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LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN
LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO
DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA.
DR. FERNANDO CALLES MONTIJO1
Universidad de Sonora
M.A. SERGIO FÉLIX ENRÍQUEZ2
Universidad de Sonora
M.A. ISMAEL MARIO GASTÉLUM CASTRO3
Universidad de Sonora
RESUMEN:
Este estudio está enfocado a la gestión empresarial, la administración financiera y los indicadores que las pequeñas y medianas empresas comerciales deben
considerar para no desertar en su finalidad. Está sustentada en una investigación que se llevó a cabo en la ciudad de Hermosillo, Sonora durante
2008. Para ello se elaboró un marco teórico y una metodología consistente en una aplicación de un cuestionario mediante una encuesta a una muestra
determinada. Se concluye que es necesario que los propietarios de los pequeños y medianos negocios recurran a estos conocimientos administrativos
para asegurar la subsistencia y la superación de sus organizaciones
1 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora, Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,
Sonora, México Tel. 01(662)259.22.11, [email protected] . 2 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora, Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,
Sonora, México, Tel. 01(662)259.21.67 (poner teléfono/fax), [email protected] . 3 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,
Sonora, México, Tel. 01(662)259.22.11, [email protected] .
LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA
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PALABRAS CLAVE
Administración financiera, gestión empresarial e indicadores de gestión.
CAPÍTULO Y MESA
Pequeñas y medianas empresas. Aspectos legales de los negocios
LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN LA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO DE LAS PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA
1. INTRODUCCIÓN
En la época actual, la economía mundial tiene apariencia dinámica y
revolucionaria. Se ha visto como en los últimos años han caído verdaderos
imperios económicos. Solo basta observar la el desequilibrio de la economía
estadounidense y la crisis europea. Desde grandes corporaciones financieras
hasta pequeños negocios han tenido que claudicar.
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En México, aún y cuando las autoridades gubernamentales quieran hacer
creer que la economía va por buen camino, la apreciación es otra. A diario
cierran empresas. De éstas, las más vulnerables son las pequeñas y medianas.
Tienen una estructura muy débil y son susceptibles a los cambios económicos.
Mucho se ha debatido, estudiado e investigado acerca de los motivos por los
cuales las Empresas Pequeñas y Medianas (Pymes) en el país no se
desarrollan y en algunos casos no permanecen. Dentro de estas causas se
puede encontrar: Falta de recursos financieros, falta de apoyos
gubernamentales, problemas de comercialización, escasa o nula capacitación al
personal y del propio dueño, problemas en la estructura organizacional, entre
otras.
El tema que se abordará en este estudio es el relativo a la Administración y
Gestión de las Pymes, haciendo énfasis de las del sector comercio, que se
desenvuelven en la ciudad de Hermosillo, Sonora México. Esto, basado en una
investigación realizada para este tipo de empresas sobre la importancia de la
Información Financiera y su impacto en la supervivencia de ellas.
1.1. PROBLEMÁTICA
Según INEGI, 2004, las Mipymes producen, tanto para México como para
Sonora, alrededor del 52% del Producto Interno Bruto y generan entre 6 y 7
empleos de cada 10. Esto proporciona una idea clara de la necesidad de
estudiar este tipo de empresas. En el período 2001 – 2004, se generaron en el
país 2.3 millones de empleos. De ellos las micro, pequeña y medianas
empresas representaron más de 2 millones. En estas mismas empresas, y en
términos de remuneración media en el mismo período, la remuneración
promedio de los empleados aumentaron 6.7% esto es más de 2.5% arriba de la
inflación y casi 5% más que los equivalentes en las grandes empresas (Macías,
2007).
En cuanto a las causas que originan el cierre de las pequeñas empresas,
tienen gran influencia los problemas para producir, controlar y vender los
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productos en el mercado originado por deficiencias en planificación y gestión
administrativa. (Soriano 2002). La incompetencia del gerente, la experiencia
desbalanceada, la falta de experiencia en el ramo y la falta de experiencia
administrativa, son de las principales causas de quiebra de las pequeñas
empresas (Rodríguez Valencia, 1996, 97)
En lo que respecta a la situación financiera, las Pymes de Hermosillo, no
quedan fuera de esta problemática. Pero, como en toda economía local, se
presentan particularidades, tales como el desconocimiento de tres factores
clave: el escaso y en ocasiones nulo uso de la información financiera, basado
en la contabilidad; el desconocimiento de la tecnología de información
administrativa apoyada en el uso de las computadoras; por último, la ineficiente
gestión administrativa, basada en la deficiente o nula preparación de los
empresarios en este aspecto.
