lucrare stagiu anul ii oct 2014
TRANSCRIPT
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 1/33
LUCRAREA, CU REZOLVARILE LA STUDIILE DE CAZ, VA FI PREDATA LA FILIALA PANA CEL MAI TARZIUDATA 15 NOIEMBRIE 2014. REZOLVARILE VOR FI PREDATE IN ORDINEA GRUPELOR SI CATEGORIILOR DEEXERCITII PREZENTATE IN LUCRARE. LUCRARILE, PREDATE CU REZOLVARI INTR-O ALTA ORDINE DECAT CEA DINLUCRAREA PREDATA DE FILIALA, NU VOR FI LUATE IN CONSIDERARE. FIECARE CATEGORIE DE LUCRARI VAINCEPE PE PAGINA NOUA.PE LUCRAREA PREDATA LA FILIALA SE VA INSCRIE, OBLIGATORIU, NUMELE SI PRENUMELE SUB CARE S-ASUSTINUT EXAMENUL DE ACCES LA PROFESIE, ANUL DE STAGIU SI GRUPA (INSCRISE IN LUCRAREA PREDATADE FILIALA)
LUCRARE DE STAGIUSEMESTRUL II 2014ANUL (acces 2012)
GRUPA I - Categori a I - Elaborarea situatiil or f inanciare anuale
1(46). La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui
valoare contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de ofirma specializata, care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA19%. In urma dezmembrarii activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimbreprezentand 5% si respectiv 10% din valoarea de intrare a imobilizarii.
REZOLVARE:
Reglementarile legale privind scoaterea din functiune a mijloacelor fixe si casarea sunt prevazute la:
- pct. 8.2.3.6. "Cedarea si casarea" din Reglementarile Contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP 3055/2009 si
- capitolul V "Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe" din Legea 15/1994 - republicata - cu
modificarile si completarile ulterioare.
- OMFP 2861/2009 privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor si capitalurilor proprii;
Procedura de scoatere din functiune a mijloacelor fixe este urmatoarea:
- stabilirea unei comisii care sa identifice, prin inventariere, mijloacele fixe ce nu mai corespund
activitatii economice a societatii, potrivit art. 2 din OMFP 2861 / 2009 privind organizarea si efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii;
In urma inventarierii, se intocmeste Procesul-verbal de inventariere, potrivit art. 42 din OMFP
2861/2009. Conform art. 43 din acelasi act normativ "Propunerile cuprinse in procesul-verbal al comisiei de
inventariere se prezinta, in termen de 7 zile lucratoare de la data incheierii operatiunilor de inventariere,
administratorului, ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu gestiunea entitatii.
Acesta, cu avizul conducatorului compartimentuluifinanciar -contabil si al conducatoruluicompartimentului juridic, decide asupra solutionarii propunerilor facute, cu respectarea dispozitiilor legale."
- aceasta comisie intocmeste Procesul Verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe / de declasarea unor
bunuri materiale (cod 14-2-3/aA) - stipulat in OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, si
propune modalitatea de scoatere din gestiune: prin casare, vanzare sau alte metode;
- acest proces-verbal este trimis spre aprobare, consiliului de administratie, respectiv responsabilului cu
gestiunea patrimony
- dupa aprobare, se procedeaza la valorificarea modalitatilor privind scoaterea din gestiune a
mijloacelor fixe.
Pct. 71 indice 6 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul
fiscal stabileste ca, in aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal , cheltuielile inregistrate ca
urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul
realizarii de venituri impozabile.
Pct. 6 alin. (13) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste ca, in
sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal , casarea activelor corporale fixe, indiferent daca sunt sau nu denatura bunurilor de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal , nu constituie livrare de bunuri. Se aplica
prevederile art. 149 din Codul fiscalpentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate daca la
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 2/33
achizitia sau, dupa caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, constructia acestora taxa a fost dedusa total
ori partial si daca urmatoarele operatiuni au intervenit in legatura cu un bun de capital dupa data aderarii:
achizitia sau, dupa caz, fabricarea, constructia, prima utilizare dupa modernizare ori transformare. Prevederile
art. 148 nu se aplica in cazul casarii de active corporale fixe de alta natura decat bunurile de capital.
In situatia in care mijlocul fix este scos din functiune fara a fi valorificat (vanzarea partilor
componente, utilizarea acestora in activitatea curenta, operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri
efectuata cu plata conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal . In acest caz, conform pct. 18 alin. (4) dinnormele metodologice date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal , baza de impozitare a TVA este constituita din
valoarea de inregistrare incontabilitate diminuata cu amortizarea contabila.Operatiunea reprezinta o livrare
catre sine pentru care societatea este obligata sa emita o autofactura conform art. 155 alin. (2) din Codul fiscal
fiscal . Asadar, piesele ramase dupa dezmembrare, daca nu mai pot fi utilizate, se pot preda unei societati care are ca
obiect de activitate colectarea deseurilor (Remat).
Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de
dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in
activitatea curenta a contribuabilului.
Casare:
2813
“Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor
de transport, animalelor şi
plantaţiilor ”
=
2131“Echipamente tehnologice
(maşini, utilaje şi instalaţii de
lucru)” ”
160.000
Dezmembrare cu un furnizor:
% =401“Furnizori”
7.440
628
“ Alte cheltuieli executate de terti” 6.000
4426„TVA deductibila” 1.440
Plata furnizor:
401“Furnizori”
=5121
,,Conturi la banci " 7.440
Se recupereaza materiale auxiliare reprezentand 5% din valoarea de intrare a imobilizarii:
5% 160.000 = 8.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 3/33
3028 ,,Alte material consumabile’’
=
7588 ,, Alte venituri din
exploatare”
8.000
Se recupereaza piese de schimb reprezentand 10% din valoarea de intrare a imobilizarii:
10% 160.000 = 16.000
3024,,Piese de schimb‟‟
=
7588 ,, Alte venituri din
exploatare”
16.000
2(49). O societate comercialã deţine o instalaţie procuratã în anul 1 la valoarea de 50.000.000 lei,amortizatã linear în 5 ani. La sfârşitul anului 3 se decide reevaluarea sa, valoarea justã stabilitã fiind de25.000.000 lei.În conditiile aplicãrii metodei actualizãrii valorii nete, conform IAS 16 Imobilizãri corporale”, care sunt
înregistrãrile contabile.REZOLVARE:
Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului. Valoarea justa se
determina pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de profesionisti calificati in evaluare, membri ai unui
organism profesional in domeniu, recunoscut national si international.In cazul in care, ulterior recunoasterii
initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea
rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau aloricarei alte valori atribuite inainte acelui activ.Elementele dintr-o grupa de imobilizari corporale se
reevalueaza simultan pentru a se evita reevaluarea selectiva si raportarea in situatiile financiare anuale a unor
valori care sunt o combinatie de costuri si valori calculate la date diferite.
Daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie
reevaluate.
O grupa de imobilizari corporale cuprinde active de aceeasi natura si utilizari similare, aflate in exploatarea
unei entitati.Reevaluarile trebuie facute cu suficienta regularitate, astfel incat valoarea contabila sa nu difere
substantial de cea care ar fi determinata folosind valoarea justa de la data bilantului. Valoarea justa a
imobilizarilor corporale este determinata, in general, plecand de la valoarea lor de piata. In cazul in care se
efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si
valoarea la cost istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in „Capital sirezerve (contul 105 „Rezerve din reevaluare).
Tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative.Amortizarea
calculata pentru imobilizarile corporale astfel reevaluate se inregistreaza incontabilitate incepand cu
exercitiul financiar urmator celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
La reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din
urmatoarele moduri: -recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incatvaloarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este
folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice;
SAU
-eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile
de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru
cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de pata.
Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul
1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare), atunci cand acest surplus reprezinta
un castig realizat.
Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva
din reevaluare.
Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate.
In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii
contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.Daca rezultatul
reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:ca o crestere a
rezervei din reevaluare pr ezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”, daca nu a existat o descrestere
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 4/33
anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ; sau ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu
descresterea recunoscuta anterior la acel activ.Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile
nete, aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii, atunci cand in rezerva din reevaluare
nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scadere a rezervei din
reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si
valoarea descresterii, iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala.Rezerva din
reevaluare trebuie redusa in masura in care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentruaplicarea metodei de evaluare utilizate si pentru obtinerea scopului sau.Sumele reprezentand diferente de
natura veniturilor si cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat in contul de profit si
pierdere.
Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita, direct sau indirect, cu exceptia cazului in careactivul reevaluat a fost valorificat, situatie in care surplusul din reevaluare reprezinta castig efectiv realizat.
In cazul in care se efectueaza reevaluarea, in notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare
element din bilant de natura imobilizarilor corporale reevaluate, urmatoarele informatii: valoarea la cost istoric
a imobilizarilor reevaluate si suma ajustarilor cumulate de valoare;
sau
valoarea la data bilantului a diferentei dintre valoarea rezultata din reevaluare si cea reprezentand costul
istoric si, atunci cand este cazul, valoarea cumulata a ajustarilor suplimentare de valoare.
Indiferent daca valoarea rezervei a fost modificata sau nu in cursul exercitiului financiar, entitatile trebuie sa
prezinte in notele explicative urmatoarele informatii:valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar;
-diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiuluifinanciar;
-sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar,
prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer, cu respectarea legislatiei in vigoare;
-valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar.
50.000.000 : 5 ani = 10.000.000 anual amortizare timp de 3 ani
6811
,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟
=2813“Amortizarea instalatiilor,mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor”
10.000.000
6811
,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟
=
2813“Amortizarea instalatiilor,mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor”
10.000.000
6811
,, Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟
=
2813,,Amortizarea instalatiilor,mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor‟‟
10.000.000
Valoare Justa = 25.000.000Valoare neta contabila = 20.000.000Diferenta din reevaluare = 5.000.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 5/33
2131,,Echipamente tehnologice (masini,
utilaje si instalatii de lucru)‟‟ =
105,, Rezerve din reevaluare,,
5.000.000
2131 2813 105
3(51). Situatia stocurilor unei societãţi comerciale este: 01.08. stoc iniţial– 5.000 buc. x4.000 lei/buc.; intrãri: pe 05.08 – 2.000 buc. x 6.000 lei/buc., pe 09.08 – 3.000 buc. x 7.000lei/buc., pe 25.08 – 6.000 buc. x3.000 lei/buc., pe 30.08 – 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.; ieşiri:
pe 18.08 – 8.000 buc. si pe 28.08 – 4.000 buc.Care este valoarea ieşirilor din data de 28.08 şi a stocului final evaluat prin metoda costuluimediu ponderat calculat dupã fiecare operaţie de intrare?
REZOLVARE:
Metode de evaluare a stocurilor
In conditiile in care pe parcursul desfasurarii activitatii, aceleasi feluri de bunuri se procura la preturi diferite, pentruevaluarea cantitatilor de stocuri iesite sau consumate,
avand la baza valoarea de intrare a acestora, reglementarile si standardel internationale
recomanda urmatoarele metode de evaluare:
· Metoda costului mediu ponderat (CMP);
· Metoda prima intrare- prima iesire (FIFO);
· Metoda ultima intrare- prima iesire (LIFO);
· Metoda costului standard.
Metoda costului mediu ponderat (CMP)
Costul unitar mediu ponderat se calculeaza ca raport intre valoarea totala a stocului initial
(Si) plus valoarea totala a intrarilor (Vi) si cantitatea existenta in stocul initial (qs), plus
cantitatile intrate(qi): Metoda costului mediu ponderat poate fi aplicat in doua variante:
a. Actualizarea costului unitar mediu ponderat dupa fiecare intrare.
b.Actualizarea periodica a costului unitar mediu ponderat fie lunar, fie la alte
perioade, care in principiu sa nu depaseasca durata medie de stocare.
