libro secundaria - enero 2012

EDUCACIN BSICAEDUCACIN BSICA

EQUIDAD Y DESARROLLOLibro del futuro contribuyente - Bachillerato

Libro del futuro contribuyenteB a c h i l l e r a t o

Equidad y desarrollo

CRDITOS

Equipo de trabajo Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI Departamento de Comunicacin - SRI

Direccin general Mireya Brito

Supervisin de proyecto Daniel Moreno

Autora y edicin Mara Rosa Balseca Moscoso Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI (reedicin)

Correccin de estilo Nicols Jara Miranda

Correccin tcnica Freddy Lobato

Estudio grfico Sesos Creacin Visual www.sesoscv.com

Direccin de arte Ricardo Novillo Loaiza

Diseo grfico y diagramacin Fernanda Salazar C. Vctor H. Jaramillo V. (reedicin)

Ilustracin Mauricio Jcome (dibujo) Bladimir Trejo (lnea) Marco Chamorro (color)

Coordinacin Fernanda Salazar C.

Quinta edicin Quito, 2012

www.sri.gob.ec

Repblica del Ecuador

Convenio de cooperacin interinstitucionalMinisterio de Educacin - Servicio de Rentas Internas

Programa de Educacin y Capacitacin Tributaria

TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITAProhibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.

Impreso en 2012.

Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de Educacin mantienen un convenio de cooperacin interinstitucional, para educar y capacitar en cultura tributaria a los estudiantes del pas.

Este esfuerzo conjunto pone nfasis en la formacin de hbitos y actitudes ciudadanas favorables a la sociedad, en el conocimiento de la Ley, los derechos y deberes de los ecuatorianos y ecuatorianas, con el fin de construir un pas justo, equitativo y solidario.

Dentro del marco del convenio se presenta el texto de Educacin y Capacitacin Tributaria Equidad y desarrollo dirigido a los estudiantes de bachillerato. Este libro ofrece contenidos fundamentales sobre administracin tributaria, su normativa y su aplicacin prctica. Tambin incluye capacitacin en el uso del sitio web del Servicio de Rentas Internas.

Las dos instituciones buscan que ustedes, jvenes ecuatorianos, conciban y practi-quen el pago de impuestos como una de las responsabilidades ms importantes de los ciudadanos, en la medida que significa una fuente de ingresos para que el Estado pueda ejecutar los proyectos de desarrollo nacional, que el Ecuador necesita, como un justo administrador de los bienes de todos y de todas.

Jvenes ecuatorianos

INTRODUCCIN

NDICE

CAPTULO 1INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN1. Pgina introductoria2. El gran objetivo de la Economa3. Principales retos de la poltica econmica4. Instrumentos de accin 5. Evaluacin

CAPTULO 2EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO1. Pgina introductoria2. Presupuestar, la gran tarea 3. Cmo se compone el presupuesto general del Estado?4. El ingreso pblico: clasificaciones5. El gasto pblico: clasificaciones6. El resultado fiscal 7. Evaluacin

CAPTULO 3TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS1. Pgina introductoria2. Orientacin de la poltica tributaria3. Principios fundamentales de la teora de la tributacin4. Qu son los tributos?5. Varias maneras de tributar6. Evaluacin

CAPTULO 4LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS1. Pgina introductoria2. Una relacin legal entre el Estado y la ciudadana3. La labor del Servicio de Rentas Internas4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI5. Evaluacin

PROYECTO DE VALORES 11. Lectura2. Actividades

131314151617

1919202122232425

27272829313233

353536383940

4142

NDICE

CAPTULO 5CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS1. Pgina introductoria2. Varios tipos de contribuyentes3. Nuestras responsabilidades4. Uso de Internet5. Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano6. La suspensin del Registro nico de Contribuyentes7. Evaluacin

CAPTULO 6EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES 1. Pgina introductoria 2. Qu es el RUC? 3. Quines estn obligados a obtener el RUC? 4. El nmero de registro 5. Qu necesito para inscribirme en el RUC como persona natural? 6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen

actividades especficas 7. Inscripcin de sociedades en el RUC 8. Cmo se verifica la ubicacin de las empresas? 9. La suspensin del RUC 10. Cancelacin del RUC11. Estados del contribuyente ante la administracin tributaria 12. Evaluacin

CAPTULO 7COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN 1. Pgina introductoria2. Cules son los comprobantes de venta vlidos?3. Comprobantes de retencin4. Autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin

y documentos complementarios5. Establecimientos grficos autorizados6. Qu se debe hacer en caso de que los comprobantes

fueran emitidos con errores? 7. La factura8. La nota de venta (RISE)

4343444547484950

515152535455

56575859606162

63636465

6667

686970

NDICE

9. El tiquete de mquina registradora10. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios11. Comprobante de retencin12. Gua de remisin13. Evaluacin

PROYECTO DE VALORES 2 1. Lectura

2. Actividades

CAPTULO 8EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Pgina introductoria 2. Venta, compra, intercambio e importacin: IVA, el impuesto

del mercado de productos y servicios 3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 % 4. Los sujetos que intervienen en el IVA 5. Liquidacin del impuesto al valor agregado 6. Retenciones en la fuente del IVA 7. La declaracin del impuesto al valor agregado 8. Errores en la declaracin y declaraciones anticipadas 9. Una manera inteligente de declarar 10. Devolucin del IVA 11. Evaluacin

CAPTULO 9EL IMPUESTO A LA RENTA 1. Pgina introductoria 2. Qu es el impuesto a la renta? 3. Fuentes de la renta e ingresos gravados 4. La renta se calcula de manera global 5. Gastos Personales 6. Clculo del impuesto a la renta 7. Anticipos y retenciones 8. Conciliacin 9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta 10. Detalle de costos y gastos deducibles 11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades

7172737475

7778

7979

80818384858687888990

91919293949698

101102103104106

NDICE

12. Clculo del anticipo del impuesto a la renta 13. Retenciones en la fuente del impuesto a la renta14. Distribucin de la recaudacin del impuesto a la renta15. Evaluacin

CAPTULO 10EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES1. Pgina introductoria2. Un impuesto sobre bienes de lujo3. Tarifas del ICE4. Quines deben pagar el ICE5. Cmo declarar el ICE 6. Evaluacin

CAPTULO 11INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS1. Pgina introductoria2. Qu son las infracciones tributarias?3. Sanciones aplicables por infracciones4. La defraudacin5. Sanciones6. Evaluacin

PROYECTO DE VALORES 31. Lectura2. Actividades

107108110111

113113114115116117118

119119120121122123125

127128

La Cultura tributaria es un tema de grandes y chicos.

Oficinas del SRI

Funcionaria del SRI

Captulo 1

Equidad y desarrollo 13

De qu se trata?

Conceptualmente

Identificarelobjetivofundamentaldelaecono-

ma estatal.

Reconocer las principales metas que deben

orientar una poltica econmica.

Nombrarlosmecanismosutilizadosparaconse-

guir los objetivos de una poltica econmica.

En actitudes y valores

Valorarlaplanificacinparaelsostenimientode

la economa nacional.

Reconoceryexigirelderechoaestarinformado

de las polticas econmicas estatales y al rendi-

miento de cuentas de las autoridades.

Tributar es contribuir al Estado, como un compromiso y una obligacin ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirn para financiar la satisfaccin de necesidades so-ciales, es decir, para ayudar a la economa nacional.

Antes de embarcarnos en el estudio de los aspectos es-pecficos de la tributacin, es

necesario remitirnos a la fina-lidad general de la economa del Estado y a los principios y valores que deben enmarcar la actividad econmica fiscal. Por ello, en este captulo ha-blaremos sobre los objetivos de las polticas econmicas es-tatales y los mecanismos con que dichas polticas accionan en la vida econmica de todos las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos.

Apreciarelmanejoresponsabledelaspolticas econmicas como clave para el cumplimiento de objetivos de desa-rrollo nacional.

Lo que voy a lograr

INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN

ECONOMA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR

14

El gran objetivo de la Economa

La Economa es la ciencia que estudia los mtodos ms eficaces para satisfacer las necesidades humanas materiales, y adminis-trar razonablemente el conjunto de bienes y actividades que integran la riqueza de una co-lectividad o un individuo.

La economa estatal tiene como objetivo re-solver los problemas de la comunidad y crear las condiciones necesarias para el desarrollo de la nacin. Para ello, el Estado desarrolla po-lticas econmicas.

Una poltica es la forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar

un fin determinado, las orientaciones o direc-trices que rigen la actuacin de una entidad en un asunto o un campo especfico. En este caso, se trata del Estado respecto de la economa, es decir, de polticas econmicas estatales.

La formulacin de la poltica econmica de un Estado comprende dos procedimientos, de-pendientes el uno del otro:

1. La determinacin de los objetivos que se quieren alcanzar.

2. La eleccin de los instrumentos que se utilizarn para conseguir los objetivos determinados.

Art. 284.- La poltica econmica tendr los si-guientes objetivos:

1. Asegurar un adecuada distribucin del ingreso y de la riqueza nacional.

2. Incentivar la produccin nacional, la productividad y competitividad sistmicas, la acumulacin del conocimiento cientfico y tecnolgico, la insercin estratgica en la economa mundial y las activida-des productivas complementarias en la integracin regional.

3. Asegurar la soberana alimentaria energtica.4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con

mxima eficiencia, dentro de los lmites biofsicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.

5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacio-nal, la integracin entre regiones, en el campo, entre

el campo y la ciudad, en lo econmico, so-cial y cultural.

6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los de-rechos laborales.

7. Mantener la estabilidad econmica, enten-dida como el mximo nivel de produccin y empleo sostenibles en el tiempo.

8. Propiciar el intercambio justo y comple-mentario de bienes y servicios en merca-dos transparentes y eficientes.

9. Impulsar un consumo social y ambiental-mente responsable.

La Constitucin Poltica del Estado Ecuatoriano, como Ley mxima, garantiza y orienta las polticas econmicas de los gobiernos.

