ley del impuesto a la renta

7/21/2019 Ley Del Impuesto a La Renta

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TEXTO UNICO ORDENADO DE LALEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 00!"

(Actualizad al 1!"0#"2007$

E% PRES&DENTE DE %A REPU'%&CA

CONS&DERANDO

#ue media$%e Decre%o Le&i'la%io N) **! 'e a+rueba la Le, del Im+ue'%o a la Re$%a-

#ue a %ra.' del Decre%o Su+remo N/ 0!1221E3 'e a+rob4 el Te5%o 6$ico Orde$adode la Le, del Im+ue'%o a la Re$%a- 7abi.$do'e a+robado co$ +o'%erioridad a 'ui&e$cia dier'o' di'+o'i%io' le&ale' ue 7a$ com+leme$%ado ,9o modi:icado el %e5%ode la Le, del Im+ue'%o a la Re$%a-

#ue la Di'+o'ici4$ 3i$al 6$ica del Decre%o Le&i'la%io N/ 2!2 e'%ablece ue +or Decre%o Su+remo re:re$dado +or el Mi$i'%ro de Eco$om;a , 3i$a$<a' 'e e5+edir= el$ueo Te5%o 6$ico Orde$ado de la Le, del Im+ue'%o a la Re$%a-

De co$:ormidad co$ lo di'+ue'%o e$ la Di'+o'ici4$ 3i$al 6$ica del Decre%o Le&i'la%io

N/ 2!2-

DECRETA

ART&CU%O 1° ") A+ru.be'e el $ueo Te5%o 6$ico Orde$ado de la Le, del Im+ue'%o ala Re$%a> ue co$'%a de dieci'ie%e (?*" Ca+;%ulo'> cie$%o ei$%icua%ro (?!" Ar%;culo' ,ci$cue$%a , u$o (?" Di'+o'icio$e' Tra$'i%oria' , 3i$ale'> lo' cuale' :orma$ +ar%ei$%e&ra$%e del +re'e$%e Decre%o Su+remo@

ART&CU%O 2°" ) Der4&ue'e el Decre%o Su+remo N/ 0!1221E3@

ART*CU%O #°"- El +re'e$%e Decre%o Su+remo 'er= re:re$dado +or el Mi$i'%ro deEco$om;a , 3i$a$<a'@

Dado e$ la Ca'a de obier$o> e$ Lima> a lo' 'ei' d;a' del me' de diciembre del aBodo' mil cua%ro@

A%E+ANDRO TO%EDO MANR&,UEPre'ide$%e Co$'%i%ucio$al de la Re+blica

PEDRO PA'%O UC./NS&Mi$i'%ro de Eco$om;a , 3i$a$<a'



CAPITULO I Del Ámbito de AplicaciónCAPITULO II De la Base Jurisdiccional del ImpuestoCAPITULO III De los ContribuyentesCAPITULO IV De las Inaectaciones y !"oneracionesCAPITULO V De la #enta BrutaCAPITULO VI De la #enta $etaCAPITULO VII De las Tasas del ImpuestoCAPITULO VIII Del !%ercicio &ra'ableCAPITULO I( Del #)*imen para Determinar la #entaCAPITULO ( De los #esponsables y de las #etenciones del ImpuestoCAPITULO (I De las Declaraciones Juradas+ Li,uidación y Pa*o del ImpuestoCAPITULO (II De la Administración del Impuesto y su determinación -obre

Base Presunta

CAPITULO (III De la #eor*ani.ación de -ociedades o !mpresasCAPITULO (IV D!L #)*imen De Transparencia /iscal InternacionalCAPITULO (V Del #)*imen !special del Impuesto a la #entaCAPITULO (VI Del Anticipo Adicional 0Dero*ado1CAPITULO (VII Disposiciones Transitorias y /inales

CAP2TULO I

D!L Á3BITO D! APLICACI4$

(1) Art5culo 6789 El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambosfactores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable ysusceptible de generar ingresos periódicos

b) Las ganancias de capital

c) !tros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley

Est"n incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

#) Las regal$as

%) Los resultados de la enajenación de:

&i) 'errenos r(sticos o urbanos por el sistema de urbaniación o lotiación

&ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad *oriontal, cuando*ubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la

enajenación

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23_CAP%C3%8DTULO_I

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+) Los resultados de la venta, cambio o disposición *abitual de bienes

(1) Artículo sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(2) Art5culo :7 -ara efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquieringreso que provenga de la enajenación de bienes de capital .e entiende porbienes de capital a aquellos que no est"n destinados a ser comercialiados en el"mbito de un giro de negocio o de empresa

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, seencuentran:

a) La enajenación, redención o rescate, seg(n sea el caso, de acciones yparticipaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,t$tulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas

*ipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión envalores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valoresmobiliarios

Inciso a1 del art5culo :; modiicado por el Art5culo <7 del Decreto Le*islati'o $87 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

De conormidad con la Tercera Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $87666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<+ la renta deuente peruana *enerada por la ena%enación de bienes a ,ue se reiere el inciso a1 del art5culo:7 de la Ley+ eectuada por una persona natural+ sucesión indi'isa o sociedad conyu*al ,ueoptó por tributar como tal+ en todos los casos es de se*unda cate*or5a8

T!(TO A$T!#IO#

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativasdel capital, acciones de inversión, certificados, títulos,bonos y papeles comerciales, valores representativosde cédulas hipotecarias, obligaciones al portador uotros valores al portador y otros valores mobiliarios.

b) La enajenación de:

#) /ienes adquiridos en pago de operaciones *abituales o para cancelarcréditos provenientes de las mismas

%) /ienes muebles cuya depreciación o amortiación admite esta Ley

+) 0erec*os de llave, marcas y similares

1) /ienes de cualquier naturalea que constituyan activos de personas jur$dicas o empresas constituidas en el pa$s, de las empresasunipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer p"rrafo del 2rt$culo

#13 o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimientopermanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de



cualquier naturalea constituidas en el e4terior que desarrollenactividades generadoras de rentas de la tercera categor$a

5) 6egocios o empresas

7) 0enuncios y concesiones

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividadesdesarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del 2rt$culo %89,*ubieran quedado en poder del titular de dic*as empresas, siempre que laenajenación tenga lugar dentro de los dos &%) aos contados desde la fec*a enque se produjo el cese de actividades

6o constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de laenajenación de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesiónindivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentasde tercera categor$a:

i) Inmuebles ocupados como casa *abitación del enajenante

ii) /ienes muebles, distintos a los sealados en el inciso a) de este art$culo

0:1 Art5culo sustituido por el art5culo <; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< de diciembrede :==<8

0Ver la -e*unda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicadoel 6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==?+ la cual inaectalos intereses y *anancias de capital pro'enientes de Bonos emitidos con anterioridad al d5asi*uiente de la eca de publicación del Decreto Le*islati'o $87 ?:18

0Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el

6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==?+ la cual estableceel mecanismo de 'aloración de la &anancia de Capital pro'eniente de la ena%enación de Accionesad,uiridas con anterioridad a la 'i*encia del Decreto Le*islati'o $; ?:18

(3) Art5culo <7 Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por estaley, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago son los siguientes:

a) Las indemniaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que noimpliquen la reparación de un dao, as$ como las sumas a que se refiere el inciso g) del2rt$culo %13

b) Las indemniaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de laempresa, en la parte en que e4cedan del costo computable de ese bien, salvo que secumplan las condiciones para alcanar la inafectación total de esos importes quedisponga el Reglamento

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivadode operaciones con terceros, as$ como el resultado por e4posición a la inflación determinadoconforme a la legislación vigente

'ambién constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o sociedadconyugal que optó por tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga deoperaciones realiadas con instrumentos financieros derivados(lti 3a5 i6cad l At8cul 2° dl Dct %i:lati; N° 972< u=licad l 10 d az d 2007< ;i6td:d l 1"1" 2009$"




Art5culo @;89 .e presumir" que e4iste *abitualidad en la enajenación de inmuebles

efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optópor tributar como tal, a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se producaen el ejercicio gravable

6o se computar" para los efectos de la determinación de la *abitualidad laenajenación de inmuebles destinados e4clusivamente a estacionamiento ve*iculary;o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante *aya sido o sea, al momentode la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a losanteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento ve*icular y;o cuartode depósito se encuentren ubicados en una misma edificación y esténcomprendidos en el Régimen de <nidades Inmobiliarias de -ropiedad E4clusiva y de-ropiedad =om(n regulado por el '$tulo III de la Ley 69 %>#5>, Ley de

Regulariación de Edificaciones, del -rocedimiento para la 0eclaratoria de ?"brica ydel Régimen de <nidades Inmobiliarias de -ropiedad E4clusiva y de -ropiedad=om(n

Lo dispuesto en el segundo p"rrafo de este art$culo se aplicar" aun cuando losinmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso, cuandoel inmueble destinado a un fin distinto no se enajene

La condición de *abitualidad deber" verificarse en cada ejercicio gravable

2lcanada la condición de *abitualidad en un ejercicio, ésta continuar" durante losdos &%) ejercicios siguientes .i en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esamisma condición, ésta se e4tender" por los dos &%) ejercicios siguientes

En ning(n caso se considerar"n operaciones *abituales ni se computar"n para losefectos de este art$culo:

i Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en elart$culo #192 de esta Ley, no constituyen enajenaciones

ii Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de ?ondos deInversión y -atrimonios ?ideicometidos de .ociedades 'ituliadoras yde ?ideicomisos /ancarios, sin perjuicio de la categor$a de renta quesean atribuidas por dic*as enajenaciones

iii Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte

iv La enajenación de la casa *abitación de la persona natural, sucesiónindivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como talE

0Art5culo @; sustituido por el Art5culo :; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el<6 de diciembre de :==?+ 'i*ente desde el 6868 :=6=18

T!(TO A$T!#IO#



Artículo 4°"#

Se presumir !ue e"iste habitualidad en la enajenación de bienesde capital hecha por una persona natural, sucesión indivisa osociedad conyugal !ue optó por tributar como tal, en lossiguientes casos#

a) $ratndose de inmuebles# a partir de la tercera enajenación,inclusive, !ue se produ%ca en el ejercicio gravable. Se perder lacondición de habitualidad, si es !ue en dos &') ejerciciosgravables siguientes de ganada dicha condición no se reali%aninguna enajenación.

b) $ratndose de acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulashipotecarias, obligaciones u otros valores al portador,instrumentos financieros derivados y otros valores mobiliarios#cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio,

por lo menos die% &() operaciones de ad!uisición y die% &()operaciones de enajenación.

*ara esos fines, tratndose de valores coti%ados en unmecanismo centrali%ado de negociación como bolsa de valores,se entender como única operación la orden dada al +gente paraad!uirir o enajenar un número determinado de valores, aún

cuando el +gente, para cumplir el encargo realice variasoperaciones hasta completar el número de valores !ue sucomitente desee ad!uirir o enajenar.

La condición de habitualidad a !ue se refiere el presente inciso sedebe cumplir para cada ejercicio gravable.

n ningún caso se considerarn operaciones habituales ni secomputarn para los efectos de este artículo#

a) Las transferencias fiduciarias !ue conforme con lo previsto enel +rtículo (-+ de esta Ley, no constituyen enajenaciones

b) Las operaciones efectuadas en beneficio del contribuyente através de patrimonios autónomos cuyos rendimientosindividuales se estable%can en función de resultados colectivos,tales como /ondos 0utuos de 1nversión en 2alores, /ondos de1nversión, entre otros.

c) Las enajenaciones de bienes cuando éstos hayan sidoad!uiridos por causa de muerte.

(Artículo 4° odi$icado por el Artículo 3° del DecretoLegislativo N° 9%2, publicado el 1! de ar&o de 2!!%,

vige'te desde el 1"1" 2!!9)"



Art5culo 7 -ara los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación la venta,permuta, cesión definitiva, e4propiación, aporte a sociedades y, en general, todoacto de disposición por el que se transmita el dominio a t$tulo oneroso

Art5culo 79A89 Las transacciones con Instrumentos ?inancieros 0erivados sesujetar"n a las siguientes disposiciones y a las dem"s que seale la presente Ley:

a) =oncepto

Los Instrumentos ?inancieros 0erivados son contratos que involucran acontratantes que ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva delmovimiento en el precio o valor de un elemento subyacente que le da origen 6orequieren de una inversión neta inicial, o en todo caso dic*a inversión suele serm$nima y se liquidan en una fec*a predeterminada

Los Instrumentos ?inancieros 0erivados a los que se refiere este incisocorresponden a los que conforme a las pr"cticas financieras generalmenteaceptadas se efect(an bajo el nombre de: contratos for@ard, contratos de futuros,contratos de opción, s@aps financieros, la combinación que resulte de los antesmencionados y otros *$bridos financieros

b) Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados con fines de cobertura:

Los Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados con fines de cobertura sonaquellos contratados en el curso ordinario del negocio, empresa o actividad con elobjeto de evitar, atenuar o eliminar el riesgo, por el efecto de futuras fluctuaciones

en precios de mercader$as, commodities, tipos de cambios, tasas de intereses ocualquier otro $ndice de referencia, que pueda recaer sobre:

b# 2ctivos y bienes destinados a generar rentas o ingresos gravados con elImpuesto y que sean propios del giro del negocio

b% !bligaciones y otros pasivos incurridos para ser destinados al giro del negocio,empresa o actividad

'ambién se consideran celebrados con fines de cobertura los Instrumentos?inancieros 0erivados que las personas o entidades e4oneradas o inafectas delimpuesto contratan sobre sus activos, bienes u obligaciones y otros pasivos,

cuando los mismos est"n destinados al cumplimiento de sus fines o al desarrollo desus funciones <n Instrumento ?inanciero 0erivado tiene fines de cobertura cuandose cumplen los siguientes requisitos:

#) .e celebra entre partes independientes E4cepcionalmente, un Instrumento?inanciero 0erivado se considerar" de cobertura aun cuando se celebreentre partes vinculadas si su contratación se efect(a a través de un mercadoreconocido

%) Los riesgos que cubre deben ser claramente identificables y no simplementeriesgos generales del negocio, empresa o actividad y su ocurrencia debeafectar los resultados de dic*o negocio, empresa o actividad



+) El deudor tributario debe contar con documentación que permita identificarlo siguiente:

I@ El instrumento ?inanciero 0erivado celebrado, cómo opera y suscaracter$sticas

II El contratante del Instrumento ?inanciero 0erivado, el que deber"coincidir con la empresa, persona o entidad que busca la cobertura

III Los activos, bienes y obligaciones espec$ficos que reciben lacobertura, detallando la cantidad, montos, plaos, precios y dem"scaracter$sticas a ser cubiertas

IA El riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar, tales como lavariación de precios, fluctuación del tipo de cambio, variaciones en elmercado con relación a los activos o bienes que reciben la coberturao de la tasa de interés con relación a obligaciones y otros pasivosincurridos que reciben la cobertura

Los sujetos del impuesto, as$ como las personas o entidades inafectas oe4oneradas del impuesto, que contratan un Instrumento ?inanciero 0erivadocelebrado con fines de cobertura deber"n comunicar a la .<62' tal *ec*o enla forma y condiciones que este seale por resolución de superintendencia,dej"ndose constancia e4presa en dic*a comunicación que el Instrumento?inanciero 0erivado celebrado tiene por finalidad la cobertura de riesgosdesde la contratación del instrumento

Esta comunicación tendr" car"cter de declaración jurada y deber" serpresentada en el plao de treinta &+B) d$as contado a partir de la celebración

del Instrumento ?inanciero 0erivado0Literal b1 del Art5culo ;A sustituido por el Art5culo :; de la Ley $; :?<=F+ publicada el :86:8:==>8

T!(TO A$T!#IO#

b) 1nstrumentos /inancieros 3erivados celebrados con finesde cobertura#

Los 1nstrumentos /inancieros 3erivados celebrados con finesde coberturason a!uellos contratados en el curso ordinario

del negocio, empresa o actividad con el objeto de evitar,atenuar o eliminar el riesgo, por el efecto de futurasfluctuaciones en precios de mercaderías, commodities, tiposde cambio, tasas de interés o cual!uier otro índice dereferencia, !ue puede recaer sobre#

b.( +ctivos y bienes destinados a generar rentas oingresos gravados con el 1mpuesto y !ue sean propiosdel giro del negocio.

b.' 4bligaciones y otros pasivos incurridos para serdestinados al giro del negocio, empresa o actividad.

$ambién se consideran celebrados con fines de cobertura los



1nstrumentos /inancieros 3erivados !ue las personas oentidades e"oneradas o inafectas del 1mpuesto contratansobre sus activos, bienes u obligaciones y otros pasivos,cuando los mismos estn destinados al cumplimiento de sus

fines o al desarrollo de sus funciones.5n 1nstrumento /inanciero 3erivado tiene fines de coberturacuando se cumplen los siguientes re!uisitos#

() l 1nstrumento /inanciero 3erivado contribuyera%onablemente a eliminar, atenuar o evitar el riesgoal !ue se alude en el acpite iv) de este inciso b).

Se entiende !ue la contribución del 1nstrumento/inanciero 3erivado es ra%onable si resulta altamenteefica% para conseguir dicho fin, lo cual se verifica si la

relación entre el resultado neto obtenido en elmercado del derivado y el resultado neto obtenido enel mercado de contado o spot, se encuentra en unrango de ochenta por ciento &67) a ciento veinticinco

por ciento &('87).

l resultado neto de cada mercado se determinarconsiderando el valor registrado al inicio de lacobertura y a!uél correspondiente al cierre de cadaejercicio o al momento en !ue se produ%ca cual!uierade los hechos se9alados en el segundo prrafo delinciso a) del +rtículo 8: de la Ley, según

corresponda.

3e obtenerse resultados !ue no se encuentren en elrango se9alado en el segundo prrafo del presentenumeral, se considerar !ue el 1nstrumento /inanciero3erivado no ha sido celebrado con fines de cobertura.

') Se celebra entre partes independientes."cepcionalmente, un 1nstrumento /inanciero3erivado se considerar de cobertura aún cuando secelebre entre partes vinculadas, si su contratación seefectúa a través de un mercado reconocido.

;) l 1nstrumento /inanciero 3erivado debe cubrir elriesgo durante todo el período en !ue éste se verifica.Los riesgos cubiertos deben ser claramenteidentificables y no simplemente riesgos generales delnegocio, empresa o actividad y su ocurrencia debeafectar los resultados de dicho negocio, empresa oactividad.

l deudor tributario debe contar con documentación formal!ue permita identificar lo siguiente#

&i) l 1nstrumento /inanciero 3erivado celebrado,



cómo opera y sus características.

&ii) l contratante del 1nstrumento /inanciero3erivado, el !ue deber coincidir con la empresa,

persona o entidad !ue busca la cobertura.

&iii) Los activos, bienes y obligaciones específicos !uereciben la cobertura, detallando la cantidad, montos,

pla%os, precios y dems características a ser cubiertas.

&iv) l riesgo !ue se busca eliminar, atenuar o evitar,tales como la variación de precios, fluctuación del tipode cambio, variaciones en el mercado con relación alos activos o bienes !ue reciben la cobertura o de latasa de interés con relación a obligaciones y otros

pasivos incurridos !ue reciben la cobertura.

&v) La forma en !ue el contratante medir la eficaciadel 1nstrumento /inanciero 3erivado celebrado paracompensar la e"posición a riesgos de las partidas !uecubre.

Los sujetos del 1mpuesto, así como las personas o entidadesinafectas o e"oneradas del 1mpuesto, !ue contratan un1nstrumento /inanciero 3erivado celebrado con fines decobertura debern comunicar a la S5<+$ tal hecho en laforma y condiciones !ue ésta se9ale por =esolución deSuperintendencia, dejndose constancia e"presa en dicha

comunicación !ue el 1nstrumento /inanciero 3erivadocelebrado tiene por finalidad la cobertura de riesgos desde lacontratación del instrumento y la forma en !ue se mide laeficacia del 1nstrumento /inanciero 3erivado.

sta comunicación tendr carcter de declaración jurada ydeber ser presentada en el pla%o de treinta &;) díascontados a partir de la celebración del 1nstrumento /inanciero3erivado.

c) Instrumentos ?inancieros 0erivados no considerados con fines de cobertura:

.on Instrumentos ?inancieros 0erivados no considerados con fines de coberturaaquellos que no cumplan con alguno de los requisitos sealados en los numerales#) al +) del inciso anterior

2simismo, se considerar" que un Instrumento ?inanciero 0erivado no cumple losrequisitos para ser considerado con fines de cobertura cuando:

#) Ca sido celebrado fuera de mercados reconocidosD o

%) Ca sido celebrado con sujetos residentes o establecimientos permanentessituados o establecidos en pa$ses o territorios de baja o nula imposición



d) Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados por empresas del .istema?inanciero:

Los Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados con fines de intermediaciónfinanciera por las empresas del .istema ?inanciero reguladas por la Ley eneral del.istema ?inanciero y del .istema de .eguros y !rg"nica de la .uperintendencia de

/anca y .eguros F Ley 63 %7>B%, se regir"n por las disposiciones espec$ficasdictadas por la .uperintendencia de /anca y .eguros respecto de los siguientesaspectos:

#) =alificación de cobertura o de no cobertura

%) Reconocimiento de ingresos o pérdidas

En todos los dem"s aspectos y respecto de los Instrumentos ?inancieros 0erivadoscelebrados sin fines de intermediación financiera se aplicar"n las disposiciones de lapresente Ley

0Art5culo GA incorporado por el Art5culo :; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==Fy 'i*ente desde el 6868:==1

CAP2TULO II

D! LA BA-! JU#I-DICCIO$AL D!L I3PU!-TO

Art5culo F7 Est"n sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas queobtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, seconsideran domiciliados en el pa$s, sin tener en cuenta la nacionalidad de laspersonas naturales, el lugar de constitución de las jur$dicas, ni la ubicación de la

fuente productora

En caso de contribuyentes no domiciliados en el pa$s, de sus sucursales, agencias oestablecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas defuente peruana

Art5culo 789 .e consideran domiciliadas en el pa$s:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio enel pa$s, de acuerdo con las normas de derec*o com(n

b) Las personas naturales e4tranjeras que *ayan residido o permanecido enel pa$s m"s de ciento oc*enta y tres &#8+) d$as calendario durante unperiodo cualquiera de doce &#%) meses

c) Las personas que desempean en el e4tranjero funciones derepresentación o cargos oficiales y que *ayan sido designadas por el .ector-(blico 6acional

d) Las personas jur$dicas constituidas en el pa$s

e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el -er(de personas naturales o jur$dicas no domiciliadas en el pa$s, en cuyo caso lacondición de domiciliada alcana a la sucursal, agencia u otroestablecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana



f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fec*a de su fallecimiento, tuvierala condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley

g) Los bancos multinacionales a que se refiere la 0écimo .étima 0isposición?inal y =omplementaria de la Ley eneral del .istema ?inanciero y del

.istema de .eguros y !rg"nica de la .uperintendencia de /anca y .egurosLey 63 %7>B%, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en elmercado interno

*) Las empresas unipersonales, sociedades de *ec*o y entidades a que serefieren el tercer y cuarto p"rrafos del 2rt$culo #13 de la Ley, constituidas oestablecidas en el pa$s

-ara efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con e4cepción de lascomprendidas en el inciso c) de este art$culo, perder"n su condición de domiciliadascuando adquieran la residencia en otro pa$s y *ayan salido del -er(, lo que deber"acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el reglamento En el

supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro pa$s, laspersonas naturales, e4ceptuando las mencionadas en el inciso c) de este art$culo,mantendr"n su condición de domiciliadas en tanto no permanecan ausentes delpa$s m"s de ciento oc*enta y tres &#8+) d$as calendario dentro de un periodocualquiera de doce &#%) meses

Los peruanos que *ubieren perdido su condición de domiciliados la recobrar"n encuanto retornen al pa$s, a menos que lo *agan en forma transitoria permaneciendoen el pa$s ciento oc*enta y tres &#8+) d$as calendario o menos dentro de un periodocualquiera de doce &#%) meses

Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este cap$tulo, no modifican lasnormas sobre domicilio fiscal contenidas en el =ódigo 'ributario

0Art5culo ; sustituido por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y'i*ente desde el 6868:==1

T!(TO A$T!#IO#

Artículo %.> Se consideran domiciliadas en el país#

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana !uetengan domicilio en el país, de acuerdo con las normasde derecho común.

b) Las personas naturales e"tranjeras !ue hayan residido o permanecido en el país dos &') a9os o ms en formacontinuada. Las ausencias temporales de hasta noventa&?) días calendario en cada ejercicio gravable nointerrumpen la continuidad de la residencia o

permanencia.

c) Las personas !ue desempe9an en el e"tranjerofunciones de representación o cargos oficiales y !ue



hayan sido designadas por el Sector *úblico <acional.

d) Las personas jurídicas constituidas en el país.

e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el *erú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso lacondición de domiciliados alcan%a a la sucursal, agenciau otro establecimiento permanente, en cuanto a su rentade fuente peruana.

f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de sufallecimiento, tuviera la condición de domiciliado conarreglo a las disposiciones de esta Ley.

g) Los bancos multinacionales a !ue se refiere el $ítulo 111 de la Sección $ercera de la Ley @eneral de 1nstitucionesAancarias, /inancieras y de Seguros, aprobada por 3ecreto Legislativo <B ::, respecto de las rentasgeneradas por créditos, inversiones y operaciones

previstos en el segundo prrafo del +rtículo ;?:B dedicha l ey.

h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho yentidades a !ue se refiere el tercer y cuarto prrafos del

+rtículo (-B, constituidas o establecidas en el país.

*ara efectos del 1mpuesto a la =enta, las personas naturales,con e"cepción de las comprendidas en el inciso c) de esteartículo, perdern su condición de domiciliadas cuandoad!uieran la residencia en otro país y hayan salido del *erú,lo !ue deber acreditarse de acuerdo a las reglas !ue para el efecto se9ale el r eglamento. n el supuesto !ue no puedaacreditarse la condición de residente en otro país, las

personas naturales, e"ceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo, mantendrn su condición dedomiciliadas en tanto no permane%can ausentes del paísdurante dos &') a9os o ms en forma continuada. La

ausencia no se interrumpe con presencias temporales en el país de hasta noventa &?) días calendario en el ejerciciogravable.

Las personas naturales no domiciliadas podrn optar por someterse al tratamiento !ue esta l ey otorga a las personasdomiciliadas, una ve% !ue hayan cumplido con seis &C)meses de permanencia en el *erú y estén inscritas en el =egistro Dnico de Eontribuyentes.

$ratndose de peruanos !ue hubieren perdido su condición

de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al país, amenos !ue lo hagan en forma transitoria no permaneciendo



en el país ms de seis meses acumulados en el curso del ejercicio gravable.

Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en

este c apítulo, no modifican las normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Eódigo $ributario.

Art5culo >7 Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el pa$sseg(n fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, jugada con arregloa lo dispuesto en el art$culo precedente Los cambios que se producan en el cursode un ejercicio gravable sólo producir"n efectos a partir del ejercicio siguiente,salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo p"rrafo delart$culo anterior, la condición de domiciliado se perder" al salir del pa$s

(5) Art5culo ?7 En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de laspartes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimientode los contratos, se considera rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por predios y los derec*os relativos a los mismos, incluyendolas que provienen de su enajenación, cuando los predios estén situados en elterritorio de la Rep(blica

b) Las producidas por bienes o derec*os, incluyendo las que provienen de suenajenación, cuando los bienes est"n situados f$sicamente o los derec*os sonutiliados económicamente en el pa$s

Primer prrao del inciso b1 del Art5culo ?; modiicado por el Art5culo <7 del Decreto Le*islati'o$87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

b) Las producidas por bienes o derec*os, cuando los mismos est"n

situados f$sicamente o utiliados económicamente en el pa$s

'rat"ndose de las regal$as a que se refiere el 2rt$culo %>3, la renta es de fuenteperuana cuando los bienes o derec*os por los cuales se pagan las regal$as seutilian económicamente en el pa$s o cuando las regal$as son pagadas por unsujeto domiciliado en el pa$s

c) Las producidas por capitales, as$ como los intereses, comisiones, primas y todasuma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operaciónfinanciera, cuando el capital esté colocado o sea utiliado económicamente enel pa$sD o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el pa$s

.e incluye dentro del concepto de pagador a la .ociedad 2dministradora de un?ondo de Inversión o ?ondo Gutuo de Inversión en Aalores, a la .ociedad



'ituliadora de un -atrimonio ?ideicometido y al fiduciario del ?ideicomiso/ancario

Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participación en fondos decualquier tipo de entidad, por la cesión a terceros de un capital, por

operaciones de capitaliación o por contratos de seguro de vida o invalide queno tengan su origen en el trabajo personal

Tercer prrao del inciso c1 incorporado por el Art5culo @; del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el =6 de enero de :==?8

d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando laempresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentredomiciliada en el pa$s, o cuando el fondo de inversión, patrimoniosfideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite seencuentren constituidos o establecidos en el pa$s

Primer prrao del inciso d1 del art5culo ?; modiicado por el Art5culo <7 del Decreto Le*islati'o$87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades,cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite seencuentre domiciliada en el pa$s, o cuando el ?ondo de Inversión,?ondo Gutuo de Inversión en Aalores, -atrimonios ?ideicometidos o elfiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite se encuentren

constituidos o establecidos en el pa$s

Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los20RHs & +merican 3epositary =eceipts) y 0RHs &@lobal 3epositary =eceipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresasdomiciliadas en el pa$s

e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier$ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional

f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional

6o se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en supa$s de origen por personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pa$stemporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previosa la realiación de inversiones e4tranjeras o negocios de cualquier tipoD actosdestinados a supervisar o controlar la inversión o el negocio, tales como los derecolección de datos o información o la realiación de entrevistas con personasdel sector p(blico o privadoD actos relacionados con la contratación de personallocalD actos relacionados con la firma de convenios o actos similares

g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajopersonal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituidaen el pa$s



*) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones yparticipaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,t$tulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas*ipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valoresmobiliarios cuando las empresas, sociedades, ?ondos de Inversión, ?ondosGutuos de Inversión en Aalores o -atrimonios ?ideicometidos que los *ayanemitido estén constituidos o establecidos en el -er(

Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por laenajenación de los 20Rs &2merican 0epositary Receipts) y 0Rs &lobal0epositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas porempresas domiciliadas en el pa$s

-e*undo prrao incorporado por el Art5culo :; de la Ley $8; :>F Ley ,ue modiica la Ley delImpuesto a la #enta+ publicada el :? de diciembre de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de:==F8

i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o decualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de latecnolog$a utiliada por Internet o cualquier otra red a través de la que sepresten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente,use o consuma en el pa$s

0Inciso i1 del Art5culo ?; sustituido por el Art5culo @; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicadoel :@ de diciembre de :==F y 'i*ente desde el =6 de enero de :==18

T!(TO A$T!#IO#

i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del 1nternet,cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el

país.

j) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en elpa$s

01 Art5culo sustituido por el art5culo F; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< de diciembre

de :==<8

() Art5culo 6=78 .in perjuicio de lo dispuesto en el art$culo anterior, también seconsideran rentas de fuente peruana:

a) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora *a sido constituida enel pa$s, cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de losbienes afectados en garant$a

b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresasdomiciliadas en el pa$s paguen o abonen a sus directores o miembros de susconsejos u órganos administrativos que act(en en el e4terior



c) Los *onorarios o remuneraciones otorgados por el .ector -(blico 6acional apersonas que desempeen en el e4tranjero funciones de representación ocargos oficiales

() Artículo sustituido por el artículo %° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

d) Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos ?inancieros0erivados obtenidos por sujetos domiciliados en el pa$s

'rat"ndose de Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados con fines decobertura, se considerar"n rentas de fuente peruana los resultados obtenidospor sujetos domiciliados cuando los activos, bienes, obligaciones o pasivosincurridos que recibir"n la cobertura estén destinados a la generación de rentasde fuente peruana

'ambién se considerar"n rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por

los sujetos no domiciliados provenientes de la contratación de Instrumentos?inancieros 0erivados con sujetos domiciliados cuyo activo subyacenteesté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con respecto a otramoneda e4tranjera y siempre que su plao efectivo sea menor al queestableca el reglamento, el cual no e4ceder" de ciento oc*enta d$as

0Inciso d1 del art5culo 6=; modiicado por el Art5culo Hnico de la Ley $8; :?<+ publicada el:88:=6618

0Ver la Hnica Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; :?<+ publicada el :88:=66+ lacual establece ,ue la modiicación dispuesta por dica Ley en el tercer prrao del inciso d1 delart5culo 6=; del Te"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta entra en 'i*encia apartir del d5a si*uiente de la publicación de la norma re*lamentaria ,ue estable.ca el pla.o a

,ue se reiere dico prrao y se aplica a los contratos ,ue se celebren a partir de su entradaen 'i*encia8 Cual,uier modiicación ,ue se eecte a dico pla.o se aplica a los contratos ,uese celebren a partir de su 'i*encia18

T!(TO A$T!#IO#

d) Los resultados provenientes de la contratación deInstrumentos ?inancieros 0erivados obtenidos por

sujetos domiciliados en el pa$s

'rat"ndose de Instrumentos ?inancieros 0erivadoscelebrados con fines de cobertura, se considerar"n defuente peruana los resultados obtenidos por un sujetodomiciliado cuando los activos, bienes, obligaciones opasivos incurridos que recibir"n la cobertura esténafectados a la generación de rentas de fuenteperuana

'ambién se considerar"n de fuente peruana losresultados obtenidos por sujetos no domiciliadosprovenientes de la contratación de Instrumentos



?inancieros 0erivados que utilicen un mercadocentraliado o no, ubicado en el pa$s, de acuerdo conlo que estableca el Reglamento

0Inciso d1 del art5culo 6=; modiicado por el Art5culo :; de la Ley$8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y 'i*ente desde el 6F8:8:=6618

e) Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participacionesrepresentativas del capital de personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s 2estos efectos, se debe considerar que se produce una enajenación indirectacuando se enajenan acciones o participaciones representativas del capital deuna persona jur$dica no domiciliada en el pa$s que, a su ve, es propietariaen forma directa o por intermedio de otra u otras personas jur$dicas de

acciones o participaciones representativas del capital de una o m"s personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s, siempre que se producan de maneraconcurrente las siguientes condiciones:

# En cualquiera de los doce meses anteriores a la enajenación, el valor demercado de las acciones o participaciones de las personas jur$dicasdomiciliadas en el pa$s de las que la persona jur$dica no domiciliada seapropietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras personas

jur$dicas, equivalga al cincuenta por ciento o m"s del valor de mercado detodas las acciones o participaciones representativas del capital de la

persona jur$dica no domiciliada

-ara determinar el porcentaje antes indicado, se tendr" en cuenta losiguiente:

i .e determinar" el porcentaje de participación que la persona jur$dicano domiciliada, cuyas acciones o participaciones se enajenan, tiene en elcapital de la persona jur$dica domiciliada En caso de que aquella sea

propietaria de esta por intermedio de otra u otras personas jur$dicas, suporcentaje de participación se determinar" multiplicando o sumando losporcentajes de participación que cada persona jur$dica tiene en el capitalde la otra, conforme al procedimiento que estableca el reglamento

ii El porcentaje de participación determinado conforme a lo sealado enel ac"pite i se multiplicar" por el valor de mercado de todas las accioneso participaciones representativas del capital de la persona jur$dicadomiciliada en el pa$s



En caso de que la persona jur$dica no domiciliada sea propietaria deacciones o participaciones de dos o tres personas jur$dicas domiciliadasen el pa$s, se sumar"n los resultados determinados por cada una deestas

iii El resultado anterior se dividir" entre el valor de mercado de todaslas acciones o participaciones representativas del capital de la persona

jur$dica no domiciliada cuyas acciones o participaciones se enajenan

iv El resultado anterior se multiplicar" por cien

% En un periodo cualquiera de doce meses, se enajenan acciones o participaciones

que representen el die por ciento o m"s del capital de una persona jur$dica nodomiciliada

0e cumplirse con estas condiciones, para determinar la base imponible sedeber"n considerar las enajenaciones efectuadas en el periodo de doce mesesantes referido

.e presumir" que una persona jur$dica no domiciliada en el pa$s enajena

indirectamente las acciones o participaciones representativas del capital de unapersona jur$dica domiciliada en el pa$s de la que sea propietaria en formadirecta o por intermedio de otra u otras personas cuando emite nuevasacciones o participaciones como consecuencia de un aumento de capital,producto de nuevos aportes, de capitaliación de créditos o de unareorganiación y las coloca por un valor inferior al de mercado En este caso, seentender" que enajena las acciones o participaciones que emite comoconsecuencia del aumento de capital Lo previsto en el presente p"rrafo seaplicar" siempre que, con cualquiera de los doce meses anteriores a la fec*a deemisión de las acciones o participaciones, el valor de mercado de las acciones oparticipaciones de las personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s de las que la

persona jur$dica no domiciliada sea propietaria en forma directa o porintermedio de otra u otras personas jur$dicas, equivalga al cincuenta por cientoo m"s del valor de mercado de todas las acciones o participacionesrepresentativas del capital de la persona jur$dica no domiciliada antes de lafec*a de emisión

-ara estos efectos, se aplicar" lo previsto en el segundo p"rrafo del numeral #del presente inciso

En cualquiera de los supuesto sealados en los p"rrafos anteriores, si lasacciones o participaciones que se enajenen, o las nuevas acciones oparticipaciones emitidas como consecuencia de un aumento del capital,

corresponden a una persona jur$dica residente en un pa$s o territorio de baja onula imposición, se considerar" que la operación es una enajenación indirecta



6o se aplicar" lo dispuesto en el presente p"rrafo cuando el contribuyenteacredite de manera fe*aciente que la enajenación no cumple con alguna de lascondiciones a que se refiere el presente inciso

.e incluye dentro de la enajenación de acciones de personas jur$dicas nodomiciliadas en el pa$s a la enajenación de 20R &2merican 0epositary Receipts)o 0R &lobal 0epositary Receipts) que tengan como activo subyacente a talesacciones

En todos los casos, el ingreso gravable ser" el resultante de aplicar el valor demercado de las acciones o participaciones de la persona jur$dica no domiciliadaque se enajenan, el porcentaje determinado en el segundo p"rrafo del numeral# del presente inciso

Gediante decreto supremo se establecer" la forma como se determina el valorde mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el presente inciso,para lo cual se podr" considerar, entre otros, el valor de participación

patrimonial sobre la base de balances auditados, incluso anteriores a los docemeses precedentes a la enajenación o a la emisión de acciones oparticipaciones

-ara los efectos del presente inciso, la mención a acciones o participaciones seentender" referida a cualquier instrumento representativo del capital,independientemente a la denominación que se otorgue en otro pa$s

0Inciso e1 del art5culo 6=; modiicado por el Art5culo :; de la Ley $8; :?+ publicada el:688:=66 y 'i*ente desde el ::88:=6618

0Ver la Primera Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; :?+ publicada el

:688:?66+ respecto al Costo computable de acciones o participaciones de personas %ur5dicas ad,uiridas antes de la entrada en 'i*encia de la Ley :?FF<+ Ley ,ue modiica elTe"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta + aprobado mediante Decreto-upremo 6?9:==@9!/+ y normas modiicatorias18

T!(TO A$T!#IO#

e Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones y participacionesrepresentativas del capital de personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s

.e produce una enajenación indirecta cuando se enajenan acciones oparticipaciones representativas del capital de una empresa no domiciliada

en el pa$s que a su ve es propietaria en forma directa o por intermedio deotra u otras empresas de acciones o participaciones representativas delcapital de personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s, siempre que seproduca cualquiera de las siguientes condiciones:

# En cualquiera de los doce &#%) meses anteriores a la enajenación, el valorde mercado de las acciones o participaciones, el valor de mercado de lasacciones o participaciones de las personas jur$dicas domiciliadas en el pa$sde las que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma directa o porintermedio de otra u otras empresas, equivalga al cincuenta por ciento&5BJ) o m"s del valor de mercado de todas las acciones o participaciones

representativas del capital de la empresa no domiciliada



-ara determinar el porcentaje antes indicado, se tendr" en cuenta losiguiente:

&i) .e determinar" el porcentaje de participación que la empresa no

domiciliada tiene en el capital de la persona jur$dica domiciliada En casoaquella sea propietaria de esta por intermedio de otra u otras empresas, suporcentaje de participación se determinar" multiplicando o sumando losporcentajes de participación que cada empresa tiene en el capital de laotra, de acuerdo con lo que estableca el Reglamento

&ii) El porcentaje de participación determinado conforme con lo sealadoen el ac"pite &i) se multiplicar" por el valor de mercado de todas lasacciones o participaciones representativas de capital de la persona jur$dicadomiciliada en el pa$s

En caso de que la empresa no domiciliada sea propietaria de dos &%) o m"spersonas jur$dicas domiciliadas en el pa$s, se sumar"n los resultadosdeterminados por cada una de estas

&iii) El resultado anterior se dividir" entre el valor de mercado de todas lasacciones o participaciones representativas del capital de la empresa nodomiciliada

&iv) El resultado anterior se multiplicar" por cien &#BB)

% La empresa no domiciliada en el pa$s sea residente en un pa$s o territoriode baja o nula imposición 6o se aplicar" lo dispuesto en el presente

numeral cuando el contribuyente acredite de manera fe*aciente que laempresa no domiciliada no se encuentra en el supuesto del numeral #

.e presumir" que una empresa no domiciliada en el pa$s enajenaindirectamente las acciones o participaciones representativas del capital depersonas jur$dicas domiciliadas en el pa$s de las que sea propietaria enforma directa o por intermedio de otra u otras empresas, cuando emitenuevas acciones o participaciones como consecuencia de un aumento decapital producto de nuevos aportes, de capitaliación de créditos o de unareorganiación y las coloca por un valor inferior al de mercado En estecaso, se entender" que enajena las acciones o participaciones que emite

como consecuencia del aumento de capital Lo dispuesto en este p"rrafo seaplicar" siempre que se cumpla con cualquiera de las siguientescondiciones:

a En cualquiera de los doce &#%) meses anteriores a la emisión de las nuevasacciones o participaciones, el valor de mercado de las acciones oparticipaciones de las personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s de las quela empresa no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermediode otra u otras empresas, equivalga al cincuenta por ciento &5BJ) o m"sdel valor de mercado de todas las acciones o participaciones

representativas del capital de la empresa no domiciliada antes de laemisión



-ara efectos de lo dispuesto en el primer p"rrafo, se aplicar" lo previsto enel segundo p"rrafo del numeral #

b La empresa no domiciliada en el pa$s sea residente en un pa$s o territoriode baja o nula imposición 6o se aplicar" lo dispuesto en el presente literalcuando la empresa no domiciliada acredite de manera fe*aciente que no seencuentra en el supuesto del literal a)

.e incluye dentro de la enajenación de acciones de empresas nodomiciliadas en el pa$s la enajenación de 20RHs &2merican 0epositaryReceipts) o 0RHs &lobal 0epositary Receipts) que tengan comosubyacente a tales acciones

-ara efectos del presente inciso, la mención a acciones o participaciones seentender" referida a lo que para tal efecto establece la legislación peruana,con independencia de la denominación otorgada en otras legislaciones

Gediante decreto supremo se establecer" la forma como se determina elvalor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere elpresente inciso, para lo cual se podr" considerar, entre otros, el valor departicipación patrimonial sobre la base de balances auditados, inclusoanteriores a los doce &#%) meses precedentes a la enajenación o a la

emisión de acciones o participaciones

0Inciso e1 del art5culo 6=; incorporado por el Art5culo :; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el68:8:=66 y 'i*ente desde el 6F8:8:=6618

0Ver Hnica Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; :?FF<+ publicada el68:8:=66 y 'i*ente desde el 6F8:8:=66+ mediante la cual se establece ,ue en tanto no seapruebe el decreto supremo a ,ue se reiere el ltimo prrao de los incisos e1 y 1 delart5culo 6= y el art5culo @>9A de la Ley+ el 'alor de mercado de acciones o participaciones a,ue se reieren los incisos e1 y 1 del art5culo 6= y el art5culo @>9A de la Ley se determinarde acuerdo con lo pre'isto en el art5culo 6? del #e*lamento de la Ley del Impuesto a la

#enta18

f) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades distribuidospor una empresa no domiciliada en el pa$s, generados por la reducción decapital a que se refiere el inciso d) del art$culo %12 de la Ley, siempre que enlos doce &#%) meses anteriores a la distribución, la empresa no domiciliada*ubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, decapitaliación de créditos o de una reorganiación

Lo dispuesto en el primer p"rrafo se aplicar" solo cuando, en cualquiera de losdoce &#%) meses anteriores al aumento de capital, el valor de mercado de las



acciones o participaciones de las personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s delas que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma directa o porintermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta por ciento &5BJ) om"s del valor de mercado de todas las acciones o participacionesrepresentativas del capital de la empresa no domiciliada antes del aumento decapital

-ara efectos de lo dispuesto en el primer p"rrafo, se aplicar" lo previsto en elsegundo p"rrafo del numeral # y en el (ltimo p"rrafo del inciso e) del presenteart$culo

Lo dispuesto en el presente inciso no ser" de aplicación cuando la empresa nodomiciliada en el pa$s *ubiera efectuado la enajenación a que se refiere eltercer p"rrafo del inciso e) del presente art$culo

0Inciso 1 del art5culo 6=; incorporado por el Art5culo :; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66y 'i*ente desde el 6F8:8:=6618

0Ver Hnica Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y'i*ente desde el 6F8:8:=66+ mediante la cual se establece ,ue en tanto no se apruebe el decretosupremo a ,ue se reiere el ltimo prrao de los incisos e1 y 1 del art5culo 6= y el art5culo @>9A dela Ley+ el 'alor de mercado de acciones o participaciones a ,ue se reieren los incisos e1 y 1 delart5culo 6= y el art5culo @>9A de la Ley se determinar de acuerdo con lo pre'isto en el art5culo 6?del #e*lamento de la Ley del Impuesto a la #enta18

Art5culo 667 'ambién se consideran $ntegramente de fuente peruana las rentasdel e4portador provenientes de la e4portación de bienes producidos,manufacturados o comprados en el pa$s

-ara efectos de este art$culo, se entiende también por e4portación la remisión ale4terior realiada por filiales, sucursales, representantes, agentes de compra uotros intermediarios de personas naturales o jur$dicas del e4tranjero

(%) Art5culo 6:7 .e presume de pleno derec*o que las rentas netas obtenidas por

contribuyentes no domiciliados en el pa$s, a ra$ de actividades que se llevan a caboparte en el pa$s y parte en el e4tranjero, son iguales a los importes que resulten deaplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas, los porcentajes queestablece el 2rt5culo 183

.e consideran incluidos en las normas precedentes las operaciones de seguros,reaseguros y retrocesiones, el alquiler de naves y aeronaves, el transporte yservicios de telecomunicaciones entre la Rep(blica y el e4tranjero, el suministro denoticias por parte de agencias internacionales, el arriendo u otra forma dee4plotación de pel$culas, cintas magnetofónicas, matrices u otros elementosdestinados a cualquier medio de proyección o reproducción de im"genes o sonidos,y la provisión y sobrestad$a de contenedores para el transporte en el pa$s



=uando dic*as actividades sean desarrolladas por contribuyentes domiciliados en elpa$s, se presume de pleno derec*o que la renta obtenida es $ntegramente de fuenteperuana, e4cepto en el caso de sucursales, agencias o cualquier otroestablecimiento permanente en el pa$s de empresas unipersonales, sociedades yentidades de cualquier naturalea constituidas en el e4terior, cuyas rentas sedeterminar"n seg(n el procedimiento establecido en el primer p"rrafo de esteart$culo

(%) Artículo sustituido por el artículo *° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Art5culo 6<;89 Los e4tranjeros que ingresen al pa$s y que cuenten con lassiguientes calidades migratorias, de acuerdo con la ley de la materia, se sujetar"n alas reglas que a continuación se indican:

a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentar"n a las

autoridades migratorias al momento de salir del pa$s, una K=onstancia de=umplimiento de !bligaciones 'ributarias y cualquier otro documento quereglamentariamente estableca la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62'

b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador,independiente o inmigrante y *aber realiado durante su permanencia en elpa$s, actividades generadoras de renta de fuente peruana, entregar"n a lasautoridades migratorias al momento de salir del pa$s, un certificado de rentas yretenciones emitida por el pagador de la renta, el empleador o losrepresentantes legales de éstos, seg(n corresponda0Ver art5culo :; del Decreto -upremo $; 6<=9:==9!/+ publicado el :>8=>8:== y 'i*ente

desde el :?8=>8:==+ mediante el cual se aprueban $ormas #e*lamentarias sobre obli*acionescorrespondientes a los e"tran%eros ,ue salen del pa5s18

c) En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las sealadas en losincisos a) y b), y *aber realiado durante su permanencia en el pa$s actividadesgeneradoras de renta de fuente peruana, sin perjuicio de regulariar su calidadmigratoria, entregar"n a las autoridades migratorias al momento de salir delpa$s, un certificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta,el empleador o los representantes legales de éstos, seg(n corresponda0Ver art5culo :; del Decreto -upremo $; 6<=9:==9!/+ publicado el :>8=>8:== y 'i*entedesde el :?8=>8:==+ mediante el cual se aprueban $ormas #e*lamentarias sobre obli*acionescorrespondientes a los e"tran%eros ,ue salen del pa5s18

d) En caso que el pagador de la renta no *ubiera retenido el Impuesto, lose4tranjeros a que se refieren los incisos a), b) y c) deber"n llenar unadeclaración jurada y efectuar el pago, debiendo entregar a las autoridadesmigratorias la citada declaración y copia del comprobante de pago respectivo

e) En el caso de los e4tranjeros que ingresen temporalmente al pa$s con alguna delas calidades migratorias sealadas en los literales a) y b) del presente art$culoy que durante su permanencia en el pa$s realicen actividades que no impliquenla generación de rentas de fuente peruana, deber"n llenar una declaración

jurada en dic*o sentido, que entregar"n a las autoridades migratorias almomento de salir del pa$s



La .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62', medianteResolución de .uperintendencia, establecer" los requisitos y forma de la declaración

jurada, certificados de rentas y retenciones y otros documentos a que se refierenlos incisos anteriores El Ginisterio de Econom$a y ?inanas, mediante 0ecreto.upremo, podr" establecer procedimientos alternativos que permitan a lose4tranjeros cumplir con las obligaciones a que se refieren los incisos anteriores

0Art5culo 6<; sustituido por el Art5culo F; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:== y'i*ente desde el 6868:==1

T!(TO A$T!#IO#

(*) Artículo 13°.> Los e"tranjeros !ue ingresen al país y !uecuenten con las siguientes calidades migratorias, de acuerdoa la ley de la materia, se sujetarn a las reglas !ue acontinuación se indican#

a) n caso de contar con visa de artista, presentarn a lasautoridades migratorias al momento de salir del país, unaFEonstancia de cumplimiento de 4bligaciones $ributariasG y cual!uier otro documento !ue reglamentariamenteestable%ca la Superintendencia <acional de

+dministración $ributaria > S5<+$.

b) n caso de contar con visa de religioso, estudiante,trabajador, independiente o inmigrante y haber reali%adodurante su permanencia en el país, actividades

generadoras de renta de fuente peruana, entregarn alas autoridades migratorias al momento de salir del país,un certificado de rentas y retenciones emitida por el

pagador de la renta, el empleador o los representanteslegales de éstos, según corresponda.

c) n caso de contar con una condición migratoria distinta alas se9aladas en los incisos a) y b), y haber reali%adodurante su permanencia en el país actividadesgeneradoras de renta de fuente peruana, sin perjuicio deregulari%ar su condición migratoria, entregarn a las

autoridades migratorias al momento de salir del país, uncertificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta, el empleador o los representantes legales deéstos, según corresponda.

n caso !ue el pagador de la renta no hubiera retenido el impuesto por tratarse de una entidad no domiciliada, lose"tranjeros a !ue se refieren los incisos a), b) y c) debernllenar una declaración jurada, efectuar el pago y adjuntar el comprobante de pago respectivo.

n el caso de los e"tranjeros !ue ingresen temporalmente al país con alguna de las condiciones se9aladas en los literales



a) y b) del presente artículo y !ue durante su permanenciaen el país realicen actividades !ue no impli!uen lageneración de rentas de fuente peruana, debern llenar unadeclaración jurada en dicho sentido, !ue entregarn a las

autoridades migratorias al momento de salir del país.

La Superintendencia <acional de +dministración $ributaria HS5<+$, mediante =esolución de Superintendencia,establecer los re!uisitos y forma de la declaración jurada,certificados de rentas y retenciones y otros documentos a!ue se refieren los incisos anteriores.

(*) Artículo sustituido por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

CAP2TULO III

D! LO- CO$T#IBUK!$T!-

Art5culo 6@789 .on contribuyentes del impuesto las personas naturales, lassucesiones indivisas, las asociaciones de *ec*o de profesionales y similares y laspersonas jur$dicas 'ambién se considerar"n contribuyentes a las sociedadesconyugales que ejercieran la opción prevista en el 2rt$culo #73 de esta Ley

-ara los efectos de esta Ley, se considerar"n personas jur$dicas, a lassiguientes:

a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales deresponsabilidad limitada, constituidas en el pa$s

b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción

c) Las empresas de propiedad social

d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado

e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación mineray las fundaciones no consideradas en el 2rt$culo #83

f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquiernaturalea, constituidas en el e4terior, que en cualquier forma perciban rentade fuente peruana

g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pa$s

*) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

pa$s de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquiernaturalea constituidas en el e4terior



i) Las sociedades agr$colas de interés social

j) +'ciso derogado por la riera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

M) (9) Las sociedades irregulares previstas en el 2rt$culo 1%+9 de la Ley eneral de.ociedadesD la comunidad de bienesD joint ventures, consorcios y otros contratos decolaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socioso partes contratantes

(9) +'ciso i'corporado por el artículo 2° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*"

(1!) El titular de la empresa unipersonal determinar" y pagar" el Impuesto a laRenta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, as$ como sobre la retribución que dic*as empresas le asignen, conforme a las reglasaplicables a las personas jur$dicas

(1!) rra$o sustituido por el artículo 1!° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(11) En el caso de las sociedades irregulares previstas en el 2rt$culo 1%+9 de la Leyeneral de .ociedades, e4cepto aquellas que adquieren tal condición por incurrir enlas causales previstas en los numerales 5 y 7 de dic*o art$culoD comunidad debienesD joint ventures, consorcios y dem"s contratos de colaboración empresarialque no lleven contabilidad independiente, las rentas ser"n atribuidas a las personasnaturales o jur$dicas que las integran o que sean parte contratante

(11) rra$o sustituido por el artículo 3° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*"

Art5culo 6@79A89 En el caso de fondos de inversión, empresariales o no, lasutilidades, rentas o ganancias de capital ser"n atribuidas a los part$cipes oinversionistas Entiéndese por fondo de inversión empresarial a aquel fondo querealia inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquiere4plotación económica que genere rentas de tercera categor$a

rier prra$o del artículo 14°#A odi$icado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N" 112!, publicado el 1* de ulio de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

T!(TO A$T!#IO#

n el caso de /ondos 0utuos de 1nversión en 2alores y /ondos de 1nversión, empresariales o no, las utilidades,rentas o ganancias de capital sern atribuidas a los

partícipes o inversionistas. ntiéndase por /ondo de1nversión mpresarial a a!uel fondo !ue reali%ainversiones, parcial o totalmente, en negociosinmobiliarios o cual!uier e"plotación económica !ue

genere rentas de tercera categoría.