El hecho de que las Pymes dejen de lado el uso de estas herramientas de
gestión, ha ocasionado que no estén a la altura que los requerimientos de la
globalización exigen, repercutiendo este hecho en la competitividad de las
empresas, y de la región donde están establecidas.
Con base en lo anterior, hay situaciones como la de que los empresarios de
las pequeñas empresas no conocen la utilidad real de su negocio. En algunas
ocasiones refieren: “por más que vendo, no gano”. Esto es una clara expresión
del problema de no llevar contabilidad financiera que les permita visualizar sus
ganancias netas.
Otro caso es cuando se les cuestiona si ya hizo un análisis de costo
beneficio para llevar la información financiera por computadora, siendo la
respuesta más socorrida: “estamos en reducción de costos”.
Algunas de las causas que originan los problemas citados, se derivan de la
falta de capacitación de los propietarios en actividades empresariales, lo que se
traduce en dificultades de gestión administrativa y financiera y en el
desconocimiento de apoyos gubernamentales. El punto básico que aquí se
investigará es el relacionado con la gestión financiera, que se genera cuando los
propietarios de las Pymes no basan sus decisiones en los resultados que puede
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ofrecer contabilidad en un análisis financiero. Puede señalarse que el 90% del
fracaso de los empresarios de las pequeñas empresas, se debe a deficiencias
administrativas, en este sentido las finanzas, ocupan un lugar especial (Anzola,
2002, 32)
La función administrativa de la pequeña empresa radica en el dueño de la
compañía. Esta se ve seriamente afectada por la falta de preparación
administrativa que el propietario evidencia. Los negocios pequeños se van
administrando de una manera empírica, al buen saber y entender del jefe. La
planeación se ve seriamente limitada por la falta de técnicas y herramientas
administrativas. Todo se basa en subjetividades y experiencias ajenas. Se va
aprendiendo con los resultados. En muy contadas ocasiones los registros
contables son utilizados como base para toma de decisiones objetivas. (Anzola,
2002, 13)
La presente investigación estará enfocada a mostrar la problemática que se
genera cuando los empresarios no utilizan adecuadamente la información
contable, por tanto, el resultado de la investigación será una respuesta a
problemas concretos económicos, administrativos y contables, que les
permitirán a los empresarios de las Pymes tener mejores perspectivas de
desarrollo. En este orden de ideas, las dimensiones sobre los que incidirá la
investigación serán las situaciones económicas, sociales y técnicas.
1.2. JUSTIFICACIÓN
Las Pymes son el pilar fundamental de la economía del país, sustento de
empleos y generador de riqueza. Por tal, es menester poner especial interés en
este tipo de empresas. Según los censos de INEGI, entre 2001 y 2004 se crearon
en el país 2.3 millones de empleos, de los cuales, las pequeñas y medianas
empresas aportaron más de 2 millones (Macías, 2007).
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Por lo que respecta al aspecto técnico, se basa en un eficiente sistema
contable; las pequeñas y medianas empresas estarán en posibilidades de
desempeñar las funciones vitales (producción – administración – comercialización)
de una manera más exitosa, basando sus decisiones en el manejo adecuado de la
información contable.
Una empresa es considerada sanamente administrada cuando se hacen
correctamente las cosas. Una de las funciones del administrador es la operacional
que no es otra cosa que la operación diaria y comprende aspectos como
compras, asignación de precios, promoción, publicidad, crédito y cobranzas,
control de inventarios, contabilidad y las relaciones con los empleados (Rodríguez,
1996; 188).
Ante los hechos planteados se hace necesaria la realización de investigaciones
que identifiquen con mayor objetividad los factores que condicionan la
permanencia, crecimiento y desarrollo de este tipo de empresas en especial para
la ciudad de Hermosillo, Sonora, ya que este tipo de organizaciones repercuten en
forma directa en el mantenimiento y ampliación de los volúmenes de empleo,
además de que sean mejor remunerados.
Las Pymes en el municipio de Hermosillo, no han sido suficientemente
estudiadas, sobre todo en el aspecto de gestión administrativa y financiera
utilizando la información contable, lo cual podría incidir, en un desenvolvimiento
financiero más eficiente.
1.2.1. PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN
¿En qué medida afecta la gestión empresarial en la administración financiera de
las pequeñas y medianas empresas comerciales?
