la fiscalizaciÓn de la a.s.f. a las ipes y la participaciÓn de los organos de control y vigilancia...
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LA FISCALIZACIÓN DE LA A.S.F. A LAS IPES Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS
ORGANOS DE CONTROL Y VIGILANCIA
Puebla, Pue., 8 de diciembre de 2006
M.C. Miguel Arroyo MartínezPresidente del Consejo Directivo
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ASOCIACIÓN MEXICANA DE ÓRGANOS DE CONTROL Y VIGILANCIA EN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN
SUPERIOR A. C.
www. amocvies. org. mx
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DEFINICIÓN
OBJETIVOS.
PROYECTOS PRIORITARIOS.
OPERACIÓN DEL CONVENIO CON ASF.
PRINCIPALES RESULTADOS DE LA
FISCALIZACION A IES.
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ORGANISMO DE CARÁCTER PROFESIONAL, TÉCNICO, DE
ANÁLISIS Y ASESORÍA QUE AGRUPA A LOS
REPRESENTANTES DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL Y
VIGILANCIA DE LAS INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN
SUPERIOR, PARA EL APROVECHAMIENTO DE
CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS QUE COADYUVEN A
MEJORAR EL DESEMPEÑO DE LAS FUNCIONES
ASIGNADAS.
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PRÁCTICAS CONTABLES ESPECÍFICAS PARA LAS
IPES.
CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES FISCALES EN LAS
IPES
NORMAS PARA LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
CONVENIO DE COLABORACIÓN CON LA A.S.F.
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ESTE PROYECTO TIENE COMO PROPÓSITO
LOGRAR QUE LAS PRÁCTICAS CONTABLES DE LAS
UNIVERSIDADES E INSTITUCIONES PÚBLICAS DE
EDUCACIÓN SUPERIOR, SEAN RECONOCIDAS POR EL
CONSEJO MEXICANO DE NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERAS (CINIF), ORGANISMO RESPONSABLE DE
EMITIR LAS NORMAS FINANCIERAS DEL PAÍS.
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DE LOGRAR ESTE OBJETIVO, LAS IPES CONTARÍAN CON
NORMAS CONTABLES ADAPTADAS A SUS NECESIDADES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y SE EVITARÍAN LAS
OBSERVACIONES Y EN OCASIONES SALVEDADES EN LOS
DICTÁMENES DE AUDITORÍAS EXTERNAS, QUE DAN LUGAR
A CONFUSIÓN POR PARTE DE ALGUNOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN .
…..CONTINÚA
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UNA ENCUESTA RECIENTE, A LA QUE RESPONDIERON 30 IES DE
48 CONSULTADAS, CONFIRMA QUE:
87 % REGISTRAN SUS INGRESOS BAJO EL CRITERIO DE
EFECTIVO.
67 % REGISTRAN SUS EGRESOS BAJO EL CRITERIO DE
DEVENGADO.
80 % RESPONDIÓ QUE NO DEPRECIAN SUS ACTIVOS.
93 % NO REEXPRESA LAS CIFRAS DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS.
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UN DATO ADICIONAL DE LA ENCUESTA ES QUE EL 93 % DE
LAS IPES QUE CONTESTARON EL CUESTIONARIO
MENCIONAN QUE EL AUDITOR EXTERNO SE AJUSTÓ, PARA
EFECTO DE EMITIR SU DICTAMEN, AL BOLETIN 4020 DE
LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, QUE
INDICA: “DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE ACUERDO CON BASES ESPECÍFICAS
DIFERENTES A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS”.
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PARA EL DESARROLLO DE ESTOS TRABAJOS HA
EXISTIDO UNA INTENSA INTERACCIÓN CON EL CINIF, QUE
HA PERMITIDO QUE SU CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y
DOCENCIA HAYA PARTICIPADO EN LAS DIVERSAS
ASAMBLEAS DE LA AMOCVIES.
ACTUALMENTE SE DESARROLLA UNA INVESTIGACIÓN
CONJUNTA CINIF-AMOCVIES, APOYADA POR
INVESTIGADORES DE LA FACULTAD DE CONTADURÍA DE
LA UNAM Y DEL CENTRO DE INVESTIGACIÓN CONTABLE
DE LA UNIVERSIDAD VERACRUZANA.
