la norma xvi del título preliminar del código tributario
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8/16/2019 La Norma XVI Del Título Preliminar Del Código Tributario
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La norma XVI del Título Preliminar del CódigoTributario: Eludiendo lo incierto
Adoptando postura
Luego de la lectura de los artículos de los profesores Fernando Zuzunaga delPino y Jorge Bravo Cucci, se puede tomar como posición lo argumentado por
Zuzunaga !sto, de"ido a #ue el autor, acertadamente menciona #ue la
regulación del artículo $%& del 'ítulo Preliminar del Código 'ri"utario (a
producido un ensanchamiento en los (ec(os imponi"les, puesto #ue (a
esta"lecido una norma antielusiva de car)cter general, por lo #ue, se prestaría
a un uso desmedido de la facultad de la Administración 'ri"utaria
Ca"e resaltar, #ue el ordenamiento *urídico de"e reproc(ar las conductas #ue
intenten eludir lo sancionado por las disposiciones *urídicas+ sin em"argo,
com"atir con este tipo de conductas no signica ampliar el espectro de
actuación de la Administración 'ri"utaria, ya #ue de*a amplio margen de
actuación #ue puede ser desmedida
!n ese sentido, se coincide con el autor, en #ue, para mitigar la afectación al
principio de seguridad *urídica y al principio de reserva de ley, es importante
#ue la cl)usula antielusiva general de"a- i. /er lo m)s precisa en su alcance, ii.
someter a la Administración 'ri"utaria la carga de la prue"a, y iii. contemplar
un eciente procedimiento garantista
Por esos motivos, es #ue coincido con el autor y, en forma contraria, discrepo
lo vertido por el profesor Jorge Bravo Cucci
La discrepancia se "asa en los siguientes puntos-
0 !l autor considera #ue el artículo $%& del 'ítulo Preliminar del Código
'ri"utario es una norma de car)cter procedimental !n parte, es
acertada su opinión, ya #ue el dispositivo mencionado esta"lece #u1
potestad tiene la Administración 'ri"utaria /in em"argo, es vacía de
aplicación ya #ue se agota en e2presar la potestad de la Administración,
mas no esta"lece el cómo se de"e e*ecutar dic(a actuación0 !l autor considera #ue el mencionado dispositivo es de aplicación a las
scalizaciones realizadas durante su vigencia, inclusive respecto de
a#uellas #ue recaigan so"re periodos anteriores a la entrada envigencia !sto, de acuerdo a la interpretación #ue realiza el autor,
tomando en cuenta la /egunda 3isposición Final del Código Procesal
Civil0
/olución del caso
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Para dar una opinión so"re el caso, es importante relatarlo en forma resumida,
el cual es el siguiente-
4na empresa 5/ociedad. e2plota una marca y producto de ello reci"e
regalías Luego del e*ercicio, la empresa distri"uye los dividendos a sus dos
accionistas /in em"argo, producto de esta repartición, los accionistas de"e
pagar el 6,78 por &mpuesto a la 9enta, de"ido a la repartición de
dividendos Ante esto, deciden realizar una venta de la marca, siendo
transferido a los dos accionistas Luego, los accionistas e2plotan la marca y
producto de las regalías, pagan impuesto a la 9enta pero con una tasa del
:8
!n el presente caso, considero #ue no e2iste elusión tri"utaria, puesto #ue las
dos formas de actuación de los accionistas son perfectamente legítimas y
legales Lo ;nico #ue (icieron, es adoptar otro comportamiento para #ue sea
afectado con un impuesto a la renta #ue grave con una menor tasa, esto, por
a(orro
3e esta manera, se puede o"servar #ue la norma es muy amplia, pudiendo
afectar conductas #ue perfectamente son legítimas y legales
Aplicación de la norma en el tiempo
/i la operación se realiza en <ctu"re del =>?@ y se realiza una scalización en
setiem"re del =>?6, cuando la norma de*a de estar suspendida, considero #ue
no es posi"le aplicar lo regulado en dic(a norma Pues es importante recordar
lo prescrito en la norma $ del 'ítulo Preliminar del Código 'ri"utario, cuandoesta"lece la vigencia de las normas tri"utarias, #ue a la letra prescri"e-
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el
Diario Ofcial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte.
(…
Asimismo, est) pro(i"ida por la Constitución la aplicación retroactiva de las
normas
Adicionalmente, el 'ítulo Preliminar del Código Civil esta"lece la pro(i"ición de
analogía de normas #ue restrin*an derec(os
Por esos motivos, no sería v)lida la aplicación de la norma en el caso
planteado
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ALUMNO: POOL !AN"L#N A$UINO %ON&ALE'
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