Intrare: 05.08.2014
CMP =
=
=
= 4571,42857
Intrare: 09.08.2014CMP =
=
=
= 5300
5.00030.000
10.00010.00010.000Sf = 0
50.0005.000 30.000
Sf=25.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 6/33
Iesire: 8.000*5300 = 42.400.000
Intrare:
()
=
Iesire: 4.000*3.575 = 14.300.000
Intrare:
=
=
= 3.160
SOLD FINAL = 5.000 buc * 3.160. =15.800.000
4(52). Pentru fabricarea produsului A, întreprinderea a efectuat în exerciţiul Nurmãtoarele
cheltuieli: cheltuieli directe 600.000 lei; cheltuieli indirecte 240.000 lei, din care variabile180.000 lei;cheltuieli excepţionale 120.000 lei. Capacitatea de producţie a fost utilizatã pentru 60% dinnivelul de activitate normal. Obţinerea produsului finit se înregistreazã în contabilitateafinanciarã şi în cea de gestiune. REZOLVARE:
COST DE PRODUCTIE = Ch.directe + Ch.ind. = Ch.directe +Ch.variab.+ ( Ch.fixe. x cap.de productie)]= 600.000 +180.000+ ( 60.000 x 60%)]= 816.000 lei
In contabilitatea financiara
Presupunem cheltuieli directe 200.000+300.000+100.000
601,,Cheltuieli cu materiile prime‟‟ =
301,,Materii prime „‟
200.000
641,,Cheltuieli cu salariile personalului‟‟ =
421,,Personal - salarii datorate‟‟
400.000
Cheltuieli indirecte: variabile si fixe(cota parte)
Cheltuieli variablie (presupunem):
641,,Cheltuieli cu salariile personalului‟‟ =
421,,Personal - salarii datorate‟‟
180.000
Cheltuieli fixe – cota parte = 36.000
6811
,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟
=
2813,,Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor „‟
36.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 7/33
Correspondenta in contabilitate de gestiune:
% =901,,Decontari interne privindcheltuielile‟‟
816.000
921,,Cheltuielile activitatii de baza‟‟
600.000
923,,Cheltuieli indirecte de productie‟‟
216.000
Aceasta formula nu are corespondent in contabilitatea financiara
921,,Cheltuielile activitatii de baza‟‟ =
923,,Cheltuieli indirecte de
productie‟‟ 216.000
In contabilitatea financiaraInregistram productia:
345,,Produse finite‟‟ =
711,,Venituri aferente costurilorstocurilor de produse‟‟
816.000
Correspondenta in contabilitate de gestiune:
902,, Decontari interne privind productiaobtinuta‟‟
=921,,Cheltuielile activitatii de
baza‟‟ 816.000
5(57). O societate comercialã emite 5.000 obligaţiuni având valoarea nominalã 20.000 lei; valoarea de emisiune este de 18.000 lei şi valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata împrumutului este de 5 ani, iar dobânda anualã este de 20%. Care sunt înregistrãrile specifice emiteriiacestui împrumut obligatar.REZOLVARE:
% =161
,,imprumuturi din emisiuni
de obligatiuni’’
100.000.0005.000x20.000 lei
461 ,,debitori diversi’’
90.000.0005.000x18.000 lei
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 8/33
169 ,,Prime privind rambursarea
obligatiunilor’’
10.000.0005.000x2.000 lei
5121 ,,Conturi la banci in lei ‘’ = 461 ,,debitori diversi’’
90.000.000
Amortizarea Primei privind rambursarea obligatiunilor annual 10.000.000: 5 ani =
2.000.000
667,,Cheltuieli privind sconturile acordate’’ =
169 ,,Prime privind rambursarea
obligatiunilor’’
2.000.000 x 5 ani= 10.000.000
Inregistrarea dobanzii anuale:20% x 20.000.000 = 4.000.000 anual
666,,Cheltuieli privind dobanzile’’
= 1681,, Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligatiuni,,
4.000.000x 5 ani
505 ,,Obligatiuni emise si rascumparate’’ =
5121 ,,Conturi la banci’’ 105.000.000
% =505
,,Obligatiuni emise si rascumparate’’ 105.000.000
1618,, Alte imprumuturi din emisiuni de
obligatiuni” 100.000.000
668“Alte cheltuieli financiare’’
5.000.000
.
GRUPA I - Categoria XI –
Tinerea contabilitatii unei entitati
1(3). Societatea Comercială „B” specializată în comerţul cu amănuntul deţine în stoc la începutul anului mărfuri la preţul cu amănuntul în valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferentmărfurilor din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. În cursul perioadei de gestiune seachiziţionează mărfuri la preţul fără TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat deunitate este de 20%. Se vând mărfuri în cursul lunii prin magazinul cu amănuntul în valoare de420.000 lei, (inclusiv TVA). Se descarcă gestiunea. Evidenţa se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul
REZOLVARE:
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 9/33
(371) (378)(4428)
Si. 200.000 50.00038.000
I. 446.400 60.00086.400E. 420.000(-24% TVA= 338,710) ?
81.29038.527
Sf. 226.400 – 24% TVA = 182.581 lei
K =
=
= 0,21
E(378) = K * Sold (371) fara TVA = 0,2 * 182.581 = 38527
Intrare marfuri:
% =401,,Furnizori‟‟
372.000
371,,Marfuri „‟
300.000
4426,,TVA deductibila‟‟ 72.000
Incarcare gestiune:
371,, Marfuri „‟
= % 146.000
378,,Diferente de pret la
marfuri‟‟
60.000
4428,,TVA neexigibila‟‟
86.400
Vanzare si scadere gestiune:
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 10/33
% = 371,,Marfuri‟‟ 420.000
607
,,Cheltuieli privind marfurile‟‟ 297.237
378 ,,Diferente de pret la marfuri‟‟
41.473
4428,,TVA neexigibila‟‟
81.290
2(11). O entitate economică înregistrată în scopuri de TVA, în România achiziţionează, de pe piaţa internă, materii prime în valoare de 32.400 lei plus TVA şi materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfăşurarea activităţii sale economice entitatea, înregistrează şi alte cheltuieli, pentru care primeşte în cursul lunii facturi: energie electrică 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA şi achiziţionează un echipament tehnologic învaloare de 11.800 lei + TVA. În cursul lunii entitatea livrează în România, pe bază de factură produse finite la preţul de vânzare de75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienţilor emite facturi în valoare de 2.565 lei +TVA.La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea taxei pe valoarea adăugată, ţinând cont de faptul că entitatea are TVA de recuperat din luna precedentă în valoare de 3.787 lei.