En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta ser" determinado de la siguienteforma:

61 /ideicomiso Bancario

Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienesy;o derec*os que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley eneraldel .istema ?inanciero y del .istema de .eguros y !rg"nica de la.uperintendencia de /anca y .eguros, Ley 63 %7>B%, ser"n atribuidas alfideicomitente

El fiduciario ser" responsable solidario del pago del impuesto, en su calidadde administrador del patrimonio fideicometido, de conformidad con lodispuesto por el art$culo #79 del =ódigo 'ributario 'al responsabilidad nopodr" e4ceder del importe del impuesto que se *abr$a generado por lasactividades del negocio fiduciario

0Ver Primera Disposición /inal de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del Impuesto ala #enta+ publicada el :? de diciembre de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==F18

:1 /ideicomiso de Tituli.ación

'rat"ndose del ?ideicomiso de 'ituliación a que se refiere la Ley de Gercadode Aalores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen ser"natribuidas a los fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero,si as$ se *ubiera estipulado en el acto constitutivo

<1 Disposiciones aplicables a los /ideicomisos Bancarios y de Tituli.ación

En el caso del ?ideicomiso /ancario y en el de 'ituliación deber" tenerse encuenta las siguientes disposiciones:

a) .i se establece en el acto constitutivo que el bien o derec*otransferido retornar" al originador o fideicomitente en el momentode la e4tinción del patrimonio fideicometido:

i) Los resultados que pudieran generarse en las transferenciasque se efect(en para la constitución o la e4tinción depatrimonios fideicometidos se encuentran inafectos alImpuesto a la Renta

ii) El -atrimonio ?ideicometido deber" considerar en su activo elvalor de los bienes y;o derec*os transferidos por elfideicomitente u originador, al mismo costo computable quecorrespond$a a éste (ltimo

iii) El -atrimonio ?ideicometido continuar" depreciando oamortiando los activos que se le *ubiera transferido, en lasmismas condiciones y por el plao restante que *ubieracorrespondido aplicar al fideicomitente como si tales activos*ubieran permanecido en poder de este (ltimo



Lo previsto en los ac"pites ii) y iii) no es aplicable al ?ideicomiso/ancario =ultural, ?ilantrópico o Aitalicio, caso en el cual el bientransferido deber" mantenerse, para efectos tributarios, en lacontabilidad del fideicomitente

Gantiene la naturalea de fideicomiso con retorno toda aquellatransferencia fiduciaria de bienes que, *abiéndose pactado en talmodalidad, no retornen al originador o fideicomitente en elmomento de la e4tinción del patrimonio fideicometido, por*aberse producido la pérdida total o parcial de tales bienes porcaso fortuito o de fuera mayor

b) .i se establece en el acto constitutivo que el bien o derec*otransferido no retornar" al originador o fideicomitente en elmomento de la e4tinción del -atrimonio ?ideicometido, latransferencia fiduciaria ser" tratada como una enajenación desde elmomento en que se efectuó dic*a transferencia

c) .i pese a *aberse pactado en el acto constitutivo que los bienes oderec*os retornar$an al fideicomitente, dic*o retorno no seprodujese a la e4tinción del fideicomiso por operaciones efectuadaspor los bienes o derec*os entregados en fiducia sin observar lasreglas de valor de mercado o de otros supuestos que denoten laintención de diferir el pago del impuesto, de acuerdo a las normasque estableca el ReglamentoD el fideicomitente u originador deber"recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al per$odo en elque se efectuó la transferencia fiduciaria, considerando como valorde enajenación el valor de mercado a la fec*a de la transferencia

fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esafec*a

Esta disposición solo ser" de aplicación para efectos del Impuesto acargo del fideicomitente

Lo dispuesto en el p"rrafo anterior es de aplicación sin perjuicio delo sealado en la 6orma AIII del 'itulo -reliminar del =ódigo'ributario

2simismo, el fideicomitente u originador deber" recalcular elImpuesto a la Renta que corresponda al per$odo en el que seefectuó la transferencia fiduciaria, considerando como valor deenajenación el valor de mercado a la fec*a de la transferenciafiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esafec*aD cuando se produca la enajenación de los bienes o derec*osdados en fiducia, en fideicomisos con retorno, si dic*o retorno no seprodujese a la e4tinción del fideicomiso, en los siguientes casos:

i) =uando se trate de enajenaciones efectuadas entre partesvinculadas

ii) =uando la enajenación se realice desde, *acia o a través de

pa$ses o territorios de baja o nula imposición o



establecimientos permanentes situados o establecidos entales pa$ses o territorios

En todos los dem"s casos, la transferencia a terceros ser"reconocida por el fideicomitente en el ejercicio en que se realice,

de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta

@1 /ideicomisos Testamentarios

'ar"ndose de fideicomisos testamentarios, las utilidades, rentas o gananciasgeneradas por los bienes o derec*os transferidos, ser"n atribuidas a losfideicomisarios que resulten beneficiarios de las mismas

0e conformidad con lo dispuesto en el art$culo %1>9 de la Ley 69 %7>B%, losfideicomisos testamentarios se entienden constituidos desde la apertura dela sucesión

1 /ideicomiso en &arant5a

6o ser"n aplicables las disposiciones establecidas en este art$culo a los?ideicomisos en arant$a, por los cuales se constituya un patrimoniofideicometido que sirva de garant$a del cumplimiento del pago de valores, decréditos o de cualquier otra obligación de conformidad con las leyes de lamateria En estos casos, la transferencia fiduciaria no tendr" efectostributarios, el fideicomitente continuar" considerando en su activo el valor delos bienes y;o derec*os transferidos y el Impuesto a la Renta que generenser" de su cargo

E4cepcionalmente, en los ?ideicomisos en arant$a la transferencia fiduciariaser" tratada como una enajenación, siendo el Impuesto de cargo delfideicomitente cuando:

i) .e ejecute la garant$a, desde el momento de dic*a ejecuciónD o,

ii) .e produca cualquiera de las situaciones previstas en el inciso c) delnumeral +) del presente

6o se otorga el tratamiento de ?ideicomiso en arant$a establecido en estenumeral a aquel -atrimonio ?ideicometido constituido con flujos futuros de

efectivo En estos casos, la condición de contribuyente y los efectos de latransferencia fiduciaria se sujetar"n a las disposiciones establecidas en losnumerales #), %) o +) de este art$culo, seg(n corresponda

Artículo sustituido por el artículo 3° de la Le/ N° 2*55, Le/ ue odi$ica la Le/ del +puesto a lae'ta, publicada el 29 de diciebre de 2!!5, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!"

T!(TO A$T!#IO#

012) Artículo 14#A"# n el caso de /ondos 0utuos de



1nversión en 2alores y /ondos de 1nversión, empresariales ono, las utilidades, rentas o ganancias de capital sernatribuidas a los partícipes o inversionistas. ntiéndase por /ondo de 1nversión mpresarial a a!uel fondo !ue reali%a

inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios ocual!uier e"plotación económica !ue genere rentas detercera categoría.

n el caso de fideicomisos, el 1mpuesto a la =enta serdeterminado de la siguiente forma#

() /ideicomiso Aancario

Las utilidades, rentas o ganancias de capital !ue seobtengan de los bienes yIo derechos !ue se transfieran

en fideicomiso al amparo de la Ley @eneral del Sistema/inanciero y del Sistema de Seguros y 4rgnica de laSuperintendencia de Aanca y Seguros, Ley <B 'C:',sern atribuidas al fideicomitente.

l fiduciario ser responsable solidario del pago del impuesto, en su calidad de administrador del patrimoniofideicometido. $al responsabilidad no podr e"ceder del importe del impuesto !ue se habría generado por lasactividades del negocio fiduciario.

') /ideicomiso de $ituli%ación

$ratndose del /ideicomiso de $ituli%ación a !ue serefiere la Ley de 0ercado de 2alores, las utilidades,rentas o ganancias de capital !ue generen sernatribuidas a los fideicomisarios, al originador ofideicomitente o a un tercero, si así se hubiera estipuladoen el acto constitutivo.

n el caso del /ideicomiso bancario como en el de tituli%acióndeber tenerse en cuenta las siguientes disposiciones#

a) Si se establece en el acto constitutivo !ue el bien oderecho transferido retornar al originador ofideicomitente en el momento de la e"tinción del

patrimonio fideicometido#

i) Los resultados !ue pudieran generarse en lastransferencias !ue se efectúen para la constitución ola e"tinción de patrimonios fideicometidos seencuentran inafectos al 1mpuesto a la =enta.

ii) l *atrimonio /ideicometido deber considerar en su

activo el valor de los bienes yIo derechostransferidos por el fideicomitente u originador, al



mismo costo computable !ue correspondía a ésteúltimo.

iii) l *atrimonio /ideicometido continuar depreciando

o amorti%ando los activos !ue se le hubieratransferido, en las mismas condiciones y por el pla%orestante !ue hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran

permanecido en poder de este último.

Lo previsto en los numerales ii) y iii) no es aplicable al /ideicomiso bancario cultural, filantrópico, testamentarioo vitalicio, caso en el cual el bien transferido debermantenerse, para efectos tributarios, en la contabilidad del fideicomitente.

b) Si se establece en el acto constitutivo !ue el bien oderecho transferido no retornar al originador ofideicomitente en el momento de la e"tinción del *atrimonio /ideicometido, o se comprueba !ue dichoretorno no se ha producido efectivamente, latransferencia fiduciaria ser tratada como unaenajenación desde el momento en !ue se efectuó dichatransferencia.

<o sern aplicables las disposiciones establecidas en esteartículo a los /ideicomisos de garantía por los cuales seconstituya un patrimonio fideicometido !ue sirva de garantíarespecto del pago de valores emitidos por personas distintasal fiduciario, caso en el cual el 1mpuesto a la =enta ser decargo del fideicomitente.

n caso se ejecute la garantía, sern de aplicación lasdisposiciones establecidas en el literal b) de este artículo.

<o se otorga el tratamiento de fideicomiso de garantía antesse9alado a a!uel patrimonio fideicometido constituido conflujos futuros de efectivo. n estos casos, la condición de

contribuyente y los efectos de la transferencia fiduciaria sesujetarn a las disposiciones establecidas en el numeral #) ó%) y los literales a) ó b) de este art$culo, seg(n corresponda

06:1 Art5culo sustituido por el Art5culo 66; del DecretoLe*islati'o $; ?@+ publicado el :< de diciembre de:==<8



Art5culo 6789 Las personas jur$dicas seguir"n siendo sujetos del Impuesto *astael momento en que se e4tingan

Art5culo 6F789 En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cadacónyuge ser"n declaradas independientemente por cada uno de ellos Las rentas

producidas por bienes comunes ser"n atribuidas, por igual, a cada uno de loscónyugesD sin embargo, éstos podr"n optar por atribuirlas a uno solo de ellos paraefectos de la declaración y pago como sociedad conyugal

Las rentas de los *ijos menores de edad deber"n ser acumuladas a las del cónyugeque obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal

Art5culo 6789 Las rentas de las sucesiones indivisas se reputar"n, para los finesdel impuesto, como de una persona natural, *asta el momento en que se dicte ladeclaratoria de *erederos o se inscriba en los Registros -(blicos el testamento

0ictada la declaratoria de *erederos o inscrito el testamento y por el per$odo quetranscurra *asta la fec*a en que se adjudiquen judicial o e4trajudicialmente losbienes que constituyen la masa *ereditaria, el cónyuge supérstite, los *erederos ylos dem"s sucesores a t$tulo gratuito deber"n incorporar a sus propias rentas laproporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con suparticipación en el acervo sucesorio, e4cepto en los casos en que los legatariosdeban computar las producidas por los bienes legados

2 partir de la fec*a en que se adjudiquen judicial o e4trajudicialmente los bienesque constituyen la masa *ereditaria, cada uno de los *erederos deber" computarlas rentas producidas por los bienes que se les *aya adjudicado

10.10.12

0Ver art5culo >; de la Ley $; :?6+ publicada el <= de diciembre de :==+ 'i*ente a partir del <6 dediciembre de :==+ mediante el cual se otor*a un beneicio tributario respecto del Impuesto a la

#enta para los Pro*ramas de In'ersión en el departamento de Ucayali18

0Ver art5culo 6:; de la Ley $; :?6+ publicada el <= de diciembre de :==+ 'i*ente a partir del <6de diciembre de :==+ mediante el cual se otor*a un beneicio tributario respecto del Impuesto a la

#enta para los Pro*ramas de In'ersión en los departamentos de Ama.onas+ 3adre de Dios+ -an3art5n+ as5 como en las pro'incias y distritos de los dems departamentos ,ue conorman la

Ama.on5a818

0Ver -e"ta Disposición Complementaria /inal de la Ley $; :?6+ publicada el <= de diciembre de:==+ 'i*ente a partir del <6 de diciembre de :==818

CAP2TULO IV

D! LA- I$A/!CTACIO$!- K !(O$!#ACIO$!-

Art5culo 6>789 $o son su%etos pasi'os del impuesto

a) El .ector -(blico 6acional, con e4cepción de las Empresas conformantes de laactividad empresarial del Estado



Ver #esolución 3inisterial $; :@=9:==F9!/M6+ publicada el 668=8:==F y 'i*ente a partir del6:8=8:==F8

b1 Inciso dero*ado por el art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $; >>:+ publicado el ? de

no'iembre de 6??F8

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucióncomprenda e4clusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,investigación superior, beneficencia, asistencia social y *ospitalaria y beneficiossociales para los servidores de las empresasD fines cuyo cumplimiento deber"acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia

Inciso sustituido por el art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $; >>:+ publicado el ? deno'iembre de 6??F8

d) Las entidades de au4ilio mutuo

e) Las comunidades campesinas

f) Las comunidades nativas

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este art$culo, deber"n solicitarsu inscripción en la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria&.<62'), de acuerdo a las normas que estableca el Reglamento

=onstituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemniaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes

.e encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que seabonen, de producirse el cese del trabajador en el marco delas alternativas previstas en el inciso b) del 2rt$culo 883 y en la aplicación delos programas o ayudas a que *ace referencia el 2rt$culo #1>3 del 0ecretoLegislativo 63 >%8, Ley de ?omento del Empleo, *asta un monto equivalente alde la indemniación que corresponder$a al trabajador en caso de despidoinjustificado

b) Las indemniaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidadproducidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimende seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en

transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del2rt$culo %3 de la presente ley

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposicioneslaborales vigentes

Inciso incorporado por el art5culo <; de la Ley $; :<F+ publicada el 6> de octubre de :===8

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajopersonal, tales como jubilación, montep$o e invalide

Inciso incorporado por el art5culo <; de la Ley $; :<F+ publicada el 6> de octubre de :===8



e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

Inciso incorporado por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@ dediciembre de :==F y 'i*ente desde el 6868:==8

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas

técnicas de las compa$as de seguros de vida constituidas o establecidas en elpa$s, para pensiones de jubilación, invalide y sobrevivencia de las rentasvitalicias provenientes del .istema -rivado de 2dministración del ?ondo de-ensiones, constituidas de acuerdo a Ley

2simismo, est"n inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, querespaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentasvitalicias distintas a las sealadas en el inciso anterior y las reservas técnicasde otros productos que comercialicen las compa$as de seguros de vidaconstituidas o establecidas en el pa$s, aunque tengan un componente de a*orroy;o inversión

0ic*a inafectación se mantendr"n mientras las rentas y ganancias contin(enrespaldando las obligaciones previsionales antes indicadas

-ara que proceda la inafectación, la composición de los activos que respaldanlas reservas técnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan envirtud del presente inciso, deber" ser informada mensualmente a la.uperintendencia de /anca, .eguros y 2dministradoras de ?ondos de-ensiones, dentro del plao que ésta seale, en forma discriminada y consimilar nivel de detalle e4igido a las 2dministradoras de ?ondos de -ensionespor las inversiones que realian con los recursos de los fondos previsionales

que administranInciso 1 incorporado por el Art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el6=8<8:==+ 'i*ente a partir del 6868:=6=8

g) Los m"rgenes y retornos e4igidos por las ="maras de =ompensación yLiquidación de Instrumentos ?inancieros 0erivados con el objeto de nivelar lasposiciones financieras en el contrato

Inciso incorporado por el Art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6=8<8:==+'i*ente a partir del 6868:=6=8

*) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i Letras del 'esoro -(blico emitidas por la Rep(blica del -er(

ii /onos y otros t$tulos de deuda emitidos por la Rep(blica del -er( bajo el-rograma de =readores de Gercado o el mecanismo que lo sustituya, o en elmercado internacional a partir del ao %BB+

iii !bligaciones del /anco =entral de Reserva del -er(, salvo los originados por losdepósitos de encaje que realicen las instituciones de créditoD y las provenientesde la enajenación directa o indirecta de valores que conforman o subyacen losE4c*ange 'raded ?und &E'?) que repliquen $ndices construidos teniendo comoreferencia instrumentos de inversión nacionales, cuando dic*a enajenación seefect(e para la constitución entrega de valores a cambio de recibir unidades



de los E'?, cancelación entrega de unidades de los E'? a cambio de recibirvalores de los E'? o gestión de la cartera de inversiones de los E'?

Inciso 1 modiicado por el Art5culo 66; de la Ley $8; <===+ publicada el :F8F8:=6<+ 'i*ente apartir del 6868:=6@8

T!(TO A$T!#IO#

*) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por laRep(blica del -er( &i) en el marco del 0ecreto .upremo n(m BB>%BB%E?, &ii)bajo el programa de =readores de Gercado o el mecanismo que lo sustituya, o &iii)en el mercado internacional a partir del ao %BB%D as$ como los intereses yganancias de capital provenientes de obligaciones del /anco =entral de Reservadel -er(, salvo los originados por los depósitos de encaje que realicen lasinstituciones de créditoD y las provenientes de la enajenación directa o indirectade valores que conforman o subyacen los E4c*ange 'raded ?und &E'?) querepliquen $ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversiónnacionales, cuando dic*a enajenación se efect(e para la constitución entrega de

valores a cambio de recibir unidades de los E'?, cancelación Fentrega deunidades de los E'? a cambio de recibir valores de los E'? o gestión de la carterade inversiones de los E'?

Inciso 1 incorporado por el Art5culo @; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el<686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=8

La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en losincisos c) y d) del primer p"rrafo del presente art$culo dar" lugar a presumir, sinadmitir prueba en contrario, que estas entidades *an estado gravadas con elImpuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, siéndoles deaplicación las sanciones establecidas en el =ódigo 'ributario

Prrao sustituido por el art5culo <; de la Ley $7 :<F+ publicada el 6> de octubre de :===8

0Ver la -e*unda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicada el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del 6868:=6=+ la cual inaecta los interesesy *anancias de capital pro'enientes de Bonos emitidos con anterioridad al d5a si*uiente de laeca de publicación del Decreto Le*islati'o $; ?:18

0Ver la -e*unda Disposición Complementaria /inal Decreto -upremo $; =669:=6=9!/+publicado el :6 de enero de :=6= y 'i*ente desde el ::868:=6=+ la ,ue precisa ,ue losintereses y *anancias de capital pro'enientes de Bonos ,ue al ?8<8:==+ *o.aban de al*unae"oneración son los ,ue se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicación de la-e*unda Disposición Complementaria transitoria del Decreto Le*islati'o $8; ?:18

0Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de:==?+ la cual establece el mecanismo de 'aloración de la &anancia de Capital pro'eniente dela ena%enación de Acciones ad,uiridas con anterioridad a la 'i*encia del Decreto Le*islati'o$; ?:18

Art5culo 6?789 Est"n e4onerados del impuesto *asta el +# de diciembre del ao%B#5:

!ncabe.ado del art5culo 6?; sustituido mediante el Art5culo <; de la Ley $8; :??FF+ publicadael 6> de diciembre de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

Art5culo 6?789 Est"n e4onerados del impuesto *asta el +# de diciembre del ao%B#%:

!ncabe.ado del art5culo 6?; sustituido mediante el art5culo 6; de la Ley$8; :?>:=+ publicada el :> de diciembre de :=66+ 'i*ente desde el =6 deenero de :=6:8

a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen ala realiación de sus fines espec$ficos en el pa$s

b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyoinstrumento de constitución comprenda e4clusivamente, alguno o varios de

los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural,cient$fica, art$stica, literaria, deportiva, pol$tica, gremiales, y;o de viviendaDsiempre que destinen sus rentas a sus fines espec$ficos en el pa$sD no lasdistribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partesvinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que supatrimonio se destinar", en caso de disolución, a cualquiera de los finescontemplados en este inciso

El reglamento establecer" los supuestos en que se configura la vinculación,para lo cual tendr" en cuenta lo siguiente:

&i) .e considera que una o m"s personas, empresas o entidades son partes

vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una deaquellas participa de manera directa o indirecta en la administración ocontrol, o aporte significativamente al patrimonio de éstasD o cuando lamisma persona o grupo de personas participan directa o indirectamenteen la dirección o control de varias personas, empresas o entidades, oaportan significativamente a su patrimonio

&ii) La vinculación con los asociados considerar" lo sealado en el ac"pite

precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco &iii) 'ambién operar" la vinculación en el caso de transacciones realiadas

utiliando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir unatransacción entre partes vinculadas

.e considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyenindirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a éstos oaquéllas, cuando sus costos y gastos:

i 6o sean necesarios para el desarrollo de sus actividades,entendiéndose como tales aquellos costos y gastos que no seannormales en relación con las actividades que generan la renta que sedestina a sus fines o, en general, aquellos que no sean raonables enrelación con sus ingresos



ii Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado

2simismo, se entiende por distribución indirecta de rentas:

i La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control

tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, eingresos no declarados El Reglamento establecer" los costos o gastosque ser"n considerados no susceptibles de posterior control tributario

ii La utiliación de los bienes de la entidad o de aquellos que le fuerancedidos en uso bajo cualquier t$tulo, en actividades no comprendidas ensus fines, e4cepto cuando la renta generada por dic*a utiliación seadestinada a tales fines

$umeral ii8 #ectiicado por /e de !rratas+ publicado el <6 de %ulio de :=6:8

En los dem"s casos, la .<62' deber" verificar si las rentas se *andistribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas

0e verificarse que una entidad incurre en distribución directa o indirecta derentas, la .<62' le dar" de baja en el Registro de entidades e4oneradas delImpuesto a la Renta y dejar" sin efecto la resolución que la calificó comoperceptora de donaciones La fundación o asociación no goar" de lae4oneración del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de bajaen el referido registro ni en el siguiente, y podr" solicitar una nuevainscripción vencidos esos dos ejercicios

La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no ser" e4igible a lasentidades e instituciones de cooperación técnica internacional &E6IEN)constituidas en el e4tranjero, las que deber"n estar inscritas en el Registrode Entidades e Instituciones de =ooperación 'écnica Internacional delGinisterio de Relaciones E4teriores

Inciso b1 del Art5culo 6?; sustituido mediante el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucrocuyo instrumento de constitución comprenda, e4clusivamente, alguno o variosde los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural,cient$fica, art$stica, literaria, deportiva, pol$tica, gremiales y;o de viviendaDsiempre que destinen sus rentas a sus fines espec$ficos en el pa$sD no lasdistribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en susestatutos esté previsto que su patrimonio se destinar", en caso de disolución,a cualquiera de los fines contemplados en este inciso

La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no ser" e4igible a lasentidades e instituciones de cooperación técnica internacional &E6IEN)constituidas en el e4tranjero, las que deber"n estar inscritas en el Registro deEntidades e Instituciones de =ooperación 'écnica Internacional del Ginisteriode Relaciones E4teriores



Inciso b1 sustituido por el Art5culo >; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+publicado el :@ de diciembre de :==F+ 'i*ente desde el =6 de enero de:==8

c. Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente omediante proveedores o intermediarios financieros por organismosinternacionales o instituciones gubernamentales e4tranjeras

.e entender" por créditos de fomento aquellas operaciones deendeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para eldesarrollo del pa$s en obras p(blicas de infraestructura y en prestación deservicios p(blicos, as$ como los destinados a financiar los créditos amicroempresas, seg(n la definición establecida por la Resolución ./. n(m##+57%BB8 o norma que la sustituya

Inciso c1 del Art5culo 6?; sustituido mediante el Art5culo :; de la Ley $; :?F@+

publicada el <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=668

T!(TO A$T!#IO#

c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directa omediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionaleso instituciones gubernamentales e4tranjeras

d. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionalesque les sirvan de sede

e. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pa$s, losfuncionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructuraorganiacional de los gobiernos e4tranjeros, instituciones oficialese4tranjeras y organismos internacionales, siempre que los conveniosconstitutivos as$ lo establecan

Inciso sustituido por el art5culo 6:; de la Ley $; :F<6+ publicada el <6 de diciembre de6??F8

f. Las rentas a que se refiere el inciso g) del 2rt$culo %13 de la presente Ley

Inciso sustituido por el art5culo <; de la Ley $; :F<6+ publicada el <6 de diciembre de6??F8

g. Inciso dero*ado por el numeral @86 del art5culo @7 de la Ley $7 :<F+ publicada el 6>de octubre de :===8

h. Inciso Dero*ado por el inciso a1 de la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoriadel Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el =6de enero de :=6=+ se*n la modiicación establecida en la -e*unda DisposiciónComplementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembre de:==?+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6=8



T!(TO A$T!#IO#

*) Los intereses y dem"s ganancias provenientes de créditos concedidos al.ector -(blico 6acional, salvo los originados por los depósitos de encaje querealicen las instituciones de crédito

Ver la Hnica Disposición Complementaria dero*atoria del DecretoLe*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en'i*encia desde el =6 de enero de :=6=+ de acuerdo a la modiicaciónpre'ista en el art5culo :; de la Ley $; :?<=>+ publicada el <686:8:==>8

i. =ualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional oe4tranjera, que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme

con la Ley eneral del .istema ?inanciero y del .istema de .eguros y!rg"nica de la .uperintendencia de /anca y .eguros, Ley 63 %7>B%, as$ como los incrementos de capital de dic*os depósitos e imposiciones enmoneda nacional o e4tranjera, e4cepto cuando dic*os ingresos constituyanrentas de tercera categor$a

Inciso sustituido por el Art5culo F; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= mar.o:==+ el mismo ,ue de conormidad con su Hnica Disposición Complementaria /inal+ entróen 'i*encia el 6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

=ualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional oe4tranjera, que se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley eneraldel .istema ?inanciero y del .istema de .eguros y !rg"nica de la.uperintendencia de /anca y .eguros, Ley 63 %7>B%, as$ como los incrementosde capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacional o e4tranjera

2simismo, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacionalo e4tranjera, as$ como los incrementos o reajustes de capital provenientes devalores mobiliarios, emitidos por personas jur$dicas, constituidas o establecidas enel pa$s, siempre que su colocación se efect(e mediante oferta p(blica, al amparode la Ley del Gercado de Aalores

Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en monedanacional o e4tranjera, e incrementos de capital, provenientes de =édulasCipotecarias y '$tulos de =rédito Cipotecario 6egociable

Primer+ se*undo y tercer prraos sustituidos por el numeral @8: delart5culo @7 de la Ley $8; :>=@+ publicada el =: de a*osto de :==:8

Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante ofertaprivada podr"n goar de la e4oneración, cuando re(nan los requisitos a que serefieren los incisos a) y b) del 2rt$culo 53 de la Ley del Gercado de Aalores

.e encuentra comprendido dentro de la e4oneración a que se refiere el presenteinciso, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no

previsional a que se *ace mención en el 2rt$culo +B3 del 0ecreto Ley 63 %58O>

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=J









6o est"n comprendidos en la e4oneración, los intereses y reajustes de capital,que perciban las empresas del .istema ?inanciero autoriadas a operar por la.uperintendencia de /anca y .eguros, por cualquiera de los conceptos a que serefiere el presente inciso

Inciso sustituido por el art5culo 67 de la Ley $; :F<6+ publicada el<6 de diciembre de 6??F8

j Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales depa$ses e4tranjeros por sus actuaciones en el pa$s

Inciso sustituido por el numeral @8: del art5culo @7 de la Ley $; :<F+ publicada el 6> deoctubre de :===8

k. Las regal$as por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra$ndole, prestados desde el e4terior por entidades estatales u organismosinternacionales

l. Inciso Dero*ado por el inciso a1 de la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoriadel Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el6868:=6=+ se*n la modiicación establecida en la -e*unda DisposiciónComplementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <686:8:==?+ 'i*entedesde el 6868:=6=8

T!(TO A$T!#IO#

l) La ganancia de capital proveniente de:

#) La enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro -(blico del

Gercado de Aalores a través de mecanismos centraliados de negociación a losque se refiere la Ley del Gercado de AaloresD as$ como la que proviene de laenajenación de valores mobiliarios fuera de mecanismos centraliados denegociación siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesiónindivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar como tal

$umeral sustituido por el Art5culo 6:; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+publicado el :< de diciembre de :==<8

%) La enajenación de los t$tulos representativos y de los contratos sobre bienes oservicios efectuados en las /olsas de -roductos, a que se refieren los incisos b) yc) del 2rt$culo +3 de la Ley 63 %7+7#D

$umeral sustituido por el $umeral @8< del Art5culo @; de la Ley $8;

:>=@+ publicada el =: de a*osto de :==:8

<1 La redención o rescate de 'alores mobiliarios emitidos directamente+mediante oerta pblica+ por personas %ur5dicas constituidas oestablecidas en el pa5s as5 como de la redención o rescate de loscertiicados de participación y otros 'alores mobiliarios+ emitidos poroerta pblica+ en nombre de los ondos mutuos de in'ersión en 'alores+ondos de in'ersión o patrimonios ideicometidos+ constituidos oestablecidas en el pa5s de conormidad con las normas de la materia8

$umeral sustituido por el Art5culo 6:; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+publicado el :< de diciembre de :==<8

1) $umeral dero*ado por el $umeral @8< del Art5culo @; y la Primera

Disposición Transitoria y /inal de la Ley $8; :>=@+ publicada el =: de



a*osto de :==:8

Ver la Hnica Disposición Complementaria dero*atoria del DecretoLe*islati'o $8; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en'i*encia desde el =6 de enero de :=6=+ de acuerdo a la modiicación

pre'ista en el art5culo :; de la Ley $; :?<=>+ publicada el <686:8:==>8

ll8 Inciso Dero*ado por el inciso a1 de la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoriadel Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el=6 de enero de :=6=+ se*n la modiicación establecida en la -e*unda DisposiciónComplementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembre de:==?+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

ll1 Los intereses y rea%ustes de capital pro'enientes de letrasipotecarias de acuerdo a la le*islación de la materia8

Ver la Hnica Disposición Complementaria dero*atoria del DecretoLe*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ue entrar en'i*encia desde el =6 de enero de :=6=+ de acuerdo a la modiicaciónpre'ista en el art5culo :; de la Ley $; :?<=>+ publicada el <686:8:==>8

m Las <niversidades -rivadas constituidas bajo la forma jur$dica a quese refiere el 2rt$culo 73 de la Ley 63 %+>++, en tanto cumplan con losrequisitos que seala dic*o dispositivo

Inciso incorporado por el art5culo 6?; del Decreto Le*islati'o $8; >>:+ publicado el ? deno'iembre de 6??F8

n Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pa$sese4tranjeros por los espect"culos en vivo de teatro, aruela, conciertos dem(sica cl"sica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados comoespect"culos p(blicos culturales por el Instituto 6acional de =ultura,realiados en el pa$s

Inciso sustituido por el numeral @8: del art5culo @7 de la Ley $8; :<F+ publicada el 6>de octubre de :===8

N8 Inciso dero*ado por el numeral @86 del art5culo @; de la Ley $8; :<F+ publicada el6> de octubre de :===8

o Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de a*orro ycrédito por las operaciones que realicen con sus socios

Inciso incorporado por el art5culo ; de la Ley $8; :=<@+ publicada el <= de diciembre de6??>8

p Inciso dero*ado por el inciso a1 de la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoriadel Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el

=6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

p8 Las *anancias de capital pro'enientes de la ena%enación de los bienesa ,ue se reiere el inciso a1 del art5culo : de esta Ley+ o derecos sobreestos+ ,ue constituyan renta de uente peruana de la se*unda cate*or5a

para una persona natural+ sucesión indi'isa o sociedad conyu*al ,ue optópor tributar como tal+ asta por las primeras cinco 01 UnidadesImpositi'as Tributarias en cada e%ercicio *ra'able8

Inciso p1 del Art5culo 6?; sustituido mediante el Art5culo :; de la Ley $8;:?F@+ publicada el <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente desde el =6 deenero de :=668

q Los intereses y dem"s ganancias provenientes de créditos e4ternosconcedidos al .ector -(blico 6acional

Inciso ,1 del Art5culo 6?; incorporado por el Art5culo :; de la Ley $8; :?F@+ publicadael <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=668

Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este art$culo deber"n solicitarsu inscripción en la .<62', con arreglo al reglamento

La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de lae4oneración establecidos en los incisos a), b) y m) del presente art$culo dar" lugara gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades contempladas en losreferidos incisos, en el ejercicio gravable materia de fiscaliación, resultando deaplicación inclusive, de ser el caso, lo previsto en el segundo p"rrafo del art$culo553 de esta ley En los casos anteriormente mencionados son de aplicación las

sanciones establecidas en el =ódigo 'ributario

Hltimo prrao del art5culo 6?; modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

La 'eriicación del incumplimiento de al*uno de los re,uisitos para el*oce de la e"oneración establecidos en los incisos a1+ b1 y m1 del

presente art5culo dar lu*ar a presumir+ sin admitir prueba en contrario+,ue la totalidad de las rentas percibidas por las entidades contempladasen los reeridos incisos+ an estado *ra'adas con el Impuesto a la #entapor los e%ercicios *ra'ables no prescritos+ si)ndoles de aplicación lassanciones establecidas en el Códi*o Tributario8

Prrao incorporado por el Art5culo :=7 del Decreto Le*islati'o $87 >>:+publicado el ? de no'iembre de 6??F8



CAP2TULO VD! LA #!$TA B#UTA

Art5culo :=789 La renta bruta est" constituida por el conjunto de ingresos afectosal impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable

=uando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estar"dada por la diferencia e4istente entre el ingreso neto total proveniente de dic*asoperaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dic*ocosto esté debidamente sustentado con comprobantes de pago

6o ser" deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pagoemitidos por contribuyentes que a la fec*a de emisión del comprobante:

&i) 'engan la condición de no *abidos, seg(n publicación realiada por laadministración tributaria, salvo que al +# de diciembre del ejercicio en que seemitió el comprobante, el contribuyente *aya cumplido con levantar tal condición

&ii) La .<62' les *aya notificado la baja de su inscripción en el Registro Pnicode =ontribuyentes

Tercer prrao del art5culo :=; modiicado por el Art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el<686:8:=6@+ 'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

<o ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pagoemitidos por contribuyentes !ue a la fecha de emisión del comprobante tenganla condición de no habidos, según publicación reali%ada por la +dministración

$ributaria, salvo !ue al ;( de diciembre del ejercicio en !ue se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser"aplicable en los siguientes casos:

&i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categor$a por laenajenación del bienD

&ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de =omprobantes de -ago no seaobligatoria su emisiónD o,

&iii) cuando de conformidad con el art$culo +> de esta Ley, se permita lasustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr" sersustentado con tales documentos

.i se trata de bienes depreciables o amortiables, a efectos de la determinación delimpuesto, el costo computable se disminuir" en el importe de las depreciaciones oamortiaciones que *ubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto poresta Ley



El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecer"deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos yconceptos similares que respondan a las costumbres de la plaa

-or costo computable de los bienes enajenados, se entender" el costo deadquisición, producción o construcción o, en su caso, el valor de ingreso al

patrimonio o valor en el (ltimo inventario determinado conforme a ley, m"s loscostos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables,ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria,seg(n corresponda En ning(n caso los intereses formar"n parte del costocomputable

-ara efectos de lo dispuesto en el p"rrafo anterior entiéndase por:

#) =osto de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y loscostos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos dedespac*o, derec*os aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes,gastos notariales, impuestos y derec*os pagados por el enajenante y otrosgastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de serusados, enajenados o aprovec*ados económicamente

%) =osto de producción o construcción: El costo incurrido en la producción oconstrucción del bien, el cual comprende: los materiales directos utiliados, lamano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción

+) Aalor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado deacuerdo a lo establecido en la presente ley, salvo lo dispuesto en el siguienteart$culo

Art5culo modiicado por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

(31) Art5culo :=89 La renta bruta est constituida por el conjunto deingresos afectos al impuesto !ue se obtenga en el ejercicio gravable.

Euando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta brutaestar dada por la diferencia e"istente entre el ingreso neto total

proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes

enajenados.

Si se trata de bienes depreciables o amorti%ables, a efectos de ladeterminación del impuesto, el costo computable se disminuir en el importede las depreciaciones o amorti%aciones !ue hubiera correspondido aplicar deacuerdo a lo dispuesto por esta Ley.

l ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerdeduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares !ue respondan a las costumbres de la pla%a.

*or costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo dead!uisición, producción o construcción, o, en su caso, el valor de ingreso al

patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a Ley,

ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia



tributaria, según corresponda.

Prrao sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; ??+publicado el 6 de mar.o de :==+ el mismo ,ue de conormidad consu Primera Disposición Complementaria entrar en 'i*encia a partir

del =6 de enero de :==>8

-ara efectos de lo dispuesto en el p"rrafo anterior, entiéndase por:

# ) Eosto de ad!uisición# la contraprestación pagada por el bien ad!uirido,incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y losgastos incurridos con motivo de su compra tales como# fletes, seguros,gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje,comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenarte conmotivo de la ad!uisición o enajenación de bienes, gastos notariales,impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos !ueresulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente. n ningún caso losintereses formarn parte del costo de ad!uisición.

') Eosto de producción o construcción# l costo incurrido en la producción oconstrucción del bien, el cual comprende# los materiales directosutili%ados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación oconstrucción.

;) 2alor de ingreso al patrimonio# el valor !ue corresponde al valor demercado de acuerdo a lo establecido en la presente Ley, salvo lodispuesto en el siguiente artículo.

(31) Artículo sustituido por el Artículo 13 del Decreto Legislativo N945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

(32) Art5culo :6789 'rat"ndose de la enajenación, redención o rescate cuandocorresponda, el costo computable se determinar" en la forma establecida acontinuación:

%## -ara el caso de inmuebles:

a) .i el inmueble *a sido adquirido por una persona natural, sucesión indivisao sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se tendr" en cuenta losiguiente:

a# .i la adquisición es a t$tulo oneroso, el costo computable ser" el valorde adquisición o construcción reajustado por los $ndices de correcciónmonetaria que establece el Ginisterio de Econom$a y ?inanas sobre labase de los $ndices de precios al por mayor proporcionados por elInstituto 6acional de Estad$stica e Inform"tica &I6EI), incrementadocon el importe de las mejoras incorporadas con car"cter permanente

Acpite a86 del inciso a1 del numeral :686 del art5culo :6; modiicado por el DecretoLe*islati'o $87 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 deenero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#



a.( Si la ad!uisición es a título oneroso, el costocomputable ser el valor de ad!uisición oconstrucción reajustado por los índices de correcciónmonetaria !ue establece el 0inisterio de conomía y

/inan%as en base a los Jndices de *recios al por 0ayor proporcionados por el 1nstituto <acional destadística e 1nformtica &1<1).

a% .i la adquisición es a t$tulo gratuito, el costo computable ser" igual acero 2lternativamente, se podr" considerar como costo computable elque correspond$a al transferente antes de la transferencia, siempre queéste se acredite de manera fe*aciente

Acpite a8: del inciso a1 del numeral :686 del art5culo :6; modiicado por elDecreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir

del =6 de a*osto de :=6:8 De acuerdo con la Primera Disposición Complementaria Transitoria del DecretoLe*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ lo pre'isto en el presenteacpite+ ser de aplicación respecto de inmuebles ad,uiridos a partir del 6 de a*ostode :=6:8

T!(TO A$T!#IO#

a.' Si la ad!uisición es a título gratuito, el costocomputable estar dado por el valor de ingreso al

patrimonio, entendiéndose por tal el !ue resulta deaplicar las normas de autoavalúo para el 1mpuesto

*redial, reajustado por los índices de correcciónmonetaria !ue establece el 0inisterio de conomíay /inan%as en base a los Jndices de *recios al por 0ayor proporcionados por el 1nstituto <acional destadística e 1nformtica &1<1), salvo prueba encontrario constituida por contrato de fecha ciertainscrito en =egistros *úblicos y otros !ue se9ale el reglamento.

b) .i el inmueble *a sido adquirido mediante contrato de arrendamiento

financiero o retroarrendamiento financiero o leasebacM, celebrado por unapersona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó tributarcomo tal, que no genere rentas de tercera categor$a, el costo computablepara el arrendatario ser" el de adquisición, correspondiente a la opción decompra, incrementado en los importes por amortiación del capital,mejoras incorporadas con car"cter permanente y otros gastosrelacionados, reajustados por los $ndices de corrección monetaria queestablece el Ginisterio de Econom$a y ?inanas en base a los Qndices de-recios al por Gayor proporcionados por el Instituto 6acional deEstad$stica e Inform"tica &I6EI)

c) .i el inmueble *a sido adquirido mediante contrato de arrendamientofinanciero o retroarrendamiento financiero o leasebacM, celebrado por unapersona jur$dica antes del # de enero de %BB#, el costo computable parael arrendatario ser" el correspondiente a la opción de compra,



incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de acuerdocon las normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso #)del art$culo %B3 de la presente ley

=uando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a unafec*a posterior, el costo computable para el arrendatario ser" el costo de

adquisición, disminuido en la depreciación

Inciso c1 del numeral :686 del art5culo :6; modiicado por el Decreto Le*islati'o $87666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

c) Si el inmueble ha sido ad!uirido mediante contratode arrendamiento financiero o retroarrendamientofinanciero o leasebacK, celebrado por una persona

jurídica antes del ( de enero de '(, el costocomputable para el arrendatario ser el correspondiente a la opción de compra,incrementado en las mejoras de carcter

permanente y los gastos !ue se mencionan en el inciso () del +rtículo 'B de la presente ley.

Euando los contratos de arrendamiento financierocorrespondan a una fecha posterior, el costocomputable para el arrendatario ser el costo dead!uisición, disminuido en la depreciación.

%#% 2cciones y participaciones:

a) .i *ubieren sido adquiridas a titulo oneroso, el costo computable ser" elcosto de adquisición

b) .i *ubieren sido adquiridas a t$tulo gratuito: b# 'rat"ndose de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad

conyugal que optó por tributar como tal, sea que la adquisición *ubierasido por causa de muerte o por actos entre vivos, el costo computableser" igual a cero 2lternativamente, se podr" considerar como costocomputable el que correspond$a al transferente antes de latransferencia, siempre que éste se acredite de manera fe*aciente

b% 'rat"ndose de una persona jur$dica, el costo computable ser" el valor de

ingreso al patrimonio, entendiéndose como tal al valor de mercadodeterminado de acuerdo con las disposiciones del art$culo +%3 de estaley y su reglamento

Inciso b1 del numeral :68: del art5culo :6; modiicado por el Decreto Le*islati'o $87 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

De acuerdo con la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $87 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ lo pre'isto en el presente inciso+ ser de aplicación respecto deacciones y participaciones+ y otros 'alores mobiliarios ad,uiridos a partir del 6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

b) Si hubieren sido ad!uiridas a título gratuito por causa de muerte o por actos entre vivos, el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas#

() +cciones# cuando se coticen en el mercado burstil, el valor deingreso al patrimonio estar dado por el valor de la últimacoti%ación en Aolsa a la fecha de ad!uisición en su defecto, sersu valor nominal.

') *articipaciones# el valor de ingreso al patrimonio ser igual a su

valor nominal.

c) 2cciones recibidas y participaciones reconocidas por capitaliación deutilidades y reservas por ree4presión del capital, como consecuencia del

ajuste integral, el costo computable ser" su valor nominal

-e*undo prrao del inciso c1 del numeral :68: del art5culo :6; Dero*ado por la HnicaDisposición Complementaria Dero*atoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembre de:==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

$ratndose de acciones de una sociedad, todas con iguales derechos, !ue fueronad!uiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estar dado por el costo promedio de las mismas.

d) 2cciones y participaciones recibidas como resultado de la capitaliación dedeudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley deReestructuración -atrimonial, el costo computable ser" igual a cero si elcrédito *ubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lodispuesto en el numeral + del literal g) del 2rt$culo %#9 del Reglamento dela Ley del Impuesto a la Renta En su defecto, tales acciones oparticipaciones tendr"n en conjunto como costo computable, el valor noprovisionado del crédito que se capitalia

e) 'rat"ndose de acciones o participaciones de una sociedad, todas con

iguales derec*os, que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyenteen diversas formas u oportunidades, el costo computable estar" dado porsu costo promedio ponderado El Reglamento establecer" la forma dedeterminar el costo promedio ponderado

Inciso e1 incorporado por el Art5culo F; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=8

f) 'rat"ndose de acciones o participaciones recibidas como consecuencia deuna reorganiación empresarial, su costo computable ser" el que resultede dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyenteque se cancelen como consecuencia de la reorganiación, entre el n(merototal de acciones o participaciones que el contribuyente recibe



En el caso de la reorganiación simple, el costo computable de lasacciones o participaciones que se emitan ser" el que corresponda al activotransferido.i la reorganiación se produce al amparo de lo sealado en el numeral %del art$culo #B19 de la Ley, no se deber" considerar como parte del costodel activo transferido el mayor valor producto de la revaluación voluntaria

que *ubiera sido pactada debido a la reorganiación .i el bloquepatrimonial transferido est" compuesto por activos y pasivos, el costocomputable ser" la diferencia entre el valor de ambos .i el pasivo fueramayor al activo, el costo computable ser" cero &B)

Inciso 1 incorporado por el Art5culo <; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 de diciembrede :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=668

g) 'rat"ndose de certificados de suscripción preferente, el costo computable almomento de su emisión ser" cero &B)

0Inciso *1 incorporado por el Art5culo <; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 de diciembre

de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6618

0Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el6= de mar.o de :==+ sustituida por la Tercera Disposición Complementaria /inal de la Ley $8;:?@?:+ publicada el <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=+ la cualestablece el costo computable de 'alores mobiliarios ad,uiridos con anterioridad al =6 de enero de:=6=18

0Ver la Tercera Disposición Complementaria /inal del Decreto -upremo $; =669:=6=9!/+ publicadoel :6 de enero de :=6= y 'i*ente desde el :: de enero de :=6=+ la cual re*lamente el mecanismopara establecer el costo computable en la ena%enación de 'alores mobiliarios ad,uiridos conanterioridad al 6 de enero de :=6= y ,ue al <6 de diciembre de :==? se ubiera encontradoe"onerada18

%#+ !tros valores mobiliarios

El costo computable ser" el costo de adquisición

'rat"ndose de adquisiciones a t$tulo gratuito:

a) En el caso de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedadesconyugales que optaron por tributar como tales, el costo computableser" igual a cero2lternativamente, se podr" considerar como costocomputable el que correspond$a al transferente antes de la transferencia,siempre que éste se acredite de manera fe*aciente

b) En el caso de personas jur$dicas, el costo computable ser" el valor deingreso al patrimonio, entendiéndose como tal al valor de mercado determinadode acuerdo con las disposiciones del art$culo +%3 de esta ley y su reglamento

'rat"ndose de valores mobiliarios del mismo tipo, todos con igualesderec*os, que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en diversasformas u oportunidades, el costo computable se determinar" aplicando lodispuesto en el inciso e) del numeral anterior

$umeral :68< del art5culo :6; modiicado por el Decreto Le*islati'o $87 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8 De acuerdo con la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o

$87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ lo pre'isto en el presente numeral+ ser deaplicación respecto de acciones y participaciones+ y otros 'alores mobiliarios ad,uiridos apartir del 6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

'(.; 4tros valores mobiliarios.

l costo computable ser el costo de ad!uisición. Sinembargo, si hubieren sido ad!uiridos a título gratuito

por causa de muerte o por actos entre vivos, el costocomputable ser su valor nominal. $ratndose devalores mobiliarios del mismo tipo, todos con igualesderechos, !ue fueron ad!uiridos o recibidos por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable se determinar aplicando lodispuesto en el inciso e) del numeral anterior.

(Nueral 21"3 sustituido por el Artículo ° de laLe/ N"° 29492, publicada el 31 de diciebre de2!!9, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!1!)"

(er la .ercera Disposici-' 6oplee'taria.ra'sitoria del Decreto Legislativo N° 9%2,

publicado el 1! de ar&o de 2!!%, sustituida por la .ercera Disposici-' 6oplee'taria 0i'al dela Le/ N"° 29492, publicada el 31 de diciebrede 2!!9, vige'te a partir del !1 de e'ero de2!1!, la cual establece el costo coputable devalores obiliarios aduiridos co' a'terioridad al !1 de e'ero de 2!1!)"

(er la .ercera Disposici-' 6oplee'taria0i'al del Decreto 7upreo N° !11#2!1!#80,

publicado el 21 de e'ero de 2!1! / vige'tedesde el 22 de e'ero de 2!1!, la cual reglae'te el eca'iso para establecer el costo coputable e' la e'ae'aci-' de valoresobiliarios aduiridos co' a'terioridad al 1 dee'ero de 2!1! / ue al 31 de diciebre de 2!!9

se ubiera e'co'trado e:o'erada)"

%#1 Aalores mobiliarios cuya enajenación genera pérdidas no deducibles El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisición *ubiese dadolugar a la no deducibilidad de las pérdidas de capital a que se refiere elnumeral # del art$culo +73 y el numeral # del inciso r) del art$culo 113 de laLey, ser" incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible

El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente mantengaen su propiedad después de la enajenación que generó la pérdida de capital

no deducible a que se refiere el numeral % del art$culo +73 y el numeral % del



inciso r) del art$culo 113 de la Ley, ser" incrementado por el importe de lapérdida de capital no deducible

$umeral :68@ del art5culo :6; incorporado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+publicada el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

De conormidad con la -e*unda Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $87666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<+ lo pre'istoen el prrao :68@ del art5culo :67 no ser de aplicación a las operaciones de reporte+ pactosde recompra y pr)stamos burstiles a los ,ue ace reerencia la se*unda disposicióncomplementaria inal de la Ley $87 :?F@+ en tanto dicas operaciones no *eneran *ananciaso p)rdidas de capital8

%#5 Intangibles

El costo computable ser" el costo de adquisición disminuido en lasamortiaciones que correspondan de acuerdo a Ley

$umeral :68@ del art5culo :6; reenumerado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;666:+ publicada el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

%#7 Reposición de bienes del activo fijo

'rat"ndose del caso a que se refiere el inciso b) del 2rt$culo +3, el costocomputable es el que correspond$a al bien repuesto, agreg"ndosele(nicamente el importe adicional invertido por la empresa si es que el costode reposición e4cede el monto de la indemniación recibida

$umeral :68 del art5culo :6; reenumerado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;666:+ publicada el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

0<:1 Art5culo sustituido por el art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< de

diciembre de :==<8

0Ver #esolución 3inisterial $; =<69:==9!/M6+ publicado el :? de enero de :==+ 'i*ente a partirdel <= de enero de :==18

%#> -ermuta de bienes

El costo computable de los bienes recibidos en una permuta ser" el valor demercado de dic*os bienes

$umeral :68F del art5culo :6; incorporado por el Art5culo <; de la Ley $8; :?F@+ publicadael <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero :=6618

$umeral :68F del art5culo :6; reenumerado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;666:+ publicada el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<18

%#8 /ienes en copropiedad

En el caso de separación de patrimonios en una sociedad conyugal o particiónde una copropiedad, el costo computable se atribuir" a cada parte en laproporción en que se efectuó la respectiva separación o partición

$umeral :68 del art5culo :6; incorporado por el Art5culo <; de la Ley $8; :?F@+ publicada el<686:8:=6=+ 'i*ente a partir del 6 de enero de :=668

$umeral :68 del art5culo :6; reenumerado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;666:+ publicada el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8



El costo computable de las acciones o participaciones que se enajenen conforme alinciso e) del art$culo #B de la Ley ser" acreditado con el documento emitido en ele4terior de acuerdo con las disposiciones legales del pa$s respectivo o por cualquierotro que disponga la administración tributaria, deduciéndose solo la parte quecorresponda de acuerdo con el procedimiento establecido en el segundo p"rrafo delnumeral # del inciso e) del art$culo #B

Hltimo prrao del art5culo :6;+ incorporado por el art5culo <; de la Ley $8; :?+ publicada el :6

de %ulio de :=66+ 'i*ente desde el :: de %ulio de :=668

Art5culo ::789 (33) -ara los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuenteperuana se califican en las siguientes categor$as:

(33) 8'cabe&ado odi$icado por el articulo 5 de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de2!!2"

a) -rimera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión debienes

b) .egunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categor$a

0Inciso b1 del art5culo ::; modiicado por el Art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el 6868 :==?18

.8;.< AN.8+<

b) Segunda# =entas de otros capitales.

c) 'ercera: Rentas del comercio, la industria y otras e4presamente consideradaspor la Ley

d) =uarta: Rentas del trabajo independiente

e) Suinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas deltrabajo independiente e4presamente sealadas por la ley

Art5culo :<789 .on rentas de primera categor$a:

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento depredios, incluidos sus accesorios, as$ como el importe pactado por los serviciossuministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo elarrendatario y que legalmente corresponda al locador

En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categor$a, el$ntegro de la merced conductiva

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, sepresume de pleno derec*o que la merced conductiva no podr" ser inferior aseis por ciento &7J) del valor del predio, salvo que ello no sea posible poraplicación de leyes espec$ficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios

arrendados al .ector -(blico 6acional o arrendados a museos, bibliotecas ooológicos



La presunción establecida en el p"rrafo precedente, también es de aplicaciónpara las personas jur$dicas y empresas a que se *ace mención en el inciso e)del 2rt$culo %83 de la presente Ley

'rat"ndose de subarrendamiento, la renta bruta est" constituida por ladiferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que

éste deba abonar al propietario

La presunción prevista en este inciso no ser" de aplicación cuando se trate delas transacciones previstas en el numeral 1 del art$culo +%9 de esta ley, las quese sujetar"n a las normas de precios de transferencia a que se refiere elart$culo +%92 de esta ley

Hltimo prrao del inciso a1 del art5culo :<; incorporado por el Art5culo @; del DecretoLe*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enerode :=6<8

b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles,

no comprendidos en el inciso anterior, as$ como los derec*os sobre éstos,inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior

2simismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión de bienesmuebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortiaciónadmite la presente Ley, efectuada por personas naturales a t$tulo gratuito, aprecio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaa, acontribuyentes generadores de renta de tercera categor$a o a entidadescomprendidas en el (ltimo p"rrafo del 2rt$culo #19 de la presente Ley, generauna renta bruta anual no menor al oc*o por ciento &8J) del valor deadquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de losreferidos bienes

En caso de no contar con documento probatorio se tomar" como referencia elvalor de mercado

La presunción no operar" para el cedente en los siguientes casos:

&i) =uando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el(ltimo p"rrafo del 2rt$culo #13 de la Ley

&ii) =uando la cesión se *aya efectuado a favor del .ector -(blico6acional, a que se refiere el inciso a) del 2rt$culo #83 de la Ley

&iii) =uando se trate de las transacciones previstas en el numeral 1 delart$culo +%9 de esta ley, las que se sujetar"n a las normas de precios detransferencia a que se refiere el art$culo +%92 de esta ley

Acpite 0iii1 del inciso b1 del art5culo :<; modiicado por el Art5culo @7 delDecreto Le*islati'o $87 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partirdel =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

&iii) Euando entre las partes intervinientes e"ista vinculación.

n este caso, ser de aplicación lo dispuesto por el numeral



-) del +rtículo ;'B de esta Ley.