1.3. OBJETIVOS
1.4. OBJETIVO GENERAL
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1.4.1. Establecer las bases de la administración financiera para que las
pequeñas y medianas empresas (pymes) comerciales de Hermosillo
puedan subsistir y desarrollarse en el medio ambiente imperante.
1.5. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1.5.1. Delinear las características de la administración financiera de las
Pymes comerciales en la ciudad de Hermosillo
1.5.2. Exponer los casos por los cuales las empresas mal administradas
financieramente, tienen problemas de subsistencia
2. MARCO TEÓRICO
El 30 de diciembre de 2002, se publicó la ley para el desarrollo de la
competitividad de las micros, pequeñas y medianas empresas teniendo la
siguiente clasificación para las empresas como se muestra a continuación:
Tabla 1. Estratificación por número de trabajadores
Estratificación por Número de Trabajadores
Sector/Tamaño Industria Comercio Servicios
Micro 0-10 0-10 0-10
Pequeña 11-50 11-30 11-50
Mediana 51-250 31-100 51-100
Fuente: Ley para el desarrollo de la competitividad de la micro, pequeña y mediana empresa
En 1998 existían 2.844.308 empresas en México de las cuales, 95,7% eran
micro, 3,1% pequeñas, 0,9% las medianas y sólo el 0,3% son grandes empresas
generando un total de 8’991,559 empleos, un 75% del total. (INEGI, 1999). Para el
año 2003 (INEGI, 2004), el número de empresas se incrementa a 3.005.157, así,
con una variación del 7,1% con respecto al Censo anterior, el 95% es
microempresa, 3,9% pequeña, 0,9% mediana y 0,2% grande, generando un total
de 11’532,239 empleos, siendo un 71% el total ocupado.
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Como se puede observar en la información anterior, las empresas micro,
pequeñas y medianas son las que en generan los empleos que permiten sostener
la economía nacional, así mismo también son las que mayor participación tienen
en aspecto impositivo (según la subsecretaria de pequeña y mediana empresa de
la Secretaría de Economía, aportan el 52% del Producto interno bruto) ya que en
conjunto generan una mayor recaudación puesto que no cuentan, como las
grandes empresas con asesoría especializada ni con estrategias de planeación
fiscal como son las consolidaciones fiscales, el outsourcing u otro tipo o
regímenes benévolos.
En lo que respecta al sector comercio, los censos económicos (INEGI,
1998,2004) muestran que en el comercio operaron 1’580,587 unidades
económicas, 9.5% más que en 1998; respecto al personal ocupado total se
registraron 4’997,366 personas en 2003, siendo un 24.6% más que en 1998.
En 2004, el personal ocupado por las Mipymes comerciales ascendió a 83.6%
del total ocupado por el sector comercio.
Según INEGI (2004), en Sonora existían 66,741 Mipymes, un 2.22% del total
nacional. El personal ocupado fue de 444,677, un 2.73% del total nacional. Por lo
que respecta al Producto Interno Bruto Estatal (PIBE), este fue de 62´686,612,
representando un 1.95% del total del país.
Según INEGI (2004), en Sonora existían, en 2003, 31,136 unidades
económicas Mipymes dedicadas al sector comercio, ocupando a 127,148
personas, que representa el 83.1% del total del empleo generado. A su vez, estos
micro y pequeños negocios generaron, $21´788,000, el 82.5% del PIBE.
Haciendo un análisis estratificado, de las 31,037 Mipymes, 27,406 son
microempresas, representando el 88% del total de las unidades económicas y
generando el 41.7% de empleo. Por otra parte, 2,995 empresas eran pequeñas,
representando 9.6% del total y ocupando al 21.8% del personal ocupado en el
estado.
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En Hermosillo, según información del INEGI (2004), en 2003 existían 19,197
unidades económicas, que, comparadas con las 66,741 del estado de Sonora,
representan el 28.8%.
Del total de negocios, el sector comercio cuenta con 8,687 y si lo comparamos
con el Estado que son 31,136, en Hermosillo se encuentran aglutinados el 27.9%
del total de comercios.
La fuerza laboral del municipio es de 144,427 empleos, de los cuales en el
sector comercio, se tiene que son 44,817, representando un 31.03%.
Haciendo un análisis por sector, las unidades económicas en el sector
comercio por principales clases de actividad, se tiene que las tiendas de abarrotes,
ultramarinos y misceláneas son las más abundantes, con 2,624 establecimientos.
