lavado de dinero

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN

CARRERA : CONTADOR PÚBLICO

ALUMNO : SILVIA ANALÍA FURUKEN

REGISTRO Nº : 800337

TUTORES : PROF. LUISA FRONTI DE GARCÍA

PROF. CARLOS S. ZAGLUL

“LAVADO DE DINERO“LAVADO DE DINERO””

CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES – ARGENTINA

SEGUNDO CUATRIMESTRE DE 2001

Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero

INTRODUCCIÓN.........................................................................................................4

CAPÍTULO I................................................................................................................6

“Introducción al Lavado de dinero” – Conceptos generales.................................6

1.1 Lavado de dinero – Concepto-.......................................................................7

1.2 Etapas del proceso de Lavado de dinero.....................................................7

1.3 ¿de dónde proviene el dinero del Lavado?................................................10

CAPÍTULO II.............................................................................................................12

“Metodologías para el Lavado de dinero”.............................................................12

2.1 Técnicas de Lavado......................................................................................13

2.2 Instrumentos para el Lavado de dinero......................................................18

CAPÍTULO III............................................................................................................19

“Consecuencias económico – financieras y sociales del Lavado de dinero”.. .19

3.1 Introducción..................................................................................................20

3.2 Lavado de dinero – financiamiento.............................................................20

3.3 Estructura financiera – Teoría.....................................................................21

3.4 Consecuencias económico – financieras...................................................24

3.5 Consecuencias sociales...............................................................................26

CAPÍTULO IV............................................................................................................28

“Análisis administrativo – contable”.....................................................................28

4.1 Evaluación de la información contable.......................................................294.1.1 Identificación de las cuentas de mayor riesgo__________________________30

4.2 Análisis administrativo.................................................................................30

CAPITULO V.............................................................................................................32

“Marco normativo”..................................................................................................32

5.1 Antecedentes.................................................................................................33

2


5.1.1 Ley 23.737 – Ley Penal de estupefacientes____________________________335.1.2 Ley 25.345 – Ley de Evasión Fiscal_________________________________34

5.2 Ley 25.246 – Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo....365.2.1 El rol del profesional en Ciencias Económicas_________________________39

5.3 Otras normas nacionales.............................................................................415.3.1 Banco Central de la República Argentina_____________________________415.3.2 Comisión Nacional de Valores_____________________________________42

5.4 Normas Internacionales...............................................................................43

CAPÍTULO VI............................................................................................................45

“Notas periodísticas”..............................................................................................45

6.1 Corrupción en el Fútbol................................................................................46

6.2 La red Terrorista............................................................................................47

6.3 Narcolavado...................................................................................................47

Conclusiones...........................................................................................................49

3


INTRODUCCIÓN

4


El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad se

encuentra en boga debido a la difusión que ha tenido el informe elaborado por la

Comisión especial del Congreso.

Frente a esto, mediante este informe desarrollaremos los temas vinculados a este

nueva figura delictiva que se expande a escala mundial, ya que para su mejor

propagación es conveniente la participación de varios países.

Para comenzar, definiremos el concepto de Lavado de dinero según varios

autores y las distintas etapas por el que transita para llegar a ser introducido en el

circuito legal. Luego analizaremos las metodologías más usuales para llevar a cabo

el delito.

Tendremos en cuenta, el impacto del mismo en el ámbito administrativo –

contable. Igualmente observaremos las consecuencias económico – financieras del

Lavado en las diferentes economías del mundo.

También nos centraremos en la normativa vigente en el país y sus antecedentes

en cuanto al Lavado de dinero, además de la normativa proveniente de organismos

internacionales.

Para finalizar mostraremos 3 casos que involucran lavado de dinero, utilizando

distintas metodologías como: la corrupción en el fútbol, la red terrorista el

narcolavado.

5


CAPÍTULO I

“Introducción al Lavado de dinero”

Conceptos generales

6


1.1 Lavado de dinero – Concepto -

Para llegar a una definición de “lavado de dinero” optaremos por enunciar

aquellos emitidos por distintos autores y analizarlos.

Según Sanchez Brot1

“lavar dinero implica llevar al plano de la legalidad sumas monetarias que han sido obtenidas a través de

operaciones ilícitas”;

mientras que Blanco Cordera2 indica que,

“el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el

sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita”;

otra definición es la de Perez Lamela3 que expone que se trata de

“transformar los dineros obtenidos en forma ilegal en valores patrimoniales con el propósito de aparentar

que se trata de una ganancia legítima”.

Teniendo en cuenta estas definiciones podemos ver que cada una de ellas hace

referencia, en primer lugar a un dinero generado en operaciones ilícitas y luego a la

incorporación del mismo al circuito legal, creemos que la definición de Blanco

Cordera es la más precisa y completa al afirmar que esta conversión se realiza por

medio de un proceso (el cual de detallará más adelante), que se adecuará al

ambiente donde se desarrollará el mismo, con lo cual podemos decir que existirán

distintos modos de incorporación de los activos.

Ya sabiendo a que nos referimos cuando hablamos de Lavado de dinero

podemos ahora explayarnos en las distintas etapas del proceso y en los diferentes

modos de llevarlas a cabo.

11 SANCHEZ BROT, L. E., “Lavado de dinero – Delito trasnacional”. ENFOQUES (agosto, 2001), pp. 88 – 97

22 BLANCO CORDERO, I., “El delito de blanqueo de capitales”. (Editorial Aranzadi, 1997), p. 101

33 PEREZ LAMELA, H. y REARTES, O., “El lavado de dinero”. (Editorial Depalma, 2000), p. 8

7


1.2 Etapas del proceso de Lavado de dinero

Según el Informe Técnico4 elaborado por el CPCECF este proceso puede dividirse

en 3 etapas:

Colocación : las actividades delictivas tienen la característica de obtener sus

ganancias en dinero en efectivo, con lo cual quienes las realizan se enfrentan con

el problema de tener en sus manos grandes sumas de dinero del que deben

deshacerse para transformarlas en activos que tengan una apariencia legal.

Uno de los modos más fáciles de realizar esta conversión es tratar de

incorporar este dinero sucio en el sistema bancario por medio de depósitos.

Para no provocar suspicacias las colocaciones se realizan en instituciones

financieras, tanto bancarias como no bancarias y generalmente fraccionado en

pequeños montos.

Otro de los objetivos que se persiguen consiste en mantener en el anonimato

la identidad del verdadero dueño de los depósitos y para ello utilizan modos poco

sospechosos, como emplear personas con documentación falsa o empresas

fachada.

De esta manera se pueden transferir las sumas antes mencionadas entre

distintas instituciones de diferentes países y lograr hacerlas circular la mayor

cantidad de veces posible para así extraviar el origen de la operación.

También existe la variante de trasladar el dinero en efectivo a países cuyos

bancos no cuentan con un estricto control por parte de sus autoridades

gubernamentales, a los que se denomina paraísos fiscales o bancas off – shore.

Asimismo, introducir los fondos en el circuito legal instalando empresas que

por las características de sus operaciones utilizan efectivo puede ser otra opción,

aunque esta sea más riesgosa debido a la acción de organismos de control de

distinto tipo ( IGJ, AFIP, etc.). En estos casos invierten en restaurantes, video

4 “Control y prevención del lavado de dinero”. Informe técnico del Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CPCECF, 2000) pp. 4 – 7

8


clubes, supermercados, agencias de juegos de azar, entre otros.

Así las ganancias que obtienen del desarrollo de las nuevas actividades se

confunden con el dinero ilícito, que luego será depositado en conjunto en alguna

cuenta bancaria como ganancias legales.

Decantación o estratificación : una vez colocado el dinero, se trata de efectuar

diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el

objeto de que se desconozca su origen y sea difícil de verificar contablemente.

El fin de esta instancia es evitar identificar los diferentes estadios por donde

ha transitado el dinero. Una manera es girar las sumas depositadas en los

bancos a instituciones de países que cuentan con el secreto bancario con lo cual

tienen la ventaja de abrir cuentas anónimas sin el riesgo de que se descubra el

origen del mismo.

La mayor parte del dinero ilícito transita entre cuentas bancarias de todo el

mundo, y como consecuencia de ello, este se mezcla con los miles de millones

que mueven los bancos legalmente.

Otras operaciones utilizadas en esta etapa pueden ser los cheques de

viajero, transferencias electrónicas, compra de instrumentos financieros con

posibilidad de rotación rápida y continua, compra de activos de fácil

disponibilidad, etc.

Integración : en esta última etapa, el dinero que en las fases anteriores se

incorporó al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la

apariencia de dinero proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.

Esta nueva forma adquirida permite crear organizaciones que se prestan

entre si, generando ganancias por los intereses o bien invierten en inmuebles que

luego utilizan como garantía de préstamos que se aplicarán a negocios de

supuesta gran rentabilidad.

Los medio más empleados son las inversiones en cadenas hoteleras,

supermercados, participación en el capital social de empresas, compra de

inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte, objetos de antigüedad. Para

9


poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturación, la subfacturación o la facturación

ficticia.