.e presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios *an sido

cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo delcedente de los bienes, de conformidad con lo que estableca el Reglamento

Inciso b1 del art5culo :<; sustituido por el Art5culo ?; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+publicado el :@ de diciembre de :==F+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==8

T!(TO A$T!#IO#

b) Las producidas por la locación o cesión temporal dederechos y cosas muebles o inmuebles, no comprendidosen el inciso anterior.

+simismo, se presume sin admitir prueba en contrario,!ue la cesión de bienes muebles cuya depreciación oamorti%ación admite la presente Ley, efectuada por

personas naturales a título gratuito, a precio nodeterminado o a un precio inferior al de las costumbresde la pla%a a contribuyentes generadores de renta detercera categoría o a entidades comprendidas en el último prrafo del +rtículo (-B de la presente Ley,genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento &67) del valor de ad!uisición, de producción,construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos

bienes.

(rra$o sustituido por el artículo 4 de la Le/ N"° 2*55, Le/ ue odi$ica la Le/ del +puesto a la e'ta, publicada el 29 dediciebre de 2!!5, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!)

(34) n caso de no contar con documento probatorio setomar como referencia el valor de mercado.

La presunción no operar para el cedente en lossiguientes casos#

i) Euando sea parte integrante de las entidadesa !ue se refiere el último prrafo del +rtículo(-B de la Ley.

ii) Euando la cesión se haya efectuado a favor del Sector *úblico <acional, a !ue se refiere el inciso a) del +rtículo (6B de la Ley.

iii) Euando entre las partes intervinientes e"istavinculación. n este caso, ser de aplicaciónlos dispuesto por el numeral -) del artículo;' de esta Ley.

(rra$o sustituido por el artículo 4 de la Le/ N"° 2*55, Le/



ue odi$ica la Le/ del +puesto a la e'ta, publicada el 29 dediciebre de 2!!5, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!)

(34) Se presume !ue los bienes muebles han sido

cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba encontrario a cargo del cedente de los bienes, deconformidad con lo !ue estable%ca el =eglamento.

(34) rra$os i'corporados por el artículo 4 del Decreto LegislativoN %99, publicado el 31 de diciebre de 1995"

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario osubarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en laparte que éste no se encuentre obligado a reembolsar

d) La renta ficta de predios cuya ocupación *ayan cedido sus propietariosgratuitamente o a precio no determinado

La renta ficta ser" el seis por ciento &7J) del valor del predio declarado en elautoaval(o correspondiente al Impuesto -redial (=)

01 La reerencia al Impuesto al Valor al Patrimonio Predial a sido sustituida porImpuesto Predial+ de conormidad con el inciso c1 de la Primera Disposición /inal delDecreto Le*islati'o $7 F+ Ley de Tributación 3unicipal8

'rat"ndose de las transacciones previstas en el numeral 1 del art$culo +%9 deesta ley, la renta ficta ser" determinada aplicando las normas de precios de

transferencia a que se refiere el art$culo +%92 de esta ley

Hltimo prrao del inciso d1 del art5culo :<; incorporado por el Art5culo @; del DecretoLe*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enerode :=6<8

(35) La presunción establecida en el p"rrafo precedente, también es de aplicaciónpara las personas jur$dicas y empresas a que se *ace mención en el inciso e) del2rt$culo %83 de la presente Ley, respecto de predios cuya ocupación *ayan cedido aun tercero gratuitamente o a precio no determinado .e presume que los predios*an estado ocupados durante todo el ejercicio gravable, salvo demostración encontrario a cargo del locador, de acuerdo a lo que estableca el Reglamento

0<1 Prrao modiicado por el art5culo F7 de la Ley $7 :>=@+ publicada el =: de a*osto de:==:8

Art5culo :@;89 .on rentas de segunda categor$a:

a) Los intereses originados en la colocación de capitales, as$ como los incrementoso reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales comolos producidos por t$tulos, cédulas, debentures, bonos, garant$as y créditosprivilegiados o quirografarios en dinero o en valores

Inciso sustituido por el Art5culo >; del Decreto Le*islati'o $8; ?:+ publicado el 6= de mar.ode :==+ el mismo ,ue de conormidad con su Hnica Disposición Complementaria /inal+ entró

en 'i*encia a partir del 6 de enero de :==?8



T!(TO A$T!#IO# a) Los intereses originados en la colocación de capitales,cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales comolos producidos por t$tulos, cédulas, debentures, bonos,garant$as y créditos privilegiados o quirografarios en dinero oen valores

b) Los intereses, e4cedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios delas cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con e4cepción de lospercibidos por socios de cooperativas de trabajo

c) Las regal$as

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derec*os de llave, marcas,patentes, regal$as o similares

e) Las rentas vitalicias

f) Las sumas o derec*os recibidos en pago de obligaciones de no *acer, salvo quedic*as obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,cuarta o quinta categor$a, en cuyo caso las rentas respectivas se incluir"n en lacategor$a correspondiente

g) La diferencia entre el valor actualiado de las primas o cuotas pagadas por losasegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse elplao estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios oparticipaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados

*) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en elinciso j) del art$culo %89 de esta ley, provenientes de fondos de inversión,patrimonios fideicometidos de sociedades tituliadoras, incluyendo las que resultande la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citadosfondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios

Inciso modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> %ulio de:=6:+ el mismo ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

*) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital,no comprendidas en el inciso j) del art$culo %89 de la Ley,provenientes de ?ondos Gutuos de Inversión en Aalores,?ondos de Inversión, -atrimonios ?ideicometidos de.ociedades 'ituliadoras, incluyendo las que resultan de laredención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombrede los citados fondos o patrimonios, y de ?ideicomisosbancarios

Inciso sustituido por el Art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+publicado el :< de diciembre de :==<8

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A22114e1$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DLEG1120-18-07$3.0#JD_DLEG1120-18-07

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A22114e1$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DLEG1120vigencia$3.0#JD_DLEG1120vigencia






T!(TO A$T!#IO#

*)La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capitalque se efect(en provenientes de ?ondos Gutuos de Inversiónen Aalores, ?ondos de Inversión, as$ como de -atrimonios?ideicometidos de .ociedades 'ituliadoras, incluyendo lasque resultan de la redención o rescate de valores mobiliariosemitidos directamente o a nombre de los citados fondos opatrimonios

Inciso sustituido por el Art5culo ; de la Ley $8; :>=@+ publicada el :de a*osto de :==:8

T!(TO A$T!#IO#

*) Las participaciones en utilidades que provengan de partesde fundador, acciones de trabajo y otros t$tulos que confierana sus tenedores facultades para intervenir en laadministración o en la elección de los administradores o elderec*o a participar, directa o indirectamente, en el capital oen los resultados de la entidad emisora, salvo que la empresa*ubiera tributado el Impuesto a la Renta de tercera categor$aantes del c"lculo de estas participaciones

i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cone4cepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del 2rt$culo %192 de la Ley

Inciso incorporado por el Art5culo ; de la Ley $87 :>=@+ publicada el : de a*osto de :==:+'i*ente a partir del 6868:==<8

j) Las ganancias de capital

Inciso incorporado por el Art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<+ 'i*ente a partir del 6868:==@8

M) =ualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realiadas coninstrumentos financieros derivados

Inciso incorporado por el Art5culo >; del Decreto Le*islati'o $8; ?:+ publicado el 6= mar.o de:==+ el mismo ,ue de conormidad con su Hnica Disposición Complementaria /inal+ entró en'i*encia a partir del 6 enero del :==?8

l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, seg(n sea el caso,que se realice de manera *abitual, de acciones y participaciones representativas delcapital, acciones de inversión, certificados, t$tulos, bonos y papeles comerciales,valores representativos de cédulas *ipotecarias, certificados de participación enfondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros al portadory otros valores mobiliarios

Inciso modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> %ulio de:=6:+ el mismo ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de :=6<8

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A3966b4$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DL972-A8$3.0#JD_DL972-A8

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A3966b4$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DL972-UNICA-Disp.Comp.Final$3.0#JD_DL972-UNICA-Disp.Comp.Final




http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A3966b4$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DL972-A8$3.0#JD_DL972-A8

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A3966b4$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DL972-UNICA-Disp.Comp.Final$3.0#JD_DL972-UNICA-Disp.Comp.Final





T!(TO A$T!#IO#

l) Las rentas producidas por la enajenación, redención orescate, seg(n sea el caso, que se realice de manera *abitual,de acciones y participaciones representativas del capital,acciones de inversión, certificados, t$tulos, bonos y papelescomerciales, valores representativos de cédulas *ipotecarias,obligaciones al portador u otros al portador y otros valoresmobiliarios Inciso incorporado por el Art5culo ; de la Ley $; :?@?:+ publicada el<6 diciembre de :==?8

0Ver la Tercera Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $7 666: + publicadoel :? %unio de :=6:+ ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de :=6<+ conorme a la cualla renta pre'ista en el presente inciso se considerar como *anancia de capital18

(39) Art5culo :@79A89 -ara los efectos del Impuesto se entiende por dividendos ycualquier otra forma de distribución de utilidades:

a) Las utilidades que las personas jur$dicas a que se refiere el 2rt$culo #13 de laLey distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que lasintegran, seg(n sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante t$tulos depropia emisión representativos del capital

b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos, ya sea enefectivo o en especie, salvo en t$tulos de propia emisión representativos delcapital

c) La reducción de capital, *asta por el importe de las utilidades, e4cedentes derevaluación, ajustes por ree4presión, primas y;o reservas de libre disposiciónque:

# Cubieran sido capitaliadas con anterioridad, salvo que la reducción decapital se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Leyeneral de .ociedades

% E4istan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital .idespués de la reducción de capital dic*as utilidades, e4cedentes de

revaluación, ajustes por ree4presión, primas y;o reservas de libredisposición fueran:

i) distribuidas, tal distribución no ser" considerada como dividendo u otraforma de distribución de utilidades

ii) capitaliadas, la posterior reducción que corresponda al importe de lareferida capitaliación no ser" considerada como dividendo u otra formade distribución de utilidades

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A1fb30b3$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_L29492-A7$3.0#JD_L29492-A7


http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A2208395$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_DL1112-3DCF$3.0#JD_DL1112-3DCF









Inciso modiicado por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? %unio :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

c ) La reducción de capital *asta por el importe equivalente a utilidades,e4cedente de revaluación, ajuste por ree4presión, primas o reservas delibre disposición capitaliadas previamente, salvo que la reducción sedestine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley eneral de.ociedades

d) La diferencia entre el valor nominal de los t$tulos representativos del capitalm"s las primas suplementarias, si las *ubiere y los importes que perciban lossocios, asociados, titulares o personas que la integran, en la oportunidad enque opere la reducción de capital o la liquidación de la persona jur$dica

e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador,acciones del trabajo y otros t$tulos que confieran a sus tenedores facultadespara intervenir en la administración o en la elección de los administradores o elderec*o a participar, directa o indirectamente, en el capital o en los resultadosde la entidad emisora

f) 'odo crédito *asta el l$mite de las utilidades y reservas de libre disposición, quelas personas jur$dicas que no sean empresas de operaciones m(ltiples oempresas de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios,asociados, titulares o personas que las integran, seg(n sea el caso, en efectivoo en especie, con car"cter general o particular, cualquiera sea la forma dada ala operación

6o es de aplicación la presunción contenida en el p"rrafo anterior a lasoperaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que seanpropietarios (nicamente de acciones de inversión

Inciso modiicado por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*entea partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

f) 'odo crédito *asta el l$mite de las utilidades y reservas de libredisposición, que las personas jur$dicas que no sean Empresas de!peraciones G(ltiples o Empresas de 2rrendamiento ?inanciero,otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que lasintegran, seg(n sea el caso, en efectivo o en especie, con car"ctergeneral o particular, cualquiera sea la forma dada a la operación ysiempre que no e4ista obligación para devolver o, e4istiendo, el plaootorgado para su devolución e4ceda de doce meses, la devolución o pagono se produca dentro de dic*o plao o, no obstante los términosacordados, la renovación sucesiva o la repetición de operacionessimilares permita inferir la e4istencia de una operación (nica, cuyaduración total e4ceda de tal plao

6o es de aplicación la presunción contenida en el p"rrafo anterior a lasoperaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean

propietarios (nicamente de acciones de inversión



g) 'oda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la terceracategor$a, en tanto signifique una disposición indirecta de dic*a renta nosusceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas agastos e ingresos no declarados

El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el art$culo 559 de esta

Ley

Inciso *1 del art5culo :@;9A sustituido por el Art5culo 6=; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+publicado el :@ de diciembre de :==F+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==8

T!(TO A$T!#IO#

g) &1B) 'oda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscaliaciónrespectiva, resulte renta gravable de la tercera categor$a, en tantosignifique una disposición indirecta de dic*a renta no susceptible deposterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gasto e

ingresos no declarados

El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el art$culo 559 deesta Ley

0@=1 Inciso sustituido por el art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o$8; ?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

*) (41) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual deResponsabilidad Limitada, accionista, participacionista y en general del socio oasociado de personas jur$dicas as$ como de su cónyuge, concubino y familiares

*asta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte quee4ceda al valor de mercado

0@61 Inciso incorporado por el art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+publicado el :< de diciembre de :==<8

0<?1 Art5culo incorporado por el art5culo >7 de la Ley $8; :>=@+ publicada el =: de a*osto de:==:8

(42) Art5culo :@79B89 -ara los efectos de la aplicación del impuesto, los dividendosy cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se computar"n por elvalor de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fec*a de sudistribución

Las personas jur$dicas que perciban dividendos y cualquier otra forma dedistribución de utilidades de otras personas jur$dicas, no las computar"n para ladeterminación de su renta imponible

Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades estar"n sujetos a lasretenciones previstas en los 2rt$culos >+32 y >73, en los casos y forma que en losaludidos art$culos se determina

(42) Artículo i'corporado por el artículo 9 de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

(43) Art5culo :789 6o se consideran dividendos ni otras formas de distribución de

utilidades la capitaliación de utilidades, reservas, primas, ajuste por ree4presión,e4cedente de revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio



(43) Artículo sustituido por el artículo 1! de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

Art5culo :;9A89 Art5culo dero*ado mediante la DisposiciónComplementaria Dero*atoria Hnica del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicado el 6=8<8:== y 'i*ente desde el 6868:==?8

T!(TO A$T!#IO#

Artículo 25°#A"# <o constituyen renta gravable los mrgenesy retornos !ue se e"igen por las Emaras de Eompensación y Li!uidación de 1nstrumentos /inancieros 3erivados con elobjeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.

(Artículo 25°# A"# i'corporado por el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 9%!, publicado el 24"12"2!! / vige'te desde el 1"1 2!!%)

(44) Art5culo :F789 -ara los efectos del impuesto se presume, salvo prueba encontrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo préstamo endinero, cualquiera que sea su denominación, naturalea o forma o raón, devengaun interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en monedanacional &'2G6) que publique la .uperintendencia de /anca y .eguros Regir"dic*a presunción a(n cuando no se *ubiera fijado el tipo de interés, se *ubieraestipulado que el préstamo no devengar" intereses, o se *ubiera convenido en elpago de un interés menor 'rat"ndose de préstamos en moneda e4tranjera sepresume que devengan un interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis&7) meses del mercado intercambiario de Londres del (ltimo semestre calendariodel ao anterior

=uando se efect(e cualquier pago a cuenta de capital e intereses, deber"determinarse la cantidad correspondiente a estos (ltimos en el comprobante quee4pida el acreedor

En todo caso, se considerar" interés, la diferencia entre la cantidad que recibe eldeudor y la mayor suma que devuelva, en tanto no se acredite lo contrario

En los casos de enajenación a plaos de bienes o derec*os cuyos beneficios noestén sujetos al Impuesto a la Renta, se presumir" que el saldo de precios contiene

un interés gravado, que se establecer" seg(n lo dispuesto en este art$culo y seconsiderar" percibido dic*o interés a medida que opera la percepción de las cuotaspagadas para cancelar el saldo

Las presunciones contenidas en este art$culo no operar"n en los casos depréstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que noe4cedan de una &#) <nidad Impositiva 'ributaria o de treinta &+B) <nidadesImpositivas 'ributarias, cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición oconstrucción de viviendas de tipo económicoD as$ como los préstamos celebradosentre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenioscolectivos debidamente aprobados por la 2utoridad 2dministrativa de 'rabajo'ampoco operar"n en los casos de préstamos del e4terior otorgados por personasno domiciliadas a los sujetos previstos en el 2rt$culo #83 ó en el inciso b) del2rt$culo #O3



Las disposiciones sealadas en los p"rrafos precedentes no ser"n de aplicacióncuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 1 del art$culo +%9 deesta ley, las que se sujetar"n a las normas de precios de transferencia a que serefiere el art$culo +%92 de esta ley

Hltimo prrao del art5culo :F; modiicado por el Art5culo F7 del Decreto Le*islati'o $87 666:+

publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Las disposiciones se9aladas en los prrafos precedentes sernde aplicación en a!uellos casos en los !ue no e"ista vinculaciónentre las partes intervinientes en la operación de préstamo. 3everificarse tal vinculación, ser de aplicación lo dispuesto por el numeral -) del +rtículo ;'B de esta Ley.

(44) Artículo sustituido por el artículo 1%° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(45) Art5culo :789 =ualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, seconsidera regal$a a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por eluso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos,procesos o fórmulas secretas y derec*os de autor de trabajos literarios, art$sticos ocient$ficos, as$ como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas deinstrucciones para computadoras &soft@are) y por la información relativa a lae4periencia industrial, comercial o cient$fica

2 los efectos previstos en el p"rrafo anterior, se entiende por información relativa ala e4periencia industrial, comercial o cient$fica, toda transmisión de conocimientos,secretos o no, de car"cter técnico, económico, financiero o de otra $ndole referidosa actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relación que losconocimientos transmitidos tengan con la generación de rentas de quienes losreciben y del uso que éstos *agan de ellos

(45) Artículo sustituido por el artículo 1*° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de

diciebre de 2!!3"

Art5culo :>789 .on rentas de tercera categor$a:

a Las derivadas del comercio, la industria o miner$aD de la e4plotaciónagropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturalesD de laprestación de servicios comerciales, industriales o de $ndole similar, comotransportes, comunicaciones, sanatorios, *oteles, depósitos, garajes,reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianas ycapitaliaciónD y, en general, de cualquier otra actividad que constituyanegocio *abitual de compra o producción y venta, permuta o disposición debienes

b Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar

c Las que obtengan los 6otarios



d Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones *abituales a que serefieren los 2rt$culos %3 y 19 de esta Ley, respectivamente

En el supuesto a que se refiere el inciso a) del art$culo 19 de la Ley, constituye rentade tercera categor$a la que se origina a partir de tercera enajenación, inclusive

(+'ciso d) sustituido por el Art5culo >; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <686:8:==?+ 'i*ente a partirdel 6868:=6=18

T!(TO A$T!#IO#

d) (4) Las ganancias de capital y los ingresos poroperaciones *abituales a que se refieren los 2rt$culos %3 y 19de esta Ley, respectivamente

En el supuesto a que se refiere el inciso a) del art$culo 19

de la Ley, constituye renta de tercera categor$a, la que seorigina a partir de tercera enajenación, inclusive, mientras nose pierda la condición de *abitualidad

&.egundo p"rrafo del inciso d) incorporado por el art$culo O9del 0ecreto Legislativo 69 O>%, publicado el #B de maro de%BB>, vigente desde el ## %BBO)

En el supuesto a que se refiere el inciso b) del art$culo 19de la Ley, constituye renta de tercera categor$a, la que seorigina a partir de la undécima operación de enajenación,inclusive, que se produca en el ejercicio gravable

&'ercer p"rrafo del inciso d) incorporado por el art$culo O9 del0ecreto Legislativo 69 O>%, publicado el #B de maro de%BB>, vigente desde el ## %BBO)

e Las dem"s rentas que obtengan las personas jur$dicas a que se refiere el2rt$culo #13 de esta Ley y las empresas domiciliadas en el pa$s,comprendidas en los incisos a) y b) de este art$culo o en su (ltimo p"rrafo,cualquiera sea la categor$a a la que debiera atribuirse

f Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil decualquier profesión, arte, ciencia u oficio

g =ualquier otra renta no incluida en las dem"s categor$as

* La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,cuya depreciación o amortiación admite la presente Ley, efectuada porcontribuyentes generadores de renta de tercera categor$a, a t$tulo gratuito, aprecio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de laplaaD a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categor$a o aentidades comprendidas en el (ltimo p"rrafo del 2rt$culo #19 de la presenteLey .e presume, sin admitir prueba en contrario, que dic*a cesión genera



una renta neta anual no menor al seis por ciento &7J) del valor deadquisición producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, deser el caso, de los referidos bienes -ara estos efectos no se admitir" ladeducción de la depreciación acumulada

0Primer prrao del inciso 1 del Art5culo :>;+ sustituido por el Art5culo 6:; del Decreto Le*islati'o

$; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el 6868:==1

T!(TO A$T!#IO#

(4%) La derivada de la cesión de bienes muebles cuyadepreciación o amorti%ación admite la presente Ley,efectuada por contribuyentes generadores de renta de terceracategoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un

precio inferior al de las costumbres de la pla%a a otroscontribuyentes generadores de renta de tercera categoría o aentidades comprendidas en el último prrafo del +rtículo (-Bde la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba encontrario, !ue dicha cesión genera una renta neta anual nomenor al seis por ciento &C7) del valor de ad!uisición,

producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustadode ser el caso, de los referidos bienes. *ara estos efectos nose admitir la deducción de la depreciación acumulada.(rra$o sustituido por el articulo 5 de la Le/ N°2*55, Le/ ue odi$ica la Le/ del +puesto a lae'ta, publicada el 29"12"2!!5, vige'te a partir del!1"!1"2!!)

La presunción no operar" para el cedente en los siguientes casos:

i. =uando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el (ltimop"rrafo del 2rt$culo #13 de la ley

ii. =uando la cesión se *aya efectuado a favor del .ector -(blico 6acional, aque se refiere el inciso a) del art$culo #83 de la Ley

iii. =uando la cesión se *aya efectuado a los compradores o distribuidores deproductos del cedente, de bienes que contengan dic*os productos o quesirvan para e4penderlos al consumidor, tales como envases retornables,embalajes y surtidores, sin perjuicio de aplicar lo establecido en el art$culo+%9 de la Ley

iv =uando se trate de las transacciones previstas en el numeral 1 del art$culo+%9 de esta ley, las que se sujetar"n a las normas de precios detransferencia a que se refiere el art$culo +%92 de esta ley

(Acpite odi$icado por el artículo 2%° del Decreto Legislativo N"° 1112, publicado el 29 de u'io de2!12 / vige'te desde el !1 de e'ero de 2!13)"

T!(TO A$T!#IO#



La presunción no operar para el cedente !ue sea parteintegrante de las entidades a !ue se refiere el último prrafodel +rtículo (-B de la ley. $ampoco proceder la aplicación dela renta presunta en el caso de cesión a favor del Sector

*úblico <acional, a !ue se refiere el inciso a) del +rtículo (6Bde la Ley.

.e presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, *an sidocedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del cedentede los bienes, de conformidad con lo que estableca el Reglamento

0Hltimo prrao del inciso 1 del Art5culo :>; sustituido por el art5culo 6:;del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el686 :==18

T!(TO A$T!#IO#

Se presume !ue los bienes muebles han sido cedidos por todoel ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo delcedente de los bienes, de conformidad con lo !ue estable%cael reglamento..e:to del +'ciso i'corporado por el artículo 5 delDecreto Legislativo N %99, publicado el 31 dediciebre de 1995"

(4%) +'ciso i'corporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo N %99, publicado el 31 dediciebre de 1995"

i (4*) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas -articulares

j (49) Las rentas generadas por los -atrimonios ?ideicometidos de.ociedades 'ituliadoras, los ?ideicomisos bancarios y los ?ondos deInversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de unnegocio o empresa

(49) +'ciso i'corporado por el artículo 19° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este art$culo,producidas por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere elinciso l) del art$culo %19 de esta Ley, sólo calificar"n como de la tercera categor$acuando quien las genere sea una persona jur$dica

(7egu'do prra$o del artículo 2*° i'corporado por el Art5culo >; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el<686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18

En los casos en que las actividades incluidas por esta ley en la cuarta categor$a secomplementen con e4plotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta quese obtenga se considerar" comprendida en este art$culo



Art5culo :?789 Las rentas obtenidas por las empresas y entidades y lasprovenientes de los contratos a los que se *ace mención en el tercer y cuartop"rrafo del 2rt$culo #13 de esta Ley, se considerar"n del propietario o de laspersonas naturales o jur$dicas que las integran o de las partes contratantes, seg(nsea el caso, reput"ndose distribuidas a favor de las citadas personas a(n cuando no*ayan sido acreditadas en sus cuentas particulares

Igual regla se aplicar" en el caso de pérdidas a(n cuando ellas no *ayan sidocargadas en dic*as cuentas

Art5culo :?79A89 Las utilidades, rentas, ganancias de capital provenientes defondos de inversión, patrimonios fideicometidos de sociedades tituliadoras yfideicomisos bancarios, incluyendo las que resulten de la redención o rescate devalores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, seatribuir"n a los respectivos contribuyentes del Impuesto, luego de las deduccionesadmitidas para determinar las rentas netas de segunda y de tercera categor$as o defuente e4tranjera seg(n corresponda, conforme con esta ley

Primer prrao del art5culo :?79A modiicado por el Art5culo <; del DecretoLe*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del=6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo :?79A89 Las utilidades, rentas, ganancias de capital provenientes de?ondos Gutuos de Inversión en Aalores, ?ondos de Inversión, -atrimonios?ideicometidos de .ociedades 'ituliadoras, ?ondos de -ensiones, en la parte quecorresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales y de ?ideicomisos/ancarios, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valoresmobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, o del retiro deaportes efectuados al ?ondo de -ensiones, se atribuir"n a los respectivoscontribuyentes del Impuesto, luego de las deducciones admitidas para determinarlas rentas netas de segunda y tercera categor$as o de fuente e4tranjera seg(ncorresponda, conforme con esta Ley

0Primer prrao sustituido por el art5culo ?; de la Ley $8; :?@?:+ publicadael <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=18

2simismo, se atribuir"n las pérdidas netas de segunda y tercera categor$as y;o defuente e4tranjera, as$ como el Impuesto a la Renta abonado en el e4terior porrentas de fuente e4tranjera =ada contribuyente determinar" el crédito que le

corresponda por Impuesto a la Renta abonado en el e4terior de acuerdo con elinciso e) del art$culo 883 de esta ley

-e*undo prrao del art5culo :?79A modiicado por el Art5culo <; delDecreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente apartir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

2simismo, se atribuir"n las pérdidas netas de segunda y tercera categor$as y;o defuente e4tranjera, as$ como el Impuesto a la renta abonado en el e4terior porrentas de fuente e4tranjera =ada contribuyente determinar" el crédito que le



corresponda por Impuesto a la Renta abonado en el e4terior de acuerdo al inciso e)del 2rt$culo 889 de la Ley

0-e*undo prrao sustituido por el art5culo ?; de la Ley $8; :?@?:+publicada el <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de:=6=18

La sociedad tituliadora, sociedad administradora y el fiduciario bancario deber"ndistinguir la naturalea de los ingresos que componen la atribución, los cualesconservar"n el car"cter de gravado, inafecto o e4onerado que corresponda deacuerdo con esta Ley La atribución a que se refiere el presente art$culo seefectuar":

a) En el caso de los sujetos domiciliados en el pa$s:

i) 'rat"ndose de rentas de segunda categor$a y rentas y pérdidas

netas de fuente e4tranjera distintas a las que se seala en el ac"pitesiguiente, cuando se produca la redención o el rescate parcial ototal de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos opatrimonios, o en general, cuando las rentas sean percibidas por elcontribuyente

ii) 'rat"ndose de rentas y pérdidas de tercera categor$a y de fuente

e4tranjera a que se refiere el inciso c) del art$culo 5>3 de esta ley:

&ii#) =uando se produca la redención o el rescate parcial o total delos valores mobiliarios emitidos por los citados fondos opatrimonios

&ii%) 2l cierre de cada ejercicio

b) 'rat"ndose de sujetos no domiciliados en el pa$s, cuando se produca laredención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidospor los fondos o patrimonios, o en general, cuando las rentas les seanpagadas o acreditadas

.ercer prra$o del artículo 29#A odi$icado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N"° 112!, publicado el 1* de ulio de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

T!(TO A$T!#IO#

La .ociedad 'ituliadora, .ociedad 2dministradora o el ?iduciario /ancario y la2dministradora -rivada de ?ondos de -ensiones deber"n distinguir la naturalea delos ingresos que componen la atribución, los cuales conservar"n el car"cter degravado, inafecto o e4onerado que corresponda de acuerdo a esta Ley Laatribución a que se refiere el presente art$culo se efectuar":

a) En el caso de sujetos domiciliados en el pa$s:

i) 'rat"ndose de rentas de segunda categor$a y rentas y pérdidas netasde fuente e4tranjera distintas a la que se seala en el ac"pite

siguiente, cuando se produca la redención o rescate parcial o totalde los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos opatrimonios, el retiro total o parcial de aportes o, en general, cuando



las rentas sean percibidas por el contribuyente

ii) 'rat"ndose de rentas y pérdidas de tercera categor$a y de fuentee4tranjera a que se refiere el inciso c) del art$culo 5>9 del esta Ley:

&ii#) =uando se produca la redención o rescate parcial o total de los valoresmobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios, o el retiro parcial o totalde aportes

&ii%) 2l cierre de cada ejercicio

b) 'rat"ndose de sujetos no domiciliados en el pa$s, cuando se produca laredención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por losfondos o patrimonios, el retiro total o parcial de los aportes o, en general,cuando las rentas les sean pagadas o acreditadas

0Tercer prrao sustituido por el art5culo ?; de la Ley $8; :?@?:+ publicadael <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=18

-ara la determinación de las rentas y pérdidas netas atribuibles en el caso de rentasde segunda categor$a, rentas y pérdidas de tercera categor$a, rentas y pérdidas defuente e4tranjera a que se refieren los ac"pites i) y &ii#) del literal a) del p"rrafoanterior y rentas de sujetos no domiciliados, se considerar"n las utilidades, rentas yganancias de capital percibidas o devengadas, seg(n corresponda, por los fondos opatrimonios, as$ como las rentas adicionales que el contribuyente perciba o generecomo consecuencia de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos por losfondos y patrimonios En el caso de rentas y pérdidas netas a que se refiere elac"pite ii%) del literal a) del p"rrafo anterior, se considerar"n las utilidades, rentasy ganancias de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio,e4cluyendo aquellas que *ubieran sido tomadas en cuenta para la determinación de

la renta o pérdida neta atribuible al momento de las redenciones o rescates antesindicados

Cuarto prrao del art5culo :?;9A modiicado por el Art5culo <; del DecretoLe*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del=6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

-ara la determinación de las rentas y pérdidas netas atribuibles en el caso derentas de segunda categor$a, rentas y perdidas de tercera categor$a, rentas yperdidas de fuente e4tranjera a que se refieren los ac"pites i) y &ii#) del literal a)del p"rrafo anterior y rentas de sujetos no domiciliados, se considerar"n lasutilidades, rentas y ganancias de capital percibidas o devengadas, seg(ncorresponda, por los fondos o patrimonios, as$ como las rentas adicionales que elcontribuyente perciba o genere como consecuencia de la redención o rescate devalores mobiliarios emitidos por los fondos y patrimonios, o del retiro de aportesEn el caso de rentas y pérdidas netas a que se refiere el ac"pite ii%) del literal a)del p"rrafo anterior, se considerar"n las utilidades, rentas y ganancias de capitaldevengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio, e4cluyendo aquellasque *ubieran sido tomadas en cuenta para la determinación de la renta o pérdidaneta atribuible al momento de las redenciones, rescates o retiros antes indicados

0Cuarto prrao sustituido por el art5culo ?; de la Ley $8; :?@?:+ publicadael <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=18



2 efecto de determinar las rentas de segunda categor$a a atribuir, se admitir" lacompensación de pérdidas que se sealan a continuación, contra las rentas netasde segunda categor$a a que se refiere el segundo p"rrafo del art$culo +79 del al Ley:

i. -érdidas de capital provenientes de la enajenación de bienes a que se refiereel inciso a) del art$culo %9 de esta Ley, siempre que estuviera gravada con elImpuesto

ii. -érdidas provenientes de contratos de Instrumentos ?inancieros 0erivadoscon fines de cobertura, siempre que estén vinculadas con operacionesgravadas con el impuesto

-ara la determinación de la renta neta atribuible a un sujeto no domiciliado, seadmitir" la compensación de pérdidas a que se refiere el p"rrafo anterior, as$ comolas pérdidas vinculadas a las rentas de tercera categor$a, antes de ser deducidas delas rentas netas respectivas, deber"n ser reducidas en la parte de correspondan arentas netas e4oneradas o inafectas

Art5culo :?;9A sustituido por el Art5culo ?; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembre de:==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=8

(er la 6uarta Disposici-' 6oplee'taria 0i'al de la Le/ N"° 29492, publicada el 31 de diciebrede 2!!9, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!1!, la cual establece las disposicio'es a la ue se suetar' las re'tas prove'ie'tes de los 0o'dos de e'sio'es por la parte ue correspo'de a losaportes volu'tarios si' $i'es previsio'ales, para e$ectos del +puesto a la e'ta)"

(er la riera Disposici-' 6oplee'taria .ra'sitoria del Decreto 7upreo N° !11#2!1!#80, publicado el 21 de e'ero de 2!1! / vige'te a partir del 22 de e'ero de 2!1!, la cual reglae'ta la situaci-' de las re'tas de $o'dos / $ideicoisos e:o'eradas al 31 de diciebre de 2!!9)"

Art5culo <=789 Las personas jur$dicas constituidas en el pa$s que distribuyandividendos o utilidades en especie, e4cepto acciones de propia emisión,considerar"n como ganancia o pérdida la diferencia que resulte de comparar elvalor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas

Este tratamiento se aplicar" a(n cuando la distribución tenga lugar a ra$ de laliquidación de las personas jur$dicas que la efect(en

Art5culo <6789 Las mercader$as u otros bienes que el propietario o propietarios deempresas retiren para su uso personal o de su familia o con destino a actividadesque no generan resultados alcanados por el Impuesto, se considerar"ntransferidos a su valor de mercado Igual tratamiento se dispensar" a lasoperaciones que las sociedades realicen por cuenta de sus socios o a favor de losmismos

(8l segu'do prra$o $ue derogado por el artículo 23° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de

diciebre de 199*")

Art5culo <:789 En los casos de ventas, aportes de bienes y dem"s transferenciasde propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción acualquier t$tulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dem"s prestaciones, paraefectos del Impuesto, ser" el de mercado .i el valor asignado difiere al demercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la .uperintendencia 6acional de2dministración 'ributaria .<62' proceder" a ajustarlo tanto para el adquirentecomo para el transferente



(rra$o sustituido por el artículo de la Le/ N"° 2*55, publicada el 29 de diciebre de 2!!5,vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!)"

T!(TO A$T!#IO#

Artículo 32789 061 n los casos de ventas, aportes de bienes y demstransferencias de propiedad a cual!uier título, así como prestación de servicios y cual!uier otro tipo de transacción, el valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones, para efectos del 1mpuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere del de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, laSuperintendencia <acional de +dministración $ributaria > S5<+$ proceder aajustarlo tanto para el ad!uirente como para el transferente.

-ara los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado:

# -ara las e4istencias, el que normalmente se obtiene en las operacionesonerosas que la empresa realia con terceros En su defecto, se considerar" elvalor que se obtenga en una operación entre partes independientes encondiciones iguales o similares

En caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, ser" el valor de tasación

0$umeral 6 del art5culo <:; sustituido por el art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; ??+publicado el 6 de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>18

T!(TO A$T!#IO#

(. *ara las e"istencias, el !ue normalmente se obtiene en las operaciones

onerosas !ue la empresa reali%a con terceros. n su defecto, se considerarel valor !ue se obtenga en una operación entre partes independientes encondiciones iguales y similares.n caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, ser el valor detasación.(7egu'do rra$o i'cluido por el artículo de la Le/ N"° 2*55, publicada el 29 de diciebre de 2!!5, vige'te a partir del !1 dee'ero de 2!!)"

% -ara los valores, ser" el que resulte mayor entre el valor de transacción y:

a) el valor de cotiación, si tales valores u otros que correspondan al mismo

emisor y que otorguen iguales derec*os cotian en /olsa o en alg(nmecanismo centraliado de negociaciónD o

b) el valor de participación patrimonial, en caso no e4ista la cotiación a que serefiere el literal anteriorD u,

c) otro valor que estableca el Reglamento atendiendo a la naturalea de losvalores

0Primer prrao del numeral : del art5culo <:; modiicado por el art5culo >; del DecretoLe*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de:=6<18



T!(TO A$T!#IO#

'. *ara los valores, cuando se coticen en el mercado burstil, ser el precio dedicho mercado en caso contrario, su valor se determinar de acuerdo a lasnormas !ue se9ale el =eglamento.

'rat"ndose de valores transados en bolsas de productos, el valor de mercadoser" aquél en el que se concreten las negociaciones realiadas en rueda debolsa

+ -ara los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los cualesse realicen transacciones frecuentes en el mercado, ser" el que corresponda adic*as transaccionesD cuando se trate de bienes respecto de los cuales no serealicen transacciones frecuentes en el mercado, ser" el valor de tasación

1 -ara las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, *acia oa través de pa$ses o territorios de baja o nula imposición, los precios y montode las contraprestaciones que *ubieran sido acordados con o entre partesindependientes en transacciones comparables, en condiciones iguales osimilares, de acuerdo a lo establecido en el 2rt$culo +%32

5 -ara las operaciones con Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados enmercados reconocidos, ser" el que se determine de acuerdo con los precios,$ndices o indicadores de dic*os mercados, salvo cuando se trate del supuestoprevisto en el numeral 1 del presente art$culo, en cuyo caso el valor demercado se determinar" conforme lo establece dic*o numeral

'rat"ndose de Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados fuera demercados reconocidos, l valor de mercado ser" el que corresponde al elementosubyacente en la fec*a en que ocurra alguno de los *ec*os a que se refiere elsegundo p"rrafo del literal a) del 2rt$culo 5>9 de la Ley, el que ocurra primeroEl valor de mercado del subyacente se determinar" de acuerdo con loestablecido en los numerales # al 1 del presente art$culo

(Nueral 5 del artículo 32° i'corporado por el artículo 13° del Decreto Legislativo N"° 9%!, publicado el 24 de diciebre de 2!! / vige'te desde el !1 de e'ero de 2!!%)"

Lo dispuesto en el presente art$culo también ser" de aplicación para el Impuestoeneral a las Aentas e Impuesto .electivo al =onsumo, salvo para la determinacióndel saldo a favor materia de devolución o compensación

(rra$o derogado por la >'ica Disposici-' Derogatoria del Decreto Legislativo N"° 111, publicadoel !% de ulio de 2!12, vige'te a partir del prier día cale'dario del es siguie'te al de su publicaci-')"

Gediante decreto supremo se podr" establecer el valor de mercado para latransferencia de bienes y servicios distintos a los mencionados en el presenteart$culo

2simismo mediante decreto supremo se determinar" el valor de mercado deaquellas transferencias de bienes efectuadas en el pa$s al amparo de contratos cuyoplao de vigencia sea mayor a quince &#5) aos, siempre que los bienes objeto de

la transacción se destinen a su posterior e4portación por el adquirente El decretosupremo tomar" en cuenta los precios con referencia a precios spot de mercados



como Cenry Cub u otros del e4terior distintos a pa$ses de baja o nula imposiciónpublicados regularmente en medios especialiados de uso com(n en la actividadcorrespondiente y en contratos suscritos por entidades del sector p(blico nofinanciero a que se refiere la Ley 69 %>%15 y normas modificatorias El decretosupremo fijar" los requisitos y condiciones que deber"n cumplir las transaccionesantes mencionadas

(rra$o i'corporado por el artículo 1° de la Le/ N"° 2*34, publicada el !3 de diciebre de 2!!5 / vige'te a partir del !4 de diciebre de 2!!5)"

(er Le/ N"° 2*49, publicada el 11 de diciebre de 2!!5)"

Nota"# La 7ecretaría del 6o'seo de ?i'istros e' publicaci-' eca el 14 de diciebre de 2!!5 e' la pgi'a 3!11% de las 'oras legales del Diario 8l erua'o precisa ue el te:to de Le/ N"° 2*49, publicada e' el Diario 8l erua'o el día doi'go 11 de diciebre de 2!!5, correspo'de al te:to dela Le/ N"° 2*34, la isa ue $uera publicada el día sbado !3 de diciebre de 2!!5 / cu/avige'cia 'o a sido odi$icada"

(51) Artículo sustituido por el artículo 21° del Decreto Legislativo N"° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(52) Art5culo <:79A89 En la determinación del valor de mercado de lastransacciones a que se refiere el numeral 1) del art$culo +%3, deber" tenerse encuenta las siguientes disposiciones:

a) Tmbito de aplicación

Las normas de precios de transferencia ser"n de aplicación a las transaccionesrealiadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a lasque se realicen desde, *acia o a través de pa$ses o territorios de baja o nulaimposición .in embargo, sólo proceder" ajustar el valor convenido por laspartes al valor que resulte de aplicar las normas de precios de transferencia enlos supuestos previstos en el literal c) de este art$culo

Prrao modiicado por el art5culo ?; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

a) Tmbito de aplicación

Las normas de precios de transferencia ser"n de aplicación cuando lavaloración convenida *ubiera determinado un pago del Impuesto a la Renta,

en el pa$s, inferior al que *ubiere correspondido por aplicación del valor demercado En todo caso, resultar"n de aplicación en los siguientes supuestos:

#) =uando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos om"s pa$ses o jurisdicciones distintas

%) =uando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una delas partes sea un sujeto inafecto, salvo el .ector -(blico 6acionalD goce dee4oneraciones del Impuesto a la Renta, perteneca a reg$menesdiferenciales del Impuesto a la Renta o tenga suscrito un convenio quegarantia la estabilidad tributaria

+) =uando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una delas partes *aya obtenido pérdidas en los (ltimos seis &7) ejerciciosgravables

Las normas de precios de transferencia también ser"n de aplicación para el



Impuesto eneral a las Aentas e Impuesto .electivo al =onsumo, salvo para

la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación 6o son de aplicación para efectos de la valoración aduanera

0Hltimo prrao dero*ado por la Hnica Disposición ComplementariaDero*atoria del Decreto Le*islati'o $8; 666F+ publicado el = de %uliode :=6:+ ,ue entrar en 'i*encia el primer d5a calendario del messi*uiente de su publicación18

b) -artes vinculadas

.e considera que dos o m"s personas, empresas o entidades son partesvinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en laadministración, control o capital de la otraD o cuando la misma persona o grupode personas participan directa o indirectamente en la dirección, control ocapital de varias personas, empresas o entidades

'ambién operar" la vinculación cuando la transacción sea realiada utiliandopersonas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partesvinculadas

El reglamento sealar" los supuestos en que se configura la vinculación

0Ver art5culo >; de la Ley $8; :?>?+ Ley ,ue crea el Impuesto !special a la 3iner5a+ publicadoel :> de setiembre de :=6618

c) 2justes

.ólo proceder" ajustar el valor convenido por las partes cuando este determineen el pa$s un menor impuesto del que corresponder$a por aplicación de lasnormas de precios de transferencia La .<62' podr" ajustar el valor convenidoaun cuando no se cumpla con el supuesto anterior, si dic*o ajuste incide en ladeterminación de un mayor impuesto en el pa$s respecto de transacciones con

otras partes vinculadas

Prrao modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 66:@+ publicado el :< de %uliode :=6:+ ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :=6<8

2 fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto, se tomar"en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada transacción o conjuntode transacciones seg(n se *aya efectuado la evaluación, en forma individual oen conjunto, al momento de aplicar el método respectivo genera para elImpuesto a la Renta

Prrao modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 66:@+ publicado el :< de %uliode :=6:+ ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :=6<8



El ajuste del valor asignado por la 2dministración 'ributaria o el contribuyentesurte efecto tanto para el transferente como para el adquirente 'rat"ndose desujetos no domiciliados, lo dispuesto en este p"rrafo sólo proceder" respectode transacciones que generen rentas gravadas en el -er( y;o deducciones parala determinación de su impuesto en el pa$s

El ajuste que se efect(e en virtud del presente inciso se imputar" al per$odoque corresponda conforme a las reglas de imputación previstas en esta ley .inembargo, cuando bajo dic*as reglas el ajuste no se pueda imputar a un per$ododeterminado por no ser posible que se produca la condición necesaria paraello, el ajuste se imputar" en cada per$odo en que se imputase la renta o elgasto del valor convenido, en forma proporcional a dic*a imputación'rat"ndose de rentas que no sean imputables al devengo, se deber" observaradem"s las siguientes disposiciones:

# 'rat"ndose de transacciones a t$tulo oneroso, el ajuste por la parteproporcional no percibida a la fec*a en que se deb$a efectuar el (nico o(ltimo pago, seg(n corresponda, ser" imputado a dic*a fec*a

% 'rat"ndose de transacciones a t$tulo gratuito, el ajuste se imputar":

%# 2l per$odo o per$odos en que se *abr$a devengado el ingreso si se*ubiera pactado contraprestación, cuando se trate de rentas de sujetosdomiciliados en el pa$s

%% 2l per$odo o per$odos en que se *abr$a devengado el gasto a(n cuandoéste no *ubiese sido deducible si se *ubiera pactado contraprestación,en el caso de rentas de sujetos no domiciliados

'rat"ndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el responsable depagar el impuesto por el monto equivalente a la retención que resulte deaplicar el referido ajuste, ser" el que *ubiese tenido la calidad de agente deretención si *ubiese pagado la contraprestación respectiva

0De conormidad con la -e*unda Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $8;66:@+ publicado el :< de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<+ lo pre'isto en el,uinto prrao del inciso c1 del presente art5culo no ener'a la aplicación de lo dispuesto en elart5culo F>; de la misma cuando corresponda18

=uando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional paraevitar la doble imposición celebrado por la Rep(blica del -er(, las autoridadescompetentes del pa$s con las que se *ubiese celebrado el convenio realicen un

ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese pa$s, y siempre quedic*o ajuste esté permitido seg(n las normas del propio convenio y el mismosea aceptado por la administración tributaria peruana, la parte vinculadadomiciliada en el -er( podr" presentar una declaración rectificatoria en la quese refleje el ajuste correspondiente, aun cuando con dic*o ajuste se determineun menor impuesto en el pa$s La presentación de dic*a declaraciónrectificatoria no dar" lugar a la aplicación de sanciones

Inciso modiicado por el Art5culo ?; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de:=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

c) 2juste

El ajuste del valor asignado por la 2dministración 'ributaria o el

contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para eladquirente, siempre que éstos se encuentren domiciliados o constituidos enel pa$s

El ajuste por aplicación de la valoración de mercado se imputar" al ejerciciogravable en el que se realiaron las operaciones con partes vinculadas o conresidentes en pa$ses o territorios de baja o nula imposición

=uando de conformidad con lo establecido en un =onvenio internacional paraevitar la doble imposición celebrado por la Rep(blica del -er(, las autoridadescompetentes del pa$s con las que se *ubiese celebrado el =onvenio, realicenun ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese pa$sD y, siempreque dic*o ajuste esté permitido seg(n las normas del propio =onvenio y elmismo sea aceptado por la 2dministración 'ributaria peruana, la partevinculada domiciliada en el -er( podr" presentar una declaración

rectificatoria en la que se refleje el ajuste correspondiente La presentaciónde dic*a declaración rectificatoria no dar" lugar a la aplicación de sanciones

d) 2n"lisis de comparabilidad

Las transacciones a que se refiere el numeral 1) del art$culo +%3 soncomparables con una realiada entre partes independientes, en condicionesiguales o similares, cuando se cumple al menos una de las dos condicionessiguientes:

#) Sue ninguna de las diferencias que e4istan entre las transacciones objetode comparación o entre las caracter$sticas de las partes que las realianpueda afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones omargen de utilidadD o

%) Sue a(n cuando e4istan diferencias entre las transacciones objeto decomparación o entre las caracter$sticas de las partes que las realian, quepuedan afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones omargen de utilidad, dic*as diferencias pueden ser eliminadas a través deajustes raonables

-ara determinar si las transacciones son comparables se tomar"n en cuenta

aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidadeconómica de las transacciones, dependiendo del método seleccionado,considerando, entre otros, los siguientes elementos:

i) Las caracter$sticas de las operaciones

ii) Las funciones o actividades económicas, incluyendo los activos utiliados yriesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partesinvolucradas en la operación

iii) Los términos contractuales

iv) Las circunstancias económicas o de mercado



v) Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración,permanencia y ampliación del mercado

=uando para efectos de determinar transacciones comparables, no se cuentecon información local disponible, los contribuyentes pueden utiliar informaciónde empresas e4tranjeras, debiendo *acer los ajustes necesarios para reflejar

las diferencias en los mercados

El reglamento podr" sealar los supuestos en los que no proceder" emplearsecomo comparables las transacciones que, aun cuando sean realiadas entrepartes independientes, sean realiadas con una persona, empresa o entidad:

&i) que tenga participación directa o indirecta en la administración, control ocapital de cualquiera de las partes intervinientes en la transacciónanaliadaD

&ii) en cuya administración, control o capital de las partes intervinientes en latransacción analiada tenga alguna participación directa o indirectaD o,

&iii) en cuya administración, control o capital tienen participación directa oindirecta la misma persona o grupo de personas que tienen participacióndirecta o indirecta en la administración, control o capital de cualquiera departes intervinientes en la transacción analiada

>ltio prra$o i'corporado por el art5culo 4° del Decreto Legislativo N"° 1124, publicado el 23de ulio de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

e) Gétodos utiliados

Los precios de las transacciones sujetas al "mbito de aplicación de este art$culoser"n determinados conforme a cualquiera de los siguientes métodosinternacionalmente aceptados, para cuyo efecto deber" considerarse el queresulte m"s apropiado para reflejar la realidad económica de la operación:

#) El método del precio comparable no controlado

=onsiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entrepartes vinculadas considerando el precio o el monto de lascontraprestaciones que se *ubieran pactado con o entre partesindependientes en operaciones comparables

.in perjuicio de lo establecido en el p"rrafo precedente y de lo sealado enel inciso c) del presente art$culo, en las operaciones de importación oe4portación de bienes entre partes vinculadas en las que intervenga unintermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de dic*osbienes, o en las operaciones de importación o e4portación realiadas desde,*acia o a través de pa$ses o territorios de baja o nula imposición, seconsiderar" como valor de mercado:

&i) 'rat"ndose de bienes con cotiación conocida en el mercadointernacional, bolsas de comercio o similares &Kcommodities), dic*ovalor de cotiación

&ii) 'rat"ndose de bienes agrarios y sus derivados, *idrocarburos y susderivados, *arina de pescado, y concentrados de minerales, cuyo preciose fije tomando como referencia el precio de un commodity en el



mercado internacional, bolsas de comercio o similares, el precio fijadotomando como referencia el valor de cotiación

El valor de cotiación o el precio fijado tomando como referencia el valor decotiación, cualquiera sea el medio de transporte, ser" el correspondiente a:

i) El d$a de término del embarque o desembarque de la mercader$aD o

ii) El promedio de cotiaciones de un periodo comprendido entre cientoveinte &#%B) d$as calendarios o cuatro &1) meses anteriores al términodel embarque de la mercader$a *asta ciento veinte &#%B) d$ascalendarios o cuatro &1) meses posteriores al término del desembarquede la mercader$aD o

iii) La fec*a de suscripción del contratoD o

iv) El promedio de cotiaciones de un periodo comprendido desde el d$a

siguiente de la fec*a de suscripción del contrato *asta treinta &+B) d$ascalendarios posteriores a dic*a fec*a

Gediante decreto supremo se sealar" la relación de los bienescomprendidos en el segundo p"rrafoD la cotiaciónD el periodo para ladeterminación del valor de la cotiación o el precio fijado tomando comoreferencia el valor de cotiaciónD el mercado internacional, las bolsas decomercio o similares que se tomar"n como referencia, as$ como los ajustesque se aceptar"n para reflejar las caracter$sticas del bien y la modalidad dela operación

El procedimiento sealado en el segundo, tercer y cuarto p"rrafos del

presente numeral no ser" de aplicación cuando:

a El contribuyente *a celebrado contratos de futuros con fines decobertura respecto de los bienes importados o e4portados

b .e acredite de manera fe*aciente que el intermediario internacionalre(ne conjuntamente los siguientes requisitos:

b#) tiene presencia real en el territorio de residencia, cuenta all$ con unestablecimiento comercial donde sus negocios son administrados ycumple con los requisitos legales de constitución e inscripción y depresentación de sus estados financieros Los activos, riesgos y

funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultaracordes al volumen de operaciones negociadasD y,

b%) su actividad principal no consiste en la obtención de rentas pasivas,ni en la intermediación en la comercialiación de bienes con losmiembros del mismo grupo económico -ara estos efectos, seentender" por actividad principal aquélla que durante el ejerciciogravable anterior representó el mayor monto de sus operaciones

7egu'do, tercer, cuarto / ui'to prra$os del 'ueral 1) del i'ciso e) i'corporados por el art5culo 4° del Decreto Legislativo N"° 112!, publicado el 1* de ulio de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

%) El método del precio de reventa



=onsiste en determinar el valor de mercado de adquisición de bienes yservicios en que incurre un comprador respecto de su parte vinculada, losque luego son objeto de reventa a una parte independiente, multiplicando elprecio de reventa establecido por el comprador por el resultado que provienede disminuir, de la unidad, el margen de utilidad bruta que *abitualmenteobtiene el citado comprador en transacciones comparables con partes

independientes o en el margen que *abitualmente se obtiene entransacciones comparables entre terceros independientes

El margen de utilidad bruta del comprador se calcular" dividiendo la utilidadbruta entre las ventas netas

+) El método del costo incrementado

=onsiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que unproveedor transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo incurridopor tal proveedor, por el resultado que proviene de sumar a la unidad elmargen de costo adicionado que *abitualmente obtiene ese proveedor entransacciones comparables con partes independientes o en el margen que*abitualmente se obtiene en transacciones comparables entre tercerosindependientes

El margen de costo adicionado se calcular" dividiendo la utilidad brutaentre el costo de ventas

1) El método de la partición de utilidades

=onsiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a travésde la distribución de la utilidad global, que proviene de la suma de

utilidades parciales obtenidas en cada una de las transacciones entre partesvinculadas, en la proporción que *ubiera sido distribuida con o entre partesindependientes, teniendo en cuenta, entre otros, las ventas, gastos, costos,riesgos asumidos, activos implicados y las funciones desempeadas por laspartes vinculadas

5) El método residual de partición de utilidades

=onsiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios deacuerdo a lo sealado en el numeral 1) de este inciso, pero distribuyendo lautilidad global de la siguiente forma:

&i) .e determinar" la utilidad m$nima que corresponda a cada partevinculada, mediante la aplicación de cualquiera de los métodosaprobados en los numerales #), %), +), 1) y 7) de este inciso, sin tomaren cuenta la utiliación de intangibles significativos

&ii) .e determinar" la utilidad residual disminuyendo la utilidad m$nima de lautilidad global La utilidad residual ser" distribuida entre las partesvinculadas, tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangiblessignificativos utiliados por cada uno de ellos, en la proporción que*ubiera sido distribuida con o entre partes independientes

7) El método del margen neto transaccional



=onsiste en determinar la utilidad que *ubieran obtenido partesindependientes en operaciones comparables, teniendo en cuenta factores derentabilidad basados en variables, tales como activos, ventas, gastos,costos, flujos de efectivo, entre otros

Gediante 0ecreto .upremo se regular"n los criterios que resulten relevantes

para establecer el método de valoración m"s apropiado

f) 2cuerdos 2nticipados de -recios

La .<62' podr" celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentesdomiciliados en el pa$s, en los que se determine la valoración de las diferentestransacciones que se encuentren dentro del "mbito de aplicación a que serefiere el inciso a) del presente art$culo, en base a los métodos y criteriosestablecidos por este art$culo y el reglamento

La .<62' también podr" celebrar los acuerdos anticipados de precios a que serefiere el p"rrafo anterior con otras administraciones tributarias de pa$ses conlos que la Rep(blica del -er( *ubiese celebrado un convenio internacional paraevitar la doble imposición

Gediante decreto supremo se dictar"n las disposiciones relativas a la forma yprocedimientos que se deber" seguir para la celebración de este tipo deacuerdos

+'ciso odi$icado por el art5culo 9° del Decreto Legislativo N"° 1112, publicado el 29 de u'io de2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

T!(TO A$T!#IO#

f) 2cuerdos anticipados de precios

La .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria F .<62'solamente podr" celebrar 2cuerdos 2nticipados de -recios con contribuyentesdomiciliados que participen en las operaciones internacionales a que serefiere el numeral #) del inciso a) de este art$culo, en los que se determinar"el precio de las diferentes transacciones que realicen con sus partesvinculadas, en base a los métodos y criterios establecidos por este art$culo yel reglamento

Gediante 0ecreto .upremo se dictar"n las disposiciones relativas a la formay procedimientos que deber"n seguirse para la celebración de este tipo de2cuerdos

g) 0eclaración Uurada y otras obligaciones formales

Los contribuyentes sujetos al "mbito de aplicación de este art$culo deber"npresentar anualmente una declaración jurada informativa de las transaccionesque realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios opa$ses de baja o nula imposición, en la forma, plao y condiciones queestableca la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria F .<62'

La documentación e información detallada por cada transacción, cuando

corresponda, que respalde el c"lculo de los precios de transferencia, lametodolog$a utiliada y los criterios considerados por los contribuyentes que



demuestren que las rentas, gastos, costos o pérdidas se *an obtenido enconcordancia con los precios o m"rgenes de utilidad que *ubieran sidoutiliados por partes independientes en transacciones comparables, deber" serconservada por los contribuyentes, debidamente traducida al idioma castellano,si fuera el caso, durante el plao de prescripción -ara tal efecto, loscontribuyentes deber"n contar con un Estudio 'écnico que respalde el c"lculo

de los precios de transferencia El reglamento precisar" la información m$nimaque deber" contener el indicado Estudio seg(n el supuesto de que se trateconforme al inciso a) del presente art$culo

Las obligaciones formales previstas en el presente inciso sólo ser"n deaplicación respecto de transacciones que generen rentas gravadas y;o costos ogastos deducibles para la determinación del impuesto La .<62' podr"e4ceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa,recabar la documentación e información detallada por transacción y;o de contarcon el estudio técnico de precios de transferencia En este (ltimo caso,trat"ndose de enajenación de bienes el valor de mercado no podr" ser inferioral costo computable

rra$o odi$icado por el art5culo 9° del Decreto Legislativo N"° 1112, publicado el 29 de u'iode 2!12, vige'te a partir del día siguie'te de su publicaci-'"

T!(TO A$T!#IO#

La .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62', a efectode garantiar una mejor administración del impuesto, podr" e4ceptuar de laobligación de presentar la declaración jurada informativa, recabar ladocumentación e información detallada por transacción y;o de contar con elEstudio 'écnico de precios de transferencia, e4cepto en los casos detransacciones que se *ayan realiado con residentes de pa$ses o territorios debaja o nula imposición En estos casos, trat"ndose de enajenación de bienesel valor de mercado no podr" ser inferior al costo computable

Gediante resolución de superintendencia, la .<62' podr" e4igir elcumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este inciso respecto delas transacciones que generen rentas e4oneradas o inafectas, y costos o gastosno deducibles para la determinación del impuesto

>ltio prra$o i'corporado por el art5culo 9° del Decreto Legislativo N"° 1112, publicado el 29de u'io de 2!12, vige'te a partir del día siguie'te de su publicaci-'"

0Ver la Primera Disposición /inal del Decreto -upremo $8; 6?=9:==9!/ ,ue modiica el

#e*lamento de la Ley del Impuesto a la #enta+ publicado el <686:8:== y 'i*ente desde el6868:==F1

0Ver #esolución de -uperintendencia $8; =F69:==M-U$AT publicada el <=8=<8:== y 'i*ente apartir del <68=<8:== mediante la cual se aprueban las disposiciones y ormulario para lapresentación de la Declaración Jurada Anual inormati'a de precios de transerencia18

*) ?uentes de Interpretación

-ara la interpretación de lo dispuesto en este art$culo, ser"n de aplicación lasu$as sobre -recios de 'ransferencia para Empresas Gultinacionales y2dministraciones ?iscales, aprobadas por el =onsejo de la !rganiación para la=ooperación y el 0esarrollo Económico F !=0E, en tanto las mismas no se

opongan a las disposiciones aprobadas por esta Ley



(52) Artículo i'corporado por el artículo 22° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Art5culo <<789 .on rentas de cuarta categor$a las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

no incluidas e4presamente en la tercera categor$a

b" El de'em+eBo de :u$cio$e' de direc%or de em+re'a'> ';$dico> ma$da%ario> &e'%or de$e&ocio'> albacea , ac%iidade' 'imilare'> i$clu,e$do el de'em+eBo de la' :u$cio$e' delre&idor mu$ici+al o co$'eero re&io$al> +or la' cuale' +erciba$ die%a'@

(&6ci: =$ dl at8cul ##° :u:tituid l at8cul 4° dl Dct %i:lati; N° 979< u=licad l 1! d az d 2007<;i6t a ati dl 01 d 6 d 200>$"

T!(TO A$T!#IO#

b) l desempe9o de funciones de director de empresas,síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

&2er el artículo - del 3ecreto Legislativo < ?:?, publicado el (8 de mar%o de':, el !ue entrar en vigencia a partir del ( de enero de '6, el cual sustituye el inciso b) del artículo ;; del $54 de la Ley del 1mpuesto a la=enta).

