlaraverdiğimizhizmetinkalitesiüzerineaktifbirşekildegeribildirimricaettiğimizresmibirprogramımızvardır.Buprogramkapsamındaaldığımızgeribildirim,resmibirşekildeŞirketimizvemüşterihizmettakımlarıtarafındanmüşteriyesağladığımızhizmetinseviyesinisüreklibirbiçimdeöğrenmekveiyileştirmekamacıylagözdengeçirilir.Müşterigeribildirimindendoğanherhangiacilalınmasıgerekeneylemlerdesorumludenetçitarafındanendişelerimizinzamanındagiderildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.


Şirketimizfaaliyetlerini,1Ekim2018–30Eylül2019dönemindeKGKvediğerdüzenleyicikurumlarındüzenlemelerineuygunolaraksürdürmüştür.

Diğer hususlar13


EK-1 2019 Yılında düzenlenen eğitimler

Düzenlenen eğitimler Katılımcı ünvanlar Eğitim süresi (Saat)

144A - Halka Arz Süreçleri Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 7

Bağımsız Denetim Standartları Eğitimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 10,5

Banka Denetimlerine İlişkin Güncelleme Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3,5

Bilgi Güvenliği Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

C&M Session Denetçi Yardımcısı 3

C25 Eğitimi Sorumlu Denetçi 10

Clara- Yeni Denetim Metodolojisi Eğiticinin Eğitimi Denetçi-Denetçi Yardımcısı 21

Clara- Yeni Denetim Metodolojisi Uygulamaları- Ekip Eğitimleri

Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 45

COSO Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 4

Denetçiler için Güvence Denetimleri Sorumlu Denetçi - Denetçi 0,75

Denetim Birimi Teknik Eğitimleri Denetçi - Denetçi Yardımcısı 34

Denetim Ekipleri için Uygulamaları TFRS 16 Eğitimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3

Denetim Kalite Eğitimleri Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3

Denetim Ortakları, Direktör ve Müdürleri Teknik Eğitimleri Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 21

Denetimde Mesleki Şüphecilik Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3

Denetimin Temeleri: Kayıt Altına Alınmamış Borçların İncelenmesi

Denetçi Yardımcısı 1,15

Denetimin Temelleri : Ast Seviyedeki Takım Arkadaşlarına Yönlendirme Yapmak

Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri : Değersiz Alacakların Yeniden Hesaplanması ve Değerleme Çalışmaları

Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri : Grup Denerimleri - Raporlama Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2

Denetimin Temelleri : Proje Karlılığı ve Kaynak Planlaması Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Denetimin Temelleri : Proje Yönetimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri : Süreç denetimleri Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri : Yönetim Tahminlerinin Denetimi Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri: 1a & 1b Denetçi Yardımcısı 40

Denetimin Temelleri: 2 Denetçi Yardımcısı 24

Denetimin Temelleri: 3 Denetçi Yardımcısı 16

Denetimin Temelleri: Değer Düşüklüğü ve Gerçeğe Uygun Değere İlişkin Prosedürler


Denetimin Temelleri: Hasılat ve Brüt Kar Marjı Analitik Prosedürler

Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri: İşletme Seviyesindeki Kontroller Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri: Planlanmış Denetim Yaklaşımını Uygulamak


Denetimin Temelleri: Profesyonel Yargıya Varma Yöntemleri Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri: Proje Yönetimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Denetimin Temelleri: Standart Maliyetlendirmeye Giriş Denetçi Yardımcısı 1,25

Denetimin Temelleri: Stoklar Denetçi Yardımcısı 0,5

Denetimin Temelleri: Ticari Alacaklar Denetim Prosedürleri Denetçi Yardımcısı 0,45

Denetimin Temelleri: Yevmiye Kayıtları Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3

Denetimin Temelleri: Yönetim Temsil Mektupları Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

Denetimin Temelleri: Yönlendirmele Yapma ve Ekip Çalışmaların Kontrol Edilmesi


Dış Bilgi Kaynağının Denetimi ve Analitik Prosedürler Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5


Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)

Entegre Olarak Aksiyon Alma Eğitimi Denetçi Yardımcısı 1

Etik ve Bağımsızlık Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Etkili Geri Bildirim ve Koçluk Eğitimi Denetçi-Denetçi Yardımcısı 8

Finans Sektörü Denetim Ekipleri Teknik Eğitimleri Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 14

Fon Eğitimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 4

Genç Liderler Denetçi 16

Genel Oryantasyon Denetçi Yardımcısı 14

Global Risk Yönetimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Güvenli Sürüş Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 7