REZOLVARE:-achiziţionează, de pe piaţa internă, materii prime în valoare de 32.400 lei plus TVA
% =401,,Furnizori‟‟
40.176
301,,Materii prime „‟
32.400
4426,,TVA deductibila‟‟ 7.776
4111 (5311),, Clienti/ Casa in lei‟‟
= % 420.000
707,,Venituri din vanzarea
marfurilor‟‟
338.710
4427,,TVA colectata‟‟
81.290
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 11/33
Primesc facturile de la furnizori:
% =401,,Furnizori‟‟
2.213.4
302,,Materiale consumabile‟‟ 1.785
4426,,TVA deductibila‟‟ 428.4
% =401,,Furnizori‟‟
1.934.4
605
,,Cheltuieli privind energia si apa‟‟ 1.560
4426,,TVA deductibila‟‟
374.4
% =401,,Furnizori‟‟
868
624,,Cheltuieli cu transportul de bunuri si
personal‟‟ 700
4426,,TVA deductibila‟‟
168
% =401,,Furnizori‟‟
657.2
626,,Cheltuieli postale si taxe detelecomunicatii‟‟
530
4426,,TVA deductibila‟‟
127.2
% =401,, Furnizori‟‟
2.232
628,,Alte cheltuieli cu serviciile executatede terti‟‟
1800
4426,,TVA deductibila‟‟ 432
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 12/33
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 13/33
4424,,TVA de recuperat‟‟
=473,,Decontari din operatii incurs de clarificare‟‟
0.4
3(14). Întreprinderea „A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţii solicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m.n. După 30 de zile se primeşte subvenţia constând într-un utilaj industrial a cărui durată de viaţă utilă este stabilită la 5 ani. După 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaţie în care acesta se vinde la preţul de 270.000 u.m.n.,inclusiv TVA. Se descarcă gestiunea şi se încasează contravaloarea utilajului vândut prin contul de la bancă. Amortizarea s-a calculat după sistemul liniar. REZOLVARE:
Întreprinderea A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţii solicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m
445,,Subventii‟‟
= 475,,subventii pt.investitii”
300.000
Se primeşte subvenţia constând într -un utilaj industrial:
2131,,Echipamente tehnologice (masini,utilaje si instalatii de lucru)‟‟
=445,,Subventii‟‟
300.000
Se amortizeaza imobilzarea si subventia primul an:6811
,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟
=
2813,,Amortizarea instalatiilor,mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor „‟
60.000
475,,subventii pt.investitii‟‟ =
7584,,Venituri din subventii
pentru investitii‟‟ 60.000
Se amortizeaza imobilzarea si subventia al doilea an:
6811,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟ =
2813,,Amortizarea instalatiilor,mijloacelor de transport,animalelor si plantatiilor „‟
60.000
475,,subventii pt.investitii‟‟ =
7584,,Venituri din subventii
pentru investitii‟‟
60.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 14/33
Se vinde:
461,,Debitori diversi‟‟
= % 270.000
7583,,Venituri din vanzareaactivelor si alte operatii decapital‟‟
217.742
4427,, TVA colectata „‟
52.258
Se incaseaza:
5121,,Conturi la banci in lei „‟ =
461,,Debitori diversi‟‟
270.000
Se scade gestinea:
% =2131,,Echipamente tehn.(masini,utilaje si instalatii de lucru) ,,
300.000
6583,,Cheltuieli privind activele cedate sialte operatii de capital‟‟
180.000
2813
,,Amortizarea instalatiilor, mijloacelorde transport, animalelor si plantatiilor ‟‟
120.000
Se constituie datoria fata de stat:
% =4482,,Alte creante privind
bugetul statului‟‟ 300.000
475
,,subventii pt.investitii‟‟ 180.000
6588,,Alte cheltuieli de exploatare‟‟
120.000
Se plateste datoria:
4482,,Alte creante privind bugetul statului‟‟
=5121„‟Conturi la banci in lei „‟
300.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 15/33
4(20). Se înregistrează cheltuieli de dezvoltare efectuate cu ocazia realizării unui prototip deforţe proprii în sumă de 20.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 5 ani. După 2 ani de utilizare a prototipului în care a fost amortizat după metoda liniară, se vinde prototipul la preţul de 18.000 u.m.n (inclusivTVA).Se primeşte în contul creanţei un efect comercial (bilet la ordin) care se depune la bancă şi se încasează.
REZOLVARE:
203,, Cheltuieli de dezvoltare‟‟ =
722,,Venituri din productia deimobilizari corporale‟‟
20.000
6811
,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟ =2803,,Amortizarea cheltuielilor dedezvoltare‟‟
4.000
6811,,Cheltuieli de exploatare privindamortizarea imobilizarilor‟‟ =
2803,,Amortizarea cheltuielilor dedezvoltare‟‟
4.000
461,,Debitori diversi‟‟
= % 18.000
7583,,Venituri din vanzareaactivelor si alte operatii decapital
14.516
4427,, TVA colectata
3.484
% =203,,Cheltuieli de dezvoltare‟‟
20.000
6583,,Cheltuieli privind activele cedate sialte operatii de capital‟‟
14.000
2803,,Amortizarea cheltuielilor de 8.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 16/33
dezvoltare‟‟
405
,,Efecte de platit pentru imobilizari‟‟ =
461
,,Debitori diversi‟‟ 18.000
5113,,Efecte de incasat‟‟
=405,,Efecte de platit pentruimobilizari‟‟
18.000
5121
,,Conturi la banci in lei „‟ =
5113
,,‟Efecte de incasat‟‟ 18.000
5(26). Societatea achiziţionează 1.000 obligaţiuni, cost achiziţie 5 lei/bucată, ca investiţii financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achită imediat din contul de la bancă iar diferenţa lao dată ulterioară, tot prin virament bancar. Jumătate din obligaţiuni se revând peste o săptămână la un preţ de vânzare de 6,50 lei/bucată iar cealaltă jumătate cu preţul de vânzare de 4,50 lei/bucată. Încasarea se realizează în contul de la bancă. REZOLVARE:
Societatea achiziţionează 1.000 obligaţiuni, cost achiziţie 5 lei/bucată, ca investiţii
financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achită imediat din contul de la bancă iar
diferenţa la o dată ulterioară
501,,Actiuni detinute la entitatile afiliate‟‟
= % 5.000 (1.000x5)
5121,,Conturi la banci in lei‟‟
3.000
509,,Varsaminte de efectuat
pentru investitiile pe termenscurt‟‟
2.000
Se incaseaza Varsaminte de efectuat ulterior prin banca
509,,Varsaminte de efectuat pentruinvestitiile pe termen scurt‟‟
=5121,,Conturi la banci in lei „‟
2.000
Jumătate din obligaţiuni se revând peste o săptămână la un preţ de vânzare de 6,50
lei/bucată
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 17/33
5121,,Conturi la banci in lei „‟
= % 3250(500x6.5)
501,,Actiuni detinute laentitatile afiliate‟‟
2500(500x5)
7642,,Castiguri din investitii petermen scurt cedate,,
750(500x1.5)
iar cealaltă jumătate se revinde cu preţul de vânzare de 4,50 lei/bucată.
% =501,,Actiuni detinute la
entitatile afiliate‟‟
2.500(500x5.5)
5121,,Conturi la banci in lei „‟
2.250(500x4.5)
6642,,Pierderi din investitiile pe termen scurtcedate‟‟
250 (500x0.5)
6(30). Societatea primeşte, pe baza bonului de comandă, o factură de la Ticket Service SRL reprezentând valoarea nominală a tichetelor de masă solicitate la care se adaugă valoarea
imprimatelor.Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucată iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea imprimatelor este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achită din contul de la bancă cu ordin de plată. Toate tichetele achiziţionate sunt distribuite salariaţilor. REZOLVARE:
Se plateste valoarea comenzii tichete de masa la Ticket Service SRL
409,,Furnizori debitori‟‟
=5121,,Conturi la banci in lei „‟
3802
Se inregistreaza facturea de tichete de masa
% =401,,Furnizori „‟
3802
5328,,Alte valori
3740
628
,,Alte cheltuieli cu serviciile executatede terti 50
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 18/33
4426,,TVA deductibila‟‟
12
Se plateste stinge datoria furnizorului cu avansul
401,,Furnizori‟‟
=409,,Furnizori debitori‟‟‟
3802
Se distribuie tichetele si se trece pe cheltuliei contravaloarea (in aceeasi luna pentru care s-aucomandat)
642
,,Cheltuieli cu tichetele de masaacordate salariatilor‟‟ =
5328
,,Alte valori 3740
GRUPA II - Categoria II – Auditul statutar al situatiilor financiare
1.(1.) Obligaţiile etice ale expertului contabil în cursul unei misiuni de consultanţă fiscală.