Art5culo <@789 .on rentas de quinta categor$a las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargosp(blicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, engeneral, toda retribución por servicios personales

6o se considerar"n como tales las cantidades que percibe el servidor porasuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia *abitual, tales comogastos de viaje, vi"ticos por gastos de alimentación y *ospedaje, gastos demovilidad y otros gastos e4igidos por la naturalea de sus labores, siempre queno constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir elimpuesto

'rat"ndose de funcionarios p(blicos que por raón del servicio o comisiónespecial se encuentren en el e4terior y perciban sus *aberes en monedae4tranjera, se considerar" renta gravada de esta categor$a, (nicamente la queles corresponder$a percibir en el pa$s en moneda nacional conforme a su gradoo categor$a

b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, talescomo jubilación, montep$o e invalide, y cualquier otro ingreso que tenga suorigen en el trabajo personal

c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución delas mismas



d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios

e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente concontratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando elservicio sea prestado en el lugar y *orario designado por quien lo requiere ycuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que

la prestación del servicio demanda

f) (53) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentrode la cuarta categor$a, efectuados para un contratante con el cual se mantengasimult"neamente una relación laboral de dependencia

(53) +'ciso i'corporado por el artículo 23° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

:<86=8:=6:

CAP2TULO VI

0E L2 RE6'2 6E'2

Art5culo <89 Art5culo dero*ado mediante la Disposición ComplementariaDero*atoria Hnica del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6=8<8:== y'i*ente desde el 6868:==?8

T!(TO A$T!#IO#

Artículo 35"# *ara establecer la renta neta de la primeracategoría, se deducir por todo concepto el veinte por ciento&'7) del total de la renta bruta.

Las pérdidas e"traordinarias sufridas por caso fortuito ofuer%a mayor en los bienes generadores de renta de estacategoría !ue no hayan sido cubiertas por indemni%aciones oseguros, podrn compensarse con la renta neta global.

Art5culo <F789 -ara establecer la renta neta de la primera y segunda categor$a, sededucir" por todo concepto el veinte por ciento &%BJ) del total de la renta bruta0ic*a deducción no es aplicable para las rentas de segunda categor$a comprendidasen el inciso i) del 2rt$culo %13

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiereel inciso a) del art$culo %9 de esta Ley se compensar"n contra la renta neta anual

originada por la enajenación de los bienes antes mencionados Las referidas



pérdidas se compensar"n en el ejercicio y no podr"n utiliarse en los ejerciciossiguientes

-e*undo prrao del art5culo <F; incorporado por el Art5culo 6=; de la Ley $8; :?@?6+ publicada el<686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <F789 -ara establecer la renta neta de la primera y segunda categor$a, sededucir" por todo concepto el veinte por ciento &%BJ) del total de la renta bruta0ic*a deducción no es aplicable para las rentas de segunda categor$acomprendidas en el inciso i) del 2rt$culo %13

0Art5culo <F; sustituido por el Art5culo 66; del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de:==?18

0Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del DecretoLe*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del=6 de enero de :==?+ la cual establece el mecanismo ,ue utili.arn laspersonas naturales+ sucesiones indi'isas o sociedades conyu*ales ,ueoptaron por tributar como tal+ ,ue ten*an dereco a arrastre de p)rdidasde e%ercicios anteriores+ ori*inadas por operaciones 'inculadas a la*eneración de rentas de primera o se*unda cate*or5a *eneradas asta ele%ercicio :==>18

0Ver la Primera Disposición Complementaria /inal del Decreto -upremo $;=669:=6=9!/+ publicado el :6 de enero de :=6=+ 'i*ente a partir del :: deenero de :=6=+ la cual re*lamente ,ue las p)rdidas a ,ue se reiere laPrimera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o$8; ?:+ debern ser imputadas primero contra la renta neta anual deprimera cate*or5a y+ de ,uedar un remanente o de no aber obtenido talrenta+ contra la renta anual de traba%o18

6o ser" deducible la pérdida de capital originada en la enajenación devalores mobiliarios cuando:

# 2l momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plao que

no e4ceda los treinta &+B) d$as calendario, se produca la adquisición devalores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones decompra sobre los mismos

% =on anterioridad a la enajenación, en un plao que no e4ceda los treinta&+B) d$as calendario, se produca la adquisición de valores mobiliarios delmismo tipo que los enajenados, o de opciones de compra sobre losmismos Lo previsto en este numeral no se aplicar" si, luego de laenajenación, el enajenante no mantiene ning(n valor mobiliario delmismo tipo en propiedad 6o obstante, se aplicar" lo dispuesto en el

numeral # de producirse una posterior adquisición



Tercer prrao del art5culo <F; incorporado por el Art5culo 6=; Decreto Le*islati'o $87 666:+publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

-ara la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a loprevisto en el p"rrafo anterior, se tendr" en cuenta lo siguiente:

a) .i se *ubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en unn(mero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la pérdida decapital no deducible ser" la que corresponda a la enajenación de valoresmobiliarios en un n(mero igual al de los valores mobiliarios adquiridosy;o cuya opción de compra *ubiera sido adquirida

b) .i la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realió endiversas oportunidades, se deber" determinar la deducibilidad de las

pérdidas de capital en el orden en que se *ubiesen generado

-ara tal efecto, respecto de cada enajenación se deber" considerar(nicamente las adquisiciones realiadas *asta treinta &+B) d$ascalendario antes o después de la enajenación, empeando por lasadquisiciones m"s antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridosni las opciones de compra que *ubiesen dado lugar a la no deducibilidadde otras pérdidas de capital

c) .e entender" por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos queotorguen iguales derec*os y que correspondan al mismo emisor

Cuarto prrao del art5culo <F7 incorporado por el Art5culo 6=; del Decreto Le*islati'o $87 666:+publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

6o se encuentran comprendidas en los dos p"rrafos anteriores las pérdidas decapital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores, fondos deinversión, fondos de pensiones, y fideicomisos bancarios y de tituliación

uinto prrao del art5culo <F7 incorporado por el Art5culo 6=; del Decreto Le*islati'o $87 666:+publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

Art5culo <789 2 fin de establecer la renta neta de tercera categor$a se deducir" dela renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as$ comolos vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción noesté e4presamente pro*ibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:

!ncabe.ado sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovacióno cancelación de las mismas siempre que *ayan sido contra$das para adquirirbienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas

en el pa$s o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas enlos p"rrafos siguientes



.ólo son deducibles los intereses a que se refiere el p"rrafo anterior en la parteque e4cedan el monto de los ingresos por intereses e4onerados e inafectos-ara tal efecto no se computar"n los intereses e4onerados e inafectosgenerados por valores cuya adquisición *aya sido efectuada en cumplimientode una norma legal o disposiciones del /anco =entral de Reserva del -er(, nilos generados por valores que redit(en una tasa de interés, en monedanacional, no superior al cincuenta por ciento &5BJ) de la tasa activa demercado promedio mensual en moneda nacional &'2G6) que publique la.uperintendencia de /anca, .eguros y 2dministradoras -rivadas de ?ondos de-ensiones

-e*undo prrao sustituido por el art5culo 66; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente desde el 6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

.ólo son deducibles los intereses a que se refiere el p"rrafo anterior, en la parteque e4cedan el monto de los ingresos por intereses e4onerados -ara tal efecto nose computar"n los intereses e4onerados generados por valores cuya adquisición*aya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del/anco =entral de Reserva del -er(, ni los generados por valores que redit(en unatasa de interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento &5BJ) dela tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional &'2G6) que

publique la .uperintendencia de /anca y .eguros

'rat"ndose de bancos y empresas financieras, deber" establecerse laproporción e4istente entre los ingresos financieros gravados e ingresos

financieros e4onerados e inafectos y deducir como gasto, (nicamente, loscargos en la proporción antes establecida para los ingresos financierosgravados

Tercer prrao sustituido por el art5culo 66; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente desde el 6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

'rat"ndose de bancos y empresas financieras, deber" establecerse la proporcióne4istente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financierose4onerados y deducir como gasto, (nicamente, los cargos en la proporción antesestablecida para los ingresos financieros gravados

Prrao dero*ado por el Inciso d1 de la Hnica Disposición ComplementariaDero*atoria del Decreto Le*islati'o $8; ?:+ publicado el 6= de mar.o:==+ el mismo ,ue de conormidad con su Hnica DisposiciónComplementaria /inal+ entrar en 'i*encia el =6 de enero de :=6=8Posteriormente la Disposición Complementaria Dero*atoria del DecretoLe*islati'o $; ?:+ ue modiicada por la -e*unda DisposiciónComplementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6diciembre :==?+ e"cluyendo la dero*ación del presente prrao8

'ambién ser"n deducibles los intereses de fraccionamientos otorgadosconforme al =ódigo 'ributario

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=J





http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A1fb30b3?cid=peru&an=












.er"n deducibles los intereses provenientes de endeudamientos decontribuyentes con partes vinculadas cuando dic*o endeudamiento no e4cedadel resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decretosupremo sobre el patrimonio del contribuyenteD los intereses que se obtenganpor el e4ceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente noser"n deducibles

Prrao sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentasgravadas

c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienesproductores de rentas gravadas, as$ como las de accidentes de trabajo de supersonal y lucro cesante

'rat"ndose de personas naturales esta deducción sólo se aceptar" *asta el +BJde la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente seautiliada parcialmente como oficina

d) Las pérdidas e4traordinarias sufridas por caso fortuito o fuera mayor en losbienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio delcontribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidasno resulten cubiertas por indemniaciones o seguros y siempre que se *ayaprobado judicialmente el *ec*o delictuoso o que se acredite que es in(tilejercitar la acción judicial correspondiente

e) Los gastos de cobrana de rentas gravadas

f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo ylas mermas y desmedros de e4istencias debidamente acreditados, de acuerdocon las normas establecidas en los art$culos siguientes

g) Los gastos de organiación, los gastos preoperativos iniciales, los gastospreoperativos originados por la e4pansión de las actividades de la empresa ylos intereses devengados durante el per$odo preoperativo, a opción delcontribuyente, podr"n deducirse en el primer ejercicio o amortiarseproporcionalmente en el plao m"4imo de die &#B) aos

*) 'rat"ndose de empresas del .istema ?inanciero ser"n deducibles las provisionesque, *abiendo sido ordenadas por la .uperintendencia de /anca y .eguros,sean autoriadas por el Ginisterio de Econom$a y ?inanas, previa opinióntécnica de la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria F .<62',que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos:

1. .e trate de provisiones espec$ficasD

2. .e trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivoD



3. .e trate de provisiones vinculadas e4clusivamente a riesgos de crédito,clasificados en las categor$as de problemas potenciales, deficiente, dudoso ypérdida

.e considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones y las

operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que estableca elreglamento

En el caso de ?ideicomisos /ancarios y de 'ituliación integrados por créditos uoperaciones de arrendamiento financiero en los cuales los fideicomitentes sonempresas comprendidas en el art$culo #79 de la Ley 69 %7>B%, las provisionesser"n deducibles para la determinación de la renta neta atribuible

'ambién ser"n deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas,distintas a las sealadas en el presente inciso, las cuales se regir"n por lodispuesto en el inciso i) de este art$culo

-ara el caso de las empresas de seguros y reaseguros, ser"n deducibles lasreservas técnicas ordenadas por la .uperintendencia de /anca y .eguros, queno forman parte del patrimonio

Las provisiones y las reservas técnicas a que se refiere el presente inciso,correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen, se considerar"n comobeneficio sujeto al impuesto del ejercicio gravable

Inciso sustituido por el Art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+ publicado el :@ dediciembre de :==F+ 'i*ente desde el =6 de enero de :==8

0De conormidad con el art5culo 6; y Hnica Disposición /inal de Decreto -upremo $8; 6??9:==@9!/+ publicado el : de diciembre de :==@+ se precisa ,ue las pro'isiones ,ue eecten las!mpresas del -istema /inanciero por contratos de arrendamiento inanciero resueltospendientes de recuperación de los bienes se re*ularn por lo dispuesto en el inciso 1 delart5culo < del Te"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta+ aprobado por Decreto-upremo $7 6?9:==@9!/ y normas re*lamentarias18

T!(TO A$T!#IO#

*) 0>1 'rat"ndose de empresas del .istema ?inanciero ser"n deducibles lasprovisiones que, *abiendo sido ordenadas por la .uperintendencia de /ancay .eguros, sean autoriadas por el Ginisterio de Econom$a y ?inanas,previa opinión técnica de la .uperintendencia 6acional de 2dministración

'ributaria .<62', que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos:

#) .e trate de provisiones espec$ficasD

%) .e trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivoD

+) .e trate de provisiones vinculadas e4clusivamente a riesgos de crédito,clasificados en las categor$as de problemas potenciales, deficiente,dudoso y pérdida

.e considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones ylas operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que estableca elreglamento

'ambién ser"n deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas,



distintas a las sealadas en el presente inciso, las cuales se regir"n por lodispuesto en el inciso i) de este art$culo

-ara el caso de las empresas de seguros y reaseguros, ser"n deducibles lasreservas técnicas ordenadas por la .uperintendencia de /anca y .eguros,

que no forman parte del patrimonio

Las provisiones y las reservas técnicas a que se refiere el presente inciso,correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen, se considerar"ncomo beneficio sujeto al impuesto del ejercicio gravable

0>1 Inciso sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8;?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismoconcepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden

6o se reconoce el car"cter de deuda incobrable a:

&i) Las deudas contra$das entre s$ por partes vinculadas

&ii) Las deudas afianadas por empresas del sistema financiero y bancario,garantiadas mediante derec*os reales de garant$a, depósitos dinerarios ocompra venta con reserva de propiedad

&iii) Las deudas que *ayan sido objeto de renovación o prórroga e4presa

Inciso sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

j) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales,establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes

M) Las pensiones de jubilación y montep$o que paguen las empresas a susservidores o a sus deudos y en la parte que no estén cubiertas por seguroalguno En caso de bancos, compa$as de seguros y empresas de serviciosp(blicos, podr"n constituir provisiones de jubilación para el pago de pensionesque establece la ley, siempre que lo ordene la entidad oficial encargada de susupervigilancia

l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerdenal personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se *agan afavor de los servidores en virtud del v$nculo laboral e4istente y con motivo delcese Estas retribuciones podr"n deducirse en el ejercicio comercial a quecorrespondan cuando *ayan sido pagadas dentro del plao establecido por elReglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente adic*o ejercicio

La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenidapara efectos del pago de aportes previsionales podr" deducirse en el ejerciciogravable a que corresponda cuando *aya sido pagada al respectivo sistemaprevisional dentro del plao sealado en el p"rrafo anterior



Prrao incorporado por el Art5culo F; de la Ley $8; :??=<+ publicada el 6? de %ulio de :=6:+,ue entrar en 'i*encia en el pla.o de 6:= d5as desde el d5a si*uiente de la publicación delre*lamento en el diario oicial !l Peruano8

0Inciso incorporado dentro de los alcances de la Cuadra*)simo Octa'a Disposición Transitoriay /inal de la Ley+ mediante la Primera Disposición Complementaria y /inal del DecretoLe*islati'o $8; ?= publicado el :@ de diciembre de :==F+ 'i*ente a partir de =6 de enero de

:==8 Dica norma precisa ,ue los *astos ,ue no ayan sido deducidos en el e%ercicio al ,uecorresponden+ sern deducibles en el e%ercicio en ,ue eecti'amente se pa*uen+ aun cuando seencuentren debidamente pro'isionados en un e%ercicio anterior81

ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,recreativos, culturales y educativos, as$ como los gastos de enfermedad decualquier servidor

2dicionalmente, ser"n deducibles los gastos que efect(e el empleador por lasprimas de seguro de salud del cónyuge e *ijos del trabajador, siempre queestos (ltimos sean menores de #8 aos

'ambién est"n comprendidos los *ijos del trabajador mayores de #8 aos quese encuentren incapacitados

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso ser"n deducibles en laparte que no e4ceda del B,5J de los ingresos netos del ejercicio, con un l$mitede cuarenta &1B) <nidades Impositivas 'ributarias

Inciso modiicado por el art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio :=6:+'i*ente desde el 6 de enero de :=6<8

(er el artículo 3° de la Le/ N"° 2949*, Le/ de prooci-' a la i'versi-' e' capital ua'o, publicada el 19 de e'ero de 2!1!, vige'te desde el !1 de e'ero de 2!11@ e' el ue se seala

ue Bel criterio de ge'eralidad establecido e' el artículo 3%° del .C< de la Le/ del +puesto ala e'ta, coo reuisito para la deducci-' del gasto de capacitaci-' previsto e' el i'ciso ll) dedico artículo, debe evaluarse co'sidera'do situacio'es cou'es del perso'al, lo ue 'o serelacio'a 'ecesariae'te co' copre'der a la totalidad de trabaadores de la epresa)"

(De co'$oridad co' la riera Disposici-' 6oplee'taria de la Le/ N 2949* , publicada el 19 e'ero 2!1!, las epresas ue se acoa' a lo establecido e' el prese'te i'ciso, deber'acreditar a'te la adi'istraci-' tributaria, edia'te la docue'taci-' correspo'die'te, losgastos de capacitaci-' suetos a la deducci-' e' ue a' i'currido e' el eercicio" La citadaLe/ e'tr- e' vige'cia desde el 1 de e'ero de 2!11)"

(De co'$oridad co' la 7egu'da Disposici-' 6oplee'taria de la Le/ N 2949*, publicada el 19 e'ero 2!1!, las epresas ue se acoa' a lo establecido e' el prese'te i'ciso, deber' prese'tar al ?i'isterio de .rabao / rooci-' del 8pleo su prograa de capacitaci-' co'carcter de declaraci-' urada / si' costo algu'o" La citada Le/ e'tr- e' vige'cia desde el 1 de

e'ero de 2!11)"

(De co'$oridad co' la Nove'a Disposici-' 6oplee'taria del Decreto 7upreo N"° 13#2!11#80, publicado el !9 de ulio 2!11, la prese'taci-' al ?i'isterio de .rabao / rooci-'del 8pleo del rograa de 6apacitaci-' a ue se re$iere la 7egu'da Disposici-'6oplee'taria de la Le/ N 2949*, co'stitu/e u'a obligaci-' adi'istrativa de carcter $oral co' dica e'tidad, / 'o u' reuisito co'stitutivo para deducir los gastos de capacitaci-'de co'$oridad co' lo establecido e' el i'ciso ll) del prese'te artículo" 8' ese se'tido, el i'cupliie'to de dica obligaci-' 'o co'stitu/e u'a i'$racci-' tributaria)"

T!(TO A$T!#IO#

ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios desalud, recreativos, culturales y educativos, incluidos los de capacitaciónD as$ como

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A1fbe190?cid=peru&an=





los gastos de enfermedad de cualquier servidor

Las sumas destinadas a la capacitación del personal podr"n ser deducidas comogasto *asta por un monto m"4imo equivalente a cinco por ciento &5J) del totalde los gastos deducidos en el ejercicio

2dicionalmente, ser"n deducibles los gastos que efect(e el empleador por lasprimas de seguro de salud del cónyuge e *ijos del trabajador, siempre que estos(ltimos sean menores de #8 aos

'ambién est"n comprendidos los *ijos del trabajador mayores de #8 aos que seencuentren incapacitados

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso ser"n deducibles en laparte que no e4ceda del B,5J de los ingresos netos del ejercicio, con un l$mite de1B <nidades Impositivas 'ributarias

Inciso sustituido por el art5culo :; de la Ley $8; :?@?>+ publicado el 6? deenero de :=6=+ con 'i*encia desde el =6 de enero de :=668

m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a losdirectores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no e4ceda delseis por ciento &7J) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto ala Renta

El importe abonado en e4ceso a la deducción que autoria este inciso,constituir" renta gravada para el director que lo perciba

n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistasy en general a los socios o asociados de personas jur$dicas, en tanto se pruebeque trabajan en el negocio y que la remuneración no e4cede el valor delmercado Este (ltimo requisito ser" de aplicación cuando se trate del titular dela Empresa Individual de Responsabilidad LimitadaD as$ como cuando losaccionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de personas

jur$dicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en raón a suparticipación en el control, la administración o el capital de la empresa Elreglamento establecer" los supuestos en los cuales se configura dic*avinculación

En el caso que dic*as remuneraciones e4cedan el valor de mercado, la

diferencia ser" considerada dividendo a cargo de dic*o titular, accionista,participacionista, socio o asociado

Inciso sustituido por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $8; ??+ publicado el 6 de mar.o de:==+ 'i*ente desde el =6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#

n) 0F:1 Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular deuna Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas,participacionistas y en general a los socios o asociados de personas

jur$dicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio



En el caso que dic*as remuneraciones e4cedan el valor de mercado, ladiferencia ser" considerada dividendo a cargo de dic*o titular, accionista,participacionista, socio o asociado

0F:1 Inciso sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $;

?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

) Las remuneraciones del cónyuge, concubino o parientes *asta el cuarto gradode consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titularde una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas,participacionistas o socios o asociados de personas jur$dicas, en tanto sepruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no e4cede el valor demercado Este (ltimo requisito ser" de aplicación cuando se trate del cónyuge,concubino o los parientes antes citados, del propietario de la empresa, titularde la Empresa Individual de Responsabilidad LimitadaD as$ como de los

accionistas, participacionistas y en general de socios o asociados de personas jur$dicas que califiquen como parte vinculada con el empleador, en raón a suparticipación en el control, la administración o el capital de la empresa Elreglamento establecer" los supuestos en los cuales se configura dic*avinculación

En el caso que dic*as remuneraciones e4cedan el valor de mercado, ladiferencia ser" considerada dividendo a cargo de dic*o propietario, titular,accionista, participacionista, socio o asociado

Inciso sustituido por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $8; ??+ publicado el 6 de mar.o de:==+ 'i*ente desde el =6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#

) 0F<1 Las remuneraciones del cónyuge, concubino o parientes *asta el cuartogrado de consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de laempresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,accionista, participacionista o socio o asociado de personas jur$dicas,siempre que se acredite el trabajo que realian en el negocio

En el caso que dic*as remuneraciones e4cedan el valor de mercado, ladiferencia ser" considerada dividendo a cargo de dic*o propietario, titular,accionista, participacionista, socio o asociado

0F<1 Inciso sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $;?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

o) Los gastos de e4ploración, preparación y desarrollo en que incurran los titularesde actividades mineras, que se deducir"n en el ejercicio en que se incurran, ose amortiar"n en los plaos y condiciones que seale la Ley eneral de Giner$ay sus normas complementarias y reglamentarias

p) Las regal$as



q) Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, enconjunto, no e4ceda del medio por ciento &B5J) de los ingresos brutos, con unl$mite m"4imo de cuarenta &1B) <nidades Impositivas 'ributarias

r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y vi"ticos que sean

indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada

La necesidad del viaje quedar" acreditada con la correspondencia y cualquierotra documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes

Los vi"ticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad,los cuales no podr"n e4ceder del doble del monto que, por ese concepto,concede el obierno =entral a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqu$a

Los vi"ticos por alimentación y movilidad en el e4terior podr"n sustentarse conlos documentos a los que se refiVere el art$culo 5#92 de esta Ley o con ladeclaración jurada del beneficiario de los vi"ticos, de acuerdo con lo queestableca el Reglamento Los gastos sustentados con declaración jurada nopodr"n e4ceder del treinta por ciento &+BJ) del monto m"4imo establecido enel p"rrafo anterior

Inciso sustituido por el Art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+ publicado el :@ de diciembre de:==F y 'i*ente desde el =6 de enero de :==8

T!(TO A$T!#IO#

r) Los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo con la actividadproductora de renta gravada

La necesidad del viaje quedar" acreditada con la correspondencia ycualquier otra documentación pertinente y los gastos con los pasajes,acept"ndose adem"s, un vi"tico que no podr" e4ceder del doble del montoque, por ese concepto, concede el obierno =entral a sus funcionarios decarrera de mayor jerarqu$a

s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a laactividad gravada

'rat"ndose de personas naturales cuando la casa arrendada la *abite elcontribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de terceracategor$a, sólo se aceptar" como deducción el +BJ del alquiler En dic*o casosólo se aceptar" como deducción el 5B J de los gastos de mantenimiento

t) =onstituye gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto, lastransferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del Estado,en favor de la =omisión de ?ormaliación de la -ropiedad Informal =!?!-RI,por acuerdo o por mandato legal, para ser destinados a las labores de?ormaliación de la -ropiedad

Inciso incorporado por la -e*unda Disposición Complementaria Transitoria y /inal de la Ley $87

:=@F+ publicada el de enero de 6???8



u) Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los contribuyentescon el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios,siempre que dic*os premios se ofrecan con car"cter general a losconsumidores reales, el sorteo de los mismos se efect(e ante 6otario -(blico yse cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia

Inciso incorporado por el art5culo ; de la Ley $8; :=<@+ publicada el <= de diciembre de6??>8

v) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda,cuarta o quinta categor$a podr"n deducirse en el ejercicio gravable a quecorrespondan cuando *ayan sido pagados dentro del plao establecido por elReglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente adic*o ejercicio

Inciso incorporado por el art5culo F; de la Ley $8; :<F+ publicada el 6> de octubre de :===8

La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas decuarta o quinta categor$a y que es retenida para efectos del pago de aportesprevisionales podr" deducirse en el ejercicio gravable a que correspondacuando *aya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plaosealado en el p"rrafo anterior

rra$o i'corporado por el artículo ° de la Le/ N"° 299!3, publicada el 19 de ulio de 2!12,ue e'trar e' vige'cia e' el pla&o de 12! días desde el día siguie'te de la publicaci-' del reglae'to e' el diario o$icial 8l erua'o"

@) 'rat"ndose de los gastos incurridos en ve*$culos automotores de las categor$as2%, 2+ y 21 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma

permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio oempresa, los siguientes conceptos: &i) cualquier forma de cesión en uso, talescomo arrendamiento, arrendamiento financiero y otrosD &ii) funcionamiento,entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento,seguros, reparación y similaresD y, &iii) depreciación por desgaste

.e considera que la utiliación del ve*$culo resulta estrictamente indispensabley se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propiasdel giro del negocio o empresa, trat"ndose de empresas que se dedican alservicio de ta4i, al transporte tur$stico, al arrendamiento o cualquier otra formade cesión en uso de automóviles, as$ como de empresas que realicen otrasactividades que se encuentren en situación similar, conforme a los criterios que

se establecan por reglamento

'rat"ndose de los gastos incurridos en ve*$culos automotores de las categor$as2%, 2+, 21, /#+ y /#1, asignados a actividades de dirección, representación yadministración de la empresa, ser"n deducibles los conceptos sealados en elprimer p"rrafo del presente inciso de acuerdo con la tabla que fije elreglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa, lanaturalea de las actividades o la conformación de los activos 6o ser"ndeducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este p"rrafo, en el caso deve*$culos automotores cuyo precio e4ceda el importe o los importes queestableca el reglamento

Inciso modiicado por el art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio :=6:+'i*ente desde el 6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

M) (%) 'rat"ndose de los gastos incurridos en ve*$culos automotores delas categor$as 2%, 2+ y 21 que resulten estrictamente indispensables yse apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades

propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: &i)cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento,arrendamiento financiero y otrosD &ii) funcionamiento, entendido comolos destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros,reparación y similaresD y, &iii) depreciación por desgaste 'ambién ser"ndeducibles los gastos referidos a ve*$culos automotores de las citadascategor$as asignados a actividades de dirección, representación yadministración de la empresa, de acuerdo con la tabla que fije elreglamento en función a indicadores tales como la dimensión de laempresa, la naturalea de las actividades o la conformación de losactivos

.e considera que la utiliación del ve*$culo resulta estrictamenteindispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de lasactividades propias del giro del negocio o empresa, trat"ndose deempresas que se dedican al servicio de ta4i, al transporte tur$stico, alarrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles,as$ como de empresas que realicen otras actividades que se encuentrenen situación similar, conforme a los criterios que se establecan porreglamento

0F1 Literal incorporado por el numeral 6:86 del art5culo 6:; dela Ley $8; :>=@+ publicada el =: de a*osto de :==:8

4) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y

dependencias del .ector -(blico 6acional, e4cepto empresas, y de entidadessin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientesfines:&i) beneficenciaD &ii) asistencia o bienestar socialD &iii) educaciónD &iv)culturalesD &v) cient$ficosD &vi) art$sticosD &vii) literariosD &viii) deportivosD &i4)saludD &4) patrimonio *istórico cultural ind$genaD y otros de fines semejantesDsiempre que dic*as entidades y dependencias cuenten con la calificación previapor parte de la .<62' La deducción no podr" e4ceder del die por ciento&#BJ) de la renta neta de tercera categor$a, luego de efectuada lacompensación de pérdidas a que se refiere el art$culo 5B3

+'ciso odi$icado por el artículo 11° del Decreto Legislativo N"° 1112, publicado el 29 de u'io2!12, el iso ue e'trar e' vige'cia a partir del día siguie'te de su publicaci-'"

0Ver #esolución 3inisterial $; :@=9:==F9!/M6+ publicada el 66 de mayo de :==F y 'i*ente desde el6: de mayo de :==F+ ,ue establece las disposiciones para la caliicación como entidadesperceptoras de donaciones y su reno'ación de entidades sin ines de lucro18

0Ver art5culo :; de la Ley $8; :?:==+ Ley ,ue establece disposiciones para las donacioneseectuadas en casos de estado de emer*encia por desastres producidos por enómenos naturales+publicado 6F de ebrero de :==> y 'i*ente desde el 6 de ebrero de :==>18

0Ver Decreto -upremo $8; =F@9:==?9!/+ publicado el := de mar.o de :==?+ 'i*ente desde el d5asi*uiente de su publicación+ ,ue re*lamenta la Ley $8; :?:==18

0Ver #esolución de -uperintendencia $8; =9:==?M-U$AT ,ue establece disposiciones para ,ue losdonatarios inormen a la -U$AT sobre la aplicación de los ondos y bienes recibidos por concepto dedonaciones18

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=





0Ver #esolución de -uperintendencia $8; 6>@9:=6:M-U$AT ,ue aprueban disposiciones reeridas ala caliicación de las entidades perceptoras de donaciones18

0Ver Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el:? de %unio de :=6:+ ,ue re*ula la 'i*encia de la caliicación como entidad perceptora dedonaciones otor*ada por el 3inisterio de !conom5a y /inan.as18

0Ver Decreto -upremo $8; =69:==>9!D+ publicado el 66 de setiembre de :==>+ ,ue apruebannormas re*lamentarias del Decreto Le*islati'o $8; 6=FF+ ,ue aprueba el otor*amiento de becas aestudiantes de escasos recursos+ art5culo @; del re*lamento18

T!(TO A$T!#IO#

4) 0F>1 Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidadesy dependencias del .ector -(blico 6acional, e4cepto empresas, y aentidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios delos siguientes fines: &i) beneficenciaD &ii) asistencia o bienestar socialD &iii)educaciónD &iv) culturalesD &v) cient$ficasD &vi) art$sticasD &vii) literariasD &viii)deportivasD &i4) saludD &4) patrimonio *istórico cultural ind$genaD y otras de

fines semejantesD siempre que dic*as entidades y dependencias cuenten conla calificación previa por parte del Ginisterio de Econom$a y ?inanasmediante Resolución Ginisterial La deducción no podr" e4ceder del #BJ dela renta neta de tercera categor$a, luego de efectuada la compensación depérdidas a que se refiere el 2rt$culo 5B3

0F>1 Literal incorporado por el numeral 6:8: del art5culo 6:; de laLey $8; :>=@+ publicada el =: de a*osto de :==:8

y) La pérdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valorde retorno, ocurrida en los fideicomisos de tituliación en los que se transfieran

flujos futuros de efectivo 0ic*a pérdida ser" reconocida en la mismaproporción en la que se devengan los flujos futuros

Inciso incorporado por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

) =uando se empleen personas con discapacidad, tendr"n derec*o a unadeducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personasen un porcentaje que ser" fijado por decreto supremo refrendado por elGinistro de Econom$a y ?inanas

Literal sustituido por la $o'ena Disposición Complementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :??<+publicada el :@ de diciembre de :=6:+ 'i*ente a partir del 6 de enero de :=6<"

T!(TO A$T!#IO#

) &>B) =uando se empleen personas con discapacidad, tendr"n derec*o a unadeducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estaspersonas en un porcentaje que ser" fijado por 0ecreto .upremo refrendadopor el Ginistro de Econom$a y ?inanas, en concordancia con lo dispuesto enel art$culo +59 de la Ley 69 %>B5B, Ley eneral de la -ersona con0iscapacidad

0=1 Literal incluido por el art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $;?@?+ publicado el : de enero de :==@8



a#) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesariospara el cabal desempeo de sus funciones y que no constituyan beneficio oventaja patrimonial directa de los mismos

Los gastos por concepto de movilidad podr"n ser sustentados con

comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario dela movilidad, en la forma y condiciones que se seale en el Reglamento Losgastos sustentados con esta planilla no podr"n e4ceder, por cada trabajador,del importe diario equivalente al 1J de la Remuneración G$nima Aital Gensualde los trabajadores sujetos a la actividad privada

6o se aceptar" la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planillaa que se *ace referencia en el p"rrafo anterior, en el caso de trabajadores quetengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente

Inciso incorporado por el art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o $8; ?=+ publicado el :@ de diciembrede :==F y 'i*ente desde el =6 de enero de :==8

a%) El aporte voluntario con fin previsional abonado en la =uenta de =apitaliaciónIndividual de los trabajadores cuya remuneración no e4ceda veintioc*o &%8)Remuneraciones G$nimas Aitales anuales 0ic*o aporte deber" constar en unacuerdo previamente suscrito entre el trabajador y el empleador, no deber" serconsiderado como ingreso ni remuneración para el trabajador, ni deber"e4ceder del cien por ciento &#BBJ) del aporte voluntario con fin previsionalrealiado por el trabajador

El aporte voluntario con fin previsional realiado por el trabajador no deber"e4ceder el cien por ciento &#BBJ) del aporte obligatorio que realia

Inciso incorporado por el art5culo 6?; de la Ley $8; :>??6+ Ley de Libre Desailiación Inormada+Pensiones 35nima y Complementarias+ y #)*imen !special de Jubilación Anticipada+ publicada el :de mar.o de :== y 'i*ente desde el 6 de enero de :==>8

a+)Los gastos en proyectos de investigación cient$fica, tecnológica e innovacióntecnológica, vinculados o no al giro de negocio de la empresa, siempre que losproyectos sean calificados como tales por las entidades p(blicas o privadas que,atendiendo a la naturalea de la investigación, estableca el reglamento

Los gastos en proyectos de investigación cient$fica, tecnológica e innovacióntecnológica vinculados al giro del negocio de la empresa se deducir"n a partir

del ejercicio en que se efect(e dic*a calificación

'rat"ndose de los gastos en proyectos de investigación cient$fica, tecnológica einnovación tecnológica no vinculados al giro del negocio de la empresaD si elcontribuyente no obtiene la aludida calificación antes de la fec*a devencimiento para la presentación de la 0eclaración Uurada 2nual del ejercicio enel que inició el proyecto de investigación cient$fica, tecnológica e innovacióntecnológica, solo podr" deducir el sesenta y cinco por ciento &75J) del total delos gastos devengados a partir del ejercicio en que se efect(e dic*a calificación,siempre que la calificación le sea otorgada dentro de los seis &7) mesesposteriores a la fec*a de vencimiento de la referida 0eclaración Uurada 2nual

La referida calificación deber" efectuarse en un plao de cuarenta y cinco &15)d$as, y deber" tomar en cuenta lo dispuesto por el 'e4to Pnico !rdenado de la



Ley Garco de =iencia, 'ecnolog$a e Innovación 'ecnológica, su reglamento onormas que los sustituyan

La investigación cient$fica, tecnológica o de innovación tecnológica debe serrealiada por el contribuyente en forma directa o a través de centros de

investigación cient$fica, tecnológica o de innovación tecnológica:

&i) En caso la investigación sea realiada directamente, el contribuyentedebe contar con recursos *umanos y materiales dedicados a la investigaciónque cumplan los requisitos m$nimos que estableca el reglamento 2simismo,deber" estar autoriado por alguna de las entidades que estableca elreglamento, el que adem"s sealar" el plao de vigencia de dic*a autoriación

&ii) Los centros de investigación cient$fica, tecnológica o de innovacióntecnológica deben estar autoriados por alguna de las entidades que establecael reglamento, el que sealar" los requisitos m$nimos para recibir laautoriación, as$ como su plao de vigencia

Inciso a8< modiicado por el art5culo ::; de Ley $8; <==F+ publicada el : de %ulio de :=6<+'i*ente desde el 6 de enero de :=6@8

T!(TO A$T!#IO#

a+) Los gastos en investigación cient$fica, tecnológica e innovación tecnológica,destinada a generar una mayor renta del contribuyente, siempre que no e4cedan,en cada ejercicio, el die por ciento &#BJ) de los ingresos netos con un l$mitem"4imo de trescientas &+BB) <nidades Impositivas 'ributarias en el ejercicio

La deducción a que se refiere este inciso proceder" si, de manera previa alinicio de la investigación, se cumple con las siguientes condiciones:

# La investigación es calificada como cient$fica, tecnológica o de innovacióntecnológica por las entidades que, atendiendo a la naturalea de la investigación,estableca el reglamento -ara la referida calificación, se deber" tomar en cuentalo dispuesto por la Ley 63 %8+B+, Ley Garco de =iencia, 'ecnolog$a e Innovación'ecnológica, su Reglamento o normas que los sustituyan

% La investigación cient$fica, tecnológica o de innovación tecnológica esrealiada por el contribuyente en forma directa o a través de centros deinvestigación cient$fica, tecnológica o de innovación tecnológica:

&i) En caso la investigación sea realiada directamente, el contribuyente debe

contar con recursos *umanos y materiales dedicados e4clusivamente a lainvestigación, los cuales cumplan con los requisitos m$nimos que estableca elreglamento El contribuyente deber" estar debidamente autoriado por lasentidades que estableca el reglamento

&ii) Los centros de investigación cient$fica, tecnológica o de innovacióntecnológica deben ser debidamente autoriados por las entidades que establecael reglamento El reglamento sealar" los requerimientos m$nimos que se debecumplir para recibir la autoriación a que se refiere este ac"pite

Las entidades a que se refiere este numeral ser"n entidades p(blicas que, porsus funciones, estén vinculadas a la promoción de la investigación cient$fica,tecnológica o de innovación tecnológica, o a la protección de derec*os depropiedad intelectual, información tecnológica, o similares

La deducción se efectuar" a partir del ejercicio en que se aplique el resultadode la investigación a la generación de rentas En caso culmine la investigación y



su resultado no sea aplicado por el contribuyente, se podr" deducir los gastos dedic*a investigación en el ejercicio en que las entidades que estableca elreglamento, atendiendo a la naturalea de la investigación, certifiquen que elresultado de la investigación no es de utilidad

Inciso incorporado por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $8; 66:@+publicado el :< de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del e%ercicio si*uiente aa,u)l en ,ue se dicten las normas re*lamentarias a ,ue se reiere elpresente inciso8

0Ver la Tercera Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $8; 66:@+ publicadoel :< de %ulio de :=6:+ conorme al cual los *astos relacionados con la caliicación de lain'esti*ación+ las autori.aciones y certiicación a ,ue se reiere el inciso a8<1 del presenteart5culo+ sern deducibles para la determinación de la renta neta de tercera cate*or5a18

0Ver la Octa'a Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; <==F+ publicada el : de %uliode :=6<+ se*n la cual+ para eectos de lo establecido en el inciso a8<1 del art5culo <; de la

Ley del Impuesto a la #enta+ se tiene en cuenta lo si*uiente a8 -on centros de in'esti*ación+entre otros+ los centros de in'esti*ación de las uni'ersidades pblicas y pri'adas y+ b8 Lasentidades pblicas y pri'adas a ,ue se reiere dico inciso pueden 'eriicar la e%ecución de losproyectos a ,ue se reiere el mismo+ conorme a lo ,ue estable.ca el #e*lamento del Te"toHnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta18

0Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; <==F+ publicada el : de %ulio de :=6<+ de acuerdo con la cual+ los proyectos de in'esti*ación iniciados antes del :=6@y ,ue no ayan culminado antes de la entrada en 'i*encia del inciso a8<1 del art5culo <; de laLey del Impuesto a la #enta+ modiicado por dica norma+ se su%etan a las si*uientes re*las

0i1 -i cumplieron con lo dispuesto en la cuarta disposición complementaria transitoria delDecreto -upremo :>9:=6:9!/+ pueden deducir los *astos a ,ue ace reerencia dicadisposición+ en el e%ercicio :=6@+ cuyo de'en*o ocurra a partir de la caliicación del proyectode in'esti*ación8

-i no cumplieron con lo seNalado en el prrao anterior+ los *astos de'en*ados asta el <6de diciembre de :=6<+ no son deducibles8 Los *astos de'en*ados a partir del :=6@ pueden serdeducidos a partir de dico e%ercicio+ siempre ,ue cumplan con los re,uisitos establecidos enel inciso a8<1 del art5culo < del Te"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta+modiicado por la presente norma8

0ii1 -i cumplieron con obtener la caliicación del proyecto de in'esti*ación y la autori.acióna ,ue se reiere el inciso a8<1 del art5culo < de la Ley del Impuesto a la #enta 'i*ente+ antesdel inicio de la in'esti*ación+ pueden deducir los *astos de'en*ados asta el <6 de diciembrede :=6< en el e%ercicio :=6@8

-i no cumplieron con obtener lo seNalado en el prrao anterior+ los *astos de'en*ados enel e%ercicio :=6< no son deducibles8 Los *astos de'en*ados a partir del :=6@ pueden serdeducidos a partir de dico e%ercicio siempre ,ue cumplan con los re,uisitos establecidos enel inciso a8<1 del art5culo < del Te"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta+modiicado por la presente norma18

-odr"n ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con /oletas deAenta o 'icMets que no otorgan dic*o derec*o, emitidos sólo por contribuyentes quepertenecan al 6uevo Régimen Pnico .implificado 6uevo R<., *asta el l$mite del7J &seis por ciento) de los montos acreditados mediante =omprobantes de -agoque otorgan derec*o a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en elRegistro de =ompras 0ic*o l$mite no podr" superar, en el ejercicio gravable, las

%BB &doscientas) <nidades Impositivas 'ributarias



Prrao modiicado por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< de diciembrede :==<8

-ara efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantenerla fuente, estos deber"n ser normalmente para la actividad que genera la rentagravada, as$ como cumplir con criterios tales como raonabilidad en relación con los

ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisosl), ll) y a%) de este art$culo, entre otros

Hltimo prrao modiicado por el art5culo 6?; de la Ley $8; :>??6+ Ley de Libre DesailiaciónInormada+ Pensiones 35nima y Complementarias+ y #)*imen !special de Jubilación Anticipada+publicada el : de mar.o de :== y 'i*ente desde el =6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#

0:1 -ara efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir ymantener la fuente, éstos deber"n ser normales para la actividad que genera la

renta gravada, as$ como cumplir con criterios tales como raonabilidad en relacióncon los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refierenlos incisos l) y ll) de este art$culoD entre otros

0:1 Prrao modiicado por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $;?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

0De conormidad con la -e*unda Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+publicado el 6> de %ulio :=6:+ el criterio de *eneralidad establecido en el presente art5culo no seraplicable para la deducción de los *astos de capacitación ,ue respondan a una necesidad concretadel empleador de in'ertir en la capacitación de su personal a eectos ,ue la misma repercuta en la*eneración de renta *ra'ada y el mantenimiento de la uente productora8 !l citado DecretoLe*islati'o entrar en 'i*encia desde el =6 de enero de :=6<18

Art5culo <>789 El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo quelos contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividadesproductoras de rentas gravadas de tercera categor$a, se compensar" mediante ladeducción por las depreciaciones admitidas en esta ley

Las depreciaciones a que se refiere el p"rrafo anterior se aplicar"n a los fines de ladeterminación del impuesto y para los dem"s efectos previstos en normastributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ning(n caso puedan*acerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios

anteriores

=uando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción derentas, las depreciaciones se efectuar"n en la proporción correspondiente

Art5culo <?789 Los edificios y construcciones se depreciar"n a raón del cinco porciento &5J) anual

0Art5culo <?; modiicado por la Hnica Disposición Complementaria de la

Ley $8; :?<@:+ publicada 8@8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18





0Ver Ley $8; :?<@:+ publicada 8@8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=8 mediante la cual seestablece un r)*imen especial de depreciación para ediicios y construcciones18

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <?789 Los edificios y construcciones se depreciar"n araón del tres por ciento &+J) anual

(%3) Art5culo @=789 Los dem"s bienes afectados a la producción de rentas gravadasse depreciar"n aplicando, sobre su valor, el porcentaje que al efecto estableca elreglamento

En ning(n caso se podr" autoriar porcentajes de depreciación mayores a loscontemplados en dic*o reglamento

(%3) Artículo sustituido por el artículo 2 de la Le/ N 2%394, publicada el 3! de diciebre de 2!!!"

