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Representa más de 187 millones de salarios mínimos anuales.

El incremento nominal respecto de la Ley de ingresos de la

federación 2015 es del 1.47%. En tanto que el incremento en

la recaudación esperada es del 21.66%.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Durante el ejercicio fiscal de 2016 el Gobierno Federal estima recaudar, ingresos

por la cantidad de $4,763,874.00 (en millones de pesos), dentro de los que

destacan los siguientes rubros por ingresos tributarios, los cuales mostramos en

forma comparativa con el ejercicio fiscal de 2015:

impuesto Millones de pesos Porcentaje (%) incremento

2016 2015

Impuesto sobre la renta 1,249,299.50 1,059,206.20 51.89 17.95

Impuesto al valor agregado (IVA) 741,988.70 703,848.50 30.82 5.42

Impuesto especial sobre producción y

servicios (IEPS)

348,945.20 159,970.60 14.49 118.13

Impuesto al comercio exterior 36,289.10 27,875.90 1.51 30.18

Otros 31,194.20 28,079.40 1.29 11.09

total 2,407,716.70 1,978,980.60 100 21.66


Tasa de recargos mensuales (Art. 8).

Sin cambios

0.75 % mensual Tratándose de recargos por prórroga para el pago de

créditos fiscales (1.13 en mora mensual, según el art. 21 del Código

Fiscal Federal).

La tasa de recargos que incluye la actualización por pagos a plazos en

parcialidades:

-hasta 12 meses 1%

-de 13 a 24 meses 1.25%

-de mas de 24 meses 1.50%


Infracciones a disposiciones aduaneras previas a 2016

Créditos fiscales en materia aduanera (Articulo 15)

Se mantiene la facilidad para que las autoridades fiscales no determinen

créditos fiscales por infracciones a las disposiciones aduaneras; Si no se ha

puesto la sanción, no se impondrá cuando el crédito no exceda de 3,500Unidades de Inversión o su equivalente en moneda nacional al 1° de enero

de 2016.

Continuan los Estímulos, Exenciones, Condonaciones y Reducciones; nuevos:

• - Crédito IEPS diésel minería y turismo

• - Crédito 50% del peaje para turismo

• - RIF Reducción IEPS e IVA; 100% para ingresos de $300,000


Reducción de multas (art. 15)

Durante 2016 los contribuyentes a los que se les impongan multas por

infracciones derivada de incumplimiento de obligaciones fiscales

federales distintas de las de pago, excepto por declarar pérdidas

fiscales en exceso, que corrijan su situación fiscal pagaran:

1. El 50 % de la multa, si se efectúa el pago después de que las

autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de

comprobación, y antes de que se levante el acta final de la visita

domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente.

2. El 60% si la multa se paga después de los supuestos pero antes de

que se notifique la resolución que determine el monto de las

contribuciones omitidas o la resolución definitiva.


Estímulos fiscales (artículo 16)

Para el ejercicio fiscal de 2016 se mantienen vigentes los siguientes

estímulos fiscales:

1.- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a

contribuyentes con actividades empresariales.

Los empresarios que puedan deducir el diésel para consumo final en

maquinaria y vehículos marinos, acreditaran contra ISR o retenido del

mismo ejercicio el IEPS que cause el enajenante (artículo 2, fracción I,

inciso d).


2.- Disminución de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades

de las Empresas (PTU) en pagos provisionales.

Estímulo fiscal a contribuyentes personas morales de régimen general

relativo a la disminución de la PTU en la utilidad fiscal de los pagos

provisionales de ISR de mayo a diciembre.

El monto de PTU que se disminuya en ningún caso será deducible de los

ingresos acumulables del contribuyente, asimismo el estímulo fiscal se

aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada en cada pago

provisional, y tampoco en ningún caso se deberá recalcular el coeficiente

de utilidad con motivo de la aplicación del presente estímulo.