Las organizaciones criminales desean continuar con sus ilícitos, por ello se

tiende a colocar el dinero en negocios que les faciliten continuar con sus delitos

como por ejemplo:

Empresas dedicadas al traslado de dinero, drogas, precursores

químicos u otros bienes de contrabando.

Empresas del ramo de la química, que posibilite el suministro de

precursores químicos para la elaboración de estupefacientes.

Agencias de turismo para favorecer la comercialización de

mercaderías de contrabando.

Sectores económicos que mueven grandes sumas de dinero de origen

ilícito, entre los que se encuentran los casinos, agencias de juego, hoteles, etc.

Sanchez Brot5 también considera 3 etapas en el proceso de Lavado de dinero,

que coincide con lo expuesto anteriormente aunque agrega que la fase de

colocación de los fondos (etapa 1) es la de mayor debilidad para quienes lavan

dinero y por ello es aquí donde se deben aplicar con mayor rigidez los mecanismos

de prevención.

1.3 ¿de dónde proviene el dinero del Lavado?

Históricamente se asocia al Lavado de dinero con el narcotráfico y esto se debe a

que este último es su principal fuente de origen, pero con el transcurso de los años

otro tipo de actividades delictivas se fueron incorporando, teniendo en cuenta que

estas movían una considerable cantidad de dinero.

Entre ellas se encuentra el contrabando de fauna, sobre todo por la existencia de

especies que debido a su peligro de ser extinguidas no pueden ser cazadas dando

origen a un mercado negro; también podemos mencionar el tráfico de órganos, el

tráfico de niños, la prostitución, el contrabando de armas, las coimas, la evasión 55

SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 – 97. pto. 1

10


impositiva, la sobre facturación de exportaciones y la sub facturación de

importaciones, entre otras.6

Se estima que el blanqueo de activos en el mundo oscila entre los 800 mil

millones y los 1,5 billones de dólares. La mayor parte de dicho capital está

concentrado en los países desarrollados, aunque en la última década latinoamérica

ha sido una plaza importante para la expansión de dichas maniobras.7

Es el equivalente al 2 % del PBI mundial, y aproximadamente 400 mil millones

proviene del tráfico de drogas.

6 SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 - 97. pto. 1.

7 “Estrategia contra el Lavado de dinero”. www.clarin.com.ar/diario/opinion.htm (13/6/2001).

11

http://www.clarin.com.ar/diario/opinion.htm


CAPÍTULO II

“Metodologías para el Lavado de dinero”

2.1 Técnicas de Lavado

En este apartado incluiremos las técnicas más usuales para el lavado de dinero8:88 “Métodos comunes de Lavado de dinero”. http://usembassy.state.gov/colombia/

12

http://usembassy.state.gov/colombia/


Trabajo de Pitufo o Hormiga : son personas especialmente contratadas que

realizan múltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones

financieras. La sumatoria de los distintos monto, que se reducen al límite de

dólares a partir de las cuales las transacciones son registrables, forman las

grandes sumas que deben lavar, teniendo en cuenta que se utilizan numerosas

personas en esta modalidad.

Esta técnica fue utilizada en España donde el diario “El País” tituló “Pitufos

para lavar 8000 millones – Desmantelada una red de narcotráfico vinculada con

el cartel de Cali”. En este artículo se menciona que9:

“Decenas de personas fueron empleadas el último año y medio por una red del cartel de Cali para

lavar hasta 8000 millones de pesetas. Estas personas conocidas como pitufos, eran utilizadas para

cambiar en los bancos moneda española por dólares. En compensación recibían 10000 pesetas por

cada millón blanqueado. Alegaban que precisaban los dólares para salir de turismo al extranjero, pese a

que ninguna tenía aspecto de nadar en la abundancia. Así que los pitufos levantaron la sospecha de la

policía y condujeron a la caída de toda la banda. Las investigaciones permitieron descubrir que los pitufos

estaban controlados por un colombiano y su mujer. La pareja recibía bolsas y maletas repletas de

pesetas en efectivo de manos de un comisionista , que después las recogía convertidas en dólares y

enviaba las divisas a Colombia a través de correos. La misión consistía en hacer llegar el dinero a

Bogotá, donde los banqueros del cartel de Cali lo lavaban en mediante empresas madereras”.

Complicidad de un Funcionario u Organización : se da cuando los empleados

de instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a

sabiendas grandes depósitos en efectivo sin tomar los recaudos necesarios como

ser llenar el correspondiente formulario o requerir la autorización de una

autoridad superior. Así las entidades financieras pueden ser clasificadas de

acuerdo a su vinculación (por parte de sus empleados o del ente en sí) en este

tipo de operaciones en 3 categorías:

I. Las que se implican en este tipo de operaciones sin tener

conocimiento de ello; en general la mayoría de estas instituciones actúan

BIAGOSCH, Z. A., “Legitimación de activos provenientes de ilícitos”. (SEDRONAR, 1998), pp. 22, 23.

9 SANCHEZ BROT, L. E., op. cit. pp. 88 – 97. pto 1.

9

13


de manera absolutamente legal. Las recomendaciones y normas

gubernamentales están dirigidas a este tipo de entidades.

II. En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones

legales con aquellas de origen delictivo cooperando en el lavado de

dinero. Estas entidades están dentro de esta categoría debido al accionar

de sus empleados, quienes son los que realmente colaboran con los

delincuentes con o sin el consentimiento de aquellas.

III. Esta última tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el

Lavado de dinero y para ello utilizan como pantalla la realización de

operaciones bancarias legales. La mayoría de este tipo de instituciones

se encuentran ubicadas en los centros “off – shore”.

Mezclar : se combinan los productos ilícitos con fondos legítimos de una

empresa y luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad

legítima de ella. Este mecanismo tiene la ventaja de que al ser inmediata la

confusión de los patrimonios le permite al lavador tener un comprobante sobre el

origen del dinero sucio. Aunque esta situación puede llamar la atención del

funcionario ya que es posible que la renta obtenida no concuerde con la

capacidad productiva de la empresa o con el contexto del mercado donde

desarrolla su actividad.

Compañías de fachada : se trata de una entidad legítimamente constituida que

se muestra partícipe de una actividad comercial genuina, pero esto le sirve para

ocultar la verdadera intención de la empresa que es el Lavado de dinero. Luego

será en ese tipo de entes donde de llevará a cabo la mezcla, mencionada

anteriormente. Muchas veces éstas se encuentran ubicadas físicamente en una

oficina o sólo pueden tener un frente comercial.

Compras de bienes o instrumentos monetarios en efectivo : con esta técnica el

lavador compra bienes tangibles ( como por ej. Autos, embarcaciones, aviones,

artículos de lujo, propiedades, metales preciosos, antigüedades, obras de arte,

etc.) o instrumentos monetarios (como ser giros bancarios, giros postales,

14


cheques de gerencia o de viajero, títulos, valores, etc.) directamente con el

dinero originado de las operaciones ilícitas. Posteriormente el lavador utiliza los

bienes adquiridos para continuar con su actividad criminal.

Contrabando de efectivo : esta técnica es muy utilizada en los Estados Unidos

y se trata del transporte físico del dinero ilegítimo fuera de las fronteras de este

país. Este traslado se lleva a cabo mediante aviones, barcos o automóviles a

través de los límites terrestres. El efectivo puede estar escondido en los

equipajes, compartimientos secretos de los autos; o mezclarse con los fondos

que transportan los camiones blindados, escondidos dentro de productos de

exportación o en contenedores marítimos. Una vez sacado el dinero del país

este es reingresado al mismo como dinero lícito por medio de transferencias

bancarias o telegráficas o giros bancarios, con lo cual este medio resulta exitoso

para el lavador si puede traspasar las fronteras.

Transferencias telegráficas o electrónicas : para llevar a cabo este método

será necesario utilizar una red de comunicaciones electrónicas, de bancos o de

compañías que se dedican a transferencias de fondos comerciales con el objeto

de mover el dinero sucio de un lugar a otro. Para lograr estratificar los fondos sin

que pueda descubrirse su origen este es el método más utilizado ya que los

fondos pueden moverse rápidamente y con mucha frecuencia, además de que el

volumen del monto normalmente no está restringido.

Sobrefacturación : se realiza una vez integrado el dinero al circuito económico

legal y habiendo invertido en algún negocio de apariencia legal. Este método se

lleva a cabo sobrefacturando o facturando a clientes ficticios, que generalmente

son empresas fachada del mismo lavador, de esta manera simulan tener un

ingreso con el cual justificar el dinero obtenido de un modo ilegal.