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EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ES UN COMPROMISO QUE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DE EDUCACIÓN SUPERIOR DEBEN REALIZAR DE MANERA EJEMPLAR.
SE HA CONFORMADO UNA COMISIÓN QUE ANALIZA LAS DISTINTAS DISPOSICIONES FISCALES QUE AFECTAN A LAS UNIVERSIDADES Y OPINA RESPECTO A LA FORMA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS MISMAS.
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DENTRO DE LOS PRINCIPALES TRABAJOS QUE SE HAN DESARROLLADO SE ENCUENTRA EL DIAGNÓSTICO FISCAL DE LAS IPES, QUE FUE PRESENTADO AL PLENO DE CUPIA.
ANUALMENTE, LA AMOCVIES CONJUNTAMENTE CON ANUIES, REALIZA EL TALLER DE REFORMAS FISCALES, DONDE TAMBIEN PARTICIPA EL SAT Y UN DESPACHO DE CONTADORES.
ACTUALMENTE SE TRABAJA CON LA DIFUSIÓN DE LAS RECIENTES REFORMAS AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y A LA LEY DEL IVA, CUYA APLICACIÓN INICIA EN 2007.
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SE TIENE CONVENIO FIRMADO CON LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE AUDITORÍA INTEGRAL Y AL DESEMPEÑO A.C. (AMDAID) PARA INTERCAMBIAR EXPERIENCIAS Y CAPACITACIÓN EN ESTE RUBRO.
ACTUALMENTE SE TIENE CONFORMADA UNA COMISIÓN QUE TRABAJA PARA DESARROLLAR UNA PROPUESTA DE BOLETÍN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA AL DESEMPEÑO PARA LAS IPES.
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ESTE PROYECTO TIENE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS:
• IMPULSAR LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO EN LAS IPES.
• ELABORAR UNA GUÍA QUE ORIENTE A LOS ÓRGANOS DE CONTROL Y VIGILANCIA DE LAS IPES PARA ESTAR EN CONDICIONES DE DESARROLLAR ESTE TIPO DE AUDITORÍAS.
• IMPLEMENTAR LOS CURSOS DE CAPACITACIÓN PARA EL PERSONAL ADSCRITO A LOS ÓRGANOS DE CONTROL Y VIGILANCIA DE LAS IPES.
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EL 18 DE JUNIO DE 2004, LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE
ÓRGANOS DE CONTROL Y VIGILANCIA EN LAS IES, Y LA
AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN A TRAVÉS DE
SU TITULAR, C. P. C. ARTURO GONZÁLEZ DE ARAGÓN,
CELEBRARON UN CONVENIO DE COLABORACIÓN.
ESTE CONVENIO FUE FIRMADO TENIENDO COMO
TESTIGO DE HONOR AL SECRETARIO GENERAL
EJECUTIVO DE LA ANUIES.
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COMPROMISOS:
PROMOVER LA COOPERACIÓN INSTITUCIONAL Y LA COORDINACIÓN DE ACCIONES ENTRE LA AMOCVIES Y LA ASF.
COADYUVAR Y APOYAR A LA ASF EN LAS REVISIONES QUE REALIZA A LAS IES.
PROMOVER LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LA TRANSPARENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS FEDERALES QUE SE OTORGAN A LAS IES.
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DIFUNDIR EN LAS IES, LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA EMITIDOS POR LA AMOCVIES Y LA ASF.
PROPORCIONAR A LA ASF LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE LE SOLICITE, EN APOYO A LAS ACTIVIDADES INHERENTES A LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA QUE CORRESPONDA.
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RESERVAS:
LA ASF SE RESERVA EL DERECHO DE ACEPTAR SIN QUE ESTO IMPLIQUE UN COMPROMISO, LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS QUE REALICEN LOS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL.
EN TODO MOMENTO SE PODRÁ RESERVAR EL DERECHO DE PRACTICAR REVISIONES INTEGRALES O PARCIALES A LAS IPES, AMPLIARLAS O MODIFICAR LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA.