El personal ocupado en el comercio, por principales clases de actividad, se
tiene que los supermercados son los que más empleos generan, con 6,203
personas empleadas
2.1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
En las organizaciones, independientemente de su tamaño, un aspecto
importante es la administración financiera de las empresas. Gitman (2007, 3)
define las finanzas como el arte y paciencia de administrar dinero. Las finanzas se
ocupan del proceso, de las instituciones, de los mercados y de los instrumentos
que participan en la transferencia de dinero entre los individuos, empresas y
gobierno.
Las finanzas administrativas se ocupan de las tareas del administrador
financiero en la empresa de negocios. Los administradores financieros administran
activamente los asuntos financieros de cualquier tipo de empresa, pequeña,
mediana o grande.
La responsabilidad del administrador financiero es asignar fondos a Activos
Circulantes y No circulantes (fijos) y obtener la mejor mezcla de las alternativas de
financiamiento y el establecimiento de una política adecuada de dividendos acorde
a los objetivos de la empresa (Block y Hirt, 1986, 29).
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La importancia de la función de las finanzas administrativas depende del
tamaño de la empresa. En pequeñas empresas, el área contable realiza, por lo
general, la función financiera. A medida que la empresa crece la función de
finanzas se convierte en un departamento específico. (Gitman, 2007, 8)
De entre las funciones principales del administrador financiero, están la de
tomar decisiones de inversión y financiamiento. Debe obtener la mezcla idónea de
liquidez con rentabilidad. Para esto se debe basar tanto en el Balance General
como en el Estado de Resultados (Gitman, 2007, 11)
La meta de la empresa, y por lo tanto de todos los administradores y
empleados, es incrementar al máximo la riqueza de los propietarios y para quienes
operan la empresa (Gitman, 2007 13.). Claro está que en la medida de que le vaya
bien al negocio, le va a ir bien a los trabajadores ya que, entre otros beneficios, no
hay que olvidar que en México existe la Participación en las Utilidades de los
Trabajadores (PTU), equivalente a un 10% de las ganancias netas.
Aún y cuando las pequeñas empresas pareciera que no necesitan
administración financiera, también hay que considerar que el ambiente competido
en el que se desenvuelven tienen que estar en constante toma de decisiones
financieras, aquí es donde radica la importancia de la efectiva administración
financiera para este tipo de organizaciones, tal y como lo señalan los autores
anteriormente mencionados.
2.2. GESTIÓN EMPRESARIAL
Cantalapiedra (2001, 35) comenta que la gestión financiera en las pequeñas
empresas se da de una manera gradual. En las Pymes convencionales, los
empleados son multifuncionales. Lo más común es que la responsabilidad de la
gestión administrativa y financiera recaiga sobre el dueño o propietario. Conforme
la organización vaya creciendo, la función financiera deberá establecerse como un
área o departamento específico.
La estructura de las pequeñas organizaciones está conformada de una forma
sencilla. El poder está concentrado en una sola persona. Por tanto, este tipo de
organizaciones tiene una estructura flexible, en cuanto a la toma de decisiones y
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tiene una mayor posibilidad de reaccionar ante los cambios en el mercado. El
empresario es el líder y es quien tiene la oportunidad de aportar el esfuerzo de
supervivencia. Esto también ayuda a impulsar el desarrollo de la creatividad.
(Soto, 2004,7)
Suárez, Gamboa y López (1996, 118,) en su investigación sobre estrategia,
estructura y cultura en la pequeña empresa mexicana, se pronunciaron sobre la
gestión en la pequeña empresa estableciendo que todo director tiene un problema
fundamental en el control, por lo que debe definir o redefinir los medios o
estrategias para asegurar el orden organizacional en sus dos facetas: hacia fuera
de la organización y al interior de la misma. De acuerdo a lo anterior, la dirección o
gestión consiste en la definición y revisión de la estrategia, la estructura y la
cultura organizacional y una gestión efectiva es el resultado de armonizarlas
alrededor de una política general coherente.
La gestión en las Pymes se ve soportada en el dueño o propietario.
Dependiendo de su grado de preparación escolar, experiencia en el ramo y en
algunas ocasiones consejos de terceros, su proceso de gestión será más o menos
eficiente. El directivo tendrá que tener muy presente la estructura de su negocio y
definir qué es lo que quiere (objetivos).
