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LA CAÍDA DE LOS PRECIOS
DEL PETRÓLEO REDUJO
DRÁSTICAMENTE LOS
INGRESOS DEL GOBIERNO
0,90,8
1,1 1,1
1,4
1,5 1,5
2,8
0,9
1,6
2,6
3,3
2,6
1,1
-0,10,0
0,2 0,20,4
0,5 0,5 0,5 0,4 0,4 0,4 0,4
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
2014
20
15
20
16
20
17
20
18
20
19
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20
20
21
20
22
20
23
20
24
20
25
20
26
20
27
Caída abrupta de ingresos provenientes
del petróleo:
Fuente: Ministerio de Hacienda
Ingresos del Gobierno Nacional
provenientes del petróleo (% del PIB)
$23,6 billones
El Gobierno recortó el gasto
*Proyectado
Fuente: Ministerio de Hacienda
2013 2014 2015 2016 2017*
17,0
16,5
16,0
15,5
15,0
14,5
14,0
16,9 16,8 16,6
15,8 15,1
Gastos del Gobierno Nacional – no
incluye intereses
(% del PIB)
Congelación de plantas de personal
Recorte del 15% de gastos generales y prestación de servicios
Recorte de $13 billones en inversión, sin afectar programas sociales
Si no se hace nada, los ingresos del Gobierno Nacional
caerán en los próximos años
Fuente: Ministerio de Hacienda
Ingresos del Gobierno Nacional
(% del PIB)
2017 2018 2019 2020 2021 2022
13,513,813,914,0
14,815,0
12,0
12,5
13,0
13,5
14,0
14,5
15,0
Desaparecen algunos impuestos.
… Y los programas sociales y de inversión
tendrían que recortarse
15,114,4
13,212,6 12,2 11,7
10,5
11,5
12,5
13,5
14,5
15,5
2017 2018 2019 2020 2021 2022
Fuente: Ministerio de Hacienda
Gastos del Gobierno Nacional – no incluye intereses
Sin reforma (% del PIB)
$10
billones$17 billones
PERO, ADEMÁS,
NECESITAMOS ACELERAR
LA GENERACIÓN DE
EMPLEO FORMAL Y
PRODUCTIVO
Colombia necesita seguir creando más empleo formal
para mejorar la calidad de vida de nuestros trabajadores
59,958,4
41,6
35
40
45
50
55
60
65Reforma Tributaria 2012:
Reducción costos laborales
no salariales
Fuente: DANE. Proyección de MHCP para Sep16-Ago22, con la tendencia entre Ene13-Ago16
Informales
Formales
50,1
49,9
40,1
Participación % en el total de ocupados. 13 ciudades principales
Criterio de afiliación a la seguridad social
Proyección
PARA PROTEGER LA
INVERSIÓN SOCIAL Y
PROMOVER EL EMPLEO, ES
NECESARIA UNA REFORMA
TRIBUTARIA ESTRUCTURAL
Estructural significa: simplicidad, equidad y
competitividad.
