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Le imposte e le agevolazioni sugli
immobili: IVA, IMU, IRPEF, IVIE, cedolare
secca e agevolazioni fiscali
PROGRAMMA DELL’EVENTO
Le imposte sull’immobile:
1. L’IMU
2. L’IVIE
3. La locazione (cedolare secca)
4. Novità IVA: cessione e locazione ex D.L. 83/2012
5. Le agevolazioni fiscali (prima casa e credito imposta)
6. Il valore catastale degli immobili
La ristrutturazione e il risparmio energetico:
1. Gli interventi agevolati
2. Le pratiche abilitative necessarie (edilizia libera, attività soggetta a
permesso, scia)
3. Le pratiche per la ristrutturazione
4. Le pratiche per il risparmio energetico
IMU: SOGGETTI PASSIVI
1. il proprietario dell’immobile;
2. l’usufruttuario;
3. il titolare del diritto d’uso;
4. il titolare del diritto di abitazione;
5. il titolare del diritto di enfiteusi;
6. il titolare del diritto di superficie;
7. il locatario di bene in leasing;
8. il concessionario di beni demaniali.
SOGGETTI PASSIVI IMU:SOGGETTI PASSIVI IMU “casi
particolari”:
1. il locatario finanziario;
2. il concessionario di area demaniale;
3. il multiproprietario;
4. il coniuge assegnatario;
5. il cittadino italiano residente
all’estero;
6. l’erede;
7. l’assegnatario di alloggio di edilizia
pubblica;
8. il contratto preliminare di
compravendita;
9. l’immobile compreso nel fallimento;
10. il curatore dell’eredità giacente;
11. la cooperativa edilizia a proprietà
divisa e indivisa.
IMU - QUESITO
La società ALFA SNC è proprietaria di un capannone sfitto.
A giugno ha pagato l’IMU sull’immobile.
Si chiede se nell’Unico 2013 relativo al periodo d’imposta 2012 la società avrà l'obbligo di indicare la rendita catastale e i soci
dovranno a pagare l’Irpef derivante.
SI in quanto per le imprese, che siano ditte individuali o società di persone, l'IMU sul fabbricato strumentale o
patrimonio, non assorbe in nessun caso l'Irpef, a prescindere che il fabbricato sia locato o detenuto
direttamente dall'impresa.
IMU: IMMOBILI SOGGETTI AL TRIBUTO
Inquadramento generale: Per individuare gli immobili da assoggettare
all’IMU, è necessario porre attenzione a quanto sancito da:
art. 9, comma 1, D.Lgs. n. 23/2011, il quale
prevede che sono soggetti a IMU gli
“immobili, inclusi i terreni e le aree
edificabili, a qualsiasi uso destinati, ivi
compresi quelli strumentali o alla cui
produzione o scambio è diretta l'attività
dell'impresa, ovvero il titolare di diritto
reale di
usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, sup
erficie sugli stessi”.
art. 13, comma 2, D.L. n. 201/2011, il
quale stabilisce che sono soggetti al
tributo gli “immobili, ivi comprese
l'abitazione principale e le pertinenze
della stessa. Restano ferme le definizioni
di cui all’art. 2 del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504”;
Possiamo affermare che le tipologie di
immobili assoggettabili all’IMU sono
fabbricati
aree fabbricabili
terreni
Aliquota Ordinaria
0,76%
Variazione Minima
-0,3%
Variazione Massima
+0,3%
Abitazione Principale
0,4%
Variazione Minima
-0,2%
Variazione Massima
+0,2%
Immobili Rurali
Strumentali
0,2%
Variazione Minima
-0,1%
Variazione Massima
-
IMU: LE ALIQUOTE
IMU: l’abitazione principale e il nucleo familiare
Mia moglie è proprietaria di un immobile sito a Milano dove risiede mentre io sono proprietario di un immobile sito a Bologna
nel quale ho la residenza ed in effetti vivo per motivi di lavoro. Possiamo usufruire delle agevolazioni per l’abitazione principale
per entrambi gli immobili?
Con la circolare 3/DF del 18 maggio 2012 il Ministero delle
Finanze ha chiarito che è possibile tassare entrambi gli immobili con le regole per l’abitazione principale (aliquota
agevolata e detrazione).
Il Comune è l’ente che si dovrà occupare dei controlli.
IMU: DETRAZIONE FIGLI ABITAZIONE PRINCIPALE
PROPRIETARIcon residenza anagrafica e dimora
abituale
SITUAZIONE FIGLI Under 26 anni e che risiedono
anagraficamente e dimorano
nell’abitazione principale
DETRAZIONE 50 EURO
Proprietario al 100% con
convivente non proprietaria
3 figli: di cui 1 solo del
proprietario, 1 della coppia
e 1 solo della convivente
Al proprietario spetta la
detrazione di 100 euro in
quanto genitore di 2 figli
Proprietario 50% con convivente
comproprietaria 50%
3 figli: di cui 1 solo del
proprietario, 1 della coppia
e 1 solo della convivente
Ad ogni comproprietario
spetta la detrazione di 75
euro: 50 per il proprio figlio +
25 per il figlio della coppia
Proprietario al 50% con figlia di
25 anni convivente e proprietaria
del 50%
La figlia di 25 anni ha una
figlia di anni 3
Ad entrambi spetta la
detrazione di 50 euro relativa
alla propria figlia
Proprietario al 100% con figlia di
25 anni convivente
La figlia di 25 anni ha una
figlia di anni 3
Al proprietario spetta la
detrazione di 50 euro
limitatamente alla propria
figlia e non anche alla nipote
A decorrere dal 2011 è istituita un’imposta sul valore degli immobili situati
all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato.
SARANNO TENUTI AL PAGAMENTO ANCHE
I CITTADINI ESTERI CHE RISIEDONO IN ITALIA
Soggetto passivo:
• Persone fisiche, proprietario dell’immobile o titolare di un diritto reale di godimento
sullo stesso.
• L’imposta è dovuta proporzionalmente alla quota di possesso e ai mesi dell’anno nei
quali il possesso si è protratto (da 15 giorni in poi viene computato un mese intero).
IVIE
LA CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
AGEVOLAZIONE PRIMA CASA
AMBITO OGGETTIVO
NATURA IMMOBILE
Abitazione non di lusso ex D.M.
2.8.1969
UBICAZIONE IMMOBILE
Residenza nel Comune o
entro 18 mesi
Non avere altra abitazione nel
Comune
NOVITÀ NEL GODIMENTO
Non titolarità di altra abitazione situata nel
territorio dello Stato acquisito con l’agevolazione
ALIQUOTA IVA RIDOTTA DEL 4%
prevista dalla voce n.21 della Tabella A, parte II, del D.P.R. 633/1972
RIASSUMENDO NOVITÀ 36% E 55%
Periodo
Spese
Ripristino
del
patrimonio
immobiliare
Riqualificazione energetica
Detrazione 55%
Dal
01/01/2012
Al 25/06/2012
Detrazione del
36% limite di
€ 48.000Limite
€. 100.000
riqualificaz.
complessiva
Limite
€. 60.000
sostituz.
Infissi e
coibentazion
i
Limite
€. 60.000
installaz.
pannelli
solari
Limite
€.30.000
sostituz.
caldaieDal
26/06/2012
Al 30/06/2013
Detrazione del
50% limite di
€ 96.000
Dal
01/07/2013
Detrazione del
36% limite di
€. 48.000
Detrazione del 36% limite di €. 48.000
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