Güvenlik Farkındalığı Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Harvard Business Review Çalıştayları Denetçi-Denetçi Yardımcısı 24

İç Kontollere İlişkin Önemli Hatırlatmalar Bölüm 1 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

İç Kontollere İlişkin Önemli Hatırlatmalar Bölüm 2 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

ICFR Temel Eğitimler-Çoklu Konum Denetimleri Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

ICFR Temel Eğitimler-Giriş Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

İş Sağlığı ve Güvenliği Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2

Kalite Kontrol Standardları Bölüm 1 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Kalite Kontrol Standardları Bölüm 2 - KPMG'nin Kalite Kontrol Sistemi

Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

KGK Sınavlarına Hazırlık Eğitimleri Denetçi Yardımcısı 52

KGK Sürekli Eğitim Sorumlu Denetçi - Denetçi 21

Kontrol Testleri Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2

KPMG Denetim Metodolojisi Güncellemeleri Denetçi-Denetçi Yardımcısı 1,5

Kritik Denetim Konularına Giriş Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

Kritik Denetim Konularının Belirlenmesi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

Kritik Denetim Konularının Uygulanması Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat - US GAAP ve IFRS Arasındaki Farklar

Sorumlu Denetçi - Denetçi 1

Nakit Akış Tablosunun Denetimi- Uygulama Denetçi – Denetçi Yardımcısı 3

Önemli Yanlışlık Riskinin Belgelendirilmesi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

Örnekleme Prosedürlerinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

PCAOB Denetim Standartları Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 5

Risk Değelendirilmesi ve SAPA 15: ASC Madde 606 Uygulanmasının Denetimine İlişkin Değerlendirmeler


Sayım Eğitimi Denetçi Yardımcısı 3

SEC Periyodik Güncelleme Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

SEC Temel Eğitimler Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,25

Sentinel Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi 2

Sigorta Eğitimi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 7

SMMM Staj Başlatma Sınavlarına Hazırlık Eğitimleri Denetçi Yardımcısı 24

SMMM Yeterlilik Sınavılarına Hazırlık Eğitimleri Denetçi Yardımcısı 40

TCMB Veri Formu Denetimi Eğitimi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 11 Müşterek Anlaşmalar: İlk Değerlendirmeler Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

EK-1 2019 Yılında düzenlenen eğitimler (devamı)



TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Sorumlu Denetçi - Denetçi 0,75

TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü- İlk Değerlendirme Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat- Temel Konular Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2

TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat: 5 Aşamalı Model


TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat: Geçiş Opsiyonları


TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat: Genel Bakış Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat:Uygulama Rehberliği ve Açıklamalar


TFRS 16 Kiralamalar - Kiralama Tanımı Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 16 Kiralamalar - Muhasebe Modelleri Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 16 Kiralamalar - Temel Konular Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2

TFRS 16 Kiralamalar: Genel Bakış Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 16 Kiralamlar - Geçiş Opsiyonları Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 17 Sigorta Sözleşmeleri - Dipnot Açıklamaları, Edinimler ve Geçiş


TFRS 17 Sigorta Sözleşmeleri - Kapsam ve Genel Ölçüm Modeli


TFRS 17 Sigorta Sözleşmeleri - Ölçüm Değişiklikleri ve Sunum


TFRS 9 Değer Düşüklüğü - Finans Sektörü Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 9 Dipnot Açıklamalarının Denetimi- Bankacılık Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 9 Finansal Araçlar : Genel Bakış Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,75

TFRS 9 Geçişi: Banka Denetimleri için Özellikli Konular Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TFRS 9 İlk Değerlendirme - Değerlendirme ve Ölçüm (Finans Sektörü)

Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 9 İlk Değerlendirme - Riskten Korunma Muhasebesi Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 9 Risk Değerlendirmesi - Banka Denetimleri için Özellikli Konular


TFRS 9 Riskten Korunma Muhasebesi Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 9 Sınıflandırma ve Ölçüm - Finans Sektörü Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1,5

TFRS 9 Sınıflandırma, Ölçüm ve Değer Düşüklüğü - Finans Dışı Sektör


TFRS İleri Düzey: İşletme Birleşmelerde Gelir Vergisinin Muhasebeleştirilmesi


TFRS Periyodik Güncelleme: Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Muhasebeleştirilmesi


TFRS Yorum 23 Gelir Vergisi Uygulamalarına İlişkin Belirtsizlikler


TMS 10 Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

TMS 2 Stoklar Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğünün Denetimi - Denetim Yaklaşımının Geliştirilmesi


TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğünün Denetimi - Muhakemeye Dayalı Konular






TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğünün Muhasebeleştirilmesi - Değer Düşüklüğü Testinde Altı Basamak