3.- Deducción adicional en contratación de personas con

discapacidad

25% del salario gravado pagado

Siempre que se cumpla con el seguro social, con la retención y

entero y se obtenga el certificado de discapacidad emitido por el

instituto mexicano del seguro social (IMSS).

Esta aplicación es excluyente del artículo 186 de la ley del Impuesto

sobre la Renta (LISR) (acreditar retenciones).

DEDUCCIÓN ADICIONAL PARA ISR POR DONACIÓN DE BIENES A BANCOS

DE ALIMENTOS POR EL 5%DEL CV.


4.- Estímulos por aportaciones a producciones y distribuciones

cinematográficas

Se aprueba el estímulo del artículo 189 contra pagos y no solamente

contra ISR del ejercicio.

5.-estimulos a retenedores de ISR e IVA

Se libera de la obligación de expedir constancia de retenciones de ISR e

IVA por pagos de servicios profesionales y/o arrendamientos a personas

físicas, siempre que el comprobante fiscal digital por internet (CFDI)

expedido reúna los requisitos y tenga los datos de la retención.


Artículo 16-B

1.- Se elimina el pago del ISAN a personas físicas o morales que

enajenen al público en general o importen de manera definitiva

automóviles cuya propulsión se a través de baterías eléctricas

recargables o eléctricos que además cuentes con motor de combustión

interna o accionados por hidrogeno.

2.- Se exime del pago de derecho de trámite aduanero que se cause por

importación de gas natural.

Exenciones


REDUCCIÓN PARA RIF EN IVA E IEPS. (Art. 23)

Las PF del RIF podrán optar por pagar el IVA y el IEPS de las actividadescon público en general, conforme a lo siguiente:

Fracc. I, inciso a). Aplicaran los siguientes porcentajes a la actividadseñalada del bimestre que trate:

Los RIFS que en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de$300,000.00, aplicaran el 100% de reducción durante cada uno de los años enque tributen en el RIF.

Fracc. III. El presente beneficio no se considerará como ingreso acumulablepara ISR.


Transitorios

Continúan el régimen de compensación por régimen de pequeños

contribuyentes (repecos) e intermedios para las entidades federativas.

Asignación equivalente a recaudación esperada por IEPS de bebidas

saborizadas a salud, prevención y abasto de agua.


Reformas por correlación

Definición de Sistema Financiero.

Cambio de Sociedades de Inversión a Fondos de Inversión: Artículos

7,8,29,45,54,55,62,74,78,79,80,81,85,86,87,88,89,124,126,151, fracción

III y 192, fracción III.

Cambio de Sociedades Financieras de Objeto Limitado (SOFOLES) a

Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOMES): Artículos 27,

fracción VII y 1666, fracción II, inciso a).

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Requisitos de las deducciones

Artículo 27, fracción VII

Deducciones condicionadas al pago

Se adicionan las erogaciones que a su vez sean ingresos de personas

morales con actividades primarias (agricultura, ganadería, silvicultura y

pesca) son deducibles hasta que sean efectivamente pagadas.

En ley del 2014 se omitió, ahora se incluye.


Previsión Social

Requisitos de las deducciones

Eliminación del cálculo del promedio aritmético Artículo 27, fracción XI

Previsión social

Se deroga el cuarto párrafo, que especifica la determinación del cálculo de promedios

aritméticos para comparar deducciones a sindicalizados y no sindicalizados. (Se elimina

el cálculo de la previsión social)

Reforma el séptimo parrado, para eliminar la referencia a partidas que no computan en

la comparación de prestaciones entre sindicalizados y no sindicalizados.

Se deroga último párrafo que contenía la limitante a 10 salario mínimos a prestaciones

de no sindicalizados cuando no había empleados sindicalizados.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Capitalización Delgada

Capitalización delgada (Art. 28 fracc. XXVII)Con la Reforma en materia de energía eléctrica (20 dic 13)

No se incluyen dentro de las deudas que devengan intereses para el cálculo delmonto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contraídas para laconstrucción, operación o mantenimiento de infraestructura productivavinculada con áreas estratégicas para el país o para la generación de energía

eléctrica

Podrán deducir los intereses que pagan por créditos con partes

relacionadas en el extranjero ni observar la limitante de LISR.