Para Rubio (2006, 7) la gestión se apoya y funciona a través de personas, por
lo general equipos de trabajo, para poder lograr resultados. Con frecuencia se
promocionan en la empresa a trabajadores competentes para asumir cargos de
responsabilidad, pero si no se les recicla, seguirán trabajando como siempre. No
se percatan que han pasado a una tarea distinta y pretenden aplicar las mismas
recetas que antaño. La gestión está estrechamente relacionada con los cambios
tecnológicos.
Para realizar un buen control de la gestión de una empresa, se deben tener en
cuenta tres funciones principales: a) Cual será la finalidad y la misión de la
organización definiendo claramente sus objetivos. b) Preparación del personal de
la empresa para que trabaje con eficacia a través del reciclaje y de la formación
permanente y c) Identificar - mejorando o corrigiendo - los impactos de los
cambios sociales que puedan afectar a la organización, teniendo en cuenta sus
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efectos y adaptarlos convenientemente al objetivo y misión de la organización.
(Rubio, 2006, 10)
Para concebir el papel de la gestión en el mundo de la empresa es esencial
comprender que las personas tienen una naturaleza orgánica en vez de mecánica.
En definitiva, los seres humanos se parecen más a los sistemas del mundo natural
que al de las máquinas. Una empresa progresa a través de un complicado
desarrollo de relaciones que afectan a toda su organización, en vez de un
comportamiento, según unos principios simples de causa efecto. (Rubio, 2006, 10)
Para Sánchez (2006, 123) en su estudio sobre las Organizaciones Financieras
Cooperativas Colombinas (OFCC), definió la gestión organizacional como un
proceso porque todos los encargados de ella, prescindiendo de sus habilidades y
actitudes, realizan ciertas actividades interrelacionadas con el fin de lograr los
fines y objetivos organizacionales deseados para éstas organizaciones. Esto se
hace bien sea en función de los objetivos estratégicos (visión) y/o de los objetivos
tácticos (misión), o buscando cumplir los propósitos cooperativos. La efectividad
de la gestión organizacional en alcanzar los evidentes niveles de crecimiento
aunado con algunos logros en el desarrollo organizacional, no dependiendo del
éxito de un proceso de gestión en particular, llámese gestión económica, de
administración o gestión financiera. Esto depende del ejercicio de una
coordinación balanceada entre estos procesos y la adecuada realización de sus
actividades.
2.3. GESTIÓN FINANCIERA
La gestión financiera no se puede entender separada de la gestión de la
administración y menos de la gestión económica. Ello porque lo financiero es
prácticamente el soporte que valida la lógica en lo empresarial o de negocio en
sus respectivos enclaves. Para lograr cumplir con los objetivos sociales es
necesario garantizar la estabilidad financiera. De la misma manera la toma de
decisiones concernientes meramente a la gestión financiera de una u otra forma,
directa o indirectamente, a corto o a largo plazo, influye en las situaciones
generales de estas organizaciones.
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La gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos
atribuibles a la realización del manejo racional del dinero, y en consecuencia la
rentabilidad (financiera) generada por él mismo. Esto permite definir el objetivo
básico de la gestión financiera desde dos elementos. La de generar recursos o
ingresos (generación de ingresos) incluyendo los aportados por los asociados. Y
en segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos y exigencias) en el control de
los recursos financieros para obtener niveles de aceptables y satisfactorios en su
manejo. (Sánchez 2006, 128)
Coppa (2007), en su trabajo “Paradigmas de control de gestión moderno”,
estableció que el control de gestión es un sistema de dirección integrado, donde
incluye indicadores, circunstancias exógenas, estrategias, trabajo en equipo,
análisis de datos, conocimiento propios de los procesos a gestionar, fenómenos
temporales a los cuales se somete, como así mismo otras herramientas de
administración de procesos como son los Diagramas de Flujo, histogramas,
gráficos de tendencias, etc., luego el control tradicional de resultados puede
ejercerlo cualquier persona, más el control de procesos sólo quien posea el know
how de la organización, situación para que sea real e integral no puede ejecutar el
gerente recién contratado por la organización, si no aquel que conoce y ha vivido
los procesos que en su interior se ejecutan.
La gestión se relaciona estrechamente con la naturaleza cambiante del entorno
de las empresas, sobre todo, los cambios tecnológicos. Deberá centrarse en las
personas, sea cual sea el tamaño de las empresas. Debe estar al tanto de los
cambios que puedan producir en la empresa, utilizando todos los elementos para
responder a dichos cambios, en beneficio de sus clientes y de la sociedad en
general.