La Ley dice

Captulo 1 Introduccin a la tributacin


La poltica econmica del Estado ecuato-riano tiene tres objetivos que responden a los principios de eficiencia, equidad, sustenta-bilidad y calidad:

Desarrolloeconmico

Es la evolucin progresiva de una econo-ma hacia mejores niveles de vida. La orga-nizacin y el funcionamiento de la poltica econmica deben asegurar a los habitantes una vida digna e iguales derechos y oportu-nidades para acceder al trabajo, a los bienes y servicios y a la propiedad de los medios de produccin, lo cual incidir en el mejora-miento de su calidad de vida.

Estabilidadeconmica

Es el sostenimiento o el incremento de los niveles de empleo, el mantenimiento esta-ble de los precios de los bienes y servicios y el equilibrio de la balanza de pagos.

Eficienciadistributiva

Es lograr la equidad en la distribucin del ingreso pblico entre unidades territoriales y unidades familiares, es decir, administrar adecuadamente el ingreso fiscal para de-volverlo equitativamente a la colectividad, en obras y servicios de calidad que benefi-cien a todos.

Principales retos de la poltica econmica

El mundo est lleno de desigualdades. Las tres personas ms ricas del mundo (Bill Gates, Carlos Slim y Warren Buffet) tienen activos que superan el ingreso p-blico combinado de los 48 pases menos adelantados del mundo. Los 225 perso-najes ms ricos del mundo acumulan una riqueza equivalente a la que tienen los 2 500 millones de habitantes ms pobres (el 47 % de la poblacin del planeta).

Siguiendo una poltica econmica equita-tiva y justa, los impuestos que pagan estos multimillonarios deben ser proporcio-nales a su riqueza para que, con eficiencia distributiva, los ciudadanos de los Estados en los que tributan, sean altamente bene-ficiados gracias al principio de equidad.

Es un hecho

16

Instrumentos de accin

Un instrumento es aquello que sirve de medio para hacer algo o conseguir un fin; los mecanismos de los que se sirve la poltica econmica para la consecucin del desarrollo, la estabilidad y la eficiencia distributiva son:

Unapolticamonetaria

Es un conjunto de medidas diseadas para controlar y regular el sistema financiero, la banca y el sistema monetario, con el fin de conseguir la estabilidad del valor del dine-ro, evitar una balanza de pagos adversa y garantizar la liquidez.

Unapolticafiscal

Es un conjunto de medidas diseadas para recaudar los ingresos necesarios para el

funcionamiento del Estado y dar cumpli-

miento a su fin social. La poltica fiscal tiene

dos componentes: el gasto pblico y los

ingresospblicos, ambos forman el presu-

puesto general del Estado, que es progra-

mado por cada gobierno. El propsito de

la poltica fiscal es dar estabilidad al siste-

ma econmico mediante su planificacin y

programacin. Se produce un cambio en la

poltica fiscal cuando el gobierno altera sus

programas de gasto o de ingreso.

La tributacin es parte de la poltica fis-

cal como un componente de los ingresos

pblicos.

ResponsabilidadLa elaboracin de la poltica econ-mica exige que los servidores p-blicos sean responsables. La irres-ponsabilidad del servidor pblico genera ilegalidad, inmoralidad social y corrupcin; tampoco hay respon-sabilidad cuando no se puede exigir fcil, prctica y eficazmente el cum-plimiento de las obligaciones de los servidores pblicos.

La responsabilidad de los gobernantes es un tipo de responsabilidad legal o jurdica, sin embargo, la responsabilidad poltica tambin es evaluada por los ciudadanos cuando, asu-miendo el papel de electores, valoran el uso que los gobernantes han hecho del poder. El juicio de valor que un gobernado atribuye a los actos de poder constituye, en efecto, una manera de evaluar la responsabilidad poltica que es fundamental para la vida democrtica.

La poltica tiene una funcin social y, precisa-mente porque los polticos tienen una labor di-rectiva, de ellos ha de venir al pas un ejemplo de moralidad privada y pblica, de honradez, de sobriedad de vida, de trabajo y de consa-gracin al bienestar nacional.

Captulo 1 Introduccin a la tributacin

17Equidad y desarrollo

1 Apartirdelasdefiniciones,encierraeltrminocorrecto.

Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuacin de una entidad en un asunto o un campo especfico.

Desarrollo econmico Poltica Objetivo de la economa estatal

Evolucin progresiva de una economa hacia mejores niveles de vida.


Resolucin de los problemas materiales de la comunidad y creacin de las condiciones necesarias para el desarrollo de la nacin.


2 Explicaconunejemplolasconsecuenciasdelairresponsabilidadenlaplanificacindelapolticaeconmicadeungobierno.

3 Investiga los siguientes conceptos.

Balanza de pagos

Liquidez

Sustentabilidad

Hago y aprendo

18 Captulo 1 Introduccin a la tributacin

Hago y aprendo

pago contribucin necesidades sociales Estado obligacin

4 EnumeralosobjetivospermanentesdelaeconomasegnelArt.284delaConstitu-cinPolticadelEstado.

5 Responde:porqulatributacinespartedelapolticafiscal?

6 Defineeltrminotributacinutilizandolaspalabrasdelrecuadro:

7 DescribeunasituacinprcticaenqueelEstadoylosgobernantesrindencuentasaloscontribuyentes.

1. 2. 3.

4. 5.

Documento del presupuesto general del Estado

Funcionario pblico

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De qu se trata?

El presupuesto general del Estado es el principal documento econmico de la nacin, es el resul-tado final de una estrategia econmica elaborada por el gobierno y es el instrumento imprescindible de la poltica econmica. Est conformado por dos com-ponentes: el ingresopblico y el gastopblico; del equilibrio de estos dos elementos depende el buen funcionamiento de la economa del Estado.

En este captulo hablaremos sobre su composicin, los criterios que intervienen en su planificacin y sobre los resultados de su aplicacin.

Captulo 2

EQUILIBRIO

EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

Identificar loscomponentesdelpresupuestogeneraldel Estado.

DiferenciarlostiposdeingresosquetieneelEstado.

DiferenciarlasclasificacionesdelgastodelEstado.

Reconocer losdiferentesescenariosdel resultadodela aplicacin del presupuesto general del Estado o re-sultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios.

Identificarlospartcipesdelingre-so del Estado que no constan en el presupuesto general.

Nombrar los criterios econmi-cos que deben tomarse en cuenta para la elaboracin y el manejo del presupuesto general del Estado.


Valorarlaprioridaddelainversin

social en el presupuesto general del Estado.

Reconocerlaimportanciadelatri-butacin para el presupuesto ge-neral del Estado.

Equidad y desarrollo

12

3

4

5

6

7

8

9

Mi asignacin ideal del presupuestogeneral del Estado

20

Un presupuesto es el cmputo anticipado de los egresos y las rentas de una entidad o una persona; en l se determina la cantidad necesaria de dinero para hacer frente a los gastos futuros, tomando en cuenta aquello de lo que se dispone como recurso.

A nivel de pas se elabora un presupuesto ge-neral del Estado, que es un instrumento bsico para poner en prctica la poltica econmica de un gobierno. Para su elaboracin, se nece-sita un proceso de toma de decisiones sobre la asignacin que ha de hacerse de los recursos disponibles, orientada por los objetivos de la poltica econmica que, en general, son de satisfaccin de las necesidades de la so-

ciedad. La dificultad de la planificacin de la asignacin de los recursos se encuentra en priorizar las necesidades nacionales, es decir, en la determinacin de su importancia de atencin, esto es lo que cambia el presupuesto planificado por un gobierno del planificado por otro.

El presupuesto general del Estado es elabo-rado y ejecutado por cada gobierno para su pe-rodo de ejercicio por lo que se proyecta para varios aos. La Constitucin seala que debe ser aprobado por la Asamblea Nacional con el fin de que sea el resultado de un acuerdo y una estrategia conjunta entre diversas fuerzas polticas y sociales del pas.

Presupuestar, la gran tarea

Pongmonos en los zapatos del gobierno

Entre las necesidades so-ciales estn la vivienda, la salud, el cuidado del medio ambiente, la cultura, la obra pblica, el transporte, la educacin, la defensa nacional y la seguridad interna. Adjudica, segn tu parecer, una parte del presupuesto que est re-presentado en el grfico a cada necesidad y comenta el por qu de tus priori-dades a tus compaeros y compaeras.

Captulo 2 El presupuesto general del Estado


El presupuesto general del Estado est compuesto por dos elementos; el ingreso pblico, que representa los activos de su eco-noma y los bienes o valores que recibe el Estado en un perodo determinado general-mente en un ao ; y el gastopblico, que representa los pasivos de la economa o los ru-bros que se asignan para su funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas.

El ingreso pblico est conformado por:

Los ingresos petroleros: percibidos por la exportacin de barriles de petrleo y la venta interna de sus derivados, como la ga-solina y el diesel.

Los ingresos no petroleros tributarios:consisten en los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas: el impues-

to a la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto a los consumos especiales (ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto a la salida de divisas, el impuesto a los ac-tivos en el exterior, y el impuesto a los ve-hculos motorizados de transporte terrestre. Tambin son ingresos tributarios los aran-celes o los impuestos a las importaciones que son administrados por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana (CAE).

Losingresosnopetrolerosnotributarios:son los percibidos por concepto de multas, e intereses y aquellos generados por la au-togestin de las entidades y empresas es-tatales, como el cobro por las cdulas en el Registro Civil, por las consultas en los hos-pitales pblicos o por la venta de servicios como la electricidad.

Cmo se compone el presupuesto general del Estado?

Participacin de todos

El pago de tributos puede parecer moles-toso, sin embargo, al cumplir con esa obli-gacin estamos participando en la cons-truccin del Ecuador que queremos.

