La fiscalità locale a seguito della legge finanziaria 2007

4° ModuloPROVINCIA DI LECCE

Agenzia di Assistenza Tecnica agli Enti Locali

Direzione Regionale della Puglia

Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche

e il canone COSAP

3 maggio 2007

Dott. Fabio Seclì – Agenzia delle Entrate – Direzione Regionale della Puglia

Presupposto della tassaEventi che determinano il sorgere dell’obbligazione

tributaria(art.38)

di strade, corsi e piazze

di beni appartenenti al demanio o al patrimonio indisponibile dei comuni e delle province

di beni privati sui quali si sia costituita una servitù di pubblico passaggio, nei modi e nei termini di legge

                             

  

Occupazioni

di tratti di strade statali che attraversano i centri abitati di comuni con popolazione superiore ai 10.000 abitanti

anche se l’occupazione riguarda esclusivamente il sottosuolo o il soprasuolo

Condizioni di tassabilità

SOTTRAZIONE DELL’AREA AL PUBBLICO

Risoluzione n. 46 del 2.3.1995 (occupazioni con addobbi, festoni…)

                             

 

IRRILEVANZA:-AUTORIZZAZIONE -MOTIVI

BENEFICIO ECONOMICO DELL’OCCUPANTE

CASSAZIONE 2002/2555 – parte 1

TESI SOSTANZIALISTA

CASSAZIONE 2004/238, parte 1°

CASSAZIONE 2002/3363 (cessione di area demaniale)

CASSAZIONE 2002/4124 (mercati pubblici situati in edifici ad hoc)

Mancanza del presupposto

Beni del demanio statale (con l’eccezione delle strade statali che attraversano centri abitati di comuni con più di 10.000 ab.)

Beni del patrimonio disponibile del comune o

della Provincia

Beni che per la loro peculiare funzione sono già sottratti alla disponibilità della collettività (fiere, impianti sportivi)

L’occupazione non è

soggetta a TOSAP

CASI

NATURA GIURICA

CASSAZIONE

2002/4124

TASSA?

IMPOSTA?

CTR Lombardia

2005/48

SOGGETTI ATTIVI (art.39)

Beni del demanio e del patrimonio indisponibile del Comune

Beni del demanio e del patrimonio indisponibile della Provincia

Tratti di strade statali e provinciali che attraversano il centro abitato (solo per Comuni con più di 10.000 ab.)

COMUNE

PROVINCIA

SOGGETTI PASSIVI (art.39)

ATTO DI CONCESSIONE O AUTORIZZAZIONE

L’occupante “di fatto” (anche se abusivamente)

Titolare dell’atto di concessione o autorizzazione

SINO

obbligati al pagamento dell’imposta

Definizioni giuridiche

AUTORIZZAZIONE CONCESSIONE

limitata ampia

DISCREZIONALITA’

Silenzio assenso Silenzio rifiuto

REGOLAMENTO (art. 40) Necessario!

ADOZIONE DI UN PROPRIO

REGOLAMENTO

che disciplini

• richiesta – rilascio – revoca autorizzazione e concessioni

• la ripartizione del territorio in almeno due

categorie (42, c.3)

• esatta determinazione di alcune riduzioni (es. 45 c.1) (tra un minimo ed un massimo previsto dalla legge)

• nel dettaglio, criteri, modalità e misura di determinate occupazioni, nonché altre riduzioni ed esenzioni (non espressamente fissate dalla legge)

facoltativo

Sistema tariffario

DIMENSIONI DEL COMUNE

variabile

CATEGORIA DELLA ZONA OGGETTO DI OCCUPAZIONE

DURATA DELL’OCCUPAZIONEPERMANENTE

TEMPORANEA

OGGETTO DELL’OCCUPAZIONE Suolo soprasuolo sottosuolo

SOGGETTO OCCUPANTE ad. es. spettacoli viaggianti, ambulanti, pubblici esercizi…

Cat. 1 – Cat.2…….

Classe I Classe II Classe III Classe IV Classe V

TIPOLOGIA DELL’OCCUPAZIONE tende, passi carrabili, reti di erogazione, autovetture trasporto pubblico,

Fin.’07Validità delibere

CLASSIFICAZIONE DEI COMUNI (art.43)

fino a 10.000 abitantida 10.001 a 30.000 abitantida 30.001 a 100.000 abitantida 100.001 a 500.000 abitanti

oltre 500.000 abitanti

classe Vclasse IVclasse IIIclasse IIclasse I

ricordare

i capoluoghi di provincia mai al

di sotto della terza classe

La classificazione è automatica sulla

base dei dati ISTAT relativi

all’anno precedente

L’appartenenza ad una classe determina la tariffa massima applicabile

TIPOLOGIE DI OCCUPAZIONE

PERMANENTE TEMPORANEA

Le occupazione che si protraggono oltre il termine autorizzato vengono tassate con la tariffa delle occupazioni temporanee,

aumentata del 20%

-Stabile-Concessione-356 giorni

- Anche ad intervalli- Anche senza concessione- inferiore a 356 giorni

ADEMPIMENTI FORMALI – ART. 50

PERMANENTI TEMPORANEE

ABUSIVA

SPEFICIFICAZIONI GENERALI DI TASSAZIONENon vengono tassate le

superficiinferiori al mezzo metro quadro

o lineare

Nel caso di decimali, arrotondamento

al metro quadro o lineare superiore

Oltre 1000 metri quadrati o lineari, facoltà, 10 %

Sino a 100 mq Superficie calcolata in ragione del 50% di quella reale

Da 101 a 1000 mq

Superficie calcolata in ragione del 25% di quella reale

Oltre 1000 mq Superficie calcolata in ragione

del 10% di quella reale

RIDUZIONI PER

SPETTACOLI VIAGGIANTI

Le categorie (art. 42)