Obligatiile etice ale EC si CA, salariati sunt :-sa aiba o conduita morala si profesionala corespunzatoare functiei si postului care il detine.-sa respecte sistemul relational de subordonare impus prin ROI ( regulament de organizareinterioara ) si ROF ( regulament de organizare si functionare )- sa respecte programul de lucru- sa-si indeplineasca sarcinile ce ii revin prin fisa postului
Obligatii etice ale profesionistilor contabili angajati:- sa vegheze asupra colegilor, ajutandu-i sa isi dezvolte si pastreze rationamentul
profesional referitor la probleme contabile si de etica- datoreaza loialitate atat angajatorului cat si profesiei lor
- profesionistul contabil nu trebuie sa induca in eroare angajatorul sau despre gradul de pregatire sau experineta pe care le detine- sa prezinte informatia financiar in intregime, cu onestitate, in mod profesionist astfelinacat sa fie inteleasa in contextul ei
Conflictul de loialitate15.1. Profesionistii contabili angajati datoreaza loialitatea, atat angajatorului lor, cat si
profesiei lor, si uneori pot aparea situatii conflictuale intre cei doi. Prioritatea fireasca a unuiangajat trebuie sa fie aceea de a respecta atat obiectivele legitime si etice ale entitatii in carelucreaza, cat si regulile si procedurile redactate pentru sustinerea lor. In orice caz, unuiangajat, in mod legitim nu i se poate cere:sa incalce legea;sa incalce regulile si standardele profesiei;
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 19/33
sa minta sau sa induca in eroare (inclusiv prin tacere) pe cei care actioneaza ca auditori innumele angajatorului;sa isi puna numele sau sa fie asociat la o raportare care practic denatureaza faptele.15.2 Diferentele de opinie despre rationamentul profesional al profesionistului contabil
privind contabilitatea sau de respectare a eticii, trebuie prezentate si rezolvate in cadrul
entitatii angajatului, initial cu persoana ierarhic imediat superioara si posibil cu urmatoarea. Incazul unor probleme semnificative de etica nerezolvate, acestea se analizeaza cu persoaneledin conducerea superioara sau cu consiliul de administratie.15.3. Daca profesionistii contabili angajati nu pot rezolva vreo problema implicand unconflict intre angajatorii lor si cerintele profesionale, dupa eliminarea celorlalte posibilitati, nu
pot avea alta solutie decat sa recurga la demisie. Angajatii trebuie sa expuna angajatoruluimotivele acestei actiuni, dar datoria lor de confidentialitate exclude in mod normal sacomunice problema respectiva si altora (fara o aprobare legala sau profesionala pentru aactiona in acest fel).15.4. Pentru alte instructiuni si consideratii, vezi Sectiunea 2, Solutionarea conflictelor deetica.
Sprijinirea colegilor angajatiUn profesionist contabil angajat, indeosebi unul care exercita o autoritate asupra celorlalti,trebuie sa vegheze asupra colegilor ajutandu-i sa isi dezvolte si pastreze rationamentul
profesional referitor la problemele contabile si de etica si trebuie sa analizeze in mod profesional diferentele de opinie cu acestia.Competenta profesionalaUnui profesionist contabil angajat in industrie, comert, sectorul public sau invatamant i se
poate cere sa execute servicii semnificative pentru care insa nu are suficienta pregatire sauexperienta. Cand executa asemenea lucrari, profesionistul contabil nu trebuie sa induca ineroare angajatorul sau despre gradul de pregatire sau experienta pe care le detine; daca estecazul, se va cere asistenta adecvata si parerea unui expert.Prezentarea informatiilor18.1. Se asteapta ca profesionistul contabil angajat sa prezinte informatia financiara inintregime, cu onestitate, in mod profesionist si astfel incat sa fie inteleasa in contextul ei.18.2. Informatia financiara si ne-financiara trebuie pastrate intr-o maniera care sa descrie clarnatura adevarata a tranzactiilor comerciale, activelor si pasivelor, sa clasifice si sa inregistrezeintrarile cronologic si de o maniera adecvata, iar profesionistii contabili trebuie sa faca tot cele sta in putinta pentru respectarea acestei cerinte.In cursul unei misiuni de consultanta fiscala expertul contabil trebuie:- sa respecte principiul independetei- sa respecte legislatia fiscala in domeniu
- sa ajute clientul la interpretarea legii in favoarea sa.
2.(2.) Cum explicaţi responsabilităţile etice ale altor profesionişti utilizaţi în cadrul unei misiuni de audit
de bază?
O particularitate esenţială a profesioniştilor contabili se referă la asumarea responsabilităţii de a acţiona în interes public. Acest lucru presupune din partea unui profesionist contabil în general, şi a auditorului financiar în special de a-şi asuma responsabilitatea în ceea ce priveşte asigurarea conformităţii cu cele cinci principii fundamentale de etică. Pentru contabilii şi auditorii
din întreaga lume :• Nu contează cultura
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 20/33
• Nu contează din ce regiune provin • Nu contează dacă vin dintr -o economie dezvoltată sau în curs de dezvoltare au acelaşi numitor comun : Încrederea Publică
3.(4.) Explicaţi scopul şi obiectivele controlului de calitate a serviciilor de audit. Controlul de calitatela nivelul organismului profesional.
Scopul controlului calitatii este de a stabili standarde si de afurniza instructiuni privind:- politicile si procedurile unei firme de audit referitoare la activitatea de audit in general- proceduri referitoare la munca delegata asistentilor pentru un audit individualObiectivele politicilor de control al calitatii vor incorpora urmatoarele:- cerintele profesioanle- aptitudini si competente- repartizare - actvitatea de audit este repartizata personalului cu grad de instruiretehnica si experienta profesionala ceruta in circumstantele date- delegare - indrumare, supraveghere si revizuire la toate nivelurile astfel incat sa seasigure rezonabilitatea activitatii desfasurate
- consultare - consultanta ori de cate ori e necesar, in cadrul sau in afara firemei cu persoane competente- acceptarea si pastrarea clientilor - evaluarea potentialilor clienti si verificarea celorexistentei- monitorizare - se monitorizeaza gradul de adecvare continuu si eficacitateaoperationala a politicilor si procedurilor de control al calitatiiControlul de calitate reprezinta un ansamblu de masuri luate de organismeleprofesionale, care vizeaza analiza modului de organizare si functionare a unuicabinet si aprecierea modului de aplicare în cadrul cabinetului a standardelorinternationale si a normelor profesionale emise de aceste organisme.Obiective urmarite prin controlul de calitate se refera la:
- oferirea catre public a unei bune perceptii despre calitatea serviciilor;- armonizarea comportamentelor profesionale ale membrilor;- contribuirea la buna organizare a cabinetelor si la perfectionarea metodelor delucru;- aprecierea modului de aplicare a regulilor si normelor profesionale;- dezvoltarea solidaritatii în rândul profesiei, prin favorizarea contactelor dintrecolegi, apropierea si respectul profesionistilor fata de organismul profesional.Principiile fundamentale care stau la baza organizarii controlului de calitate sunt:universalitatea, confidentialitatea, colegialitatea, adaptarea controlului si urmarirea. Activitatea de control al calitatii poate fi organizata si exercitata în doua metode:controale colegiale si controale prin personal angajat, ambele metode fiind
echivalente.