Deducción de inversiones

Se incrementa el límite para deducir inversiones en automóviles de

$130,000.00 a $175,000.00

No hay artículo transitorio por lo que a partir de 2016 este será el nuevo

límite para los autos que se deduzcan, no solo para los que adquieran a

partir de dicho ejercicio.


Definición de coordinados (Art. 72 y Segundo DT fracción XIV)

Son incorporadas las reglas 3.7.1 y 3.7.2 de la RMISC 2015 a la LISR para definira los contribuyentes dedicados exclusivamente al sector de autotransporte decarga y pasajeros, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representacuando menos el 90% de sus ingresos totales.

No se consideran coordinados cuando presten servicio preponderante a unaparte relacionada

Aplicable a partir del 1-Ene-2014 y presentar aviso de actualización de

actividades el 31- Mar-2016

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Limitante de ingresos exentos para Ejidos y

Comunidades (Art. 74 y Segundo DT, fracción I)

Se aclara que el límite de exención para personas morales de 200veces el salario mínimo no es aplicable a ejidos y comunidades(5’331,920.00 en 2016)

Aplicable a partir del 1-Ene-2014, en caso de saldo a favor solo

será compensable, no dando la opción de solicitarlo en

devolución.


Pequeños productores del campo personas físicas (Art. 74-A).

Se adiciona el Art. 74-A para exentar del ISR los ingresos que obtienen las

personas físicas provenientes de actividades AGAPES hasta por un monto de 1

SMG elevado al año, siempre que sus ingresos totales sean de hasta 8 veces el

citado salario (213,276.80 en 2016 ) y los ingresos por las actividades referidas

representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio sin

incluir los ingresos por enajenación de activos fijos o activos fijos a terrenos que

hubiesen estado afectos a las citadas actividades.

Aplicable a partir del 1-Ene-2014


Tres declaraciones anuales informativas nuevas. Art. 76 LISR

Vencimiento: cierre de ejercicio posterior 2016 al 31 de diciembre de 2017

(segundo transitorio, fracción III).

Las nuevas informativas serán:

- Informativa Maestra de Partes Relacionadas del Grupo Empresarial

Multinacional.

- Informativa Local de Partes Relacionadas.

- Informativa País por País del Grupo Empresarial Multinacional.

La información es sobre las empresas y no sobre los precios, por lo que estas

informativas son adicionales a las ya existentes de precios de transferencia.


Nuevas declaraciones informativas por operaciones con partes relacionadas

Artículo 76-A

Aplica a contribuyentes obligados a presentar declaración informativa de la

situación fiscal del contribuyente, excepto por operaciones con residentes del

extranjero:

Ingresos mayores a $644,599,005.00 (Grandes contribuyentes) Art. 32-H

Tributen en régimen de grupos

Paraestatales

Establecimiento permanente en México de residentes en el extranjero.


Declaración Informativa adicional (Art. 76-A)

I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupoempresarial multinacional, que contenga:• Estructura organizacional.• Descripción de la actividad, intangibles y actividades fin con partesrelacionadas.

• Posición financiera y fiscal.

II. Declaración informativa local de partes relacionadas, que contenga:

• Estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio así como susoperaciones con partes relacionadas.

• Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones oempresas utilizadas como comparables.


Declaración Informativa adicional (Art. 76-A)III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional,que contenga:

• Información a nivel jurisdicción fiscal de la distribución mundial deingresos e impuestos pagados.

• Indicadores de localización de las actividades económicas en lasjurisdicciones fiscales en las que opera el grupo.

• Listado de todas las entidades integrantes del grupo.

La declaración informativa señalada en la fracción anterior será presentadacuando:

- Sean PM controladoras multinacionales.- PM RM ó RE con establecimiento en México que hayan sido designadas por elgrupo para presentar dicha declaración.