Para cumplir puntualmente con nuestra res-ponsabilidad tributaria debemos fortalecer nuestra disciplina y conocer sobre nuestras obligaciones como contribuyentes. Todos los ecuatorianos debemos formarnos en cultura tributaria.

Pagar los impuestos es nuestra contribucin real a la economa del pas, un deber ciudadano que conlleva el derecho a ser beneficiados por la accin del Estado.

22 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

Otras clasificaciones de los ingresos pblicos se realizan de acuerdo con los siguientes criterios:

Por la periodicidad

Ingresos ordinarios: son aquellos que el Estado percibe de manera constante o permanente.

Ingresos extraordinarios: son los que se reciben en circunstancias especiales, como por ejemplo, por una donacin internacional.

Por el origen

Ingresos originarios o de derecho pri-vado: son los que obtiene al participar de dividendos de empresas del sector priva-do o por arrendamientos de inmuebles de su propiedad.

Ingresos derivados o de derecho pbli-co: son aquellos que recibe por la natura-leza de su potestad o poder, es decir, por su facultad de imponer tributos.

Otraclasificacincomn

Ingresos patrimoniales: son los que se obtienen por concepto del usufruc-to de los bienes o pertenencias estatales, como los arrendamientos y dividendos de participacin.

Ingresosempresariales: son los percibidos cuando el Estado realiza un trabajo o una gestin de tipo oneroso o cuando cobra un precio por un servicio prestado, al que se denomina tasa.

Ingresostributarios:son los obtenidos por la recaudacin de impuestos como el IVA o el impuesto a la renta.

Ingresosgratuitos:son los valores que se reciben sin esperar una retribucin, es de-cir, las donaciones.

Ingresospor sanciones: son los recauda-dos por concepto de las multas o los inte-reses que la Ley determina que deben pa-gar las personas naturales o ciudadanos y las sociedades o empresas que han cometi-do infracciones.

Ingresosporprstamos:son ingresos per-cibidos por la devolucin de valores que haban sido entregados a terceros por el Estado en calidad de crditos.

Ingresos por emisiones monetarias: son los valores obtenidos por la emisin de pa-peles fiduciarios.

El ingreso pblico: clasificaciones


El gasto pblico: clasificaciones

El gasto pblico est conformado por:

Elgastocorriente: es el principal rubro de egreso programable, lo constituyen las ero-gaciones o reparticiones que necesitan to-das las entidades estatales para funcionar; incluye el pago de sueldos y salarios de los funcionarios, la adquisicin de insumos y el financiamiento de las tareas especficas de cada entidad como, por ejemplo, la or-ganizacin de elecciones realizada por el Tribunal Supremo Electoral o los operativos policiales.

El gasto de capital: son inversiones en obras pblicas, sobre todo en cuanto a in-fraestructura, es decir, a la construccin de carreteras, escuelas, hospitales y puentes, entre otras. Estas obras son inversiones pues deben contribuir al crecimiento de la economa y la productividad.

Elpagodedeuda:es el rubro que se debe pagar por concepto de amortizacin o pago de intereses de capitales que el pas ha reci-bido como prstamo.

Otra clasificacin del gasto pblico se hace de acuerdo con el destino que se asigna a los rubros:

Gastoenserviciospblicos: todos los ru-bros destinados a la defensa nacional, la seguridad interna, el servicio exterior (em-bajadas y consulados), el cuidado del medio ambiente y la administracin de justicia.

Gasto social: rubros para la educacin, la salud, la infraestructura bsica y el desarro-llo comunitario.

GastodeadministracindelEstado: gas-tos generados por el funcionamiento de los ministerios y sus entidades adscritas, las asig-naciones a los gobiernos seccionales (munici-pios, gobernaciones y consejos provinciales) y las entidades autnomas del Estado, como el Banco Central del Ecuador, el Servicio de Rentas Internas y la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, entre otras.

Beneficiariosdirectos o partcipes

Con el rendimiento de los impuestos estable-cidos en la Ley, se realizan compensaciones con cargo al Presupuesto General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales, Universidades y Escuelas Politcnicas; para lo cual el Ministerio de Economa y Finanzas toma en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de los impuestos.

24

Todo presupuesto tiene que ser evaluado mediante un balance, una confrontacin entre el dinero activo y el dinero pasivo, que determina el estado de la economa o el ne-gocio. En el caso del presupuesto general del Estado, este anlisis arroja el resultadofiscal en el que son posibles tres escenarios:

Supervit:cuando los ingresos son mayo-res que los gastos.

Dficit: cuando los gastos son mayores que los ingresos.

Equilibrio:cuando los ingresos y los gastos son iguales.

La poltica fiscal debe siempre orientarse a un equilibrio, en el que los gastos se limiten al nivel de ingresos.

Los ingresosdelEstadodebenser-vir para financiar la satisfaccin de las necesidades de la poblacin.

El endeudamiento se ha dadoporque los ingresos propios del Estado no fueron suficientes para cubrir el gasto pblico.

No se debe financiar el gasto corriente mediante el endeuda-miento pblico.

Consideraciones importantes sobre el presupuesto

El resultado fiscal

Captulo 2 El presupuesto general del Estado


Hago y aprendo

1 Escribeunantnimoparacadatrmino.

gasto

supervit

pblico

activo

inversin

2 Responde las preguntas.

Cundo el Estado recurre al endeudamiento?

Quin aprueba el presupuesto general del Estado?

Qu se entiende por partcipes?

3 Describecmoimaginaslasituacineconmicadeunpascondficitfiscal.

26 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

Hago y aprendo

4 Encierra las opciones correctas.

Una donacin al Estado se podra clasificar como un ingreso de tipo:

patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario

5 Escribeunejemploparacadatipodegasto.

Gasto de administracin

Gasto capital

Gasto social

Gasto corriente

6 Enumeracuatrotiposdeingresosnopetrolerostributarios.

1

2

3

4

7 Responde con un porcentaje: qutanimportanteeslatributacinparaelpresupuestogeneraldelEstado? Porqu?

Sistema computarizado de SRI

Trmite tributario


De qu se trata?

Captulo 3

TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS

UNA CUESTIN DE PRINCIPIOS

Lo que voy a lograr

La tributacin es un concepto que se articula alrededor de algunos principios bsicos, que provienen de varios enfoques: econmico, jurdico, administrativo, social, entre otros. En este captulo abordaremos algunas de estas orientaciones de la teora de la tributacin.

Tambin hablaremos del concepto de tributo y de su clasificacin hecha por la legislacin de nuestro pas.

Conceptualmente

Identificarlosprincipiosquedebenorientarlossistemas tributarios.

Reconocer el principal objetivo de la polticatributaria.

Definireltrminotributo.

Nombrar los tiposdetributosqueestableceelCdigo Tributario.


Valorarlosprincipiosmodernosdelatributacincomo generadores de caractersticas deseables de la poltica tributaria.

Reconocerlanecesidaddeunaorientacinaxio-lgica de la tributacin.

Apreciarlosvaloresrelacionadosconlosprinci-pios que deben orientar la poltica tributaria.

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Orientacin de la poltica tributaria

Un poco de historia

Como un componente de la poltica fiscal, la tributacin est principalmente destinada a producir ingresos, para el presupuesto p-

blico, que financien el gasto del Estado.

Esta funcin de la poltica tributaria debe estar

orientada por algunos principios fundamen-

tales sobre la imposicin que se han enunciado, evolucionado y probado a travs del tiempo, estos sirven de pautas para el diseo de los sistemas tributarios. Mientras ms apegada a ellos es una poltica tributaria, los resultados de su aplicacin, son ms deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.

Desde los tiempos ms remotos han existido tributos, el modelo tributario indica, ineludible-mente, el modelo econmico. Las formas de im-posicin han evolucionado junto con la historia de la humanidad. En los sistemas imperiales, monrquicos y coloniales la tributacin era in-justa y excesiva, por eso los asuntos tributarios son considerados por los historiadores como una de las principales causas de guerras, revo-luciones y decadencia de las civilizaciones.

El deterioro de la antigua civilizacin egipcia fue consecuencia, en parte, de intolerables im-puestos que detuvieron el proceso productivo.

La decadencia del imperio romano tuvo entre sus principales causas la excesiva carga fiscal a los habitantes del imperio.

La Revolucin francesa surgi tambin como consecuencia de un descontento ante los ele-vados impuestos.

La lucha por la independencia de las colonias inglesas en Amrica del Norte tuvo como causa problemas tributarios y una de las causas de la lucha por la independencia de nuestros pases hispanoamericanos fue precisamente la desigual carga tributaria que los indgenas y mestizos tenan que pagar al entonces go-bierno espaol.

Hoy, el pago de tributos es con-siderado como un compromiso tico y solidario que tendr retri-bucin directa en el bienestar de la sociedad.

Captulo 3 Teora general de la tributacin y los tributos

De cada uno de los principios que guan la teora de la tributacin surgen impor-tantes caractersticas que debe reunir una po-ltica tributaria. A continuacin se enumeran los principios y las caractersticas que cada uno aporta a la poltica fiscal.

Principio de suficiencia: hace referencia a la capacidad del sistema tributario de re-caudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una poltica tributaria que cumple con este principio debe tener, adems, como caractersticas:

Generalidad de los tributos, es decir, quesean para todos.

Determinacin justa de las exenciones, esdecir, de quienes no pagan ciertos tributos.

Amplituddelasbaseseconmicasydelos

sujetos alcanzados por los tributos.

Principio de equidad: hace referencia a que la distribucin de la carga tributaria debe

estar en correspondencia y proporcin con

la capacidad contributiva de cada sujeto de

tributacin o contribuyente. Una poltica tri-

butaria que cumple con este principio tiene

como caractersticas:

Imposicionesgraduadasdeacuerdoconlas

manifestaciones de bienestar econmico

del contribuyente.

Creacindecategorasoclasificacionesde

contribuyentes.

