la administraciÓn tributaria y los administrados.pdf
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LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y
LOS ADMINISTRADOS
AUDITORA TRIBUTARIA
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QU ES ?
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La Auditora Tributara es un examen especial
realizado al desempeo tributario de un
contribuyente, aplicando los mtodos y
procedimientos de auditora.
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QUIN LA REALIZA ?
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UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA,
UN CONTADOR PBLICO
COLEGIADO HABIL Y CON EXPERIENCIA
EN AUDITORA
UN AUDITOR TRIBUTARIO
(SUNAT)
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CON QU PROPSITO ?
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VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO CORRECTO Y
OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES, DE LA DETERMINACIN APROPIADA
DEL TRIBUTO, DEL PAGO O LIQUIDACIN DEL
MISMO, AS COMO, EL EJERCICIO CORRECTO Y
CABAL DE SUS DERECHOS TRIBUTARIOS
ADEMS LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
PARA EVIDENCIAR LA EJECUCIN DE UNA ACCIN
GENERADORA DE RIESGO PARA EL CONTRIBUYENTE
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RIESGO TRIBUTARIO
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FASES DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
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FORMULACIN DEL JUICIO O DETERMINACIN
EVALUACIN DE LA SUFICIENCIA Y COMPETENCIA
REUNIN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES PARA EXPRESAR UN JUICIO
EVALUACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DE DICHAS PARTIDAS
IDENTIFICACIN DE PARTIDAS CONSIDERADAS EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS
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ETAPAS
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AUDITORA TRIBUTARIA
ENTREVISTA PREVIA O
NOTIFICACIN
PROPUESTA O PRESENTACIN
DE EQUIPO AUDITOR
PLANIFICACIN DEL TRABAJO
TRABAJO DE CAMPO Y GABINETE
INFORME O DETERMINACIN
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MARCO GENERAL
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C
D
I
G
O
T
R
I
B
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T
A
R
I
O
LIBRO SEGUNDO
CAPTULO II
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN
RECAUDACIN
FISCALIZACIN
SANCIN
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LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
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Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios.
Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin
los impuestos que la Ley les asigne.
El Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley
N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros
conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la
Minera.
TRIBUTOS INTERNOS
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FACULTAD DE FISCALIZACIN
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ES UNA POTESTAD JURDICA QUE DETENTA LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANCIALES Y FORMALES A
CARGO DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce
en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:
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FACULTADES DISCRECIONALES QUE POSEE LA ADMINISTRACIN:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo
a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
1. EXIGIR A LOS DEUDORES TRIBUTARIOS LA EXHIBICIN O
PRESENTACIN DE
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2. EN LOS CASOS QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS O TERCEROS
REGISTREN SUS OPERACIONES CONTABLES MEDIANTE SISTEMAS DE
PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS O SISTEMAS DE
MICROARCHIVOS, LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PODR EXIGIR:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas
gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los
instrumentos materiales a este efecto, los que les sern restituidos a la
conclusin de la fiscalizacin o verificacin.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico
incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o alquilados o, que el servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin
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3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de
tres (3) das hbiles. Esta facultad incluye la de requerir la informacin
destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.
Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser
valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
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5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos. Las actuaciones indicadas
sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin de la intervencin
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco
(5) das hbiles, prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das
hbiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolucin de
Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta
(60) das hbiles. La Administracin Tributaria dispondr lo necesario
para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado.
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7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin
con la realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles,
prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin
judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administracin ser motivada y
deber ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el
trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
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8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por
los deudores tributarios, as como en los medios de transporte
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus
funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores
tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos
guarden relacin y que se encuentren vinculados a los hechos investigados.
La informacin sobre dichas operaciones deber ser requerida por el Juez a
solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y
resuelta en el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad.
Dicha informacin ser proporcionada en la forma y condiciones que seale
la Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de
notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente prorrogar por
un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la
Administracin.
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11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos
sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las
autorizaciones respectivas en funcin a los antecedentes y/o al
comportamiento tributario del deudor tributario.
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
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17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con
motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones
18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15)
das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la
informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por
la Administracin Tributaria.
20. La Sunat podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la
informacin contenida en los libros, registros y documentos de los deudores
tributarios que almacene, archive y conserve.
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QUIN ES EL ADMINISTRADO?
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Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir
la obligacin atribuida a ste.
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LOS ADMINISTRADOS
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Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
INSCRIBIRSE
EN REGISTROD
ACREDITAR
INSCRIPCIN
EMITIR Y/O PORTAR
COMPROBANTES DE PAGO
LLEVAR
LIBROS
PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN
PROPORCIONAR
INFORMACIN
ALMACENAR
LIBROS Y DOCUMENTOS
MANTENER
SISTEMAS EN OPERACIN
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LOS ADMINISTRADOS
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Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
CONCURRIR
A REQUERIMIENTO
ENTREGAR
COMO REMITENTE EL COMPROBANTE
SUSTENTAR
POSESIN DE BIENES
GUARDAR
ABSOLUTA RESERVA EN CASOS
PERMITIR
INSTALACIN DE SISTEMAS
COMUNICAR
POSESIN DE BIENES,
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