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Fecha de Publicación 01.09.2009
Fecha de Actualización 04.09.2017
Versión 04.09.2017
LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DE LAS ENTIDADES FISCALIZABLES
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables
C O N T E N I D O
I. Objetivos Generales del Control Interno.………..……………….. 1 II. Objetivos de la Evaluación del Control Interno.…………..……... 1 III. Herramientas de Evaluación……….…………………..………….. 2 IV. Información General…………………………...…………………… 2 V. Resultados de la Evaluación del Control Interno……………..…. 2 VI. Memorándum de Evaluación del Control Interno………………... 3 VII. Anexos………………………………………………………………... 4
LCI01 Memorándum de evaluación de control interno………….. 5 LCI02 Evaluación de la confiabilidad y oportunidad de la
información…………………………………………………… 6
LCI03 Evaluación de la protección de los activos……………….. 9 LCI04 Evaluación del uso eficiente y económico de los recursos 15 LCI05 Evaluación de los mecanismos de seguimiento de los
objetivos y metas de los programas operativos y del cumplimiento de disposiciones legales vigentes aplicables en materia programática presupuestal………..
18
LCI06 Evaluación de las disposiciones legales vigentes,
normatividad institucional…………………………………… 23
LCI07 Evaluación del cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes en materia de obra pública………………………. 25
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 1
LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES FISCALIZABLES
I. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO 1. El control interno tiene como objetivo que la Entidad cuente con los
mecanismos y procedimientos adecuados y suficientes para procurar:
A. Confiabilidad y oportunidad de la información; B. Protección de activos; C. Uso eficiente y económico de los recursos; D. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes; y, E. Logro de objetivos y metas de los programas operativos.
2. La comprensión y conocimiento de los sistemas de control interno de la
Entidad sujeta a fiscalización es parte fundamental dentro del proceso de revisión de las Cuentas Públicas, toda vez que son el sustento de la confianza y la certeza en las pruebas realizadas durante la revisión en las que basa su opinión el Auditor.
De ahí la importancia de establecer los procedimientos generales a través de los cuales la ASEBC habrá de realizar la evaluación del control interno de las Entidades Fiscalizadas.
II. OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 3. De acuerdo al marco conceptual de los objetivos del control interno, su
evaluación tendrá como propósitos, para efectos de la auditoría de la Cuenta Pública, los siguientes:
3.1 Cuenta Pública de Ingresos
a) Procurar eficacia y eficiencia en la administración, custodia y registro de
los ingresos que recibe;
b) Generar información financiera y presupuestal confiable y oportuna; y,
c) Dar cumplimento a las Leyes, Reglamentos y demás normatividad aplicable.
3.2 Cuenta Pública de Egresos
a) Contar con información confiable y oportuna respecto al ejercicio
presupuestal;
b) Garantizar eficiencia y eficacia en la aplicación de los recursos públicos a través del establecimiento de políticas y procedimientos; y,
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 2
c) Dar cumplimento a las Leyes, Reglamentos y demás normatividad aplicable.
3.3 Cuenta Pública de Patrimonio
a) Garantizar eficiencia y eficacia en la administración, registro, control y
custodia de los bienes de la Entidad;
b) Contar con información confiable y oportuna respecto a la situación financiera y presupuestal de la Entidad; y,
c) Dar cumplimento a las Leyes, Reglamentos y demás normatividad aplicable.
3.4 Cuenta Pública de Deuda Pública
a) Garantizar eficiencia y eficacia en la administración, registro, destino y control de la Deuda Pública de la Entidad;
b) Contar con información confiable y oportuna respecto a los compromisos contraídos y,
c) Dar cumplimento a las Leyes, Reglamentos y demás normatividad aplicable.
III. HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN 4. El Auditor deberá utilizar como herramientas de apoyo para la evaluación del
control interno de la Entidad sujeta a fiscalización las previstas en los presentes lineamientos.
5. La aplicación la realizará mediante entrevistas con funcionarios competentes,
visitas e inspecciones físicas y comprobaciones documentales, según proceda.