Reconocimiento de que igualdad jurdica

no significa indiferenciacin tributaria.


Principios fundamentales de la teora de la tributacin

Todo ordenamiento ju-rdico tributario debe estar en concordancia con los principios orien-tadores de la teora tri-butaria, la mayora de estos principios son parte de los derechos inalienables de las per-sonas que las constitu-ciones y los tratados in-ternacionales recogen.

Recordemos

30 Captulo 3 Teora general de la tributacin y los tributos

volumen de recursos que justifique su implan-tacin y sobre bases o sectores econmicos que tengan una efectiva capacidad contribu-tiva. Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Costos no elevados y justificados de cum-plimiento por parte de los contribuyentes y de control por parte de la administracin tributaria.

Transparenciaenlaadministracintributaria.

Conocimiento de los contribuyentes sobrelas obligaciones tributarias.

Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicacin de los tributos no debe al-terar el comportamiento econmico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de los agentes econmicos. Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Poca interferencia de la tributacin en elfuncionamiento del mercado.

Evita que se generen distorsiones en laasignacin de recursos para las actividades econmicas de la poblacin debido a la presencia de los tributos.

Principio de simplicidad: hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura tcnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el

La concepcin de la tributacin vara de acuerdo con el modelo econmico que la aplique, sin em-bargo, los principios orientadores de la teora tributaria actualmente tienen carcter de universalidad.

Monarqua


Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad econmica y contributiva del pueblo, los cules estn encaminados a finan-ciar los servicios pblicos y otros propsitos de inters general.

Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el Cdigo Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o impo-

La participacin ciudadana es una actitud que implica asumir compromisos y ponerlos en prctica para aportar al mejoramiento de la sociedad, se concreta en acciones tendientes a buscar el bien de la comunidad. Implica tomar conciencia respecto de las consecuen-cias sobre nosotros mismos y sobre los dems, de lo que hacemos o dejamos de hacer, con-siste en reconocer que somos dueos de nues-tros actos libremente realizados y, por lo tanto, aceptamos las consecuencias que se deriven de ellos.

El pago de tributos es una forma de partici-pacin ciudadana. Si cada ciudadano y ciuda-

Todos sostenemos al pasEl pago de los tributos es la principal manera en que los ciudadanos y las ciudadanas participamos en el desa-rrollo del pas: contribuimos al soste-nimiento del Estado.

Qu son los tributos?

nerse sobre el consumo o el gasto de los con-

tribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso eco-

nmico y por concepto de un servicio prestado

por el Estado.

Aunque se utiliza el trmino impuesto como

sinnimo de tributo, la legislacin ecuato-

riana determina que los impuestos son uno

de los tipos de tributos junto con las tasas y

las contribuciones.

dana, si cada empresa, participara mediante

el pago de sus tributos, el desarrollo del pas

sera ms acelerado.

Cuando los que tienen la obligacin de pagar

tributos tardan en hacerlo o no lo hacen, estn

dejando de participar en su propio bienestar.

El incumplimiento origina que las obras p-

blicas no se puedan realizar o no se concluyan;

que los servicios esenciales para la sociedad,

como educacin, salud, seguridad, entre otros,

sean deficientes e incompletos; que, injusta-

mente, su costo lo lleven aquellos que s par-

ticipan con su aporte al sostenimiento de la

vida en sociedad; y que para poder cubrir los

gastos que generan sus funciones y objetivos

el Estado se vea en la necesidad de obtener di-

nero por otros medios deuda externa.

32

Varias maneras de tributar

Nuestro Cdigo Tributario acoge una clasifica-cin tripartita de los tributos, y establece que se entiende por tributos a:

1. Los impuestos: son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligacin contrada como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su re-caudacin pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podran ser considerados como los tributos de mayor importancia en cuan-to a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o diferenciacin de la capacidad contributiva.

2. Las tasas: son tributos exigibles por la pres-tacin directa de un servicio individualiza-

do al contribuyente por parte del Estado,

esta prestacin puede ser efectiva o poten-

cial en cuanto a que si el servicio est a

disposicin, el no uso no exime su pago.

Las tasas se diferencian de los precios por

ser de carcter obligatorio por mandato de

la Ley.

3. Las contribuciones especiales o de me-joras: son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pblica u otra presta-

cin social estatal individualizada, cuyo des-

tino es la financiacin de sta.

Contribuan con trabajoLos tributos eran pagados en especies o en trabajo personal pblico, peridico y rotativo, al que se denominaba mita. El tiempo de la mita era variable y poda extenderse por va-rios aos. De este servicio, obligatorio entre los 18 y los 50 aos, estaban exentos los ar-tistas y los artesanos. El sistema de la mita era utilizado para hacer trabajos en las minas, en el empedramiento de calles, en la excavacin y la limpieza de canales, en la construccin de caminos y puentes, en la edificacin de pala-cios y templos, en el transporte de bienes y en el levantamiento de silos.

Tambin para los mayas, aunque tenan una aproximacin al dinero que era el grano del cacao, el tributo se pagaba en forma de trabajo gratuito. La construccin de edificios pblicos representaba un tipo de pago. Muchas personas en la sociedad maya, estaban exentas de pagar

tributo: la nobleza, el sacerdocio y los funciona-rios civiles y militares, que vivan de lo que pa-gaban los hombres de condicin social inferior, adems de que las ciudades pequeas pagaban tributos a las ciudades estado mayores.

Captulo 3 Teora general de la tributacin y los tributos

El imperio inca basaba la mayor parte de su economa y funciona-miento en la tributacin.


Principio de

Hago y aprendo

1 Cadaunodelossiguientesenunciadoscontradiceunprincipioorientadordeunbuensistematributario.Escribejuntoalelprincipioalcualcontradice:

Todos los contribuyentes deben pagar lo mismo.

El Estado emplea todo lo que recibe por impuestos en controlar que los contribuyentes lo paguen.

Solo ciertos ciudadanos deben pagar tributos.

Debemos subir el precio de ven-ta para poder cubrir el costo de los impuestos.

2 Escribeunejemploparacadaclasedetributo:

Tasa:

Impuesto:

Contribucin especial:

3 Investiga y responde:

Cules son los indicadores de capacidad econmica y contributiva que se deberan tomar en cuenta para hacer una clasificacin de contribuyentes?

4 Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en el Ecuador:

Principio de

Principio de

Principio de

34 Captulo 3 Teora general de la tributacin y los tributos

Hago y aprendo

5 Defineeltrminoimpuesto:

6 Enumeracincovaloresquedebenintervenirenlatributacin:

1.

2.

3.

4.

5.

7 Escribe tres diferencias entre la tributacin en los tiempos prehispnicos y en laactualidad:

8 Observaatualrededoryescribeunprrafosobrecmotebeneficiaspersonalmentedelaobrapblicafinanciadaconimpuestos,tasasycontribucionesdemejoras:

Tiempos prehispnicos Actualidad

1.

2.

3.

1.

2.

3.

Oficinas del SRI

Funcionarios del SRI visitando un establecimiento comercial


Captulo 4

LA LEY Y EL SRI

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

De qu se trata?

Conceptualmente

Definirlaobligacintributaria.

Conocerqueslaculturatributaria.

Identificar qu elementos conforman laobligacin tributaria.

Lo que voy a lograr

La imposicin y el pago de tributos en el Ecuador es una obligacin determinada por la Ley. La obligacin tributaria tiene varios elementos que la conforman, en este captulo abordaremos cada uno de ellos: la Ley en s misma, los actores que en ella intervienen y el hecho que la genera.

Hablaremos sobre la institucin encargada de la ejecucin de la poltica tributaria, es decir, la recaudacin de los tributos: el Servicio de

Rentas Internas (SRI). Conoceremos la visin y la misin que definen su labor.

Identificar las facultades, las atribuciones, la visin, la misin y las obligaciones del SRI.


ValorarlaLeycomoelementoimprescindi-ble de funcionamiento de toda sociedad.

Reconocerlamejoracualitativadelarecau-dacin y la administracin tributaria a partir de la creacin del SRI.

ApreciarlaorientacinticadelServiciodeRentas Internas.

36

Una relacin legal entre el Estado y la ciudadana

Entre el Estado ecuatoriano y la ciudadana existen varias relaciones jurdicas. Una de ellas es la obligacin tributaria, esta relacin personal convierte a los ciudadanos y ciuda-danas en contribuyentes, es decir, responsa-bles del pago de tributos, ya sea en efectivo, servicios o especies.

La obligacin tributaria es una exigencia legal con el Estado y las entidades acreedoras, un vnculo establecido por precepto de Ley que sujeta a las y los ecuatorianos a pagar tributos.

Elementosdelaobligacintributaria

Conceptualmente la obligacin tributaria est constituida por varios elementos:

1. La Ley: para establecer, modificar o extin-guir un tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitir leyes; todo tributo se determina a travs de leyes, no hay tributo sin ley. Las leyes tributarias tienen como ob-jetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos fondos sern destinados a la produccin y el desarrollo social procurando siempre la adecuada distribucin de la riqueza.

Las leyes tributarias determinarn los bie-nes o servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y pasivo que intervienen en la tributacin, la cuanta del tributo y la forma de establecerla, las exenciones, las deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse.

Captulo 4 La obligacin tributaria y la constitucin del Servicio de Rentas Internas

Donde no hay justicia, no hay libertad; y donde no hay li-bertad, no hay justicia.

Rene Le Senne

Tributacin justa


2. El hechogenerador: es el momento o la actividad que la Ley establece para que se configure cada tributo.

3. El sujeto pasivo: es toda persona natu-ral o jurdica a quien la Ley exige tributos, es en quien reside la obligacin tributaria. El sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable:

Contribuyente es quien, segn la Ley, debe soportar la carga tributaria al darse el hecho generador, es decir, cuando re-ne las caractersticas establecidas en la legislacin tributaria.

