les recettes les depenses. les textes : déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et...
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LES RECETTES LES DEPENSES
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Les textes :• Déclaration des droits de l ’homme
et du citoyen (art. 13 et 14),• Constitution de le Ve République
(art. 34, 39, 40, 47)• Ordonnance du 02/01/59• Décret du 29/12/1962• M9/3
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Les quatre grands principes (pour
mémoire) :• Annualité• Universalité• Unité• Équilibre
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Les recettes, comme les dépenses, doivent
être autorisées par une instance délibérative Loi de finances l ’état (autorisation par
le Parlement)Le budget pour les collectivités
territoriales, et les établissements publics (Conseil régional, général, Conseil d’Administration).
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La portée de l'autorisation budgétaire est différente selon qu'il s'agit de dépense, ou de recette :
En dépense, on ne doit pas dépasser le crédit ouvert, mais on n'est pas obligé de le dépenser entièrement.
En recette, on doit recouvrer le montant total pris en charge et pas moins.
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Pour les EPSCP en recette• Autorisation du CA :
autorisation générale lors de l ’approbation du budget
autorisation particulière pour les baux, la location d’immeubles, contrats et conventions, ventes d’objets, de services approbation des conditions générales et des tarifs
• Autorisation du chancelier :– Dons et legs s ’ils impliquent une
charge.– Aliénation de biens
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• Le CA autorise limitativement le montant des masses de crédits : fonctionnement, équipement et personnel,
• On ne peut donc pas dépasser cette enveloppe globale au niveau de l’établissement, mais il est possible de faire des virements entre Unités budgétaires.
Pour les EPSCP en dépense
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Les différentes phases de la recette et de la
dépense
Elles comprennent 2 phases :La phase administrative du domaine
de l ’ordonnateurLa phase comptable du domaine du
comptable, comme son nom l’indique
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La recette s’effectue selon deux procédures
Procédure de droit commun,Procédure dérogatoire.
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La procédure de droit commun
• phase administrative : émission du titre de recette
• phase comptable : prise en charge et recouvrement
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phase administrativeLa constatation
• on arrête la créance dans son principe,
• on détermine matériellement et juridiquement la recette.
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phase administrativeLa liquidation
• C ’est le calcul du montant exact de la créance.
• Les bases sont fixées soit par la loi, les règlements, les décisions de justice, les contrats et les conventions.
• Si le comptable est chef des services financiers, il émet les titres, ce qui est une dérogation au principe de séparation.
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Phase comptable• Lors de la prise en charge, le
comptable contrôleL’autorisation de percevoir : la recette
est-elle inscrite au budget ?La régularité des réductions ou
annulations de recettes.
• Le recouvrement de la créanceprocédure amiable procédure contentieuse par l’intermédiaire
d’un huissier (état exécutoire).
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Réduction ou annulation (pour
mémoire)• Les titres peuvent être réduits ou
annulés dans les mêmes formes (parallélisme)
• Remises gracieuseet admission en non valeur
• Autorisation du CA. • Remise gracieuse : la dette est éteinte.• Admission en non valeur :
l’agent comptable est libéré du recouvrement mais pas le redevable de sa dette.
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Procédures dérogatoires
• Droits au comptantLe TR ne peut être émis avant le
recouvrement (recettes évaluatives)les Droits universitairesles ventes diverses, inscriptions à un colloque
(toutefois, on a en principe, un budget du colloque).
• Régies de recettes :Le régisseur est placé sous le contrôle de
l ’agent comptable.Il perçoit uniquement les recettes prévues
dans l ’acte constitutif de la régie.
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Ressources propres• Elles sont très diverses, mais
codifiées :– Elles sont prévues au budget– Elles font l ’objet de conventions, de
factures, de mémoires, ...
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La dépense s’effectue selon deux modes
Procédure de droit commun,Procédure dérogatoire.
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Procédure de droit commun
• Comme pour la recette, elle comporte une phase administrative :– Engagement (bon de commande, signature
contrat, etc.)– Liquidation : calcul exact de la dette,– Mandatement : ordre donné au comptable
de payer
• et une phase comptable :– Prise en charge du mandat
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Procédure dérogatoire
• La dépense au comptant :– Menues dépenses et qui doivent le
rester,– Dépenses sur compteur payées par
prélèvement (eau, gaz, électricité, téléphone)
• Les menues dépenses sont le domaine du régisseur d’avances.