2.4. INDICADORES DE GESTIÓN
Levy (2006, 124) establece que para lograr un conocimiento efectivo de la
organización se hace necesario establecer indicadores de gestión, que reflejen la
situación integral de la empresa, y no solo desde el punto de vista financiero.
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Dependiendo de las características propias de cada negocio, será el diseño de los
indicadores de gestión.
Los indicadores de gestión son datos por medio de los cuales se aprecia y
evalúa el desempeño de la administración de una empresa. A su vez, ayudan a
establecer los cursos de acción correctivos y las herramientas necesarias para
modificar las desviaciones encontradas.
Los principales indicadores de gestión son: operación, productividad,
crecimiento, satisfacción del cliente, penetración en el mercado, tecnología,
desarrollo, participación social, seguridad patrimonial y responsabilidad patronal
(Levy, 2006, 125)
Para generar los indicadores de gestión se debe recurrir a la base de datos
contables y estadísticos que tenga la empresa; de preferencia los datos básicos
deben de obtenerse de la contabilidad financiera, así como de otros sistemas de
información, tales como estadísticas de venta y volúmenes, etcétera.
A manera de ejemplo, los indicadores operativos pudieran ser:
Ingresos/unidades vendidas = precio promedio global
Gastos de producción/unidades producidas = factor de gastos por unidad
Gastos de operación/unidades producidas = factor de gastos por unidad
Ingresos por línea/unidades vendidas por línea = precio promedio por
línea por producto
Indicadores de Productividad (eficiencia en la operación):
Unidades producidas/tiempo máquina = unidades de producto por
hora de producción
Ingresos/costos y gastos = factor de productividad operativa
Capacidad utilizada/capacidad instalada = factor de eficiencia en la
utilización de equipo.
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Indicadores de crecimiento real (factor de crecimiento real de la
empresa):
Ingresos totales actuales/ingresos totales año base = crecimiento real
de los ingresos
Costos de operación actuales/costos de operación del año base =
crecimiento real de los costos
Utilidad neta actual/utilidad neta año base = crecimiento real de las
utilidades. (Levy, 2006)
3. METODOLOGÍA
Debido a que la presente ponencia es derivada de una investigación llevada a
cabo en la ciudad de Hermosillo para las Pymes comerciales, se expondrá la
metodología empleada para sustentar la presente.
La población identificada en la realización de esta investigación fueron los
empresarios de las pequeñas y medianas empresas comerciales del municipio de
Hermosillo inscritos en el Padrón del Sistema de Información Empresarial
Mexicano (SIEM). La población al mes de diciembre de 2008 sujeta a estudio fue
de 362 empresarios (ver tabla 1).
Tabla 2. Población de estudio
Sector Pequeña Mediana Total
Comercio 279 83 362
http://www.siem.gob.mx/siem2008/portal/estadisticas/muntamano.asp?qedo=2
6&tam=0
Para calcular el tamaño de la muestra se utilizó el muestreo probabilístico
proporcional, que permitió obtener al número de empresarios que cumplen con el
principio de representación del estudio (que es el presente, si los empresarios de
las pequeñas y medianas empresas utilizan la Administración financiera para la
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toma de decisiones), los datos a ser considerados son; el municipio, el tamaño y el
sector a los cuales pertenezca la empresa (Bernal, 2006,171).
Según información recabada, en la ciudad de Hermosillo hay 362 pequeñas y
medianas empresas, aplicando la fórmula para poblaciones finitas y el cálculo de
la muestra se presentó como sigue (Bernal 2006,171):
Dónde:
n = Tamaño de la muestra
P = Probabilidad de éxito
Q = Probabilidad de fracaso
N = Universo
e2 = Error permitido
Z2 = 1.96
Para este cálculo se consideró, que la probabilidad de ocurrencia (P) y la
probabilidad de ocurrencia (Q), serán de un 50%, en virtud de no contar con datos
referenciales, de acuerdo con la siguiente fórmula:
Sustituyendo los
valores.
En total fueron 187 cuestionarios aplicados a los empresarios de las pequeñas
y medianas empresas comerciales de la ciudad de Hermosillo.
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Se construyó un instrumento (cuestionario) que permitiera allegarse la
información necesaria, como una forma de recabar información objetiva y
confiable.
Según Rojas (1998:116), un cuestionario “es el documento que recoge en
forma organizada los indicadores de las variables implicadas en el objetivo de la
encuesta”.