6. El Auditor deberá incluir en cada cuestionamiento sus razonamientos, en base
a la información proporcionada por los funcionarios entrevistados, los cruces con los documentos existentes en los archivos permanentes o corrientes de auditoría y en su caso, el resultado de las visitas o inspecciones realizadas al aplicar los cuestionarios para la evaluación del control interno.
IV. INFORMACIÓN GENERAL 7. En cada una de las herramientas establecidas en estos lineamientos deberá
señalarse la Entidad y el ejercicio fiscal al que corresponda la evaluación del control interno, así como el Departamento responsable de la misma.
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 3
V. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 8. El auditor determinará los resultados de la evaluación del control interno una
vez aplicados los procedimientos correspondientes, el cual manifestará en términos del nivel de confianza: bajo, suficiente y alto.
9. Para tales efectos, se considerará la cantidad de respuestas favorables
respecto al total de cuestionamientos de cada aspecto evaluado y aplicará la tabla siguiente:
% de respuestas favorables Nivel de Confianza
Hasta el 60% Bajo
Del 61% al 70% Suficiente
Más del 71% Alto
Nota: Los cuestionamientos que no sean aplicables no deberán ser considerados en el total de cuestionamientos base de la valoración.
10. Las herramientas de evaluación utilizadas deberán formar parte de los papeles
de trabajo de la auditoría de que se trate. VI. MEMORÁNDUM DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 11. El resultado de la evaluación de cada procedimiento o cuestionario aplicado
deberá quedar manifestado en un Memorándum, utilizando para ello el formato LCI01 que se anexa a los presentes lineamientos.
Una copia del referido Memorándum deberá anexarse al Informe de Revisión de la Cuenta Pública de que se trate.
VII. ANEXOS 12. Las herramientas institucionales desarrolladas para la evaluación del control
interno y que se agregan como anexos a los presentes lineamientos, cubren los conceptos siguientes:
A. Confiabilidad y oportunidad de la información;
B. Protección de activos;
C. Uso eficiente y económico de los recursos;
D. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes; y,
E. Logro de objetivos y metas de los programas operativos.
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 4
IDENTIFICACIÓN DENOMINACIÓN
LCI01 MEMORÁNDUM DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
LCI02 EVALUACIÓN DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN
LCI03 EVALUACIÓN DE LA PROTECCIÓN DE ACTIVOS
LCI04 EVALUACIÓN DEL USO EFICIENTE Y ECONÓMICO DE LOS RECURSOS
LCI05 EVALUACIÓN DE LOS MECANISMOS DE SEGUIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS OPERATIVOS Y DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES APLICABLES EN MATERIA PROGRAMÁTICA Y PRESUPUESTAL
LCI06 EVALUACIÓN DE LAS DIPOSICIONES LEGALES VIGENTES, NORMATIVIDAD INSTITUCIONAL
LCI07 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN MATERIA DE OBRA PÚBLICA.
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 5
MEMORÁNDUM DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONCEPTO EVALUADO:
ENTIDAD:
EJERCICIO FISCAL:
DEPARTAMENTO RESPONSABLE:
I. RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
II. TABLA DE VALORACIÓN:
% DE CUESTIONAMIENTOS FAVORABLES NIVEL DE CONFIANZA
Hasta el 60% Bajo
Del 61% al 70% Suficiente
Más del 71% Alto
III. NIVEL DE CONFIANZA:
De acuerdo con la tabla de valoración, el sistema de control interno de la Entidad en materia de ________________________________________________ ofrece un nivel de confianza:
Bajo _____ Suficiente _____ Alto _____
____ de ________________ de ______.
Formuló:
Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI01
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 6
EVALUACIÓN DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
1. ¿La Entidad tiene establecido un Manual de Contabilidad que define las principales políticas y procedimientos de registro en materia contable?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ¿La Entidad tiene establecido un catálogo de cuentas para el registro de sus
operaciones contables? SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿El catálogo de cuentas que tiene establecido la Entidad para el registro de sus
operaciones contables es acorde a su objeto y está homologado y/o autorizado por la Secretaría de Planeación y Finanzas o la Tesorería Municipal?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿La Entidad tiene establecida una guía contabilizadora?
SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Los catálogos de cuentas utilizados por la Entidad para el registro de sus
operaciones contables y presupuestales son congruentes entre sí?
SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI02
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 7
6. ¿La Entidad afecta de manera simultánea sus operaciones contables y presupuestales?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 7. ¿La Entidad aplica consistentemente su política para el registro de sus operaciones
de ingresos?
SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 8. ¿La Entidad aplica consistentemente la base de devengado para el registro de sus
operaciones de egresos?
SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 9. ¿La Entidad registra sus operaciones contables de manera oportuna?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 10. ¿La Entidad emite de manera periódica y consistente la siguiente información
financiera contable?:
Informe Periodicidad
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Estado de Cambios en la Situación Patrimonial
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
11. ¿La Entidad concilia periódica y consistentemente sus registros contables con sus registros presupuestales?
SI ___ NO ___
LCI02
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 8
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ HERRAMIENTAS APLICADAS: El presente cuestionario fue resuelto mediante la aplicación de los procedimientos siguientes (indique con una X): Verificación documental : _____ Visitas e inspecciones : _____ Entrevistas a funcionarios :
Nombre Puesto
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI02
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 9
EVALUACIÓN DE LA PROTECCIÓN DE ACTIVOS
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
1. ¿La Entidad tiene establecidos políticas y procedimientos respecto a niveles de autoridad, atribuciones y responsabilidades en materia de apertura de cuentas de cheques, celebración de contratos, enajenaciones y cobranzas?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ¿La Entidad tiene establecido un adecuado sistema de resguardo de talonarios de
cheques y contratos de inversión en instituciones bancarias?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ¿La Entidad tiene establecido un adecuado sistema de resguardo y protección para
el numerario en tanto permanece en sus instalaciones?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
4. ¿La Entidad concilia mensualmente sus cuentas bancarias y da seguimiento
permanente a las diferencias detectadas?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
5. ¿La Entidad tiene establecido un instructivo para la debida administración de los
fondos revolventes de caja utilizados para satisfacer necesidades emergentes de efectivo y de gastos menores?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿La Entidad realiza arqueos periódicos y consistentes sobre los fondos revolventes
de caja? SI ___ NO ___
Observaciones:__________________________________________________________________________________________________________________________
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 10
7. ¿La Entidad tiene establecido un adecuado sistema de control y resguardo de los documentos que representan derechos de cobro a funcionarios, empleados y terceros?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
8. ¿La Entidad prepara periódicamente una balanza de antigüedad de saldos de sus
cuentas por cobrar?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
9. ¿La Entidad concilia periódicamente el valor de los documentos que representan
derechos de cobro con los saldos contables?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
10. ¿La Entidad tiene establecido un adecuado sistema de control de sus existencias en
almacenes que registra las entradas, salidas y costeo de los bienes?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
11. ¿La Entidad realiza periódica y consistentemente inventarios físicos a sus
almacenes?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 12. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos
respecto a sus controles de existencias de almacén?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
13. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos respecto a los saldos contables de almacén?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 11
14. ¿La Entidad tiene establecido un manual en el que se establecen las políticas generales bajo las cuales debe llevarse a cabo la administración, contabilización, valuación, capitalización, control y resguardo de los bienes muebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
15. ¿La Entidad mantiene actualizado su padrón de bienes muebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
16. ¿La Entidad realiza periódica y consistentemente inventarios físicos a sus bienes
muebles? SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
17. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos
de bienes muebles respecto a sus respectivos padrones?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
18. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos
de bienes muebles respecto a los saldos contables?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
19. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizados expedientes individuales de bienes
muebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
20. ¿La Entidad tiene establecidos procedimientos para la baja de bienes muebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 12
21. ¿La Entidad tiene establecidos criterios para la valuación de sus bienes muebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
22. ¿La Entidad tiene establecidos criterios para la capitalización de bienes muebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
23. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizados resguardos sobre los bienes muebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
24. ¿La Entidad tiene establecidas políticas para el mantenimiento de sus bienes
muebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
25. ¿La Entidad tiene debidamente registrados y valuados en cuentas de orden los
bienes muebles recibidos u otorgados en comodato?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
26. ¿La Entidad mantiene actualizado su padrón de bienes inmuebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
27. ¿La Entidad realiza periódica y consistentemente inventarios físicos a sus bienes inmuebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 28. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos
de bienes inmuebles respecto a sus respectivos padrones?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 13
29. ¿La Entidad da seguimiento a las diferencias detectadas en sus inventarios físicos
de bienes inmuebles respecto a los saldos contables?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 30. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizados expedientes individuales de bienes
inmuebles?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
