kup pasal 28 tahun 2007-brefet b
TRANSCRIPT
UU No. 6 Th. 1983 sebagaimana diubah terakhir dengan
UU No. 28 Th. 2007 tentangKETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN
PPh PPN / PPn BM
PBB
MENGATURKETENTUAN FORMAL
BAGI
B.M.
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
BPHTB PPSP
Modul Kuliah KUP 1
DASAR HUKUMDASAR HUKUM
UU No.6/1983 jo UU No.9/1994 jo UU No. 16/2000 jo UU No.28/2007
UU
• No. 533 /KMK.04/2000 - No. 546/KMK.04/2000• No. 534/KMK.04/2000 - No. 576/KMK.04/2000• No. 535 /KMK.04/2000• No. 536 /KMK.04/2000• No. 537/KMK.04/2000• No. 538/KMK.04/2000• No. 539 /KMK.04/2000• No. 540 /KMK.04/2000• No. 541 /KMK.04/2000• No. 542 /KMK.04/2000• No. 543 /KMK.04/2000• No. 544 /KMK.04/2000
KEPMENKEU
• No.515 /PJ./2000 - No. 543/PJ./2000• No.516/PJ./2000• No.517/PJ./2000• No.518/PJ./2000• No.519/PJ./2000• No.520/PJ./2000
KEPDIRJEN
SE-DIRJEN• SE-• SE-
KUP 2Modul Kuliah
DEFINISI PAJAK
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Pasal 1 (1)
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPasal 1 ayat (2, 3)
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
Modul Kuliah KUP 3
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP :
Orang Pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk OP yg mendapatkan penghasilan dari satu pemberi kerja yg tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas)
- Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena :
- Hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim
- dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta
Semua badan
Setiap WP hanya diberikan satu NPWP.
2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :
- Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
- Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP
3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP
Modul Kuliah KUP 4
FUNGSINPWP / PPKP
FUNGSINPWP / PPKP
tanda pengenal diri atau identitas WP;
dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;
ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan.
(juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu)
SEBAGAI SARANA
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP
Modul Kuliah KUP 5
TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK
TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK
Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
ORANGPRIBADI BADAN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN TEMPAT
KEGIATAN USAHA
PENGUSAHATERTENTU
KUP 6Modul Kuliah
TEMPATPELAPORAN USAHA
TEMPATPELAPORAN USAHA
ORANGPRIBADI B A D A N
WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
Pasal 2 ayat (2) UU KUP
KUP 7Modul Kuliah
BUMN dan BUMD di DKI , termasuk anak perusahaan BUMN yang
penyertaan modal induknya > 50%
PMA TIDAK MASUK BURSA di DKI
BUT & ORANG ASING di DKI
WP PERSH. MASUK BURSA kecuali:- BUMN/D
KPP PND
KPP PMA
KPP BADORA
KPP PERUSAHAANMASUK BURSA
BUMN/D, PMA TIDAK MASUK BURSA & BADAN (BUT) DAN ORANG
ASING di luar DKI
BUMN/D, PMA, BADORA, PERUSAHAAN MASUK BURSA
(khusus PPh PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN dan PPN/ PPn BM)
KPP SETEMPAT
KPP TEMPAT CABANG /
PERWAKILAN atau
KEGIATAN USAHA
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
Pasal 2 (3) UU KUP
WP BADAN TERTENTU*
*) Untuk WP yang baru terdaftar terhitung mulai tanggal berlakunya keputusan ini ( 1 Januari 2001 )
WPORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU YG MEMPUNYAI BEBERAPA TEMPAT USAHA
KPP TEMPAT TINGGAL & KPP
TEMPAT KEGIATAN USAHA
PUSPENPA 2000 KUP 8
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
DIRJEN PAJAK
MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
PENERBITANNPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN
PENERBITANNPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4) UU KUP
KUP 9Modul Kuliah
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan, atau;
atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum saat usaha mulai dijalankan
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha
mulai dijalankan
Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP
WP BADAN / OP Usahawan
WP ORANG PRIBADI
Non Usahawan
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN
PELAPORAN PPKP
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN
PELAPORAN PPKPPasal 2 ayat (5) UU KUP
PPKPNPWP
PUSPENPA 2008 KUP 10
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI :- KTP/SIM/KK/PASPOR;
dan- SURAT IJIN USAHA/ KETERANGAN TEMPAT USAHA.
DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI INSTANSI YANG BERWENANG SEKURANG-KURANGNYA LURAH ATAU KEPALA DESA BAGI ORANG ASING
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
PUSPENPA 2008 KUP 11
WAJIB PAJAK
BADANPEMUNGUT/ PEMOTONG
DILAMPIRI FOTO KOPI :- AKTE PENDIRIAN; dan- KTP SALAH SEORANG PENGURUS; dan- SURAT IJIN USAHA/ KETERANGAN TEMPAT USAHA.
DILAMPIRI FOTO KOPI :- SURAT PENUNJUKAN SBG. BENDHRW.; dan- TANDA BUKTI DIRI BENDAHARAWAN.
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
PUSPENPA 2008 KUP 12
JO
DILAMPIRI FOTO KOPI :- PERJANJIAN KERJA SAMASEBAGAI JO- NPWP MASING- MASING ANGGOTA JO
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah
KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH kepada WP untuk diserahkan ke KPP Baru
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
KPP Lama KPP Baru
Tindasan Pernyataan Pindah, oleh WP dikirimkan ke KPP Lama
PUSPENPA 2008 KUP 13
Dilakukan dalam hal :
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan
WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT
PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWP
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
PUSPENPA 2008 KUP 14
Dilakukan dalam hal :
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
PUSPENPA 2008 KUP 15
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP
SPT MASA SPT TAHUNAN
SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATUMASA PAJAK
UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 16
FUNGSI SPT PPhFUNGSI SPT PPh
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.
Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
PUSPENPA 2000 KUP 17
FUNGSI SPT PPNFUNGSI SPT PPN
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan
b. melaporkan tentang: pengkreditan PM terhadap PK; pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak; melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).
Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
PUSPENPA 2000 KUP 18
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT
Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP
WP
KPP/KAPENPA
• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
SPT
SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK
LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
PUSPENPA 2000 KUP 19
SPT TIDAK LENGKAP (SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)
Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000
A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL
1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;
2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;
3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;
4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU
5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.
APABILA
B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI
KETENTUAN FORMAL
PUSPENPA 2000 KUP 20
a. Dalam Bahasa Indonesia
b. Huruf latin
c. Menggunakan angka arab
d. Satuan mata uang rupiah
( Kecuali WP yang telah mendapat izin
Menkeu untuk menyelenggarakan
pembukuan dengan menggunakan bahasa
asing dan mata uang selain rupiah, yaitu
dalam mata uang US $ )
SPT harus diisi dengan :
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP jo. KMK No.533/KMK.04/2000
PUSPENPA 2000 KUP 21
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN
ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP
SYARAT :
PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN
PUSPENPA 2000 KUP 22
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (8) UU KUP jo. KMK No.535/KMK.04/2000
WAJIB PAJAK TERTENTUWAJIB PAJAK TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH : WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN) WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA)
PUSPENPA 2000 KUP 24
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT
Pasal 4 UU KUP
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT
BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA
KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN
(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN
(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
PUSPENPA 2000 KUP 25
PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan langsung ke KPP/ Kapenpa.
WP menerima tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Disampaikan melaluiKantor Pos
secara tercatat
Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui : jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 28
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo.KMK No. 541/KMK.04/2000
Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
12345
6
7
8
9
10
PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau diskonto obligasi di Bursa Efek
PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC
PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D
PPh Pasal 22 , Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak
PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah
PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir.
Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20
bulan yang sama dengan bulan penyetoran
PUSPENPA 2000 KUP 43
SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
SPT TAHUNAN
SPT MASA
WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN
WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN
Pasal 7 (1) UU KUP
Denda Rp1.000.000 Utk SPT PPh BdDan Rp100.000
Utk SPT O/P
Denda Rp. 500.000utk SPT Masa PPNDan Rp 100.000 utkSPT Masa Lainnya
PUSPENPA 2000 KUP 29
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA
Pasal 7 ayat (2) UU KUP jo. KMK No. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTUDIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP NON EFEKTIF 1. WP OP meninggal dunia tetapi ahli warisnya belum
memberitahukannya secara tertulis ke KPP. 2. WP Badan tidak lagi melakukan kegiatan usaha tapi belum bubar. 3. WP OP yg tidak lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan bebas. 4. WP terkena musibah/bencana alam.