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AL AMPARO DEL CONVENIO DE COLABORACIÓN CON LA A.S.F., SE HAN FISCALIZADO A LAS IPES
SIGUIENTES:
2003 U.A DE BAJA CALIFORNAIA
2004 U.A. DE YUCATÁNU. DE SONORA
2005 U.A. DE BAJA CALIFORNIA SURU.A. DE CAMPECHE
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PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DE UNA
AUDITORÍA MEDIANTE EL CONVENIO.
1.- LA INSTITUCIÓN INTERESADA SOLICITA POR ESCRITO AL PRESIDENTE DEL CONSEJO DIRECTIVO DE AMOCVIES LA INTENCIÓN DE AUDITARSE MEDIANTE EL ESQUEMA DEL CONVENIO ASF-AMOCVIES. EL ESCRITO DEBE SER FIRMADO POR EL RECTOR DE LA INSTITUCIÓN.
2.- LA AMOCVIES PONE A CONSIDERACIÓN DE LA ASF LA SOLICITUD DE LA INSTITUCIÓN.
3.- LA A.S.F. DICTAMINA LA PROCEDENCIA O NO DE LA SOLICITUD.
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PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA MEDIANTE EL CONVENIO.
4.- EN CASO DE SER AFIRMATIVA, LA A.S.F INTEGRA LA AUDITORÍA EN EL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E INSPECCIONES DE LA CUENTA PÚBLICA CORRESPONDIENTE Y LA AMOCVIES PROCEDE A COMUNICAR A LA INSTITUCIÓN LA PROCEDENCIA DE SU SOLICITUD.
5.- SE ELABORA CONVENIO DE COLABORACIÓN ENTRE LA INSTITUCIÓN Y AMOCVIES EN EL CUAL SE ESTABLECEN LOS COMPROMISOS DE TRABAJO Y ECONÓMICOS RESPECTO A LOS GASTOS EN QUE INCURRE LA INSTITUCIÓN.
6.- SE INTEGRA UNA COMISIÓN DE SEGUIMIENTO EN LA CUAL PARTICIPA PERSONAL DESIGNADO POR AMOCVIES Y LA A.S.F.
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PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA MEDIANTE EL CONVENIO.
7.- LA COMISIÓN ESTABLECE EL CALENDARIO DE VISITAS DE COMUN A CUERDO CON EL TITULAR DEL ÓRGANO DE CONTROL DE LA INSTITUCIÓN.
8.- EL PROYECTO DEL INFORME FINAL ES REVISADO POR PERSONAL DE LA A.S.F. PREVIO A SU ENTREGA FORMAL PARA SER INTEGRADO AL INFORME DE RESULTADOS DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA, QUE LA A.S.F. PRESENTA A LA H. CÁMARA DE DIPUTADOS EN EL MES DE MARZO DEL AÑO SIGUIENTE.
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ACLARACIONES.
EL EJERCICIO PRESUPUESTAL A AUDITAR ES EL INMEDIATO ANTERIOR.
LA AUDITORIA INCLUYE ASPECTOS FINANCIEROS Y DE DESEMPEÑO.
LOS COSTOS EN QUE INCURRE LA INSTITUCIÓN SE REFIERE A TRASLADOS, HOSPEDAJE Y ALIMENTACIÓN DE LA COMISIÓN DE SEGUIMIENTO, LA CUAL SE INTEGRA POR CINCO PERSONAS ENTRE PERSONAL DE LA ASF Y AMOCVIES. SE REALIZAN EN PROMEDIO TRES VISITAS.
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…..CONTINÚA
LA AUDITORIA SE DEBE CONCLUIR A MAS TARDAR EN EL MES DE NOVIEMBRE.
EL DESARROLLO DE LOS TRABAJOS DE UNA AUDITORÍA MEDIANTE ESTE ESQUEMA ESTARÀ SUJETA A LOS ESTÁNDARES DE CALIDAD Y A LAS NORMAS Y FORMALIDADES DE LA A.S.F.
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La ASF, desde la revisión de la Cuenta Pública (CP) 1998 fiscaliza a las IPES.
