lab financieel management - koen huygebaert
TRANSCRIPT
LAB FINANCIEEL MANAGEMENT
Koen Huygebaert – Boekhouder HVCO
BOEKHOUDING
3
WELKE BOEKHOUDING ?
• Natuurlijke personen
- zelfstandigen
• Handelsvennootschappen
4
ZELFSTANDIGEN
• Vereenvoudigde boekhouding
• Geen boekhoudrekeningen verplicht
• Beschrijvende staat / exploitatie
• Wel inventaris
• Indien btw-plichtig :
- aankoopdagboek
- verkoopdagboek
5
VENNOOTSCHAPPEN
• Rechtsvorm van een handelsvennootschap- NV- BVBA- CVBA-VOF- CVA- COMM. V- CVOA- ESV- Europese vennootschap
6
VENNOOTSCHAPPEN
• Dubbele boekhouding
• Aankoopdagboek
• Verkoopdagboek
• Financieel dagboek (kas & bank(en))
• Diverse dagboek
• Inventarisdagboek
• Centralisatiedagboek
7
VENNOOTSCHAPPEN
• Opmaak jaarrekening
- behalve VOF, CVOA, Comm. V
• Neerleggen bij Nationale Bank
8
BALANS
• Ondernemingsmiddelen = ACTIEF
• Klasse 2 = investeringen
• Klasse 2 = vorderingen lange termijn
• Klasse 3 = voorraad
• Klasse 4 = vorderingen korte termijn• Klasse 4 = overlopende rekeningen
• Klasse 5 = liquide middelen
• Ondernemingsbronnen = PASSIEF
• Klasse 1 = eigen kapitaal / reserves
• Klasse 1 = schulden lange termijn• Klasse 4 = schulden korte termijn
• Klasse 4 = overlopende rekeningen
9
BALANS
• ACTIEF = PASSIEF
• MOMENTOPNAME
• HISTORISCHE CIJFERS
• Liquiditeit
• Solvabiliteit
10
RESULTATENREKENING
• Kosten
• Klasse 6
• Opbrengsten
• Klasse 7
Rendabiliteit
11
RESULTATENREKENING
• Cijfers enkel van het huidige boekjaar
• Cijfers exclusief BTW voor btw-plichtigen
• Komt in evenwicht door de verwerking van het resultaat
• Dit resultaat gaat dan naar de balans
12
KOST / OPBRENGST
• Een uitgave is niet altijd een kost
• Een inkomst is niet altijd een opbrengst
13
BOEKHOUDPRINCIPES
• Beroepskosten
• Afschrijvingen
• Voorraadbepaling
• Compensaties
• Inventaris
14
BEROEPSKOSTEN
• Vier cumulatieve voorwaarden :• Beroepswerkzaamheid
• Verantwoordingsstukken
• Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
• Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen
éénjarigheidsbeginsel
15
BEROEPSKOSTEN
• Kosten in het belastbare tijdperk• Ofwel werkelijk betaald of gedragen
• Ofwel het karakter hebben van een zeker of vaststaande schuld of verlies
• En als zodanig geboekt
16
BEROEPSKOSTEN
• Staan de facturen op uw naam ?
• Kan u aantonen dat u ze betaald hebt ?
• Zijn de kosten 100% beroepsmatig ?• Is er een gemengd gebruik beroep/privé
17
AFSCHRIJVINGEN
• Spreiding beroepskost activa over nuttigheids- of gebruiksduur
• Activeren van de aankoop• Oprichtingskosten
• Notariskosten, registratierechten, …
• Immateriële vaste activa
• Handelsfonds, licenties, octrooien, kosten ontwikkeling
• Materiële vaste activa
• Terreinen, gebouwen, installaties, uitrusting, kantoor, rollend materieel, activa in leasing, …
18
AFSCHRIJVINGEN
• Van toepassing op grotere aankopen
• +/- vanaf 1.000,00 euro
19
AFSCHRIJVINGEN
• Afschrijvingstermijn • Verschillend naargelang activa
• Verschillen tussen boekhouding en fiscaliteit
• Consequent dezelfde termijn toepassen
• Versneld afschrijven
• Voorzichtigheid, oprechtheid en goede trouw
20
AFSCHRIJVINGEN
• Onroerend goed : 20 j – 33 j
• Installaties en machines : 5j
• Meubilair : 10j
• Kantooruitrusting : 5j
• Hardware : 3j
• Rollend materiaal : 5j
• Tweedehands : kortere termijnen
21
VOORRAADBEPALING
• Voorraad per einde boekjaar
• Aanschaffingswaarde
• Gedetailleerde opgave
• Handelsgoederen
• Grondstoffen
• Hulpstoffen
• Goederen in bewerking
22
VOORRAADBEPALING
• Aanschaffingswaarde
• Uitzonderingen
• Waardevermindering cfr marktwaarde
• Vervaardigingswaarde
• Aanschaffingswaarde verhoogd met productiekosten en aanverwante kosten van fabricage
23
COMPENSATIES
• Kosten en opbrengsten NIET compenseren
• Kosten die door derden worden gedragen,
dienen geboekt als opbrengst
24
BTW
• = indirecte belasting
• Op de toegevoegde waarde
• Doorgeef-operatie
• U krijgt btw van uw klant, u betaalt die door aan de btw-administratie
• U betaalt btw aan uw leverancier, u vraagt die terug van de btw-administratie
25
BTW
• Is geen kost
• Enkel de niet-aftrekbare btw is een kost
• Is geen opbrengst
• Aftrekbare btw en te betalen btw komen dus NIET in het resultaat