Cuenta de utilidad por inversión (Art. 77-A) CUFINER

Beneficio a las PM dedicadas a la generación de energía proveniente de fuentesrenovables o de sistemas de cogeneración de energía eficiente, que apliquendeducción de inversiones al 100%, podrán crear una cuenta de utilidad porinversión en energías renovables (CUFINER).

No se esta obligado al pago de impuestos de ISR por dividendos que distribuyande la CUFINER.


Exención en venta de casa habitación

Se reduce el plazo del requisito durante el cual una persona

no puede enajenar una casa habitación a 3 años inmediatos

anteriores.

Anteriormente eran 5 años inmediatos anteriores.

(Art. 93, fracción XIX, inciso a)


Régimen de Incorporación Fiscal

RIF

Básicamente las reformas se efectuaron paraintegrar diversas reglas de la RM y reconocerprocedimientos que ya se venían aplicandoen la práctica.


Reducción IEPS e IVA;

100% para ingresos de $300,000 (LIF).

Operaciones público en general

inferior a $250.00, comprobante global

Abandono RIF

No presentar declaración bimestral dos veces en forma consecutiva o en tresocasiones durante seis años.

Adquirente Negociación o activos tributa

Por los años que le faltan al enajenante y aplicar reducciones que éste tenía.Aviso.


Podrán tributar en este régimen:

Articulo 111

En caso de copropiedad, se podrá nombrar representante común que cumpla

con las obligaciones.

Se permite la obtención de ingresos por sueldos, arrendamientos e intereses,

siempre que junto con el ingreso empresarial no se exceda del límite. (3.13.1)

Se permite tributar en el régimen a pesar de ser socio, accionista o integrante

de una persona moral no contribuyente, siempre que no se perciba remanente

distribuible. (3.13.2)


de una sociedad de ahorro y préstamo, siempre que sus ingresos empresariales

aunados a los intereses que de esta perciba no excedan del límite para tributar

en la sección.



asociaciones deportivas, siempre que no se perciban ingresos de ellas.

Se considera que no hay vinculación entre conyugues o parientes, siempre que no

exista una relación comercial o influencia de negocios que derive en algún

beneficio económico.

Se establece como plazo para pagar PTU los 60 días siguientes a la fecha en que

deba presentarse la declaración del sexto bimestre.

El sexto bimestre se debe presentar a más tardar el 17 de enero, por lo que el

vencimiento para pagar la PTU será el 18 de marzo o 17 en caso de que año sea

bisiesto.


LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2016

RIF Obligaciones

Articulo 112

Se modifica el segundo párrafo de la fracción IV para establecer que

en operaciones con el público en general por montos menores a

$250.00, no se estará obligado a expedir comprobante fiscal cuando

el cliente no lo solicite debiendo emitir uno global por las

operaciones realizadas con el público en general.(2.7.1.23)


RIF Forma de pago de las erogaciones

Se modifica la fracción V (112) para establecer que las erogaciones

superiores a $5,000.00 podrán se deberán cubrir:

Mediante transferencia de cuenta del RIF.

Cheque nominativo de cuenta del RIF.

Tarjeta de crédito, débito o de servicios.

Monedero electrónicos autorizados por el SAT.

Combustibles a la regla general (no deben pagarse en efectivo)


Abandono del régimen por falta de declaraciones

Cuando no se presentan en plazo dos declaraciones

consecutivas.

Cuando en un plazo de 6 años se incumpla con “3”

(antes 5) declaraciones.


Articulo 113

Adquirente de un RIF

Podrá continuar tributando en RIF quien adquiera una negociación que

tribute en RIF, siempre que dentro de los 15 días siguientes a la

operación presente aviso en el que señale:

-la fecha de adquisición.

-los años en que el enajenante tributo en el RIF.

El adquirente podrá continuar en el RIF por el tiempo que le restaba al

enajenante.


Deducciones Personales

Deducciones personales

Articulo 151

Se autoriza la deducción sin computar para límite, los gastos derivados de atención

medica por incapacidades:

Contar con certificado o constancia de incapacidad, emitida por institución

pública.