Subfacturación : la importación de bienes sobre todo de joyas y piedras

preciosas, realizada entre empresas vinculadas a precios menores de sus

valores reales es un mecanismo para llevar a cabo este método. Luego el

lavador venderá los bienes importados a los precios de plaza generando una

utilidad de apariencia lícita.15


Esta situación también puede verificarse en la venta fraudulenta de bienes

inmuebles donde lavador pacta con el vendedor un precio que será diferente al

que figure en los documentos. De este modo el lavador pagará un importe

significativamente menor al de plaza y la diferencia se la entregará sin dejar un

registro de ella. Luego el lavador podrá vender el bien al precio original y de esta

manera justificar la obtención de ganancias obtenidas a través de ilícitos.

Establecimiento de compañías de portafolio o nominales (shell company) : se

trata de entidades que sólo existen en el papel, es decir no participan del

comercio (a diferencia de las compañías fachada). Estos entes ofrecen la

cobertura de confidencialidad de una S.A., disfrazando a sus verdaderos dueños

por medio de una representación nominal tanto para sus accionistas como para

sus directores. Tienen la ventaja de poder formarse rápidamente en negocios de

cualquier tipo, salvo las que están expresamente prohibidas.

Autopréstamos : se realizan depósitos en cuentas bancarias del exterior,

donde no existen mayores controles o que cuentan con el secreto bancario, a

nombre de un tercero o de una empresa fachada. Luego utiliza el comprobante

del depósito efectuado para solicitar un préstamo en otro banco, generalmente

de otro país, teniendo en cuenta que el depósito se utilizará como garantía del

crédito.

Transferencias inalámbricas o entre corresponsales : se presume que el

lavador puede tener dos o más filiales en distintos países donde los fondos a ser

lavados entran en la filial de un país para luego hacerlos disponibles en otro en la

misma moneda u otra diferente. Como no es necesaria la transferencia física del

dinero, debido a la relación de corresponsalía, la operación se lleva a cabo

mediante teléfono, fax, correo electrónico o algún otro medio.

Casinos y casas de juegos : son utilizadas por el lavador mediante alguno de

estos métodos:

En el caso de los casinos el lavador compra una buena cantidad de

fichas simulando que las utilizará para jugar o en su defecto utiliza

16


terceras personas para comprar las fichas en el caso que haya un límite

notificable o existan controles. Una vez que junta todas las fichas lo que

en realidad hace es apostar pequeñas sumas para luego ir a la caja y

cambiar las fichas y es ahí donde blanquea el dinero ya que el monto que

retira tiene la justificación de haberlo obtenido por medio de un juego.

Luego el casino le enviará el cheque en nombre del mismo que el lavador

depositará en su cuenta bancaria.

En el caso de las casas de juego, al ser las boletas y tickets con las que

las personas participan de carácter anónimas, el lavador aprovecha esta

situación para comprar tickets premiados, antes de ser cobrado por el

verdadero poseedor, pero obviamente pagará por el mismo un precio

mayor al del premio. Además debe hacerse cargo del impuesto

correspondiente al premio.

Abogados, notarios, contadores : las profesiones de tipo liberales como las

mencionadas se basan en una relación de confianza con sus clientes, con lo cual

aquellos tienen conocimiento de las transacciones que realizan (incluyendo las

de origen delictivas) pero debido al secreto profesional estas pueden no

trascender. Bajo estas circunstancias estos profesionales desarrollan actividades

por encargo de sus clientes, como por ejemplo:

Depositan temporariamente en cuentas a su nombre montos que les

encomiendan sus clientes.

Compran inmuebles u otros bienes de gran valor a su nombre por cuenta

del cliente.

Gestionan o tramitan operaciones manteniendo oculta la identidad de su

cliente.

2.2 Instrumentos para el Lavado de dinero

Los instrumentos financieros utilizados por los entes que realizan actividades

legítimas son los que también utiliza el lavador para llevar a cabo el blanqueo, ya

17


que debe manejarse de la misma manera que lo hacen sus colegas para no

despertar sospechas sobre sus actividades delictivas. Pero entre estos instrumentos

hay algunos que por sus características les facilitan el ocultamiento del origen de

tales fondos. Estos son algunos de los más utilizados:

Dinero en circulación: es el principal medio de intercambio en la transacción

criminal original (venta de drogas, tráfico de armas, contrabando de fauna,

coimas, etc.) con lo cual es el comienzo de la cadena del lavado y para continuar

con el ciclo deben intentar introducirlo dentro del sistema financiero sin ser

detectado por las autoridades competentes.

Cheques de gerencia: se trata de un cheque que el banco libra contra sí

mismo. A este se considera tan eficaz como el dinero en efectivo.

Cheques personales: son cheques librados contra una cuenta individual o una

cuenta comercial. Al ser muy baratos y fáciles de conseguir el lavador utiliza

varias cuentas en diferentes bancos empleando nombres ficticios.

Giros: son utilizados por individuos que no posen una cuenta corriente, para

pagar cuentas o para enviar dinero a otra localidad. Generalmente no se les

solicita identificación personal, es un buen mecanismo para los lavadores que

compran giros con dinero criminal.

18


CAPÍTULO III

“Consecuencias económico – financieras y sociales del Lavado de dinero”

19


3.1 Introducción

A medida que transcurren los años la economía de los distintos países se va

internacionalizando cada vez más de modo que las interrelaciones entre cada una

de ellas se tornan profundas y dependientes entre sí. Por ello es que frente a este

escenario el problema del Lavado de dinero involucra no sólo a la economía

afectada sino también a las que se relacionan con ella.

Los países más afectados por este delito son en general los países en desarrollo

cuyas economías se presentan vulnerables, ya que deben abrir sus mercados para

poder ingresar al circuito comercial mundial, con lo que son el blanco ideal para los

lavadores.

Los mercados desarrollados poseen una rígida y estricta política contra este tipo

de delitos con lo que involuntariamente, o no, este se traslada hacia los mercados

emergentes, que en su mayoría no cuenta con un estricto control sobre el ingreso de

capitales.

Como todos sabemos los lavadores manejan cifras de una magnitud que, pueden

en economías en desarrollo tener una influencia muy significativa en cuanto a la

movilidad de estos capitales dentro de su mercado. Tal es así que estas pueden

llegar a depender de los mismos para su desenvolvimiento económico y en su

balance de divisas.

Por todo ello es que será necesario analizar las consecuencias de la inserción del

dinero proveniente del Lavado en la economía legal, así como también sus efectos

sociales.

3.2 Lavado de dinero – financiamiento

El dinero originado en ilícitos constituye una enorme fuente de financiamiento

para el emprendimiento de muchos negocios.

Como ya hemos mencionado, la mayor parte del dinero sucio es depositado en

los bancos en forma de depósitos, y desde allí es que se transforman en créditos a

20


la economía. Pero es distinto cuando son los grupos delictivos quienes orientan los

créditos sin la intervención del sector financiero.

Los efectos negativos de este fenómeno, a largo plazo, según Biagosch10 son los

siguientes:

Si los países caen en la dependencia de estas corrientes de capitales, provenientes de la

economía delictual, la consecuencia tanto a mediano como a largo plazo será la negativa deformación

estructural de su macroeconomía.

Si el flujo de dineros ilegales se estanca e algún momento (v.g. porque las estrategias

nacionales o internacionales que combaten la droga, tuvieron éxito en la eliminación del negocio ilegal de

estupefacientes, o porque fueron mejor valoradas las inversiones en otros países), no existe forma de

compensar las inversiones que se retiran de un mercado. Por lo tanto, resultarán considerablemente

negativas las consecuencias económicas y sociales, creados por esta situación.

Las agrupaciones delictuales invierten, en base a su alto “cash – flow”, especialmente en

sectores de prestación de servicios, expulsando así a las estructuras de producción tradicionales. Se

pierden, entonces las capacidades de producción de bienes y aumenta la dependencia de las

importaciones del país, con efectos negativos para la balanza comercial y de pagos.

El dinero de origen ilícito torna cada vez más ineficientes las alternativas económicas. Ello

induce a las unidades económicas ilegales a ganar e invertir dinero, en forma más fácil evadiendo las

reglamentaciones estatales (v.g. cumplimiento de los cargos impositivos).

Las posibilidades y facilidades que se otorguen al Lavado de dinero, en uno u otro país, atraen

a las agrupaciones delictuales, que pretenden administrar sumas de origen ilegal sin riesgos, después de

su debida legalización. Así extienden su accionar hacia nuevos campos delictuales, produciéndose una

volátil transferencia de fondos.

Los potenciales inversionistas, que pueden invertir los dineros ilegales en uno u otro sector de

la economía, son desalentados en sus planes de inversión, por la presencia de las agrupaciones

delictuales.

3.3 Estructura financiera – Teoría

En una economía, existe una inmensa variedad de activos financieros, que van

desde el efectivo hasta complicados títulos que representan derechos sobre otros

activos financieros. Ahora, según una encuesta las tenencias en efectivo de las

economías domésticas realizada en EE UU en 1984 por el Sistema de la Reserva

1010 BIAGOSCH, Z. op. cit. p. 76. pto.8

21


Federal, la cantidad de efectivo que tenía cada persona encuestada era del orden de

u$s 100. En esa época el total de efectivo en circulación dividido por la población era

de u$s 675 por lo tanto la inmensa mayoría del efectivo no se encontraba en manos

de las economías domésticas de EE UU o al menos estos no admiten que lo estén.

