DERECHO ADUANERO

Universidad Autónoma de Baja California

Derecho AduaneroConjunto de normas jurídicas

que regulan las relaciones tributarias derivadas de los actos de importación y exp0rtación de

mercancías.

PrincipiosIgualdad (IVA consumo )Legalidad (impuesto, infracción y

sanción)Proporcionalidad (15% del consumo)

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes

Obligación TributariaEs un vínculo jurídico entre el estado y el

contribuyente que nace al ocurrir el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.II.- Presten servicios independientes.III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.IV.- Importen bienes

Objetivos de la Legislación Aduanera• Garantizar la seguridad nacional

• Proteger la economía del país, la salud pública y el medio ambiente,

• Fomentar el cumplimiento voluntario por parte de los usuarios

Marco JurídicoConstitución Política de los Estados Unidos MexicanosTratados InternacionalesCódigo Fiscal de la FederaciónLey de los Impuestos Generales de Importación y

Exportación. (LIGIE)Ley AduaneraReglamento de la Ley AduaneraLey del SATReglamento Interno del SATLey Federal de DerechosLey Federal del Procedimiento AdministrativoLey Federal del Procedimiento Contencioso

AdministrativoManual de Operación AduaneraReglas Generales en Materia de Comercio Exterior

AduanaEs el lugar (espacio físico ) autorizado por el

gobierno federal para la entrada y salida de mercancías del territorio nacional.

También se conoce así a las oficinas administrativas en las que se llevan a cabo los trámites del despacho aduanero

Tipos de aduanas:Fronterizas

Marítimas

Interiores

Mercancías

Son los productos, artículos, efectos, y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular

Art.2 f III LA

Sujetos de las relaciones de comercio internacional en

materia aduaneraAutoridades ContribuyentesEjecutivo federalSATAdministración General

de AduanasAdministración local de

Aduanas (aduana de Tijuana)

Administradores, subadministradores, jefes de departamento, sala o sección

VerificadoresDictaminadores

Importadores ExportadoresTransportistasAgentes aduanalesApoderados aduanales

Importador.- es la persona física o moral que interna mercancías al país ya sea de manera temporal o permanente.

Exportador.- es la persona física o moral que vende las mercancías nacionales en el extranjero.

Transportista.- quienes trasladan las mercancías de importación o exportación.

Servicio de Administración Tributaria

Administración General de Aduanas

Administración General de Grandes

Contribuyentes

Administración General Jurídica

Administración General de Recaudaación

Administración General de AduanasEs una entidad del Gobierno Federal dependiente del SAT, su principal función es la de fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancías, así como los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones en materia de comercio exterior. De ella dependen todas las aduanas del país.

Competencia de la AGA• aplicar la legislación que regula el despacho

aduanero • intervenir en el estudio y formulación de los

proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y demás Regulaciones y Restricciones No Arancelarias

• ordenar y practicar la verificación de mercancías de comercio exterior;

• la verificación en tránsito de vehículos de procedencia extranjera;

• determinar los impuestos al comercio exterior, así como el valor en aduana de las mercancías; establecer la naturaleza, estado, origen y demás características de las mercancías, determinando su clasificación arancelaria.

Clasificación Arancelaria Consiste en determinar de manera precisa las características de la mercancía otorgándole un código en el que se interprete dicha descripción.

Verificador o revisor de mercancías

Es la autoridad que realiza el análisis de las mercancías de comercio exterior con la finalidad de determinar su naturaleza, correcta clasificación y el cálculo de las tazas y montos que le correspondan por concepto de impuestos, derechos y otras contribuciones.

IVADTAIGICuotas compensatorias

Dictaminador Aduanero Realiza las actividades de verificación pero

no depende directamente de la autoridad aduanera, sino de una persona moral distinta y lleva a cabo una revisión posterior a la revisión que realizan las autoridades.

Sus actividades las lleva a cabo en el segundo reconocimiento a solicitud de la autoridad aduanera.

Requisitos: l. Ser ciudadano mexicano. ll. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito

intencional que merezca pena corporal. lll. Gozar de buena reputación personal y ser de reconocida

probidad y honradez IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo, ni haber

prestado sus servicios en la Administración General de Aduanas. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin

limitación de grado, y en colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad con el administrador de la aduana donde preste sus servicios.

VI. Presentar y aprobar el examen de confiabilidad La autorización antes mencionada tendrá vigencia por un año. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados en las

fracciones anteriores será causa de cancelación de la autorización para ejercer como dictaminador aduanero.

Agente Aduanal

Es la persona física autorizada por la Secretaría, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías , en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley

Requisitos : l. Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus

derechos. Il. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por

delito doloso y en el caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o autorización no hubieran sido canceladas

llI. Gozar de buena reputación personal. IV. No ser servidor público excepto tratándose de cargos de

elección popular, ni militar en servicio activo. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin

limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción de la patente.

VI. Tener título profesional o su equivalente. Vll. Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres

años. VIII. Exhibir constancia de su inscripción en el Registro

Federal de Contribuyentes. IX. Aprobar el examen de conocimientos que practique la

autoridad aduanera y un examen psicotécnico. Cubiertos los requisitos, la Secretaría otorgará la patente al

interesado en un plazo no mayor de cuatro meses. La patente es personal e intransferible.

