la dichiarazione irap per le associazioni sportive dilettantistiche in regime 398 prof. marco fava...
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La dichiarazione IRAP per
le associazioni sportive
dilettantistiche in
regime 398Prof. Marco Fava
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1.MODALITÀ E TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IRAP
1.1 Come si presenta
1.2 Dichiarazione presentata tramite servizio telematico
1.3 Quando si presenta
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1.1. Come si presenta
A partire dall’anno 2009 per i redditi del 2008 la dichiarazione IRAP non deve essere più presentata in forma unificata.
Art.1, co.52, L.n. 244 del 27/12/ 2007(legge finanziaria 2008)
tutti i soggetti IRAP presentano la dichiarazione esclusivamente per via telematica
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E se la presento lo stesso ad un ufficio
postale che mi succede?
Ti becchi una bella sanzione da 258 a 2.065 euro
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1.2 Dichiarazione presentata tramite servizio telematico
La dichiarazione da presentare per via telematica all’Agenzia delle Entrate può essere trasmessa:a) direttamente;b) tramite intermediari abilitati.
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1.3 Quando si presentala dichiarazione IRAP deve essere presentata entro l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’impostadi chiusura del periodo d’imposta.
In verità le istruzioni IRAP 2009 a pag.6 riportano come mese di scadenza il settimosettimo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta ma
la L. 27/02/2009, N. 14 Articolo 42, comma 7-terha spostato di due mesi (dall’ultimo giorno del settimo mese all’ultimo giorno del nono mese successivonono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta) il termine per la presentazione in via telematica della dichiarazione da parte dei soggetti IRES
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1.3 Quando si presenta
Ad esempio, un’associazione, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, dovrà presentare la dichiarazione per via telematica entro il 30 settembre 2009.Un’associazione invece con periodo d’imposta
1/7/2008 – 30/6/2009dovrà presentare la dichiarazione IRAP 2009 per via telematica entro il 31 marzo 2010.
Attenzione perché ai fini dell’adempimento della presentazione, non assume rilevanza la data di approvazione del bilancio o del rendiconto, ma solo la data di chiusura del periodo d’imposta.
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Determinazione della base imponibile IRAP
Per determinare la base imponibile IRAP della nostra associazione dovremo compilare il QUADRO IE –
ENTI NON COMMERCIALI le cui istruzioni vanno da 41 a pag.49
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Soggetti passivi IRAP
Le associazioni sportive dilettantistiche, al verificarsi di alcune condizioni, sono sempre soggette all’IRAP sia che svolgano sia che non svolgano attività commerciale.
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Attenzione quindi, perché se anche la mia associazione svolge solo attività istituzionale e non ha la partita IVA può darsi che debba presentare lo stesso la dichiarazione IRAP ad esempio perché:
1. Ci sono dipendenti regolarmente assunti,
2. Ci sono collaboratori a progetto ( da non confondersi con i compensi per prestazioni sportive dilettantistiche anche di natura gestionale che sono esclusi dall’IRAP)
3. Sono stati erogati compensi per prestazioni occasionali
Soggetti passivi IRAP
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Vediamo adesso quali sono gli elementi da considerare ai fini IRAP.