Suddivisionedel territorio

per importanza

Pubblicazione per almeno 15 gg

La tariffa dell’ultima categorianon può essere inferiore al 30% della prima

Necessario il parere della Commissione edilizia

Obbligo di almeno due categorie

Le occupazioni permanenti (art.44)

Imposta per anno solare

Tipologia Modulazione tariffa

Spazi soprastanti e sottostanti possibile riduzione sino ad 1/3

Tende fisse o retrattili riduzione al 30%

Distributori di carburanti possibile riduzione sino al 30%

Passi carrabili Riduzione al 50%Larghezza X 1 mt. profondità (convenzionale)

Passi carrabili

Definizione (art. 44, comma 4):Sono considerati passi carrabili quei manufatti costituiti generalmente da listoni di pietra od altro materiale o da appositi intervalli lasciati nei marciapiedi o, comunque, da una modifica del piano stradale intesa a facilitare l'accesso dei veicoli alla proprieta' privata.

Codice della Strada

Passi carrabili costruiti dall’enteSe eccedono i 9 mq. l’eccedenza va calcolata al 10%Se non utilizzati calcolati al 10%

Passi a raso Riduzione al 10% per max 10mq

Gli smussiCircolare

43/1996L.549/95

Art.3, c.59…67

Disposizioni di attuazione

Occupazioni sottosuolo soprasuolo

Numero utenze

Circolare32 / 2000

Art. 63 D.Lgs.446/97

Comma 3. Per la determinazione della tassa prevista al comma 1 relativa alle occupazioni di cui alla lettera f) del comma 2, si applicano gli stessi criteri ivi previsti per la determinazione forfetaria del canone.

Cavi passanti sui muri degli

edifici

Gli innesti privati alle reti di erogazione

Le occupazioni temporanee (art.45)

Durata inferiore a 365 gg. Misurazione = tempo effettivo

Il Comune deve deliberare: La tariffa giornaliera Tariffa oraria o fasce orarie per tipologie

Esempi di tipologie:

parcheggi mercati ediliziaaltre utilizzazioni non occasionali

Comulabilità delle riduzioni Valori minimi della tariffama

Comuni classi IV-V

Spettacoli viaggianti

Manifestazioni politiche culturali, sportive

8 cent (al giorno per mq.)

Comuni classi I-II-III13 cent (al giorno per mq.)

tempoSuperiore a 14 gg.

dal 20% al 50%

Superiore o uguale a 30 ggal 50%

(con convenzione)

soggetti

Ambulanti – Agricoltori – Pubblici esercizi al 50%

Spettacolo viaggiantedell’80%

RIDUZIONI

natura

Sottosuolo e soprasuolo fino a 1/3 (facoltativo)

Tende minimo 70%

Cavi, condutture, impianti.. al 50%

Manifestazioni culturali… dell’80%

Esclusioni ed esenzioni – art. 491. Sono esenti dalla tassa:

a) le occupazioni effettuate dallo Stato, dalle regioni, province, comuni e loro consorzi, da enti religiosi per l'esercizio di culti ammessi nello Stato, da enti pubblici di cui all'art. 87, comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per finalita' specifiche di assistenza, previdenza, sanita', educazione, cultura e ricerca scientifica;

b) le tabelle indicative delle stazioni e fermate e degli orari dei servizi pubblici di trasporto, nonche' le tabelle che interessano la circolazione stradale, purche' non contengano indicazioni di pubblicita', gli orologi funzionanti per pubblica utilita', sebbene di privata pertinenza, e le aste delle bandiere;

c) le occupazioni da parte delle vetture destinate al servizio di trasporto pubblico di linea in concessione nonche' di vetture a trazione animale durante le soste o nei posteggi ad esse assegnati;

Esclusioni ed esenzioni – art. 49

d) le occupazioni occasionali di durata non superiore a quella che sia stabilita nei regolamenti di polizia locale e le occupazioni determinate dalla sosta dei veicoli per il tempo necessario al carico e allo scarico delle merci;

e) le occupazioni con impianti adibiti ai servizi pubblici nei casi in cui ne sia prevista, all'atto della concessione o successivamente, la devoluzione gratuita al comune o alla provincia al termine della concessione medesima;

f) le occupazioni di aree cimiteriali;

g) gli accessi carrabili destinati a soggetti portatori di handicap.

Sanzioni – art. 531. Per l'omessa presentazione della denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento della tassa dovuta, con un minimo di lire centomila.

2. Per la denuncia infedele si applica la sanzione dal cinquanta al cento per cento della maggiore tassa dovuta. Se l'errore o l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla determinazione di questa, si applica la sanzione da lire centomila a lire cinquecentomila.

3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del contribuente con il pagamento della tassa, se dovuta, e della sanzione.

4. (abrogato dal 1.1.2007- dalla Finanziaria 2007)Sulle somme dovute a titolo di tassa si applicano interessi moratori in ragione del sette per cento per ogni semestre compiuto.

fine