4.(5.) Controlul de calitate la nivelul cabinetului de audit. Rolul şi importanţa dosarului exerciţiului. Standardul International de Audit (ISA) nr. 220 stabileste procedurile si principiilefundamentale precum si modalitatile lor de aplicare cu privire la controlul de calitate si înmod deosebit, la politicile si procedurile folosite de unn cabinet în lucrarile de audit si la
procedurile referitoare la lucrarile încredintate unor colaboratori ai auditorului. Natura, calendarul si întinderea politicilor si procedurilor de control de calitate ale unuicabinet sau societate depind de numerosi factori ca: felul si importanta activitatii sale,
dispersia geografica, nivelul de organizare, costuri etc.
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 21/33
Obiectivele politicilor de control de calitate adoptate de catre un cabinet sau o societate sunturmatoarele:- exigentele profesionale: personalul cabinetului sau al societatii trebuie sa se conformeze
principiilor de independenta, integritate, obiectivitate, confidentialitate si profesionalism,înscrise în Codul etic;
- aptitudini si competente: nivelul de instruire si formare al personalului cabinetului sausocietatii permite acestuia sa se achite în mod corect si complet de sarcinile pe care le primeste în cadrul unei misiuni de audit;- repartizarea lucrarilor: lucrarile de audit vor fi încredintate personalului care dispune de
pregatirea si experienta necesara;- delegarea : conducerea, supervizarea si revederea lucrarilor realizate la toate esantioanele
permit obtinerea unei asigurari rezonabile ca lucrarile efectuate raspund normelor de calitatestabilite.Dosarul exercitiului cuprinde toate elementele unei misiuni, a caror utilitate nu depasesteexercitiul controlat; el permite ansamblarea tuturor lucrarilor, de la organizarea misiunii lasinteza si formularea raportului.
Dosarul exercitiului este indispensabil pentru:- mai buna organizare si control ale misiunii;- documentarea lucrarilor efectuate, deciziilor luate si asigurarea ca programul s-a derulatfara omisiuni;- înlesnirea muncii în echipa si supervizarea lucrarilor date la colaboratori;- justificarea opiniei emise si redactarea raportului.
GRUPA II - Categoria IV –
Evaluarea intreprinderilor 1. (32.) Aveti urmãtoarele informatii despre întreprindere: cheltuieli de înfiintare 5.000; licente
10.000; clãdiri 50.000; echipamente 100.000; stocuri 200.000; creante 300.000; bãnci 10.000; venituri în avans 80.000; capital social 125.000; rezerve 5.000; furnizori 250.000; împrumuturi bancare150.000 (din care 75.000 pe termen lung); provizioane pentru riscuri si cheltuieli 65.000.Eliberati bilantul contabil în principalele sale mase, bilantul financiar si bilantul functional, si explicatirolul acestora în cadrul diagnosticului de evaluare.
Bilant contabil
Cheltuieli de infiintare 5.000Licente 10.000
Cladiri 50.000Echipamente 100.000Stocuri 200.000Creante 300.000Banci 10.000TOTAL ACTIV 675.000
Venituri in avans 80.000Capital social 125.000Rezerve 5.000Furnizori 250.000Imprumuturi bancare (din care pe termenlung 75.000)
150.000
Provizioane 65.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 22/33
TOTAL PASIV 675.000
Bilant functional
ACTIV 270.000 PASIV 270.000
Functia de investitii = Fonduri proprii origine esterna 130.000Imobilizari brute 165.000
Functia exploatare NFR 95.000 Fonduri proprii origine interna 65.000
Trezorerie 10.000 Datorii financiare 75.000Bilant financiar
Capitaluri permanente = 130.000+75.000+65.000 =270.000FR = IV-I = 270.000-165.000 =205T = III-VI = 10 – 75.000=-65.000
NFR = II – V = 500.000-330.000=170.000
Activ imobilizat 165.000 Capitaluri permanente 270.000
Stocuri, creante 500.000 Datorii nefinanciare 330.000
Disponibil si alte valori mob 10.000 Datorii fin pe termen lung 75.000de plasament
675.000 675.000
2. (33.) Determinati activul net corijat al unei întreprinderi, prin ambele metode, cunoscândurmãtoarele elemente din bilantul economic al acesteia: casa 10.000; banca 150.000; cheltuieli de înfiintare 15.000; clãdiri 200.000; echipamente 250.000; stocuri 300.000; furnizori 400.000; creditori80.000; împrumuturi bancare t.l. 200.000; capital social 100.000; reserve 10.000; venituri anticipate80.000; profit 55.000.
A CORECTII ANC P CORECTII ANC
CH DE INFIINTARE-15.000
CLADIRI 200.000
ECHPAMENTE – 250.000
STOCURI – 300.000
CASA – 10.000 BANCA – 150.000
-15000 0
200000
250000
300000
10000 150000
K SOCIAL – 100.000
REZERVE – 10.000
PROFIT - 55.000
FURNIZORI – 400.000
IMPR BANC. TL – 200.000 CREDITORI – 80000
V ANTICIPATE – 80.000
DIFERENTE DIN CRECTII
+80.000
-80.000
-15000
100000
10000
55000
480000
200000
800000
-15000
TOTAL 925.000 -15000 910000 TOTAL 925000 -15000 910000
Met aditiva
ANC = Kpr + / - Dif din corectii
Kpr = Ksoc + rezerve + profit – 165000
Dif din corectii – 15000
ANC = 165000-15000 = 150000
Met substractiva
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 23/33
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 24/33
lei/acţiune 1.404acţiunianulate
1.404 acţiuni anulate x 5 lei/acţiune = 7.020 lei - Cost de achiziţie acţiuni deţinute 1.000 acţiuni x 6 lei/acţiune = 6.000lei = Prima de fuziune 2 = 1.020 lei
Prima de fuziune = 29.484 lei + 1.020 lei = 30.504 lei
GRUPA II - Categoria X – Organizarea auditului si controlul intern al intreprinderii
1. (20.) Comentaţi definiţia auditului intern
Auditorul intern este o persoana fizica ori juridica, salariat al entitãtiiauditate,respectiv angajat prin contract; cantonat initial în misiuni legate de bunacalitate a informatiilor financiare, astãzi, auditorul intern se ocupã din ce în ce maimult de misiuni de audit operational, de verificarea existentei, a gradului de
adecvare si a modului de aplicare a procedurilor interne în toate sectoarele si petoate functiile întreprinderii.
