•Natureza da documentação de auditoria

•Forma e conteúdo de papeis de trabalho

•Organização do arquivo

•Alterações à documentação

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Documentação

V. Chirrime

Conceito da documentação

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• É o material (papéis de trabalho) preparado ouobtido e retido pelo auditor em ligação com aexecução da auditoria

OU

• Registo de procedimentos de auditoria executados,prova de auditoria relevante obtida, e as conclusõesa que o auditor chegou Vulgo “papéis de trabalho”

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Objectivos da documentação

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• Evidenciar que a auditoria foi executada deacordo com as Normas e requisitos legais eregulamentares aplicáveis;

• Visa facilitar revisão e avaliação da prova deauditoria obtida e das conclusões atingidasantes de o relatório do auditor ser finalizado;

• É consensual que quando a documentação épreparada no momento da auditoria é maisrigorosa do que a preparadasubsequentemente;

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Objectivos da documentação

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• Ajuda a equipa de auditoria a planear e executara auditoria;

• Ajuda os membros da equipa de auditoriaresponsável pela supervisão a dirigir esupervisionar o trabalho;

• Habilita a equipa de auditoria a orientar semelhor no desempenho do seu trabalho;

• Permite reter os registos de matérias deimportância continuada para futuras auditorias;

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Natureza da documentação

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• A documentação de auditoria pode ser registadaem papel ou em meios electrónicos ou outros,V.g. programas de auditoria, análises,memorandos de questões, resumos de matériassignificativas, cartas de confirmação e dedeclarações, listas de verificação, ecorrespondência (incluindo e-mail), sínteses oucópias dos registos da entidade e contratos eacordos significativos e específicos

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Forma e conteúdo

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• A documentação deve habilitar um auditor querevê o trabalho a compreender:– A natureza, tempestividade, e extensão dos

procedimentos de auditoria executados paradar cumprimento às Normas e requisitoslegais e regulamentares aplicáveis:

– Os resultados dos procedimentos de auditoriae da prova de auditoria obtida; e

– Matérias significativas que surjam durante aauditoria e as respectivas conclusões a quechegou.

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Forma e conteúdo depende:

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• Da natureza dos procedimentos de auditoria aserem executados;

• Dos riscos identificados de distorção material;

• Da extensão de julgamento necessário paraexecutar o trabalho e avaliar os resultados:

• Da importância da prova de auditoria obtida;

• Da natureza e extensão das excepções identificadas;

• Da necessidade específica de documentar umaconclusão

• A metodologia de auditoria e as ferramentas usadas

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Documentação das características específicas

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• Pressupõe detalhe exaustivo de teste efectuado, V.g.revisão de todos os itens acima de uma quantiaespecífica a partir de uma dada população.

• Para um procedimento que exija indagações depessoal específico da entidade, o auditor deveregistar as datas das indagações, nomes e asdesignações dos postos de trabalho do pessoal daentidade e para observação, indica os indivíduosrelevantes, as suas respectivas responsabilidades, eonde e quando.

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Identificação da documentação

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Os papeis de trabalho devem indicar:

Quem preparou o trabalho de auditoria, e a data em quetal trabalho foi concluído; e

Quem verificou o trabalho de auditoria executado e adata e extensão de tal verificação

O requisito de documentar quem verificou o trabalho deauditoria executado não implica a necessidade decada papel de trabalho incluir prova da verificação.

A documentação de auditoria, porém, prova quemverificou elementos especificados do trabalho deauditoria executado e quando.

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Organização do arquivo final de auditoria

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O auditor deve concluir a organização doficheiro final de auditoria numa base regular eas normas de controlo de qualidade indicam60 dias após a data do relatório do auditor,como tempo apropriado para concluir aorganização do arquivo final de auditoria.

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Organização do arquivo final de auditoria

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A conclusão da organização do arquivo é umprocesso administrativo que não envolve aexecução de novos procedimentos de auditoria,entretanto, é altura apropriada para rever apasta de modo que sejam mantidos e assinadosos documentos estritamente necessários

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Organização do arquivo final de auditoria

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As normas de controlo de qualidade exigem que asfirmas estabeleçam políticas e procedimentos paraa retenção da documentação de trabalho por umperíodo que não é geralmente inferior a cinco anosa partir da data do relatório do auditor, ou a data dorelatório do auditor do grupo.

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Organização do arquivo final de auditoria

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Casos de acréscimo ou modificação de documentosdeve-se indicar:

Quando e por quem elas foram feitas, e quandoaplicável se foram verificadas;

As razões específicas para as alterações e o efeito, seexistir, nas conclusões do auditor.

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Organização do arquivo final de auditoria

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Casos que impliquem procedimentos adicionaisde auditoria e novas conclusões deve-se:• Documentar as circunstâncias encontradas;

• Indicar os procedimentos novos ou adicionaisexecutados, a prova de auditoria obtida, e asconclusões atingidas; e

• Quando e por quem foram feitas as alterações queresultaram em nova documentação de auditoria e seforam verificadas.

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Exemplo de organização da pasta

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Secção 1000 – Documentação sobre o planeamento de auditoria

Secção 2000 – Relatórios financeiros e de auditoria

Secção 3000 – Gestão de auditoria do tempo e da equipe de auditoria

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Exemplo de organização da pasta

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Secção 4000 – Documentação do controlointerno da Entidade auditada

Secção 5000 – Documentação de Testessubstantivos aos Activos

Secção 6000 – Documentação de testessubstantivos aos Passivos

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Por fim

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Secção 7000 – Documentação de testessubstantivos aos fundos próprios

Secção 8000 – Documentação de testessubstantivos aos resultados

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