Opracowała: Maria Chołuj

Zasady opodatkowania umów i amortyzacji

przedmiotów leasingu obowiązują od 1 października 2001 roku i wprowadzone zostały do u.p.d.o.f. (art. 23a-23k) jako konsekwencja zmian wprowadzonych rok wcześniej do kodeksu cywilnego (art. 709/1-709/18).

W umowie leasingu finansujący (tak nazwano leasingodawcę) zobowiązuje się, nabyć rzecz od wskazanego zbywcy i oddać tę rzecz korzystającemu (tak nazwano leasingobiorcę) do używania i ewentualnego pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne (raty leasingowe). Finansujący powinien wydać rzecz korzystającemu w takim stanie, w jakim znajdowała się ona w chwili wydania jej przez zbywcę.

jeżeli umowa zostanie zawarta na czas oznaczony, równy co najmniej 40% okresu amortyzacji (w przypadku leasingu nieruchomości podlegających amortyzacji - co najmniej na 10 lat),

dla finansującego przychodem jest suma rat leasingowych pomniejszona o VAT a kosztem suma odpisów amortyzacyjnych,

dla korzystającego suma spłat leasingowych, pomniejszona o VAT jest kosztem uzyskania przychodów,

amortyzacji dokonuje finansujący.

umowa zawarta na dowolnie ustalony czas oznaczony, suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszona o należny

VAT, jest równa lub wyższa od wartości początkowej przedmiotu,

odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, dla finansującego przychodem jest odsetkowa część spłat

leasingowych plus prowizja a koszty nie występują, dla korzystającego kosztami uzyskania przychodu jest

odsetkowa część spłat leasingowych, prowizja oraz odpisy amortyzacyjne

Poz. przych. operacyjne Rozrachunki z odbiorcami

Rachunek bieżący

Rozr. z tyt. podatku VAT

1a2

1b

Objaśnienia do schematu:1.Fa VAT dotycząca czynszu za leasing operacyjny 1a) wartość netto 1b) podatek VAT należny2. Wb – wpływ należności z tytułu czynszu leasingowego

Zadanie 1 Spółka z o.o. „AGMA” przekazała w leasing

operacyjny środek trwały o wartości początkowej 60.000,00 i dotychczasowym umorzeniu 26.000,00. Współczynnik amortyzacji środka trwałego wynosi 10% (amortyzacja liniowa). Wystawiono Fa VAT z tytułu leasingu 300zł + 22% VAT. Należność od korzystającego wpłynęła na rachunek bieżący spółki.

Operacje gospodarcze: 1.Fa VAT z tytułu leasingu środka trwałego a) wartość netto - 300 b) podatek VAT 22% - 66 c) wartość brutto - 3662. PK- amortyzacja środka trwałego 500,003. Wb – wpływ należności od korzystającego 366

środki trwałe

Sp. 60.000;

umorz. środ. trwałych

amortyzacja26.000; Sp. 2)

500 2) 500

Koszty handlowe

Rozliczenie kosztów

2) 500

500 (2

rozr. z tyt. podatku VAT

Rozrachunki z odbiorcami

1c) 366 366 (3

66 (1b

Poz. przych. operacyjne

300 (1a

Rachunek bieżący

3) 366

Ewidencja pozabilansowa

Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami

Usługi obce

Rachunek bieżący

2a

4

Objaśnienia do schematu:1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa) 2. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 2b) podatek VAT naliczony 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny 4. Wb – zapłata czynszu leasingowego

5. zwrot dzierżawionego środka trwałego (ewidencja pozabilansowa)

Rozr. z tyt. VAT 2b

1 5

Rozliczenie kosztów

Zespół 5 kosztów

3

Zadanie 2 Spółka z o.o. „DAX” przyjęła w leasing

operacyjny w dniu 01.02.2009r. środek trwały o wartości początkowej 20.000,00. W dniu 03.03.2009r. spółka otrzymała Fa VAT od finansującego (czynsz leasingowy) 240zł + 22%VAT. W dniu 05.03.2009r. otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę raty leasingowej.

Sp. na koncie rachunek bieżący 40.000,00zł. Napisz treść oraz zaksięguj operacje

gospodarcze.

Operacje gospodarcze:

1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny 20.000,002. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 240 2b) podatek VAT naliczony 52,80 2c) wartośc brutto 292,80 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny 2404. Wb – zapłata czynszu leasingowego 292,80

Ewidencja pozabilansowa

Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami

Usługi obce

Rachunek bieżący

2a) 240

292,80(4 Rozr. z tyt. VAT

2b) 52,80

1)

20.000;

Rozliczenie kosztów

koszty wydziałowe

240 (3

292,80; (2c

3) 240

4) 292,80;

Sp. 40.000,00

W roku 2008 wartość inwestycji sfinansowanych leasingiem wyniosła 33,1 mld zł.

Przeciętna rentowność firm leasingowych wynosi 13 %.

W Polsce działa ponad 40 firm leasingowych. W większości należą do grup bankowych.

Największą firmą jest Europejski Fundusz Leasingowy.

mo1305@wp.pl