Hasta la CP 2004 se han realizado 21 auditorías a universidades públicas, de un universo de 6 Federales, 65 estatales y 59 tecnológicas.
En la CP 2005 se revisan 6 instituciones educativas.
AUDITORÍAS A LAS IPES
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AUDITORÍAS A LAS IPES
1998 U. de Guadalajara
1999 U. Veracruzana
2000 UNAMU. VeracruzanaU.A. Edo. de Hidalgo
2001 U.A. de TamaulipasU.A. de Nuevo LeónU.A. Agraria Antonio NarroIPN
2002 U.A. Edo. Mex.U. de GuanajuatoU.A. de Querétaro
2003 U.A. MetropolitanaBenemérita U.A. de PueblaInstituto Tecnológico de SonoraU.A. de Baja California
2004 U.A. de ZacatecasU. Juárez del Edo. de DurangoU.A. de YucatánU.A. de SinaloaU. de Sonora
2005 U.A. de Baja California SurU.A. de CampecheU.A. Edo. Mex.U.Michoacana San Nicolas Hgo.UNAMU. Tec. de Puebla
C.P. IPES C.P. IPES
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AUDITORÍAS A LAS IPES
A partir de la revisión de la Cuenta Pública 2004 se fiscaliza, además del ejercicio de los recursos públicos Federales, el desempeño de las IPES en el Programa Integral de Fortalecimiento Institucional (PIFI).
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OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS IPES
Continúa…
Desempeño
Evaluar el desempeño de las IPES en el cumplimiento del objetivo de impulsar el fortalecimiento de los programas educativos, con el apoyo del PIFI.
La eficacia con que operaron los proyectos para el cumplimiento de los objetivos estratégicos establecidos en el PIFI.
La eficiencia en la ejecución y cumplimiento de objetivos y metas programadas en los proyectos PIFI.
La economía en la aplicación de los recursos federales reasignados para la ejecución de los proyectos del PIFI.
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Ejercicio de los recursos
Comprobar que los recursos públicos federales reasignados a las IPES se ejercieron, controlaron y registraron de conformidad con la legislación y normativa.
OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS IPES
…Continuación
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INDICADORES DE DESEMPEÑO
Proyectos PIFI evaluados favorablemente.
Proyectos PIFI evaluados favorablemente y apoyados.
Profesores de Tiempo Completo (PTC) con perfil deseable.
PTC inscritos en el Sistema Nacional de Investigadores.
Consolidación de Cuerpos Académicos (CA).
Fortalecimiento de las Dependencias de Educación Superior (DES).
Continúa…
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INDICADORES DE DESEMPEÑO
Evolución de Programas Educativos (PE).
PE acreditados por organismos reconocidos por el COPAES.
Crecimiento de estudiantes asociados a tutorías.
Tasas de matrícula y titulación.
Informes académicos e informes programáticos financieros entregados satisfactoriamente en relación con el total de informes por recibir.
…Continuación
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EJERCICIO DE LOS RECURSOS
Evaluación de los sistemas de control interno.
Presupuesto aprobado.
Comprobación de los ingresos.
Comprobación de la aplicación, registro y control de los recursos federales.
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PRINCIPALES RESULTADOS
1. No coinciden las cifras de los indicadores cuantitativos reportadas por la SEP y las IPES.
2. No cuentan, algunas IPES, con una programación de metas que permitan evaluar su contribución al cumplimiento de los objetivos del PIFI.
3. Incumplimiento de metas y objetivos de los Proyectos PIFI.
4. Existe retraso de las IPES en la entrega de informes programáticos y financieros de los proyectos del PIFI a la SEP.
Continúa…
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PRINCIPALES RESULTADOS
5. No se encuentran actualizados o autorizados los manuales de organización y procedimientos.
6. No se destinan algunos recursos a los conceptos para los que fueron autorizados en los convenios de colaboración y apoyo.
7. Se observan incumplimientos de la normativa en materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios.
8. Diferencias de cifras de las ministraciones de recursos, entre los registros de las IPES y las informadas por la SEP.
…Continuación
Continúa…
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PRINCIPALES RESULTADOS
9. Irregularidades en la constitución de fideicomisos y en el depósito en cuentas de recursos federales correspondientes al PIFI.