Responsable es la persona natural o ju-rdica que, sin tener la calificacin de contribuyente, debe cumplir las obliga-ciones atribuidas a este por disposicin expresa de la Ley; como en el caso de los responsables por representacin y por sucesin. Tambin son responsables los representantes legales.

4. El sujeto activo: es la contraparte del suje-to pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el Estado, como gobierno nacional repre-sentado por el Servicio de Rentas Internas o como gobierno seccional consejos pro-vinciales, municipios y otros acreedores fis-cales locales.

Los sitios de Internet, We The People Foundation

for Constitutional Education y We the People

Congress, explicaban a los contribuyentes de ese

pas que podan negarse a pagar tributos, ampa-

rados en algunas frases de la Constitucin o de la

Ley estadounidense, por ejemplo en una en que

se nombra la palabra voluntarios.

En su decisin, tomada el 9 de agosto de 2007,

el juez estim que esos argumentos eran falsos y

que incitar a no pagar impuestos es ilegal.

Qu opinas?

Un juez de Nueva York, clausur, dos sitios web que proporcionaban consejos seudo jurdicos para evitar pagar impuestos en Estados Unidos, por vender un sistema nacional de fraude fiscal.

Segn el dictamen judicial, los sitios fueron cerrados por alentar a realizar acciones ile-gales. Estos reciban veinte dlares por pro-porcionar su gua de supresin del impuesto, el juez exigi, los nombres y direcciones de las personas que pagaron por esos consejos.

La organizacin We The People, dijo que ape-lar la resolucin judicial. Seguramente esta apelacin pondr nuevamente en discusin hasta qu punto interviene la voluntad en las cuestiones tributarias. Qu opinas t?

Fuente: AFP

38

La labor del Servicio de Rentas Internas

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en Ecuador, la entidad que tiene la responsabi-lidad de recaudar los tributos internos estable-cidos por Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas para incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

El SRI tiene a su cargo la ejecucin de la pol-tica tributaria del pas en lo que se refiere a los impuestos internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:

Determinar, recaudarycontrolar los tribu-tos internos.

Difundir y capacitar al contribuyente res-pecto de sus obligaciones tributarias.

Prepararestudiosdereformaalalegislacintributaria.

Aplicarsanciones.

Los objetivos del SRI son:

1. Incrementar anualmente la recaudacin de impuestos con relacin al crecimiento de la economa.

2. Disear propuestas de poltica tributaria orientadas a obtener la mayor equidad, for-talecer la capacidad de gestin institucional y reducir el fraude fiscal.

3. Lograr altos niveles de satisfaccin en los servicios al contribuyente.

4. Reducir los ndices de evasin tributaria y procurar la disminucin de mecanismos de elusin de impuestos.

El SRI est en Internet

Captulo 4 La obligacin tributaria y la constitucin del Servicio de Rentas Internas

Toda la informacin sobre el Servicio de Rentas Internas que necesites conocer la puedes encontrar en el sitio web www.sri.gob.ec. En l se ofrece una animacin interactiva, que en pocos y sencillos pasos, te ensear cmo navegar en el portal.


Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI

Ms de una dcada de servicio efectivo

El SRI ha logrado mejoras importantes en la recaudacin y la administracin tributaria.

El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de Rentas Internas, en un entorno econmico com-plejo; era necesario transformar la administracin tributaria en el Ecuador, enfocndose inicialmente en combatir nichos evidentes de evasin, mejorar la recaudacin, sostener el presupuesto general del Estado y, al mismo tiempo, darle flexibilidad y eficiencia a la administracin.

A ms de una dcada de su creacin la re-

caudacin de impuestos en los ltimos

trece aos, pas de $ 1 423 millones, en

1997, a $ 9 556 millones, en 2011.

Para fomentar la cultura tributaria en la so-ciedad ecuatoriana y prestar servicios de ca-lidad a los ciudadanos y las ciudadanas, a fin de lograr el correcto cumplimiento de sus obli-gaciones, el SRI orienta su accin as:

Misin

Promover y exigir el cumplimiento de las obli-gaciones tributarias, en el marco de principios ticos y legales, para asegurar una efectiva re-caudacin que fomente la cohesin social.

Visin

Ser una institucin que goce de confianza y re-conocimiento social por hacerle bien al pas.

Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad, cercana y respeto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.

Hacer bien al pas porque contamos con fun-cionarios competentes, honestos, comprome-tidos y motivados.

Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo significativa-mente la evasin, la elusin y el fraude fiscal.

1998Gestin y organizacin institucional enfocadas

por proyectos.

2000 - 2002Enfoque en el servicio

al contribuyente.Ampliacin de la

cobertura regional y provincial.

2005 - 2006Enfoque funcional.

Generacin de mayor flexibilidad

y adaptabilidad.

Dic-97Creacin del SRI.

1999-2000Proceso de

reingeniera organizacional.

2005Dinamizacin y

especializacin del servicio y el control

ejecutados por el SRI.

2007Enfoque a la gestin

tributaria, para fortalecer reas de control

tributario, controlar a los grandes contribuyentes

y transparentar la estructura operativa.

2006Reformas que

brindan coherencia integral y facilitan la correcta aplicacin

de la gestin institucional.

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

2007Ley Reformatoria para la

Equidad Tributaria, donde los que ms tienen pagan

ms, y los que menos tienen pagan menos.

2008Fortalecimiento de los

medios de interrelacin con los contribuyentes

para facilitar el acceso a la informacin de la AT e iniciativas relacionadas a mejorar los procedi-mientos de control e

inteligencia tributaria.

2009 - 2011Enfoque en la consoli-dacin de una cultura tritutaria y generacin

de riesgo ante el incumplimiento.

2009 - 2011Cumplimiento de los distintos

programas de Asistencia, Control y Excelencia

Operacional, e incremento de la efectividad de la AT a travs

del fortalecimiento de la cultura Tributaria.

2008 2009 - 2011

2008Reestructuracin a un sistema

tributario ms progresivo. La ley de Equidad Tributaria

incorpor incentivos a la pro-duccin y empleo y fortaleci

la facultad de control de la Administracin Tributaria.

40 Captulo 4 La obligacin tributaria y la constitucin del Servicio de Rentas Internas

Hago y aprendo

1 Explicaentuspalabrasesteenunciado: Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previs-to por la Ley.

2 Estableceladiferenciaentrecontribuyente y responsable.

3 Investigalossiguientestrminosenmateriadetributacin.

Evasin:

Elusin:

Fraude fiscal:

Exencin:

4 EscribetuopininpersonalsobrelavisindelSRI.

5 EnumeralosobjetivosdelSRI.

1.

2.

3.

4.

Contribuyente Responsable


Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.

Quesunvalor?La palabra valor tiene varios significados, es polismica. Esta caracterstica de las palabras es una de las peores trampas del lenguaje. Dos personas pronuncian o escriben la misma palabra, pero las ideas en sus cabezas son dis-tintas. Todas las palabras importantes en tica son polismicas, por eso para entendernos mejor, aqu definiremos la palabra valor, como lo que debe ser. Por ejemplo, la justicia es vista como un deber ser, aunque nunca estar aca-bada o completa en su realizacin, aun s por momentos alguien acta con justicia.

Porquseconsideravaloraunvalor?Los valores son considerados como tales por nuestra formacin cultural, que hace que los percibamos como una obligacin o un deber ser en nuestra conciencia. La mayora se relaciona con nuestro desenvolvimiento en sociedad y por lo tanto se han generalizado. Incluso muchos de los valores reciben pro-teccin jurdica. Su cumplimiento se refuerza mediante la coaccin: leyes penales y civiles, tribunales, policas, crceles, etc.

La subjetividad y generalidad de los valores es uno de los temas ms debatidos, la filosofa, la tica y la axiologa abordan fundamental-mente esta cuestin, pues aunque muchos va-lores son considerados universales, estos han variado durante las distintas etapas de la his-toria y entre las distintas culturas.

Hayvaloresmsimportantesqueotros?

Un valor es ms fuerte que otro, si se impone en nuestros juicios de preferencia. Esto esta-blece una jerarqua de valores. En occidente

CONFLICTO DE VALORES

fueron los romanos los que hicieron una lista, que no se ha enmendado nunca, para esta-blecer criterios de primaca de unos valores sobre otros:

Primero,nohacerdaoanadie, controlar nuestros instintos agresivos. Usamos la pa-labra respeto en este sentido. Una falta de respeto suena a poco, pero desde este pun-to de vista, denotara lo ms grave: la vio-lencia, fsica o moral. El respeto es el primer escaln. Si no se vive este valor, no existen los restantes.

Segundo, dar lo debido a cada uno: la justicia, que solo tiene sentido, si antes he-mos cumplido con los valores de respeto. Notemos que solemos llamar injusticias a muchas violencias, fsicas o morales.

Tercero, controlar nuestros instintos cuando, espontneamente, van hacia algn antivalor: autodominio, poner orden dentro de nosotros mismos.

En la vida diaria muchos valores entran en conflicto entre s, valernos de esta jerarquiza-cin nos permitir conocer cules deben pre-valecer sobre otros.

En este sentido, por ejemplo, podramos juzgar que un evasor fiscal respeta la vida, aunque no la propiedad, porque la evasin de impuestos es considerada una especie de robo y podramos repudiar que un asesino presuma de no haber robado la cartera de quien acaba de asesinar, ya que el respeto a la vida es ms fuerte que el res-peto a la propiedad. Si no hay respeto a la vida, no hay respeto a nada, ni tampoco a la propiedad, aunque parezca que lo hay.

Proyecto de valores 1

42

1 Realizaentretusconocidoslasiguienteencuestasobrejuiciosdepreferenciaentredos valores.

Escoja el valor que le parezca que deba prevalecer en cada uno de los siguientes casos.

Siunamuchachainsisteenestarmuydelgada,poneenpeligro su salud. Si respeta su salud, ha de renunciar a su concepto de belleza. Qu valor debe prevalecer, la salud o la belleza?