Una parte pertenece a empresas legales, pero una gran cantidad se utiliza

probablemente para financiar actividades ilegales, relacionado sobre todo con el

narcotráfico, o se encuentra fuera de los EE UU.

En muchos países, normalmente se utilizan los billetes de 100 dólares para realizar

grandes transacciones, que a menudo son ilegales.11

Es por ello que es muy importante determinar como está conformado el sistema

financiero de un país en cuanto a no permitir que la movilidad de los capitales afecte

al crédito que es mecanismo de financiamiento mayormente utilizado por las

empresas.

Si los mecanismos de financiamiento están controlados por los lavadores es de

esperar que las consecuencias que ello implique afecten a la totalidad de la

economía de un país.

Ahora haremos una breve reseña sobre las características de un sistema

financiero y su clasificación según las distintas teorías.

Según la teoría Tradicional, la estructura o sistema financiero está integrado por 3

mercados:

1) Monetario: operaciones a muy corto plazo

2) de Crédito: corto y mediano plazo

3) de Capitales: largo plazo

Otra concepción los distingue en función de los instrumentos y modalidades

operativas y no basándose en el plazo de maduración de las operaciones.

1) Mercado de crédito

2) Mercado de capitales

11 DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. “Macroeconomía”. (Editorial Mc Graw – Hill, sexta edción) pp. 414 – 418.

22


La distinción entre ambos radica en la manera en que se lleva a cabo la

financiación, según la necesidad de la unidad inversora.

Por lo tanto puede tratarse de una financiación indirecta, cuando aparece un

intermediador financiero entre las partes, que tomará los fondos de las unidades

superavitarias para luego colocarlas en las deficitarias. Realiza la conexión para que

ambas unidades puedan llegar al fin deseado. Por llevar a cabo esta actividad esta

nueva unidad cobra un precio que será el spread (diferencia entre la tasa de

captación y la de colocación). Los bancos y las entidades financieras, principalmente

llevan a cabo esta labor.

En cuanto a la financiación directa, esta a su vez puede diferenciarse en

- proceso de desintermediación: el intermediario sólo participa para

generar productos financieros a la medida de las dos unidades

participantes.

- proceso de titularización o securitización: se trata de la creación de

una gran variedad de instrumentos financieros estandarizados y

transables mediante la oferta pública.

Actualmente ha tomado cada vez mayor importancia la forma de financiación

directa y de los mercados de capitales, y esto se debe a las ventajas que presenta

frente al mercado de créditos.

Tabla 1: análisis cualitativo de los distintos mercados.

Mercado de capitales Mercado de créditos

Liquidez El oferente de fondos encuentra mayor flexibilidad en el manejo de sus fondos .

Está limitado con respecto a la certidumbre que se refleja en las oscilaciones de las cotizaciones.

Debe cumplir con los plazos acordados, hay una restricción en cuanto a la negociabilidad.Tiene la certeza de conocer el valor de los mismos cuando los retire.

Costo Hay una reducción de los costos con respecto a la otra alternativa ya que se manejan con comisiones que es bastante menor al spread.

Es elevado debido al mencionado spread que obtiene el intermediario.

Descalce de plazos En el momento de concretarse la operación se produce el “calce” del

Es una de las funciones principales del intermediario, llegar a que no se

23


ahorrista con el tomador de los fondos.

produzca esta situación, ya que puede tener exceso de uno sobre el otro, acarreándole algunos problemas

Accesibilidad Son las grandes empresas las que acceden con mayor facilidad a este mercado.

Es el mecanismo más utilizado por las pymes.

Riesgo Riesgo inherente del activo: relacionado con la variación del precio de dicho activo.

Riesgo sistémico: inestabilidad de la intermediación financiera, consecuencia del funcionamiento del mercado.

3.4 Consecuencias económico – financieras

Luego de que hemos visto como se estructura el sistema financiero de un país,

además de su base monetaria podemos concluir sobre las consecuencias

económicas que puede sufrir una nación por el accionar de los lavadores de dinero.

La economía regular se ve reducida en su crecimiento debido a que los

recursos con los que cuenta para su desarrollo se orientan hacia las actividades

delictivas.

Un efecto a nivel microeconómico es el que se produce cuando estas

organizaciones delictivas utilizan empresas fachada que ofrecen productos a un

precio menor al de mercado, y muchas veces bajo el costo de fabricación y por

consiguiente tienen una ventaja competitiva con respecto a las empresas que se

manejan dentro de la legalidad. Además estas últimas deben conseguir sus fondos

en el mercado de capitales o de crédito con el riesgo y costo que ello implica,

mientras que las primeras obtienen sus fondos desde la comisión de delitos.

El mercado financiero puede debilitarse debido a la vulnerabilidad frente a

la entrada y salida de grandes masas de dinero que pueden producirse de un

momento a otro sin que este pueda tomar alguna precaución, y provocar iliquidez

corridas entre los ahorristas.

Al ser diferente el lugar donde se genera el dinero sucio del lugar donde se

lava, se genera una transferencia de fondos generalmente desde algún país

desarrollado hacia otro que está en vías, con lo cual afecta significativamente en la

economía de este último ya que el monto que ingresa puede alterar el

24


funcionamiento de sus mercados. En ocasiones estos países no pueden absorber

los montos introducido, en forma de inversiones; y de este modo el capital no habrá

sido orientado por fundamentos económicos sino por la conveniencia de los

delincuentes.

La distribución de los recursos a escala mundial se distorsiona ya que el

capital y el trabajo son utilizados para la realización del lavado propiamente dicho,

donde los que lavan no están interesados en generar utilidades de sus inversiones

sino en proteger las ganancias obtenidas del lavado. Por ello es que invierten en

negocios que no necesariamente les rindan económicamente y los canalizan hacia

otros de baja calidad, afectando el crecimiento económico. Otras veces colocan el

dinero en países donde financian industrias completas que no se condicen con la

demanda real del lugar, un claro ejemplo de este caso es el desarrollo de la industria

hotelera; pero peor es cuando abandonan la inversión pues ya no les es interesante

dejando al sector en decadencia, lo que repercute en la economía general del país.

No olvidemos que se trata de países en desarrollo con mercados inestables.

Al nivel de una economía nacional, las grandes entradas y salidas de

capital afectaría significativamente las distintas variables macroeconómicas tales

como: tasas de cambio y de interés, y aún en los precios de determinados bienes

hacia donde el dinero es direccionado. Si se cuenta con una tasa de cambio flexible

(donde los bancos centrales permiten que el tipo se ajuste para igualar la oferta y la

demanda de divisas), y tomamos en cuenta la perfecta movilidad del

capital12donde:”el capital es perfectamente móvil internacionalmente cuando los

inversores pueden comprar activos rápidamente en el país que deseen con unos

bajos costes de transacción y en una cantidad ilimitada”, el ingreso de grandes

sumas provenientes de ilícitos provocan el aumento de la base monetaria y la

consiguiente apreciación del tipo de cambio , es decir el valor de la moneda local

aumenta con respecto a las divisas que ingresaron; provocando todo ello una

pérdida de competitividad con respecto a otros países, que al tener una divisa más

barata atraerán a los compradores siendo también en muchos casos más

conveniente para el país realizar importaciones en lugar de producir .

1212 DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. op. cit. pp.182 – 183. pto. 11

25


En general los movimientos de capitales originados en el lavado, fluctúan

por distintos países por un lapso de tiempo realmente corto, de manera que esto

puede provocar una desestabilización internacional de los mercados, ya que la

influencia entre ellos es bastante importante.

Los países que se involucran, involuntariamente o no, en este delito

pueden sufrir graves consecuencias en cuanto a la imagen de solidez y credibilidad

de sus mercados. Perder la confianza de su sistema financiero, provoca la pérdida

de oportunidades de negocios legítimos, además de que se verá invadida de

inversiones a corto plazo y de baja reputación lo que incidirá negativamente el

crecimiento económico del país. También hay que considerar que esta pérdida de la

transparencia tomará mucho tiempo en ser reconstituida.

En los países en desarrollo, las ganancias ilícitas muchas veces superan

los presupuestos gubernamentales y debido a ello les es difícil combatirlos con lo

que pueden llegar a perder el control de sus respectivas políticas económicas.

Generalmente utilizan las ganancias ilícitas para acaparar el mercado o monopolizar

pequeñas economías.

3.5 Consecuencias sociales 13

Para poder continuar obteniendo ganancias ilegales, el lavador debe prolongar

sus actividades delictivas y extenderlas hacia más mercados para así captar otros

clientes. Ello implica que del otro lado una persona haya ingresado como

consumidora de ese delito, por ello es tan importante tratar de erradicar estos delitos

sobre todo por las consecuencias sociales que ello implica. El mal más

representativo de esta situación es el narcotráfico.