10. Atraso en la transferencia de recursos al fideicomiso PROMEP.
11. Destino de recursos distinto a los autorizados para obra pública.
12. Incumplimientos a los términos estipulados en los convenios de colaboración y apoyo.
…Continuación
Continúa…
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PRINCIPALES RESULTADOS
13. Atraso en la entrega de recursos ordinarios por parte de algunos gobiernos estatales.
14. No coinciden los tabuladores y plantillas de personal de las IPES con los establecidos en los convenios de apoyo financiero.
15. Pagos indebidos en materia de servicios personales.
16. No se separan, en los registros, los recursos federales de los estatales y propios.
…Continuación
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Con motivo de las auditorías practicadas a las IPES, la ASF ha promovido, ante los órganos de control y vigilancia, el fincamiento de responsabilidades administrativas sancionatorias, principalmente por contravenciones de las disposiciones establecidas en la legislación y normativa.
Los artículos 79, fracción IV, de la Constitución, 35 y 45, fracción II y III, de la Ley de Fiscalización Superior de la Federación, establecen que la ASF promoverá ante los órganos o autoridades competentes las responsabilidades administrativas.
PROMOCIÓN DEL FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDADES
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Es la acción con la que la ASF promueve ante los órganos de control y vigilancia de la IPES la aplicación de sanciones que procedan, cuando se presume el incumplimiento de disposiciones normativas internas y las leyes federales previstas en los Convenios de Colaboración y Apoyo, en el desempeño del cargo o comisión de los servidores de las universidades.
PROMOCIÓN DEL FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDADES
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Los órganos de control y vigilancia, actuarán con base en su normativa interna para la sustanciación del caso, por la autonomía de la que gozan las universidades; sin embargo, tratándose de irregularidades a disposiciones federales a las que se sujetaron las IPES por la suscripción de los Convenios de Colaboración y Apoyo, se aplicará de manera supletoria la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.
PROMOCIÓN DEL FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDADES
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Se han formulado diversos Pliegos de Observaciones por irregularidades en la operación, que permiten presumir la existencia de probables daños o perjuicios económicos, que de no solventarse, la ASF podría fincar, de manera directa, las responsabilidades resarcitorias correspondientes, en término del artículo 45, fracción I, de la Ley de Fiscalización Superior de la Federación.
PLIEGO DE OBSERVACIONES
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Acción por la cual la ASF da a conocer a las IPES observaciones de carácter económico cuando:
La institución educativa fiscalizada no atienda en tiempo y forma una solicitud de aclaración-recuperación y que impliquen presuntos daños al erario o a su patrimonio.
Se presuma un daño o perjuicio al erario por la comisión de irregularidades.
PLIEGO DE OBSERVACIONES
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IMPACTOS DE LA FISCALIZACIÓN EN LAS IPES
a) Mayor transparencia y rendición de cuentas.
b) Elaboración, actualización y autorización de los manuales de organización y procedimientos.
b) Fortalecimiento de los sistemas de control interno.
c) Observancia de la normativa y legislación en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas.
d) Adecuado control y registro de las operaciones.
e) Mejoramiento de los sistemas de supervisión.
f) Establecimiento de metas.
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CONSEJO DIRECTIVOPRESIDENTEM.C. MIGUEL ARROYO MARTÍNEZAUDITOR INTERNO DE LA UNIVERSIDAD DE QUINTANA ROO.
VICEPRESIDENTEC.P. Y LAE. ASUNCIÓN TORRES MERCADOCONTRALORA GENERAL DE LA UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA.
SECRETARIO:C.P. JOSÉ LEÓN CARLOS SILVACONTRALOR GENERAL DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SAN LUIS POTOSÍ.
TESOREROM.A. JOSÉ AGUILAR RAMÍREZAUDITOR INTERNO DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN.
COORDINADOR DE COMISIONESM.A. ANA MARÍA GUILLEN JIMÉNEZAUDITOR INTERNO DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE BAJA CALIFORNIA.