Unamujercuyomaridoehijoshanmuertoenunacci-dente de trnsito pregunta al mdico, que va a operarla de vida o muerte, qu ha sido de mi marido e hijos? Si el mdico dice la verdad, pone en peligro la vida de su paciente. Qu es ms importante decirle la verdad o mentirle para proteger su vida?

Unjefeesamabilsimo,peronopagaafindemes.Otroes muy antiptico, pero paga con puntualidad. Qu pre-fiere: amabilidad sin justicia o justicia sin amabilidad?

Unadolescenteesatacadoytienelaposibilidaddede-fenderse a costa de la vida del agresor. Se dice a s mis-mo: si respeto la vida de mi agresor, no respeto la ma, pues me va a matar. Si respeto mi propia vida, solo pue-do hacerlo no respetando la de mi agresor. Qu hara usted?

2 Escribedossituacionesdeconflictodevaloresyaumntalasalaencuesta.

3 Recogelasrespuestasyrealizauncuadroestadsticoquereflejelapreferenciaporlosvalores. Exponlo en clase.

Luces, cmara, actividades!

Proyecto 1 Conflicto de valores

Entrega de comprobante de venta

Todos somos contribyentes


Captulo 5

SER CONTRIBUYENTE

CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

De qu se trata?

Todas las ciudadanas y ciudadanos ecua-torianos que realicen actividades econ-micas son contribuyentes y tienen obliga-ciones tributarias.

La legislacin tributaria ecuatoriana establece dos tipos de contribuyentes. Conoceremos las caractersticas que los determinan y diferencian, as como cada una de las obligaciones tributa-rias prcticas que se derivan de esta condicin.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

Identificar lostiposdecontribuyentesyrecono-cer sus diferencias.

Reconocerlaobligacindelcontribuyentedeob-tener el Registro nico de Contribuyentes (RUC).

Reconocerlaobligacindelcontribuyentedeim-primir y emitir comprobantes de venta vlidos.

Reconocerlaobligacindelcontribuyentedelle-var un registro de ingresos y egresos.

Reconocer la obligacin del contribuyente depresentar sus declaraciones.

Conocer los casos y la manera de suspender el RUC.


Serhonestoenlasdeclaracionesdeimpuestos como un indicador de ti-ca y compromiso ciudadano.

Apreciar la disciplina del contribu-yente en la declaracin y el pago de impuestos como una muestra de ci-vismo y madurez ciudadana.

44

Varios tipos de contribuyentes

En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas, organiza-ciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente cada contribu-yente indica si deben o no llevar contabi-lidad. Los tipos de contribuyentes son:

1. Personas naturales

Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas. Aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad, son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas y cuyos ingresos son mayores a $ 100 000 al ao, o su capital de trabajo sea mayor

a los $ 60 000, o cuyos costos y gas-tos anuales hayan sido superiores a $ 80 000.

2. Personasjurdicas

Son las sociedades; este grupo compren-de a todas las instituciones del sector p-blico, a las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las so-ciedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.

Resistencia a la tributacin

Histricamente, los Estados han tenido que enfrentar la resistencia a la tributacin por parte de los contribuyentes. En la antigedad, debido a la injusta carga impositiva la tribu-tacin fue constante y en algunos casos vio-lenta. Hoy, pese a que la concepcin de la tri-butacin ha cambiado y se basa en principios de equidad y solidaridad, la resistencia sigue siendo uno de los problemas con los que se enfrenta la administracin tributaria. Muchas personas no quieren pagar impuestos!

Para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones, el SRI ha implementado varias estrategias: ofrecer efectividad, eficiencia y agilidad, servicios mejorados y estandarizados con ayuda de herramientas digitales, una po-ltica abierta de comunicacin externa que permita abrir nuevos espacios de relacin con los contribuyentes y la formulacin y la aplica-cion de programas para el fortalecimiento de la cultura tributaria, dirigidos a los diferentes sectores de la poblacin este libro es parte de ellos.

De esta manera, se procura que el descono-cimiento no sea la causa de la resistencia a la tributacin para lograr un cambio en la ciuda-dana: la aceptacin y la interiorizacin de la importancia de nuestra participacin en la eco-noma del pas, a travs del pago de tributos.

Captulo 5 Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias

Muchas personas no quieren pagar impuestos.


Nuestras responsabilidades

En el mbito tributario, el principio de igualdad establece que los im-puestos obligan por igual a todos los ciudadanos; es decir, que a la hora de repartir la carga tributaria sobre los contribuyentes no se pueden hacer discriminaciones; sin embargo, exis-ten diferentes tipos de contribuyentes.

Las obligaciones tributarias de los contribu-yentes que establece la Ley son las siguientes:

1. ObtenersuRegistronico deContribuyente(RUC).

Este registro acredita a la persona oficial-mente para que pueda realizar una activi-dad econmica de manera legal.

Cundo se debe sacar el RUC?

Al iniciar una actividad econmica, toda persona tiene la obligacin de acercarse a las oficinas del SRI y obtener el RUC.

Hay algn plazo para sacar el RUC?

El plazo mximo es de 30 das hbiles despus de haber iniciado la actividad econmica.

2. Impresin y emisin de comprobantesde venta.

Por todo pago obtenido al realizar una transaccin comercial, es obligacin de los contribuyentes emitir un comprobante de venta; este documento sirve de registro de los bienes o servicios comprendidos en una venta u otra operacin de comercio para llevar su cuenta detallada, con expresin de nmero, peso o medida, calidad, valor o precio y carga tributaria.

Cmo obtengo el permiso de facturacin?

El permiso de facturacin lo otorga el SRI a travs de los establecimientos grficos auto-rizados (imprentas autorizadas), a los que el contribuyente deber acercarse con su RUC y solicitar la impresin de sus comprobantes.

Diferentes contribuyentes

Formularios 102 y 102A

46 Captulo 5 Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias

Las personas jurdicas deben llevar contabi-lidad desde el inicio de sus actividades.

Se debe archivar esta informacin?

S, se debe llevar un archivo en orden cro-nolgico y secuencial por un perodo de 7 aos que es el tiempo en el cual pres-cribe o deja de estar vigente la obligacin tributaria.

4. Presentar sus declaraciones

En materia de tributacin, una declaracin es la comunicacin que se hace a la admi-nistracin tributaria detallando la natura-leza y circunstancias de la actividad eco-nmica. Es comunicar sobre estos hechos econmicos que se han realizado durante un perodo determinado y por los que se debe pagar impuestos.

Qu declaraciones debo presentar?

Se debe declarar sobre el impuesto al valor agregado (IVA) llenando el formulario 104 A para personas naturales y 104 para perso-nas jurdicas y naturales obligadas a llevar contabilidad.

Se debe declarar sobre el impuesto a la ren-ta llenando el formulario 102 A para perso-nas naturales, 102 para personas naturales obligadas a llevar contabilidad y 101 para sociedades o personas jurdicas.

3. Registro de ingresos y egresos

Las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de ingresos y gastos de la siguiente manera:

FECHA No. COMPROBANTE DE VENTA CONCEPTO VALOR IVA

01/01/2011 001-001-000026 Compra a proveedores 150,00 18,00

02/01/2011 001-001-000027 Venta de mercadera 50,00 6,00


Puedo presentar mis declaraciones por Internet?

El Servicio de Rentas Internas ha habilita-do un sitio web para brindar servicios en lnea, de esta manera se pueden hacer de-claraciones de manera rpida, fcil y sin for-

mularios. Cualquier da del ao, durante las 24 horas.

Qu necesito para enviar mis declaraciones por Internet?

Obtener la clave de acceso al sistema encualquier oficina del SRI.

ElprogramaDIMMparalaelaboracindelasdeclaraciones, disponible gratuitamente en la pgina web o en cualquier oficina del SRI.

Conectarseawww.sri.gob.ec.

Cules son las formas de pago de impuestos?

Atravsdeunconveniodedbitoautom-tico con una institucin bancaria.

Atravsdecajerosautomticos,ventanillasde atencin, call center, tarjetas de crdito y otros servicios de las instituciones bancarias.

Mediantenotasdecrditoocompensaciones.

Otros Servicios por Internet:

Adems del envo de declaraciones de impues-tos y de Anexos con informacin al detalle de las actividades del contribuyente, desde la p-gina web del SRI se podr acceder a otro tipo de informacin como:

Inscripcinacapacitacionesdesdelapgi-na principal en la seccin Capacitaciones

Larealizacindeconsultasenlneaatravs

del link Consultas Tributarias.

En la seccin Servicios en Lnea se podr

obtener informacin sobre: RUC, valores a pagar por matrcula vehicular, validez de documentos autorizados, validez de tique-

tes de mquinas registradoras, consulta de estado tributario, establecimientos grfi-cos autorizados entre otros, sin necesidad de clave.

Uso de Internet

Captulo 1 Economa: para el desarrollo del Ecuador 48

RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

El RISE es un sistema impositivo cuyo ob-jetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.

Entre sus principales beneficios podemos mencionar los siguientes:

Elcontribuyentenonecesitahacerdeclara-ciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contrata-cin de terceras personas, como tramitado-res, para el llenado de los mismos.

Se evita que le hagan retenciones deimpuestos.

Seentregancomprobantesdeventasimpli-ficados en los cuales solo se llenar fecha y monto de venta.

No existe la obligacin de llevarcontabilidad.

Porcadanuevotrabajadorqueseincorpo-re a la nmina y que sea afiliado en el IESS, el empleador podr descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.

Se pueden inscribir en el RISE las personas naturales, cuyos ingresos no superen los USD 60,000 dentro de un perodo fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

De igual forma, una persona que se encuentra inscrita en el RUC, si puede incorporarse al RISE siempre y cuando cumpla con los requi-sitos establecidos por la Ley.

Cules son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera acogerse al RISE?