In primo luogo è necessario procedere ad una distinzione tra 1. QUELLI RIFERIBILI ALL’ATTIVITÀ COMMERCIALE2. QUELLI RIFERIBILI ALL’ATTIVITÀ ISTITUZIONALEAttenzione!! questa distinzione è importante perché
gli elementi sopra indicati dovranno essere riportati in sezioni diverse del QUADRO IE del modello IRAP 2009
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1° elemento da considerare ai fini IRAPIL REDDITO DETERMINATO FORFETTARIAMENTE
Es. se la nostra associazione ha conseguito nel 2008 ricavi derivanti da attività commerciali per €.60.000,00, l’ammontare da considerare ai fini IRAP sarà il 3% di 60.000,00 e cioè €. 1.800,00
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRigo IE34
1.800
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2° elemento da considerare ai fini IRAP
I COMPENSI PER LE COLLABORAZIONI A PROGETTO
Se si riferiscono
All’attività Istituzionale All’attività Commerciale
Da riportare nella Sezione I
Attività non commerciale RIGO IE2
“redditi assimiliti a quelli di lavoro dipendente”
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRIGO IE35
“Retribuzioni compensi ed altre somme”
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3° elemento da considerare ai fini IRAP
I COMPENSI PER LE PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
Se si riferiscono
All’attività Istituzionale All’attività Commerciale
Da riportare nella Sezione I
Attività non commerciale RIGO IE3
“reddito di lavoro autonomo nonesercitato abiltualmente”
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRIGO IE35
“Retribuzioni compensi ed altre somme”
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4° elemento da considerare ai fini IRAP
LE INDENNITA’ DI TRASFERTA ED I RIMBORSI SPESE FORFETTARI (se riferiti all’attività commerciale)
SONO ESCLUSI DALL’IRAP I RIMBORSI SPESE A PIÈ DI LISTA CIOÈ DOCUMENTATI
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRIGO IE35
“Retribuzioni compensi ed altre somme
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5° elemento da considerare ai fini IRAP
GLI INTERESSI PASSIVIRelativi all’attività commerciale
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRIGO IE36
“Interessi passivi”
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7° elemento da considerare ai fini IRAP
LA RETRIBUZIONE DEL PERSONALE DIPENDENTE
Se si riferisce
All’attività Istituzionale All’attività Commerciale
Da riportare nella Sezione I
Attività non commerciale RIGO IE1
“retribuzioni personale dipendente
Da riportare nella Sezione III
soggetti in regime forfetarioRIGO IE35
“Retribuzioni compensi ed altre somme”
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Riepilogo base imponibile irap DUNQUE LA BASE IMPONIBILE IRAP SI OTTIENE SOMMANDO: IL REDDITO DETERMINATO FORFETTARIAMENTE (NEL CASO
SOPRA IPOTIZZATO DI RICAVI DERIVANTI DA ATTIVITA’ COMMERCIALI PER €.60.000 DOBBIAMO CONSIDERARE IL 3% E CIOÈ €.1800,00)
I COMPENSI PER LE COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE;
I COMPENSI PER LE PRESTAZIONII DI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE;
LE INDENNITA’ DI TRASFERTA ED I RIMBORSI SPESE FORFETTARI (SONO ESCLUSI DALL’IRAP I RIMBORSI SPESE A PIÈ DI LISTA CIOÈ DOCUMENTATI);
GLI INTERESSI PASSIVI; LA RETRIBUZIONE DEL PERSONALE DIPENDENTE
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Dalla base imponibile determinata sommando i 7 elementi sopra indicati, dobbiamo dedurre una somma pari a :
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Passando alla compilazione del modello IRAP ENC, osserviamo che la sezioni che ci interessano sono 2 e precisamente la •“Sezione I Enti Privati non commerciali” e• “Sezione III soggetti in regime forfetario”
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Esempio calcolo dell’Irap
Supponiamo che la nostra associazione sportiva dilettantistica “Atletica Teramana” abbia:
1.conseguito proventi di natura commerciale pari a €.60.000,00
2.erogato compensi per Prestazioni Occasionali di lavoro autonomo pari a €.10.000,00 di cui5000,00 relativi all’attività istituzionale5000,00 relativi all’attività commerciale
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Esempio calcolo dell’Irap
11.800,00totale-7.350,00MENO DETRAZIONE
4.450,00IMPONIBILE
214,004.450 x 4,82%=IRAP
10.000,00Compensi occasionali
1.800,0060.000 x 3% =Ricavi commerciali
CALCOLO IMPONIBILE
n.b. è stata considerata l’aliquota vigente in Abruzzo pari al 4,82%
Tieni presente che l’aliquota ordinaria è il 3,90%
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Vediamo la compilazione del modello
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segue
Riportare i compensi occasionali riferibili all’attività istituzionale
5.000
5.000
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Riportare il reddito da attività commerciale
determinato forfetariamente
Riportare i compensi occasionali riferibili
all’attività commerciale
1.8005.000
6.800
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NELLA SEZ.VI PROCEDEREMO AL CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE SOMMANDO NELLA SEZ.VI PROCEDEREMO AL CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE SOMMANDO I VALORI DELLA PRODUZIONE DELLA SEZ.I E DELLA SEZ.III E SOTTRAENDO LA I VALORI DELLA PRODUZIONE DELLA SEZ.I E DELLA SEZ.III E SOTTRAENDO LA DEDUZIONEDEDUZIONE
5.0005.000
6.800 6.800
11.800 11.800
7.350
4.450 4.450
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Calcolo dell’IRAP
Calcolata la base imponibile, non ci resta ora che procedere al calcolo dell’imposta.