31. ¿La Entidad tiene debidamente regularizada la propiedad de sus bienes inmuebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 32. ¿La Entidad tiene debidamente registrados y valuados en cuentas de orden los
bienes inmuebles en proceso de regularización o recibidos u otorgados en comodato?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
HERRAMIENTAS APLICADAS: El presente cuestionario fue resuelto mediante la aplicación de los procedimientos siguientes (indique con una X): Verificación documental : _____ Visitas e inspecciones : _____ Entrevistas a funcionarios :
Nombre Puesto
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 14
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI03
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 15
EVALUACIÓN DEL USO EFICIENTE Y ECONÓMICO DE LOS RECURSOS
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
1. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizados expedientes individuales de su personal?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizado el control de vacaciones de su personal?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿La Entidad tiene establecidas políticas en materia de asistencias de su personal?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿La Entidad tiene establecidas políticas en materia de pago de horas extras a su
personal?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿La Entidad formula al inicio de cada ejercicio su programa anual de adquisiciones?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
6. ¿La Entidad tiene establecidas políticas y procedimientos para la adquisición de
bienes, la contratación de servicios y el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI04
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 16
7. ¿La Entidad tiene establecidos y actualizados rangos y/o límites para la adquisición de bienes, la contratación de servicios y el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles a través de adjudicación directa, invitación a por lo menos tres proveedores y licitación pública?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
8. ¿La Entidad lleva y mantiene actualizado su padrón de proveedores?
SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
9. ¿La Entidad tiene debidamente conformado el Comité de Adquisiciones de Bienes y
Servicios? SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
10. ¿La Entidad tiene establecidas políticas en materia de uso de bienes muebles como
son los casos del equipo de transporte y de cómputo?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
11. ¿La Entidad tiene establecidas políticas en materia de consumos de combustibles y
lubricantes? SI ___ NO ___
Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________
12. ¿La Entidad tiene establecidas políticas en materia de viáticos y gastos de
representación?
SI ___ NO ___ Observaciones:________________________________________________________________________________________________________________________________ HERRAMIENTAS APLICADAS: El presente cuestionario fue resuelto mediante la aplicación de los procedimientos siguientes (indique con una X): Verificación documental : _____ Visitas e inspecciones : _____ Entrevistas a funcionarios :
LCI04
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 17
Nombre Puesto
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI04
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 18
EVALUACIÓN DE LOS MECANISMOS DE SEGUIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS OPERATIVOS Y DEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES APLICABLES EN MATERIA PROGRAMÁTICA Y PRESUPUESTAL
LEY DE PRESUPUESTO Y EJERCICIO DEL GASTO PÚBLICO DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
1. ¿La programación, presupuestación y ejercicio del gasto público se basa en las
directrices, lineamientos y políticas establecidas en los Planes Estatal y Municipal de Desarrollo y en los programas derivados de los mismos?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 5 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
2. ¿El Presupuesto de Egresos de la Entidad está formulado con apoyo en programas
que señalen objetivos, metas, beneficios y unidades responsables de su ejecución?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 43 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
3. ¿La Secretaría de Planeación y Finanzas, las Tesorerías Municipales o los órganos
equivalentes de las demás Entidades definieron oportunamente la estructura programática del Presupuesto de Egresos?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 42 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
4. ¿La Secretaría de Planeación y Finanzas, las Tesorerías Municipales o los órganos
equivalentes de las demás Entidades, establecieron la documentación, normas y lineamientos de programación-presupuestación para efectos de la integración del proyecto de Presupuesto de Egresos?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 27 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
LCI05
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 19
5. ¿Los proyectos de Presupuesto de Egresos fueron presentados oportunamente al Congreso del Estado, al Ejecutivo del Estado o al Cabildo, según corresponda, para su correspondiente aprobación?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 34 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
6. ¿La Entidad inició el ejercicio de su Presupuesto Anual de Egresos una vez que contó
con la correspondiente autorización?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 58 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
7. ¿La Entidad ejerció las modificaciones presupuestarias una vez obtenidas las
autorizaciones correspondientes?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículos 50 y 63 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
8. ¿La Entidad informó trimestralmente al Congreso del Estado de la ejecución de su
Presupuesto de Egresos correspondiente, en el que se incluyó la evaluación financiera del ejercicio presupuestario en función de los programas que lo integran?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 82 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
9. ¿La Entidad remitió oportunamente al Ejecutivo del Estado el Presupuesto de Egresos aprobado, a nivel de ramo, capítulo, concepto y partida, para efectos de su publicación en el Periódico Oficial del Estado?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 39 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
LCI05
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 20
10. ¿La Entidad tiene establecido un catálogo de conceptos para el registro de sus operaciones presupuestales?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ 11. ¿El catálogo de cuentas que tiene establecido la Entidad, para el registro de sus
operaciones presupuestales, es acorde a su objeto y está homologado y/o autorizado por la Secretaría de Planeación y Finanzas o la Tesorería Municipal?