B. WP OP berpenghasilan neto dibawah PTKP
C. WP OP yg tidak menjalankan usaha/ melakukan pekerjaan bebas
PUSPENPA 2000 KUP 30
PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT
PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)
DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN APABILA KURANG BAYAR HARUS
DILUNASI TERLEBIH DAHULU, TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR ATAU MENUNGGU DITAGIH DENGAN STP
DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
Pasal 8 ayat (1) dan (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
PUSPENPA 2000 KUP 31
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA
PASAL 38
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
APABILA WP :Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan
sendiriMelunasi pajak yg kurang dibayar + denda 2
kali dari jumlah pajak yang kurang dibayar
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 32
BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29
BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU=
TAHUN TAKWIM
TAHUN BUKU
TAHUN TAKWIM
TGL 25 MARETSETELAH TAHUNPAJAK BERAKHIR
TGL 25 BULAN KETIGASETELAH TAHUN PAJAK
BERAKHIR
SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
Pasal 9 ayat (2) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 36
SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
Pasal 9 ayat (2a) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 37
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK
Pasal 10 ayat (1) UU KUP jo. KMK No.541/KMK.04/2000
TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK
LAIN YANG DITUNJUK OLEH
DIRJEN ANGGARAN
KANTOR POS
PUSPENPA 2000 KUP 41
SARANAPEMBAYARAN PAJAK
Pasal 10 ayat (2) UU KUP jo. KMK No541/KMK.04/2000
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 42
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jis. KMK No. 541 /KMK.04/2000
CatatanCatatan : :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
JENIS PAJAKTANGGAL JATUH TEMPO
(paling lambat)01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.
09.
10.
11.
12
PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek
b. penghasilan bunga/diskonto
obligasi dibursa efek
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25
Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor
dilunasi sendiri
PPN/PPn BM atas impor dipungut
DJBC
PPh Pasal 22, pemungutan
bendaharawan APBN
PPh Pasal 22, Produk Pertamina,
Bulog
PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu
PPN/PPnBM
PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah
PPN/PPn BM selain bendaharawan
pemerintah/instansi pemerintah
tgl. 20 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor
bila bea masuk ditunda/dibebaskan
1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
pada hari yg sama pada saat pembayaran
dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya
tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajakberakhir
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
PUSPENPA 2000 KUP 35
SURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAK Pasal 1 angka 14 UU KUP
Surat Ketetapan Pajak
PASAL 13
PASAL 15
PASAL 17 DAN
PASAL 17 B
PASAL 17 A
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)
PUSPENPA 2000 KUP 44
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKKEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPasal 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 45
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT
DALAM JANGKA WAKTUDALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUN5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKPTIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
Pasal 13 ayat (4) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 48
S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w.
> 5 tahun dalam hal :
S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w.