Questa operazione viene fatta nella sezione I del quadro IR
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con riferimento alle regioni Lazio, Abruzzo, Molise, Campania e Sicilia, l’aliquota ordinaria del 3,90%3,90%, e quelle incrementate o ridotte per effetto di disposizioni regionali emanate in base al co. 3 dell’art.16 del D.Lgs. n. 446, devono essere maggiorate di 0,92 punti percentuale ferma restando, comunque, l’aliquota massima del 4,82% prevista dal combinato disposto dei commi 1 e 3 dell’art. 16 del citato D.lgs. n. 446.
4,8201 4.450 4.450 214
Ricordo che la nostra associazione è in AbruzzoCodice Regione
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Calcolo dell’importo da versare
Calcolata l’imposta occorre determinare l’importo dovuto a titolo di saldo 2008 e di
acconto 2009.Il calcolo dell’importo dovuto a saldo 2008
viene fatto nella sezione II del quadro IR
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214
150
64
Calcolo del saldo 2008
Supponiamo che la nostra associazione
abbia versato acconti per il 2008 per €.150
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Calcolo dell’acconto 2009
l’acconto relativo al periodo d’imposta in corso al 31/12/2009 è dovuto nella misura pari al 99% dell’importo indicato nel rigo IR22, sempreché tale importo sia superiore a euro 51,65
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Attenzione perché sulle istruzioni a pag.71 leggerai rigo IR29, ma si tratta di un errore in quanto il rigo IR29 è relativo all’importo a debito e non al totale imposta che si trova invece al rigo IR22, e com’è noto l’acconto va calcolato sul totale imposta e dunque il rigo di riferimento è il rigo IR22
ERRORE!!! Il rigo giusto è l’IR22
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Versamento dell’accontol’acconto va versato in due rate:1.la prima, pari al 40%, entro lo stesso termine per il versamento dell’imposta a saldo del periodo oggetto della presente dichiarazione.
Si fa presente che il versamento della prima rata non è dovuto se d’importo non superiore a euro 103.
Il versamento della prima rata di acconto può comunque essere effettuato entro il trentesimo giorno successivo ai predetti termini con la maggiorazione dello 0,40 % a titolo di interesse .2.la seconda, pari al residuo 60%, entro il 30/11/ 2009 ovvero entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese del periodo di imposta.
IR22 Totale imposta 214,00 x 99% = 211,86 212,00 x 40% = 84,80 calcolo 1° acconto
Nel nostro caso poiché l’importo del 1° acconto è inferiore a 103 euro, dovremo versare 212 euro tutti a saldo
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Come versare Esclusivamente con F24 telematico
versamenti a saldo risultanti dalla dichiarazione, compresi quelli relativi al primo acconto IRAP, devono essere eseguiti:– entro il 16 giugno dell’anno di presentazione della dichiarazione stessa.– entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta.
i predetti versamenti possono, altresì, essere effettuati entro il trentesimo giorno successivo ai termini sopra indicati, maggiorando le somme da versare (saldo e prima rata di acconto) dello 0,40% a titolo di interesse
Il secondo acconto deve essere versato entro il 30 novembre ovvero entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese del periodo di imposta
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FRONTESPIZIO
E per finire vediamo come si
compila il frontespizio
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FRONTESPIZIO
01 Abruzzo
4
Indicare il codice fiscale dell’associazione
Indicare la partita IVA dell’associazione
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FRONTESPIZIO
01 Abruzzo
4
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Atletica Teramana Associazione Sportiva Dilettantistica
Teramo TE L103
Via Don Luigi Sturzo n.36 64100
1 1 2 6
Natura giuridica :Indicare il codice 12 per le associazioni sportive dilettantisticheIndicare il codice 53 per le società sportive dilettantistiche costituite in società di capitali senza scopo di lucro
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