GRUPA III - Categoria III – Expertize contabile
1. (4.) Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire încalitate de expert contabil judiciar într-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel maiindicat pentru citarea părţilor. Argumentaţi răspunsul.
2. (5.) Alexandru, aflat la prima sa expertiză judiciară de natură civilă, a constatat după
studierea dosarului, că pentru e exprima o opinie motivată, mai sunt necesare documente cu caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui să procedeze. Argumentaţi răspunsul.
3. (19.) Explicati principiul confidentialitatii?
RASPUNS:Confidentialitatea este stricta, in afara de cazul in care a primit o autorizatie speciala de adivulga informatiile sau in caz de obligatii legale sau profesionale.Profesionistii contabili trebuie sa se asigure ca persoanele angajate sub orice forma -subalterni saucolaboratori- respecta aceleasi reguli de confidentialitate.Confidenfialitatea se refera numai la divulgarea informatiilor; ea implica, de asemenea, faptul ca
informatiile primite nu sunt folosite de profesionistul contabil in beneficiul sau personal sau al unuitert.Acest principiu nu se aplica divulgarii informatiilor care permit profesionistului contabil saindeplineasca obligatiile sale, stabilite prin normele profesionale.In interesul public si al profesiunii, normele profesionale trebuie sa defineasca conceptul deconfidentialitate si sa furnizeze o orientare asupra naturii si intinderii obligatiilor legate deconfidentialitate si asupra circumstantelor in care divulgarea de informatii primite in cursul exercitariiunei misiuni trebuie autorizata sau ceruta.Obligatiile de confidenfialitate sau secret profesional sunt inscrise in legislatia fiecarei tari.Pentru a stabili daca informatiile confidentiale pot fi divulgate, trebuie avute in vedere urmatoareleaspecte (cu titlu de exemple):
a) cand divulgarea este autorizata de client: daca interesele tuturor partilor (cu deosebire terti) pot filezate;
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 25/33
b) cand divulgarea este ceruta de lege sau cand exista obligatii profesionale de divulgare:- profesionistul trebuie sa faca apel la judecata sa, pentru a determina tipul de informatii care
pot fi divulgate; trebuie sa se evite situatiile care implica fapte sau opinii nejustificate sau nejustificabile;- profesionistul trebuie sa se asigure ca persoanele care primesc informatiile sunt destinatarii corecti aiunor astfel de informatii, adica cu abilitati sa primeasca astfel de informatii;
- profesionistul trebuie sa stabileasca daca divulgarea si conse-cinfele acesteia implicaresponsabilitatea sa.Se recomanda, in toate aceste cazuri, consultarea organismului profesional si/sau a unui avocat.
GRUPA III - Categoria VII –
Studii de fezabilitate
1. ( 31.) Un proiect investiţional, cu o valoare totală a investiţiei de 15.000 lei şi cu o rată deactualizare de 20% prezintă următoarea structură a fluxurilor de numerar:
An Costinvestiţie
Costuri deexploatare
Totalcost
Total încasări
0 15.000 15.0001 6.420 6.420 9.4402 6.620 6.620 9.640
3 7.500 7.500 10.7004 6.500 6.500 11.7005 8.500 8.500 22.700
TOTAL 11.445 35.540 50.540 64.180
Calculaţi valoarea actualizată netă şi apreciaţi fezabilitatea investiţională prin intermediulacestui indicator.
GRUPA III - Categoria VIII – Analiza-diagnostic a intreprinderii
1. (3.) Analizaţi nivelul fondului de rulment, al necesarului de fond de rulment şi al trezoreriei
pentru o întreprindere din domeniul industriei prelucrătoare care prezintă următoarele informaţiibilanţiere:
Indicator 31.12.n
Imobilizări 100.000
Stocuri 20.000
Creante 40.000
Disponibilităţi 5.000
Capitaluri proprii 65.000
Datorii mai mari de un an 50.000
Datorii de exploatare 47.000
Datorii bancare pe termen foarte scurt 3.000
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 26/33
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 27/33
sub rezerva existentei unui flux de lichiditati corespunzator (care sa permita pe viitorsuportarea serviciilor datoriei).
2. (12.) Calculaţi şi interpretaţi rata stabilităţii financiare şi rata autonomiei financiare pentru o întreprindere din domeniul industriei prelucrătoare care prezintă următoarele informaţii bilanţiere:
Indicator 31.12.n
Imobilizări 100.000
Stocuri 20.000
Creante 40.000
Disponibilităţi 5.000
Capitaluri proprii 65.000
Datorii mai mari de un an 50.000
Datorii de exploatare 47.000
Datorii bancare pe termen foarte scurt 3.000
Rezolvare:
1. Lichiditatea generala = (20.000 + 40.000+5000) / (47.000+3.000) = 65.000 / 50.000 = 1,3
2. Lichiditatea curenta = (40.000+5000) / (47.000+3.000) = 45.000 / 50.000 = 0,9
3. FR = capitaluri proprii + datorii pe termen lung - imobilizari neteFR = 65.000 + 50.000 - 100.000 = 15.000
Fondul de rulment propriu = Capitaluri proprii – Active pe termen lung (imobilizari)= 65.000 – 100.000 = -35.000
Fondul de rulment imprumutat = Fondul de rulment – Fondul de rulment propriu= 15.000 – (- 35.000) = 50.000
4. NFR = stoc + creante - datorii de exploatare NFR = 20.000 + 40.000 – 47.000 = 13.000
5. TN = FR - NFRTN = 15.000 – 13.000 = 2.000
5.000 – 3.000 = 2.000
6. SN = active totale – datorii totale =SN = 165.000 – 100.000 = 65.000
Situatia neta calculata ca diferenta intre activul total si datoriile totale contractate (65.000)da o prima evaluare (contabila) a intreprinderii la data inchiderii exercitiului.Aceastã ecuatie fundamentalã a bilantului redã averea netã a actionarilor, activul este angajatîn datorii. Situatia neta arata o buna gestionare a resurselor firmei.