Contar con certificado de reconocimiento y clasificación de discapacidad,

emitido por institución publica.

En caso de incapacidad temporal, solo será aplicable cuando esta sea mayor a un

50%

Los comprobantes deberán indicar que son gastos relacionados con la atención

de incapacidad o discapacidad.


Nuevo límite de deducciones personales

Articulo 151

Aumenta del 10% al 15% del total de los ingresos.

Aumento de 4 a 5 anualidades del salario mínimo.

No se incluyen para el límite:

Gastos médicos relacionados con atención e incapacidad o discapacidad. 477 LFT

Donativos

Aportaciones adicionales para el retiro o planes de retiro.

Estímulos de diferimiento, articulo 185, por aportaciones a cuentas especiales

para el ahorro.


TRANSITORIOS

Con el objeto de acelerar el proceso de desconsolidación se establecenbeneficios a través de mecanismos

• Pérdidas fiscales pendientes de amortizar incorporadas en el resultado fiscalconsolidado.

• Pérdidas fiscales por enajenaciones de acciones, considerados en elresultado fiscal consolidado

• Dividendos contables

• (auditoria en tiempo real, desistirse de medio de defensa en relación con elimpuesto diferido consolidado, no participar en el régimen opcional de grupode empresas.


Repatriación de Capitales

TRANSITORIOS

Repatriación de capitales

PF y PM que hayan obtenido ingresos deinversiones directas o indirectas que hayanmantenido hasta el 31 de diciembre de2014, podrán optar por pagar el ISR pordichos ingresos, cumpliendo requisitos.


Los recursos que se retornen no se considerarán para la “Discrepanciafiscal”

Retorno recursos a través de instituciones de crédito o casas de bolsa delpaís, deberá coincidir el remitente con el beneficiario

Requisito no haber estado sujeto a facultades de comprobación debecumplirse antes de la fecha de retorno

No aplicable a ingresos producto de una actividad ilícita o cuando puedanser utilizados para este tipo de actividades, conforme al Código PenalFederal


Deducción inmediatay de inversiones

DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL

Estímulos fiscal deducción inmediata

Artículo 3 transitorio de vigencia temporal, fracción II

Sujetos

Con ingresos de hasta $100 mdp ejercicio anterior. En ejercicio de inicio estimar

ingresos:

Personas morales de titulo II.

Personas físicas empresarias o prestadoras de servicios profesionales de titulo

IV, capitulo II, Sección I.

Consiste en efectuar la deducción inmediata de bienes nuevos de activo

fijo, deduciendo en el ejercicio en que se adquirieron, la cantidad que

resulte de aplicar al MOI los % que establece una tabla durante 2016 y

2017.


Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Cuota fija a combustible

Artículo 2, fracción I

Toda vez que a partir del ejercicio 2016 inicia el proceso de liberación del precio de los

combustibles automotrices, se sustituye la aplicación de la tasa variable del impuesto

especial sobre producción y servicios (IEPS), para establecer cuotas fijas a los

combustibles automotrices fósiles gasolina y diésel) y no fósiles.

Dichas cuotas se actualizarán posteriormente en forma anual de acuerdo con la inflación.

Ley del impuesto especial sobre producción y servicios

0% a la exportación de alimentos no básicos

Artículo 2, fracción III

Se establece la tasa del 0% de IEPS para fabricantes o productores de los alimentos nobásicos, con alta densidad calórica, únicamente tratándose de la exportación definitivade dichos bienes.

Para tales efectos se establece como requisito que dichos contribuyentes hayan utilizadoinsumos gravados correspondientes a los alimentos no básicos.

Con tal modificación, los contribuyentes podrán acreditar el IEPS que les sea trasladado yen consecuencia el mismo ya no repercutirá en el costo de los bienes que enajena.

Ley del impuesto especial sobre producción y servicios

Código Fiscal de la Federación

Procedencia de la devolución

• El ejercicio de facultades de comprobación para verificar su procedencia sesujetará a lo previsto por el artículo 22-D. (procedencia de solicitudes dedevolución).