Simplicidad
Inversión para empleo formal
Recursos para inversión pública
Equidad y progresividadUn mejor
estatuto tributario que logre
Lucha contra la evasión
Uso indebido de entidades sin ánimo
de lucro
Activos e ingresos en paraísos
fiscales
Prácticas Reforma
Omisión de activos/ingresos o
pasivos/egresos inflados
No cobrar IVA o no declararlo al
Estado
• A los grandes evasores, penalización
• Cooperación internacional bajo
principios OCDE para castigar el uso
indebido de paraísos fiscales
• Control al abuso del régimen tributario
especial de las entidades sin ánimo de
lucro
• Control al uso transacciones en
efectivo y masificación del uso de la
factura electrónica
Medidas anti-evasión
COLOMBIA ES EL ÚNICO
PAÍS DE LA ALIANZA DEL
PACÍFICO QUE NO
PENALIZA LA EVASIÓN DE
IMPUESTOS
Omisión dolosa de activos
Presentación dolosa de
pasivos inexistentes
Superiores a
$ 5 mil millones
(7.253 SMLV)
• Pena privativa de
libertad de 48 a 108
meses
• Multa del 20% del valor
del activo omitido o del
valor del pasivo
inexistente
o
Penalización
RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL PARA ENTIDADES
SIN ÁNIMO DE LUCRO
Entidades sin ánimo de lucro - ESAL
Régimen Tributario Especial
Régimen tributario especial
Fundaciones
Asociaciones
Cooperativas
Corporaciones
Asociaciones Mutuales
Fondos de Empleados
El régimen tributario especial está
conformado por contribuyentes sin
ánimo de lucro que realizan
actividades dirigidas a generar
bienestar para la comunidad
La ley les otorga beneficios en
impuesto de renta y complementarios
Cultos y religiones
Mecanismos anti-evasión ESAL
Proceso de acceso al Régimen Tributario Especial: la DIAN autorizará
las ESAL para obtener el beneficio tributario
Prohibición de reparto de excedentes sin excepción
Cláusula general anti-evasión: la DIAN puede retirar del Régimen
Tributario Especial al evidenciar un incumplimiento de cualquiera los
requisitos exigidos
Medidas adicionales
Prohibición a la contratación de la ESAL con miembros de su Junta
Directiva, sus empresas y/o familias
Revelación de información sobre pagos: obligación de hacer pública la
información sobre gastos, pagos y composición de su equipo
directivo control social
Cooperativas tendrán un impuesto con tarifa reducida
de 20%, con destinación específica a la educación superior pública
Uso del efectivo restringe trazabilidad de transacciones
y facilita la evasión de impuestos
Eliminar retención en la fuente para
pagos con datáfono efectuados en
comercio al por menor y peluquerías
A partir de 2018, para que sean
deducibles los pagos en efectivo de
las empresas, no podrán superar el
50% del total de gastos
A partir de 2017, pagos
en efectivo superiores a $ 2 millones
no serán deducibles de renta
NORMAS PARA EVITAR
LA EVASIÓN
INTERNACIONAL:
RECOMENDACIONES
OCDE
EL PAÍS NECESITA UNA DIAN
MODERNA Y FORTALECIDA, QUE
PRESTE UN MEJOR SERVICIO AL
CONTRIBUYENTE Y CONTROLE
LA ALTA EVASIÓN QUE EXISTE EN
EL PAÍS.
Funcionarios de la administración de
impuestos por cada 100.000 habitantes
Promedio No-OCDE calculado para: Argentina, Brasil, Bulgaria, China, Colombia, Chipre, Hong Kong, India,
Indonesia, Letonia, Lituania, Malasia, Malta, Rumania, Rusia, Arabia Saudita, Singapur y Sudáfrica
Fuente: OCDE
Más inspectores para mejorar
capacidad de fiscalización
Presentación obligatoria de un
plan de modernización
informática al Conpes0
10
20
30
40
50
60
OCDE No-OCDE Chile México Colombia
Modernización de la DIAN
La composición del impuesto de renta entre naturales y
jurídicas es la opuesta a la de los países de la OCDE
Nota: el promedio de la OECD corresponde a lo observado en 2013. Para Colombia el recaudo incluye CREE.
Los recaudos corresponden a Gobierno Nacional Central
Fuente: : OECD. Cálculos DGPM – MHCP
Composición (% Impuesto de total impuesto de renta)
82,0 74,6 73,866,0 63,1
51,3 46,230,5
18,0 25,4 26,234,0 36,9
48,7 53,869,5
0
20
40
60
80
100
COLOMBIA CHILE PERÚ ALC6 BRASIL ARGENTINA MÉXICO OECD
Naturales Jurídicas
Tarifas de impuesto de renta de reducen y unifican
en 32%
35%
38,5%
34%33%
33%
40%
42%43%