> 5 tahun dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
Pasal 13 ayat (5) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 49
SKPKBT Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun
apabila
SKPKBT Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun
apabila
Data baru dan atau Data yg semula
belum terungkapyang berakibat jumlah pajak terutang bertambah
Ditemukan
oleh FISKUS
dikenakan kenaikan 100 %
Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP
Keterangan tertulis
dari WP atas
kehendak sendiri
tidak dikenakan kenaikan
PUSPENPA 2000 KUP 51
S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
Pasal 15 ayat (4) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 52
PEMBETULANKETETAPAN PAJAK
PEMBETULANKETETAPAN PAJAK
PERMOHONAN WP
Pasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP
SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN
skp, STP, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, atau
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK
SECARA JABATAN
PUSPENPA 2000
DAPAT BERUPAMenambah atauMengurangkan atauMenghapuskan
KUP 53
PERMOHONANPEMBETULANPERMOHONANPEMBETULAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN
TSB DIANGGAP DITERIMA
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAK
SEJAK TGL PERMOHONAN DITERIMA,
HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
PUSPENPA 2000 KUP 54
PENERBITAN S K P L BPENERBITAN S K P L BPasal 17 dan Penjelasan UU KUP
JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYARLEBIH BESAR DARI PADA
JUMLAH PAJAKYG TERUTANG
TELAH DILAKUKANPEMBAYARAN PAJAK
YANG TIDAKSEHARUSNYA
TERUTANG
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THDSPT LB TANPA PERMOHONAN RESTITUSI,
SPT KB, DAN SPT NIHIL
PUSPENPA 2000 KUP 55
PENERBITAN S K P NPENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP
JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG
PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /
PEMBAYARAN PAJAK
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PUSPENPA 2000 KUP 56
SPTLBdengan permohonan dalam SPT
(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)
SPTLBdengan permohonan dalam SPT
(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)
DIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulanSejak permohonan diterima secara lengkap
Pasal 17B ayat (1) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 57
SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP
( yang melakukan kegiatan tertentu)
SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP
( yang melakukan kegiatan tertentu)
DIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
Pasal 17B ayat (1) UU KUP dan Kep 519/PJ./2000
PUSPENPA 2000 KUP 57
1. EKSPOR BKP1. EKSPOR BKP
2. PENYERAHAN 2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUTPEMUNGUT
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
KEGIATAN TERTENTU
SPT LBdengan permohonan dalam SPT
SPT LBdengan permohonan dalam SPT
SKPLB = SPT
SKPLB = SPT
DITAMBAH
IMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN
LEBIH DARI 12 BULANLEBIH DARI 12 BULANTIDAK ADA TIDAK ADA
KEPUTUSANKEPUTUSAN
DITERBITKAN DITERBITKAN PALING LAMBATPALING LAMBAT
1 BULAN1 BULAN
Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP
DITERBITKAN DITERBITKAN LEWAT JANGKA LEWAT JANGKA WAKTU 1 BULANWAKTU 1 BULAN
PUSPENPA 2000 KUP 58
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)
Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT
Pasal 17C ayat (1), (2), (3) UU KUP
PPNPPNJangka Waktu Jangka Waktu
1 bulan1 bulan
WP DENGAN WP DENGAN KRITERIA KRITERIA
TERTENTUTERTENTU
PPhPPhJangka Waktu Jangka Waktu
3 bulan3 bulan
Diterbitkan SKPPKP
Tidak Tidak menghendaki menghendaki
SKPPKPSKPPKP
Diproses Diproses sesuai sesuai
dengan Pasal dengan Pasal 17 B17 B
PUSPENPA 2000 KUP 59
Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP
Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP
WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK
(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN
KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3
WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK
(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN
KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3
KMK No 544//KMK.04/2000
PUSPENPA 2000 KUP 60
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10
TAHUN
DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10
TAHUN
SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKBSKPKB
DITAMBAH SANKSIDITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %KENAIKAN 100 %
Pasal 17C ayat (4) , (5) dan Penjelasan UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
PUSPENPA 2000 KUP 61
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP
SKPLBPasal 17 dan 17 B
SKPPKPPasal 17 C
SISALEBIH
SISALEBIH
DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B
DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP
IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
DIKOMPENSASIDENGAN UTANG PAJAK
KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 62
PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP
STP SKPKB SKPKBT
SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN
BANDING
DASAR PENAGIHAN PAJAK
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
PUSPENPA 2000 KUP 63
BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHAN
1.
Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding yang menyebabkan pajak yang harus dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pemba-yaran tidak/ kurang dibayar
2.
Pajak yg terutang dlm hal WP diperbolehkan meng angsur / menunda pemba yaran
3.
Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila diberikan penundaan penyampaian SPT Tahunan PPh
Pasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP
2 % PER BULAN dikenakan terhadap :
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN
PUSPENPA 2000 KUP 64
PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSA
Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkan pajak yg harus dibayar bertambah
SURATPAKSA
TIDAK DIBAYAR SESUAIJANGKA WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku (UU PPSP)
PUSPENPA 2000 KUP 65
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
Penjelasan Pasal 20 UU KUP
adalah :Tindakan Penagihan Pajak yang dilaksanakan oleh juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan Tahun Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 66
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
Dilakukan dalam hal : Penanggung pajak akan meninggalkan
Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;
Penanggung pajak memindahtangankan barang yg dimiliki atau dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaannya di Indonesia;
Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak akan membubarkan Badan usahanya, atau menggabungkan usahanya, atau memekarkan usahanya, atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang dikuasainya, atau melakukan berubahan bentuk lainnya;
Badan usaha akan dibubarkan oleh negara; Terjadi penyitaan atas barang Penanggung
Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan.
Pasal 20 ayat (2) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 67
PENANGGUNG PAJAKPENANGGUNG PAJAK
ORANG PRIBADI
BADAN
YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK WAKIL
YANG MENJALANKAN HAKDAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUANPERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
Pasal 1 angka 25 UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 68
Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Barang- barang milik Penanggung Pajak
HAK MENDAHULUHAK MENDAHULUPasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP
Meliputi :Meliputi :- Pokok Pajak- Pokok Pajak- Sanksi Administrasi :- Sanksi Administrasi : BungaBunga DendaDenda KenaikanKenaikan- Biaya Penagihan Pajak- Biaya Penagihan Pajak
ATASATAS
PUSPENPA 2000 KUP 69
DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU
1. Biaya perkara yg semata-mata 1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu penghukuman disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barang untuk melelang suatu barang bergerak / tidak bergerakbergerak / tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk 2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang menyelamatkan suatu barang dimaksuddimaksud
3. Biaya perkara, yg semata-mata 3. Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan dan disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisanpenyelesaian suatu warisan
Pasal 21 ayat (3) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 70
HAK MENDAHULUHILANG
HAK MENDAHULUHILANG
Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP
SETELAH LAMPAUWAKTU DUA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGYg mengakibatkanpajak yg harus dibayarbertambah
KECUALIKECUALI
APABILA DLM JANGKA WAKTU 2 TAHUN TSB. : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH
DIBERITAHUKAN SECARA RESMI; ATAU DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
LAMPAU WAKTU 2 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
PUSPENPA 2000 KUP 71
DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHAN
Pasal 22 ayat (1) UU KUP
HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK
DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 10 TAHUN
SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAUBERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAUBAGIAN TAHUN PAJAK; ATAUTAHUN PAJAK YBS.
PUSPENPA 2000 KUP 72
Diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa
Ada pengakuan utang pajak dari WP baik langsung maupun tidak langsung, seperti : pengajuan permohonan
angsuran/penundaan pembayaran
surat keberatan pembayaran sebagian
utang pajak
Diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)
tanggal disampaikan surat paksa
tgl surat permohonan diterima
tgl surat keberatan diterimatgl pembayaran sebagian
utang pajak
tgl diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)
DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH
DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH
ApabilaApabila
Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP
Daluwarsa sejak :Daluwarsa sejak :
PUSPENPA 2000 KUP 73
GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
Pasal 23 ayat (2) UU KUP
Hanya dapat diajukan kepada :
badan peradilan pajak
Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan atau Pengumuman Lelang Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan , selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 (1) dan Pasal 26 Keputusan Pembetulan seperti dimaksud Pasal 16 yang berkaitan dengan STP Keputusan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 yang berkaitan dengan STP
PUSPENPA 2000 KUP 74
TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN
BESARNYA PENGHAPUSAN
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
STP, SKPKB, SKPKBT,SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING yang tidak dapat ditagih lagi
Pasal 24 UU KUP
KMK No. 565/KMK.04/2000
PUSPENPA 2000 KUP 75
KEBERATAN WP
SKPKB SKPKBT SKPLB SKP Nihil Pemotongan atau Pemungutan
oleh Pihak Ketiga
Pasal 25 ayat (1), ayat (7) UU KUP
Diajukan hanya kepadaDiajukan hanya kepadaDirektur Jenderal PajakDirektur Jenderal Pajak
atas SUATU:atas SUATU:
Catatan :Catatan : Pengajuan keberatan tidak menunda
pembayaran dan pelaksanaan penagihan
Satu Surat Keberatan untuk satu jenis pajak dan satu Tahun Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 76
SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN
1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia
2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP.