• Se reestructura el procedimiento para comprobar su viabilidad, por ende, seincorporan ciertas formalidades a fin de brindar certeza a los contribuyentes

• Las facultades de comprobación únicamente serán para verificar laprocedencia del saldo a favor sin que se pueda determinar un crédito fiscal acargo.


• Las facultades de comprobación, concluirán en 90 díascontados a partir de la notificación.

• 90 días para que concluya la revisión, la autoridad deberápronunciarse con la documentación que cuente. Concluidoel plazo, tendrá 10 días para notificar y otros 10 días pararealizar el depósito.


Facultades de Comprobación

El contribuyente y su representante legal tendrán el derecho a ser informados de loshechos y omisiones detectados durante una revisión de gabinete o electrónica o una visitadomiciliaria.

La Autoridad deberá informarlo al contribuyente 10 días antes del levantamiento delacta parcial, oficio de observaciones o resolución definitiva, acudiendo a las oficinasdel SAT para el conocimiento de los hechos u omisiones.

42 CFF


Loterias Fiscales

Facultad para celebrar sorteos a fin de fomentar el pago conmedios electrónicos, fiscalización de sectores caracterizadospor niveles de evasión fiscal.

Intercambio Automático de Información

Con la finalidad de combatir la evasión y elusión fiscal alcontar con datos relevantes a las tareas de fiscalización, porlo que la se establece la obligación de implementar y cumplircon el estándar para el intercambio de información fiscalsobre cuentas financieras de cuentas abiertas al 31 dediciembre de 2015 y nuevas.


Nuevas Multas

• No proporcionar información sobre operaciones relevantes o presentarlaincompleta, con errores. 140,540 a 200,090.

• No presentar nuevas informativas aplicables a partes relacionadas 140,540 a200,090

• No ingresar la información contable mediante la página de internet del SAT, lo hagafuera de plazos o no lo realice conforme al 28-IV del CFF 5,000 a 15,000

81 CFF


Revisión Secuencial

• El orden de la revisión secuencial no se observará sin nose proporciona la información sobre operacionesrelevantes, o se hace de manera incompleta, con errores,incosistencias o en forma distinta a lo señalado en ladisposiciones fiscales.

Art.52-A CFF


Revisiones Electrónicas

Se emitirá un comunicado de la autoridad al contribuyentemediante el cual se le dé a conocer los hechos observados y unodiverso que contenga la preliquidación. Respeto del derecho deaudiencia.

53-B CFF


Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Principales adecuaciones al Reglamento

Artículo 3. Se mantiene sin modificación. Definición de automóvil.

Artículo 6. Constancia de residencia fiscal (modificación)

Para efectos de demostrar su residencia en otro país con el que México tenga

celebrado un tratado para evitar la doble tributación, se aceptara la

documentación emitida por la autoridad competente del país de que se trate

con la que acrediten haber presentado la declaración del impuesto del

penúltimo ejercicio, teniendo vigencia durante el año de calendario en el que

expida.


Artículo 14. Solicitud para disminución de los pagos provisionales

Se mantiene la solicitud de disminución del mes del segundo

semestre del ejercicio.

Artículo 16. Depósitos en garantía no son ingresos acumulables

Se mantiene que no se consideraran ingresos acumulables los

depósitos recibidos por el arrendador, cuando estos tengan como

finalidad exclusiva garantizar el cumplimiento de las obligaciones

pactadas en el contrato de arrendamiento y sean devueltos al

finalizar el contrato.


Artículos que regulan los contratos de obra

Artículo 17. Contratos de obra inmueble

Se mantiene que también son contratos de obra las actividades de demolición,

proyección, inspección o supervisión de obra, aplicación lo dispuesto a la

acumulación de los contratos de obra.


Artículos que regulan los requisitos de las deducciones

Artículo 41. Erogaciones a través de terceros.