• Komen in de balans (rek 411 en 451)
26
BTW
• Btw-stelsel kleine ondernemingen
• Bruto-omzet < 25.000,00 euro
27
FISCAAL LUIK
Inkomstenbelastingen
A. Personenbelasting
B. Vennootschapsbelasting
C. Rechtspersonenbelasting
D. Belasting van niet-inwoners
A. PERSONENBELASTING
Inkomsten
Divers
Beroeps
Winsten/ baten/zaakvoerder
(Zelfstandige)
Bezoldiging(Werknemer)
Roerend
pm Onroerend
A. PERSONENBELASTING
Belastbaar inkomen
• Inkomsten – Onkosten• - Aftrekbare uitgaven• - Belastingvrije som
FORFAITAIRE KOSTEN
• Werknemers 29,35% - 3%
• Baten 28,7% - 3%
• Zaakvoerders 3%
• Winsten geen
• Auteursrechten 50%-25%-0%
BELASTINGSCHALEN
• 0 € tot 8.710,00 euro 25%
• 8.710,00 tot 12.400,00 euro 30%
• 12.400,00 tot 20.660,00 euro 40%
• 20.660,00 tot 37.870,00 euro 45%
• Boven 37.870,00 euro 50%
BELASTINGVRIJE SOM
• Basissom 7.090,00 euro
• Verhoging voor
• Personen ten laste
• Alleenstaande ouder met kind
Belastingvrije som geeft belastingkrediet van 25%
A. PERSONENBELASTING
• Beroepsinkomsten (o.m.)
• Inkomsten uit beroepswerkzaamheid of
• Inkomsten uit nevenactiviteit die nauw verband houdt met of in het verlengde ligt van beroepswerkzaamheid (praktijk fiscus)
• Progressief tarief van 25 % - 50 %
A. PERSONENBELASTING
Roerende inkomsten (o.m.)
• 1. Inkomsten van verhuring van goederen
• Mogelijkheid van herkwalificatie in beroepsinkomsten als goederen gebruikt worden voor het uitoefenen van beroepswerkzaamheid!
• Vast tarief van 25% (behoudens bij herkwalificatie)
A. PERSONENBELASTING
• Roerende inkomsten
• 2. Vergoeding voor exploitatie van auteurs- en naburige rechten
• ≤ 57.590 (AJ 2016) = zeker roerende inkomsten• > 57.590 (AJ 2016)= roerend of beroeps (herkwalificatie
mogelijk)• (Specifieke forfaitaire) kostenaftrek mogelijk• Vast tarief van 15% voor inkomsten ≤ €57.590• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing• > €57.590 RV 25% met mogelijk herkwalificatie
• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing
ROERENDE INKOMSTEN
• Voorbeeld
€16.000 BRUTO
- €7.840,00 Forfaitaire kostenaftrek
€8.160,00 NETTO BELASTBAAR
- €1.224,00 15 % Roerende voorheffing
€14.776,00 NETTO
ROERENDE INKOMSTEN
Inkomsten % kostenforfait vbTot €15.360 50% €7.680
[=50% op 15.360]
€15.360-30.710 25 % €160,00[=25% op (16.000 – 15.360)]
Boven €30.710 0 %
Totale kostenaftrek €7.840,00
A. PERSONENBELASTING
• Onkosten• Iedere belastingplichtige mag de kosten aftrekken die hij gemaakt heeft om
belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.
• De kosten kunnen wel maar afgetrokken worden van de categorie van inkomsten waarvoor zij gemaakt zijn
• Keuze tussen forfaitaire kostenaftrek (= %) of aftrek van werkelijke kosten
• Bewijst belastingplichtige geen werkelijke kosten: automatisch forfait
A. PERSONENBELASTING
Onkosten
• Kosten > inkomsten = Verliezen
• Verliezen op beroepsinkomsten: eventueel verlies wordt in mindering gebracht op eventueel ander inkomen
• Onbeperkt overdraagbaar• Verliezen op divers inkomsten
• Overdracht beperkt tot periode van 5 jaar
B. VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Binnenlandse vennootschappen
• Uitsluiting:
• vzw’s die geen, uitzonderlijk of slechts bijkomstige verrichtingen van winstgevende aard doen
• rechtspersonen die geen winst nastreven en in specifieke sectoren actief zijn (bv. onderwijs, belangenverdediging)
B. VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Belastbaar op het totale bedrag van de netto-winst , wereldwijd behaald
Maar internationale verdragen tot vermijdingdubbele belasting
• Tarief 33% (+crisisbelasting) = 33,99%
• Verlaagd tarief voor vennootschappen met een belastbaar inkomen dat niet hoger is dan €322 500 (mits bepaalde voorwaarden)
- tot 25.000 euro 24,99%
- tss 25.000 en 90.000 euro 31,98%
- boven 90.000 euro 35,54%
B. VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Verlaagd tarief :
• Bruto-bezoldiging zaakvoerder 36.000,00 euro
• Bruto-bezoldiging zaakvoerder > fiscale winst van de vennootschap
• De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn
• Geen dividend uitkeren > 13% van het maatschappelijk kapitaal bij aanvang boekjaar
Onze volgende events?Check: www.flandersdc.be/events