Así el gobierno tiene un elevado costo (económico y social) en cuanto a tomar

medidas precautorias, como también al desarrollo de programas para el tratamiento

13 “Las consecuencias del Lavado de dinero y el delito financiero”, Mc DOWELL, J. y NOVIS, G.

http://usinfo.state.gov/journals/ites/0501/ijes/2state1.htm

26


de quienes sufren de la adicción a las drogas; y en otros casos para la prevención

de los delitos aplicando costosos sistemas de seguridad.

Principalmente en los países poco desarrollados, los delincuentes encuentran el

lugar propicio para la comisión de sus delitos ya que en muchas ocasiones pueden

llegar a negociar con el gobierno de turno y de esta manera manejarse sin ninguna

restricción.

27


CAPÍTULO IV

“Análisis administrativo – contable”

28


4.1 Evaluación de la información contable

El papel de la información es imprescindible para el planeamiento, así como

también para realizar el proceso de control, con lo cual la información contable como

parte integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes requisitos:

veracidad, objetividad, actualidad, certidumbre, esencialidad, verificabilidad, precisión, confiabilidad, utilidad, productividad, pertinencia, integridad, significación, suficiencia, prudencia, irremplazabilidad, accesibilidad, practicabilidad, normalización, comparabilidad, convertibilidad, oportunidad, celeridad, claridad, sistematización, racionalidad.14

Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la información que

esta produzca obviamente no cumplirá con los requisitos emanados de las normas

contables, por ello esto puede ser útil para la detección de anormalidades por parte

de las autoridades al no verificarse la concordancia con la normativa vigente.

El lavador querrá mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad

podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le posibiliten

llevar a cabo el lavado; y para ello utiliza la contabilidad creativa.

Para precisarla utilizaremos la definición que enuncian Scavone y García Fronti:15

“La contabilidad creativa es la que aprovecha las posibilidades que ofrecen las normas, para presentar

Estados Contables que reflejen la imagen deseada y no necesariamente la que en realidad es. Se

encuentra en el difuso límite entre las prácticas correctas y éticas, y la ilegalidad o fraude.”

En su artículo señalan también, las prácticas creativas que suelen adoptar las

organizaciones, tanto en la presentación como en la elaboración de la información

contable.Prácticas utilizadas en la elaboración de la información:

1) Aplicación creativa de principios.

2) Elección creativa entre las opciones contables que recogen las normas.

3) Creatividad en relación con las áreas que entrañan más subjetividad.

4) Uso creativo de las áreas donde existen lagunas en la regulación.

14 BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 67 y 68. pto 8

15 SCAVONE, G. M. y GARCÍA FRONTI, I., “Contabilidad creativa: ¿ Magia contable?”. ENFOQUES (febrero, 2001), p 9

29


Prácticas relacionadas con la presentación de la información:

1) Clasificación de partidas corto / largo plazo.

2) Clasificación de ingresos y gastos ordinarios / extraordinarios.

3) Presentación confusa y enmascarada de la información.

4) Ocultación deliberada de información.

Como hemos visto la contabilidad creativa puede ser de gran utilidad para que el

lavador pueda presentar sus Estados Contables frente a las autoridades y a terceros

de modo que de esta manera concluiría el proceso.

4.1.1 Identificación de las cuentas de mayor riesgo

Las cuentas que utilizan los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal

son tradicionalmente, la de ventas o ingresos, además de cuentas por cobrar,

inventarios, obligaciones financieras y caja.

Sin embargo hay otra figuras contables utilizadas con el mismo fin 16:

Contabilizar créditos ficticios para justificar movimientos de efectivo en el momento de su pago.

Obtener créditos con bancos o entidades financieras y hacer prepagos con dinero ilícito.

Constituir depósitos a término en los mismos países en los cuales se obtuvo dinero ilícito y llevar el

título a otros países para garantizar préstamos en los bancos, para luego no pagar las obligaciones obtenidas

razón por la cual, estas entidades se ven obligadas a exigir el valor de los títulos en el exterior, sirviendo

indirectamente para lavar dinero al cobrar la garantía.

4.2 Análisis administrativo

Al realizar este análisis, en primer lugar definiremos el término administración

para luego aplicarlo al tema del lavado.

Para ello utilizaremos la enunciada por Koontz y Weihrich 17que dice lo siguiente:

“La administración es el proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos los

individuos cumplan eficientemente objetivos específicos. Esta definición básica debe ampliarse:

1) Cuando se desempeñan como administradores, los individuos deben ejercer las funciones administrativas, de

planeación, organización, integración del personal, dirección y control.

2) La administración se aplica a todo tipo de organizaciones.

16 CANO CASTAÑO, M. A.”Prácticas contables para detectar el Lavado de dinero”. (G&D IMPRESORES, 2001), pp. 7 y 8.

17 KOONTZ, H. y WEIHRICH, H. “Administración una perspectiva global”, (McGraw Hill, 2001), p. 6.

30


3) Se aplica a la administración de todos los niveles organizacionales.

4) La intención de todos los administradores es la misma: generar un superavit.

5) La administración persigue la productividad, lo que implica eficacia y eficiencia.

Por ello es que administrar una empresa se torna compleja debido a la cantidad

de componentes que el administrador debe tratar de coordinar para lograr el objetivo

de la misma.

Para llegar a alcanzar el objetivo que la empresa se haya trazado será necesario

una planificación sobre las acciones a llevar a cabo en el tiempo predeterminado.

Contar con un sistema de información adecuado es importante ya que sobre ella

se tomarán las decisiones sobre lo que se desea planificar.

Cuando la planeación se aplica a empresas que lavan dinero los objetivos que

estas posean serán totalmente diferentes a los de una empresa genuina, donde se

prevalecerá el mantenimiento de los objetivos ilícitos.

Otra diferencia que existe con respecto a una empresa legítima es que ella tiene

como propósito principal la maximización de utilidades, en contraposición a la

ilegítima cuyo fin es el de legitimar dinero proveniente de ilícitos; y no se privan de

fraguar políticas comerciales y pautas competitivas para lograrlo. De este modo

desalientan a la competencia que no pueden hacer frente a lo que ofrecen los

lavadores mediante sus empresas.

31


CAPITULO V

“Marco normativo”

32


5.1 Antecedentes El delito del lavado de dinero es una figura delictiva punible penalmente ya que

cuenta con una normativa especial que la contempla, como es la Ley 25.246 (B.O

10/5/00).

Antes de sancionarse la mencionada ley, nuestro país podía caracterizar este

delito bajo la Ley Penal de Estupefacientes (23.737), que era la más allegada en lo

que respecta a la temática ya que el Lavado de dinero era primordialmente un delito

originado en el narcotráfico, pero quedaba sin tipificar el delito principal que es el

Lavado.

Es por ello que debido a la trascendencia que internacionalmente tiene este delito

y que nuestro país era señalado como país con observaciones por organismos

internacionales, el 13 de abril de 2000 se sancionó la Ley 25.246 sobre

Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.

Con la sanción de esta ley Argentina está en condiciones de ser aceptada como

miembro pleno del Grupo de Acción Financiera (GAFI)

Pocos meses después se sanciona la Ley 25.345 de Evasión Fiscal que entre

otras cosas ayuda a la prevención del Lavado.

5.1.1 Ley 23.737 – Ley Penal de estupefacientes

Esta ley fundamentalmente sanciona el delito de la venta y suministro de drogas,

con lo cual estaríamos castigando el origen del Lavado, siempre y cuando

obviamente el umbral del mismo sea el mencionado, de modo que como vemos esta

ley sólo cubre una de las causas del Lavado.

Este delito está también configurado en el Código Penal.

Podemos mencionar al artículo 25, donde hace referencia a las ganancias

obtenidas del delito tipificado en esta ley:

Art . 25: Será reprimido con prisión de dos a diez años y multa de seis mil a quinientos mil australes, el

que sin haber tomado parte ni cooperado en la ejecución de los hechos previstos en esta ley, interviniere

en la inversión, venta, pignoración, transferencia o cesión de las ganancias, cosas o bienes provenientes

33


de aquellos, o del beneficio económico obtenido del delito siempre que hubiese conocido ese origen o lo

hubiera sospechado.

(...) El tribunal dispondrá las medidas procesales para asegurar las ganancias o bienes presumiblemente

derivados de los hechos descritos en la presente ley. Durante el proceso el interesado podrá probar su

legítimo origen en cuyo caso el tribunal ordenará la devolución de los bienes en el estado en que se

encontraban al momento del aseguramiento o en su defecto ordenará su indemnización.

Este artículo hace referencia a la utilización de los fondos generados en los

ilícitos que la ley sanciona, aplicando una pena levemente inferior a la destinada a la

comercialización o producción de estupefacientes (art. 5), además la ley prevé la

posibilidad del procesado de demostrar el origen de los bienes.