SI ___ NO ___
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
12. ¿La Entidad registra sus operaciones presupuestales de manera oportuna?
SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
13. ¿La Entidad emite de manera periódica y consistente la siguiente información
financiera presupuestaria?:
Informe Periodicidad
Avance Presupuestal de Ingresos
Avance Presupuestal de Egresos
Conciliación Contable - Presupuestal
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
LCI05
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 21
14. ¿La Entidad lleva un registro actualizado de?:
Presupuesto Autorizado : SI ___ NO ___ Presupuesto Ejercido : SI ___ NO ___ Presupuesto por Ejercer : SI ___ NO ___ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________
15. ¿La Entidad remitió oportunamente al Ejecutivo del Estado el cierre del ejercicio
presupuestal, mostrando las modificaciones presupuestales efectuadas durante el ejercicio fiscal, para efectos de su publicación en el Periódico Oficial del Estado?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 39 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
16. ¿La Entidad contabilizó correctamente al término del ejercicio las provisiones
necesarias con cargo al Presupuesto Anual de Egresos correspondiente?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 69 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
17. ¿La Entidad tiene establecidos procedimientos que le permiten evaluar que el
alcance de sus programas, actividades, metas y beneficios sea congruente con el Presupuesto de Egresos aprobado?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 74 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
18. ¿La Entidad tiene establecido un registro de los compromisos establecidos, o de
control presupuestal, relativos al ejercicio del gasto público?
SI _____ NO _____ Observaciones: ______________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 47 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
LCI05
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 22
19. ¿La Entidad evalúa permanentemente sus programas a efecto de cuantificar los objetivos, metas y beneficios alcanzados, mejorar la utilización de los recursos, controlar los avances y desviaciones, e instrumentar con oportunidad las medidas correctivas que racionalicen la aplicación del gasto?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Artículo 84 de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California.
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI05
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 23
EVALUACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES NORMATIVIDAD INSTITUCIONAL
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
ORGANIZACIÓN
1. ¿La Entidad cuenta con una estructura de organización actualizada?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
2. ¿La Entidad cuenta con un Reglamento Interior actualizado?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
3. ¿El Reglamento Interior de la Entidad es congruente con la estructura de
organización de la Entidad?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
4. ¿La Entidad cuenta con un Manual de Organización actualizado?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
5. ¿El Manual de Organización de la Entidad es congruente con el Reglamento Interior
de la Entidad?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
LCI06
Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades Fiscalizables 24
6. ¿El Manual de Organización y el Reglamento Interior de la Entidad son congruentes con el objeto de la Entidad?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
7. ¿El Órgano de Gobierno de la Entidad está conformado de acuerdo con lo
establecido en su documento de creación?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
8. ¿El Órgano de Gobierno de la Entidad se reúne con la periodicidad establecida en
su documento de creación?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamento: Verificar documento de creación de la Entidad.