Art5culo @6789 0@1 Las depreciaciones se calcular"n sobre el costo de adquisición,producción o construcción, o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes, o sobrelos valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme alas disposiciones legales en vigencia En el caso de costos posteriores se tendr" encuenta lo siguiente:

a) .e entiende por:

&i) =ostos iniciales: 2 los costos de adquisición, producción o construcción, o al

valor de ingreso al patrimonio, incurridos con anterioridad al inicio de laafectación del bien a la generación de rentas gravadas

&ii) =ostos posteriores: 2 los costos incurridos respecto de un bien que *a sidoafectado a la generación de rentas gravadas y que, de conformidad con lodispuesto en las normas contables, se deban reconocer como costo

b) El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje m"4imo de depreciación,seg(n corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se aplicar"sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos iniciales, osobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado

conforme a las disposiciones legales en vigencia

c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser" el monto deducibleo el m"4imo deducible en cada ejercicio gravable, seg(n corresponda, salvo queen el (ltimo ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del bien quequede por depreciar, en cuyo caso se deducir" este (ltimo

Primer prrao modiicado por el art5culo 6:; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#



Art5culo @6789 Las depreciaciones se calcular"n sobre el valor de adquisición oproducción de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacióndel balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia 2 dic*ovalor se agregar", en su caso, el de las mejoras incorporadas con car"cterpermanente

En los casos de bienes importados no se admitir", salvo prueba en contrario, uncosto superior al que resulte de adicionar al precio e4 f"brica vigente en el lugar deorigen, los gastos a que se refiere el inciso #) del 2rt$culo %B3 6o integrar"n elvalor depreciable, las comisiones reconocidas a entidades con las que se guardevinculación que *ubieran actuado como intermediarios en la operación de compra, amenos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no e4cedade la que usualmente se *ubiera reconocido a terceros independientes aladquirente

0@1 Art5culo sustituido por el art5culo :F; del Decreto Le*islati'o $8; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

Art5culo @:789 En las e4plotaciones forestales y plantación de productos agr$colasde car"cter permanente que den lugar a la depreciación del valor del inmueble o ala reducción de su rendimiento económico, se admitir" una depreciación del costode adquisición, calculada en proporción al agotamiento sufrido 2 solicitud delinteresado, la .<62' podr" autoriar la aplicación de otros sistemas dedepreciación referidos al valor del bien agotable, en tanto sean técnicamente

justificables

Art5culo @<789 Los bienes depreciables, e4cepto inmuebles, que queden obsoletos

o fuera de uso, podr"n, a opción del contribuyente, depreciarse anualmente *astae4tinguir su costo o darse de baja, por el valor a(n no depreciado a la fec*a deldesuso, debidamente comprobado

Art5culo @@789 6o son deducibles para la determinación de la renta imponible detercera categor$a:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares

b) El Impuesto a la Renta

c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el =ódigo 'ributario y,en general, sanciones aplicadas por el .ector -(blico 6acional

d) (%5) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,salvo lo dispuesto en el inciso 4) del 2rt$culo +>3 de la Ley

(%5) +'ciso sustituido por el 'ueral 13"1 del artículo 13 de la Le/ N" 2%*!4, publicada el !2de agosto de 2!!2"

e) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posterioresincorporados al activo de acuerdo con las normas contables

Inciso modiicado por el art5culo 6<; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %uniode :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8



T!(TO A$T!#IO#

e) Las sumas invertidas en la ad!uisición de bienes o mejoras de carcter permanente.

f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuyadeducción no admite esta ley

g) La amortiación de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares .in embargo, el precio pagadopor activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podr"ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un soloejercicio o amortiarse proporcionalmente en el plao de die &#B) aos La.<62' previa opinión de los organismos técnicos pertinentes, est" facultada

para determinar el valor real de dic*os intangibles, para efectos tributarios,cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad Laregla anterior no es aplicable a los intangibles aportados, cuyo valor no podr"ser considerado para determinar los resultados

En el reglamento se determinar"n los activos intangibles de duración limitada

*) Las comisiones mercantiles originadas en el e4terior por compra o venta demercader$a u otra clase de bienes, por la parte que e4ceda del porcentaje queusualmente se abone por dic*as comisiones en el pa$s donde éstas se originen

i) La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario,*asta el l$mite de dic*o beneficio

j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos ycaracter$sticas m$nimas establecidos por el Reglamento de =omprobantes de-ago

'ampoco ser" deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitidopor contribuyente que a la fec*a de emisión del comprobante:

&i) 'enga la condición de no *abido, seg(n la publicación realiada por laadministración tributaria, salvo que al +# de diciembre del ejercicio, elcontribuyente *aya cumplido con levantar tal condición

&ii) La .<62' le *aya notificado la baja de su inscripción en el Registro Pnicode =ontribuyentes

6o se aplicar" lo previsto en el presente inciso en los casos en que, deconformidad con el art$culo +>9 de la ley, se permita la sustentación del gastocon otros documentos

Inciso modiicado por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*entea partir del 6868:=68



T!(TO A$T!#IO#

j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitosy caracter$sticas m$nimas establecidos por el Reglamento de =omprobantesde -ago

'ampoco ser" deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitidopor contribuyente que, a la fec*a de emisión del comprobante, ten$a lacondición de no *abidos seg(n la publicación realiada por la 2dministración'ributaria, salvo que al +# de diciembre del ejercicio, el contribuyente *ayacumplido con levantar tal condición

6o se aplicar" lo previsto en el presente inciso en los casos en que, deconformidad con el 2rt$culo +>3 de la Ley, se permita la sustentación delgasto con otros documentos

Inciso %1 del art5culo @@; sustituido por el art5culo 6; del DecretoLe*islati'o $8; ?=+ publicado el :@ de diciembre de :==F y 'i*ente

desde el =6 de enero de :==8

T!(TO A$T!#IO#

j) 0F1 Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con losrequisitos y caracter$sticas m$nimas establecidos por el Reglamento de=omprobantes de -ago

'ampoco ser"n deducibles los gastos sustentados en comprobantes de pagoemitidos por contribuyentes que, a la fec*a de emisión del comprobante,ten$an la condición de no *abidos seg(n la publicación realiada por laadministración tributaria, salvo que al +# de diciembre del ejercicio, elcontribuyente *aya cumplido con levantar tal condición

0F1 Inciso sustituido por el art5culo :; del Decreto Le*islati'o $;?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

M) (%%) El Impuesto eneral a las Aentas, el Impuesto de -romoción Gunicipal y elImpuesto .electivo al =onsumo que graven el retiro de bienes no podr"n

deducirse como costo o gasto

(%%) +'ciso sustituido por el artículo %° de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de

2!!!"

l) (%*) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido comoconsecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo deuna reorganiación de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lodispuesto en el numeral # del 2rt$culo #B19 de la ley, modificado por lapresente norma

Lo dispuesto en el p"rrafo anterior también resulta de aplicación a los bienesque *ubieran sido revaluados como producto de una reorganiación y que luegovuelvan a ser transferidos en reorganiaciones posteriores



(%*) +'ciso i'corporado por el artículo 9° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de

199*"

m) (%9) Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operacionesefectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:

#) .ean residentes de pa$ses o territorios de baja o nula imposiciónD

%) .ean establecimientos permanentes situados o establecidos en pa$ses oterritorios de baja o nula imposiciónD o,

+) .in quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas,ingresos o ganancias a través de un pa$s o territorio de baja o nulaimposición

(*!) Gediante 0ecreto .upremo se establecer"n los criterios de calificación o lospa$ses o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente LeyD

as$ como el alcance de las operaciones indicadas en el p"rrafo anterior, entreotros 6o quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados delas siguientes operaciones: &i) créditoD &ii) seguros o reasegurosD &iii) cesión enuso de naves o aeronavesD &iv) transporte que se realice desde el pa$s *acia ele4terior y desde el e4terior *acia el pa$sD y, &v) derec*o de pase por el canal de-anam" 0ic*os gastos ser"n deducibles siempre que el precio o monto de lacontraprestación sea igual al que *ubieran pactado partes independientes entransacciones comparables

(*!) rra$o sustituido por el artículo 2%° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(%9) +'ciso sustituido por el 'ueral 13"2 del artículo 13° de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2de agosto de 2!!2"

n) +'ciso derogado por el 'ueral 13"2 del artículo 13° de la Le/ N"°2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

o) +'ciso derogado por el 'ueral 13"2 del artículo 13° de la Le/ N"°2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

p) (*1) Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participacionesrecibidas por ree4presión de capital como consecuencia del ajuste por

inflación(*1) +'ciso i'corporado por el artículo 2%° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

q) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos?inancieros 0erivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:

#) .i el Instrumento ?inanciero 0erivado *a sido celebrado con residentes oestablecimientos permanentes situados en pa$ses o territorios de baja onula imposición

%) .i el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posicionesde compra y de venta en dos o m"s Instrumentos ?inancieros



0erivados, no se permitir" la deducción de pérdidas sino *asta quee4ista reconocimiento de ingresos

+'ciso ) del artículo 44° i'corporado por el artículo 15° del Decreto Legislativo N"° 9%!, publicado el 24 de diciebre de 2!! / vige'te desde el !1 de e'ero de 2!!%"

2dicionalmente, conforme a lo indicado en el tercer p"rrafo del art$culo 5B9 deesta Ley, las pérdidas de fuente peruana, provenientes de la celebración deInstrumentos ?inancieros 0erivados que no tengan finalidad de cobertura, sólopodr"n deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por lacelebración de Instrumentos ?inancieros 0erivados que tengan el mismo fin

>ltio prra$o del i'ciso ) del artículo 44° i'corporado por el artículo ° del DecretoLegislativo N"° 9%9, publicado el 15 de ar&o de 2!!%, vige'te a partir del !1 de e'ero de2!!*"

r) Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarioscuando:

# 2l momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plao queno e4ceda los treinta &+B) d$as calendario, se produca la adquisición devalores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones decompra sobre los mismos

% =on anterioridad a la enajenación, en un plao que no e4ceda los treinta&+B) d$as calendario, se produca la adquisición de valores mobiliarios delmismo tipo que los enajenados, o de opciones de compra sobre losmismos

Lo previsto en este numeral no se aplicar" si, luego de la enajenación, elenajenante no mantiene ning(n valor mobiliario del mismo tipo enpropiedad 6o obstante, se aplicar" lo dispuesto en el numeral #, deproducirse una posterior adquisición

-ara la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a loprevisto en el p"rrafo anterior, se tendr" en cuenta lo siguiente:

i .i se *ubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en unn(mero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la pérdida de capitalno deducible ser" la que corresponda a la enajenación de valores

mobiliarios en un n(mero igual al de los valores mobiliarios adquiridos y;ocuya opción de compra *ubiera sido adquirida

ii .i la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realió endiversas oportunidades, se deber" determinar la deducibilidad de laspérdidas de capital en el orden en que se *ubiesen generado

-ara tal efecto, respecto de cada enajenación se deber" considerar(nicamente las adquisiciones realiadas *asta treinta &+B) d$as calendarioantes o después de la enajenación, empeando por las adquisiciones m"santiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones decompra que *ubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas decapital



iii .e entender" por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos queotorguen iguales derec*os y que correspondan al mismo emisor

6o se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las pérdidas decapital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores,

fondos de inversión y fideicomisos bancarios y de tituliaciónInciso incorporado por el art5culo 6<; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un créditooriginado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros queasuman el riesgo crediticio del deudor

En caso las referidas transferencias de créditos generen cuentas por cobrar afavor del transferente, no constituyen gasto deducible para éste las provisionesy;o castigos por incobrabilidad respecto a dic*as cuentas por cobrar

Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del.istema ?inanciero reguladas por la Ley eneral del .istema ?inanciero y del.istema de .eguros y !rg"nica de la .uperintendencia de /anca y .eguros FLey 63 %7>B%

Inciso incorporado por el art5culo 6<; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

Art5culo @789 -ara establecer la renta neta de cuarta categor$a, el contribuyentepodr" deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto,el veinte por ciento &%BJ) de la misma, *asta el l$mite de %1 <nidades Impositivas

'ributarias

La deducción que autoria este art$culo no es aplicable a las rentas percibidas pordesempeo de funciones contempladas en el inciso b) del 2rt$culo ++3 de esta ley

0Ver #esolución de -uperintendencia $; =>>9:==FM-U$AT+ publicada el =68=F8:==F1

0Ver #esolución de -uperintendencia $; =6<9:==M-U$AT+ publicada el 68=68:==1

0Ver #esolución de -uperintendencia $; ==9:==>M-U$AT+ publicada el 6:8=68:==>1

0Ver #esolución de -uperintendencia $; ==@9:==?M-U$AT+ publicada el 68=68:==?1

0Ver #esolución de -uperintendencia $; ==F9:=6=M-U$AT+ publicada el 6@8=68:=6=1

Art5culo @F789 0e las rentas de cuarta y quinta categor$as podr"n deducirseanualmente, un monto fijo equivalente a siete &>) <nidades Impositivas 'ributariasLos contribuyentes que obtengan rentas de ambas categor$as sólo podr"n deducir elmonto fijo por una ve








Art5culo @789 El contribuyente no podr" deducir de la renta bruta el Impuesto a laRenta que *aya asumido y que corresponda a un tercero -or e4cepción, el

contribuyente podr" deducir el Impuesto a la Renta que *ubiere asumido y quecorresponda a un tercero, cuando dic*o tributo grave los intereses por operacionesde crédito a favor de beneficiarios del e4terior Esta deducción sólo ser" aceptable siel contribuyente es el obligado directo al pago de dic*os intereses

El impuesto asumido no podr" ser considerado como una mayor renta del perceptorde la renta

(*2) Art5culo @>789 .e presume, sin admitir prueba en contrario, que loscontribuyentes no domiciliados en el pa$s y las sucursales, agencias o cualquier otroestablecimiento permanente en el pa$s de empresas unipersonales, sociedades y

entidades de cualquier naturalea constituidas en el e4terior, que desarrollen lasactividades a que se *ace referencia a continuación, obtienen rentas netas defuente peruana iguales a los importes que resulten por aplicación de los porcentajesque seguidamente se establecen para cada una de ellas:

a) 2ctividades de seguros: >J sobre las primas

b) 2lquiler de naves: 8BJ de los ingresos brutos que perciban por dic*a actividad

c) 2lquiler de aeronaves: 7BJ de los ingresos brutos que perciban por dic*aactividad

d) 'ransporte entre la Rep(blica y el e4tranjero: #J de los ingresos brutos por eltransporte aéreo y %J de los ingresos brutos por fletamento o transportemar$timo, salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado al$neas peruanas que operen en otros pa$ses, proceda la e4oneración delImpuesto a la Renta a las l$neas e4tranjeras con sede en tales pa$ses Laempresa no domiciliada acreditar" la e4oneración mediante constancia emitidapor la 2dministración 'ributaria del pa$s donde tiene su sede, debidamenteautenticada por el =ónsul peruano en dic*o pa$s y legaliada por el Ginisterio deRelaciones E4teriores

e) .ervicios de 'elecomunicaciones entre la Rep(blica y el e4tranjero: 5J de losingresos brutos

f) 2gencias internacionales de noticias: #BJ sobre las remuneraciones brutasque obtengan por el suministro de noticias y, en general material informativo ogr"fico, a personas o entidades domiciliadas o que utilicen dic*o material en elpa$s

g) 0istribución de pel$culas cinematogr"ficas y similares para su utiliación porpersonas naturales o jur$dicas domiciliadas: %BJ sobre los ingresos brutos queperciban por el uso de pel$culas cinematogr"ficas o para televisión, video tape,radionovelas, discos fonogr"ficos, *istorietas gr"ficas y cualquier otro medio

similar de proyección, reproducción, transmisión o difusión de im"genes osonidos



*) Empresas que suministren contenedores para transporte en el pa$s o desde elpa$s al e4terior y no presten el servicio de transporte #5J de los ingresosbrutos que obtengan por dic*o suministro

i) .obreestad$a de contenedores para transporte: 8BJ de los ingresos brutos que

obtengan por el e4ceso de estad$a de contenedores

j) =esión de derec*os de retransmisión televisiva: %BJ de los ingresos brutos queobtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesión de derec*os para laretransmisión por televisión en el pa$s de eventos en vivo realiados en ele4tranjero

(*2) Artículo sustituido por el artículo 2*° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Art5culo @>9A89 La renta por la enajenación de las acciones o participaciones a quese refiere el tercer p"rrafo del inciso e) del art$culo #B de la Ley se determinar"deduciendo del valor de mercado de las acciones o participaciones que la empresano domiciliada *ubiera emitido como consecuencia del aumento de capital, su valorde colocación

Gediante decreto supremo se establecer" la forma como se determina el valor demercado a que se refiere el primer p"rrafo

0Art5culo @>;9A incorporado por el Art5culo <; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y 'i*entedesde el 6F8:8:=6618

0Ver Hnica Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y'i*ente desde el 6F8:8:=66+ mediante la cual se establece ,ue en tanto no se apruebe el decretosupremo a ,ue se reiere el ltimo prrao de los incisos e1 y 1 del art5culo 6= y el art5culo @>9A dela Ley+ el 'alor de mercado de acciones o participaciones a ,ue se reieren los incisos e1 y 1 delart5culo 6= y el art5culo @>9A de la Ley se determinar de acuerdo con lo pre'isto en el art5culo 6?del #e*lamento de la Ley del Impuesto a la #enta18

(*3) Art5culo @?789 Las rentas netas previstas en el art$culo +79 de la Ley sedenominar"n rentas netas del capitalD la renta neta de tercera categor$a sedenominar" renta neta empresarialD y la suma de las rentas netas de cuarta yquinta categor$as se denominar" renta neta del trabajo La renta neta de primeracategor$a y la renta neta de segunda categor$a a que se refiere el segundo p"rrafodel art$culo +79 de esta Ley, se determinar"n anualmente por separado 6o ser"n

susceptibles de compensación entre s$ los resultados que arrojen las distintasrentas netas de un mismo contribuyente, determin"ndose el impuestocorrespondiente a cada una de éstas en forma independiente

Primer prrao del Art5culo @?; sustituido por el art5culo 6:; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de octubre de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

(*3) Art5culo @?789 La renta neta prevista en el 2rt$culo +79 de la Ley sedenominar" renta neta del capitalD la renta neta de tercera categor$a, sedenominar" renta neta empresarialD y la suma de las rentas netas de cuarta y



quinta categor$as se denominar" renta neta del trabajo 6o ser"n susceptiblesde compensación entre s$ los resultados que arrojen las distintas rentas netasde un mismo contribuyente, determin"ndose el impuesto correspondiente acada una de éstas en forma independiente

0e la renta neta del trabajo se podr" deducir lo siguiente:

a) El impuesto a las 'ransacciones ?inancieras establecido por la Ley 69 %8#O1La deducción tendr" como l$mite un monto equivalente a la renta neta decuarta categor$a

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades ydependencias del .ector -(blico 6acional, e4cepto empresas, y de entidadessin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de lossiguientes fines: &i) beneficenciaD &ii) asistencia o bienestar socialD &iii)

educaciónD &iv) culturalesD &v) cient$ficosD &vi) art$sticosD &vii) literariosD &viii)deportivosD &i4) saludD &4) patrimonio *istórico cultural ind$genaD y otros defines semejantesD siempre que dic*as entidades y dependencias cuenten conla calificación previa por parte de la .<62' La deducción no podr" e4cederdel die por ciento &#BJ) de la suma de la renta neta del trabajo y la rentade fuente e4tranjera

0Inciso b1 del art5culo @?7 modiicado por el Art5culo 6@7 del Decreto Le*islati'o $87 666:+publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del <= de %unio de :=6:18

T!(TO A$T!#IO#

El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades ydependencias del .ector -(blico 6acional, e4cepto empresas, y de lasentidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de lossiguientes fines: &i) beneficencia, &ii) asistencia o bienestar social, &iii)educación, &iv) culturales, &v) cient$ficas, &vi) art$sticas, &vii) literarias, &viii)deportivas, &i4) salud, &4) patrimonio *istórico cultural ind$gena, y otras defines semejantes, siempre que dic*as entidades y dependencias cuenten conla calificación previa por parte del Ginisterio de Econom$a y ?inanas medianteResolución Ginisterial La deducción no podr" e4ceder del #BJ de la suma dela renta neta del trabajo y la renta de fuente e4tranjera

=ontra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categor$a a que serefiere el segundo p"rrafo del art$culo +79 de esta Ley, la renta neta empresarialy la renta de fuente e4tranjera no podr"n deducirse pérdidas

Hltimo prrao del art5culo @?; sustituido por el art5culo 6:; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de octubre de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#



=ontra las rentas netas distintas a la rentas neta empresarial y la renta de

fuente e4tranjera no podr"n deducirse pérdidas

Art5culo @?; sustituido por el Art5culo 6:; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.ode :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>8

0Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicadoel 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el 6868:==?+ la cual establece el mecanismo ,ue utili.arn laspersonas naturales+ sucesiones indi'isas o sociedades conyu*ales ,ue optaron por tributar comotal+ ,ue ten*an dereco a arrastre de p)rdidas de e%ercicios anteriores+ ori*inadas por operaciones'inculadas a la *eneración de rentas de primera o se*unda cate*or5a *eneradas asta el e%ercicio:==>18

0Ver la Primera Disposición Complementaria /inal del Decreto -upremo $; =669:=6=9!/+ publicadoel :6 de enero de :=6= y 'i*ente a partir del :: de enero de :=6=+ la cual precisa ,ue las p)rdidas a,ue se reiere la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $8; ?:+debern ser imputadas primero contra la renta neta anual de primera cate*or5a y+ de ,uedar unremanente o de no aber obtenido tal renta+ contra la renta anual de traba%o18

TEXTO ANTERIOR

(*3) Artículo 49"# Los contribuyentes domiciliados en el país sumarn y compensarn los resultados !ue arrojen sus distintas fuentes productoras de renta peruana, con e"cepción de las rentas de tercera categoría y de los dividendos y cual!uier otra forma de distribución de utilidades a !ue se refiere el inciso i) del +rtículo '-B de la Ley. l resultado obtenido constituye la renta neta global.

De la renta neta global se podrá deducir lo siguiente:

a) l 1mpuesto a las transacciones financieras establecido por el 3ecretoLegislativo < ?;?. La deducción tendr como límite la renta neta global sinconsiderar la renta correspondiente a la de !uinta categoría, de ser el caso.

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de lasentidades sin nes de lucro cuyo ob!eto social comprenda uno o varios de lossiguientes nes: "i) benecencia, "ii) asistencia o bienestar social, "iii)educaci#n, "iv) culturales, "v) cient$cas, "vi) art$sticas, "vii) literarias, "viii)deportivas, "ix) salud, "x) patrimonio %ist#rico cultural ind$gena, y otras denes seme!antes, siempre &ue dic%as entidades y dependencias cuenten con

la calicaci#n previa por parte del 'inisterio de Econom$a y (inanasmediante *esoluci#n 'inisterial+ a deducci#n no podrá exceder del -./ dela renta neta global anual, luego de efectuada la compensaci#n de p0rdidas a&ue se reere el párrafo siguiente+

(er esoluci-' ?i'isterial N° 24!#2!!#8015, publicada el 11"!5"2!! / vige'te a partir del 12"!5"2!!)(er Artículo 2° de la Le/ N° 292!!, Le/ ue establece disposicio'es paralas do'acio'es e$ectuadas e' casos de estado de eerge'cia pordesastres producidos por $e'-e'os 'aturales, publicado 1"2"2!!* /vige'te desde el 1%"2"2!!*)"

En el supuesto contenido en el último párrafo del 1rt$culo 234 y el último párrafodel 1rt$culo 254, la p0rdida s#lo podrá compensarse contra la renta neta global, de

acuerdo al procedimiento descrito en el inciso a) del siguiente art$culo+



(*3) Artículo sustituido por el artículo 29° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo =789 Los contribuyentes domiciliados en el pa$s podr"n compensar lapérdida neta total de tercera categor$a de fuente peruana que registren en unejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

a. =ompensar la pérdida neta total de tercera categor$a de fuente peruana queregistren en un ejercicio gravable imput"ndola ao a ao, *asta agotar suimporte, a las rentas netas de tercera categor$a que obtengan en los cuatro&1) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejerciciosiguiente al de su generación El saldo que no resulte compensado una vetranscurrido ese lapso, no podr" computarse en los ejercicios siguientes

b. =ompensar la pérdida neta total de tercera categor$a de fuente peruana queregistren en un ejercicio gravable imput"ndola ao a ao, *asta agotar suimporte, al cincuenta por ciento &5BJ) de las rentas netas de terceracategor$a que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores

En ambos sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas e4oneradas deber"nconsiderar entre los ingresos a dic*as rentas a fin de determinar la pérdida netacompensable

2dicionalmente, en ambos sistemas las pérdidas de fuente peruana provenientes decontratos de Instrumentos ?inancieros 0erivados con fines distintos a los decobertura sólo se podr"n compensar con rentas netas de fuente peruana originadaspor la contratación de Instrumentos ?inancieros 0erivados que tengan el mismofin Lo dispuesto en este p"rrafo no es aplicable a las empresas del .istema?inanciero reguladas por la Ley eneral del .istema ?inanciero y del .istema de.eguros y !rg"nica de la .uperintendencia de /anca y .eguros F Ley 63 %7>B%, enlo que se refiere a los resultados provenientes de Instrumentos ?inancieros0erivados celebrados con fines de intermediación financiera

La opción del sistema aplicable deber" ejercerse en la oportunidad de lapresentación de la 0eclaración Uurada 2nual del Impuesto a la Renta En caso queel contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas decompensación de pérdidas, la 2dministración aplicar" el sistema a)

Efectuada la opción a que se refiere el p"rrafo anterior, los contribuyentes seencuentran impedidos de cambiar de sistema, salvo en el caso en que elcontribuyente *ubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores

La .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' fiscaliar" laspérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas sealados en esteart$culo, en los plaos de prescripción previstos en el =ódigo 'ributario



0Art5culo =; sustituido por el Art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y'i*ente desde el 6868:==1

T!(TO A$T!#IO#

(*4) Artículo 5!"# Los contribuyentes domiciliados en el país podrn compensar la pérdida neta total de terceracategoría de fuente peruana !ue registren en un ejerciciogravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas#

a) Eompensar la pérdida neta total de tercera categoría defuente peruana !ue registren en un ejercicio gravableimputndola a9o a a9o, hasta agotar su importe, a lasrentas netas de tercera categoría !ue obtengan en los -&cuatro) ejercicios inmediatos posteriores computados a

partir del ejercicio siguiente al de su generación. l saldo!ue no resulte compensado una ve% transcurrido eselapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.

b) Eompensar la pérdida neta total de tercera categoría defuente peruana !ue registren en un ejercicio gravableimputndola a9o a a9o, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento &87) de las rentas netas detercera categoría !ue obtengan en los ejerciciosinmediatos posteriores.

n ambos sistemas, los contribuyentes !ue obtengan rentase"oneradas debern considerar entre los ingresos a dichasrentas a fin de determinar la pérdida neta compensable.

La opción del sistema aplicable deber ejercerse en laoportunidad de la presentación de la 3eclaración Nurada

+nual del 1mpuesto a la =enta. n caso !ue el contribuyenteobligado se abstenga de elegir uno de los sistemas decompensación de pérdidas, la +dministración aplicar el sistema a).

fectuada la opción a !ue se refiere el prrafo anterior, loscontribuyentes se encuentran impedidos de cambiar desistema, salvo en el caso en !ue el contribuyente hubieraagotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

La Superintendencia <acional de +dministración $ributaria >S5<+$ fiscali%ar las pérdidas !ue se compensen bajocual!uiera de los sistemas se9alados en este artículo, en los

pla%os de prescripción previstos en el Eódigo $ributario.

(*4) Artículo sustituido por el artículo 3!° del Decreto Legislativo N°945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"



Art5culo 6789 Los contribuyentes domiciliados en el pa$s sumar"n y compensar"nentre s$ los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta e4tranjera, y(nicamente si de dic*as operaciones resultara una renta neta, la misma se sumar"

a la renta neta del trabajo o a la renta neta empresarial de fuente peruana, seg(ncorresponda, determinadas de acuerdo con los art$culos 1O9 y 5B9 de esta Ley Enning(n caso se computar" la pérdida neta total de fuente e4tranjera, la que no escompensable a fin de determinar el impuesto

0Primer prrao del Art5culo 6; sustituido por el art5culo 6<; del Decreto Le*islati'o $; ?:+publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde 6868:==?1

T!(TO A$T!#IO#

Los contribuyentes domiciliados en el país sumarn ycompensarn entre sí los resultados !ue arrojen sus fuentes

productoras de renta e"tranjera, y únicamente si de dichasoperaciones resultara una renta neta, la misma se sumar ala renta neta de fuente peruana determinada de acuerdo conlos +rtículos -?B y 8B de esta ley. n ningún caso secomputar la pérdida neta total de fuente e"tranjera, la !ueno es compensable a fin de determinar el impuesto.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedadesconyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas

en el país, que obtengan renta de fuente extraneraproveniente de la enaenaci!n de los bienes a que se re"ere elinciso a# del artículo 2 de esta Ley, que se encuentrenregistrados en el $egistro %&blico de 'ercado de (alores del%er& y siempre que su enaenaci!n se realice a trav)s de unmecanismo centrali*ado de negociaci!n del país o, queestando registrados en el exterior, su enaenaci!n se efect&een mecanismos extraneros, siempre que exista un +onveniode ntegraci!n suscrito con estas entidades o de laenaenaci!n de derechos sobre aquellos, sumar-n ycompensar-n entre si dichas rentas y si resultara una rentaneta, )sta se sumar- a la renta neta de segunda categoríaproducida por la enaenaci!n de los referidos bienes.

(7egu'do rra$o del artículo 51° sustituido por el Art5culo @; de la Ley $8; :?F@+ publicada el<686:8:=6=+ 'i*ente a partir del 6868:=6618

T!(TO A$T!#IO#

(*5) En la compensación de los resultados que arrojenfuentes productoras de renta e4tranjera a la que se refiere



el p"rrafo anterior, no se tomar" en cuenta las pérdidasobtenidas en pa$ses o territorios de baja o nula imposición

(*5) rra$o i'corporado por el artículo 9° de la Le/ N° 2%35, publicadael 1* de octubre de 2!!!"

n la compensaci!n de los resultados que arroen fuentesproductoras de renta extranera a la que se re"ere losp-rrafos anteriores, no se tomaren cuenta las p)rdidasobtenidas en países o territorios de baa o nula imposici!n.

(.ercer rra$o del artículo 51° i'corporado por el Art5culo @; de la Ley $8; :?F@+ publicada el<686:8:=6=+ 'i*ente a partir del 6868:=6618

(Ver el artículo 13° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de ar!o de 2007, el "ue e#trar$ e# vige#cia a partir del 01 de

e#ero de 2009, el cual sustitu%e el prier p$rra&o del artículo '1° del )* de la Le% del +puesto a la e#ta-.

(*) Art5culo 6;9A89 2 fin de establecer la renta neta de fuente e4tranjera, sededucir" de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener sufuente

.alvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se *aya incurrido en

el e4terior *an sido ocasionados por rentas de fuente e4tranjera

=uando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidanconjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente e4tranjera, y nosean imputables directamente a unas o a otras, la deducción se efectuar" en formaproporcional de acuerdo al procedimiento que estableca el Reglamento 0e igualmanera, trat"ndose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedadesconyugales que optaron por tributar como tales, cuando los gastos incidanconjuntamente en rentas de fuente e4tranjera que deban ser sumadas a distintasrentas netas de fuente peruana, y no sean imputables directamente a unas o aotras, la deducción se efectuar" en forma proporcional de acuerdo al procedimientoque estableca el Reglamento

Tercer Prrao del art5culo 6;9A modiicado por el Art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

=uando los gastos necesarios para producir la renta y mantener y su fuente,incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuentee4tranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la deducciónse efectuar" en forma proporcional de acuerdo al procedimiento queestableca el Reglamento 0e igual manera, trat"ndose de personas

naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron portributar como tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas defuente e4tranjera provenientes de la enajenación de los bienes a que se



refiere el inciso a) del art$culo % de esta Ley, o derec*os sobre éstos, y dem"srentas de fuente e4tranjera, y no sean imputables directamente a unas o aotras, la deducción se efectuar" en forma proporcional de acuerdo alprocedimiento que estableca el Reglamento

0Tercer Prrao del art5culo 6;9A modiicado por el Art5culo ; de la Ley$8; :?F@+ publicada el <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente desde el =6 deenero de :=6618

Los gastos incurridos en el e4tranjero se acreditar"n con los correspondientesdocumentos emitidos en el e4terior de conformidad a las disposiciones legales delpa$s respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre,denominación o raón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio,la naturalea u objeto de la operaciónD y, la fec*a y el monto de la misma

El deudor tributario deber" presentar una traducción al castellano de talesdocumentos cuando as$ lo solicite la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62'

(*) Artículo i'corporado por el artículo 31° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(*%) Art5culo :78 .e presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen nopueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no declaradapor éste

Los incrementos patrimoniales no podr"n ser justificados con:

a) 0onaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura p(blica oen otro documento fe*aciente

b) <tilidades derivadas de actividades il$citas

c) El ingreso al pa$s de moneda e4tranjera cuyo origen no esté debidamentesustentado

d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario peroque no los *ubiera dispuesto ni cobrado, as$ como los saldos disponibles en

cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del e4tranjero que no*ayan sido retirados

e) !tros ingresos, entre ellos, los provenientes de préstamos que no re(nan lascondiciones que seale el reglamento

(*%) Artículo sustituido por el artículo 32° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Art5culo :9A;89 El impuesto a cargo de personas naturales, sucesionesindivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,domiciliadas en el pa$s, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por

ciento &7,%5J) sobre sus rentas netas del capital



'rat"ndose de la renta neta del capital originada por la enajenación de losbienes a que se refiere el inciso a) del art$culo %3 de esta Ley, la tasa a que serefiere el p"rrafo anterior se aplicar" a la suma de dic*a renta neta y la renta defuente e4tranjera a que se refiere el segundo p"rrafo del art$culo 5#3 de esta ley

Lo previsto en los p"rrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquierotra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del art$culo %13de esta ley, los cuales est"n gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento&1,#J)

Art5culo :79A modiicado por el Art5culo 6F7 del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo :9A;89 La renta neta de capital obtenida por persona natural,sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por tributar como tal,domiciliadas en el pa$s est"n gravadas con una tasa de seis coma veinticincopor ciento &7,%5J), con e4cepción de los dividendos y cualquier otra formade distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del art$culo %19 deesta Ley, los cuales est"n gravados con la tasa de cuatro coma uno porciento &1,#J)

0Art5culo :9A; incorporado por el Art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o $;?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enerode :==?18

CAP2TULO VII

D! LA- TA-A- D!L I3PU!-TO

Art5culo :;9A89 El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisasy sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en elpa$s, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento &7,%5J)sobre sus rentas netas del capital

'rat"ndose de la renta neta del capital originada por la enajenación de los bienes a

que se refiere el inciso a) del art$culo %3 de esta Ley, la tasa a que se refiere elp"rrafo anterior se aplicar" a la suma de dic*a renta neta y la renta de fuentee4tranjera a que se refiere el segundo p"rrafo del art$culo 5#3 de esta ley

Lo previsto en los p"rrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquierotra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del art$culo %19de esta Ley, los cuales est"n gravados con las tasas siguientes:

!%ercicios &ra'ables Tasas



%B#5%B#7 7,8J

%B#>%B#8 8,BJ

%B#O en adelante O,+J

Hltimo prrao modiicado por el Art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

Lo previsto en los p"rrafos precedentes no se aplica a los dividendos ycualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i)del art$culo %13 de esta ley, los cuales est"n gravados con la tasa de cuatrocoma uno por ciento &1,#J)

Art5culo :;9A modiicado por el Art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :?de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo :9A;89 La renta neta de capital obtenida por persona natural,sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por tributar como tal,domiciliadas en el pa$s est"n gravadas con una tasa de seis coma veinticincopor ciento &7,%5J), con e4cepción de los dividendos y cualquier otra formade distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del art$culo %19 deesta Ley, los cuales est"n gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento&1,#J)

Art5culo :9A; incorporado por el Art5culo 6@; del Decreto Le*islati'o$; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del 6 deenero de :==?8

Art5culo <;89 El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas ysociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en elpa$s, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta defuente e4tranjera a que se refiere el art$culo 5#9 de esta Ley, la escala progresivaacumulativa de acuerdo a lo siguiente:

2 partir del ejercicio gravable %B#5:



-uma de la #enta $eta de Traba%o y deTasa

la #enta de /uente !"tran%era

Casta 5 <I' 8J

G"s de 5 <I' *asta %B <I' #1J

G"s de %B <I' *asta +5 <I' #>J

G"s de +5 <I' *asta 15 <I' %BJ

G"s de 15 <I' +BJ

Art5culo modiicado por el Art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*ente apartir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <789 El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesionesindivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal,domiciliadas en el pa$s, se determina aplicando a la suma de su renta netadel trabajo y la renta de fuente e4tranjera a que se refiere el art$culo 5#9 deesta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente:

-uma de la #enta $eta del Traba%oy renta de uente e"tran%era

Tasa

Casta %> <I' #5J

-or el e4ceso de %> <I' y *asta 51 <I' %#J

-or el e4ceso de 51 <I' +BJ

Art5culo <; sustituido por el art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $8;?:+ publicado el 6=8<8:==+ 'i*ente desde el 6868:==?8



T!(TO A$T!#IO#

0>>1 Art5culo <789 0>?1 El impuesto a cargo de las personas naturales,sociedades conyugales, de ser el caso, y sucesiones indivisas, domiciliadas,se determinar" aplicando sobre la renta neta global anual, la escalaprogresiva acumulativa siguiente:

#enta $eta &lobal Tasa

Casta %> <I' #5J

-or el e4ceso de %> <I' y *asta 51 <I' %#J

-or el e4ceso de 51 <I' +BJ

0>?1 Prrao sustituido por el art5culo 67 de la Ley $87 :>?+publicada el <= de diciembre de :==:+ 'i*ente a partir del 6 de enerode :==<8

La renta neta global anual comprende las rentas de primera, segunda, cuartay quinta categor$as, adem"s de la determinada conforme al 2rt$culo 5#3 deesta Ley, con e4cepción de lo sealado en el p"rrafo siguiente

Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que serefiere el inciso i) del 2rt$culo %13 de la Ley estar"n gravados con la tasa decuatro punto uno por ciento &1#J) La renta neta global anual no comprendelos dividendos ni cualquier otra forma de distribución de utilidades a que serefiere el inciso i) del 2rt$culo %13 de la Ley

0>>1 Art5culo sustituido por el art5culo 67 de la Ley $87 :>=@+publicada el : de a*osto de :==:+ 'i*ente a partir del 6 de enero de:==<8

Art5culo @789 Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en elpa$s estar"n sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con lassiguientes tasas:



Tipo de renta Tasa

a) 0ividendos y otras formas de distribución deutilidades, salvo aquellas sealadas en elinciso f) del art$culo #B9 de la Ley

Inciso a1 del primer prrao del art5culo @;+modiicado por el art5culo 6; de la Ley $8;<=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*ente apartir del 6868:=68

%B#5%B#7: 7,8J

%B#>%B#8: 8,BJ

%B#O enadelante: O,+J

T!(TO A$T!#IO#

a) 0ividendos y otras formas de distribución deutilidades, salvo aquellas sealadas en el inciso f)del art$culo #B9 de la Ley

Inciso a1 del primer prrao del art5culo @;+modiicado por el art5culo @; de la Ley $8;:?+ publicada el :688:=668

T!(TO A$T!#IO# a) 0ividendos y otras formas de distribución deutilidades

Inciso a1 del primer prrao del art5culo @;+

modiicado por la Primera DisposiciónComplementaria de la Ley $8; :?6F>+ publicada el:=86:8:==+ 'i*ente desde el 6868:==>8

T!(TO A$T!#IO# 1,#J

T!(TOA$T!#IO# 1,#J

b) Rentas provenientes de enajenación deinmuebles +BJ

c) Los intereses, cuando los pague o acredite ungenerador de rentas de tercera categor$a quese encuentre domiciliado en el pa$s

0ic*a tasa ser" aplicable siempre que entrelas partes no e4ista vinculación o cuando losintereses no deriven de operacionesrealiadas desde o a través de pa$ses oterritorios de baja o nula imposición, en cuyocaso se aplicar" la tasa de +BJ

Inciso c1 del art5culo @; sustituido por elArt5culo F; de la Ley $8; :?F@+ publicada el<686:8:=6=+ 'i*ente a partir del 6868:=668

1,OOJ

T!(TO A$T!#IO#

c) Los intereses, cuando los paguen o acrediten ungenerador de rentas de tercera categor$a que seencuentre domiciliado o constituido o establecido

Te"to anterior

+BJ



en el pa$s

d) anancias de capital provenientes de laenajenación de valores mobiliarios realiada

fuera del pa$s

+BJ

e) !tras rentas provenientes del capital

5J

f) Rentas por actividades comprendidas en elart$culo %89 de la Ley +BJ

g) Rentas de trabajo

+BJ

*) Rentas por regal$as

+BJ

i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantespor espect"culos en vivo, realiados en elpa$s

#5J

j) !tras rentas distintas a las sealadas en losincisos anteriores +BJ

Art5culo @; sustituido por la Primera Disposición Complementaria de la Ley $8; :?6F>+publicada el:=86:8:==+ ,ue modiicó el art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $8; ?:+ el cualde conormidad con la Hnica Disposición Complementaria /inal del Decreto Le*islati'o $8;?:+ entrar5a en 'i*encia el 6868:=6=+ de acuerdo a la modiicación pre'ista por la PrimeraDisposición Complementaria 3odiicatoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <686:8:==?+ y

anteriormente modiicada por el art5culo :; de la Ley $; :?<=>+ publicada el <686:8:==>8

T!(TO A$T!#IO#

(9!) Art5culo @789 Las personas naturales y sucesiones indivisas nodomiciliadas en el pa$s, calcular"n su impuesto aplicando la tasa del treintapor ciento &+BJ) a las pensiones o remuneraciones por servicios personalescumplidos en el pa$s, regal$as y otras rentas En caso de rentas por conceptode dividendos y otras formas de distribución de utilidades que obtengan delas personas jur$dicas a que se refiere el art$culo #13 de la Ley, el impuestoresulta de aplicar la tasa del cuatro punto uno por ciento &1#J) sobre elmonto que se distribuya

(9!) Artículo sustituido por el artículo 1 de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

0Ver Resolución de .uperintendencia 63 #1#%BB+.<62'+ publicada el:=88:==<+ 'i*ente desde :688:==<18

0Ver Resolución de .uperintendencia 63 B+%%BB5.<62'+ publicada el8:8:==+ 'i*ente desde F8:8:==18

0Ver el art5culo 6F; del Decreto Le*islati'o $8; ?:+ publicado el6=8<8:==+ el mismo ,ue de conormidad con su Hnica DisposiciónComplementaria /inal entrar5a en 'i*encia el 6868:=6= de acuerdo a lamodiicación pre'ista por el art5culo :; de la Ley $; :?<=>+ publicadael <686:8:==>18

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2003/141.htm






-e*undo prrao art5culo @; dero*ado por la Hnica Disposición Complementaria 3odiicatoria

de la Ley $8; :?+ publicada el :688:=66+ ,ue dero*a el art5culo @; de la Ley $8; :?FF<8

T!(TO A$T!#IO#

'rat"ndose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución deutilidades a que se refiere el inciso f) del art$culo #B9 de la Ley, calcular"n suimpuesto aplicando la tasa del treinta por ciento &+BJ)

0-e*undo prrao sustituido por el art5culo @; de la Ley $8; :?FF<+

publicada el 68:8:=66 y 'i*ente desde el 6F8:8:=6618

Tercer prrao del art5culo @; dero*ado por la Hnica Disposición Complementaria3odiicatoria de la Ley $8; :?+ publicada el :688:=66+ ,ue dero*a el art5culo @; de la Ley$8; :?FF<8

T!(TO A$T!#IO#

Los artistas intérpretes y ejecutantes no domiciliados en el pa$s calcular"n suimpuesto aplicando la tasa del quince por ciento &#5J) cuando se trate derentas por espect"culos en vivo realiados en el pa$s

0Tercer prrao incorporado por el art5culo @; de la Ley $8; :?FF<+publicada el 68:8:=66 y 'i*ente desde el 6F8:8:=6618

Para eectos del inciso a1 del art5culo @; de la Ley+ 'er la $o'ena DisposiciónComplementaria /inal de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*ente a partir del6868:=68

Adicionalmente+ 'er la D)cima Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; <=:?F8

Asimismo+ respecto del inciso c1 del art5culo @; de la Ley+ 'er la uinta DisposiciónComplementaria /inal del Decreto -upremo $8; 6<F9:=669!/+ ,ue modiica el #e*lamento dela Ley del Impuesto a la #enta+ publicado el ?88:=668

0?61 Art5culo ;89 El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de terceracategor$a domiciliadas en el pa$s se determinar" aplicando sobre su renta neta lastasas siguientes:




%B#5%B#7 %8J

%B#>%B#8 %>J

%B#O en adelante %7J

Primer prrao modiicado por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo ;89 El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de terceracategor$a domiciliadas en el pa$s se determinar" aplicando la tasa del treintapor ciento &+BJ) sobre su renta neta

Ver art5culo @; de Ley $; :<F=+ publicada el <=86=8:=== y 'i*entedesde al <686=8:=== 9 Ley ,ue aprueba las normas del -ector A*rario8

Ver art5culo 6; de la Ley $; :>>6= publicada el ::8=8:==F y 'i*entedesde el :<8=89:==F Q Ley ,ue ampl5a la 'i*encia de la Ley $;:<F=8

Las personas jur$dicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro comauno por ciento &1,#J) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del art$culo %192 El Impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente p"rrafodeber" abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposiciónindirecta de la renta, en los plaos previstos por el =ódigo 'ributario para lasobligaciones de periodicidad mensual

-e*undo Prrao del art5culo ; sustituido por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ??+publicado el 6 de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#

Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro punto uno por ciento &-.(7) sobre las sumas a !ue se refiere el inciso g) del artículo '->+. l 1mpuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el

presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes siguiente deefectuada la disposición indirecta de la renta, en los pla%os previstos por el Eódigo $ributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

&Segundo *rrafo del artículo 88 sustituido por el +rtículo (: del 3ecretoLegislativo < ?:, publicado el '-.('.'C y vigente desde el (.(.':)



En caso no sea posible determinar el momento en que se efectuó la disposiciónindirecta de renta, el impuesto deber" abonarse al fisco dentro del mes siguiente ala fec*a en que se devengó el gasto 0e no ser posible determinar la fec*a de

devengo del gasto, el impuesto se abonar" en el mes de enero del ejerciciosiguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de rentaTercer Prrao del art5culo ; incorporado por el art5culo ; del Decreto Le*islati'o $; ??+publicado el 6 de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>8

Ver Ley $; :>>:+ publicada el 68>8:==F+ dero*ada mediante el art5culo 6:; de la Ley $o8:>?@+ publicada el :@86:8:==F y 'i*ente desde el :86:8:==F8

0?61 Art5culo sustituido por el art5culo <<; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< dediciembre de :==<8

Art5culo 79A89 Art5culo dero*ado por la Primera Disposición Transitoria y

/inal de la Ley $7 :>=@+ publicada el =: de a*osto de :==:

(92) Art5culo F789 El impuesto a las personas jur$dicas no domiciliadas en el pa$sse determinar" aplicando las siguientes tasas:

a) Intereses provenientes de créditos e4ternos: cuatro punto noventa y nueve porciento &1OOJ), siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

# En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la monedae4tranjera al pa$s

% Sue el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasapreferencial predominante en la plaa de donde provenga, m"s tres &+)puntos

Los referidos tres &+) puntos cubren los gastos y comisiones, primas y todaotra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague abeneficiarios del e4tranjero

Est"n incluidos en este inciso los intereses de los créditos e4ternos destinados

al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con lasdisposiciones legales vigentes sobre la materia

0Ver Decreto -upremo $; =9:==F9!/+ publicado el =6 de %unio de :==F1

b) Intereses que abonen al e4terior las empresas de operaciones m(ltiplesestablecidas en el -er( a que se refiere el literal 2 del art$culo #73 de la Leyn(m %7>B%, Ley eneral del .istema ?inanciero y del .istema de .eguros y!rg"nica de la .uperintendencia de /anca y .eguros, como resultado de lautiliación en el pa$s de sus l$neas de crédito en el e4terior: cuatro comanoventa y nueve por ciento &1,OOJ)

Inciso b1 del Art5culo F; sustituido por el Art5culo ; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 dediciembre de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=668



0Ver la Tercera Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 dediciembre de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6618

T!(TO A$T!#IO#

b) 1ntereses !ue abonen al e"terior las empresas de operaciones múltiplesestablecidas en el *erú a !ue se refiere el literal +. del artículo (C de laLey < 'C:' como resultado de la utili%ación en el *aís de sus líneas decrédito en el e"terior# uno por ciento &(7).

c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: die por ciento &#BJ)

d) Regal$as: treinta por ciento &+BJ)

e) 0ividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de laspersonas jur$dicas a que se refiere el art$culo #19 de la Ley:


%B#5%B#7 7,8J

%B#>%B#8 8,BJ

%B#O en adelante O,+J

Primer prrao del inciso e1 modiicado por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicadael <686:8:=6@+ 'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

e) 0ividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de laspersonas jur$dicas a que se refiere el 2rt$culo #13 de la Ley: cuatro punto unopor ciento &1#J)

En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes depersonas jur$dicas no domiciliadas se entender"n distribuidas las utilidades enla fec*a de vencimiento del plao para la presentación de la declaración juradaanual del Impuesto a la Renta, consider"ndose como monto de la distribución,la renta disponible a favor del titular del e4terior La base de c"lculocomprender" la renta neta de la sucursal u otro tipo de establecimiento



permanente incrementada por los ingresos por intereses e4onerados ydividendos u otras formas de distribución de utilidades u otros conceptosdisponibles, que *ubiese generado en el ejercicio menos el monto del impuestopagado conforme al art$culo anterior

'rat"ndose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución deutilidades a que se refiere el inciso f) del art$culo #B9 de la Ley: treinta porciento &+BJ)

Hltimo prrao incorporado por el art5culo ; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66+'i*ente a partir del 6868:=6:8

1 Asistencia T)cnica uince por ciento 06R18 !l usuario local deberobtener y presentar a la -U$AT un inorme de una sociedad deauditor5a+ en el ,ue se certii,ue ,ue la asistencia t)cnica a sidoprestada eecti'amente+ siempre ,ue la contraprestación total por losser'icios de asistencia t)cnica comprendidos en un mismo contrato+

incluidas sus prórro*as yMo modiicaciones+ supere las ciento cuarenta06@=1 UIT 'i*entes al momento de su celebración8

El informe a que se refiere el p"rrafo precedente deber" ser emitido por:

i) <na sociedad de auditor$a domiciliada en el pa$s que al momento de emitirdic*o informe cuente con su inscripción vigente en el Registro de.ociedades de 2uditor$a en un =olegio de =ontadores -(blicosD o,

ii) Las dem"s sociedades de auditor$a, facultadas a desempear tales

funciones conforme a las disposiciones del pa$s donde se encuentrenestablecidas para la prestación de esos servicios

Inciso 1 del art5culo F7 modiicado por el Art5culo <7 del Decreto Le*islati'o $87 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de a*osto del :=6:8

0Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de a*osto de :=6:18

T!(TO A$T!#IO#

f) +sistencia $écnica# Ouince por ciento &(87). l usuario local deberobtener y presentar a la Superintendencia <acional de +dministración$ributaria > S5<+$ una declaración jurada e"pedida por la empresa nodomiciliada en la !ue ésta declare !ue prestar la asistencia técnica y registrar los ingresos !ue ella genere y un informe de una firma deauditores de prestigio internacional en el !ue se certifi!ue !ue laasistencia técnica ha sido prestada efectivamente.

(rra$o i'cluido por el artículo 1° de la Le/ N° 2*442, publicada el 3! de diciebre de 2!!4 / vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!5)"

g) Espect"culos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes y

ejecutantes no domiciliados: quince por ciento &#5J)



Inciso *1 sustituido por el art5culo @; de la Ley $8; :?6F>+ publicada el := de diciembre de:== y 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>8

.8;.< AN.8+<

g) &?;) 4tras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos e"ternos!ue no cumplan con el re!uisito establecido en el numeral () del incisoa) o en la parte !ue e"cedan de la tasa m"ima establecida en el numeral ') del mismo inciso los intereses !ue abonen al e"terior lasempresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del e"terior con la cual se encuentra vinculada económicamente o, losintereses !ue abonen al e"terior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como

propósito encubrir una operación de crédito entre partes vinculadas#treinta por ciento &;7).

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las empresasbancarias y financieras a !ue se refiere el inciso b).

Se entiende !ue e"iste una operación de crédito en donde laintervención del acreedor ha tenido como propósito encubrir unaoperación entre empresas vinculadas, cuando el deudor domiciliado enel país no pueda demostrar !ue la estructura o relación jurídicaadoptada con su acreedor coincide con el hecho económico !ue las

partes pretenden reali%ar. n todos los casos, salvo para el supuestoregulado en el inciso b), el deudor deber obtener y presentar a laSuperintendencia <acional de +dministración $ributaria > S5<+$ unadeclaración jurada e"pedida por la institución bancaria o definanciamiento !ue haya participado en la operación como acreedor,estructurador o agente, por la !ue certifi!ue !ue como consecuencia desu actuación en la operación no ha conocido !ue la operación encubrauna entre partes vinculadas. 5na ve% efectuada la presentación del mencionado documento, se entender !ue la operación no ha tenido

como propósito encubrir una operación entre partes vinculadas, salvo!ue como consecuencia de una fiscali%ación la Superintendencia<acional de +dministración $ributaria > S5<+$ demuestre lo contrario.

(8l prese'te i'ciso se de'oi'a i'ciso g) segE' lo dispuesto por el artículo 1° de la Le/ N° 2*442, publicada el 3! de diciebre de 2!!4/ vige'te a partir del 1 de e'ero de 2!!5)

(93) +'ciso sustituido por el artículo 34° del Decreto Legislativo N° 945,

publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

*) Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realiada dentrodel pa$s: cinco por ciento &5J)

Inciso 1 del art5culo F; sustituido por el art5culo 6; del Decreto Le*islati'o $8; ?:+publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente a partir del 6 de enero de :=6= modiicado por la-e*unda Disposición Complementaria de la Ley $8; :?6F>+ publicada el := de diciembre de:==+ 'i*ente a partir del 6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#



h) 4tras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos e"ternos !ueno cumplan con el re!uisito establecido en el numeral () del inciso a) oen la parte !ue e"cedan de la tasa m"ima establecida en el numeral ')del mismo inciso los intereses !ue abonen al e"terior las empresas

privadas del país por créditos concedidos por una empresa del e"terior

con la cual se encuentra vinculada económicamente o, los intereses !ueabonen al e"terior las empresas privadas del país por créditosconcedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósitoencubrir una operación de crédito entre partes vinculadas# treinta por ciento &;7).

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las empresasbancarias y financieras a !ue se refiere el inciso b).

Se entiende !ue e"iste una operación de crédito en donde laintervención del acreedor ha tenido como propósito encubrir unaoperación entre empresas vinculadas cuando el deudor domiciliado en el

país no pueda demostrar !ue la estructura o relación jurídica, adoptadacon su acreedor coincide con el hecho económico !ue las partes

pretenden reali%ar. n todos los casos, salvo para el supuesto reguladoen el inciso b), el deudor deber obtener y presentar a laSuperintendencia <acional de +dministración $ributaria > S5<+$ unadeclaración jurada e"pedida por la institución bancaria o definanciamiento !ue haya participado en la operación como acreedor estructurador o agente, por la !ue certifi!ue !ue como consecuencia desu actuación en la operación no ha conocido !ue la operación encubrauna entre partes vinculadas. 5na ve% efectuada la presentación del mencionado documento, se entender !ue la operación no ha tenidocomo propósito encubrir una operación entre partes vinculadas, salvo!ue como consecuencia de una fiscali%ación la Superintendencia<acional de +dministración $ributaria > S5<+$ demuestre lo contrario.

(+'ciso ) i'corporado por el artículo 4° de la Le/ N° 291*, publicada el 2! de diciebre de 2!!% / vige'te a partir del 1 de

e'ero 2!!*)

i) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda, depósitos oimposiciones efectuados conforme con la Ley n(m %7>B%, Ley eneral del.istema ?inanciero y del .istema de .eguros y !rg"nica de la .uperintendenciade /anca y .eguros, as$ como los incrementos de capital de dic*os depósitos eimposiciones en moneda nacional o e4tranjera, operaciones de reporte, pactosde recompra y préstamo burs"til y otros intereses provenientes de operacionesde crédito de las empresas: cuatro coma noventa y nueve por ciento &1,OOJ)

Literal i1 del Art5culo F; sustituido por el Art5culo ; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 dediciembre de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=668

T!(TO A$T!#IO#

i) !tras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos e4ternos queno cumplan con el requisito establecido en el numeral #) del inciso a) oen la parte que e4cedan de la tasa m"4ima establecida en el numeral %)del mismo incisoD los intereses que abonen al e4terior las empresasprivadas del pa$s por créditos concedidos por una empresa del e4teriorcon la cual se encuentra vinculada económicamenteD o, los intereses queabonen al e4terior las empresas privadas del pa$s por créditos

concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósitoencubrir una operación de crédito entre partes vinculadas: treinta por



ciento &+BJ)

Lo dispuesto en el p"rrafo anterior no ser" aplicable a las empresasbancarias y financieras a que se refiere el inciso b)

.e entiende que e4iste una operación de crédito en donde laintervención del acreedor *a tenido como propósito encubrir unaoperación entre empresas vinculadas cuando el deudor domiciliado en elpa$s no pueda demostrar que la estructura o relación jur$dica, adoptadacon su acreedor coincide con el *ec*o económico que las partespretenden realiar En todos los casos, salvo para el supuesto reguladoen el inciso b), el deudor deber" obtener y presentar a la.uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' unadeclaración jurada e4pedida por la institución bancaria o definanciamiento que *aya participado en la operación como acreedorestructurador o agente, por la que certifique que como consecuencia desu actuación en la operación no *a conocido que la operación encubrauna entre partes vinculadas <na ve efectuada la presentación delmencionado documento, se entender" que la operación no *a tenido

como propósito encubrir una operación entre partes vinculadas, salvoque como consecuencia de una fiscaliación la .uperintendencia 6acionalde 2dministración 'ributaria .<62' demuestre lo contrario

0Inciso i1 del art5culo F; incorporado por el art5culo 6; del DecretoLe*islati'o $; ?:+ publicado el 6=8<8:==+ 'i*ente a partir del =6 deenero de :=6= modiicado por la -e*unda DisposiciónComplementaria de la Ley $; :?6F>+ publicada el := de diciembre de:==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==>18

j) !tras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos e4ternos que nocumplan con el requisito establecido en el numeral #) del inciso a) o en la parte quee4cedan de la tasa m"4ima establecida en el numeral %) del mismo incisoD losintereses que abonen al e4terior las empresas privadas del pa$s por créditosconcedidos por una empresa del e4terior con la cual se encuentra vinculadaD o losintereses que abonen al e4terior las empresas privadas del pa$s por créditosconcedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir unaoperación de crédito entre partes vinculadas: treinta por ciento &+BJ)

Lo dispuesto en el primer p"rrafo no ser" aplicable a las empresas a que se refiereel inciso b)

.e entiende que e4iste una operación de crédito en donde la intervención del

acreedor *a tenido como propósito encubrir una operación entre empresasvinculadas, cuando el deudor domiciliado en el pa$s no pueda demostrar que laestructura o relación jur$dica, adoptada con su acreedor coincide con el *ec*oeconómico que las partes pretenden realiar

Literal %1 del Art5culo F; incorporado por el Art5culo ; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <6 dediciembre de :=6=+ 'i*ente a partir del =6 de enero :=668

CAP2TULO VIII

D!L !J!#CICIO &#AVABL!