Condiciones:

Serpersonanatural. NoteneringresosmayoresaUSD60,000en

el ao. No dedicarse a alguna de las actividades

restringidas. Nohabersidoagentederetencindurante

los ltimos 3 aos.

Requisitos:

Presentar Cdula de ciudadana original yentregar copia a color de la misma.

Presentarltimocertificadodevotacin. Presentarlafacturadeagua,luzotelfono,

o algn documento que certifique el domi-cilio del local comercial o la vivienda.

No pueden ingresar al RISE:

Agenciamientodebolsa. Almacenamientodeproductosdeterceros. Agentesdeaduana. Comercializacin y distribucin de

combustibles. Casinos,Bingos,Salasdejuego. Publicidadypropaganda. Organizacindeespectculos. Libreejercicioprofesional. Produccin y comercializacin de bienes

ICE. ImprentasautorizadasporelSRI. Corretajedebienesraces. Decomisionistas. Dearriendodebienesinmuebles.

Dealquilerdebienesmuebles.

El RISE establece el pago de una cuota que sustituye la declaracin y pago del Impuesto a la Renta e IVA en un perodo mensual.


La suspensin del Registro nico de Contribuyentes

El Registro nico de Contribuyentes se ob-tiene para actividades econmicas deter-minadas. Cuando cesan dichas actividades o cambia su naturaleza, el Registro nico de Contribuyentes debe suspenderse.

Cundo debo suspender mi RUC?

Se debe realizar el trmite de suspensin del RUC cuando se dejan de realizar todas las acti-vidades econmicas que constan en l.

Con la emisin de la resolucin de inactivi-dad del RUC, ya no se generan obligaciones tributarias.

Qu plazo tengo para suspender mi RUC?

El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fe-cha de terminacin de la actividad econmica.

Estas cuotas estn calculadas en funcin del tipo de actividad que desarrolla y del nivel de ingresos que tiene el contribuyente.

La tabla de actividades y sus respectivas cuo-tas son las siguientes:

Las cuotas deben ser canceladas mensualmen-te y en funcin del noveno dgito del RUC. Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana o fe-riado, se podr realizar el pago hasta el siguiente da hbil disponible, siempre que la cuota no est vencida, puesto que corren nuevos intereses.

Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de can-celar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en curso.

El pago de las cuotas se pueden realizar en las instituciones financieras que mantengan con-venio de recaudacin con el SRI a travs de convenio de dbito, o acercndose a las venta-nillas de los bancos colaboradores de la recau-dacin con la cdula o RUC.

Si se producen atrasos en el pago de las cuo-tas, se cargarn los intereses de Ley, mismos que sern acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente.

Ingreso Anual Cuota mensual por Actividad

0 5,000 1.17 3.50 1.17 3.50 5.84 1.17 1.17

5,001 10,000 3.50 18.67 5.84 12.84 22.17 2.33 2.33

10,001 20,000 7.00 37.34 11.67 26.84 44.35 3.50 3.50

20,001 30,000 12.84 70.02 21.01 50.18 77.02 4.67 5.84

30,001 40,000 17.51 106.20 29.18 71.19 122.54 15.17 9.34

40,001 50,000 23.34 152.88 37.34 110.87 168.05 31.51 14.00

50,001 60,000 30.34 210.06 52.52 157.55 212.40 57.18 17.51

Mnimo Mximo Comercio Servicios Manufactura ConstruccinHoteles y

restaurantesTransportes

Agrcolas, MInas y Canteras

50 Captulo 5 Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias

Hago y aprendo

1 Escribetresejemplosdepersonerajurdica.

2 Piensa y responde.

Cul es la diferencia entre un registro de ingresos/egresos y llevar contabilidad?

Por qu se debe archivar la informacin del registro de ingresos y egresos?

Enumere 3 de los beneficios que tiene una persona natural que se inscriba en el RISE.

3 IngresaalsitiowebdelServiciodeRentasInternasydescargalaanimacininteracti-vasobrelafuncionalidaddelportal,luegoescribeaqutusimpresiones.

4 EscribeVsiesverdaderayFsiesfalsacadaafirmacin.

El plazo para obtener el RUC es de 30 das a partir del inicio de las actividades econmicas.

Se pueden pagar los impuestos a travs de un dbito directo de una cuenta bancaria.

Los formularios 104 y 104 A son para la declaracin del impuesto a la renta.

1.

2.

3.

1.

2.

3.


De qu se trata?

Captulo 6

Conceptualmente

Identificarlafuncionalidadylaimportancia

del RUC.

SealarlacomposicindelnmerodelRUC.

Reconoceraquinesestnobligadosains-

cribirse en el RUC.

Conocer los requisitos de inscripcin,

as como los casos y requisitos de actua-

lizacin, suspensin y cancelacin del

RUC, tanto para personas naturales como

para sociedades.

Determinarlostrmitesaseguirencasode

defuncin del contribuyente.

UNA GRAN BASE DE DATOS

ELREGISTRONICODECONTRIBUYENTES

Lo que voy a lograr

Conocer los requisitos para la realiza-cin de trmites sobre el RUC realizados por terceros.

Distinguirlosestadosenquepuedeencon-trarse un contribuyente ante la administra-cin tributaria.

Conocer lasmultasquese imponensobre

infracciones con el RUC.


Ser responsableen laoportunaobtencin

del Registro nico de Contribuyentes.

Serresponsableenelmanejoyelbuenuso

del RUC.

El Registro nico de Contribuyentes es el instrumento base de la administracin tri-butaria, sirve para la determinacin y la iden-tificacin de los contribuyentes. Conoceremos su importancia, los requisitos para su obten-cin, actualizacin, suspensin y realizacin de algunos trmites especiales.

Abordaremos el tema de los estados en que se puede encontrar un contribuyente ante la administracin tributaria, que se reflejan

en su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes y tambin hablaremos sobre las sanciones pecuniarias que se reciben al co-meter infracciones con respecto al RUC.

Registro nico de contribuyentes

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el punto de partida en el funciona-miento de la administracin tributaria, es un instrumento que sirve para registrar e identi-ficar a los sujetos pasivos: personas naturales y sociedades.

El Registro nico de Contribuyentes permite a la administracin tributaria configurar una base de datos en donde se encuentra la infor-macin necesaria sobre las personas naturales o sociedades que ejercen actividades econ-micas en el territorio ecuatoriano y son sujetos de imposicin.

ElRUCestableceelvectorfiscal

A ms de constituir la base de datos de todos los contribuyentes y agentes de retencin, el RUC es importante porque a travs de este cer-tificado el contribuyente est en capacidad de conocer adecuadamente cules son sus obli-gaciones tributarias y el calendario de pagos para facilitar su cumplimiento.

El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales est sujeto el contribuyente es una he-rramienta tributaria que se denomina vector fiscal. El vector fiscal se determina al obtener el RUC en relacin con las obligaciones tribu-tarias que le corresponden a cada individuo por el tipo de contribuyente que es y la ac-tividad econmica que registra. Las obliga-ciones tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:

Impuestoalvaloragregado.

Impuestoalosconsumosespeciales.

Impuestoalarenta.

RetencionesdelIVA.

Retenciones en la fuente del impuesto a la renta.

Presentaranexos.

El especialista superior en tributacin conoce sobre los distintos aspectos impositivos, inter-preta y aplica las normas tributarias, asesora a individuos y empresas e incluso est en capa-cidad de intervenir en la fijacin de la poltica y el diseo del sistema tributario.

Este es un campo profesional nuevo, muy cotizado en el mercado laboral. Tmalo en cuenta!

una opcin de carrera profesional.

52

Qu es el RUC?

Especialista en tributacin

Varias universidades e institutos de educacin superior, dentro y fuera del pas, cuentan con carreras de especia-lizacin en tributacin, con el objetivo de formar profesionales de alto nivel que intervengan en la resolucin de los problemas que plantea este tema.

Captulo 6 El Registro nico de Contribuyentes

su relacin con la pobreza


Quines estn obligados a obtener el RUC?

Parasos fiscales

El auge de la evasin fiscal ha motivado que el nmero de parasos fiscales haya pasado de aproximadamente 25 a principios de los aos setenta a 72 parasos fiscales reconocidos en la actualidad. Estos se han convertido en meca-nismos de transferencia de riqueza desde los pases ms pobres hacia los ms ricos. Se los considera un factor de pobreza, por ser motivo de fuga de capitales, pues cuando no es po-sible, mediante impuestos, compensar el d-ficit producido por dicha fuga, los gobiernos no suelen tener otra alternativa que recortar el gasto pblico y privatizar servicios como la sanidad o la educacin. Es decir, si las personas que tienen su patrimonio en parasos fiscales pagarn impuestos en los pases donde re-siden o donde obtienen sus riquezas, la re-caudacin tributaria adicional disponible sera suficiente para la financiacin de servicios p-blicos de calidad y para la inversin productiva en todo el mundo.

De dnde sacar entonces el dinero necesario para acabar con la pobreza? La respuesta es sen-cilla: de los impuestos que dejan de pagar las empresas transnacionales y las personas ricas que utilizan los parasos fiscales para ocultar su

Todas las personas naturales o jurdicas y los entes sin personalidad jurdica, nacio-nales y extranjeros, que inicien o realicen ac-tividades econmicas en el pas en forma per-manente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador,

estn obligados a inscribirse, por una sola vez, en el Registro nico de Contribuyentes.

Tambin estn obligados a inscribirse en l, las entidades del sector pblico, las Fuerzas Armadas, la Polica Nacional y toda entidad, fundacin, cooperativa, corporacin o ente si-milar, cualquiera sea su denominacin, tengan o no fines de lucro.

dinero. Queda claro que hay riqueza suficiente para arreglar los problemas del mundo. Tan solo son necesarias la actitud honesta y patri-tica de los contribuyentes, la voluntad poltica de los pases y la unidad internacional.