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
LCI06
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EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN MATERIA DE OBRA PÚBLICA
ENTIDAD : EJERCICIO FISCAL : ÁREA RESPONSABLE :
1. ¿En la planeación de las obras públicas y de los servicios relacionados con las
mismas, la Entidad se sujeta a los objetivos y prioridades de los Planes Estatal y Municipales de Desarrollo, Sectoriales, institucionales y Especiales que correspondan?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 16 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
2. ¿La Entidad elabora sus programas anuales de obra pública, así como sus
respectivos presupuestos considerando lo siguiente?:
a) Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factibilidad técnica, económica, ambiental y social de los trabajos;
b) Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba realizarse la obra pública;
c) Los proyectos ejecutivos de arquitectura e ingeniería; d) La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para su
ejecución, así como gastos de equipamiento y operación. e) Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de
iniciación y terminación de los trabajos; f) La regularización y adquisición de la tenencia de la tierra, en donde se realizarán
dichas obras; y, g) Las demás previsiones según las características de los trabajos.
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 17 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
3. ¿La Entidad prevé los impactos que en el medio ambiente pueda causar la ejecución
de la obra pública, mediante la presentación de estudios de impacto ambiental ante las autoridades competentes de conformidad con las leyes de la materia?
SI _____ NO _____
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Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 19 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
4. ¿La Entidad (o la autoridad competente) tiene debidamente integrado un padrón de
contratistas y proveedores registrando y clasificándolos, por especialidad y capacidad técnica, económica y de ejecución fiscal anual?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 27 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
5. ¿La Entidad (o la autoridad competente) publica en los meses de mayo de cada año
los nombres de las personas registradas en el Padrón de Contratistas y Proveedores?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 32 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
6. ¿Para la contratación de obra pública, la Entidad tiene establecidos los
procedimientos de licitación pública, invitación simplificada, a cuando menos tres contratistas y adjudicación directa?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 33 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
7. ¿En el procedimiento de licitación pública, se observan de manera permanente las
etapas de convocatoria, calificación, entrega de bases, presentación y apertura de proposiciones y adjudicación del contrato?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 36 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
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8. ¿Las convocatorias de licitaciones públicas son publicadas en el Periódico Oficial del Estado y, simultáneamente, en un diario de mayor circulación estatal y en uno del municipio donde se habrá de ejecutar la obra?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 37 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
9. ¿En las publicaciones de las convocatorias de licitaciones públicas se señala el
nombre, denominación o razón social de la Entidad convocante; origen de los fondos para realizar los trabajos; tipo de contrato; descripción general de la obra; fechas y horarios en que los interesados podrán solicitar su calificación a dicho procedimiento; indicación de los lugares, fechas y horarios en que los interesados podrán obtener las bases y especificaciones de la licitación; fecha, hora y el lugar de celebración del acto de presentación y apertura de proposiciones; fecha estimada de inicio y terminación de los trabajos; porcentajes a otorgar por concepto de anticipos; y, criterios generales conforme a los cuales se adjudicará el contrato?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 37 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
10. ¿Los montos de las garantías de los contratos de obra pública atienden lo establecido en la Ley?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículos 39 y 44 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
11. ¿Los casos en que la Entidad opta por no llevar a cabo el procedimiento de licitación
pública y celebra contratos a través del procedimiento de invitación simplificada en el que participen cuando menos tres licitantes, los funda en criterios de economía, eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez, y formula dictamen en el que señala el valor del contrato; la descripción general de los trabajos correspondientes; el nombre o razón social y nacionalidad del contratista; y, en forma explícita, las razones técnicas y económicas que den lugar al ejercicio de la opción?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículos 48 y 49 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
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12. ¿Los casos en que la Entidad opta por celebrar contratos de obra pública a través del procedimiento de adjudicación directa corresponden a las excepciones de Ley?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 50 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
13. ¿Los casos en que la Entidad opta por celebrar contratos de obra pública a través de