Art5culo 78 2 los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comiena el # deenero de cada ao y finalia el +# de diciembre, debiendo coincidir en todos loscasos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin e4cepción

Las rentas se imputar"n al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientesnormas:

a) Las rentas de la tercera categor$a se considerar"n producidas en el ejerciciocomercial en que se devenguen

En el caso de Instrumentos ?inancieros 0erivados, las rentas y pérdidas seconsiderar"n devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes*ec*os:

1. Entrega f$sica del elemento subyacente

2. Liquidación en efectivo.

3. Cierre de posiciones.

4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.

. Cesión de la posición contractual.

!. ?ec*a fijada en el contrato de s@ap financiero para la realiación delintercambio periódico de flujos financieros

-ara el caso de Instrumentos ?inancieros 0erivados celebrados con fines de

intermediación financiera por las empresas del .istema ?inanciero reguladas por laLey eneral del .istema ?inanciero y del .istema de .eguros y !rg"nica de la.uperintendencia de /anca y .eguros, Ley 69 %7>B%, las rentas y pérdidas seimputar"n de acuerdo con los dispuesto en el numeral %) del inciso d) del art$culo592 de la presente Ley

Las rentas de las personas jur$dicas se considerar"n del ejercicio gravable en quecierra su ejercicio comercial 0e igual forma, las rentas provenientes de empresasunipersonales ser"n imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el quecierra el ejercicio comercial

0Literal a1 del Art5culo ; sustituido por el Art5culo <; de la Ley $; :?<=F+ publicada el :86:8:==>8

T!(TO A$T!#IO#

a) Las rentas de la tercera categoría se considerarn producidas en el ejercicio comercial en !ue sedevenguen.

n el caso de 1nstrumentos /inancieros 3erivados, lasrentas y pérdidas se considerarn devengadas en el ejercicio en !ue ocurra cual!uiera de los siguientes

hechos#



(. ntrega física del elemento subyacente.

'. Li!uidación en efectivo.

;. Eierre de posiciones.

-. +bandono de la opción en la fecha en !ue la opcióne"pira, sin ejercerla.

8. Eesión de la posición contractual.

C. /echa fijada en el contrato de sMap financiero para lareali%ación del intercambio periódico de flujosfinancieros.

n el caso de 1nstrumentos /inancieros 3erivados !ue

consideren como elemento subyacente e"clusivamente el tipo de cambio de una moneda e"tranjera, las rentas y

pérdidas se imputarn al cierre de cada ejercicio gravableaún cuando la fecha de vencimiento del contratocorresponda a un ejercicio posterior. *ara este efecto seaplicar lo dispuesto en el artículo C( de la Ley.

*ara el caso de 1nstrumentos /inancieros 3erivadoscelebrados con fines de intermediación financiera por lasempresas del Sistema /inanciero reguladas por la Ley @eneral del Sistema /inanciero y del Sistema de Segurosy 4rgnica de la Superintendencia de Aanca y Seguros H

Ley < 'C:', las rentas y pérdidas se imputarn deacuerdo con lo dispuesto en el numeral ') del inciso d)del artículo 8>+ de la presente Ley.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarn del ejercicio gravable en !ue cierra su ejercicio comercial. 3eigual forma, las rentas provenientes de empresasunipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el !ue cierra el ejercicio comercial.

(er 7egu'da Disposici-' 6oplee'taria 0i'al del Decreto LegislativoN° 9%9, publicado el 15 de ar&o de 2!!%, vige'te a partir del !1 dee'ero de 2!!*, la cual establece ue los i'tereses e' suspe'so por crFditos e' situaci-' de ve'cidos ue, e' estricto cupliie'to de lasdisposicio'es dictadas por la 7uperi'te'de'cia de Ga'ca, 7eguros / Adi'istradoras de 0o'dos de e'sio'es, se co'tabili&a' coo i'gresos ore'diie'tos e' suspe'so por las epresas del sistea $i'a'ciero, 'o seco'sidera' deve'gados para e$ectos del i'ciso a) del Artículo 5%° de laLe/" Ades seala ue u'a ve& percibidos se co'siderar' i'gresogravable e' el eercicio correspo'die'te"

b) Las rentas de primera categor$a se imputar"n al ejercicio gravable en que sedevenguen

c) Las rentas de fuente e4tranjera que obtengan los contribuyentes domiciliadosen el pa$s provenientes de la e4plotación de un negocio o empresa en el

e4terior, se imputar"n al ejercicio gravable en que se devenguen



d) Las dem"s rentas se imputar"n al ejercicio gravable en que se perciban

Las normas establecidas en el segundo p"rrafo de este art$culo ser"n de aplicaciónpara la imputación de los gastos

E4cepcionalmente, en aquellos casos en que debido a raones ajenas alcontribuyente no *ubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categor$aoportunamente y siempre que la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62' compruebe que su imputación en el ejercicio en que se conocano implica la obtención de alg(n beneficio fiscal, se podr" aceptar su deducción endic*o ejercicio, en la medida que dic*os gastos sean provisionados contablemente ypagados $ntegramente antes de su cierre

0Art5culo ; sustituido por el Art5culo 6?; del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==Fy 'i*ente desde el 6868:==18

T!(TO A$T!#IO#

(94) Artículo 5%"> + los efectos de esta Ley el ejerciciogravable comien%a el ( de enero de cada a9o y finali%a el ;(de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin e"cepción.

Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo conlas siguientes normas#

a) Las rentas de la tercera categoría se considerarn producidas en el ejercicio comercial en !ue se

devenguen.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarn del ejercicio gravable en !ue cierra su ejercicio comercial.3e igual forma, las rentas provenientes de empresasunipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el !ue cierra el ejercicio comercial.

b) Las rentas de primera categoría se imputarn al ejerciciogravable en !ue se devenguen.

c) Las rentas de fuente e"tranjera !ue obtengan los

contribuyentes domiciliados en el país provenientes de lae"plotación de un negocio o empresa en el e"terior, seimputarn al ejercicio gravable en !ue se devenguen.

d) Las dems rentas se imputarn al ejercicio gravable en!ue se perciban.

Las normas establecidas en el segundo prrafo de esteartículo sern de aplicación analógica para la imputación delos gastos.

"cepcionalmente, en a!uellos casos en !ue debido ara%ones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible



conocer un gasto de la tercera categoría oportunamente y siempre !ue la Superintendencia <acional de +dministración$ributaria > S5<+$ compruebe !ue su imputación en el ejercicio en !ue se cono%ca no implica la obtención de algún

beneficio fiscal, se podr aceptar su deducción en dichoejercicio, en la medida !ue dichos gastos sean provisionadoscontablemente y pagados íntegramente antes de su cierre.

(94) Artículo sustituido por el artículo 35° del Decreto Legislativo N°945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

(95) Art5culo >789 Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a plao,cuyas cuotas convenidas para el pago sean e4igibles en un plao mayor a un &#)ao, computado a partir de la fec*a de la enajenación, podr"n imputarse a losejercicios comerciales en los que se *agan e4igibles las cuotas convenidas para elpago

-ara determinar el monto del impuesto e4igible en cada ejercicio gravable sedividir" el impuesto calculado sobre el $ntegro de la operación entre el ingreso totalde la enajenación y el resultado se multiplicar" por los ingresos efectivamentepercibidos en el ejercicio


Art5culo ?789 Las rentas se considerar"n percibidas cuando se encuentren adisposición del beneficiario, a(n cuando éste no las *aya cobrado en efectivo o enespecie

CAP2TULO I(

D!L #S&I3!$ PA#A D!T!#3I$A# LA #!$TA

Art5culo F=789 -ara los efectos de la liquidación del impuesto, las rentas en especiese computar"n al valor de mercado de las especies en la fec*a en que fueronpercibidas

Art5culo F6789 Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesenobjeto *abitual de la actividad gravada y las que se producan por raones de loscréditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectosde la determinación de la renta neta

-ara los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, por operaciones enmoneda e4tranjera, se aplicar"n las siguientes normas:

a) Las operaciones en moneda e4tranjera se contabiliar"n al tipo de cambiovigente a la fec*a de la operación



b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda e4tranjera pormoneda nacional, se considerar"n como ganancia o como pérdida del ejercicioen que se efect(a el canje

c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranas por

operaciones pactadas en moneda e4tranjera, contabiliadas en monedanacional, que se producan durante el ejercicio se considerar"n como gananciao como pérdida de dic*o ejercicio

d) Las diferencias de cambio que resulten de e4presar en moneda nacional lossaldos de moneda e4tranjera correspondientes a activos y pasivos, deber"n serincluidas en la determinación de la materia imponible del per$odo en el cual latasa de cambio fluct(a, consider"ndose como utilidad o como pérdida

e) Inciso dero*ado por la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoria del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de:=6<8

T!(TO A$T!#IO#

e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda e4tranjerarelacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en e4istenciao en tr"nsito a la fec*a del balance general, deber"n afectar el valor neto de losinventarios correspondientes =uando no sea posible identificar los inventarios conel pasivo en moneda e4tranjera, la diferencia de cambio deber" afectar losresultados del ejercicio

f) Inciso dero*ado por la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoria del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de:=6<8

T!(TO A$T!#IO#

f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda e4tranjerarelacionadas con activos fijos e4istentes o en tr"nsito u otros activos permanentesa la fec*a del balance general, deber"n afectar el costo del activo Esta norma esigualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio estérelacionada con los pagos efectuados en el ejercicio La depreciación de losactivos as$ reajustados por diferencias de cambio, se *ar" en cuotas

proporcionales al n(mero de aos que falten para depreciarlos totalmente

g) Las inversiones permanentes en valores en moneda e4tranjera se registrar"n ymantendr"n al tipo de cambio vigente de la fec*a de su adquisición, cuandocalifiquen como partidas no monetarias

0Inciso *1 del art5culo F6; sustituido por el art5culo 6<; de la Ley $8;:?@?:+ publicada el <686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18

T!(TO A$T!#IO#



g) Las inversiones permanentes en valores en moneda e4tranjera se registrar"ny mantendr"n al tipo de cambio vigente de la fec*a de su adquisición 6o est"ncomprendidos en este inciso los =ertificados /ancarios de Goneda E4tranjera, alos que les resulta de aplicación la regla contenida en el inciso d) de este art$culo

Las diferencias de cambio se determinar"n utiliando el tipo de cambio del mercadoque corresponda

Art5culo F:789 Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en raón de laactividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuar"n sus e4istencias porsu costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientesmétodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:

a) -rimeras entradas, primeras salidas &-E-.)

b) -romedio diario, mensual o anual &-!60ER20! ! G!AIL)

c) Identificación espec$fica

d) Inventario al detalle o por menor

e) E4istencias b"sicas

El reglamento podr" establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades,en función a sus ingresos anuales o por la naturalea de sus actividades,obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios ycontabiliar sus costos

Art5culo F<789 Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratosde obra cuyos resultados correspondan a m"s de un &#) ejercicio gravable podr"nacogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a quese encuentren obligados, en la forma que estableca el Reglamento

a) 2signar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre losimportes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje

de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obraD

b) 2signar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se estableca deduciendodel importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obradurante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajosD o,

c) Inciso dero*ado por la Hnica Disposición Complementaria Dero*atoria del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ ,ue entró en 'i*encia a partir del 6 de enero de:=6<8

T!(TO A$T!#IO#



c) 0iferir los resultados *asta la total terminación de las obras, cuando éstas,seg(n contrato, deban ejecutarse dentro de un plao no mayor de tres &+) aos,en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicar"n sobre la ganancia as$ determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o serecepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse seg(n lasdisposiciones vigentes sobre la materia En caso que la obra se deba terminar ose termine en plao mayor de tres &+) aos, la utilidad ser" determinada el tercerao conforme a la liquidación del avance de la obra por el trienio y, a partir delcuarto ao, siguiendo los métodos a que se refieren los incisos a) y b) de esteart$culo

En todos los casos se llevar" una cuenta especial por cada obra

En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de lacomparación de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos aque dic*os incisos se contraen, se imputar" al ejercicio gravable en el que se

concluya la obra

El método que se adopte, seg(n lo dispuesto en este art$culo, deber" aplicarseuniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no podr" ser variadosin autoriación de la .<62', la que determinar" a partir de qué ao podr"efectuarse el cambio

'rat"ndose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones,pistas, veredas, obras sanitarias y eléctricas del .ector -(blico 6acional, dic*oscontratistas incluir"n, para los efectos del cómputo de la renta, sólo aquella partede los mencionados bonos que sea realiada durante el correspondiente ejercicio.e encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este p"rrafo, los/onos de ?omento Cipotecario adquiridos por contratistas o industriales demateriales de construcción directamente del /anco de la Aivienda del -er( conmotivo de la ejecución de proyectos de vivienda económica mediante el sistema decoparticipación a que se refiere el 2rt$culo ##3 del 0ecreto Ley 63 #>87+

Art5culo F@789 -ara los efectos de esta ley, el valor que el importador asigne a lasmercader$as y productos importados no podr" ser mayor que el precio e4f"brica enel lugar de origen m"s los gastos *asta puerto peruano, en la forma que establecael reglamento, teniendo en cuenta la naturalea de los bienes importados y lamodalidad de la operación .i el importador asignara un valor mayor a lasmercader$as y productos, la diferencia se considerar", salvo prueba en contrario,

como renta gravable de aquél

2simismo, para los efectos de esta ley, el valor asignado a las mercader$as oproductos que sean e4portados, no podr" ser inferior a su valor real, entendiéndosepor tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos, en la forma queestableca el reglamento, teniendo en cuenta los productos e4portados y lamodalidad de la operación .i el e4portador asignara un valor inferior al indicado, ladiferencia, salvo prueba en contrario, ser" tratada como renta gravable de aquél

Las disposiciones sealadas en los p"rrafos precedentes no ser"n de aplicacióncuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 1 del art$culo +%9 de

esta ley, las que se sujetar"n a las normas de precios de transferencia a que serefiere el art$culo +%92 de esta ley



>ltio prra$o del artículo 4° odi$icado por el Artículo 1% del Decreto Legislativo N" 1112, publicado el 2* de u'io de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

T!(TO A$T!#IO#

(9%) Las disposiciones se9aladas en los prrafos precedentes sern de aplicación en a!uellos casos en los!ue no e"ista vinculación entre las partes intervinientesen las operaciones de importación o e"portación. 3everificarse tal vinculación, ser de aplicación lo dispuesto

por el numeral -) del artículo ;'B de esta ley.

(9%) rra$o i'corporado por el artículo 3*° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Art5culo F7 Los perceptores de rentas de tercera categor$a cuyos ingresosbrutos anuales no superen las #5B <I' deber"n llevar como m$nimo un Registro deAentas, un Registro de =ompras y Libro 0iario de ?ormato .implificado, de acuerdocon las normas sobre la materia

Los perceptores de rentas de tercera categor$a que generen ingresos brutos anualesdesde #5B <I' *asta #>BB <I' deber"n llevar los libros y registros contables deconformidad con lo que disponga la .<62' Los dem"s perceptores de rentas detercera categor$a est"n obligados a llevar la contabilidad completa de conformidadcon lo que disponga la .<62'

Primer y se*undo prraos modiicados por la Ley $8; <==F+ publicada el : de %ulio de :=6<8

Gediante Resolución de .uperintendencia, la .uperintendencia 6acional de2dministración 'ributaria .<62' podr" establecer:

a1 Inciso dero*ado por la -e*unda Disposición Complementaria Dero*atoria de la Ley$; <==F+ publicada el : de %ulio de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

a) !tros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en elnumeral # del p"rrafo anterior, se encuentren obligados a llevar

b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa aque se refiere el presente art$culo

0Ver #esolución de -uperintendencia $8; :<@9:==FM-U$AT+ publicada el <= dediciembre de :==F+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==+ no obstante+ mediante elArt5culo Hnico de la #esolución de -uperintendencia $8; :<=9:==M-U$AT+ publicada el6 de diciembre de :==+ se poster*ó la 'i*encia de los art5culos 6:7 y 6<7 de la primerade las citadas resoluciones a partir del =6 de enero de :==?18



c) Las caracter$sticas, requisitos, información m$nima y dem"s aspectosrelacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b)precedentes, que aseguren un adecuado control de las operaciones de loscontribuyentes

Las sociedades irregulares previstas en el 2rt$culo 1%+9 de la Ley eneralde .ociedadesD comunidad de bienesD joint ventures, consorcios y dem"scontratos de colaboración empresarial, perceptores de rentas de terceracategor$a, deber"n llevar contabilidad independiente de las de sus socioso partes contratantes

.in embargo, trat"ndose de contratos en los que por la modalidad de laoperación no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente,cada parte contratante podr" contabiliar sus operaciones, o de ser elcaso, una de ellas podr" llevar la contabilidad del contrato, debiendo enambos casos, solicitar autoriación a la .uperintendencia 6acional de2dministración 'ributaria .<62', quien la aprobar" o denegar" en un

plao no mayor a quince d$as 0e no mediar resolución e4presa, al cabode dic*o plao, se dar" por aprobada la solicitud Suien realice la funciónde operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato,deber" tener participación en el contrato como parte del mismo

'rat"ndose de contratos con vencimiento a plaos menores a tres &+)aos, cada parte contratante podr" contabiliar sus operaciones o, de serel caso, una de ellas podr" llevar la contabilidad del contrato, debiendo atal efecto, comunicarlo a la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62' dentro de los cinco &5) d$as siguientes a la fec*a decelebración del contrato

Prrao sustituido por el art5culo ?; del Decreto Le*islati'o $; ??+ publicado el6 de mar.o de :==+ 'i*ente de conormidad con su Primera DisposiciónComplementaria /inal el 6 de enero de :==>8

T!(TO A$T!#IO#

'rat"ndose de contratos con vencimiento a plaos menores a un ao, cada partecontratante podr" contabiliar sus operaciones o, de ser el caso, una de ellaspodr" llevar la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la.uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' dentro de loscinco &5) d$as siguientes a la fec*a de celebración del contrato

Los contribuyentes que se mencionan a continuación, deber"n llevar unLibro de Ingresos y astos, de acuerdo a lo sealado por Resolución de.uperintendencia de la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62':

a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio,*ubieran percibido rentas brutas de segunda categor$a que e4cedanveinte &%B) unidades impositivas tributarias

b) Los perceptores de rentas de cuarta categor$a



.e e4cept(a de la obligación de llevar el Libro de Ingresos y astos alos perceptores de rentas de cuarta categor$a cuyas rentas provengane4clusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo elrégimen especial de contratación administrativa de servicios =2., aque se refiere el 0ecreto Legislativo 69 #B5> y norma modificatoria

Hltimo prrao del art5culo F; incorporado por el art5culo @; del DecretoLe*islati'o $; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del 6 dea*osto de :=6:8

Art5culo sustituido por el Art5culo <? del Decreto Le*islati'o $7 ?@+ publicado el :< de diciembrede :==<8

Art5culo FF789 La .<62' podr" e4igir al contribuyente el registro de sus ingresos yoperaciones en libros especiales, a fin de asegurar la verificación de su situaciónimpositiva

(8l segu'do prra$o $ue derogado por el artículo 2° de la Le/ N° 2*1*, publicada el 5 de ar&o de

2!!4")

CAP2TULO (

D! LO- #!-PO$-ABL!- K D! LA- #!T!$CIO$!- D!L I3PU!-TO

Art5culo F789 Est"n obligados a pagar el impuesto con los recursos queadministren o dispongan y a cumplir las dem"s obligaciones que, de acuerdo conlas disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes, las personas que acontinuación se enumeran:

a) El cónyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellostrat"ndose de bienes sociales comprendidos en la primera, segunda y terceracategor$aD

b) Los padres, tutores y curadores de los incapacesD

c) Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de éstos, el cónyugesupérstite y los *erederosD

d) Los s$ndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y losrepresentantes de las sociedades en liquidaciónD

e) Los directores, gerentes y administradores de personas jur$dicasD

f) Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los mandatarioscon facultades para percibir dinero, cuando en el ejercicio de sus funcionesestén en condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuestocorrespondiente a tales contribuyentesD

g) Los agentes de retenciónD y,

*) Los agentes de percepción



i) +'ciso i) derogado por la >'ica Disposici-' 6oplee'tariaDerogatoria del Decreto Legislativo N° 9%9, publicado el 15 de ar&o de2!!%, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!!*")"

T!(TO A$T!#IO#

i) (99) n la enajenación de valores mobiliarios efectuada por sujetos domiciliados o no domiciliados, la sociedad oempresa domiciliada en el país emisora de acciones,

participaciones u otros valores mobiliariosrepresentativos de un derecho de participación en sucapital, siempre !ue tales valores mobiliarios no seencuentren inscritos en alguna Aolsa de 2alores del

país.

1gual regla regir para la sociedad administradora osociedad tituli%adora de un fondo o un patrimoniofideicometido, respectivamente, constituidos en el país,respecto de los valores !ue haya emitido en nombre dedicho fondo o patrimonio.(99) +'ciso i'corporado por el artículo 4!° del Decreto Legislativo

N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo F>789 En la enajenación directa e indirecta de acciones, participaciones ode cualquier otro valor o derec*o representativo del patrimonio de una empresa aque se refiere el inciso *) del art$culo O y los incisos e) y f) del art$culo #B9 de estaLey, respectivamente, efectuada por sujetos no domiciliados, la persona jur$dicadomiciliada en el pa$s emisora de dic*os valores mobiliarios es responsablesolidaria, cuando en cualquiera de los doce &#%) meses anteriores a la enajenación,el sujeto no domiciliado enajenante se encuentre vinculado directa o indirectamentea la empresa domiciliada a través de su participación en el control, laadministración o el capital

El Reglamento sealar" los supuestos en los que se configura la referida

vinculación

Art5culo F>; incorporado por el art5culo F; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y'i*ente desde el 6F8:8:=668

T!(TO A$T!#IO#

2rt$culo 783 2rt$culo derogado por la 0écimo Suinta 0isposición'ransitoria y ?inal del 0ecreto Legislativo 69 O15, publicado el %+ dediciembre de %BB+.



6o se atribuir" la responsabilidad solidaria cuando sea de aplicación la retenciónprevista en el inciso g) del art$culo ># de la Ley

0Tercer prrao del art5culo F>;+ incorporado por el art5culo ; de la Ley $8; :?+ publicadael :688:=66+ 'i*ente desde el ::88:=6618

La responsabilidad solidaria se mantendr" cuando la retención se efect(e por lasinstituciones de compensación y liquidación de valores o quienes ejeran funcionessimilares01

01 Prrao incorporado por el Art5culo 6:; de la Ley $87 <===+ publicada el :F %unio de:=6<+ 'i*ente desde el 6 de enero de :=6@8

Art5culo F?789 Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con lasdisposiciones de esta ley, son también responsables de las consecuencias por*ec*os u omisiones de sus factores, agentes o dependientes de conformidad con lasdisposiciones del =ódigo 'ributario

(1!!) Art5culo =789 Las retenciones y las percepciones que deben practicarseser"n consideradas como pagos a cuenta del impuesto o como crédito contra lospagos a cuenta, de corresponder, salvo los casos en que esta Ley les acuerde elcar"cter de definitivo

(1!!) Artículo sustituido por el artículo 41° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(1!1) Art5culo 6789 .on agentes de retención:

a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:

i) .egunda categor$aD y,

ii) Suinta categor$a

0Inciso a1 del art5culo 6; sustituido por el art5culo 6@; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el<686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18

T!(TO A$T!#IO#

a) Las personas que paguen o acrediten rentasconsideradas de segunda y quinta categor$a

b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdoal primer y segundo p"rrafos del art$culo 753 de la presente Ley, cuandopaguen o acrediten *onorarios u otras remuneraciones que constituyan rentasde cuarta categor$a

c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleaa beneficiarios no domiciliados

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capx.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22cbad0?cid=peru&an=




d) Las Instituciones de =ompensación y Liquidación de Aalores o quienes ejeranfunciones similares, constituidas en el pa$s, cuando efect(en la liquidación enefectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliariosD y las personas

jur$dicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otrosvalores al portador

0Inciso d1 del art5culo 6; sustituido por el art5culo >; de la Ley $8; :?F@+ publicada el<686:8:=6=+ 'i*ente a partir del 6868:=6618

T!(TO A$T!#IO#

d) Las personas jur$dicas que paguen o acrediten rentas deobligaciones al portador u otros valores al portador

0Inciso d1 del art5culo 6; sustituido por el art5culo 6@; de la Ley $8;:?@?:+ publicada el <686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18

e) Las .ociedades 2dministradoras de los ?ondos Gutuos de Inversión en Aaloresy de los ?ondos de Inversión, as$ como las .ociedades 'ituliadoras de-atrimonios ?ideicometidos, los ?iduciarios de ?ideicomisos /ancarios y las2dministradoras -rivadas de ?ondos de -ensiones Fpor los aportes voluntariossin fines previsionales respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capitalque paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos anombre de estos fondos o patrimonios, de los fideicomitentes en el ?ideicomiso/ancario, o de los afiliados en el ?ondo de -ensiones

0Inciso e1 del art5culo 6; sustituido por el art5culo 6@; de la Ley $8; :?@?:+ publicada el<686:8:==?+ 'i*ente a partir del 6868:=6=18

0Ver la Cuarta Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembrede :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=+ la cual establece las disposiciones a la ,ue sesu%etarn las rentas pro'enientes de los /ondos de Pensiones por la parte ,ue corresponde a losaportes 'oluntarios sin ines pre'isionales+ para eectos del Impuesto a la #enta18

0Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto -upremo $; =669:=6=9!/+publicado el :6 de enero de :=6= y 'i*ente desde el ::868:=6=+ la cual re*lamenta la situación delas rentas de ondos y ideicomisos e"oneradas al <686:8:==?18

T!(TO A$T!#IO#

e) Las .ociedades 2dministradoras de los ?ondos Gutuos deInversión en Aalores y de los ?ondos de Inversión, as$ como las .ociedades 'ituliadoras de -atrimonios?ideicometidos y los ?iduciarios de ?ideicomisos/ancarios, respecto de las utilidades, rentas o gananciasde capital que paguen o generen en favor de losposeedores de los valores emitidos a nombre de estos

fondos o patrimonios o de los fideicomitentes en elfideicomiso bancario, que no *ubieran sido objeto de



retención en la fuente

0Inciso e1 del Art5culo 6; sustituido por el art5culo 6>; del DecretoLe*islati'o $; ?:+ publicado el 6=8<8:==+ 'i*ente desde el 6868:==?18

f) Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de terceracategor$a a sujetos domiciliados, designadas por la .uperintendencia 6acionalde 2dministración 'ributaria mediante Resolución de .uperintendencia Lasretenciones se efectuar"n por el monto, en la oportunidad, forma, plaos ycondiciones que estableca dic*a entidad

0Inciso 1 sustituido por el articulo 7 de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del Impuestoa la #enta+ publicada el :?86:8:==+ 'i*ente a partir del =68=68:==F18

T!(TO A$T!#IO#

f) Las personas o entidades perceptoras de rentas de terceracategor$a que paguen o acrediten rentas de similar naturaleaa sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones queestableca la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62' mediante Resolución de.uperintendencia

g) Las personas domiciliadas en el pa$s cuando paguen o acrediten rentas por la

enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capitalde una persona jur$dica domiciliada en el pa$s de acuerdo a lo dispuesto en elinciso e) del art$culo #B de esta Ley

0Inciso *1 incorporado por el art5culo F7 de la Ley $; :?+ publicada el :688:=66+ 'i*ente a partirdel ::88:=6618

'rat"ndose de personas jur$dicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones alportador u otros valores al portador, la obligación de retener el Impuestocorrespondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean deduciblespara efecto de la determinación de su renta neta, surgir" en el mes de su devengo0-e*undo Prrao sustituido por el art5culo 6>7 del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el

6=8<8:==+ 'i*ente desde el 6868:==?18

T!(TO A$T!#IO#

$ratndose de personas jurídicas, la obligación de retener el impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el incisod), siempre !ue sean deducibles para efecto de ladeterminación de su renta neta, surgir en el mes de sudevengo.(7egu'do rra$o sustituido por el articulo % de la Le/ N° 2*55, Le/ ue

odi$ica la Le/ del +puesto a la e'ta, publicada el 29"12"2!!5, vige'te



a partir del !1"!1"2!!)

Las retenciones deber"n ser pagadas dentro de los plaos establecidos en el =ódigo

'ributario para las obligaciones de car"cter mensual

0Tercer Prrao sustituido por el art5culo 7 de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del

Impuesto a la #enta+ publicada el :?86:8:==+ 'i*ente a partir del =68=68:==F18

T!(TO A$T!#IO#

"cepcionalmente, la retención del 1mpuesto por las rentasde !uinta categoría !ue correspondan a la participación delos trabajadores en las utilidades, y la retención por las

rentas de cuarta categoría a !ue se refiere el segundo prrafodel artículo (CCB de la Ley @eneral de Sociedades, rentas !uese determinan en función de los resultados de la empresa,ser efectuada en el pla%o establecido para la presentaciónde la declaración jurada anual del 1mpuesto a la =enta del ejercicio al !ue corresponden las utilidades a distribuir.

Los usuarios de obras protegidas por la Ley sobre el 0erec*o de 2utor no seencuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a) y c) delpresente art$culo, respecto de las rentas que abonen por el uso de dic*as obras a

las siguientes personas o entidades:

i 2 la sociedad de gestión colectiva

ii 2 los titulares de las obras o sus derec*o*abientes, a través de unasociedad de gestión colectiva

(1!1) Artículo sustituido por el artículo 42° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

Gediante decreto supremo se podr" establecer supuestos en los que no proceder"n

las retenciones del Impuesto o en los que se suspender"n las retenciones quedispone esta Ley En ning(n caso, se establecer" la suspensión de retenciones o lano procedencia de la retención a personas que obtengan rentas de tercera categor$aque no tengan pérdidas arrastrables generadas en ejercicios anteriores al ejerciciogravable por el cual se deba efectuar la retención o no tengan saldos a favor

0Hltimo Prrao incluido por el art5culo 7 de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del Impuestoa la #enta+ publicada el :?86:8:==+ 'i*ente a partir del =68=68:==F1

0Ver Decreto -upremo $; :69:==F9!/ Q -uspensión de #etenciones yMo pa*os a cuenta delImpuesto a la #enta por #entas de Cuarta Cate*or5a+ publicado el :?86:8:==F+ 'i*ente a partir del=68=68:==18

0Ver el art5culo 6>; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ueentrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==?+ el cual sustituye los incisos d1+ e1 y se*undoprrao del art5culo 6; del TUO de la Ley del Impuesto a la #enta18



Art5culo :789 Las personas que abonen rentas de segunda categor$a distintas delas originadas por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiereel inciso a) del art$culo %9 de esta Ley retendr"n el Impuesto correspondiente con

car"cter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento &7,%5J)sobre la renta neta

En el caso de rentas de segunda categor$a originadas por la enajenación,redención o rescate de los bienes antes mencionados, solo proceder" la retencióndel Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas oacreditadas por las sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversiónen valores y de los fondos de inversión, las sociedades tituliadoras de patrimoniosfideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las 2dministradoras-rivadas de ?ondos de -ensiones por los aportes voluntarios sin finesprevisionales Esta retención se efectuar" con car"cter de pago a cuenta delImpuesto que en definitiva le corresponder" por el ejercicio gravable aplicando latasa de seis coma veinticinco por ciento &7,%5J) sobre la renta neta

7egu'do prra$o del artículo %2° odi$icado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N" 112!, publicado el 1* de ulio de 2!12, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!13"

T!(TO A$T!#IO#

En el caso de rentas de segunda categor$a originadas por la enajenación,redención o rescate de los bienes antes mencionados solo proceder" laretención del impuesto correspondiente cuando sean atribuidas por la.ociedades 2dministradoras de los ?ondos Gutuos de Inversión en Aalores yde los ?ondos de Inversión, las .ociedades 'ituliadoras de -atrimonios?ideicometidos, los ?iduciarios de ?ideicomisos /ancarios y las2dministradoras -rivadas de ?ondos de -ensiones Fpor los aportes voluntariossin fines previsionales, para lo cual éstas no deber"n considerar lae4oneración a que se refiere el inciso p) del art$culo #O9 de esta Ley Estaretención se efectuar" con car"cter de pago a cuenta del impuesto que endefinitiva le corresponder" por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seiscoma veinticinco por ciento &7,%5J) sobre la renta neta

'rat"ndose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, laretención se efectuar" conforme con lo sealado por el art$culo >+92

Las retenciones previstas en este art$culo deber"n abonarse al fisco dentro de losplaos establecidos por el =ódigo 'ributario para las obligaciones de periodicidadmensual

Artículo %2° sustituido por el Artículo 15° de la Le/ N"° 29492, publicada el 31 de diciebre de2!!9, vige'te a partir del !1 de e'ero de 2!1!"

0Ver la Cuarta Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembrede :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=+ la cual establece las disposiciones a la ,ue sesu%etarn las rentas pro'enientes de los /ondos de Pensiones por la parte ,ue corresponde a losaportes 'oluntarios sin ines pre'isionales+ para eectos del Impuesto a la #enta18

0Ver la Hnica Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 dediciembre de :==?+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6=+ la cual establece+ entre otros+ ,ue



e"cepcionalmente las -ociedades Administradoras de los /ondos 3utuos de In'ersión en Valores ylas Administradoras Pri'adas de /ondos de Pensiones no estarn obli*adas a eectuar lasretenciones del Impuesto por las rentas ,ue *eneren o perciban los part5cipes+ in'ersionistas oailiados como consecuencia de las redenciones o rescates de los 'alores mobiliarios emitidos porlos citados ondos o por el retiro de aportes+ se*n corresponda+ ,ue se eecten entre el 6 de eneroy el <= de %unio de :=6=18

0Ver la -e*unda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto -upremo $; =669:=6=9!/+publicado el :6 de enero de :=6= y 'i*ente desde el :: de enero de :=6=+ la cual re*lamenta laHnica Disposición Complementaria Transitoria de la Ley $8; :?@?:+ estableciendo la obli*ación deatribución y retención por parte de las sociedades administradoras de ondos mutuos de in'ersiónen 'alores y administradoras pri'adas de ondos de pensiones18

Art5culo <;89 Las personas jur$dicas que paguen o acrediten rentas deobligaciones al portador u otros valores al portador, deber"n retener el Impuesto ala Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas siguientes


%B#5%B#7 %8J

%B#>%B#8 %>J

%B#O en adelante %7J

0ic*a retención deber" ser abonada al fisco dentro de los plaos previstos por el=ódigo 'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando comofec*a de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta ola acreditación correspondiente Esta retención tendr" el car"cter de pagodefinitivo

Art5culo sustituido por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*ente apartir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

06=<1 Art5culo <789 Las personas jur$dicas que paguen o acrediten rentasde obligaciones al portador u otros valores al portador, deber"n retener eltreinta por ciento &+BJ) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al?isco dentro de los plaos previstos por el =ódigo 'ributario para lasobligaciones de periodicidad mensual, considerando como fec*a denacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o laacreditación correspondiente Esta retención tendr" el car"cter de pagodefinitivo

(1!3) Artículo sustituido por el artículo *° del Decreto Legislativo N°

%99, publicado el 31 de diciebre de 1995"



Art5culo <;9A89 Las personas jur$dicas comprendidas en el art$culo #19 que

acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución deutilidades, retendr"n de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente,e4cepto cuando la distribución se efect(e a favor de personas jur$dicas domiciliadas0ic*a retención se efectuar" aplicando las tasas establecidas en el (ltimo p"rrafodel art$culo 5%92 de la Ley Las redistribuciones sucesivas que se efect(en noestar"n sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas nodomiciliadas en el pa$s o a favor de las personas naturales, sucesiones indivisas osociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pa$sLa obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de losfondos de inversión, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedadestituliadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que

distribuyan y que provengan de dividendos u otras formas de distribución deutilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios ypatrimonios fideicometidos de sociedades tituliadoras

La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos ocualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del /anco0epositario de 20Rs &2merican 0epositary Receipts) y 0Rs &lobal 0epositaryReceipts) =uando la persona jur$dica acuerde la distribución de utilidades enespecie, el pago del seis coma oc*o por ciento &7,8J), del oc*o por ciento &8,BJ)o nueve coma tres por ciento &O,+J) seg(n corresponda deber" ser efectuado porella y reembolsado por el beneficiario de la distribución

El monto retenido o los pagos efectuados constituir"n pagos definitivos delImpuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas naturales osucesiones indivisas domiciliadas en el -er(

Esta retención deber" abonarse al fisco dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual

Art5culo sustituido por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+ 'i*ente apartir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

06=@1 Art5culo <9A89 Las personas jur$dicas comprendidas en el art$culo#13 que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma dedistribución de utilidades, retendr"n el cuatro coma uno por ciento &1,#J) delas mismas, e4cepto cuando la distribución se efect(e a favor de personas

jur$dicas domiciliadas Las redistribuciones sucesivas que se efect(en noestar"n sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas nodomiciliadas en el pa$s o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas osociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en elpa$s La obligación de retener también se aplica a las sociedadesadministradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de fidecomisosbancarios y a las sociedades tituliadoras de patrimonios fideicometidos,respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesionesindivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución deutilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios y



patrimonios fideicometidos de sociedades tituliadoras

Primer prrao del Art5culo <9A modiicado por el Art5culo <; delDecreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

06=@1 Art5culo <79A89 Las personas jur$dicas comprendidas en el 2rt$culo#19 que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma dedistribución de utilidades, retendr"n el 1#J de las mismas, e4cepto cuandola distribución se efect(e a favor de personas jur$dicas domiciliadas Lasredistribuciones sucesivas que se efect(en no estar"n sujetas a retención,salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el pa$s o afavor de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugalesque optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pa$s La obligaciónde retener, también se aplica a las .ociedades 2dministradoras de los

?ondos Gutuos de Inversión en Aalores y de los ?ondos de Inversión, as$ como a los ?iduciarios de fidecomisos bancarios y a las .ociedades'ituliadoras de -atrimonios ?ideicometidos, respecto de las utilidades quese distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengande dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los?ondos Gutuos de Inversión en Aalores, ?ondos de Inversión y -atrimonios?ideicometidos de .ociedades 'ituliadoras

La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos ocualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del/anco 0epositario de 20RHs & +merican 3epositary =eceipts) y 0RHs &@lobal 3epositary =eceipts)

=uando la persona jur$dica acuerde la distribución de utilidades en especie, elpago del cuatro punto uno por ciento &1#J) deber" ser efectuado por ella yreembolsado por el beneficiario de la distribución

El monto retenido o los pagos efectuados constituir"n pagos definitivos delImpuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando éstos sean personasnaturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el -er(

Esta retención deber" abonarse al ?isco dentro de los plaos previstos por el=ódigo 'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual

06=@1 Art5culo sustituido por el Art5culo @<; del Decreto Le*islati'o$8; ?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

Art5culo <;9B89 Las sociedades administradoras de los fondos de inversión, lassociedades tituliadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios defideicomisos bancarios retendr"n el impuesto por las rentas que correspondan alejercicio y que constituyan rentas de tercera categor$a para los contribuyentes,aplicando la tasa establecida en el primer p"rrafo del art$culo 559 de la Ley sobre larenta neta devengada en dic*o ejercicio

.i el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta de lasealada en el p"rrafo anterior, por las rentas a que se refiere dic*o p"rrafo, laretención se efectuar" aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto, siempre quelas rentas generadas por los ?ideicomisos /ancarios, los ?ondos de Inversión



Empresarial o por los -atrimonios ?ideicometidos de .ociedades 'ituliadoras, sederiven de actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en lasleyes que otorgan el beneficioD para lo cual el contribuyente deber" comunicar talcircunstancia al agente de retención, conforme lo estableca el Reglamento

Primer y se*undo prraos sustituidos por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el<686:8:=6@+ 'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <79B89 Las sociedades administradoras de los fondos de inversión,las sociedades tituliadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios defideicomisos bancarios, retendr"n el impuesto por las rentas quecorrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categor$a paralos contribuyentes, aplicando la tasa de treinta por ciento &+BJ) sobre larenta neta devengada en dic*o ejercicio

Primer prrao del Art5culo <79B modiicado por el Art5culo <; delDecreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <79B89 Las .ociedades 2dministradoras de los?ondos Gutuos de Inversión en Aalores y de los ?ondosde Inversión as$ como las .ociedades 'ituliadoras de-atrimonios ?ideicometidos y los ?iduciarios de?ideicomisos /ancarios, retendr"n el Impuesto por lasrentas que correspondan al ejercicio y que constituyan

rentas de tercera categor$a para los contribuyentes,aplicando la tasa de treinta por ciento &+BJ) sobre larenta neta devengada en dic*o ejercicio

Primer prrao del Art5culo <79B sustituido por elArt5culo :=; del Decreto Le*islati'o $; ?=+publicado el :@ de diciembre de :==F+ 'i*ente apartir del 6 de enero de :==8

.i el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta altreinta por ciento &+BJ), por las rentas a que se refiere el p"rrafo anterior, laretención se efectuar" aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto, siempre

que las rentas generadas por los ?ideicomisos /ancarios, los ?ondos deInversión Empresarial o por los -atrimonios ?ideicometidos de .ociedades'ituliadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de lossupuestos establecidos en las Leyes que otorgan el beneficioD para lo cual elcontribuyente deber" comunicar tal circunstancia al agente de retención,conforme lo estableca el Reglamento

El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, proceder" una vededucidos los créditos a que se refiere el art$culo 883 de la Ley y se efectuar" *astael vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero

del siguiente ejercicio



En el caso que se efect(en redenciones o rescates con anterioridad al cierre delejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categor$a a que se refiere esteart$culo, deber" efectuarse sobre la renta devengada a tal fec*a El pago de laretención deber" abonarse al ?isco dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual

Art5culo sustituido por el art5culo >7 de la Ley $; :>F+ publicada el :? de diciembre de:==+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :==F8

T!(TO A$T!#IO#

06=1 Art5culo <79B89 Las .ociedades 2dministradoras de los ?ondos deInversión Empresarial as$ como las .ociedades 'ituliadoras de -atrimonios?ideicometidos y los ?iduciarios de ?ideicomisos /ancarios, que generen las rentasa que se refiere el inciso j) del art$culo %83 de la Ley retendr"n el Impuesto a laRenta de tercera categor$a, que corresponda al ejercicio, aplicando la tasa detreinta por ciento &+BJ) sobre la renta neta devengada en dic*o ejercicio

El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, proceder" una vededucidos los créditos a que se refiere el art$culo 883 de la Ley y se efectuar"*asta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes defebrero del siguiente ejercicio

En el caso que se efect(en redenciones o rescates con anterioridad al cierre delejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categor$a a que se refiere esteart$culo, deber" efectuarse sobre la renta devengada a tal fec*a El pago de laretención deber" abonarse al ?isco dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual

06=1 Art5culo incorporado por el art5culo @@; del Decreto Le*islati'o $8;?@+ publicado el :< de diciembre de :==<8

Art5culo <;9C89 En el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere elinciso a) del art$culo %9 de esta Ley, o de derec*os sobre estos, efectuada por unapersona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar comotal, domiciliada en el pa$s, que sea liquidada por una institución de compensación yliquidación de valores o quien ejera funciones similares, constituida en el pa$s, sedeber" realiar la retención a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana yde fuente e4tranjera, en el momento en que se efect(e la liquidación en efectivo,aplicando la tasa del cinco por ciento &5J) sobre la diferencia entre el ingresoproducto de la enajenación y el costo computable registrado en la referidainstitución La institución de compensación y liquidación de valores o quien ejera

funciones similares, constituida en el pa$s, deber" liquidar la retención mensual quecorresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el procedimiento establecido enel Reglamento, el que deber" considerar las siguientes deducciones:

# 0e las rentas de fuente peruana compensar" las pérdidas de capital originadasen la enajenación de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas enel pa$s, que tuviera registradas

% 0e las rentas de fuente e4tranjera compensar" las pérdidas de capital originadasen la enajenación de valores mobiliarios emitidos por empresas, sociedades uotras entidades constituidas o establecidas en el e4terior, que tuviera

registradas



En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamoburs"til y de valores mobiliarios representativos de deuda, que estén registrados ono en el Registro -(blico del Gercado de Aalores, generados por personasnaturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributarcomo tales, que constituyan renta de fuente peruana o de fuente e4tranjera, laretención deber" ser efectuada por la institución de compensación y liquidación devalores o quien ejera funciones similares, constituida en el pa$s, cuando se efect(ela liquidación en efectivo de la operación, aplicando la tasa que se indica en elprimer p"rrafo La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuentee4tranjera ser" a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el ejerciciogravable

En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pa$s, provenientes de laenajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del art$culo % de esta ley, ode derec*os sobre estos, el impuesto retenido de acuerdo con la liquidaciónefectuada en cada mes por la institución de compensación y liquidación de valores oquien ejera funciones similares, constituida en el pa$s, en relación con dic*as

rentas tendr" car"cter de pago a cuenta y ser" utiliado como crédito contra elpago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en elart$culo 5%92 de esta ley por el ejercicio gravable en que se realió la retención

'rat"ndose de enajenaciones indirectas de acciones o participacionesrepresentativas del capital de personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s, queconstituyan rentas de fuente peruana, realiadas por personas naturales,sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,domiciliadas en el pa$s, la retención se efectuar" en el momento de lacompensación y liquidación de efectivo, siempre que el contribuyente o un terceroautoriado comunique a las instituciones de compensación y liquidación de valores

o quien ejera funciones similares la realiación de una enajenación indirecta deacciones o participaciones, as$ como el importe que deba retener, adjuntando ladocumentación que lo sustenta

La retención a que se refiere el p"rrafo anterior tendr" car"cter de pago a cuenta yser" utiliado como crédito contra el pago del impuesto que en definitivacorresponda conforme a lo previsto en el art$culo 5%92 de la ley por el ejerciciogravable en que se realió la retención

-ara efectos de las retenciones previstas en el presente art$culo, las personasnaturales deber"n informar, directamente o a través de los terceros autoriados, ala institución de compensación y liquidación de valores o quien ejera funcionessimilares, constituida en el pa$s, su condición de domiciliadas o no domiciliadas,manteniendo valide ante la referida institución dic*a condición, en tanto el cambiode esta no le sea informada de manera e4presa por las referidas personas

Las retenciones previstas en este art$culo deber"n abonarse al ?isco dentro de losplaos establecidos por el =ódigo 'ributario para las obligaciones de periodicidadmensual

Art5culo modiicado por el Art5culo 66; de la Ley $87 <===+ publicada el :F %unio de :=6<+'i*ente desde el 6 de enero de :=6@8





T!(TO A$T!#IO#

Art5culo <79C89 En el caso de la enajenación de los bienes a que se refiereel inciso a) del art$culo % de esta ley, o de derec*os sobre éstos, efectuadapor una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por

tributar como tal, domiciliada en el pa$s, que sea liquidada por unaInstitución de =ompensación y Liquidación de Aalores o quien ejerafunciones similares, constituida en el pa$s, se deber" realiar la retención acuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente e4tranjera, enel momento en que se efect(e la liquidación en efectivo, aplicando la tasa delcinco por ciento &5J) sobre la diferencia entre el ingreso producto de laenajenación y el costo computable registrado en la referida institución LaInstitución de =ompensación y Liquidación de Aalores o quien ejerafunciones similares, constituida en el pa$s, deber" liquidar la retenciónmensual que corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con elprocedimiento establecido en el Reglamento, el que deber" considerar lassiguientes deducciones:

Primer prrao modiicado por el Art5culo 6>; del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 deenero de :=6<8

0!l inciso b1 de la Primera Disposición Complementaria /inal delDecreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+establece ,ue es aplicable para la li,uidación de la retenciónmensual del Impuesto ,ue las Instituciones de Compensación yLi,uidación de Valores o ,uien e%er.a unciones similares realicenpor el mes de a*osto de :=6: en adelante18

# 0e las rentas de fuente peruana compensar" las pérdidas de capitaloriginadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos porsociedades constituidas en el pa$s, que tuviera registradas

$umeral modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8;66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 deenero de :=6<8 #ectiicado por /e de !rratas publicada el <6 de

%ulio de :=6:8

% 0e las rentas de fuente e4tranjera compensar" las pérdidas de capitaloriginadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos porempresas, sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en ele4terior, que tuviera registradas

$umeral introducido por el Art5culo 6>; del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ aplicable para lali,uidación de la retención mensual del Impuesto ,ue lasInstituciones de Compensación y Li,uidación de Valores o ,uiene%er.a unciones similares realicen por el mes de a*osto de :=6:en adelante8

0Ver la uinta Disposición Complementaria Transitoria delDecreto Le*islati'o $8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+establece ,ue para la li,uidación de la retención mensual delImpuesto ,ue las Instituciones de Compensación y Li,uidaciónde Valores o ,uien e%er.a unciones similares deben eectuarcorrespondiente al mes de a*osto y si*uientes del e%ercicio :=6:+)stas deber considerar las p)rdidas de capital de uentee"tran%era ,ue se *eneren a partir del 6 de a*osto de :=6:18

En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y depréstamo burs"til y de valores mobiliarios representativos de deuda, que



estén registrados o no en el Registro -(blico de mercado de Aalores,generados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedadesconyugales que optaron por tributar como tales, que constituyan renta defuente peruana o de fuente e4tranjera, la retención deber" ser efectuada porla Institución de =ompensación y Liquidación de Aalores o quién ejera

funciones similares, constituida en el pa$s, cuando se efect(e la liquidaciónen efectivo de la operación, aplicando la tasa que se indica en el primerp"rrafo La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuentee4tranjera ser" a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por elsiguiente ejercicio gravable

En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pa$s, provenientes de laenajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del art$culo % de estaley, o de derec*os sobre éstos, el impuesto retenido de acuerdo con laliquidación efectuada en cada mes por la Institución de =ompensación yLiquidación de Aalores o quien ejera funciones similares, constituida en elpa$s, en relación con dic*as rentas tendr" car"cter de pago a cuenta y ser"utiliado como crédito contra el pago del impuesto que en definitivacorresponda conforme a lo previsto en el art$culo 5%2 de esta ley por el

ejercicio gravable en que se realió la retención

Tercer prrao modiicado por el Art5culo 6>; del Decreto Le*islati'o$8; 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+ aplicable para lali,uidación de la retención mensual del Impuesto ,ue lasInstituciones de Compensación y Li,uidación de Valores o ,uiene%er.a unciones similares realicen por el mes de a*osto de :=6: enadelante8

-ara efectos de las retenciones previstas en el presente art$culo, las personasnaturales deber"n informar directamente o, a través de los tercerosautoriados, a la Institución de =ompensación y Liquidación de Aalores oquién ejera funciones similares, su condición de domiciliadas en el pa$s,manteniendo valide ante la referida Institución dic*a condición, en tanto elcambio de esta n o le sea informada de manera e4presa por las referidaspersonas

Las retenciones previstas en este art$culo deber"n abonarse al ?isco dentrode los plaos establecidos por el =ódigo 'ributario para las obligaciones deperiodicidad mensual

(Artículo i'corporado por el artículo 9° de la Le/ N"° 2945, publicada el 31 de diciebre de 2!1!, vige'te a partir del !1 dee'ero de 2!11)"

0Ver la -e*unda Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; <===+ publicada el :F de %unio de :=6<+ reerida a la retención por ena%enación indirecta de acciones yparticipaciones18

0Ver la Hnica Disposición Complementaria 3odiicatoria de la Ley $8; <===+ publicada el :Fde %unio de :=6<+ reerida a la li,uidación de la retención mensual eectuada por lasInstituciones de compensación y li,uidación de 'alores18

Art5culo <79D89 =uando la Institución de =ompensación y Liquidación de Aalores,o quién ejera funciones similares, constituida en el pa$s, lleve el registro contablede valores representados mediante anotaciones en cuenta en forma conjunta conuna entidad del e4terior que tenga por objeto social el registro, custodia,compensación, liquidación o transferencia de valores, y como consecuencia de ello

se *aya asignado a esta (ltima una =uenta 2gregada, seg(n lo establecido por las



regulaciones del mercado de valores, el contribuyente del Impuesto ser" aqueltercero que se encuentre inscrito en el registro de dic*a entidad del e4terior

En estos casos, la referida Institución deber" contar con la identificación delnombre, raón social o denominación social y domicilio legal de dic*os terceros, en

forma previa a la liquidación0Art5culo <;9D incorporado por el art5culo 6=; de la Ley $8; :?F@+ publicada el <686:8:=6=+

'i*ente a partir del 6868:=6618

Art5culo @;89 'rat"ndose de rentas de cuarta categor$a, las personas, empresas yentidades a que se refiere el inciso b) del art$culo >#9 de esta Ley, deber"n retenercon car"cter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8J &oc*o por ciento) delas rentas brutas que abonen o acrediten

Primer prrao sustituido por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+'i*ente a partir del 6868:=68

T!(TO A$T!#IO#

(1!) Art5culo @;89 'rat"ndose de rentas de cuarta categor$a, las personas,empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del 2rt$culo >#9 de esta ley,deber"n retener con car"cter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el#BJ &die por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten

El monto retenido se abonar" seg(n los plaos previstos por el =ódigo 'ributariopara las obligaciones de periodicidad mensual

06=F1 Art5culo sustituido por el art5culo 6:; de la Ley $; :=<@+ publicada el <= de diciembrede 6??>8

Art5culo 789 Las personas naturales y jur$dicas o entidades p(blicas o privadasque paguen rentas comprendidas en la quinta categor$a, deber"n retenermensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un doavodel impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributarsobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el ao, dic*o total se

disminuir" en el importe de las deducciones previstas por el 2rt$culo 173 de estaley

'rat"ndose de personas que presten servicios para m"s de un empleador, laretención la efectuar" aquél que abone mayor renta de acuerdo al procedimientoque fije el reglamento

Esta retención deber" abonarse al ?isco dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual

0Ver el art5culo :=; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ueentrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==?+ el cual sustituye el inciso a1 del tercer prrao

del art5culo F; del TUO de la Ley del Impuesto a la #enta18



Art5culo F7 Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios nodomiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturalea, deber"n retener yabonar al fisco con car"cter definitivo dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que serefieren los art$culos 519 y 579 de esta ley, seg(n sea el caso .i quien paga oacredita tales rentas es una Institución de =ompensación y Liquidación de Aalores oquien ejera funciones similares constituidas en el pa$s, se tendr" en cuenta losiguiente:

Primer prrao modiicado por el Art5culo <; del Decreto Le*islati'o $8 7 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo F789 Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiariosno domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturalea, deber"n

retener y abonar al ?isco con car"cter definitivo dentro de los plaos previstos porel =ódigo 'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestosa que se refieren los art$culos 513 y 573 de esta Ley, seg(n sea el caso .i quienpaga o acredita tales rentas es una Institución de =ompensación y Liquidación deAalores, o quien ejera funciones similares constituida en el pa$s, la retención porconcepto de intereses se efectuar" en todos los casos con la tasa de cuatro comanoventa y nueve por ciento &1,OOJ) quedando de cargo del sujeto no domiciliadoel pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el incisoc) del art$culo 513 y el inciso j) del art$culo 573 de la Ley 'rat"ndose de rentas desegunda categor$a originadas por la enajenación, redención o rescate de losbienes a que se refiere el inciso a) del art$culo %3 de esta Ley, se tendr" en cuentalo siguiente:

Primer prrao del art5culo F; sustituido por el art5culo 66; de la Ley $8;:?F@+ publicada el <6 de diciembre de :=6=+ 'i*ente desde el =6 de

enero de :=668

a) La retención por concepto de intereses se efectuar" en todos los casoscon la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento &1,OOJ),quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuestoque resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c) del art$culo 519y el inciso j) del art$culo 579 de la ley

Inciso a1 del primer prrao del art5culo F; modiicado por el Art5culo <7 del DecretoLe*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente desde el =6 de enero de

:=6<8

T!(TO A$T!#IO#

a) =uando sean atribuidas por las .ociedades 2dministradoras de los ?ondosGutuos de Inversión en Aalores y de los ?ondos de Inversión, las .ociedades'ituliadoras de -atrimonios ?ideicometidos, los ?iduciarios de ?ideicomisos/ancarios y las 2dministradoras -rivadas de ?ondos de -ensiones por los aportesvoluntarios sin fines previsionales, éstas no deber"n considerar la e4oneración aque se refiere el inciso p) del art$culo #O3 de la Ley

Inciso a1 del primer prrao del art5culo F; sustituido por el art5culo 6F;

de la Ley $8; :?@?:+ publicada el <6 de diciembre de :==?+ 'i*ente desde



el =6 de enero de :=6=8

b) 'rat"ndose de rentas de segunda categor$a originadas por laenajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el incisoa) del art$culo % de esta Ley, la retención deber" efectuarse en elmomento en que se efect(e la compensación y liquidación de efectivo2 efectos de la determinación del costo computable, el sujeto nodomiciliado deber" registrar ante la referida institución el respectivocosto computable, as$ como los gastos incurridos que se encuentrenvinculados con la adquisición de los valores enajenados, los quedeber"n estar sustentados con los documentos emitidos por lasrespectivas entidades o participantes que *ayan intervenido en laoperación de adquisición o enajenación de los valores

'rat"ndose de enajenaciones indirectas de acciones o participacionesrepresentativas del capital de personas jur$dicas domiciliadas en elpa$s, la retención se efectuar" en el momento de la compensación yliquidación de efectivo, siempre que el sujeto no domiciliado comuniquea las instituciones de compensación y liquidación de valores o quienejera funciones similares la realiación de una enajenación indirectade acciones o participaciones, as$ como el importe que deba retener,adjuntando la documentación que lo sustenta

La comunicación a que se refiere el p"rrafo precedente podr" serefectuada a través de terceros autoriados

Inciso modiicado por el Art5culo 66; de la Ley $7 <===+ publicada el :F %unio de :=6<+'i*ente desde el 6 de enero de :=6@8

T!(TO A$T!#IO#

b) 'rat"ndose de rentas de segunda categor$a originadas por la enajenación,redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del art$culo %3de esta Ley, la retención deber" efectuarse en el momento en que se efect(ela compensación y liquidación de efectivo 2 efectos de la determinación delcosto computable, el sujeto no domiciliado deber" registrar ante la referidaInstitución el respectivo costo computable as$ como los gastos incurridos que

se encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados, losque deber"n estar sustentados con los documentos emitidos por lasrespectivas entidades o participantes que *aya intervenido en la operación deadquisición o enajenación de los valores

Inciso b1 del primer prrao del art5culo F; modiicado por el Art5culo<; del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+'i*ente desde el =6 de enero de :=6<8

Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regal$as, y retribucionespor servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturalea similar, a favor

de no domiciliados, deber"n abonar al fisco el monto equivalente aB la retención enel mes en que se produca su registro contable, independientemente de si se pagan






o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados 0ic*o pago serealiar" en el plao indicado en el p"rrafo anterior

Prrao sustituido por el Art5culo @; del Decreto Le*islati'o $; ?@+ publicado el :< de diciembrede :==<8

0Ver Acpite a1 del numeral @8: del art5culo @7 de la #esolución de -uperintendencia $87 =6=9:==FM-U$AT+ publicada el 6< de enero de :==F+ 'i*ente desde el 6@ de enero de :==F+ mediante lacual dictan normas sobre los certiicados de rentas y retenciones a ,ue se reiere el #e*lamento dela Ley del Impuesto a la #enta18

-ara los efectos de la retención establecida en este art$culo, se consideran rentasnetas, sin admitir prueba en contrario:

a) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes arentas de la primera categor$a

Inciso a1 del tercer prrao del art5culo F; sustituido por el Art5culo ::; del Decreto Le*islati'o$8; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ 'i*ente desde el =6 de enero de :=6=8

T!(TO A$T!#IO#

a) El importe que resulte de deducir el veinte por ciento &%BJ) de la rentabruta en las rentas de primera categor$a

b) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes arentas de la segunda categor$a, salvo los casos a los que se refiere el inciso g)del presente art$culo

c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas oacreditadas por los conceptos a que se refiere el 2rt$culo 183, losporcentajes que establece dic*a disposición

d) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes aotras rentas de la tercera categor$a, e4cepto en los casos a que se refiereel inciso g) del presente art$culo

e) El oc*enta por ciento &8BJ) de los importes pagados o acreditados porrentas de la cuarta categor$a

f) La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan arentas de la quinta categor$a

g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido, enlos casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores, provenientesde la enajenación de bienes o derec*os o de la e4plotación de bienes quesufran desgaste La deducción del capital invertido se efectuar" con arregloa la normas que a tal efecto establecer" el Reglamento

0Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto -upremo $8; =669:=6=9!/+

publicado el :6 de enero de :=6= y 'i*ente desde el :: de enero de :=6=+ 'inculada a la declaraciónJurada de su%etos $o Domiciliados del mes de ebrero de :=6=1



Art5culo F;9A89 En los casos de enajenación de inmuebles o derec*os sobre losmismos efectuada por sujetos no domiciliados, el adquirente deber" abonar al fiscola retención con car"cter definitivo dentro del plao previsto por el =ódigo 'ributariopara las obligaciones de periodicidad mensual correspondiente al mes siguiente deefectuado el pago o acreditación de la renta

La determinación del c"lculo de la retención se sujetar" a lo previsto por el art$culo>79 de esta Ley

2simismo, se deber"n cumplir los siguientes requisitos ante el notario p(blico,como condiciones previas a la elevación de la Escritura -(blica de la minutarespectiva:

a) El adquirente deber" presentar la constancia de pago que acredite el abono dela retención con car"cter definitivo a que se refiere el presente art$culo

b) El enajenante deber":

&i) -resentar la certificación emitida por la .<62' para efectos de larecuperación del capital invertido o, en su defectoD

&ii) 2creditar que *an transcurrido m"s de treinta &+B) d$as *"biles depresentada la solicitud, sin que la .<62' *aya cumplido con emitir lacertificación antes sealada

0e no cumplir lo sealado, no proceder" la deducción del capital invertido conformeal inciso g) del art$culo >79 de esta Ley

0Art5culo F;9A incorporado por el art5culo ?; de la Ley $8; :>F+ publicada el:?86:8:==18

Art5culo ;89 -ara efectos del art$culo >79, las rentas provenientes de sociedadesde *ec*o u otras entidades no consideradas personas jur$dicas, se reputar"npagadas o acreditadas al vencimiento del plao que la .<62' fije para presentar lasdeclaraciones juradas previstas en el art$culo >O9 y a(n cuando no se encontraranacreditadas en la cuenta particular del titular del e4terior

0Art5culo ; sustituido por el art5culo 6=; del Decreto Le*islati'o $8; ??+ publicado el68<8:== y de acuerdo a la Primera Disposición Complementaria y /inal 'i*ente desde el6868:==>)

.8;.< AN.8+<H

+rtículo ::.> *ara los efectos del artículo anterior, las rentas provenientes de sociedades de hecho u otras entidades noconsideradas personas jurídicas, se reputarn pagadas oacreditadas al vencimiento del pla%o !ue la S5<+$ fije para

presentar las declaraciones juradas previstas en el artículo:? y aún cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta

particular del titular del e"terior.