3. Memuat alasan-alasan
4. Dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal SKP diterbitkan atau tanggal pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mayeur)
Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP
syaratTIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA
TIDAK DIPERTIMBANGKAN
PUSPENPA 2000 KUP 77
TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN
TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN
Pasal 25 ayat (5) UU KUP
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA YG DIBUAT OLEH
PEJABAT DITJEN PAJAKYG DITUNJUK
RESI (TANDA PENGIRIMAN POS
TERCATAT)YG DIBUAT OLEH
KANTOR POS
CATATAN :Batas Waktu penyelesaian Keberatandihitung sejak tanggal penerimaansurat dimaksud
PUSPENPA 2000 KUP 78
Untuk Meminta :• Dasar Pengenaan Pajak• Dasar Penghitungan Rugi• Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak
HAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATANHAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATAN
Pasal 25 ayat (6) dan Penjelasan UU KUP
WAJIB PAJAKDIBERI HAK
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
bila dimintabila diminta
PUSPENPA 2000 KUP 79
PENYELESAIANSURAT KEBERATAN
PENYELESAIANSURAT KEBERATAN
Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus
memberikan keputusan
Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jml pajak terutang
Bila dlm waktu 12 bulan terlewati, dan tdk diberikan keputusan, maka Surat Keberatan
WP dianggap diterima
Pasal 26 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP
Catatan:Catatan:Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt menyampaikan alasan tambahan atau penjelasanmenyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
PUSPENPA 2000 KUP 80
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATAN
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATANPasal 26 ayat (4) UU KUP
SURAT KEBERATANATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :
• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK
PUSPENPA 2000 KUP 81
PERMOHONAN BANDING
Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelas Dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan
keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
Hanya dapat diajukan banding
syaratsyarat
Pasal 27 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP
ATASKEPUTUSAN KEBERATAN
Catatan:Catatan:- Dalam hal WP mengajukan banding, atas jumlah pajak Dalam hal WP mengajukan banding, atas jumlah pajak
yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan satu bulan sejak tanggal tertangguh sampai dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Bandingpenerbitan Putusan Banding
- Dalam hal permohonan banding ditolak atau diterima Dalam hal permohonan banding ditolak atau diterima sebagian, WP dikenai sanksi berupa denda 100% dari sebagian, WP dikenai sanksi berupa denda 100% dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran sebelum pengajuan keberatan. dengan pembayaran sebelum pengajuan keberatan.
Kepada Badan Peradilan Pajak
PUTUSAN BANDING
Bukan merupakan putusan Tata Usaha Negara
Pasal 27 ayat (2), UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 83
BADAN PERADILAN PAJAK
Badan Peradilan Pajak diatur dengan UU
Pasal 27 ayat (6) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 84
IMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING
Dikembalikan, ditambah bunga :
- 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
Keberatan/Banding diterima sebagian atau seluruhnya
Pasal 27 A ayat (1) UU KUP
Terdapat kelebihan pembayaran pajak
(Setelah dikurangi dengan utang pajak dalam SKPKB/SKPKBT)
PUSPENPA 2000 KUP 85
PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Pembayaran lebih sanksi administrasi berupa denda Pasal 14 ayat (4) dan atau
bunga Pasal 19 ayat (1)
Pasal 27 A ayat (2), (3) UU KUP jo. KMK No.540/KMK.04/2000
Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi
Administrasi
PUSPENPA 2000 KUP 86
PENGERTIAN PEMBUKUAN
MELIPUTI Harta Kewajiban Modal Penghasilan dan Biaya Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
Proses Pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGAN
Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI) (NERACA & LABA RUGI)
pada setiap tahun pajak berakhirpada setiap tahun pajak berakhir
Pasal 1 angka 26 UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 87
KEWAJIBAN PEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (1) UU KUP
WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN
BEBAS
WAJIB PAJAKBADAN
DI INDONESIA
WAJIBMENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
PUSPENPA 2000 KUP 88
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (2) UU KUP
WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU
PEKERJAAN BEBAS
PUSPENPA 2000 KUP 89
Harus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha
sebenarnya Diselenggarakan di Indonesia Huruf latin Angka Arab Satuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris
Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas
Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)
SYARAT PEMBUKUANSYARAT PEMBUKUANPasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP jo.