De acuerdo a lo anterior, se diseñó un cuestionario muestra, o prueba piloto,
para determinar si la información es la que se necesita y ocupa. Una vez revisado
y mejorado el cuestionario, se procedió a su validación para su aplicación
definitiva. Para esto se determinaron números aleatorios, en base al programa
STATSTM V.2. Una vez obtenidos, se seleccionaron de la base de datos (SIEM).
4. RESULTADOS
En lo que se refiere al inicio del negocio, el 73% fue concebido con recursos
propios. Solo el 5% de los empresarios solicitó algún tipo de préstamo y el 22%
fue con una combinación de ambos.
Al preguntar a los empresarios sobre la información financiera que se elabora
en la empresa, 90% consideran relevante el Balance General junto con el Estado
de Resultados 84%. Los estados de cuenta bancarios son utilizados en el 78% de
las empresas y con el 77%, quedan considerados los libros de entradas y salidas
de efectivo.
En menor proporción se elabora otra información financiera, siendo esta
variada, como dictámenes fiscales, Estado de Origen y Aplicación de Recursos,
programas de facturación y de recuperación de cartera, reportes diarios de venta,
entre otros. El mayor porcentaje obtenido está en la elaboración del Balance
General y el Estado de Resultados.
Se les pidió a los entrevistados su opinión referente al sistema contable de su
empresa y un 84.2% contestó que era satisfactorio. Del 15.8%; 6.6% considera
que le es indiferente; 8.2% afirmó que era poco satisfactorio y un 0.5% opinó que
era poco insatisfactorio e insatisfactorio en igual proporción.
Capacidad Administrativa y financiera
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Esta variable, tiene por objetivo determinar la capacidad administrativa de los
empresarios encuestados, lo cual guarda una estrecha relación con las utilidades
y la supervivencia de la empresa.
La capacitación, es un elemento importante que incide en la Capacidad
Administrativa del empresario o administrador. Ésta se da en diversas formas,
pero los cursos de actualización empresarial tomados por los propietarios de las
pequeñas empresas en donde se aplicó la encuesta mostró ser importante; 79%
de los empresarios tomaron de 1 a 5 cursos, 16% entre 6 a 10 y el 5% asistieron
a más de 11 cursos.
También se preguntó a los entrevistados si la empresa contaba con los
servicios profesionales de un Contador Público; el 99.5% contestó afirmativamente
y solo el 0.5% manifestó que no disponía de servicios contables profesionales.
Del 99.5% que contestaron afirmativamente, para 58.6% contaban con los
servicios de un Contador y el 41.4% contrataban estos servicios de forma
independiente.
Un punto esencial sobre la capacidad financiera de la empresa, lo constituye el
plazo que los empresarios otorgan a sus clientes; así, el 75% de los empresarios
conceden entre 11 y 30 días; el 20% establece plazos mayores a 30 días y sólo el
5% otorga un crédito por un plazo menor a 10 días.
En relación al pago a los proveedores; 70% cubren sus deudas entre los 11 y
30 días; 23% paga sus deudas en plazos mayores a 30 días y solamente el 7%
realiza sus pagos a proveedores en un plazo menor a 10 días.
La utilidad sobre las ventas realizadas es crucial para determinar la capacidad
financiera de la empresa. De los empresarios encuestados, el 39% obtienen un
margen de utilidad entre el 5 y 10%; para el 27% la ganancia fluctúa entre el 10 y
15%; 17% obtiene una utilidad mayor al 15%. Con beneficios menores al 5% está
el 14% de los empresarios y sólo el 3% manifestó que opera con pérdidas.
Por lo que respecta a la reinversión de utilidades para financiar activos fijos,
39% contestó que siempre; 16.6%, casi siempre y 13.4% ocasionalmente. En
contraste, el 24.1% contestó que nunca y solo el 7% que casi nunca.
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Por lo que respecta a financiar los activos circulantes aplazando el pago a
proveedores, el 42.2% manifestó que nunca lo hacen de esa forma. El 15.5 casi
nunca. El 15% ocasionalmente. El 16.6% casi siempre y el 10.7% siempre lo hace.
Referente al crédito bancario, el 56.1% nunca lo emplea. El 17.6% casi nunca
hace uso de él. El 12.8% ocasionalmente lo usa. El 7.5% casi siempre y tan solo el
5.9% lo emplea siempre para financiar sus activos circulantes.