los procedimientos de invitación simplificada a cuando menos tres participantes y de adjudicación directa, respeta los importes dispuestos en la tabla de montos que cada año se establecen en el Presupuesto de Egresos de la Federación y/o la Secretaría de Planeación y Finanzas?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 52 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
14. ¿En los contratos de obra pública se estipulan como mínimo las declaraciones y
cláusulas siguientes?:
a) La autorización de la inversión para cubrir el compromiso derivado del contrato y sus anexos;
b) El precio a pagar por los trabajos objeto del contrato y sus anexos; c) El plazo de ejecución estipulado en días naturales, conteniendo la fecha de inicio
y terminación de los trabajos; d) Los porcentajes, números, fechas de las exhibiciones y amortizaciones de los
anticipos para inicio de los trabajos; e) La forma y términos en que el contratista deberá garantizar la correcta inversión
de los anticipos, y el debido cumplimiento del contrato y sus anexos; f) Los plazos, fecha de corte, forma y lugar de pago de las estimaciones de trabajos
ejecutados, así como de los ajustes de costos; g) Los montos de las penas convencionales; h) La forma en que el contratista, reintegrará las cantidades que con motivo del
contrato celebrado hubiere recibido en exceso durante la ejecución de la obra; i) El procedimiento y la metodología de ajuste de costos determinado en las bases
de licitación por la dependencia o entidad; j) La descripción pormenorizada de los trabajos que se obligue el contratista a
ejecutar; k) Los procedimientos mediante los cuales las partes, entre sí, resolverán las
discrepancias futuras y previsibles en que pudieran versar sobre problemas específicos de carácter técnico y administrativo;
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l) La disponibilidad del inmueble y demás autorizaciones que se requieran para llevar a cabo los trabajos, tales como permisos, licencias, impacto ambiental, entre otras;
m) Las obligaciones de la contratante; n) Las obligaciones de la contratista; o) La suspensión, rescisión administrativa o terminación anticipada, y p) La fecha de terminación de los trabajos y su recepción.
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 55 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
15. ¿La Entidad tiene establecidos mecanismos de control para evitar celebrar contratos
de obra pública con contratistas que estén impedidos de acuerdo con los supuestos de Ley?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 58 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
16. ¿Se han presentado casos en que la Entidad no ha puesto con oportunidad a
disposición del contratista, el o los inmuebles en que deban llevarse a cabo la obra, lo que ha generado atrasos en el inicio de la misma?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 59 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
17. ¿La Entidad establece con la debida oportunidad y formalidad las residencias de
supervisión en todas las obras públicas que contrata?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 60 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
18. ¿La Entidad verifica que el contratista presente las estimaciones de los trabajos
ejecutados en períodos máximos mensuales?
SI _____ NO _____ LCI07
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Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 61 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
19. ¿La Entidad cubre las estimaciones de los trabajos ejecutados en un plazo no mayor
de treinta días naturales a partir de la fecha de su recepción en la residencia de obra?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 61 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
20. ¿Los contratistas notifican por escrito a la Entidad la terminación de los trabajos objeto
del contrato?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 69 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
21. ¿La Entidad verifica la terminación de los trabajos objeto de los contratos y los recibe
levantando el acta correspondiente?
SI _____ NO _____ Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 69 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
22. ¿No obstante la recepción formal de los trabajos contratados, el contratista queda
obligado a responder de los defectos que resultaren en los mismos, de los vicios ocultos, y de cualquier otra responsabilidad en la que hubiere incurrido, durante un plazo de doce meses, para lo cual constituye fianza a favor de la Entidad en los términos de Ley?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 70 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
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23. ¿La comprobación de la calidad de los trabajos contratados se hace en laboratorios aprobados por la Entidad verificando que cuenten con la capacidad necesaria para practicarla dejando constancia escrita de los resultados?
SI _____ NO _____
Observaciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ Fundamentación: Artículo 82 de la Ley de Obras Públicas, Equipamientos, Suministros y Servicios Relacionados con la misma del Estado de Baja California.
RESULTADO DE LOS CUESTIONAMIENTOS APLICADOS:
CUESTIONAMIENTOS APLICADOS /1
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES
CUESTIONAMIENTOS CON RESULTADOS FAVORABLES EN %
/1: Los cuestionamientos que no son aplicables, no se consideran como parte del total.
____ de ________________ de ______.
Formuló: Revisó:
Nombre Nombre
Puesto Puesto
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