KMK No.533/KMK.04/2000
PUSPENPA 2000 KUP 90
PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
TAHUN BUKU
METODEPEMBUKUAN Pengakuan Penghasilan & biaya Metode Penyusutan Aktiva Tetap Metode Penilaian Persediaan
Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak
Pasal 28 ayat (6) UU KUP
PERUBAHAN
PUSPENPA 2000 KUP 91
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA PMA KONTRAK KARYA KONTRAK BAGI HASIL BUT WP yang mempunyai afiliasi
denganperusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN
Pasal 28 ayat (8) UU KUP jo. KMK No533/KMK.04/2000
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal PajakPemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 91
PENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATASECARA TERATUR
tentang Peredaran atau
penerimaan bruto dan atau;
Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)
Pasal 28 ayat (9) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 93
PENGECUALIAN dariWAJIB PEMBUKUAN & WAJIB PENCATATAN
YANG TIDAK WAJIB
SPT Tahunan PPh
WAJIB PAJAKORANG PRIBADI
Pasal 28 AYAT (10) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 94
KEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMEN
BADAN ORANG PRIBADI
Pasal 28 ayat (11) UU KUP
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN
DILAKUKAN DI INDONESIASELAMA 10 TAHUN
Tempat Kedudukan
Tempat Kegiatan
atau
Tempat Tinggal
PUSPENPA 2000 KUP 95
KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPasal 28 ayat (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
PUSPENPA 2000 KUP 95
PENCATATAN WAJIB
DILAKUKAN
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
PENGERTIAN PEMERIKSAAN
Untuk : menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
Serangkaian kegiatan untuk Mencari Mengumpulkan MengolahDATA dan atau KETERANGAN
Pasal 1 angka 24 UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 96
WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAANWEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN
TUJUAN PEMERIKSAAN
TUJUAN LAIN
Pasal 29 ayat (1) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 97
SURAT PERINTAH
PEMERIKSAAN
SURAT PERINTAH
PEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL
PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
Pasal 29 ayat (2) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
PUSPENPA 2000 KUP 98
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/ catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu
c. Memberikan keterangan yang diperlukan
Pasal 29 ayat (3) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 99
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
Pasal 29 ayat (4) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 100
PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN
PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN
Pasal 30 UU KUP
BILA WAJIB PAJAK :
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YG DIPANDANG PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU
PUSPENPA 2000 KUP 101
TATA CARAPEMERIKSAAN
TATA CARAPEMERIKSAAN
Pasal 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN
KMK No.545/KMK.04/2000Tanggal 22 DESEMBER 2000
PUSPENPA 2000 KUP 102
WAKIL WAJIB PAJAK
BADAN Pengurus ( termasuk pengertian pengurus
adalah orang yg nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan atau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan ).
Orang atau Badan yg dibebani untuk melakukan pemberesan dalam pembubaran/pailit.
Pasal 32 ayat (1), (4) UU KUP
WARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli waris Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta
peninggalannya.
ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG
BERADA DALAM PENGAMPUAN Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 103
Tanggung Jawab WakilWajib Pajak
Tanggung Jawab WakilWajib Pajak
Bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara renteng atas pembayaran pajak
Tidak bertanggung jawab, dalam hal WAKIL dapat membuktikan dan meyakinkan Dirjen Pajak bahwa benar-benar tidak mungkin dibebani tanggung jawab.