Por lo que se refiere a la utilización de los recursos propios y aportaciones de
accionistas para financiar los activos circulantes, el 40.6% contestó que nunca lo
hacen. El 9.1% que casi nunca. Ocasionalmente el 20.3%. Casi siempre el 18.7%
y el 11.2% que casi siempre se financian de esa manera.
Un 65.2% mencionó que nunca utilizan préstamos fuera del sistema bancario
para financiarse los activos circulantes. Un 17.6% casi nunca y ocasionalmente un
8.6%. Casi siempre un 6.4% y solo un 2.1% respondió que siempre lo hace.
En esta investigación, la gestión contable – administrativa constituyó una parte
importante que se relaciona con el buen desarrollo y supervivencia de las
empresas. Se preguntó a los empresarios su opinión acerca de la importancia en
el desarrollo de la empresa de ciertos factores que se consideran fundamentales,
encontrándose lo siguiente:
En cuanto a la importancia de la gestión contable administrativa en la reducción
del pago de impuestos, el 5.9% consideró de escasa importancia. El 4.8%
contestó que poco importante. Al 9.1% se le hizo indiferente. En cambio, al 34.9%
se le hizo importante y un alto porcentaje, el 45.2% lo consideró como muy
importante.
En el aspecto de ayuda a la inversión y su efecto con la gestión contable –
administrativa, el 8.6% contestó que era nada importante. El 15.1% la consideró
como poco importante. El 17.7 resolvió que le era indiferente. En contraste, el 29%
la consideró como importante y para el 29.6% es totalmente importante.
Relativo a si la información y asesoramiento en la empresa influía en la gestión
contable – administrativa, el 11.4% contestó que era nada importante. El 16.8% la
consideró poco importante y el 21.1% mencionó que le era indiferente. El 24.3%
contestaron que era importante y el 26.5% que le era muy importante.
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Se preguntó a los propietarios de Pequeñas y Medianas empresas comerciales
de Hermosillo, su opinión sobre los problemas y grado de importancia que tiene en
su empresa, obteniéndose las siguientes respuestas:
Relativo a la situación financiera de su empresa, como problema a atender,
0.5% contestó que nada importante. Como poco importante, el 4.3%. El 10.2%
consideró que le era indiferente. El 13.9%consideró que era importante y un alto
71.1% lo determinó como totalmente importante.
Cuando se les preguntó si la turbulencia de la actividad empresarial,
(considerada esta como la problemática que se presenta cuando hay inestabilidad
económica y financiera) que desarrollaban era un problema para atender, el 6.4%
lo consideró nada importante. El 11.8% lo estableció como poco importante. Para
el 32.1% le es indiferente. Le resultó importante para el 30.5% y para el 19.3% lo
contestó como totalmente importante.
Referente a los problemas de organización y dirección, 9.6% lo considera nada
importante. El 18.7% como poco importante. Para el 24.6% es indiferente. Para el
28.9% fue considerado como importante y para el 18.2% fue totalmente
importante.
Cuando se preguntó sobre los problemas relacionados con la gestión de
cobros y pagos, tanto a clientes como a proveedores, las respuestas estuvieron en
el siguiente sentido: para el 8% fue nada importante. El 11.8% lo contestó como
poco importante. Para el 18.2% es indiferente. Pero el 25.7% lo considera
importante y 36.4% lo contestó como totalmente importante. Esto es un aspecto
significativamente alto, ya que tiene una incidencia directa en las finanzas
empresariales: Entre más y mejor se cobra, la liquidez aumenta.
Resumiendo, se puede señalar que los empresarios de las pequeñas y
medianas empresas comerciales de Hermosillo, Sonora, le dieron más importancia
a los problemas económicos y financieros.
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5. CONCLUSIONES:
A través del presente se analizaron los aspectos fundamentales de la
administración financiera y la gestión empresarial, con los cuales, las pequeñas
organizaciones deben convivir.
El contar con una buena capacitación financiera a los responsables de las
organizaciones, les brindará ventajas competitivas que los apoyará en su
desarrollo. Es necesario que inviertan en este rubro. Como se analizó, los
encargados de las finanzas no siempre tienen la formación para tal encomienda.
Es de vital importancia que los empresarios de este tipo de organizaciones
tomen consciencia de que para poder subsistir en un medio tan competido como
el que les tocó vivir, las herramientas financieras juegan un papel vital.
Si se desarrollan indicadores de gestión en las organizaciones pequeñas,
así como lo hacen los grandes corporativos, se tomarán perspectivas más viables
de mejoramiento empresarial.
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