Se mantiene la norma que para deducir un gasto a través de un tercero,

excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de viaje, se deberán

expedir cheques nominativos a favor del contribuyente, adicionando que se

realicen traspasos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en

instituciones de crédito o casas de bolsa, a la cuenta abierta a nombre del

tercero, y cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente,

estos deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre del mismo.


Artículo 43. Deducibilidad de salarios pagados en efectivo

Las erogaciones pagadas en efectivo podrán ser deducibles, siempre que

además de cumplir con todos los requisitos que señalan las

disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se

cumpla con la obligación inherente a la emisión del comprobante fiscal

correspondiente por concepto de nómina.


Artículo 46. Requisitos de gastos de previsión social.

Se mantiene el artículo en que la previsión social se efectué en territorio

nacional, que se efectué en relación con trabajadores del contribuyente y, en su

caso, con el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los

ascendientes o descendientes, cuando dependan económicamente del

trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, así como los menores de

edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el

mismo domicilio del trabajador.


Artículo 47.Excedente de gastos de previsión social.

Se mantiene la regla que el excedente del monto exento en las prestaciones de

previsión social será deducible si se le aplican retenciones como un ingreso gravado.

Artículo 48. Promedio aritmético de trabajadores sindicalizados.

Se mantiene el artículo que describe la mecánica para determinar el promedio

aritmético de prestaciones deducibles de previsión social cuando se manejan

trabajadores sindicalizados.


Artículo 58. Conceptos deducibles por uso de autos de trabajadores

Podrán deducir los gastos erogados por concepto de gasolina, aceite,

servicios, reparaciones y refacciones, cuando se efectúen con motivo del uso

del automóvil propiedad de una persona que preste servicios personales

subordinados al contribuyente y sean consecuencia de un viaje realizado

para desempeñar actividades propias del contribuyente.


Artículo 70. Fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a

las que establece la Ley del seguro social y de primas de antigüedad

Los rendimientos (…) forman parte del propio fondo y deberán permanecer

en el, hasta en tanto no se destinen a los fines de dicho fondo.

Artículo 74. Inversiones y refacciones adquiridas para el mantenimiento de

aquellas

Los contribuyentes que realicen inversiones de activo fijo y conjuntamente

adquieran refacciones para su mantenimiento, que se consuman en el ciclo

normal de operaciones de dicho activo, podrán considerar el monto de esas

refacciones dentro del monto original de la inversión del activo fijo de que se

trate, pudiéndolas deducir conjuntamente con el citado activo fijo, mediante

la aplicación en cada ejercicio.


Artículo 85.Ajuste anual por inflación

Se hacen precisiones respecto del cálculo del ajuste anual por inflación que

deben efectuar las personas morales:

I. Quienes realicen el pago de la contraprestación por la cesión de derechos

sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, para el

cálculo del saldo promedio anual de sus créditos consideraran el valor total

de la contraprestación, así como el plazo que se hubiera determinado en el

contrato, y

II. Quienes reciban el pago de la contraprestación por la cesión de derechos

sobre ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, para el

cálculo del saldo promedio de sus deudas consideraran el pago de dicha

contraprestación como parte de sus deudas”.


Artículo 113. Obligaciones de declarar préstamos, aportaciones para futuros

aumentos de capital, o aumentos de capital en efectivo superiores a $600,000.00

La obligación consiste en declarar:

Prestamos

Aportaciones para futuros aumentos de capital

Aportaciones para aumentos de capital

La obligación de declarar debe cumplirse dentro de los quince días posteriores a

aquel en el que se reciban las cantidades correspondientes, que para el efecto

deben ser mayor a $600,000.00, se entiende que no se trata de montos acumulados

sino operaciones individuales.


Artículo 117. Partidas no deducibles para la cuenta de utilidad fiscal neta

(CUFIN)

Se mantiene el artículo que indica las partidas no deducibles para el cálculo de

la cuenta de utilidad fiscal neta son las señaladas como no deducibles por la

LISR, es decir, solo las del articulo 28.


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