Pasal 32 ayat (2) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 104
ORANG PRIBADI / BADAN
DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA
DENGAN
UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SURAT KUASA KHUSUS
KUASA WAJIB PAJAK
Pasal 32 ayat (3), (3a) UU KUP
SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan Dibidang Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau
ijazah formal penddk. Di bidang Perpjk.)3. Tidak pernah dihukum karena tindak
pidana dibidang perpajakan
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain
PUSPENPA 2000 KUP 105
TANGGUNG JAWAB RENTENG
bertanggung jawab secara renteng atas pembayaran
PPN dan PPn BM atas BKP dan JKP yang diterima
Pasal 33 UU KUP
PEMBELI BKP/PENERIMA JKP
dapat menunjukan bukti bahwa Pajak telah dibayar
kecuali
PUSPENPA 2000 KUP 106
RAHASIA JABATAN
Dilarangmemberitahukan rahasia Wajib Pajak
kepada pihak lain
Pasal 34 UU KUP
PEJABAT /TENAGA AHLI
Sebagaisaksi atausaksi ahli
dlm sidangpengadilan
untukkepenting-
annegara
untuk peme-riksaan perkarapidana/ perdata
atas permin-taan hakim
dengan izin tertulis Men.Keu.
KECUALIKECUALI
Memberikanketerangankpd pihaklain yg ditetapkanMenKeu.
PUSPENPA 2000 KUP 107
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLIKMK
No.539KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA : PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK) PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGANNEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN TUGAS
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WP KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)
PUSPENPA 2000 KUP 108
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
Atas permintaan tertulis Dirjen Pajak
Kepada : Akuntan Publik Notaris. Konsultan Pajak Kantor Administrasi Pihak ke - 3
lainnya
Atas permintaan tertulis Menteri Keuangan
Kepada : Bank
mengenai keterangan atau bukti-bukti dariWajib Pajak yang diperiksa atau disidik
Pasal 35 UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 109
Direktur Jenderal Pajak berwenang
Mengurangkan atau menghapuskan sanksi
administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan dalam hal sanksi
tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan
karena kesalahannya
Mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak yang tidak benar
Karena jabatan atau atas permohonan WP
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN UTANG PAJAK
Pasal 36 UU KUP jo. KMK No.542/KMK.04/2000
SYARAT : SECARA TERTULIS PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN
MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK
YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG
PUSPENPA 2000 KUP 110
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
Dalam menghitung atau menetapkan pajak
Tidak sesuai dengan UU perpajakan yang berlaku yg berakibat merugikan negara
Dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan
yang berlaku
PUSPENPA 2000 KUP 111
TINDAK PIDANA DIBIDANG
PERPAJAKAN
TINDAK PIDANA DIBIDANG
PERPAJAKAN
ALPAALPA
SENGAJASENGAJA
PENGULANGAN
PENGULANGAN
PERCOBAANPERCOBAAN
PUSPENPA 2000 KUP 112
TINDAK PIDANA KARENA ALPA
TINDAK PIDANA KARENA ALPA
Tidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT tidak benar
BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
DIPIDANA kurungan paling lama satu tahun,
dan atau denda paling tinggi dua kali jumlah
pajak terutang yg tidak/kurang dibayar
Pasal 38 UU KUP
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WPPasal 43 ayat (1)
WAJIB PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 113
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA
Wajib Pajak : Tidak mendaftarkan diriMenyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKPMenggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKPTidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya
tidak benar/tidak lengkapMenolak dilakukan pemeriksaanMemperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsuTidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak
memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumenTidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut
BERAKIBATMenimbulkan kerugian pada pendapatan negara
DIPIDANA Penjara paling lama enam tahun, dan denda paling tinggi empat kali
Pasal 39 ayat (1) UU KUP
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/
membantu melakukan tindak pidana perpajakan
Pasal 43 ayat (1)
PUSPENPA 2000 KUP 114
TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN
TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN
PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU
TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG
DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
Pasal 39 ayat (2) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 115
TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN
TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN
Menyalahgunakan atau menggunakan
tanpa hak NPWP atau PPKP Menyampaikan SPT dan atau
keterangan yg isinya tidak benar atau
tidak lengkap
Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak
SANKSI Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, dan Denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah
restitusi yg dimohon dan atau kompensasi yg
dilakukan oleh Wajib Pajak
Pasal 39 ayat (3) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 116
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
setelah lampau
10 Tahun
Pasal 40 UU KUP
Sejak :Sejak : Saat terutangnya pajak;Saat terutangnya pajak; Berakhirnya masa Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybspajak atau tahun pajak ybs
PUSPENPA 2000 KUP 117