LOS ASPIRANTES PARA OBTENER PATENTE DE AGENTE ADUANAL, AUTORIZACION DE APODERADO ADUANAL O DE DICTAMINADOR ADUANERO PAGARAN DERECHOS CONFORME A LAS SIGUIENTES CUOTAS:

I.- POR EL EXAMEN PARA ASPIRANTE A AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O DICTAMINADOR ADUANERO $2,773.00

II.-POR LA EXPEDICION DE LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL $ 34,000. 00

III.- POR LA AUTORIZACION DE APODERADO ADUANAL O DICTAMINADOR ADUANERO $100.00

IV.- POR EL ESTUDIO Y APROBACION DE LAS ESCRITURAS CONSTITUTIVAS DE LAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES QUE EXPLOTEN LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL $4,403.00

Apoderado AduanalEs la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre y representación se encargue del despacho de mercancías, siempre que obtenga la autorización de la Secretaría. El apoderado aduanal promoverá el despacho ante una sola aduana en representación de una sola persona, quien será ilimitadamente responsable por los actos de aquél.

Para obtener la autorización para actuar como apoderado aduanal se requiere: l. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por

delito doloso, ni haber sufrido la cancelación de su autorización, en caso de haber sido apoderado aduanal.

ll. Tener relación laboral con el poderdante y que el mismo le otorgue poder notarial.

llI. Gozar de buena reputación personal. IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta

sin limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción.

VI. Exhibir constancia de su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

VII. Aprobar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades aduaneras y un examen psicotécnico.

Despacho de MercancíasPara los efectos de esta Ley, se entiende por

despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes o apoderados aduanales.

Art 35 LA

Reconocimiento AduaneroEl reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento consisten en

el examen de las mercancías de importación o de exportación, así como de sus muestras, para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado, respecto de los siguientes conceptos:

 Las unidades de medida señaladas en las tarifas de las leyes de

los impuestos generales de importación o exportación, así como el número de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar la mercancía.

 La descripción, naturaleza, estado, origen y demás características

de las mercancías.

Los datos que permitan la identificación de las mercancías, en su caso.

Art. 44 LA

Primera selección automatizada modulo SAAI

Reconocimiento Aduanero(revisión)

Presenta incidencias o causales de

embargo

No presenta incidencias

Desaduanamiento

Segunda Selección Automatizada

Reconocimiento Aduanero(revisió)

Desaduanamiento

Despacho Aduanero

Verificación de Mercancías en TransporteEmisión de la Orden de

Verificación

Notificación de la orden al poseedor de

la mercancía

Conducción de la mercancía y su transporte al recinto fiscalNo presenta incidencias

Revisión

Presenta causales de embargo

verificación de mercancías en Garitas

Ingresa al país y se somete al

semaforo fiscal

revisión

Encontramos causales de

embargo y se procede al embargo

Sin incidencias

Desaduanamiento

Visita DomiciliariaEmisión de la Orden de Visita

Notificación de la orden e inicio del acta

circunstanciada

Se cierra el acta sin presentar incidencias

Revisión de las mercancías en el lugar de la visita para

determinar si acreditan su legal estancia ene el país

Se cierra el acta con el embargo de lasmercancías

Documentación Aduanera La factura comercial El conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico

aéreo, carta porte  Los documentos que comprueben el cumplimiento de las

regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación, que se hubieran expedido de acuerdo con la Ley de Comercio Exterior. 

El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias,

El documento en el que conste la garantía otorgada mediante depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía

El certificado de peso o volumen expedido por la empresa certificadora autorizada por la Secretaría mediante reglas, tratándose del despacho de mercancías a granel en aduanas de tráfico marítimo, en los casos que establezca el Reglamento.

La información que permita la identificación, análisis y control que señale la Secretaría mediante reglas.

Art 36 LA

Pedimento Los datos contenidos en el pedimento son definitivos, y

sólo podrán modificarse mediante una rectificación, los datos que no pueden ser modificados son:

• Unidades de medida, volumen y datos de cuantificación

• Descripción, naturaleza y estado de las mercancias• Datos que determinen el origen• RFC, del importador • El régimen aduanero al que se destinan las

mercancías• El número de candados fiscales que utiliza el

vehículoArt 89 LA

Los datos contenidos en el pedimento son definitivos, y sólo podrán modificarse mediante una rectificación, los datos que no pueden ser modificados son:

• Unidades de medida, volumen y datos de cuantificación

• Descripción, naturaleza y estado de las mercancias

• Datos que determinen el origen• RFC, del importador • El régimen aduanero al que se destinan las

mercancías• El número de candados fiscales que utiliza el

vehículoArt 89 LA

La carta de porte (terrestre)

Conocimiento de embarque(marítima)

Guía de mensajería (aérea)

Es el documento en que consten los datos del transportista, así como del remitente, del destinatario y de las

mercancías que transporta.

Factura ComercialDocumento en el que se fijan las condiciones de venta de las mercancías y sus especificaciones. Sirve como comprobante de la venta, exigiéndose para la exportación en el país de origen y para la importación en el país de destino. Debe contener los siguientes datos: fecha de emisión, nombre y dirección del exportador y del importador, descripción de la mercancía, condiciones de pago y términos de entrega.

RRNA. Regulaciones y Restricciones No Arancelarias

Se consideran no arancelarias por que No se refieren al pago de un impuesto, sino, al cumplimiento de requisitos:

• Normas Oficiales Mexicanas de etiquetad o información comercial

• Certificados Sanitarios• Certificados de Origen• Permisos

Autoevaluación ¿Qué es una Aduana?¿Quién autoriza la creación o eliminación de

Aduanas?¿Qué es el SAT?¿Qué es el Despacho Aduanero?¿Para qué se revisan las mercancías en

aduanas?¿Qué es el Reconocimiento Aduanero?¿Cómo se realiza el Despacho Aduanero?¿Qué es mercancía?¿Cuáles son los documentos que deben

presentarse con el pedimento?¿Qué es un pedimento?¿Mencione tres datos que no puedan ser

modificados en un pedimento? y por qué?