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DELITO TRIBUTARIO

La EVASIÒN TRIBUTARIA en el Perú, que se da en todos los Tributos, es un deportenacional, porque del total de contribuyentes que deberían pagar tributos sólo el 50% lohace.

Ya hemos descrito los conceptos de ELUSIÒN TRIBUTARIA, EVASIÒN TRIBUTARIA yDELITO TRIBUTARIO, pero debemos tener presente que la SUNAT cuando fiscaliza, sólollega a establecer EVASIÒN TRIBUTARIA, no entra a determinar si es Delito Tributario. Ala fecha casi no existen denuncias por Delito Tributario.

Las modalidades de Evasión, que en algunos casos puede ser considerado DelitoTributario, son las siguientes:

La no presentación de las Declaraciones Las declaraciones incompletas. Morosidad en los pagos de los tributos. Compra de Facturas (Delito Tributario). Ventas con Guías de Remisión sin emitir el correspondiente comprobante de pago.

(Delito Tributario) Compra de bienes sin factura y las ventas de los mismos sin factura. (Delito

Tributario).

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Es la acción y/o efecto de defraudar y esto significa eludir o burlar el pago de los

impuestos al Estado.

El perjuicio fiscal calculado por el Impuesto general a las ventas correspondientes a losmeses de abril a diciembre de 1998 y enero de 1999, ascendió aproximadamente a S/.76,000.00 nuevos soles este monto no incluye los intereses generados a la fecha.Cabe señalar que la Ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades dedefraudación tributaria con penas privativas de libertad de hasta 12 años, así como laaplicación de multa, sin perjuicio de las reparaciones civiles y sanciones accesoriascomo la inhabilitación del ejercicio profesional o del comercio e incluso el cierre del

CAPACIDAD A DESARROLLAR

Describe las consecuencias de la evasión tributaria fomentando en el alumnoconciencia tributaria.

SEMANA No IV - V

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establecimiento o la disolución de la empresa.

COMPROBANTES DE PAGO FALSOS

¿La obtención de Crédito Fiscal con comprobantes de pago falsos constituye infraccióno delito?¿quién es responsable penalmente? y cuál sería la pena aplicable? ¿La

obtención de crédito fiscal con comprobantes de pago falsos constituye una infracción oun delito tributario? ¿Cuál sería la infracción o el delito? ¿quién es responsablepenalmente? Y cuál es la pena aplicable? Estamos ante la situación en la que unaempresa obtiene derecho a crédito fiscal mediante comprobantes falsos, es decir que nocorresponden a los que el supuesto emisor emitió y tiene registrados en su contabilidad,ya sea por que el contenido es falso o por que el documento en sí ha sido fraguado. Portanto no se trata del caso en el cual la empresa emite o entrega comprobantes que noreúnen los requisitos formales para ser considerados como tales, el cual constituye unainfracción. Por su parte La ley Penal Tributaria regulada por Decreto Legislativo N°813tipifica el delito de defraudación tributaria y sus modalidades. El artículo 1 describe el tipo

básico de la defraudación tributaria de la siguiente forma: “el que, en provecho propio ode un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra formafraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, seráreprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con365 a 730 días multa.” El obtener crédito fiscal y deducir gastos con comprobantes depago falsos se encuadraría dentro del tipo penal descrito en el artículo uno de la LeyPenal Tributaria. Este es un delito de resultado, es decir que debe consumarse el delitocon el hecho de dejar de pagar, no basta con el hecho de tener el documento falso. Losdelitos tributarios son delitos especiales atendiendo a las calidades que debe poseer elsujeto activo, es decir que sólo puede cometer esta clase de delitos el deudor tributario

(contribuyente o responsable). Tiene que haber un vínculo jurídico entre el sujeto activoy el pasivo del delito, este vínculo es la obligación tributaria

Sin embargo, la conducta descrita se encuadra dentro del tipo agravado de defraudacióntributaria descrita en el artículo 4, el que señala lo siguiente: “La defraudación tributariaserá reprimida con pena privativa de Libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años ycon730 a 1,460 días multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios oincentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de losmismos.”

Sin embargo no será suficiente ser Gerente, Director o accionista de una empresarespecto de la cual se configure un delito tributario, para ser condenado por el delitotributario, debe realizarse un análisis, como en cualquier delito de los elementos del tipo,tales como el dolo y verificarse la imputación objetiva; debe probarse la responsabilidadpenal del autor, mas allá de la comprobación del hecho objetivo. Se deberá probar, porejemplo, que fue el representante de la empresa quien en forma dolosa “fabricó” loscomprobantes de pago o si él fue una victima de quien le vendió bienes entregándoleestos comprobantes falsos. Es decir debe probarse el conocimiento de la falsedad de loscomprobantes por parte del representante.