TMS 7 Nakit Akış Tablosu Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

TRFS 17 Sigorta Sözleşmeleri - Genel Bakış Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,75

US Denetim Standardları Güncelleme - İç Kontrollerin Değerlendirilmesi ve Test Edilmesi


US Denetim Standardları Güncelleme - İşletme Seviyesindeki Kontrol Çevresinin Anlaşılması


US Denetim Standardları Güncelleme - Önemli Yanlışlık Riskinin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesi


US Denetim Standardları Güncelleme - Risk Değerlendirmesi


US Denetim Standardları Güncelleme - Risk Değerlendirmesine İlişkin Çalışma Kağıtlarının Etkin Bir Şekilde Tamamlanması


US Denetim Standardları Güncelleme - Risk Değerlendirmesine İlişkin Önemli Hatırlatmalar


US Denetim Standardları Güncelleme - Süreçlerin Anlaşılması


US Denetim Standartları- Temel Eğitimler Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 3,5

US GAAP Gelir Vergileri - İleri Seviye Konular - Ertelenmiş Vergi ve Değer Düşüklüğü Karşılığı


US GAAP Periyodik Güncelleme 2019 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 2,75

US GAAP. Maddi duran varlıklar - ASC 360 Genel Bakış Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

US GAAP: Yatırımlar - Özkaynak Araçlarına Yapılan Yatırımlar


US GAAP: ASC 410-20 Alt Başlık Emeklilik Planı Varlıkları Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 0,5

US GAAP: Gelir Vergileri - ASC 740 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

US GAAP: Gelir Vergileri - İleri Seviye Konular - Vergi Uygulamalarına İlişkin Belirsizlikler


US GAAP: Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri - ASC 820 Genel Bakış


US GAAP: Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri - İleri Seviye Konuları


US GAAP: İşletme Birleşmeleri - ASC 805 Genel Bakış Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

US GAAP: İşletme Birleşmeleri - İleri Seviye Konular ve ASC 805 Uygulaması


US GAAP: Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi - Kiralayan Taraf İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi, Kiralayan ve Kiracı Taraflar için Diğer Hususlar


US GAAP: Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi- Ana Kavramlar ve Kiralayan Taraf İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi


US GAAP: Yabancı Para İşlemleri - ASC 830 Sorumlu Denetçi - Denetçi - Denetçi Yardımcısı 1

US GAAP: Yatırımlar - Borçlanma Araçlarına Yapılan Yatırımlar


Usta Eğitimenler Denetçi -Denetçi Yardımcısı 14

Vergi Mutabakatının Denetimi- Uygulama Denetçi Yardımcısı 3

Yaman Müdürler Denetçi 32

Yeni Müdür Eğitimleri Denetçi-Denetçi Yardımcısı 22,5


İstanbulİşKuleleriKule3Kat2-9 34330Leventİstanbul T:+902123166000F:+902123166060

AnkaraTheParagonİşMerkeziKızılırmakMah.UfukÜniversitesiCad.1445Sok.No:2Kat:13Çukurambar06550AnkaraT:+903124917231F:+903124917131

İzmirHerisTower,AkdenizMah.ŞehitFethiBeyCad.No:55Kat:21Alsancak35210İzmirT:+902324642045F:+902324642145

kpmg.com.trkpmgvergi.com

Budokümandayeralanbilgilergeneliçeriklidirveherhangibirgerçekveyatüzelkişininözeldurumunahitapetmemektedir.Doğruvezamanındabilgisağlamakiçinçalışmamızarağmen,bilgininalındığıtarihtedoğruolduğuveyagelecekteolmayadevamedeceğigarantisiyoktur.Hiçkimseözeldurumunauygunbiruzmangörüşüalmaksızın,budokümandayeralanbilgileredayanarakhareketetmemelidir.KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)birİsviçrekuruluşudur.KPMGağınaüyeolanbağımsızfirmalar,KPMGInternational’abağlıdır.KPMGInternational’ınmüşterileresunduğuherhangibirhizmetyoktur.HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayı,aynışekildeKPMGInternational’ındahiçbirüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.Tümhaklarısaklıdır.

©2020KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.,KPMGInternationalCooperative’inüyesibirTürkşirketidir.KPMGadıveKPMGlogosuKPMGInternationalCooperative’intescilliticarimarkalarıdır.Tümhaklarısaklıdır.Türkiye’debasılmıştır.

kpmg bağımsız denetim ve serbest muhasebeci …...ayşe merih koçum bd/2016/14560 engin Ölmez...

Documents