(Artículo %%° segE' el .e:to >'ico <rde'ado, aprobadoedia'te Decreto 7upreo N"° 1%9#2!!4#80,

publicado el *"12"2!!4)"

(1!*) Art5culo ;9A89 La sociedad de gestión colectiva que tenga la calidad demandataria de los titulares de obras protegidas por la Ley sobre el 0erec*o de2utor, deber" retener y abonar al fisco, dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los siguientes conceptos:

a El impuesto que resulte de aplicar la tasa de seis coma veinticinco por ciento&7,%5J) sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantesdomiciliados en el pa$s que no califiquen como sujetos perceptores de rentas detercera categor$a 0ic*o pago tendr" car"cter de pago definitivo

&Inciso a) del primer p"rrafo del art$culo >>92 sustituido por el art$culo %#3 del

0ecreto Legislativo 69 O>%, publicado el #B+%BB>, vigente desde el ##%BBO)

T!(TO A$T!#IO#

a. l impuesto !ue resulte de aplicar la tasa de !uince por ciento &(87) sobre la renta neta !ue recaude enrepresentación de sus mandantes domiciliados en el país

!ue no califi!uen como sujetos perceptores de rentas detercera categoría. 3icho pago tendr carcter de pago acuenta.

b El impuesto que resulte de aplicar la tasa de treinta por ciento &+BJ) sobre larenta neta que recaude en representación de sus mandantes no domiciliados enel pa$s 0ic*o pago tendr" car"cter definitivo

-ara efecto de lo dispuesto en el p"rrafo anterior, las rentas se imputar"n en el mesen que se perciban .e considerar"n percibidas cuando sean puestas a disposición

de la sociedad de gestión colectiva, aunque no *ayan sido cobradas por susrepresentados, en efectivo o en especie

0-e*undo prrao del Art5culo 9A sustituido por el Art5culo :6; delDecreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el6868:==18

T!(TO A$T!#IO#



*ara efecto de lo dispuesto en los prrafos anteriores, lasrentas se imputarn en el mes en !ue se perciban. Seconsiderarn percibidas cuando sean puestas a disposición dela sociedad de gestión colectiva, aun!ue no hayan sido

cobradas por sus representados, en efectivo o en especie. *or e"cepción, cuando no sea posible identificar al perceptor dela renta y siempre !ue dicha situación se encuentredebidamente acreditada, la obligación tributaria respecto dedichas rentas se generar en el momento en !ue seidentifi!ue al perceptor.

=uando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que dic*asituación se encuentre debidamente acreditada, la obligación tributaria respecto dedic*as rentas se generar" en el momento en que se identifique al perceptor -or

e4cepción, cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta transcurridosseis &7) meses contados desde la fec*a en que se autorió la utiliación de la obra,se deber" retener el importe previsto por el inciso b) del primer p"rrafo de esteart$culo y abonarlo al fisco al mes siguiente de vencido dic*o plao, seg(n elcronograma de pago aplicable a las obligaciones de periodicidad mensual

0Tercer prrao del Art5culo 9A sustituido por el Art5culo :6; del DecretoLe*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el 6868:==18

T!(TO A$T!#IO#

0ediante =esolución de Superintendencia la S5<+$ establecer las obligaciones formales a cargo de la sociedad de gestión colectiva y los titulares de las obras, así como lasdisposiciones necesarias para el control del cumplimiento delas obligaciones tributarias a !ue se refiere el presenteartículo.

Gediante Resolución de .uperintendencia la .<62' establecer" las obligaciones

formales a cargo de la sociedad de gestión colectiva y los titulares de las obras, as$ como las disposiciones necesarias para el control del cumplimiento de lasobligaciones tributarias a que se refiere el presente art$culo

0Cuarto prrao del Art5culo 9A incorporado mediante el Art5culo :6; delDecreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el6868:==18

(1!*) Artículo i'corporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N°945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo >789 =uando los agentes de retención no *ubiesen cumplido con la



obligación de retener el impuesto ser"n sancionados de acuerdo con el =ódigo'ributario En tal caso, los contribuyentes deber"n informar a la .<62', dentro delos primeros doce &#%) d$as del mes siguiente al de percepción de la renta, elnombre y domicilio de la persona o entidad que les efectuó el pago, *aciéndoseacreedores a las sanciones previstas en el citado =ódigo en caso deincumplimiento

=uando las rentas se paguen en especie y resulte imposible practicar la retención,la persona o entidad que efect(e el pago deber" informar a la .<62', dentro de losdoce &#%) d$as de producido el mismo, el nombre y domicilio del beneficiario, elimporte abonado y el concepto por el cual se efectuó el pago

Los contribuyentes que perciban e4clusivamente rentas de quinta categor$aefectuar"n el pago del impuesto no retenido en la forma que estableca la .<62'

(1!9) Art5culo >79A89 .on agentes de percepción las personas, empresas yentidades designadas por Ley, 0ecreto .upremo o por Resolución de

.uperintendencia como agentes de percepción del Impuesto, de acuerdo a loestablecido en el 2rt$culo #B9 del =ódigo 'ributario Las percepciones se efectuar"nen la oportunidad, forma, plaos y condiciones que estableca la .<62'

Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las percepciones correspondientes

=uando los agentes de percepción no *ubiesen cumplido con la obligación depercibir el impuesto ser"n sancionados de acuerdo con el =ódigo 'ributario En talcaso, los contribuyentes deber"n informar a la .<62', dentro de los primeros doce&#%) d$as del mes siguiente a aquél en que debió efectuarse la percepción, elnombre y domicilio de la persona, empresa o entidad que debió efectuar la

percepción, *aciéndose acreedores a las sanciones previstas en el citado =ódigo encaso de incumplimiento

=uando las rentas se perciban en especie y resulte imposible practicar la percepcióndel impuesto, el agente de percepción deber" informar a la .<62', dentro de losdoce &#%) d$as de recibido el pago, el nombre y domicilio del contribuyente, elimporte del pago y el concepto por el cual recibió dic*o pago

(1!9) Artículo i'corporado por el artículo 4%° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

CAP2TULO (I

0E L2. 0E=L2R2=I!6E. U<R202., LIS<I02=IW6X -2! 0EL IG-<E.'!

Art5culo ?789 Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computablespara los efectos de esta ley, deber"n presentar declaración jurada de la rentaobtenida en el ejercicio gravable

6o presentar"n la declaración a que se refiere el p"rrafo anterior, los contribuyentes

que perciban e4clusivamente rentas de quinta categor$a



La persona natural, titular de dos o m"s empresas unipersonales deber" consolidarlas operaciones de estas empresas para efectos de la declaración y pago mensual yanual del impuesto

(8l cuarto prra$o $ue derogado por el artículo 9 de la Le/ N 2415, publicada el 3! de diciebrede 1994)"

Los contribuyentes deber"n incluir en su declaración jurada, la informaciónpatrimonial que les sea requerida por la 2dministración 'ributaria

(11!) Las declaraciones juradas, balances y ane4os se deber"n presentar en losmedios, condiciones, forma, plaos y lugares que determine la .<62'

(11!) rra$o sustituido por el artículo 14° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de199*"

(er esoluci-' de 7uperi'te'de'cia N° !19#2!!57CNA., publicada el 21"!1"2!!5 / vige'te a partir del 22"!1"2!!5)

La .<62' podr" establecer o e4ceptuar de la obligación de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantiar una mejoradministración o recaudación del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta 2s$ mismo, podr" e4ceptuar de dic*a obligación a aquellos contribuyentes que *ubierantributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por v$a deretención en la fuente o pagos directos






El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaración jurada deber"acreditarse en la oportunidad de su presentación

.ólo las entidades autoriadas constitucionalmente podr"n solicitar a los

contribuyentes la presentación de las declaraciones a que se refiere este art$culo

Art5culo >=789 Las empresas unipersonales est"n obligadas a presentar, despuésdel cierre del ejercicio comercial y en los plaos, forma y condiciones que establecala .<62', una declaración determinando la renta o pérdida neta del ejerciciocomercial, la que se atribuir" al propietario quien determinar" el impuestocorrespondiente conforme las reglas aplicables a las personas jur$dicas

Art5culo >6789 La determinación y pago a cuenta mensual tiene car"cter dedeclaración jurada

Art5culo >:789 =uando la .<62', conoca por declaraciones o determinaciones deoficio, el monto del impuesto que les correspondió tributar por per$odos anteriores a



contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a unoo m"s ejercicios gravables, los apercibir" para que en el término de treinta &+B)d$as presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en lasmismas con los recargos, reajuste e intereses de ley

Aencido dic*o plao, sin que los contribuyentes regularicen su situación fiscal la.<62' podr", sin m"s tr"mite, disponer se siga la acción de cobrana coactiva poruna suma equivalente a tantas veces el impuesto correspondiente al (ltimoejercicio gravable declarado o acotado, cuantos fueren los ejercicios gravables porlos que no se presentó declaración, con los recargos, reajuste e intereses de ley

2doptada tal medida, sólo se considerar"n los recursos que el contribuyenteinterponga por v$a de repetición, previo pago de las costas que aquella *ubieramotivado

(111) Art5culo ><789 'rat"ndose de los documentos a que se refiere el 2rt$culo #+3de esta Ley, las autoridades migratorias las remitir"n a la .uperintendencia

6acional de 2dministración 'ributaria .<62' para su posterior fiscaliación, cone4cepción de la K=onstancia de cumplimiento de !bligaciones 'ributarias ycomprobantes de pago

6o podr" e4igirse a los e4tranjeros que *ayan ingresado al pa$s en las condiciones aque se refiere el 2rt$culo #+3 de esta Ley, al momento de ausentarse del pa$s, lapresentación de otros documentos que no sean los establecidos en dic*o art$culo yen las normas reglamentarias que estableca la .uperintendencia 6acional de2dministración 'ributaria .<62', con relación al cumplimiento de sus obligacionestributarias

(111) Artículo sustituido por el artículo 4*° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3"

(112) Art5culo >@789 Los contribuyentes que obtengan rentas de primeracategor$a abonar"n con car"cter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, elmonto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento &7,%5J)sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento &%BJ) de la rentabruta, utiliando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la.<62', que se obtendr" dentro del plao en que se devengue dic*a renta conformeal procedimiento que estableca el Reglamento

0Primer prrao del art5culo >@; sustituido por el articulo ::7 del Decreto Le*islati'o $; ?:+

publicado el 6=8<8:==+ 'i*ente desde el 6868:==?18

T!(TO A$T!#IO#

(112) Artículo *4"# Los contribuyentes !ue obtenganrentas de primera categoría abonarn con carcter de pago acuenta, correspondiente a esta renta, el monto !ue resulte deaplicar la tasa del !uince por ciento &(87) sobre la rentaneta, utili%ando para efectos del pago el recibo por arrendamiento !ue apruebe la S5<+$, !ue se ad!uirir

dentro del pla%o en !ue se devengue dicha renta conforme al



procedimiento !ue estable%ca el =eglamento.

El arrendatario se encuentra obligado a e4igir del locador el recibo por

arrendamiento a que se refiere el p"rrafo anterior

Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categor$a no est"nobligados a *acer pagos mensuales por dic*as rentas, debiéndolas declarar y pagaranualmente

(112) Artículo sustituido por el artículo 2° de la Le/ N° 2%*95, publicada el 3! de diciebre de2!!2"

(113) Art5culo >@79A8 En los casos de enajenación de inmuebles o derec*os sobrelos mismos, el enajenante abonar" con car"cter de pago definitivo el monto queresulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento &7,%5J) sobre elimporte que resulte de deducir el veinte por ciento &%BJ) de la renta bruta

0Primer prrao del art5culo >@;9A sustituido por el articulo :<7 del Decreto Le*islati'o $; ?:+

publicado el 6=8<8:==+ 'i*ente desde el 6868:==?18

T!(TO A$T!#IO#

(113) Artículo *4#A"> n los casos de enajenación deinmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenanteabonar con carcter de pago a cuenta del impuesto !ue endefinitiva le corresponda por el ejercicio gravable y dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta o del negocio jurídico !ue corresponda, un importe e!uivalente al .87 del valor de venta.

El enajenante deber" presentar ante el notario p(blico el comprobante o elformulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este art$culo,como requisito previo a la elevación de la Escritura -(blica de la minuta respectiva

(113) Artículo i'corporado por el artículo 49° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de

diciebre de 2!!3"

0Ver el art5culo :<; del Decreto Le*islati'o $; ?:+ publicado el 6= de mar.o de :==+ el ,ueentrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==?+ el cual sustituye el primer prrao del art5culo>@;9A del TUO de la Ley del Impuesto a la #enta18

Art5culo >;89 Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categor$aabonar"n con car"cter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitivales corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plaos previstos por el=ódigo 'ributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensualesdeterminadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes elcoeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado



correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresosnetos del mismo ejercicio En el caso de los pagos a cuenta de los meses deenero y febrero, se utiliar" el coeficiente determinado sobre la base delimpuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente alanterior

0e no e4istir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en elejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonar"n con car"cter depago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con loestablecido en el literal siguiente

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento &#,5J) a losingresos netos obtenidos en el mismo mes

Los contribuyentes a que se refiere el primer p"rrafo del presente art$culo podr"noptar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales o suspenderlos de acuerdo con losiguiente:

i .i el pago a cuenta es determinado seg(n el inciso b) del primer p"rrafo, podr"nsuspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, maro, abril o mayo,seg(n corresponda -ara tales efectos deber"n cumplir con los requisitos sealadosa continuación, los cuales estar"n sujetos a evaluación por parte de la .<62':

a -resentar ante la .<62' una solicitud, adjuntando los registros de los (ltimoscuatro ejercicios vencidos, a que *ace referencia el art$culo +5 del Reglamento,seg(n corresponda En caso de no estar obligado a llevar dic*os registros, deber"presentar los inventarios f$sicos Esta información deber" ser presentada enformato 0/?, E4cel u otro que se estableca mediante resolución de

.uperintendencia, la cual podr" establecer las condiciones de su presentación

b El promedio de los ratios de los (ltimos cuatro ejercicios vencidos, decorresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas decada ejercicio, debe ser mayor o igual a los O5J Este requisito no ser" e4igible alas sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pa$s deempresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleaconstituidas en el e4terior que desarrollen las actividades y determinen sus rentasde acuerdo con lo establecido en el art$culo 18 de la ley

c -resentar el estado de ganancias y pérdidas correspondiente al periodo sealado

en la 'abla I, seg(n el periodo del pago a cuenta a partir del cual se solicite lasuspensión:

Tabla I

.uspensión a partir de: Estado de ganancias y-érdidas

?ebrero 2l +# de enero

Garo 2l %8 o %O de febrero



2bril 2l +# de maro

Gayo 2l +B de abril

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresosnetos que resulten del estado financiero que corresponda, no deber" e4ceder ell$mite sealado en la 'abla II:

Tabla II

.uspensión a partir de: =oeficiente

?ebrero Casta B,BB#+

Garo Casta B,BB%5

2bril Casta B,BB+8

Gayo Casta B,BB5B

0e no e4istir impuesto calculado, se entender" cumplido este requisito con lapresentación del estado financiero

d Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre losingresos netos correspondientes a cada uno de los dos (ltimos ejercicios vencidosno deber"n e4ceder el l$mite sealado en la 'abla II

0e no e4istir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios,se entender" cumplido este requisito cuando el contribuyente *aya presentado ladeclaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente

e El total de los pagos a cuenta de los per$odos anteriores al pago a cuenta a partirdel cual se solicita la suspensión deber" ser mayor o igual al Impuesto a la Rentaanual determinado en los dos (ltimos ejercicios vencidos, de corresponder

La suspensión a que *ace referencia este ac"pite, ser" aplicable respecto de lospagos a cuenta en los meses de febrero a julio que no *ubieran vencido a la fec*ade notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud

Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podr"n suspenderse o



modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al +# de julio, deacuerdo con lo siguiente:

# .uspenderse:

Y =uando no e4ista impuesto calculado en el estado financiero, o

Y 0e e4istir impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividirdic*o impuesto entre los ingresos netos que resulten del estadofinanciero no debe e4ceder el l$mite previsto en la 'abla II de esteac"pite, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión

% Godificarse:

Y =uando el coeficiente que resulte del estado financiero e4ceda el limiteprevisto en la 'abla II de este ac"pite, correspondiente al mes en que

se efectuó la suspensión"#$$ span#$$ st%le#$font&si'e( 1)pt* line&

hei+ht( 1.333332)!1!!px* font&fa-il%( erdana, sans&serif*$/

0e no cumplir con presentar el referido estado financiero al +# de julio, los contribuyentes deber"n efectuar sus pagos a cuenta deacuerdo con lo previsto en el primer p"rrafo de este art$culo *asta quepresenten dic*o estado financiero

ii Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con lo

dispuesto en el literal b) del primer p"rrafo, a partir del pago a cuenta del mes demayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias ypérdidas al +B de abril, podr"n aplicar a los ingresos netos del mes el coeficienteque se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netosque resulten de dic*o estado financiero

.in embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerandoel impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar" este(ltimo

0e no e4istir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspender"nlos pagos a cuenta, salvo que e4ista impuesto calculado en el ejercicio gravableanterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicar"n el coeficiente a que se refiere elliteral a) del primer p"rrafo

Los contribuyentes que *ubieran ejercido la opción prevista en este ac"pite deber"npresentar sus estados de ganancias y pérdidas al +# de julio para determinar osuspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre, conforme a lodispuesto en el ac"pite iii) de este art$culo 0e no cumplir con presentar el referidoestado financiero al +# de julio, los contribuyentes deber"n efectuar sus pagos acuenta de acuerdo con lo previsto en el primer p"rrafo de este art$culo *asta quepresenten dic*o estado financiero



definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plaosprevistos por el =ódigo 'ributario, el monto que resulte mayor de compararlas cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes,

el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculadocorrespondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de losingresos netos del mismo ejercicio En el caso de los pagos a cuenta delos meses de enero y febrero, se utiliar" el coeficiente determinadosobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes alejercicio precedente al anterior

0e no e4istir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, enel ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonar"n concar"cter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen deacuerdo con lo establecido en el inciso siguiente

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento &#,5J) a losingresos netos obtenidos en el mismo mes

Los contribuyentes a que se refiere el primer p"rrafo del presente art$culopodr"n optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con losiguiente:

i) 2quellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuotadeterminada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este art$culopodr"n, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base delos resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al +B de abril,aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga dedividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos queresulten de dic*o estado financiero .in embargo, si el coeficienteresultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto

calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar" este(ltimo

0e no e4istir impuesto calculado en el referido estado financiero, sesuspender"n los pagos a cuenta, salvo que e4ista impuesto calculado enel ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicar"n elcoeficiente a que se refiere el inciso a) de este art$culo

Los contribuyentes que *ubieran ejercido la opción prevista en esteac"pite, deber"n presentar sus estados de ganancias y pérdidas al +# de

julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses deagosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el ac"pite ii) de esteart$culo 0e no cumplir con presentar el referido estado financiero al +#de julio, los contribuyentes deber"n efectuar sus pagos a cuenta de

acuerdo con lo previsto en el primer p"rrafo de este art$culo *asta quepresenten dic*o estado financiero

ii) 2 partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de losresultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al +# de julio, loscontribuyentes podr"n aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficienteque se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre losingresos netos que resulten de dic*o estado financiero 0e no e4istirimpuesto calculado, los contribuyentes suspender"n el abono de suspagos a cuenta

-ara aplicar lo previsto en el p"rrafo precedente, los contribuyentes deber"n*aber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, de

corresponder, as$ como los estados de ganancias y pérdidas respectivos, en el



plao, forma y condiciones que estableca el Reglamento

2dicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el ac"pite &i) de este art$culo, loscontribuyentes no deber"n tener deuda pendiente por los pagos a cuenta delos meses de enero a abril del ejercicio a la fec*a que estableca el

Reglamento

-ara efecto de lo dispuesto en este art$culo, se consideran ingresos netos eltotal de ingresos gravables de la tercera categor$a, devengados en cada mes,menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dem"s conceptos denaturalea similar que respondan a la costumbre de la plaa, e impuestocalculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primerp"rrafo del art$culo 559 de esta ley

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención delimpuesto a que se refiere el art$culo >+9/ de la Ley, no se encuentranobligados a realiar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere esteart$culo por concepto de dic*as rentas

Artículo odi$icado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N"°112!, publicado el 1* de ulio de 2!12, el iso ue serde aplicaci-' para deteri'ar los pagos a cue'ta correspo'die'tes al es de agosto de 2!12 e' adela'te"

0Ver Tercera Disposición Complementaria /inal y Cuarta DisposiciónComplementaria Transitoria del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+publicado el 6> de %ulio de :=6:18

0Ver #esolución de -uperintendencia $8; :==9:=6:M-U$AT+ publicadael <= de a*osto de :=6:+ relati'a a la presentación de la DeclaraciónJurada ,ue conten*a el estado de *anancias y p)rdidas al <= de %unioa eecto de modiicar o suspender los pa*os a cuenta en el e%ercicio

*ra'able :=6:18

0Ver la D)cimoprimera Disposición Complementaria /inal de la Ley $8; <=:?F+ publicada el<686:8:=6@+ 'i*ente a partir del 6868:=6+ se*n la cual+ para eectos de determinar los pa*osa cuenta del Impuesto a la #enta de Tercera Cate*or5a del e%ercicio :=6+ el coeicientedeber ser multiplicado por el actor =8?<<<18

Art5culo >F;89 Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categor$a,abonar"n con car"cter de pago a cuenta por dic*as rentas, cuotas mensuales quedeterminar"n aplicando la tasa del 8J &oc*o por ciento) sobre la renta brutamensual abonada o acreditada, dentro de los plaos previstos por el =ódigo'ributario 0ic*o pago se efectuar" sin perjuicio de los que corresponda por rentasde otras categor$as

Primer prrao sustituido por el art5culo 6; de la Ley $8; <=:?F+ publicada el <686:8:=6@+'i*ente a partir del 6868:=68

/0 span0 style0fontsi*e 14pt5 lineheight16.3333324718787px5 fontfamily (erdana, sansserif59

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo >F789 (11%)Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=



categor$a, abonar"n con car"cter de pago a cuenta por dic*as rentas, cuotasmensuales que determinar"n aplicando la tasa del #BJ &die por ciento)sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plaosprevistos por el =ódigo 'ributario 0ic*o pago se efectuar" sin perjuicio de losque corresponda por rentas de otras categor$as

(11%) rra$o sustituido por el artículo 1° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*"

Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el 2rt$culo >13 de estaLey podr"n ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta mensuales,que deban efectuar conforme a este art$culo .ólo estar"n obligados a presentardeclaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones nocubrieran la totalidad de dic*o pago a cuenta

Los dos ltimos prraos ueron dero*ados por el art5culo @7 de la Ley $7 :<?@+ publicada el <= de

diciembre de :===8

Ver #esolución de -uperintendencia $; =:@9:==M-U$AT+ publicada el :>8=68:== y 'i*ente desdeel :?8=68:=="

Art5culo >789 .i las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido enlos art$culos precedentes resultasen inferiores al monto del impuesto que, seg(ndeclaración jurada anual, sea de cargo del contribuyente, la diferencia se cancelar"al momento de presentar dic*a declaración

.i el monto de los pagos a cuenta e4cediera del impuesto que corresponda abonaral contribuyente seg(n su declaración jurada anual, éste consignar" talcircunstancia en dic*a declaración y la .<62', previa comprobación, devolver" ele4ceso pagado Los contribuyentes que as$ lo prefieran podr"n aplicar las sumas asu favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por los mesessiguientes al de la presentación de la declaración jurada, de lo que dejar"nconstancia e4presa en dic*a declaración, sujeta a verificación por la .<62'

.e considera v"lida, por e4cepción, la aplicación efectuada contra los pagos acuenta, del saldo a favor determinado en la declaración jurada anual que *a sidoobjeto de sustitución, cuando el saldo a favor consignado en la declaraciónsustitutoria permita cubrir total o parcialmente dic*a aplicación En los casos que el

saldo a favor consignado en la declaración sustitutoria sólo permita cubrir demanera parcial la aplicación efectuada, ésta resultar" v"lida (nicamente por elmonto que resulte cubierto con dic*o saldo a favor0Tercer prrao del art5culo >; incorporado por el art5culo 66; del Decreto Le*islati'o $; ??+publicado el 6 de mar.o de :==+ el ,ue entrar en 'i*encia a partir del =6 de enero de :==>18

Art5culo >>789 Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones aque se refiere el 2rt$culo >O3, deducir"n de su impuesto los conceptos siguientes:

a) Las retenciones y las percepciones sufridas con car"cter de pago a cuentasobre las rentas del ejercicio gravable al que corresponda la declaración En loscasos de retenciones y percepciones realiadas a sujetos generadores de rentas

de tercera categor$a, éstos podr"n deducirlas del Impuesto incluso cuandocorrespondan a rentas devengadas en ejercicios gravables anteriores al que



corresponda la declaración0Inciso sustituido por el articulo 6=7 de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del Impuesto

a la #enta+ publicada el :?86:8:==+ 'i*ente a partir del =68=68:==F18

T!(TO A$T!#IO#

a) &((6) Las retenciones y las percepciones sufridas concarcter de pago a cuenta sobre las rentas del ejerciciogravable al !ue corresponda la declaración.

&((6) 1nciso sustituido por el artículo 8( del 3ecretoLegislativo < ?-8, publicado el '; de diciembre de';.

b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la declaración juraday los créditos contra dic*o tributo

c) Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la .<62' o establecidospor el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores comoconsecuencia de los créditos autoriados en este art$culo, siempre que dic*asdeclaraciones no *ayan sido impugnadas La e4istencia y aplicación de estos(ltimos saldos quedan sujetos a verificación por parte de la mencionada.uperintendencia

d) +'ciso derogado por la riera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2"

e) Los impuestos a la renta abonados en el e4terior por las rentas de fuentee4tranjera gravadas por esta Ley, siempre que no e4cedan del importe queresulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en ele4tranjero, ni el impuesto efectivamente pagado en el e4terior El importe quepor cualquier circunstancia no se utilice en el ejercicio gravable, no podr"compensarse en otros ejercicios ni dar" derec*o a devolución alguna

Art5culo >?789 El ejercicio de la acción de repetición por pagos indebidoscorrespondientes a ejercicios gravables respecto de los cuales ya *ubieran prescritolas acciones del ?isco, faculta a la .<62' a verificar la materia imponible deaquellos ejercicios y, en su caso, a liquidar y e4igir el impuesto que resultare, perosólo *asta el l$mite del saldo repetido

066?1 CAP2TULO (II

D! LA AD3I$I-T#ACI4$ D!L I3PU!-TO K -U D!T!#3I$ACI4$-OB#! BA-! P#!-U$TA

(119) 6apítulo sustituido por el artículo 52° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3

Art5culo ?=;89 La administración del impuesto a que se refiere esta Ley estar" acargo de la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62'



Art5culo ?6;89 .in perjuicio de las presunciones previstas en el =ódigo 'ributario,la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' podr" practicarla determinación de la obligación tributaria, en base a las siguientes presunciones:

#) -resunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda

ser justificado

%) -resunción de ventas, ingresos o renta neta por aplicación de promedios,coeficientes y;o porcentajes

Las presunciones a que se refiere este art$culo, ser"n de aplicación cuando ocurracualquiera de los supuestos establecidos en el art$culo 719 del =ódigo 'ributario'rat"ndose de la presunción prevista en el inciso #), también ser" de aplicacióncuando la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62'compruebe diferencias entre los incrementos patrimoniales y las rentas totalesdeclaradas o ingresos percibidos

Art5culo ?:;89 -ara determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen losincrementos patrimoniales, la .uperintendencia 6acional de 2dministración'ributaria .<62' podr" requerir al deudor tributario que sustente el destino dedic*as rentas o ingresos

El incremento patrimonial se determinar" tomando en cuenta, entre otros, los

signos e4teriores de riquea, las variaciones patrimoniales, la adquisición y

transferencia de bienes, las inversiones, los depósitos en cuentas de entidades del

sistema financiero nacional o del e4tranjero, los consumos, los gastos efectuadosdurante el ejercicio fiscaliado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al

final del ejercicio, de acuerdo a los métodos que estableca el Reglamento

0ic*os métodos deber"n considerar también la deducción de las rentas totalesdeclaradas y otros ingresos y;o rentas percibidas comprobadas por la.uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62'

Lo dispuesto en este art$culo no ser" de aplicación a las personas jur$dicas a

quienes pueda determinarse la obligación tributaria en base a la presunción a quese refiere el art$culo >B9 del =ódigo 'ributario

Art5culo ?<;89 -ara los efectos de la determinación sobre base presunta, la.uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' podr" determinarventas, ingresos o renta neta aplicando promedios, coeficientes y;o porcentajes

-ara fijar el promedio, coeficiente y;o porcentaje, servir"n especialmente comoelementos determinantes: el capital invertido en la e4plotación, el volumen de lastransacciones y rentas de otros ejercicios gravables, el monto de las compraventasefectuadas, las e4istencias de mercader$as o productos, el monto de los depósitos

bancarios, el rendimiento normal del negocio o e4plotación de empresas similares,los salarios, alquileres del negocio y otros gastos generales



-ara tal efecto, se podr"n utiliar, entre otros, los siguientes procedimientos:

# -resunción de ventas o ingresos adicionando al costo de ventas declarado oregistrado por el deudor tributario, el resultado de aplicar a dic*o costo elmargen de utilidad bruta promedio de empresas similares

El margen de utilidad bruta es el porcentaje obtenido al dividir la utilidad brutaentre el costo de ventas, todo ello multiplicado por cien

En caso el deudor tributario no *ubiera declarado o registrado el costo deventas, o e4istiera dudas respecto de su veracidad o e4actitud, la.uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62' obtendr" elcosto de ventas considerando la información proporcionada por terceros

0e las ventas o ingresos presuntos se deducir" el costo de ventas respectivo, afin de determinar la renta neta

% -resunción de renta neta equivalente a la renta neta promedio de los dosejercicios inmediatos anteriores, que *aya sido declarada o registrada por eldeudor tributario, comprobada por la .uperintendencia 6acional de2dministración 'ributaria .<62' .i el deudor tributario no tiene renta neta enalguno de dic*os ejercicios, se podr" aplicar el procedimiento a que se refiereel inciso siguiente

+ -resunción de renta neta equivalente al promedio de renta neta de empresassimilares, correspondiente al ejercicio fiscaliado o, en su defecto, al ejercicioinmediato anterior

1 -resunción de renta neta de cuarta categor$a equivalente al promedio derenta neta de personas naturales que se encuentren en condiciones similares aldeudor tributario, del ejercicio fiscaliado o, en su defecto, del ejercicioinmediato anterior

En los casos que deba obtenerse el promedio de empresas similares o de personasque se encuentren en condiciones similares, se tomar" como muestra tresempresas o personas que re(nan las condiciones similares que estableca elReglamento En caso de no e4istir empresas o personas de acuerdo a dic*ascondiciones, se tomar"n tres empresas o personas, seg(n corresponda, que seencuentren en la misma =lasificación Industrial Internacional <niforme =II<

Art5culo ?@789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo ?789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo ?F789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo ?789 Artículo derogado por el artículo 23° de la Le/ N°2%!34, publicada el 3! dediciebre de 199*"

Art5culo ?>789 Artículo derogado por el artículo 9° de la Le/ N° 2415, publicada el 31 dediciebre de 1994"



Art5culo ??789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo 6==789 Artículo derogado por el artículo 23° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! dediciebre de 199*"

Art5culo 6=6789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

Art5culo 6=:789 Artículo derogado por la DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3"

06:=1 CAP2TULO (III

D! LA #!O#&A$IACIO$ D! -OCI!DAD!- O !3P#!-A-

(12!) 6apítulo sustituido por el artículo 1%° de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de199*"

Art5culo 6=<;89 La reorganiación de sociedades o empresas se configura(nicamente en los casos de fusión, escisión u otras formas de reorganiación, conarreglo a lo que estableca el Reglamento

Art5culo 6=@;89 'rat"ndose de reorganiación de sociedades o empresas, laspartes intervinientes podr"n optar, en forma e4cluyente, por cualquiera de lossiguientes reg$menes:

# .i las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de susactivos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable

determinado de acuerdo con el 0ecreto Legislativo 69 >O> y normasreglamentarias estar" gravado con el Impuesto a la Renta En este caso, losbienes transferidos, as$ como los del adquirente, tendr"n como costocomputable el valor al que fueron revaluados

% .i las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de susactivos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computabledeterminado de acuerdo con el 0ecreto Legislativo 69 >O> y normasreglamentarias no estar" gravado con el Impuesto a la Renta, siempre que nose distribuya En este caso, el mayor valor atribuido con motivo de larevaluación voluntaria no tendr" efecto tributario En tal sentido, no ser"

considerado para efecto de determinar el costo computable de los bienes ni sudepreciación

+ En caso que las sociedades o empresas no acordaran la revaluación voluntariade sus activos, los bienes transferidos tendr"n para la adquirente el mismocosto computable que *ubiere correspondido atribuirle en poder de latransferente, incluido (nicamente el ajuste por inflación a que se refiere el0ecreto Legislativo 69 >O> y normas reglamentarias En este caso no resultar"de aplicación lo dispuesto en el 2rt$culo +%9 de la presente Ley

El valor depreciable y la vida (til de los bienes transferidos por reorganiación de

sociedades o empresas en cualquiera de las modalidades previstas en este art$culo,ser"n determinados conforme lo estableca el Reglamento



Art5culo 6=;89 En el caso previsto en el numeral % del art$culo anterior, si laganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la*aya generado, se considerar" renta gravada en dic*a sociedad o empresa

.e presume, sin admitir prueba en contrario, que la ganancia a que se refiere el

numeral % del art$culo #B13 de esta ley es distribuida en cualquiera de lossiguientes supuestos:

# =uando se reduce el capital dentro de los cuatro &1) ejercicios gravablessiguientes al ejercicio en el cual se realia la reorganiación, e4ceptocuando dic*a reducción se *aya producido en aplicación de lo dispuestoen el numeral 1 del art$culo %#73 o en el art$culo %%B3 de la Ley eneralde .ociedades

% =uando se acuerde la distribución de dividendos y otras formas dedistribución de utilidades, incluyendo la distribución de e4cedentes derevaluación, ajustes por ree4presión, primas y;o reservas de libredisposición, dentro de los cuatro &1) ejercicios gravables siguientes alejercicio en el cual se realia la reorganiación

+ =uando una sociedad o empresa realice una escisión y las acciones oparticipaciones que reciban sus socios o accionistas como consecuenciade la reorganiación sean transferidas en propiedad o canceladas poruna posterior reorganiación, siempre que:

a) Las acciones o participaciones transferidas o canceladasrepresenten m"s del cincuenta por ciento &5BJ), en capital o enderec*os de voto, del total de acciones o participaciones que fueronemitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresaescindida como consecuencia de la reorganiaciónD y,

b) La transferencia o cancelación de las acciones o participaciones serealice *asta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró envigencia la escisión 0e realiarse la transferencia o cancelación delas acciones en distintas oportunidades, se presume que ladistribución se efectuó en el momento en que se realió la

transferencia o cancelación con la cual se superó el cincuenta porciento &5BJ) antes sealado

En el supuesto previsto en este numeral, se presume que la ganancia esdistribuida por la sociedad o empresa que adquirió el bloque patrimonialescindido, y por tanto, renta gravada de dic*a sociedad o empresa Loprevisto en este p"rrafo se aplicar" sin perjuicio del impuesto que gravea los socios o accionistas por la transferencia de sus acciones oparticipaciones



La renta gravada a que se refieren los p"rrafos anteriores, se imputar" alejercicio gravable en que se efectuó la distribución En el supuesto previsto en elnumeral + del p"rrafo anterior, los socios o accionistas que transfieren en propiedadsus acciones o participaciones ser"n responsables solidarios del pago delimpuesto

El pago del impuesto en aplicación de lo previsto en este art$culo no faculta alas sociedades o empresas a considerar como costo de los activos el mayor valoratribuido como consecuencia de la revaluación

El reglamento podr" establecer supuestos en los que no se aplicar"n laspresunciones a que se refiere este art$culo, siempre que dic*os supuestoscontemplen condiciones que impidan que la reorganiación de sociedades oempresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto

Art5culo modiicado por el Art5culo <7 del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de

:=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

T!(TO A$T!#IO#

Art5culo 6=;89 En el caso previsto en el numeral % del art$culo anterior, si laganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresaque la *aya generado, se considerar" renta gravada en dic*a sociedad oempresa

Art5culo 6=;9A89 En el caso previsto en el numeral + del art$culo #B13 de esta ley,

se presume, sin admitir prueba en contrario, que:

# La sociedad o empresa que adquiere uno o m"s bloques patrimonialesescindidos por otra, genera renta gravada por la diferencia entre el valorde mercado y el costo computable de los activos recibidos comoconsecuencia de la reorganiación, si los socios o accionistas a quienesemitió sus acciones o participaciones por ser socios o accionistas de lasociedad o empresa escindida, transfieren en propiedad o amortiandic*as acciones o participaciones, o las cancelan por una posteriorreorganiación, siempre que:

a" Las acciones o participaciones transferidas, amortiadas y;ocanceladas representen m"s del cincuenta por ciento &5BJ), encapital o en derec*os de voto, del total de acciones o participacionesemitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresaescindida como consecuencia de la reorganiaciónD y,

b" La transferencia, amortiación y;o cancelación de las acciones oparticipaciones se realice *asta el cierre del ejercicio siguiente aaquél en que entró en vigencia la escisión 0e realiarse latransferencia, amortiación y;o cancelación de las acciones en



distintas oportunidades, se presume que la renta gravada se generóen el momento en que se realió la transferencia, amortiación ocancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento &5BJ)antes sealado

Lo previsto en este p"rrafo se aplicar" sin perjuicio del impuesto quegrave a los socios o accionistas por la transferencia o amortiación desus acciones o participaciones

% La sociedad o empresa que segrega uno o m"s bloques patrimonialesdentro de una reorganiación simple y amortia las acciones oparticipaciones recibidas como consecuencia de la reorganiación,genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado de losactivos transferidos como consecuencia de la reorganiación o el importe

recibido de la sociedad o empresa cuyas acciones o participaciones seamortian, el que resulte mayor, y el costo computable de dic*osactivos, siempre que:

a" Las acciones o participaciones amortiadas representen m"s delcincuenta por ciento &5BJ), en capital o en derec*os de voto, deltotal de acciones o participaciones que fueron emitidas a la sociedado empresa como consecuencia de la reorganiaciónD y,

b" La amortiación de las acciones o participaciones se realice *asta elcierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia lareorganiación 0e realiarse la amortiación de las acciones oparticipaciones en distintas oportunidades, se presume que la rentagravada se generó en el momento en que se realió la amortiacióncon la cual se superó el cincuenta por ciento &5BJ) antes sealado

En el supuesto previsto en el numeral # del p"rrafo anterior, los socios oaccionistas que transfieren en propiedad, amortian o cancelan sus acciones o

participaciones ser"n responsables solidarios del pago del impuesto

El reglamento podr" establecer supuestos en los que no se aplicar"n laspresunciones a que se refiere este art$culo, siempre que dic*os supuestoscontemplen condiciones que impidan que la reorganiación de sociedades oempresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto

Art5culo incorporado por el Art5culo @7 del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %ulio de:=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

(121) Art5culo 6=F;89 En la reorganiación de sociedades o empresas, el adquirenteno podr" imputar las pérdidas tributarias del transferente

En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias, no podr" imputar contra larenta de tercera categor$a que se genere con posterioridad a la reorganiación, un



monto superior al #BBJ de su activo fijo, antes de la reorganiación, y sin tomar encuenta la revaluación voluntaria

06:61 Primer y se*undo prraos sustituidos por el art5culo 6:; de la Ley $; :<F+ publicada el 6>de octubre de :===8

La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluación voluntaria deactivos en aplicación del numeral # del art$culo #B19 de esta ley, no podr" sercompensada con las pérdidas tributarias de las partes intervinientes en lareorganiación

Tercer prrao incorporado por el Art5culo @7 del Decreto Le*islati'o $8; 66:=+ publicado el 6> de %ulio de :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

Art5culo 6=;89 En la reorganiación de sociedades o empresas, el adquirenteconservar" el derec*o del transferente de amortiar los gastos y el precio de losactivos intangibles a que se refiere el inciso g) del 2rt$culo +>9 y el inciso g) del2rt$culo 119 de la Ley por el resto del plao y en la forma establecida por dic*asnormas

El adquirente conservar" los dem"s derec*os que seale el Reglamento

Art5culo 6=>;89 En la reorganiación de sociedades o empresas, para latransmisión de derec*os se requiere que el adquirente re(na las condiciones yrequisitos que permitieron al transferente goar de los mismos

En el caso de la fusión no podr"n ser transmitidos los beneficios conferidos através de los convenios de estabilidad tributaria a alguna de las partesintervinientes en la fusiónD salvo autoriación e4presa de la autoridad

administrativa correspondiente, previa opinión técnica de la .<62'

Art5culo 6=?;89 'rat"ndose de la reorganiación de las empresas del Estado a quese refiere el 0ecreto Legislativo 69 >8% y normas ampliatorias y modificatoriasser"n de aplicación las normas dispuestas en el presente =ap$tulo

Art5culo 66=;89 La .<62' establecer" los formularios, información yprocedimientos que los contribuyentes deber"n cumplir para fines tributarios en larealiación de una reorganiación de empresas o sociedades

CAP2TULO (IV

D!L #S&I3!$ D! T#A$-PA#!$CIA /I-CAL I$T!#$ACIO$AL Art5culo 666789 Ámbito de aplicación del r)*imen El régimen de transparencia fiscal internacional ser" de aplicación a los

contribuyentes domiciliados en el pa$s, propietarios de entidades controladas nodomiciliadas, respecto de las rentas pasivas de éstas, siempre que se encuentrensujetos al Impuesto en el -er( por sus rentas de fuente e4tranjera

Art5culo 66:789 !ntidades controladas no domiciliadas .e entender" por entidades controladas no domiciliadas a aquellas

entidades de cualquier naturalea, no domiciliadas en el pa$s, que cumplan con lassiguientes condiciones:



# -ara efectos del Impuesto, tengan personer$a distinta de la de sussocios, asociados, participacionistas o, en general, de las personas quela integran,

% Estén constituidas o establecidas, o se consideren residentes o

domiciliadas, de conformidad con las normas del Estado en el que se

configure cualquiera de esas situaciones, en un pa$s o territorio:

a) 0e baja o nula imposición, o

b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un impuesto a la

renta, cualquiera fuese la denominación que se dé a este tributo, oest"ndolo, el impuesto sea igual o inferior al setenta y cinco porciento &>5J) del Impuesto a la Renta que corresponder$a en el -er(sobre las rentas de la misma naturalea

+ .ean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el pa$s

.e entender" que la entidad no domiciliada es de propiedad de uncontribuyente domiciliado en el pa$s cuando, al cierre del ejerciciogravable, éste por s$ solo o conjuntamente con sus partes vinculadasdomiciliadas en el pa$s tengan una participación, directa o indirecta, enm"s del cincuenta por ciento &5BJ) del capital o en los resultados dedic*a entidad, o de los derec*os de voto en ésta -ara efecto de lo previsto en el p"rrafo precedente, se tendr" en cuentalo siguiente: a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el pa$s a

que se refiere el p"rrafo anterior, no incluyen a aquellos que est"nsujetos al Impuesto en el -er( sólo por sus rentas de fuenteperuana, ni a aquellas empresas conformantes de la actividadempresarial del Estado

b) El ejercicio gravable ser" el previsto en el art$culo 5>3 de esta ley c) .e presume que se tiene participación en una entidad controlada no

domiciliada cuando se tenga, directa o indirectamente, una opción decompra de participación en dic*a entidad

Art5culo 66<789 Atribución de rentas

Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas nodomiciliadas, ser"n atribuidas a sus propietarios domiciliados en el pa$s que, alcierre del ejercicio gravable, por s$ solos o conjuntamente con sus partesvinculadas domiciliadas en el pa$s, tengan una participación, directa o indirecta, enm"s del cincuenta por ciento &5BJ) en los resultados de dic*a entidad

-ara efecto de lo previsto en el p"rrafo precedente, se tendr" en cuenta lo

siguiente: # -ara determinar la renta neta pasiva atribuible:

a) Las rentas y los gastos que se deber"n considerar son los generados

por la entidad controlada no domiciliada durante el ejercicio gravable,para lo cual se deber" tomar en cuenta los criterios de imputación



aplicable a las rentas de fuente e4tranjera previstos en el art$culo5>3 de esta ley

El ejercicio gravable es el previsto en el art$culo 5>3 de esta ley,salvo que la determinación del Impuesto a la Renta en el pa$s oterritorio en el que la entidad esté constituida o establecida, o en el

que se considere residente o domiciliada, siendo de una periodicidadde doce &#%) meses, no coincida con el ao calendario, en cuyo casose considerar" como ejercicio gravable el per$odo de dic*o pa$s oterritorio

b) .e aplicar" lo previsto en el art$culo 5#32 de esta ley =uando los

gastos deducibles incidan en la generación de las rentas pasivas y deotras rentas, la deducción se efectuar" en forma proporcional deacuerdo con el procedimiento que estableca el Reglamento

% Las rentas netas pasivas ser"n atribuidas, en moneda nacional, al cierre

del ejercicio gravable, utiliando el tipo de cambio compra vigente a la

fec*a en que debe efectuarse la atribución Las rentas netas pasivas se imputar"n al ejercicio gravable en que sedebe efectuar la atribución y se les aplicar" lo dispuesto por el art$culo5#3 de esta ley -ara efecto de este numeral, el ejercicio gravable es el previsto en elart$culo 5>3 de esta ley

+ La atribución de las rentas netas pasivas se efectuar" en proporción a la

participación, directa o indirecta, de los contribuyentes domiciliados enlos resultados de la entidad controlada no domiciliada

1 6o se atribuir"n las rentas netas pasivas a los contribuyentes

domiciliados en el pa$s que estén sujetos al Impuesto en el -er((nicamente por sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas empresasconformantes de la actividad empresarial del Estado

Art5culo 66@789 #entas pasi'as -ara efecto de lo dispuesto en el presente cap$tulo, se entender" por rentas

pasivas a:

# Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades

6o se considerar" como rentas pasivas a: a) Los conceptos previstos en los incisos g) y *) del art$culo %132 de

esta ley b) Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades pagadas

por una entidad controlada no domiciliada a otra

% Los intereses y dem"s rentas a que se refiere el inciso a) del art$culo%13 de esta ley, salvo que la entidad controlada no domiciliada que lasgenera sea una entidad bancaria o financiera



+ Las regal$as

1 Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los derec*osa que se refiere el art$culo %>3 de esta ley

5 Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles,

salvo que éstos *ubieran sido utiliados en el desarrollo de unaactividad empresarial

7 Las rentas y ganancias de capital provenientes de la enajenación,

redención o rescate de valores mobiliarios

> Las rentas provenientes del arrendamiento o cesión temporal deinmuebles, salvo que la entidad controlada no domiciliada se dedique alnegocio de bienes ra$ces

8 Las rentas provenientes de la cesión de derec*os sobre las facultades de

usar o disfrutar cualquiera de los bienes o derec*os generadores de las

rentas consideradas pasivas de acuerdo con los numerales #, %, + y;o >del presente art$culo

O Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas obtengan

como consecuencia de operaciones realiadas con sujetos domiciliadosen el pa$s, siempre que:

a) éstos y aquéllas sean partes vinculadas, b) tales rentas constituyan gasto deducible para los sujetos

domiciliados para la determinación de su Impuesto en el pa$s, y

c) dic*as rentas no constituyan renta de fuente peruana, o esténsujetas a la presunción prevista en el art$culo 183 de esta ley, osiendo $ntegramente de fuente peruana estén sujetas a una tasa delImpuesto menor al treinta por ciento &+BJ)