Esta es la única mención que hace la ley con respecto al tema del Lavado.

5.1.2 Ley 25.345 – Ley de Evasión Fiscal

La presente ley fue sancionada con posterioridad a la 25.246 y refleja la

necesidad de prevenir la evasión fiscal.

Las medidas incluidas en la ley, pueden ser también tomadas en cuenta para

evitar el blanqueo de dinero y entre las disposiciones más relevantes podemos

mencionar las siguientes:

Art 1: no surtirán efectos entre las partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de

dinero superiores a pesos diez mil ($ 10000), o su equivalente en moneda extranjera, efectuado con

fecha posterior a los quince (15) días desde la publicación en el Boletín Oficial de la reglamentación por

parte de Banco Central de la República Argentina prevista en el artículo 8º de la presente, que no fueran

realizados mediante :

1- Depósitos en cuentas de entidades financieras.

2- Giros o transferencias bancarias.

3- Cheques o cheques cancelatorios.

4- Tarjetas de créditos.

5- Otros procedimientos que expresamente autorice el poder ejecutivo.

Quedan exceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus

modificaciones, o aquellos que fueren realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes

que por ante ellos tramitan.

Con este artículo se pretende tener un mayor control sobre las operaciones

financieras, sobre todo porque abarca transacciones de un monto considerable.

34


Este artículo fue reformado en enero de 2001, donde mediante un comunicado se

modifica el monto ($ 1000) a partir del cual las operaciones deben ser realizadas

mediante alguno de los mecanismos indicados en el mismo artículo.

Así el lavador tratará de ingresar al circuito legal por este medio y puede servir

para que las autoridades lo detecten.

Art 44: (...) Sin perjuicio de ello, si una o ambas partes pretendiere que no se encuentran alcanzadas por

las normas que establecen la obligación de pagar o retener los aportes que con destino a los organismos

de la seguridad social, o si de las constancias disponibles surgieren indicios de que el trabajador afectado

no se encuentra regularmente registrado o de que ha estado registrado tardíamente o con indicación de

una remuneración inferior a la realmente percibida o de que no se han ingresado parcial o totalmente

aquellos aportes y contribuciones, la autoridad administrativa o judicial interviniente deberá remitir las

actuaciones a la Administración Federal de Ingresos Públicos con el objeto de que la misma establezca si

existen obligaciones omitidas y proceda en su consecuencia.

(...) En todos los casos, la homologación administrativa o judicial de los acuerdos conciliatorios,

transaccionales o liberatorios les otorgará la autoridad de cosa juzgada entre las partes que lo hubieren

celebrado, pero no les hará oponibles a los organismos encargados de la recaudación de los aportes,

contribuciones y demás cotizaciones destinados a los sistemas de la seguridad social, en cuanto se

refiera a la calificación de la naturaleza de los vínculos habidos entre las partes y a la exigibilidad de las

obligaciones que de esos vínculos se deriven para con los sistemas de seguridad social.

Con respecto a este artículo, la ley intenta penalizar a quien no lleve de legal

forma la contratación de los empleados que eventualmente estén a su cargo, es

decir sanciona al llamado comúnmente trabajo en negro.

La autoridad administrativa será quien informe de esta situación a la AFIP, que

será el organismo que verificará si realmente existe una omisión en el ingreso de los

fondos en las arcas del ente recaudador.

Este hecho queda en evidencia cuando al extinguirse la relación laboral, la

indemnización que abona el empleador al empleado es de una suma que no se

condice con lo que este percibía como sueldo, es decir aquel monto es mucho

mayor debido a que el empleador sólo declaraba una parte de lo que le abonaba a

su empleado, mientras que el resto era entregado sin ser oficializado, de modo que

por esta suma no se realizaba ninguna contribución patronal.

35


Igualmente si entre ambas partes se hubiera efectuado la homologación judicial o

administrativa de los acuerdos conciliatorios, este no podrá ser oponible ante los

organismos recaudadores de aportes y contribuciones.

Como hemos visto anteriormente la evasión fiscal, en este caso de aportes

patronales, es una forma de lavar dinero, que en muchas oportunidades esconde

ventas en negro que al no estar facturadas encubren una evasión impositiva.

5.2 Ley 25.246 – Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.

La ley se estructura de la siguiente forma:

Capítulo I : Modificación del Código Penal

Capítulo II : Unidad de información financiera

Capítulo III : Deber de informar. Sujetos obligados

Capítulo IV : Régimen penal administrativo

Capítulo V : El Ministerio Público Fiscal

A continuación haremos hincapié en los puntos más sobresalientes de cada

capítulo.

Modificación del Código Penal: Abarca los artículos 1 a 4 donde se introduce

una modificación en el Código Penal, denominando al capítulo XIII con el título

“Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivos”, y se sustituyen los

artículos 277 a 279.

Se tipifica el delito del lavado de dinero como una especie del género del

encubrimiento e impone penas de dos a diez años de prisión y multa de dos a diez

veces el monto del monto de la operación al que convirtiere, transfiriere,

administrare, vendiere, gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase

de bienes provenientes de un delito en el que no hubiera participado, con la

consecuencia posible de que los bienes originarios o los subrogantes adquieran la

36


apariencia de un origen lícito y siempre que su valor supere la suma de $ 50000, sea

en un solo acto o por la reiteración de hechos diversos vinculados entre sí.18

Unidad de Información Financiera: Este capítulo se desarrolla entre los

artículos 5 y 19; donde se crea un organismo con autarquía funcional en jurisdicción

del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nación, llamado precisamente

Unidad de Información Financiera.

Su principal función será el análisis, el tratamiento, y la transmisión de

información, tendiente a corroborar o descartar los informes o sospechas sobre

presuntos hechos delictivos (art. 6 inc.a – g).

Para ello puede requerir información a organismos públicos, bancos y

particulares que aporten datos para realizar las investigaciones. También podrá

solicitar autorización judicial para realizar allanamientos, pedir el levantamiento del

secreto bancario o fiscal y recibir declaraciones voluntarias.

Asimismo debe cumplir con las siguientes obligaciones presentar una rendición

anual de su gestión al Honorable Congreso de la Nación, además de comparecer

todas las veces que aquél lo solicite, conformar un Registro Único de Información

con las bases de datos de organismos obligados a suministrarlas. La identidad de

los sujetos obligados a informar deberá ser mantenida en secreto.

Cuando la UIF sospeche que se han cometido alguno de los delitos previstos en

la presente ley, deberá comunicarlo de inmediato al Ministerio Público para que

ejerza la acción penal.

Composición de la UIF: Estará integrada por 11 miembros, de acuerdo a las

siguientes pautas:

1 funcionario del Banco Central de la República Argentina.

1 funcionario de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

1 funcionario de la Comisión Nacional de Valores.

1 experto en temas relacionados con el lavado de activos de la Secretaría de

Programación para la Prevención de la Drogadicción y Lucha Contra el

Narcotráfico de la Presidencia de la Nación.

18 “Control y prevención... “ op. cit., p. 9. pto. 4

37


1 funcionario del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nación.

1 funcionario del Ministerio de Economía de la Nación.

5 expertos en temas financieros, penalistas, criminólogos que deberán ser

seleccionados por concurso público de oposición de antecedentes por una

comisión ad – hoc.

Para poder ser miembro de la UIF se requerirá poseer título universitario de

grado, poseer antecedentes técnicos en la materia y no ejercer o haber ejercido

durante el año precedente a la designación las actividades que la reglamentación

precise en cada caso y no tener interés en ellas.

Los miembros de la UIF tendrán dedicación exclusiva en sus tareas,

permanecerán 4 años en sus cargos pudiendo reincidir en forma indefinida y

percibirán una remuneración equivalente al de un juez de primera instancia.

Deber de informar. Sujetos obligados: El artículo 20 enumera a los sujetos que

tienen la obligación de informar a la Unidad de Información Financiera.

Es importante destacar que los sujetos involucrados en el artículo 20 no pueden

invocar las disposiciones legales referentes al secreto bancario, fiscal o profesional o

las disposiciones sobre confidencialidad establecidas en contratos cuando el

requerimiento de información sea formulado por el juez competente.

Los sujetos obligados tienen la misión de recabar información de sus clientes e

informar cualquier operación sospechosa. Para ello la ley define a una operación

sospechosa como aquellas transacciones que de acuerdo con los usos y

costumbres de la actividad que se trate, como así también de la experiencia e

idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificación

económica o jurídica o de complejidad inusitada o injustificada, sean realizadas en

forma aislada o reiterada.

Asimismo deben abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que

se estén realizando en cumplimiento de la presente ley.

Se hace mención a la obligación que tienen los funcionarios de la UIF de guardar

secreto de las informaciones recibidas en razón de su cargo, al igual que de las

38


tareas de inteligencia desarrolladas en su consecuencia, de lo contrario serán

sancionados con prisión de seis meses a tres años.