39% 39%
36%
32%
34%
30%
32%
34%
36%
38%
40%
42%
44%
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
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14
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15
20
16
20
17
20
18
20
19
20
20
20
21
20
22
Tarifas de renta, CREE y sobretasa (actual), y propuesta de renta para 2017 en adelante, (%)
Sin reforma
Con reforma
Utilidades > $ 800 millones/año
Utilidades < $ 800 millones/año
Fuente: DIAN - Ministerio de Hacienda
Rentas exentas y
beneficios
permanentes
• Exención de la reserva asociada con
los recursos de la seguridad social
• Rentas exentas asociadas a VIS y VIP:
• Financiación de VIS y VIP
• Predios destinados a fines de
utilidad pública
• Ley del Libro
• Ley del Cine
Otros beneficios
tributarios que se
mantienen
• Inversiones en fuentes de energía no
convencionales (deducción 150%)
• Ciencia, tecnología e innovación
(deducción 100% + descuento 20%)
• Reforestación y control del medio
ambiente (descuento 20%)
• Donaciones (descuento 20%)
IMPUESTOS PARA ATRAER
INVERSIÓN, EMPLEO Y
PROGRESO A LAS ZONAS
AFECTADAS POR EL
CONFLICTO ARMADO
Incentivos tributarios en renta para cerrar las brechas de
desigualdad socio-económica en las zonas más
afectadas por el conflicto armado
2017-2021 2022-2024 2025-2027 2028 en adelante
Para micro y pequeñas empresasNo pagarán
impuesto de renta
25% de la tarifa
general de renta
50% de la tarifa
general de renta
Tarifa general de
renta
2017-2021 2022-2027 2028 en adelante
Para empresas medianas y grandes50% de la tarifa
general de renta75% de la tarifa general de renta
Tarifa general de
renta
• Estos beneficios aplicarán sólo para nuevas empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en las
zonas más afectadas por el conflicto, las cuales determinará el Gobierno Nacional
• Se excluyen las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos, así como las grandes contribuyentes dedicadas a la
actividad portuaria
Simplificación: se establece un solo sistema para
liquidar el impuesto
Hoy 2017
Renta Ordinaria
IMAS
IMAN Renta Ordinaria
Habrá cerca de 440.000 declarantes adicionales
Nota: $ 29.753.000 = 1000 UVT; $ 41.654.200 = 1400 UVT
Fuente: DANE – Gran Encuesta Integrada de Hogares junio 2016, cálculos Ministerio de Hacienda
49.7% gana menos
de un salario
mínimo
No deben declarar
renta
40.6% gana entre 1 salario
mínimo y $2.975.300
Tampoco deben declarar
renta
1.6%, que gana entre
$2.479.417 y $3.471.183 al
año, empezará a declarar
renta en 2018
8.1%, que gana más de
$3.471.183, continuará
obligado a declarar renta
en 2018
13.7 millones
11.2 millones
Este 9,7%
corresponde a cerca
de 2,7 millones de
personas
Quienes reciban dividendos pagarán un impuesto de
10% para montos superiores a $29,7 millones al año
Monotributo para la formalización de pequeños comerciantes y
peluquerías (locales de menos de 50 m2)
CategoríaRango de ingresos anuales ($) Pago mensual ($)
Desde Hasta Tarifa Total
A 41.654.200 62.481.300 40.000
B 62.481.300 83.308.400 60.000
C 83.308.400 104.135.500 80.000
Sólo para personas naturales
VoluntarioSi decide no aplicar
al monotributo, continuará
declarando renta como lo hace hoy
Sin retención por pagos con medios
electrónicos
Ahorro para la vejez (BEPS) y cobertura riesgos laborales
Acceso opcional a ciertos beneficios
en cajas de compensación
VoluntarioSi decide aplicar al
monotributo, su pago reemplaza el
impuesto de renta que hoy debe pagar
IVA: tarifa por debajo del promedio latinoamericano y
exenciones generan un bajo recaudo
Nota: OECD es 2013. Colombia corresponde a 2015, el resto 2014. Brasil es Gobierno General.
Alimentos: Chile gravados a la tarifa de 19%; Perú exonera importación y venta de animales vivos, tubérculos, hortalizas, verduras, frutas, menestras,
cereales e insumos para el agro; México tarifa 0% a los alimentos, con excepción consumo en el lugar o establecimientos; Argentina tarifa de 10,5%; Brasil
tarifa de 7% exonera carnes, café, manteca, y aceite entre otros, completamente exentos: la fruta, las verduras, arroz, frijoles, harina o pasta.