.i los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o mayores al

oc*enta por ciento &8BJ) del total de los ingresos de la entidad controlada nodomiciliada, el total de los ingresos de ésta ser"n considerados como rentaspasivas

.e presumir", salvo prueba en contrario, que:

&i) 'odas las rentas obtenidas por una entidad controlada no domiciliadaque esté constituida o establecida, o sea residente o domiciliada en unpa$s o territorio de baja o nula imposición, son rentas pasivas

&ii) <na entidad controlada no domiciliada constituida, establecida,residente o domiciliada en un pa$s o territorio de baja o nula imposición,genera, en un ejercicio gravable de acuerdo con lo establecido en elsegundo p"rrafo del inciso a) del numeral # del art$culo ##+3 de estaley una renta neta pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa deinterés activa m"s alta que cobren las empresas del sistema financierodel referido pa$s o territorio por el valor de adquisición de laparticipación o el valor de participación patrimonial, el que resultemayor, que corresponda a la participación, directa o indirecta, de lospropietarios domiciliados en el pa$s a que se refiere el primer p"rrafo del



art$culo ##+3 de esta ley En caso el pa$s o territorio publiqueoficialmente la tasa de interés activa promedio de las empresas de susistema financiero, se utiliar" dic*a tasa

Art5culo 66789 #entas pasi'as no atribuibles

6o se efectuar" la atribución a que se refiere el art$culo ##+3 de esta ley delas siguientes rentas pasivas:

# Las que sean de fuente peruana, salvo las previstas en el numeral O del

art$culo ##13 de esta ley

% Las que *ubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en un pa$so territorio distinto a aquél en el que la entidad controlada nodomiciliada esté constituida o establecida, o sea residente o domiciliada,con una tasa superior al setenta y cinco por ciento &>5J) del Impuestoa la Renta que corresponder$a en el -er( sobre las rentas de la mismanaturalea

+ Las obtenidas por una entidad controlada no domiciliada en un ejerciciogravable seg(n lo establecido en el segundo p"rrafo del inciso a) delnumeral # del art$culo##+3 de esta ley cuando:

a) El total de las rentas netas pasivas de dic*a entidad no e4cedan de

cinco &5) <I' -ara determinar este monto, se e4cluir"n las rentaspasivas que se encuentren en los supuestos de los numerales # ó %de este art$culo

b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o

menores al veinte por ciento &%BJ) del total de los ingresos de la

entidad controlada no domiciliada Art5culo 66F789 Cr)dito por impuesto pa*ado en el e"terior Los contribuyentes domiciliados en el pa$s, a quienes se les atribuya las

rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de acuerdo con loprevisto en este cap$tulo, deducir"n del Impuesto en el pa$s que grave dic*asrentas, el impuesto pagado en el e4terior por la referida entidad que grave dic*asrentas, sin e4ceder los l$mites previstos en el inciso e) del art$culo 883 de esta ley

Art5culo 66F79A89 Di'idendos ,ue corresponden a rentas pasi'as Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades que las

entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los contribuyentes domiciliadosen el pa$s, no estar"n gravados con el Impuesto en el pa$s en la parte quecorrespondan a rentas netas pasivas que *ubiesen sido atribuidas conforme a loprevisto en el art$culo ##+3 de esta ley

-ara estos efectos, se considerar" que los dividendos y otras formas de

distribución de utilidades distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas enforma proporcional a la parte que dic*as rentas representan respecto del total delas rentas netas de la entidad controlada no domiciliada, de acuerdo alprocedimiento que estableca el Reglamento El referido procedimiento tambiénincluir" la determinación en los casos de distribución de utilidades que la entidadque distribuye *ubiese recibido a su ve de otras entidades controladas no

domiciliadas



Art5culo 66F79B89 Obli*aciones ormales Los contribuyentes domiciliados en el pa$s mantendr"n en sus libros y

registros, con efecto tributario, en forma detallada y permanente, las rentas netasque le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas, los dividendos u otraforma de participación en las utilidades provenientes de su participación en

entidades controladas no domiciliadas, as$ como el impuesto pagado por éstas enel e4terior, de corresponder

La .<62' podr" establecer el detalle de la información que deben contener loslibros y registros a que se refiere el p"rrafo anterior, as$ como solicitar lapresentación de documentación o información, en forma periódica o no, para elmejor control de lo previsto en el presente cap$tulo

Cap5tulo (IV incorporado por el Art5culo @7 del Decreto Le*islati'o $87 66:=+ publicado el 6> de %uliode :=6:+ 'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

&0e acuerdo con la Suinta 0isposición =omplementaria 'ransitoria del 0ecreto Legislativo 63 ##%B, publicadoel #8 de julio, vigente a partir del B# de enero de %B#+, el =ap$tulo NIA de la Ley, incorporado por el presentedecreto legislativo, ser" de aplicación respecto de las rentas pasivas que obtengan las entidades controladas nodomiciliadas a partir del # de enero de %B#+)

06:<1 CAP2TULO (VD!L #S&I3!$ !-P!CIAL D!L I3PU!-TO A LA #!$TA

(123) 6apítulo sustituido por el articulo >'ico del Decreto Legislativo N° 9*, publicado el 24"12"2!! vige'te a partir del 1"1"2!!%"

Art5culo 66789 -u%etos comprendidos

-odr"n acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedadesconyugales, sucesiones indivisas y personas jur$dicas, domiciliadas en el pa$s, queobtengan rentas de tercera categor$a provenientes de las siguientes actividades:

a@ 2ctividades de comercio y;o industria, entendiéndose por tales a la venta delos bienes que adquieran, producan o manufacturen, as$ como la deaquellos recursos naturales que e4traigan, incluidos la cr$a y el cultivo

b@ 2ctividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividadno sealada e4presamente en el inciso anterior

Las actividades antes sealadas podr"n ser realiadas en forma conjunta

Art5culo 66>789 -u%etos no comprendidos

a. 6o est"n comprendidas en el presente Régimen las personas naturales,sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jur$dicas,domiciliadas en el pa$s, que incurran en cualquiera de los siguientessupuestos:



&i) =uando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto desus ingresos netos superen los .; 5%5,BBBBB &SuinientosAeinticinco Gil y BB;#BB 6uevos soles)

0Ver e de erratas del Decreto Le*islati'o $; 6=>F+ publicado el 6= de %ulio de:==>18

.e considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuartop"rrafo del art$culo %B3 de esta Ley incluyendo la renta neta a que serefiere el inciso *) del art$culo %83 de la misma norma, de ser el caso

-e*undo prrao del acpite 0i1 del inciso a1 del art5culo 66>7 modiicado por elArt5culo 6?7 del Decreto Le*islati'o $78 666:+ publicado el :? de %unio de :=6:+'i*ente a partir del =6 de enero de :=6<8

0Ver Ane"o del Decreto -upremo $; ==9:==>9T#+ publicado el <= de setiembre de :==>+'i*ente a partir del =6 de octubre de :==>18

T!(TO A$T!#IO#

.e considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuartop"rrafo del art$culo %B3 de esta Ley incluyendo la renta neta a que serefiere el inciso *) del art$culo %83 de la misma norma, de ser elcaso

&ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, cone4cepción de los predios y ve*$culos, supere los .; #%7,BBBBB&=iento Aeintiséis Gil y BB;#BB 6uevos .oles)

&iii) =uando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto desus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los .;5%5,BBBBB &Suinientos Aeinticinco mil y BB;#BB 6uevos .oles)

Las adquisiciones a las que se *ace referencia no incluyen las de losactivos fijos

.e considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y;oservicios se encuentran afectados a la actividad cuando seannecesarios para producir la renta y;o mantener su fuente

&iv) 0esarrollen actividades generadoras de rentas de terceracategor$a con personal afectado a la actividad mayor a #B &die)personas 'rat"ndose de actividades en las cuales se requiera m"s deun turno de trabajo, el n(mero de personas se entender" por cadauno de estos Gediante 0ecreto .upremo se establecer"n los criteriospara considerar el personal afectado a la actividad

Inciso a1 del art5culo66>; sustituido mediante el Art5culo :F; del Decreto Le*islati'o $8;6=>F+ publicado el :> de %unio de :==>+ 'i*ente a partir del =6 de octubre de :==>8

0Ver Ane"o del Decreto -upremo $; ==9:==>9T#+ publicado el <= de setiembre de :==>+'i*ente a partir del =6 de octubre de :==>18

T!(TO A$T!#IO#



a 6o est"n comprendidas en el presente Régimen las personasnaturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas

jur$dicas, domiciliadas en el pa$s, que incurran en cualquiera de lossiguientes supuestos:

&i) =uando en el transcurso de cada ejercicio gravable elmonto de sus ingresos netos superen los .; +7B,BBBBB&trescientos sesenta mil y BB;#BB 6uevos .oles)

.e considera como ingreso neto al establecido como tal enel cuarto p"rrafo del art$culo %B3 de esta Ley incluyendo larenta neta a que se refiere el inciso *) del art$culo %83 de lamisma norma, de ser el caso

&ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, cone4cepción de los predios y ve*$culos, supere los .;8>,5BBBB &oc*enta y siete mil quinientos y BB;#BB 6uevos.oles)

&iii) =uando en el transcurso de cada ejercicio gravable elmonto de sus adquisiciones afectadas a la actividadacumuladas supere los .; +7B,BBBBB &trescientos sesentamil y BB;#BB 6uevos .oles)

Las adquisiciones a las que se *ace referencia no incluyenlas de los activos fijos

.e considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y;oservicios se encuentran afectados a la actividad cuando seannecesarios para producir la renta y;o mantener su fuente

b. 'ampoco podr"n acogerse al presente Régimen los sujetos que:

&i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos deconstrucción seg(n las normas del Impuesto eneral a las Aentas,aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto

&ii) -resten el servicio de transporte de carga de mercanc$as siempreque sus ve*$culos tengan una capacidad de carga mayor o igual a %'G &dos toneladas métricas), y;o el servicio de transporte terrestrenacional o internacional de pasajeros

&iii) !rganicen cualquier tipo de espect"culo p(blico

&iv) .ean notarios, martilleros, comisionistas y;o rematadoresDagentes corredores de productos, de bolsa de valores y;u operadoresespeciales que realian actividades en la /olsa de -roductosD agentesde aduana y los intermediarios de seguros

&v) .ean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y;u otros denaturalea similar

&vi) .ean titulares de agencias de viaje, propaganda y;o publicidad

&vii) 0esarrollen actividades de comercialiación de combustiblesl$quidos y otros productos derivados de los *idrocarburos, de acuerdo



con el Reglamento para la =omercialiación de =ombustibles L$quidosy otros productos derivados de los Cidrocarburos

&viii) Realicen venta de inmuebles

&i4) -resten servicios de depósitos aduaneros y terminales dealmacenamiento

&4) Realicen las siguientes actividades, seg(n la revisión de la=lasificación Industrial Internacional <niforme F =II< aplicable en el-er( seg(n las normas correspondientes:

&4#) 2ctividades de médicos y odontólogos

&4%) 2ctividades veterinarias

&4+) 2ctividades jur$dicas

&41) 2ctividades de contabilidad, tenedur$a de libros yauditor$a, asesoramiento en materia de impuestos

&45) 2ctividades de arquitectura e ingenier$a y actividadescone4as de asesoramiento técnico

&47) 2ctividades de inform"tica y cone4as

&4>) 2ctividades de asesoramiento empresarial y en materiade gestión

c. Gediante 0ecreto .upremo refrendado por el Ginistro de Econom$a y?inanas, previa opinión técnica de la .<62', se podr"n modificar lossupuestos y;o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presenteart$culo, teniendo en cuenta la actividad económica y las onas geogr"ficas,entre otros factores

Art5culo 66?789 Aco*imiento

El acogimiento al presente régimen se efectuar" de acuerdo a lo siguiente:

a@ 'rat"ndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realiar" (nicamente con ocasión de la declaración y pagode la cuota que corresponda al per$odo de inicio de actividades declarado enel Registro Pnico de =ontribuyentes, y siempre que se efect(e dentro de lafec*a de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el art$culo #%B3 deesta Ley

b@ 'rat"ndose de contribuyentes que provengan del Régimen eneral o del6uevo Régimen Pnico .implificado:

El acogimiento se realiar" (nicamente con ocasión de la declaración y pagode la cuota que corresponda al per$odo en que se efect(a el cambio de



régimen, y siempre que se efect(e dentro de la fec*a de su vencimiento, deacuerdo a lo sealado en el art$culo #%B3 de esta Ley

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del p"rrafo precedente, elacogimiento surtir" efecto a partir del per$odo que corresponda a la fec*a declaradacomo inicio de actividades en el Registro Pnico de =ontribuyentes o a partir del

per$odo en que se efect(a el cambio de régimen, seg(n corresponda

El acogimiento al Régimen Especial tendr" car"cter permanente, salvo que elcontribuyente opte por ingresar al Régimen eneral o acogerse al 6uevo RégimenPnico .implificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen eneral deconformidad con lo previsto en el art$culo #%%9 de la presente norma

At8cul 120?"- Cuta alica=l

a" Lo' co$%ribu,e$%e' ue 'e acoa$ al R.&ime$ E'+ecial +a&ar=$ u$a cuo%a a'ce$de$%ea ?@ (u$o +u$%o ci$co +or cie$%o" de 'u' i$&re'o' $e%o' me$'uale' +roe$ie$%e' de'u' re$%a' de %ercera ca%e&or;a"@

b" El +a&o de la cuo%a reali<ado como co$'ecue$cia de lo di'+ue'%o e$ el +re'e$%ear%;culo> %ie$e car=c%er ca$cela%orio@ Dic7o +a&o deber= e:ec%uar'e e$ la o+or%u$idad>:orma , co$dicio$e' ue la SUNAT e'%able<ca@

Lo' co$%ribu,e$%e' de e'%e R.&ime$ 'e e$cue$%ra$ 'ue%o' a lo di'+ue'%o +or la' $orma'del Im+ue'%o e$eral a la' Fe$%a'@

(Ar%;culo?0/ 'u'%i%uido media$%e el ar%;culo G/ del Decre%o Le&i'la%io N/ ?08G> +ublicado el 8@G@008 i&e$%e a +ar%ir del?@?0@008"(Fer A$e5o del Decre%o Su+remo N/ 00*10081TR> +ublicado el H0@2@008 , i&e$%e de'de el ?@?0@008"@

T!(TO A$T!#IO#

Artículo 12!"# 6uota aplicable

a@ Los contribuyentes !ue se acojan al =égimen specialy cuyas rentas de tercera categoría provengane"clusivamente de la reali%ación de las actividades decomercio yIo industria, pagarn una cuota ascendenteal (.87 &uno y medio por ciento) de sus ingresosnetos mensuales provenientes de sus rentas detercera categoría.

$ratndose de a!uellos contribuyentes cuyas rentas detercera categoría provengan e"clusivamente de lareali%ación de actividades de servicios, la cuota a

pagar ascender a '.87 &dos y medio por ciento) desus ingresos netos mensuales provenientes de susrentas de tercera categoría.

$ratndose de sujetos cuyas rentas de terceracategoría provengan de la reali%ación conjunta de lasactividades de comercio yIo industria y actividades deservicios, el porcentaje !ue aplicarn ser el de '.87&dos y medio por ciento) de sus ingresos netosmensuales provenientes de todas sus rentas de terceracategoría.



b@ l pago de las cuotas reali%ado como consecuencia delo dispuesto en el presente artículo, tiene carcter

cancelatorio. 3icho pago deber efectuarse en laoportunidad, forma y condiciones !ue la S5<+$estable%ca.

c@ Los contribuyentes de este =égimen se encuentransujetos a lo dispuesto por las normas del 1mpuesto@eneral a las 2entas.

Art5culo 6:6789 Cambio de #)*imen

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podr"n ingresar al Régimeneneral en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de ladeclaración jurada que corresponda al Régimen eneral

Los contribuyentes del Régimen eneral podr"n optar por acogerse al RégimenEspecial en cualquier mes del ao y sólo una ve en el ejercicio gravable Ello, sinperjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientrasestuvieron incluidos en el Régimen eneral

Art5culo 6::789 Obli*ación de in*resar al #)*imen &eneral

.i en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especialincurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del art$culo##89, ingresar"n al Régimen eneral a partir de dic*o mes

En este caso, los pagos efectuados seg(n lo dispuesto por el Régimen Especialtendr"n car"cter cancelatorio, debiendo tributar seg(n las normas del Régimeneneral a partir de su ingreso en éste

Art5culo 6:<789 #entas de otras cate*or5as

.i los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de terceracategor$a, ingresos de cualquier otra categor$a, estos (ltimos se regir"n de acuerdo

a las normas del Régimen eneral del Impuesto a la Renta

At8cul 124?"- %i=: @ i:t: c6ta=l:Lo' 'ue%o' del +re'e$%e R.&ime$ e'%=$ obli&ado' a llear u$ Re&i'%ro de Com+ra' , u$Re&i'%ro de Fe$%a' de acuerdo co$ la' $orma' i&e$%e' 'obre la ma%eria@(Ar%;culo?!/ 'u'%i%uido media$%e el ar%;culo G/ del Decre%o Le&i'la%io N/ ?08G> +ublicado el 8@G@008 i&e$%e a +ar%ir del?@?0@008"(Fer A$e5o del Decre%o Su+remo N/ 00*10081TR> +ublicado el H0@2@008 , i&e$%e de'de el ?@?0@008"

TETO ANTER&OR

Artículo 124º.- Libros y registros contables



Mediante Resolución de Superintendencia se establecerá los libros yregistros contables que los sujetos de este Régimen se encuentranobligados a llevar.(Ver la ünica isposición !omplementaria "ransitoria del ecreto #egislativo $% &')

publicado el *+.,*.*--' vigente a partir del ,.,.*--.

At8cul 124?A"- DclaaciB6 +uada A6ualLo' 'ue%o' del +re'e$%e R.&ime$ a$ualme$%e +re'e$%ar=$ u$a declaraci4$ urada la mi'maue 'e +re'e$%ar= e$ la :orma> +la<o' , co$dicio$e' ue 'eBale la SUNAT@ Dic7a declaraci4$corre'+o$der= al i$e$%ario reali<ado el l%imo d;a del eerci4 a$%erior al de la +re'e$%aci4$@

0Artculo124A incorporado -ediante el artculo 2! del ecreto Le+islativo 1)5!, publicado el 25.!.2))5 vi+ente a partir del

1.1).2))56

(Fer A$e5o del Decre%o Su+remo N/ 00*10081TR> +ublicado el H0@2@008 , i&e$%e de'de el ?@?0@008"

(124) CAP2TULO (VI

D!L A$TICIPO ADICIO$AL

(124) 6apítulo i'corporado por el artículo 53 del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3, el cual de co'$oridad co' la 7e'te'cia del .ribu'al 6o'stitucio'al recaida e' el

8:pedie'te N° !33#2!!4#A+.6, publicada el 13 de 'oviebre de 2!!4, a sido declarado

i'co'stitucio'al / a deado de te'er e$ecto desde la $eca de su publicaci-'"

(125) CAP2TULO (VII (*)

DI-PO-ICIO$!- T#A$-ITO#IA- K /I$AL!-

(125) 8l artículo 1! de la Le/ N 2415, publicada el 3! de diciebre de 1994, seala ue el 6apítulo ; de la Le/ del +puesto a la e'ta se e'te'der re$erido al 6apítulo ;+ de la isa"

(=) La Nove'a Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3, seala ue e' adela'te el 6apítulo ;+ de la Le/ BDisposicio'es .ra'sitorias /

0i'alesJ, se e'te'der re$erido al 6apítulo ;++"

Primera89 Est" pro*ibido emitir acciones al portador

Los notarios, bajo responsabilidad, no podr"n elevar a escritura p(blica ningunaconstitución de sociedad ni modificación de estatutos sociales que noestablecan la emisión de acciones nominativas

Las personas jur$dicas domiciliadas en el pa$s estar"n obligadas a comunicar a la

.<62', en la forma, plaos y condiciones que esta seale, las emisiones,transferencias y cancelación de acciones realiadas, incluyendo lasenajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del art$culo #B de esta Ley



Igual obligación rige para el caso de participaciones sociales, en lo que fuereaplicable Gediante decreto supremo se podr" establecer e4cepciones a dic*aobligación

0Art5culo F>; incorporado por el art5culo F; de la Ley $8; :?FF<+ publicada el 68:8:=66 y 'i*ente

desde el 6F8:8:=6618

T!(TO A$T!#IO#

Las sociedades estar"n obligadas a comunicar a la .<62',dentro de los die &#B) primeros d$as de cada mes, lastransferencias, emisiones y cancelación de accionesrealiadas en el mes anterior, sin perjuicio del cumplimientode las dem"s obligaciones legales Igual obligación rige parael caso de participaciones sociales, en lo que fuere aplicable

-e*unda89 Las rentas que por efecto de la presente Ley resulten incorporadas enla primera o tercera categor$a, se sujetar"n a las siguientes reglas:

a) Las rentas devengadas y no percibidas *asta el +# de diciembre de #OO+, pore4cepción se considerar"n como rentas gravadas en el ejercicio en que seperciban

b) Los contribuyentes que no estuvieron obligados a llevar contabilidad completa,deber"n formular un balance al +# de diciembre de #OO+, el cual servir" debase de c"lculo de los pagos a cuenta por impuesto m$nimo a la rentacorrespondiente a los meses de enero a diciembre de #OO1, as$ como de losmeses de enero y febrero de #OO5 (*)

(=) 8l ipuesto ?i'io $ue derogado por Le/ N° 2%%% del 1 de a/o de 199%"

Tercera89 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tengan derec*o aarrastre de pérdidas de ejercicios anteriores, originadas por operaciones vinculadasa la generación de rentas de tercera categor$a, la imputar"n contra las utilidadesde esta misma categor$a, de acuerdo a las normas establecidas en la presente Ley

En caso contrario, se imputar"n contra la renta neta global definida conforme aesta Ley

Cuarta89 Los contribuyentes que por efecto de esta Ley, obtengan rentas detercera categor$a, as$ como aquellas que estuvieron incluidas en el Régimen.implificado del Impuesto a la Renta, efectuar"n sus pagos a cuenta en función delsistema b) previsto en el 2rt$culo 853 de esta Ley, el mismo que no podr" serinferior al pago a cuenta del Impuesto G$nimo que le corresponda

(8l +puesto ?í'io $ue derogado por Le/ N° 2%%% del 1 de a/o de 199%")

uinta89 0eróganse las normas siguientes: art$culo +#9 del 0ecreto Legislativo 637#8D literal d) del numeral # del art$culo %9 del 0ecreto Ley 69 %5O88D primer



p"rrafo del art$culo >#9 del 0ecreto Ley 69 %58O>D 0ecreto Legislativo 69 1Omodificatorias y complementariasD 0ecretos Leyes 63s %5>5#, %7B#B, %7B#7 y%7%B#, as$ como toda otra norma que se oponga al presente 0ecreto Legislativo

-e"ta89 .on de aplicación al Impuesto a la Renta las disposiciones contenidas en el

0ecreto .upremo 69 B78O%E?, las cuales mantendr"n su vigencia *asta laaprobación del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables

(Aplicable asta la daci-' del Decreto 7upreo N° 122#94#80, eglae'to del +puesto a la e'ta, publicado el 21 de setiebre de 1994")

-)tima89 El Impuesto a la Renta sólo podr" e4onerarse cuando se encuentree4presamente mencionado en la Ley que autorice dic*a e4oneración

Octa'a89 El presente 0ecreto Legislativo 69 >>1 entrara en vigencia a partir del #de enero de #OO1

$o'ena89 Dero*atoria del Decreto Le*islati'o $7 >F?

0erógase el 0ecreto Legislativo 69 87O

0Primera Disposición Transitoria y /inal de la Ley $; :=<@+ publicada el <= de diciembre de 6??>81

(12) D)cima89 Ley ,ue aprueba las normas de Promoción del -ectorA*rario Q Ley $; :<F=

Los sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las normas de -romoción del.ector 2grario Ley 63 %>+7B y normas modificatorias, podr"n:

# 0educir como gasto o costo aquellos sustentados con /oletas de Aenta o'icMets que no otorgan dic*o derec*o, emitidos sólo por contribuyentes quepertenecan al 6uevo Régimen Pnico .implificado, *asta el l$mite del #BJ &diepor ciento) de los montos acreditados mediante =omprobantes de -ago queotorgan derec*o a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en elRegistro de =ompras 0ic*o l$mite no podr" superar, en el ejercicio gravable las%BB &doscientas) <nidades Impositivas 'ributarias

(12) Nueral sustituido por el artículo 54° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de

diciebre de 2!!3"

% 2quéllos que se encuentren incursos en las situaciones previstas en el inciso b)del 2rt$culo 859 de la Ley, efectuar"n sus pagos a cuenta del Impuesto a laRenta aplicando la tasa del #J &uno por ciento) sobre los ingresos netosobtenidos en el mismo mes

Esta norma ser" de aplicación durante la vigencia del 0ecreto Legislativo 69885 y normas modificatorias(=)

(=) Las disposicio'es vi'culadas al ipuesto a la e'ta co'te'idas e' el Decreto Legislativo N° **5 $uero' derogadas por la Le/ N° 2%3!, publicada el 31 de octubre de 2!!!"

0-e*unda Disposición Transitoria y /inal de la Ley $; :=<@+ publicada el <= de diciembre de 6??>1



0Ver art5culo :; de la Ley $; :>@+ publicada el F88:==+ 'i*ente desde el 88:== mediante elcual se establece ,ue tratndose de los su%etos ,ue realicen las acti'idades a*roindustrialescomprendidas en el Ane"o del Decreto -upremo $; ==9:==:9A&+ prec5sase ,ue la aplicación de latasa del 6R correspondiente a los pa*os a cuenta del Impuesto a la #enta a ,ue se reiere la-e*unda Disposición Transitoria y /inal de la Ley $; :<F= y el numeral : de la D)cima Disposicióntransitoria y /inal del Te"to Hnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la #enta aprobado porDecreto -upremo $; 6?9:==@9!/+ ri*e inclusi'e a partir del 6 de enero de :==61

D)cimo Primera89 Precisión de *astos deducibles

Lo dispuesto en el inciso u) del 2rticulo +>9 de la Ley tendr" car"cter de precisión

(.ercera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*")

D)cimo -e*unda89 Cooperati'as de aorro y cr)dito

-recisase que de conformidad con el numeral # del 2rticulo 779 del 0ecretoLegislativo 69 85, cuyo 'e4to Pnico !rdenado fue aprobado por el 0ecreto.upremo 69 B>1OB'R, las cooperativas de a*orro y crédito est"n inafectas alimpuesto a la Renta por los ingresos netos provenientes de las operaciones querealicen con sus socios *asta el +##%O8

(6uarta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*")

D)cimo Tercera89 Precisión sobre *astos operati'os

-rec$sase que no est" gravada con el Impuesto a la Renta los montos queconforme al Reglamento del =ongreso sean entregados a los congresistas porconcepto de gastos operativos 0ic*os montos no son de libre disposición de losreferidos congresistas ya que estuvieron y seguir"n estando sujetos a rendición

de cuentas en el citado Reglamento(Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*")

D)cimo Cuarta89 &astos deducibles

-ara efecto de lo dispuesto en el segundo p"rrafo del inciso ll) del 2rt$culo +>9 de la

Ley, la deducción del gasto por las primas de seguro de salud también comprende

al concubino &a) del trabajador, seg(n el 2rt$culo +%79 del =ódigo =ivil

(7e:ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*")

D)cimo uinta89 #eor*ani.ación de empresas o sociedades

6o es deducible como gasto el monto de la depreciación correspondiente al mayor

valor atribuido como consecuencia de las revaluaciones voluntarias de los activos

con motivo de una reorganiación realiada al amparo de la Ley 69 %7%8+, normas

ampliatorias y reglamentarias



Lo dispuesto en el p"rrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que*ubieren sido revaluados como producto de una reorganiación al amparo de la Leyantes sealada y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganiacionesposteriores

Los bienes que *an sido revaluados voluntariamente conforme a lo dispuesto en laLey 69 %7%8+, normas ampliatorias y reglamentarias, que posteriormente seanvendidos, tendr"n como costo computable el valor original actualiado de acuerdoa las normas del 0ecreto Legislativo 69 >O>, sin considerar el mayor valor productode la referida revaluación

(7Ftia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%!34, publicada el 3! de diciebre de 199*")

D)cimo -e"ta89 Arrastre de p)rdidas

El arrastre de pérdidas generadas *asta el ejercicio %BBB se regir" por lo siguiente:

# 2quellas pérdidas que no *ubieran empeado a computar el plao *asta elejercicio %BBB, se les aplicar" 1 &cuatro) aos contados a partir del ejercicio%BB#, inclusive

% 2quellas pérdidas cuyo plao de 1 &cuatro) ejercicios *ubiera empeado acomputarse, terminar"n el computo de dic*o plao

(riera Disposici-' 0i'al de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de 2!!!")

D)cimo -)tima89 Precisión de alcance del t)rmino 'entaE

-rec$sase que para efecto de lo dispuesto en los numerales #) y %) del inciso l) del

art$culo #O3 y en la 0écimo Suinta 0isposición 'ransitoria y ?inal de la Ley, debeentenderse por Kventa o Kvendidos cualquier transferencia de propiedad

.er" de aplicación a lo indicado en la presente disposición lo establecido en elnumeral # del art$culo #>B3 del =ódigo 'ributario, debiendo regulariarse lasobligaciones correspondientes dentro de los primeros 5 &cinco) d$as *"bilesposteriores a la publicación de la presente norma

(7egu'da Disposici-' 0i'al de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de 2!!!")

D)cimo Octa'a89 Precisión de principio de causalidad

-recisase que para efecto de determinar que los gastos sean necesarios paraproducir y mantener la fuente, a que se refiere el 2rticulo +>9 de la Ley, estosdeber"n ser normales para la actividad que genera la renta gravada, asi comocumplir con criterios tales como raonabilidad en relación con los ingresos delcontribuyente, generalidad para los gastos a que se refiere el inciso l) de dic*oarticuloD entre otros

(.ercera Disposici-' 0i'al de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de 2!!!")

D)cimo $o'ena89 #etenciones I!-+ !--ALUD y O$P



Lo dispuesto en el segundo p"rrafo del 2rt$culo >#3 de la Ley ser" de aplicación alpago y retenciones por concepto del Impuesto E4traordinario de .olidaridad, as$ como a las aportaciones a E..2L<0 y a la !6-

(6uarta Disposici-' 0i'al de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de 2!!!")

Vi*)sima89 Arrendamiento /inanciero

(Iui'ta Disposici-' 0i'al de la Le/ N° 2%35, publicada el 1* de octubre de 2!!!" Derogada por el

artículo * de la Le/ N 2%394, publicada el 3! de diciebre de 2!!!")

Vi*)simo Primera89 Lo dispuesto en el 2rt$culo 1B3 de la Ley, sustituido por elart$culo %9 de la presente norma, no modifica los tratamientos de depreciaciónestablecidos en leyes especiales

(riera Disposici-' .ra'sitoria / 6oplee'taria de la Le/ N° 2%394, publicada el 3! dediciebre de 2!!!)"

Vi*)simo -e*unda89 Los contribuyentes y generadores de rentas de terceracategor$a estar"n sujetos a una tasa de +BJ &treinta por ciento) sobre el monto delas utilidades que se generen a partir del ejercicio %BB#

2simismo, esos mismos contribuyentes podr"n goar de una reducción de #B &die)puntos porcentuales siempre que ese monto deducido sea invertido en el pa$s encualquier sector de la actividad económica

(7egu'da Disposici-' .ra'sitoria / 6oplee'taria de la Le/ N° 2%394, publicada el 3! dediciebre de 2!!!, i'terpretada por el Articulo >'ico de la Le/ N 2%39%, publicada el 12 de e'erode 2!!1")

Vi*)simo Tercera Gediante decreto supremo se dictara las normasreglamentarias y complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación dela presente Ley

(.ercera Disposici-' .ra'sitoria / 6oplee'taria de la Le/ N° 2%394, publicada el 3! de diciebrede 2!!!)

Vi*)simo Cuarta89 Las utilidades acumuladas al +# de diciembre de %BB# noestar"n afectas a la tasa adicional a la que se refiere el segundo p"rrafo del art$culo553 de la Ley, entendiéndose que son las primeras en ser distribuidas *asta agotarsu importe

2 dic*as utilidades no les ser" de aplicación lo dispuesto en el inciso c) del art$culo5532

(>'ica Disposici-' .ra'sitoria de la Le/ N° 2%513, publicada el 2* de agosto de 2!!1")

Vi*)simo uinta89 Pro*rama de #escate /inanciero A*ropecuario 0#/A1

-rec$sase que las Instituciones ?inancieras que condonen durante el presenteejercicio económico o el siguiente, créditos agropecuarios que se encuentrenacogidos al -rograma de Rescate ?inanciero 2gropecuario, podr"n deducir de su

renta bruta para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio %BB%,*asta el 5BJ &cincuenta por ciento) del importe condonado *asta un l$mite del #BJ



&die por ciento) de su renta neta imponible luego de efectuada la compensación depérdidas correspondiente

(>'ica Disposici-' 0i'al / 6oplee'taria de la Le/ N 2%513, publicada el 2* de agosto del 2!!1"?odi$icada por el artículo 14 de la Le/ N 2%551, publicada el !% de 'oviebre del 2!!1, el ue a su ve& $ue apliado por el Articulo 4° de la Le/ N 2*2!, publicada el 15 de abril del 2!!4 / el

Articulo 1!° de la Le/ N° 2*341, publicada el 19 de agosto de 2!!4")

Vi*)simo -e"ta89 Dero*atorias

0eróganse los incisos e), f) y g) del 2rticulo #B de la Ley, el inciso j) del 2rticulo#19 de la Ley, el inciso 1) del literal l) del 2rticulo #O9 de la Ley, el 2rticulo 5592de la Ley y el inciso d) del 2rticulo 889 de la Ley

(riera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el 2 de agosto de 2!!2")

Vi*)simo -)tima89 Di'idendos y otras ormas de reparto de utilidadesalcan.adas por Ley

La presente Ley se aplica para los acuerdos de distribuciones de dividendos u otrasformas de utilidades que se adopten a partir del # de enero de %BB+ .e aplica latasa de 1#J respecto de todo acuerdo, incluso se refiera al ao %BB% u otroanterior

(7egu'da Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2)"

Vi*)simo Octa'a89 Precisión sobre aplicación de los art5culos @7 y 7 de laLey $7 :6< en la parte ,ue establece la tasa adicional del Impuesto a la#enta

=onsiderando lo dispuesto en la presente Ley y teniendo en cuenta lo e4presado enforma espec$fica en la 0isposición precedente y en la Pnica 0isposición 'ransitoriade la Ley 63 %>5#+, prec$sase que no entrar" en vigor lo sealado en los art$culos13 y 53 de la Ley 63 %>5#+, en lo que concierne a la tasa adicional de cuatro puntouno por ciento &1#J)

(.ercera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2)"

Vi*)simo $o'ena89 !"cepción a la presunción de di'idendo u otra orma dedistribución de utilidades contenida en el inciso c1 del art5culo :@79A

La presunción establecida en el inciso c) del art$culo %132 sólo es de aplicación enlos casos de reducciones de capital *asta por el importe equivalente a utilidades,primas, ajuste de ree4presión, e4cedente de revaluación o reservas de libredisposición, generados a partir del # de enero de %BB+ y capitaliados previamente2simismo, se entender" que la reducción de capital se relaciona con lascapitaliaciones efectuadas en estricto orden de antigZedad

(6uarta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2")

Tri*)sima89 Creación de un Anticipo Adicional del Impuesto a la #enta para*eneradores de rentas de tercera cate*or5a

(Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2 /odi$icada por la Le/ N° 2%*9*, publicada el 3! de diciebre de 2!!2" Derogada por abrogaci-' por



el capítulo ;+ de la Le/ del +puesto a la e'ta, i'corporado por el artículo 53° del DecretoLegislativo N° 945, publicado el 23 de diciebre de 2!!3" De co'$oridad co' la 7e'te'cia del.ribu'al 6o'stitucio'al recaída e' el 8:pedie'te N° !33#2!!4#A+.6, publicada el 13 de 'oviebrede 2!!4, dica Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al a sido declarada i'co'stitucio'al / a deado dete'er e$ecto desde la $eca de su publicaci-'")

Tri*)simo Primera89 Dero*atoria de la -e*unda Disposición Transitoria del

Decreto Le*islati'o $7 ?6

0erógase la .egunda 0isposición 'ransitoria del 0ecreto Legislativo 63 O#5 .óloes aplicable el 0ecreto Legislativo 63 %OO a los sujetos con convenios deestabilidad jur$dica

(7e:ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2)"

Tri*)simo -e*unda89 Dero*atoria del se*undo y tercer prraos del art5culo@7 de la Ley $7 :<?@

0erógase el segundo y tercer p"rrafos del art$culo 13 de la Ley 63 %>+O1

(7Ftia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al de la Le/ N° 2%*!4, publicada el !2 de agosto de 2!!2)"

Tri*)simo Tercera89 De los libros y re*istros contables

En tanto se dicte la Resolución de .uperintendencia a que se refiere el art$culo#%13 del 'e4to Pnico !rdenado de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por elpresente 0ecreto Legislativo, los sujetos del Régimen Especial del Impuesto a laRenta deber"n llevar el Registro de Aentas a que se refieren las normas delImpuesto eneral a las Aentas, a(n cuando no se encuentren afectos a este (ltimoimpuesto

(>'ica Disposici-' .ra'sitoria del Decreto Legislativo N 93*, publicado el 14 de 'oviebre de2!!3)"

Tri*)simo Cuarta 89 De las normas re*lamentarias

Gediante 0ecreto .upremo refrendado por el Ginisterio de Econom$a y ?inanas sedictaran las normas reglamentarias del presente 0ecreto

Tri*)simo uinta89 &anancias de capital de'en*adas a partir del 6868:==@

Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles distintos a lacasa *abitación, efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas osociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituir"n rentasgravadas de la segunda categor$a, siempre que la adquisición y enajenación detales bienes se produca a partir del ##%BB1

(riera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

Tri*)simo -e"ta89 Costo computable tratndose de ena%enación deinmuebles ad,uiridos en arrendamiento inanciero cuando el arrendadortu'iera a su a'or el beneicio de estabilidad tributaria



En caso que el arrendatario *ubiera celebrado un contrato de arrendamientofinanciero o retroarrendamiento financiero o leasebacM antes o durante la vigenciade la Ley 63 %>+O1 y el 0ecreto Legislativo 63 O#5 con un arrendador que tuviera asu favor el beneficio de estabilidad tributaria, el costo computable del inmuebleestar" constituido por los importes de amortiación del capital devengados a partirdel ##%BB+ incrementado en el importe correspondiente a la opción de compra ylas mejoras incorporadas con car"cter permanente durante el periodo de tenenciadel inmueble, disminuido en la depreciación, incluido el monto que corresponde alajuste por inflación con incidencia tributaria

(7egu'da Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

Tri*)simo -)tima89 #esponsabilidad solidaria de los $otarios Pblicos

Los notarios p(blicos est"n obligados a verificar la retención con car"cter definitivoo el pago a cuenta del Impuesto a la Renta, seg(n corresponda, en el caso de

enajenación de inmuebles, no pudiendo elevar a Escritura -(blica aquellos contratosen los que no se acredite el pago previo0Primer Prrao sustituido por el articulo 667 de la Ley $; :>F+ Ley ,ue modiica la Ley del

Impuesto a la #enta+ publicada el :?86:8:==+ 'i*ente a partir del =68=68:==F18

T!(TO A$T!#IO#

Los notarios p(blicos est"n obligados a verificar el pago acuenta del Impuesto a la Renta en el caso de enajenación deinmuebles no pudiendo elevar a Escritura -(blica aquellos

contratos en los que no se verifique el pago previo

Los notarios deber"n insertar en las Escrituras -(blicas copia del comprobante oformulario de pago que acredite el pago del Impuesto Los notarios que incumplanlo dispuesto por esta ley ser"n solidariamente responsables con el contribuyentepor el pago del Impuesto que deje de percibir el ?isco

(.ercera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Tri*)simo Octa'a89 Pro'isiones bancarias

Las Resoluciones, =irculares o cualquier otro acto administrativo emitido por la.uperintendencia de /anca y .eguros con anterioridad al # de enero de %BB1 queordenen la constitución de provisiones con las caracter$sticas sealadas en el inciso*) del art$culo +>3 de la Ley, incluyendo las que establecan disposiciones quedefinan los casos de e4posición a riesgos crediticios, deber"n *acerse deconocimiento de la .uperintendencia 6acional de 2dministración 'ributaria .<62',con el objeto de adecuarse a lo dispuesto por esta Ley

(6uarta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Tri*)simo $o'ena89 Pro'isiones en arrendamiento inanciero



Los contratos de arrendamiento financiero celebrados *asta el +# de diciembre de%BBB y que se rijan e4clusivamente por lo dispuesto en el 0ecreto Legislativo 63%OO, no se consideran como operaciones sujetas a riesgo crediticio

(Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)sima89 Tituli.ación de acti'os

Los efectos de esta Ley son aplicables a cualquier transferencia patrimonial enprocesos de tituliación de activos

(7e:ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)simo Primera89 Arrastre de p)rdidas

Las pérdidas acumuladas *asta el ejercicio %BB+ se regir"n por lo siguiente:

# 2quellas pérdidas cuyo plao de 1 &cuatro) ejercicios *ubieran empeado acomputarse, terminar"n el cómputo de dic*o plao

% 2quellas pérdidas que no *ubieran empeado a computar el plao de 1 &cuatro)ejercicios, podr"n compensarse seg(n la elección de alguno de los sistemasprevistos en el 2rt$culo 5B9 de la Ley y bajo las condiciones que dic*o art$culoestablece 0e optar por la alternativa establecida en el inciso a) del mencionadoart$culo, el plao de los 1 &cuatro) ejercicios previstos en dic*o inciso,empear"n a computarse desde el ejercicio %BB1, inclusive

Las pérdidas generadas a partir del ejercicio %BB1 se regir"n por lo dispuesto en el2rt$culo 5B9 de la Ley y bajo las condiciones que dic*o art$culo establece

(7Ftia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)simo -e*unda89 Participación de utilidades

La declaración de las retenciones que correspondan a la participación de lostrabajadores en las utilidades de los ejercicios %BB# y %BB% que se *ubierenefectuado o efect(en considerando como periodo tributario cualquiera de los meses

comprendidos *asta la oportunidad que fija el 0ecreto Legislativo 63 8O%, inclusive,tendr" los siguientes efectos tributarios:

# 6o genera intereses ni sanciones por obligaciones sustanciales y formalesvinculadas a la situación antes sealada

% 6o origina la presentación de declaraciones rectificatorias por per$odostributarios que se encuentren relacionados a dic*a participación en lasutilidades

Esta disposición no ser" aplicable para efectos de la deducibilidad del gasto de lasrentas de tercera categor$a E4t$ngase cualquier interés y sanción relacionados acualquier omisión que se produca como consecuencia de la no deducibilidad de



dic*o gasto por no *aber sido pagado dentro del plao a que se refiere el inciso v)del art$culo +>3 de la Ley

(<ctava Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)simo Tercera89 Denominación del cap5tulo

En adelante toda mención al cap$tulo NAI de la Ley K0isposiciones 'ransitorias y?inales, se entender" referido al cap$tulo NAII

(Nove'a Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)simo Cuarta89 Arrendamiento inanciero y estabilidad tributaria

Los arrendatarios o arrendadores que celebren, a partir del # de enero de %BB1,contratos de arrendamiento financiero con otros contribuyentes que *ubierenestabiliado el régimen tributario antes de la entrada en vigencia de la Ley 63%>+O1, deber"n adecuarse a las disposiciones tributarias a que se refieren losp"rrafos siguientes

=uando el arrendatario *ubiere estabiliado el régimen tributario aplicable a loscontratos de arrendamiento financiero antes de la entrada en vigencia de la Ley 63%>+O1, el arrendador también aplicar" el tratamiento dispuesto en los art$culos #83y #O3 del 0ecreto Legislativo 63 %OO sin las modificatorias introducidas por la Ley63 %>+O1 y el 0ecreto Legislativo 63 O#5

=uando el arrendador *ubiere estabiliado el régimen tributario aplicable a su

contrato de arrendamiento financiero, antes de la entrada en vigencia de la Ley 63%>+O1, el arrendatario deber" adecuarse a lo siguiente:

a) =onsiderar" como gasto no deducible la depreciación proveniente del activomateria del arrendamiento financiero

b) 6o ser" deducible la diferencia de cambio proveniente de tales activos

c) El ajuste por inflación que corresponda a las partidas del activo o a ladepreciación acumulada proveniente del activo materia del arrendamientofinanciero no tendr" efecto tributario

d) -ara la determinación de la renta imponible las cuotas periódicas dearrendamiento financiero constituyen gasto deducible El importe de la cuota quecorresponda a la amortiación del capital, ser" deducible en el mismo porcentajeque corresponder$a aplicar como tasa de depreciación seg(n lo establecido por el2rt$culo #83 del 0ecreto Legislativo 63 %OO modificado por la Ley 63 %>+O1 Losimportes que e4cedan tal porcentaje, ser"n deducibles como gasto cuando sedevengue la (ltima cuota

e) La base imponible del anticipo adicional del Impuesto a la Renta, cuando

corresponda, considerar" el #BBJ del activo materia de arrendamientofinanciero



(DFcia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciebrede 2!!3)"

Cuadra*)simo uinta89 Lo dispuesto en el segundo p"rrafo del inciso d) delart$culo O3 y el (ltimo p"rrafo del art$culo %O32 de esta Ley tiene car"cter deprecisión

(C'dFcia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

Cuadra*)simo -e"ta89 Lo dispuesto en el primer p"rrafo del art$culo 5#92 de laLey tiene car"cter de precisión

(DuodFcia Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

Cuadra*)simo -)tima89 Lo dispuesto por el primer p"rrafo del inciso a) delart$culo %3 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el

art$culo %9 del 0ecreto .upremo 69 B#>%BB+E?, tiene car"cter de precisión

(DFcio .ercera Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

Cuadra*)simo Octa'a89 -recisase que los gastos a que se refieren los incisos l) yv) del art$culo +>3 de la Ley, que no *ayan sido deducidos en el ejercicio al quecorresponden, ser"n deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen,a(n cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior

(DFcio 6uarta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

0La reerencia al Inciso l1 del art5culo <; u) incorporada por la Primera DisposiciónComplementaria /inal del Decreto Le*islati'o $; ?=+ publicado el :@86:8:==F y 'i*ente desde el6868:==18

Cuadra*)simo $o'ena8 0eróguese los art$culos 783, O13, O53, O79, OO9, #B#9 y#B%9 de la Ley del Impuesto a la Renta y los art$culos 73 y >3 de la Ley 63 %7>+#

(DFcio Iui'ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

uincua*)sima89 -ector Construcción

Las empresas de construcción o similares que *ubieran adoptado el métodoestablecido en el inciso c) del primer p"rrafo del art$culo 7+9 de la Ley del Impuestoa la Renta *asta antes de su modificación, seguir"n aplicando dic*o método(nicamente para determinar los resultados correspondientes a las obras iniciadascon anterioridad al # de enero de %BB1 *asta la culminación de las mismas

(DFcio 7e:ta Disposici-' .ra'sitoria / 0i'al del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 dediciebre de 2!!3)"

uincua*)simo Primera89 Te"to Hnico Ordenado

-or 0ecreto .upremo, refrendado por el Ginistro de Econom$a y ?inanas, en unplao que no e4ceder" de ciento oc*enta &#8B) d$as calendario contados a partir



del d$a siguiente de publicado el presente 0ecreto Legislativo se e4pedir" el nuevo'e4to Pnico !rdenado de la Ley del Impuesto a la Renta

(>'ica Disposici-' 0i'al del Decreto Legislativo N° 949, publicado el 2% de e'ero de 2!!4)"

uincua*)simo -e*unda89 &losario de t)rminos para eecto de losInstrumentos /inancieros Deri'ados

-ara efecto de la regulación de los Instrumentos ?inancieros 0erivados a que serefiere esta Ley, los vocablos siguientes tienen el alcance que se indica:

?@ Cmaras de compensación y li,uidación de contratos Entidadesdomiciliadas en el pa$s o fuera de él, reconocidas por las respectivaslegislaciones de Gercado de Aalores de cada pa$s, que tienen como finalidad,entre otras, la liquidación y compensación de operaciones con contratos defuturos y opciones celebrados por sus miembros 2ct(an como

intermediarios entre comprador y vendedor y se comprometen a *acerentrega del activo respectivo al comprador y de realiar el correspondientepago al vendedor, a la fec*a de vencimiento del contrato

@ Cierre de una posición =onsiste en realiar una operación opuesta a unaposición abierta, comprando un contrato idéntico al previamente vendido ovendiendo uno idéntico al previamente comprado -ara que dos contratossean idénticos deben coincidir en cuanto a la clase de derivado, elementosubyacente y fec*a de vencimiento El cierre de posiciones puede ocurrirantes o en la fec*a del vencimiento del contrato

H@ Contrato orard Es un acuerdo que se estructura en función a losrequerimientos espec$ficos de las partes contratantes para comprar o venderun elemento subyacente en una fec*a futura y a un precio previamentepactado 6o es un contrato estandariado y no se negocia en mecanismoscentraliados de negociación

!@ Contrato de uturos Es un acuerdo que tiene estandariado su importe,objeto y fec*a de vencimiento, por el cual el comprador se obliga a adquirirun elemento subyacente y el vendedor a transferirlo por un precio pactado,en una fec*a futura Es negociado en un mecanismo centraliado y seencuentra sujeto a procedimientos burs"tiles de compensación y liquidacióndiaria que garantian el cumplimiento de las obligaciones de las partescontratantes

@ Contrato de opción Es un acuerdo que, celebrado en un mecanismocentraliado de negociación, tiene estandariado su importe, objeto y preciode ejercicio as$ como una fec*a de ejercicio .u objeto consiste en que eltenedor de la opción, mediante el pago de una prima, adquiere el derec*ode comprar o de vender el elemento subyacente a un precio pactado en una

fec*a futuraD mientras que el suscriptor de la opción se obliga a vender o



comprar, respectivamente, el mismo bien al precio fijado en el contrato

G@ !lemento subyacente Es el elemento referencial sobre el cual seestructura el Instrumento ?inanciero 0erivado y que puede ser financiero

&tasa de interés, tipos de cambio, bonos, $ndices burs"tiles, entre otros), nofinanciero &productos agr$colas, metales, petróleo, entre otros) u otroderivadoD que tiene e4istencia actual o de cuya e4istencia futura e4istecertea

*@ W5bridos inancieros -roductos financieros que se estructuran sobre labase de otros productos financieros0Ver la Primera Disposición Complementaria /inal del Decreto -upremo $; :6?9:==9!/+publicado el <686:8:== y 'i*ente desde el 6868:==>+ la misma establece ,ue el 5bridoinanciero deinido en este numeral ser considerado como instrumento inancieroderi'ado+ si rene las caracter5sticas establecidas en el primer prrao del inciso a1 delart5culo ;9A de la Ley18

8@ Li,uidación diaria -rocedimiento por el cual, al final de cada sesión denegociación, la institución de compensación y liquidación de contratosprocede a cargar o a abonar las pérdidas y ganancias producidas durante lasesión a los participantes en el mercado del derivado 2 su ve, por esteprocedimiento la institución de compensación y liquidación de contratosprocede a cargar las pérdidas sufridas en las posiciones vendedoras encontratos de opción

2@ Li,uidación del Instrumento /inanciero Deri'ado Es el procedimientobajo el cual se verifica el cumplimiento de las prestaciones contenidas en elInstrumento ?inanciero 0erivado -uede ser de dos tipos:

a) Gediante la entrega f$sica del elemento subyacente

b) Gediante liquidación financiera, a través de la liquidación enefectivo o del cierre de posiciones o por pago del diferencial

?0@ Li,uidación en eecti'o Liquidación en dinero al vencimiento del contrato

??@ 3ar*en inicial Es el depósito en garant$a inicial, e4igido al comprador y alvendedor, para asegurar el cumplimiento del contrato frente a pérdidas enlos contratos de futuros y las posiciones vendedoras en contratos de opción

?@ 3ar*en de mantenimiento Es la suma que debe ser provista, seg(n lasnormas de cada ="mara de =ompensación, para compensar las pérdidasproducidas al final de cada sesión diaria, durante la vigencia de una posiciónabierta en compra o venta de contratos de futuros o en venta de contratosde opciones



?H@ 3ecanismos centrali.ados de ne*ociación .on entidades ubicadas en elpa$s o en el e4tranjero que re(nen e interconectan simult"neamente a varioscompradores y vendedores con el objeto de cotiar y negociar valores,productos, contratos y similares .e encuentran regulados y supervisadospor las autoridades reguladoras de los mercados de valores

?!@ 3ercados reconocidos .e entiende que un Instrumento ?inanciero0erivado se celebra en un mercado reconocido cuando:

a) .e negocia en un mecanismo centraliado de negociación, quecuente al menos con dos &%) aos de operación y de *aber sidoautoriado para funcionar con tal car"cter de conformidad con lasleyes del pa$s en que se encuentren, donde los precios que sedeterminen sean de conocimiento p(blico y no puedan sermanipulados por las partes contratantes de los Instrumentos?inancieros 0erivadosD o

b) .e contrata a precios, tasas de interés, tipos de cambio de unamoneda u otro indicador que sea de conocimiento p(blico y publicadoen un medio impreso o electrónico de amplia difusión, cuya fuentesea una autoridad p(blica o una institución reconocida y;osupervisada en el mercado correspondienteD o

c) -or no e4istir precios o indicadores e4actos para el elementosubyacente sobre el cual se estructura, se toma como referencia losprecios o indicadores sealados en el literal b) referidos a unsubyacente de igual o similar naturalea, siempre que las diferencias

puedan ser ajustadas a efectos de *acerlos comparables

?@ Opción de compra o call !pción financiera mediante la cual su tenedoradquiere el derec*o, mas no la obligación, de comprar el elementosubyacente objeto del contrato a un precio de ejercicio determinado

?G@ Opción de 'enta o put !pción financiera mediante la cual su tenedoradquiere el derec*o, mas no la obligación, de vender el elementosubyacente objeto del contrato a un precio de ejercicio determinado

?*@ Posición abierta de compra o 'enta de contratos de uturos yopciones Representa los compromisos vigentes de un participante enadquisiciones o entregas futuras u opcionales de un elemento subyacente,no compensados por posiciones vigentes opuestas en un contrato de tipo,clase y serie idénticos en la misma bolsa

?8@ Posiciones sim)tricas Estrategia financiera por la cual se mantienenabiertas posiciones de compra y de venta, de forma simult"nea, en dos om"s Instrumentos ?inancieros 0erivados, con el mismo precio de ejercicio yel mismo vencimiento, produciendo variaciones correlativas y de sentidoinverso



?2@ Precio al contado o spot Aalor al contado del elemento subyacente,registrado contablemente Las provisiones no previstas por esta Ley nopodr"n afectar el precio al contado o spot

0@ Precio de e%ercicio -recio al cual el tenedor de una opción call o putpuede ejercer sus respectivos derec*os para la compra o venta del elementosubyacente

?@ Prima Importe que el tenedor de una opción paga al suscriptor con lafinalidad de adquirir el derec*o a comprar o vender un elemento subyacenteal precio de ejercicio

@ #etornos 0evolución de parte o la totalidad del margen de mantenimientodepositado por una de las partes cuando, producto de la liquidación diaria, laparte contratante resulta en posición acreedora

ley del impuesto a la renta

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