Régimen penal administrativo: Se indica la sanción que se aplicará en el caso

de que se empleen bienes de origen delictivo con el fin de darles una apariencia

ilícita. En estos casos se trata de una sanción de carácter económica que va de 2 a

10 veces el valor de los bienes objeto del delito.

Además se prevé una penalización por la falta de cumplimiento de las

obligaciones de información ante la UIF, por parte de los sujetos incluidos en el

artículo 20.

Ministerio Público Fiscal: Los miembros del Ministerio Público Fiscal

investigarán las actividades denunciadas o requerirán la actividad jurisdiccional

pertinente conforme a las previsiones del Código Procesal Penal de la Nación y la

Ley Orgánica del Ministerio Público, o en su caso, el de la provincia respectiva.

5.2.1 El rol del profesional en Ciencias Económicas

El trabajo técnico que ejerce un profesional en Ciencias Económicas tiene la

particularidad de ser un medio para la detección de personas u organizaciones que

intenten proceder al Lavado de dinero provenientes de actividades ilícitas.

Es por ello que el profesional en Ciencias Económicas, dentro el marco de esta

ley, tiene el deber de informar tal como se enuncia en el artículo 20.

En el inciso 17 del artículo mencionado se expresa “los profesionales

matriculados cuyas actividades estén reguladas por los Consejos Profesionales de

Ciencias Económicas, excepto cuando actúen en defensa en juicio”

De este artículo Quain 19 opina lo siguiente:

En el caso del profesional no matriculado, en muchos casos los licenciados en

economía y administración, no se inscriben en el Consejo, por no ser necesario

para el desarrollo de sus funciones. Con lo cual en función al mencionado

artículo éstos no tendrían las obligaciones enunciadas en el artículo 21.

19 QUIAN, R. “Las nuevas funciones de los Contadores Públicos”. PROFESIONAL & EMPRESARIA (Errepar, enero 2001), pp. 10 - 16

39


Debería aclararse que sucede cuando el profesional actúa como perito en el

fuero penal a propuesta de parte.

Los abogados quedan excluidos del deber de informar según esta ley.

También resalta el último párrafo del art. 20, cuando expresa que no podrá ser

invocado el deber de guardar el secreto profesional siempre que el requerimiento

sea formulado por juez competente.

Este párrafo se contradice con lo que emana el Código de Ética del Consejo

Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires donde en el art.

19 se establece que “los profesionales no deben revelar conocimiento alguno

adquirido como resultado de su labor profesional sin la autorización expresa del

cliente”. En el art. subsiguiente se releva al profesional de esa obligación cuando sea

necesario para su defensa personal.

Quian también detecta algunas contradicciones en la propia ley:

a) El último párrafo del artículo 20 condiciona el incumplimiento de la

obligación de guardar el secreto profesional al requerimiento de

información por parte del juez competente

b) El artículo 21 de la misma norma, apartado b), dice “Informar cualquier

hecho u operación sospechosa independientemente del monto de la

misma”

Como vemos ambos artículos son contrarios en cuanto a que según el primero

debe existir un requerimiento formal del juez para no cumplir con el secreto

profesional, en tanto que el último plantea la obligación de informar sobre cualquier

operación sospechosa.

Frente a esto, Quian opina:

“Postulo la idea de que no debemos denunciar los presuntos actos sospechosos, y solamente declarar

ante requerimientos del juez competente”

Lo que postula Quian es bastante acertado en cuanto a que esta ley cuenta con

vacíos legales que por el momento el decreto reglamentario (aun no sancionado) no

ha solucionado. Además de contar con varios puntos muy subjetivos lo que provoca 40


que cada usuario de la ley la tome de la manera que él la interprete, sin que se

llegue a una concordancia entre todos.

5.3 Otras normas nacionales

Además de la citada ley, en nuestro país existen otros organismos que emiten

normas o comunicados que serán de aplicación exclusiva de los entes a los que

regula, entre ellos podemos nombrar al Banco Central de la República Argentina y a

la Comisión Nacional de Valores.

5.3.1 Banco Central de la República Argentina

El BCRA tiene disposiciones propias con respecto al Lavado de dinero y otras

actividades ilícitas desde el año 1995.

En ellas se exigen entre otras cosas la designación de un funcionario

responsable del antiblanqueo en cada entidad financiera, de modo de tener una

persona física individualizada con nombre y apellido a quien solicitarle explicaciones

por la falta de cumplimiento de algunas de sus normas sobre el particular.

Las principales normas del BCRA indican20:

a) Un debido conocimiento del cliente, saber a que se dedica, cual es el

sector del mercado en el que opera, para así determinar cual será la

banda de ingresos en las potencialmente operará.

b) El seguimiento y análisis de su cuenta una vez que está operando con la

entidad financiera, y de este modo detectar posibles partidas de depósitos

anormales a la categoría otorgada por el banco.

c) La comunicación inmediata al BCRA de la sospecha por transacciones

inusuales o de innecesaria complejidad.

Las comunicaciones sobre esta materia las enunciamos a continuación:

20 SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 93 – 94. pto 1

41


Comunicación A 2402 del 22/12/95 que prohíbe a los bancos

abonar por ventanilla cheques o letras de cambio superiores a $50.000 o su

equivalente en dólares estadounidenses.

Comunicación C 11808 del 13/6/96 que establece controles para las

operaciones con destino o proveniente de la República de Seychelles.

Comunicación A 2627 del 26/11/97 que incorpora medidas para la

prevención del Lavado de dinero en sus Normas Mínimas sobre Controles

Internos y en las Normas Mínimas sobre Auditorias Externas.

Comunicación A 3037 del 15/12/99 con vigencia a partir del 1 de

abril de 2000 creando un texto ordenado de las Normas de Prevención de

Lavado de dinero y otras Actividades Ilícitas.

5.3.2 Comisión Nacional de Valores

Este organismo también emitió normas con el fin de prevenir el Lavado en las

empresas que están bajo la órbita de esta institución.

Para ello el 4 de junio de 1998 emitió la Resolución 310/9821, en la cual se

expone algunas pautas a tener en cuentan, con relación a la apertura o

mantenimiento de cuentas de comitentes o cuotapartistas por parte de agentes, la

cual debe basarse en el conocimiento de cada cliente, la cantidad de cuentas en que

una misma persona figure como titular, el movimiento de dichas cuentas. Asimismo

debe mantenerse una base de datos con los antecedentes de los titulares de

cuentas abiertas en moneda nacional o extranjera, en las que se realicen

operaciones, tomadas individualmente, por montos superiores a $10000.

5.4 Normas Internacionales

A nivel internacional este tema se viene tratando hace años, partiendo de los

compromisos asumidos por los países y se plasmó por primera vez en la

Convención de Viena en 1988, donde se establece un sistema de evaluación a

21 SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 94 y 95 pto. 1

42


partir de la información que deben brindar las partes y los funcionarios atribuidos a

tal efecto a la Comisión de Estupefacientes del Consejo Económico y Social de las

Naciones Unidas y a la Junta Internacional de Fiscalización de Estupefacientes

(JIFE).

Otro organismo en el ámbito internacional es el GAFI (Grupo de Acción

Financiera), en inglés la sigla es FAFT, que en abril de 1990 presentó un informe

que contenía 40 recomendaciones tendientes a implementar un sistema de

prevención y control del delito del Lavado de dinero. Esta institución se encuentra

ubicada dentro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)22.

El sistema implementado centra su atención en 3 áreas principales: evaluar el

progreso de sus propios miembros (entre los cuales se encuentra Argentina) en la

implementación de las 40 recomendaciones, estudiar los avances sobre nuevas

técnicas utilizadas para lavar dinero y realizar los ajustes necesarios a las medidas

propuestas, y establecer y coordinar un sistema de relaciones internacionales cada

vez más amplio para promover una acción internacional conjunta contra el Lavado.

El GAFI está actualmente integrado por 29 países y 2 organismos

internacionales.

En el año 1998 añadió a sus cometidos la creación de un mecanismo que permite

evaluar la aptitud para prevenir y combatir el Lavado de dinero en los países que no

pertenecen al grupo. Para ello se elaboró un documento conocido como 25 Criterios, en virtud del cual los países que acepten ser analizados, son evaluados

sobre la base de dichos parámetros. Durante los años 2000 y 2001 se llevaron a

cabo dichas rondas evaluativos sobre distintos países.

La Organización de Estados Americanos (OEA) centró sus esfuerzos contra el

lavados de dinero en la Comisión Interamericana para el Control del Abuso de Drogas (CICAD)23

22 “El GAFI: las naciones sean unidas”. COMPETENCIA (año xxxiv, jun – jul 2001) pp.18 – 20 y 22.

23 BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 62 – 64. pto.8.

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Esta comisión formó un grupo de expertos para desarrollar regulaciones modelo

para combatir el lavado de activos que surgen del ilícito del tráfico de drogas. Luego

se aprobaría el establecimiento del mencionado grupo de expertos de 13 países

miembros de la OEA. Este grupo fue el que acordó un paquete de regulaciones

modelos tituladas “Reglamento Modelo concerniente a Delitos de Lavado

relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas y sus Delitos Conexos”. La CICAD

aprobó formalmente el Reglamento y este fue remitido a todos los gobiernos de los

países miembros de la OEA para su aplicación de acuerdo a sus respectivos

sistemas legales.