Fuente: OECD. Cálculos DGPM – MHCP
Recaudo IVA (% del PIB)
19 19 21 18 16 16Tarifa
¿Alimentos básicos
gravados?NOSI SI NONONO
8,2 7,6 7,2 7,05,1
3,5
6,5
0
2
4
6
8
10
CHILE BRASIL ARGENTINA PERÚ COLOMBIA MÉXICO* OECD
% d
el PIB
18,9
Sin IVA
• Carne
• Pollo
• Leche
• Queso fresco
• Huevos
• Ganado bovino
• Pescado
• Cerdo
• Cuadernos y libros
• Animales vivos
• Abonos
• Salud
• Medicamentos
• Educación
• Transporte público
• Gas
• Carbón
• Petróleo
• Aguas minerales
• Maquinaria agrícola
• Internet fijo estratos 1 y 2
• Computadoras de menos de $1
millón
• Tabletas y teléfonos inteligentes
de menos de $650 mil
• Edificaciones residenciales de
menos de $800 millones
Deducible de renta
• Bienes de capital
Cambios en el IVA
Tarifa general
Ahora
16% 2017: en adelante: 19%
Primera venta de edificaciones residenciales de más de $ 800 millones
Excluido Gravados al 5%
Intangibles y loterías , plataformas digitales internacionales
Excluido Tarifa general
Publicaciones periódicas
Exento Gravados al 5%
Hoy
Impuesto al consumo de datos en telefonía celular
Tarifa: 4%
60% para deporte
40% para cultura
Impuesto a las bebidas azucaradas
Se crea un impuesto específico de
$300 por litro
Medidas para contribuir con el cumplimiento de los
compromisos adquiridos por Colombia el marco de la
COP21 y reducir la contaminación
• Impuestos a los combustibles fósiles para el consumo
nacional (combustibles y GLP): $15 mil pesos por
tonelada de CO2
• Beneficios para inversiones en fuentes no
convencionales de energía
Impuestos Verdes (a las emisiones de carbono)
En colombia, mueren 72 personas por tabaquismo
al día – más de 26.000 al año
• Los cigarrillos en Colombia están entre los más baratos del mundo – su precio promedio es
apenas el 37% del precio promedio de la región
• Propuesta: incrementar el impuesto por cajetilla, para acercar el precio de la cajetilla al
promedio latinoamericano
• Este impuesto, que irá para la salud, generará recaudos adicionales de $ 0.5 billones en
2017 y de $ 1 billón en 2022
2015 2016 20172018 y
siguientes
Impuesto específico (por
cajetilla)659 701 2.100 inflación + 4%
El precio de la cajetilla más vendida en Colombia pasará de $3.000 a $4.600
ESCENARIO FISCAL
CON LA REFORMA
Ingresos del GNC con Reforma (% del PIB)
Fuente: Ministerio de Hacienda
Con la reforma, Colombia llegaría en 2022 a un nivel de
tributación cercano al promedio latinoamericano
Fuente: Ministerio de Hacienda
Nota: para los demás países, información corresponde a 2014Fuente: Ministerio de Hacienda
Ingresos del Gobierno Nacional(% del PIB)
con efecto pleno de la reforma en
2022
Con esta reforma, se logra mantener la inversión social,
al tiempo que se consolida la calificación BBB
32,7
36,3
43,1 43,3
39,238,8
36,8
34,934,3
35,435,8
32,7
31,532,6
35,6
41,041,341,5
40,439,4
37,9
36,3
34,6
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
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09
20
10
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11
20
12
20
13
20
14
20
15
20
16
20
17
20
18
20
19
20
20
20
21
20
22
Con reforma
Deuda Neta del Gobierno Nacional Central (porcentaje del PIB)
* Incluye CUN sin otras cuentas por pagarFuente: Ministerio de Hacienda
Reforma impulsará la
inversión, el crecimiento y
la generación de empleo
con equidad
PIB per cápita en dólares
Fuente: MHCP DNP
Hoy 2022
5.625
8.895
6.823
Dólares
Con reforma
Sin reforma
Inversión como porcentaje del PIB
Hoy 2022
28,4 27,9
29,6
% del PIB
Con reforma
Sin reforma
Fuente: Ministerio de Hacienda y DNP
Pobreza monetaria
Hoy 2022
27,8
28,0
20,0Con reforma
Sin reforma
% de personas por debajo de la línea
de pobreza
Fuente: MHCP DNP
Calificación crediticia deuda soberana
Hoy 2022
BBB
BBB+Con reforma
Sin reforma
BBB-
BB+
Calificación
Fuente: Ministerio de Hacienda
con grado de inversión
sin grado de inversión