Se conoce como parasos fiscales a los te-rritorios o estados donde los impuestos son muy bajos o no existen y por lo tanto atraen a los individuos o empresas ex-tranjeras a domiciliar sus activos y llevar su dinero a ellos. Los parasos fiscales pueden configurarse como una forma de evasin tributaria, adems la poco estricta regulacin que tienen en ma-teria financiera se presta para que sean destino de fondos provenientes de acti-vidades ilegales.

54

El nmero de registro

En qu me afecta?

En el caso de las sociedades privadas, los dos primeros dgitos sealan el lugar (pro-vincia) donde se inscribi el contribuyente, por ejemplo: 01 para Azuay, 02 para Bolvar, 17 para Pichincha, etc. El tercer dgito siempre ser el nmero 9, del cuarto al noveno son d-gitos que forman un nmero secuencial, el d-cimo dgito es un nmero verificador y los tres ltimos siempre sern 001.

En el caso de las sociedades pblicas, los dos primeros dgitos sealan el lugar (provincia) donde se inscribi el contribuyente. El tercer dgito siempre ser el nmero 6; del cuarto al octavo, un nmero secuencial; el noveno d-gito es el verificador, el dcimo dgito es el 0 y los tres ltimos dgitos siempre sern 001.

En algn momento de tu vida que-rrs que tus hijos, sobrinos o nietos vayan a una escuela o una univer-sidad aunque no puedas pagarla, quizs tendrs que someterte a una operacin importante, de esas que no cubren lo seguros privados y necesitars acudir a un hospital pblico, te irs de viaje por carre-teras sin pagar peaje

A todo contribuyente que se inscribe en el RUC el Servicio de Rentas Internas le asigna un nmero de registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente de quien se trata, es decir, si son personas naturales o sociedades.

a) Si son personas naturales el nmero de RUC es el mismo que el de la cdula de identi-dad (10 dgitos), a los cuales se les aaden tres dgitos (001).

Las personas naturales durante su existen-cia solo tienen un nmero de RUC.

b) Para las sociedades el nmero de RUC es un nmero de 10 dgitos generados por la administracin tributaria a los cuales se les aaden tres dgitos (001).


Todas las obras pblicas cuestan dinero: aunque no nos cobren nada al utilizarlos los pagamos con nuestros impuestos. Los im-puestos sirven para financiar los servicios pblicos. En consecuencia, la evasin fiscal perjudica seriamente a los ciudadanos y ciuda-danas de dos formas: en primer lugar, por las

medidas compensatorias que los gobiernos deben adoptar para mantener el bienestar social, trasladando la carga fiscal a quienes s cumplen con su responsabilidad, que asumen la parte correspondiente de los evasores a travs de impuestos indirectos sobre el con-sumo. En segundo lugar, por que el Estado tiene que sacrificar los servicios pblicos.

Como en todo, hay que empezar con uno mismo y predicar con el ejemplo.

Infrmate. La evasin tributaria es solo uno de los mltiples frentes que anuncian la lle-gada de un nuevo orden mundial: una nueva sociedad diseada por y para una minora bien organizada, que pretende vivir mejor que nadie a costa de los dems, como en los pa-sados tiempos feudales.


Qu necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?

Verdad y puntualidad

Los requisitos para la inscripcin de per-sonas naturales en el Registro nico de Contribuyentes varan de acuerdo con la ca-

lidad de relacin poltica que tenga el contribu-yente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o extranjero con o sin residencia.

Cuando una persona natural se inscribe en el RUC registra varios datos personales y laborales, toda la informacin que se entrega debe ser verdica y comprobable. Una vez obtenido el nmero de registro, el contri-buyente adquiere la obligacin de declarar sus in-gresos y gastos, adems debe pagar los impuestos respectivos. Un ciudadano responsable lo hace con puntualidad respecto de los plazos determinados.

Al obtener el nmero de RUC se adquiere la obligacin de declarar.

Requisitos Ecuatorianos ExtranjerosResidentes

Extranjerosno Residentes

SI

SI

SI

-

-

- SIOriginal y copia a color del pasaporte y tipo de visa, para extranjeros no residentes; u original y copia a color de la credencial de refugiado

- -Iden

tica

cin

del

con

trib

uyen

te

Original y copia a color de la cdula de identidad o de ciudadana

Original del certicado de votacin.

Original y copia de la planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono).

Original y copia de la factura por el servicio de televisin pagada o servicio de internet.

Original y copia de cualquier documento emitido por una Institucin Pblica que detalle la direccin exacta del contribuyente.

Original y copia del contrato de arrendamiento.

Original y copia de la escritura de compra venta del inmueble; u, original y copia del certicado del Registrador de la Propiedad.

Contrato de Concesin Comercial o Contrato en Comodato.

Original y copia de la Certicacin de la Junta Parroquial ms cercana al lugar del domicilio.

Original y copia del estado de cuenta bancario, de tarjeta de crdito o de telefona celular.

Para la vericacin del lugar donde realiza su actividad econmica el contribuyente deber presentar el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos (los mismos que deben corresponder a uno de los ltimos 3 meses).

Ubica

cin

de la

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rese

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s:

Se deben registrar todas y cada una de las actividades econmicas que se realizan.

56

Actividad surtida

Tambin existen requisitos especiales de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica que realice el contribuyente.

Contadores Originalycopiadelttuloocarndelcolegioprofesionalrespectivo;y,aquellosquetraba-

jen en relacin de dependencia debern presentar adicionalmente una certificacin suscri-ta por el Representante Legal de la compaia.

Artesanos Originalycopiade lacalificacinartesanalemitidaporelorganismocompetente:JuntaNacional del Artesano o MIPRO.

Diplomticos Originalycopiadelacredencialdeagentediplomtico.

Profesionales Originalycopiadelttulouniversitarioavaluadopor laSecretaraNacionaldeEducacin

Superior, Ciencia, Tecnologa e Innovacin, o copia del carn otorgado por el respectivo colegio profesional o copia de la cdula de identidad en la que conste la profesin.

Actividades educativas Original y copiadel acuerdoministerial para el funcionamientode jardinesde infantes,escuelas, colegios y otros centros educativos.

Menores Emancipados Originalycopiadelaescriturapblicaencasodeemancipacinvoluntaria;u,originaly

sentenciajudicialemitidaporelJuezcompetente;o,ActadeMatrimonioencasodequeenla cdula no conste el estado civil.

Menores no Emancipados Originalycopiaacolordeldocumentodeidentificacindelrepresentantedelmenor(padreo madre) quin solicitar el respectivo trmite.

Notarios y Registradores de la Propiedad y Mercantiles

Originalycopiadelnombramientootorgadoporelorganismocompetente.


Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen actividades especficas

Regstreme como dibujante, inventor, anatomista, es-

critor, compositor, escultor, arquitecto, astrnomo,

fsico, gelogo

SOCIEDADES BAJO CONTROL DE LA

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS,

EMPRESAS TENEDORAS DE ACCIONES (HOLDING)

Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

SOCIEDADES BAJO CONTROL DE LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

SOCIEDADES CIVILES Y COMERCIALES, EMPRESAS

UNIPERSONALES

SOCIEDADES CIVILES DE HECHO, PATRIMONIOS INDEPENDIENTES O

AUTNOMOS CON O SIN PERSONERA JURDICA, CONTRATO DE CUENTAS DE

PARTICIPACIN, CONSORCIO DE EMPRESAS (JOINT VENTURES)

ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES SIN FINES DE

LUCRO

FormularioRUC-01-AsuscritoporelRepresentanteLegal.ElformularioRUC-01-Bsepresentarnicamentecuandolasociedadposeaestablecimientosadicionalesalamatriz;esteformulariotambindebersersuscritoporelRepresentanteLegal.

Original y copia, o copia certificada de la escritura pblicadeconstitucinodomiciliacin inscritaenel Registro Mercantil, a excepcin de Fideicomisos Mercantiles, Fondos de Inversin y Fondos Complementarios Provisionales.

Original y copia, o copia cer-tificada de la escritura p-blica de constitucin inscrita en el Registro Mercantil.

Original y copia, o copia certificada de la es-criturapblicaodelcontratosocialotorgadoante notario o juez.

Copia del acuerdo ministerial o resolu-cin en el que se aprueba la creacin de la organizacin no gubernamental sin fin de lucro.

Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal, ins-crito en el Registro Mercantil.

Original y copia o copia certificada del nom-bramiento del representante legal, notariza-do y con reconocimiento de firmas.

Original y copia del nombramiento del representante legal avalado por el orga-nismo ante el cual la organizacin no gu-bernamental sin fin de lucro se encuentra registrada:MinisteriooCNEoCPE.

Original y copia o copia certificada de la hoja de datos generales otorgadas por la Superintendencia, de Compaas.

_ _ _ _

Identificacin del Representante Legal:

* Ecuatorianos:Originalycopiaacolordelacduladeidentidadyoriginaldelcertificadodevotacindelltimoprocesoelectoral.* Extranjerosresidentes:Originalycopiaacolordelacduladeidentidad.* Extranjerosnoresidentes:Originalycopiaacolordelpasaporteconhojasdeidentificacinytipodevisavigente.


Para la identificacin y el registro de las sociedades o personas jurdicas del sector pblico, as como de los entes contables independientes, se requiere de:

SOCIEDADES DEL SECTOR PBLICO

FormularioRUC-01-AsuscritoporelRepresentanteLegal.ElformularioRUC-01-Bsepresentarnicamentecuandolasociedadposeaestablecimientosadicionalesalamatriz;esteformulariotambindebersersuscritoporelRepresentanteLegal.

Originalycopiadelregistrooficialdondeseencuentrepublicadalacreacindelaentidadoinstitucinpblica;u,originalyco-piadeldecreto,ordenanzaoresolucinqueapruebelacreacindelainstitucin;u,originalycopiadeldocumentoquedeclaracomo unidad o ente contable independientemente o desconcentrado.

Origina

libro secundaria - enero 2012

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