El Grupo EGMONT se constituye en Bruselas, en 1995, y es allí donde se

estructura un ámbito de análisis y discusión sobre los esfuerzos que se van

realizando en materia de Lavado de dinero, a través de las Unidades de Inteligencia

Financiera que se crean en los distintos países.

Como hemos visto para poder luchar contra este delito es importante la

cooperación de los países, y en este ítem debemos incorporar a todos ya que en

este momento ninguno está exento de que pueda llevarse a cabo el lavado en su

territorio. Es por ello que cobra mucha importancia el accionar de los organismos

internacionales que cuentan con los mecanismos más avanzados para la detección

del delito y están en constante capacitación. Además debe destacarse que hay

muchos países que no cuentan con un sistema legal que lo castigue con lo que las

normas emitidas por estos organismos pueden ser utilizadas para ocupar este vacío

legal.

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CAPÍTULO VI

“Notas periodísticas”

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6.1 Corrupción en el Fútbol

Según un artículo que publica la revista “Noticias”24 el Fútbol puede ser utilizado

como un medio para lavar dinero.

Aquí se mencionan métodos, técnicas y prácticas mediante los cuales se

cometen ilícitos en los clubes de fútbol.

En primer lugar aparece en escena el FONDO y se trata de un grupo de

inversores que blanquea dinero para la compra de jugadores. No cotizan en bolsa y

no tienen controles fiscales. La justicia no puede investigar a los inversores. A veces

son negocios privados de los propios dirigentes, que, a su vez autocompran

jugadores para sus clubes.

Otro caso se constituye con las transferencias de jugadores donde, los “retornos”

en operaciones millonarias se transfieren desde Europa a “sociedades

instrumentales” en el Caribe, Liechtenstein o Islas del Reino Unido. Ahora para sacar

un “retorno” del país se transfiere en negro a través de una casa de cambio a una

cuenta del exterior.

Antes de transferir al jugador a Europa, los equipos lo inscriben en un club

uruguayo y declaran un valor menor al correspondiente para esquivar los tributos al

Fisco. También se utilizan “clubes fantasma” del interior del país.

También puede aparecer un Nexo interno donde un empleado o un dirigente de

un club le avisa a un intermediario que jugador pidió el técnico. El intermediario lo

compra, lo vende al club con sobreprecio y reparte la comisión con el o los

dirigentes.

Puede ocurrir la inversa del caso anterior donde es el Técnico, en este caso el

que se siente con derecho a cobrarle una comisión para autorizar la compra.

Se inventa un intermediario en una operación de club a club para descargar en

los libros una comisión. Se inventan pagos a empresas para “análisis y búsqueda de

nuevos jugadores”.

24 LARRAQUY, M. “Ojos bien cerrados”. NOTICIAS (19 de octubre de 1999) pp. 80 – 84.

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6.2 La red Terrorista 25

Importaciones de miel estadounidenses pueden haber disfrazado finanzas de los

ataques de terroristas, es lo que se extrae de un análisis de los cómputos sobre

datos comerciales de EUA. Se trata de exportaciones realizadas en el 2000 a 4

países árabes a precios inflados pagados por importadores de estos países, donde

la miel ha sido un producto básico durante siglos. Por lo que se supone que estas

sumas pueden haber financiado a los 19 secuestradores de los aviones y sus

cómplices en el atentado del 11 de septiembre de 2001. Las sospechas se basan

principalmente en las discrepancias de los precios pagados por los importadores y el

promedio que ha sido pagado por todas las exportaciones de miel de los EUA.

En otra información emitida por esta página de Internet, se hace referencia a un

sistema subterráneo de transferencia de dinero.

La ardua tarea de rastrear las finanzas y el dinero que permitió los ataques

terroristas del 11 de septiembre permitió detectar un antiguo sistema para mover

dinero llamado Hawala o Hundi. Este método es común en el Medio Oriente y Asia;

utilizado ampliamente por los trabajadores de las minas de petróleo en las naciones

del Golfo para enviar dinero a sus familias y por organizaciones criminales.

Es más que una posibilidad remota que el Hawala, método que escapa el sistema

bancario tradicional, pueda haber sido el vehículo utilizado para financiar hasta

cantidad más modesta de dinero necesitada por los 19 terroristas y su red. El

sistema de Hawala utiliza corredores para mover dinero de un contacto a otro a

través de fronteras, confiando en su palabra. El sistema sólo puede ser expuesto

cuando un vínculo en la cadena deposita dinero en una institución financiera.

6.3 Narcolavado 26

Cuatro altos ejecutivos de la línea aérea peruana AeroContinente, (que tenía la

intención de adquirir Aerolíneas Argentinas), detenidos, 6 aviones Boeings 737

incautados, quince oficinas cerradas en todo el país y sus cuentas bancarias

25 “Alerta de Lavado de dinero” www.lavadodinero.com

26 “Chile: allanan por narcolavado la empresa que quería compra Aerolíneas”. www.clarin.com (20 de julio de 2001)

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http://www.clarin.com/

http://www.lavadodinero.com/


congeladas, fue el resultado de una gran operación que dejó a sus principales

ejecutivos acusados de “asociación ilícita y lavado de dinero proveniente de

narcotráfico”.

El 28 de enero de 1999, la empresa peruana había constituido su filial chilena con

un aporte inicial de 8000 dólares. Meses más adelante la empresa ofrecía precios

irrisorios por sus pasajes lo que desató una guerra de tarifas entre las competidoras.

Con este accionar poco a poco fue acaparando un alto porcentaje del mercado

nacional, desplazando a la competencia que debió cerrar sus oficinas.

Una investigación comprobó que los u$s 2 millones de aporte de capital realizada

en la filial chilena provenía de Jorge López Paredes (uno de los jefes del Cartel de

los Norteños, uno de los grupos más importantes del narcotráfico de Perú), quien

confesó haberle entregado u$s 1.5 millones a Fernando Zevallos por orden de

Vladimiro Montesinos para la compra de un boeing.

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CONCLUSIONES

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El haber realizado este trabajo me ha permitido introducirme en temas, de los

cuales poseía un conocimiento bastante elemental.

El Lavado de dinero resultó ser un tema sumamente importante ya que tiene

influencia a otros ámbitos, tanto políticos, sociales como económicos; además de

tener un alcance internacional, sin distinguir entre países desarrollados o

subdesarrollados (aunque es en éstos donde las consecuencias del Lavado pueden

ser más perjudiciales).

Teniendo en cuenta la cantidad de dinero que se mueve bajo esta modalidad, y la

facilidad con que se moviliza de un país a otro es necesaria la intervención de los

organismos más importantes a nivel internacional para tomar una serie de medidas

que impidan el libre tránsito, frente a esto los mencionados han formado comisiones

especiales con una función exclusiva, la prevención del Lavado de dinero.

Cada organismo ha implementado su propia reglamentación, a la que se

adherirán los países miembros, que junto con la vigente en su territorio puede ser un

punto de partida para la erradicación de este mal.

En nuestro país, en el año 2000 se sanciona la Ley 25246 que penaliza el

Encubrimiento y Lavado de activos de origen delictivo, con lo se llena un vacío legal

que era cubierto provisoriamente por leyes relacionadas con el narcotráfico, o por

normas emitidas por organismos internacionales a los que nuestro país adhería.

Si bien se trataba de una norma sumamente esperada por la gravedad del tema y

las dimensiones que el mismo iba tomando días tras días, la redacción de la misma

cuenta con varios puntos grises a los que hay que aplicarles cierto grado de

subjetividad, que obviamente provocará disparidades entre los usuarios de la Ley.

Es posible que con la reglamentación de la ley se aclaren estos puntos oscuros,

pero por el momento la misma no se ha realizado.

He tenido la posibilidad de comprender que el Lavado de dinero no es exclusivo

del narcotráfico, sino que involucra muchos otros delitos aún más graves, cuyas

consecuencias sociales son de gran envergadura.

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Lavar dinero también involucra la evasión de impuestos, con lo que previniéndola

mediante controles más estrictos y un duro sistema sancionatorio puede ser un

método.

Para concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que tiene origen en

otro, es importante tener presente las consecuencias que trae aparejado; ya que es

posible que se dé en cualquier ámbito (comercial, financiero, deportivo, etc.),y para

evitarlo será necesario mantener informados a quienes pueden ser potenciales

víctimas de los lavadores y mantenerse constantemente actualizado sobre las

últimas novedades referente a las metodologías utilizadas para lavar dinero.

También debemos tener presente que de una u otra manera, todos nos vemos

perjudicados si permitimos que este delito se continúe expandiendo.

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lavado de dinero

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