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Procédure de droit commun
• Comme pour la recette, elle comporte une phase administrative :– Engagement (bon de commande, signature
contrat, etc.)– Liquidation : calcul exact de la dette,– Mandatement : ordre donné au comptable
de payer
• et une phase comptable :– Prise en charge du mandat
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Procédure de droit commun
• Comme pour la recette, elle comporte une phase administrative :– Engagement (bon de commande, signature
contrat, etc.)– Liquidation : calcul exact de la dette,– Mandatement : ordre donné au comptable
de payer
• et une phase comptable :– Prise en charge du mandat
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Procédure de droit commun
• Comme pour la recette, elle comporte une phase administrative :– Engagement (bon de commande, signature
contrat, etc.)– Liquidation : calcul exact de la dette,– Mandatement : ordre donné au comptable
de payer
• et une phase comptable :– Prise en charge du mandat
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Les menues dépenses
Comme leur nom l’indique, elles doivent rester menues car si elles semblent très commodes, elles présentent un grand nombre d’inconvénients :– Lourdeur de la procédure– Risque de dépasser les crédits ouverts– Risque de contourner le code des
marchés
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Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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Les Régies d’avance
• Le régisseur ne peut payer que les dépenses énumérées limitativement dans l’acte constitutif de la régie
• Il doit produire au comptable les pièces justificatives de sa régie au moins une fois par mois
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L’avance
• Le montant maximum de l’avance :– Article 11 du décret du 20/07/1992– Au maximum égale au quart du
montant prévisible des dépenses annuelles à payer
– Cas des dépenses exceptionnelles
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L’avance• Le versement de l’avance initiale :
– Le régisseur établit une demande d’avance en double exemplaire
– L’ordonnateur signe cette demande et réserve les crédits correspondants
– Le comptable valide le montant de l’avance et émet un ordre de paiement
• Le montant de l’avance peut être augmenté ou réduit dans les mêmes conditions que l’avance initiale.
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Les contrôles du régisseur
• Qualité de l’ordonnateur• Imputation de la dépense• Validité de la créance
– Justification du service fait et exactitude de la liquidation
– Production des justifications– Vérification qu’il n’y a pas un marché
pour ce genre de fournitures
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Les contrôles du régisseur
• Caractère libératoire du paiement :– Mode de règlement régulier
• En numéraire pour des paiements <750 euros
• Paiements par chèque >750 euros
– Paiement au véritable créancier• Vérification de son identité• Prise en charge des oppositions
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Le remboursement des dépenses
• Le régisseur adresse à l’ordonnateur les pièces justificatives des paiements (au moins une fois par mois)
• Après vérification, l’ordonnateur mandate pour le montant des justifications admises
• L’agent comptable vise les mandats et reconstitue l’avance
• Si des pièces sont rejetées, il faut les régulariser
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Cessation d’une régie
• Le régisseur reverse à l’agent comptable le solde de ses disponibilités et produit les pièces justificatives de dépenses encore en sa possession
• Il remet à l’agent comptable les chèques inutilisés, la liste des chèques à payer. Les comptes sont clos
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Les registres• Le livre journal
ObligatoireEnregistre toutes les opérations
• Le carnet de trésorerieObligatoirePrésente la situation par journéeSolde J-1 – dépense de J = solde à la
clôture de JLe solde doit être rapproché du relevé
du compte
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Les arrêtés d’écritures
• Les arrêtés journaliersComme leur nom l’indique, ils sont
quotidiens
• Les arrêtés mensuels– Totalisation des opérations du mois– Inscription du total général des
opérations– Elaboration de la balance mensuelle
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Les arrêtés d’écriture
• Les arrêtés annuels :– Les écritures sont définitivement
arrêtées au 31 décembre– Clôture des comptes et balance
annuelle– Etat d’emploi pour justifier l’avance
mise à disposition
• Les arrêtés exceptionnels :– Remise de service du régisseur– Vérification sur place
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Un peu de comptabilité
• Les comptes à utiliser :– Comptes de disponibilités
• 531 Caisse• 5159 Chèques à payer• 5151 Compte de dépôt de fonds au
Trésor
– Les comptes d’opération :
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Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
![Page 38: LES RECETTES LES DEPENSES. Les textes : Déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et 14), Constitution de le Ve République (art. 34, 39,](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062621/551d9d8c497959293b8c1c71/html5/thumbnails/38.jpg)
Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
![Page 39: LES RECETTES LES DEPENSES. Les textes : Déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et 14), Constitution de le Ve République (art. 34, 39,](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062621/551d9d8c497959293b8c1c71/html5/thumbnails/39.jpg)
Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
![Page 40: LES RECETTES LES DEPENSES. Les textes : Déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et 14), Constitution de le Ve République (art. 34, 39,](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062621/551d9d8c497959293b8c1c71/html5/thumbnails/40.jpg)
Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
![Page 42: LES RECETTES LES DEPENSES. Les textes : Déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et 14), Constitution de le Ve République (art. 34, 39,](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062621/551d9d8c497959293b8c1c71/html5/thumbnails/42.jpg)
Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
![Page 43: LES RECETTES LES DEPENSES. Les textes : Déclaration des droits de l homme et du citoyen (art. 13 et 14), Constitution de le Ve République (art. 34, 39,](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062621/551d9d8c497959293b8c1c71/html5/thumbnails/43.jpg)
Les Régies d’avance
• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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• La nature des dépenses à payer :– Le principe : (décret du 20/07/1992)
les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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les dépenses à payer sont énumérées limitativement dans le décret
– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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– L’exception : Elles sont énumérées limitativement dans l’acte constitutif
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