Activul societatii este finantat in proportie de 39 % din capital propriu, 70% din fonduri proprii si atrase pe termen lung si 30% din resurse pe termen scurt. Fondul de rulment pozitiv
asigura echilibrul financiar si implicit lichiditatea firmei pe termen scurt. Trezoreria neta dinactivitatea firmei degaja un surplus de numerar. Daca aceasta situatie se mentine mai multe
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 28/33
exercitii financiare sucesive inseamna ca firma are o rentabilitate economica buna dar si posibilitatea plasarii rentabile a disponibilului banesc pentru a isi intari pozitia financiara.
Rata autonomiei financiare = Capital propriu/Capital permanent = 65.000/115.000/100 =56,5% este ridicata si garanteaza autonomia financiara viitoare.
GRUPA IV - Categoria VI – Administrarea si lichidarea intreprinderilor
1. (6.) Identificaţi balanţa de verificare a unei firme pe care consideraţi că o supuneţi lichidării. Parcurgeţi fazele contabile ale lichidării: - inventariere (inclusiv evaluarea tuturor activelor/datoriilor şi stabilirea precisă a datoriilor); - valorificarea bunurilor din activul firmei, prin vînzare: vor fi cel puţin trei categorii de imobilizări(amortizabile şi neamortizabile), stocuri diverse (materii prime, consumabile, produse, mărfuri…),recuperări de creanţe (cu şi fără acordare de reduceri comerciale/financiare); - plata datoriilor: se poate opta pentru situaţia în care firma are destui bani pentru aceasta sau nu;
- stingerea unor conturi de provizioane şi a cel puţin unei categorii de ajustări pentru depreciere;- închiderea capitalurilor proprii care includ cel puţin capital social (din aporturi şi din profituri nete),rezerva legală, rezervă din reevaluare şi rezultat reportat. Se cere prezentarea calculelor şi a formulelor contabile aferente întregii operaţiuni de lichidare.
Rezolvare
30.06.2014A. Active imobilizate
Echipament tehnologic ct 2131 (valoare bruta) 1787 Aparate si instalatii de masura ct 2132 (valoare bruta) 10940
Mobilier ct 214 (valoare bruta) 16542 Amortizare echipament th si aparate de masura ct 2813 -12461 Amortizare mobilier ct 2814 -9979Total active imobilizate (valoare neta) 6829B. Active circulante
Marfuri (ct 371) 900 Ajustari pentru deprecierea marfurilor (ct 397) -100Creante 887Conturi la banci (ct 5121) 55total active circulante 1742C. Cheltuieli in avans 0
D. Datorii ce trebuie platite in mai putin de 1 anFurnizori 857E. Active circulante nete (B+C-D-I) 885F. Total active minus obligatii curente (A+E) 7714G. Datorii ce trebuie platite in mai mult de 1 an (ct4551) 311697H. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli (ct 151) 5000I. Venituri in avans 0 j. Capital si rezerve
Capital subscris si varsat (ct 1012) 200Rezerve ct 1061, 1068) 0Rezultat reportat (ct 1171) -298200
Profit sau pierdere (ct 121) -10983
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 29/33
1. Valorificare imobilizari corporale si marfuria) echipamentelor tehnologice :
461 = % 2487583 2004427 48
-scaderea din evidenta a echipamentelor tehnologice% = 2131 17872813 15216583 266
b) aparate si instalatii de masura
461 = % 1247583 100
4427 24
scadere din evidenta aparate si instalatii de masura
2813= 2131 10.940
c) mobilier, aparatura birotica
461 = % 6.2007583 5.0004427 1.200
-scadere din evidenta mobilier% = 2131 16.5412813 9.9796583 6.562
-incasarea contravalorii imobilizari corporale5121 = 461 6.572- inchiderea contului 75837583 = 121 5.300
- inchiderea contului 6583121 = 6583 6.828
d) marfa
4111 = % 1.240707 1.0004427 240- incasarea contravalorii marfurilor vandute5121 = 4111 1.240- scaderea din gestiune a marfurilor vandute
607 = 371 900-anularea deprecierii
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 30/33
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 31/33
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 32/33
1061 0 76 0 76 76
117 0 1100,01 0 1100,01 1100,01
121 23427,58 0 2500
25927,58 0 25927,58
401 921,68 921,68 2500 2500
3421,68 3421,68 0
5311 9748,43 0 2500
9748,43 2500 7248,43
622 3527 3527 2500
2500
6027 6027 TOTAL 33176,01 33176,01 7500 7500
45124,69 45124,69 33176,01 33176,01
Operatiuni de partaj
acoperire pierdere % 121 25927,58117 1100,01
1061 761012 24751,57
Partajul intre asociati a sumelorramase 1012 456 7248,43
restituit asociatilor diferentacapital % 5311 7248,43 Asociat X 30% 456,1 2174,53
Asociat Z SRL 70% 456,2 5073,90
cont rulaj precedent rulaj luna total sume sold
debit credit debit credit debit credit debit credit 1012 0 32000 32000
32000 32000 0 0
1061 0 76 76
76 76 0 0
117 0 1100,01 1100,01
1100,01 1100,01 0 0
121 25927,58 0 25927,58
25927,58 25927,58 0 0
456 7248,43 7248,43
7248,43 7248,43 0 0
5311 7248,43 0 7248,43
7248,43 7248,43 0 0
TOTAL 33176,01 33176,01 40424,44 40424,44
45124,69 45124,69 0 0
GRUPA V - Categoria IX – Consultanta fiscala acordata contribuabililor
1. (212.) S.C. Alfa S.R.L, cu sediul în Târgovişte, România, înregistrată în scopuri de TVA înRomânia conform art 153 livrează către ABC cu sediul în Ungaria, înregistrată în scop de TVA înUngaria, ciuperci în valoare de 5.000 euro, fără TVA. Ciupercile sunt transportate din România înUngaria de către ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere allui Alfa, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.
2. (226.) O persoană juridică, înregistrată în scop de TVA care activează în domeniulproductiei de mobilier realizeaza in luna iunie urmatoarele operatiuni:-achizitie de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima 850.000 lei, preţ fără TVA; -achizitii de materiale consumabile 250.000 lei, preţ fără TVA; -inregistrarea de facturipentru cazarea personalului trimis in delegatie 25.000 lei, pret fara TVA;-achizitionarea de produse alcoolice si de tutun destinate activitatii de protocol 15.000 lei, pret fara
TVA;-livrarea de produse finite(mobilier) 1.450.000 lei, pret cu TVA.
8/10/2019 Lucrare Stagiu Anul II Oct 2014
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-stagiu-anul-ii-oct-2014 33/33
Toate operatiunile se desfasoara in România, furnizorii si clientii fiind persoane inregistrate in scop deTVA in Romania.a) Determinati TVA aferenta lunii iunie;b) Stiind ca la sfârşitul lunii mai societatea raportase TVA de recuperat în valoare de 2.500 lei,determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre bugetul statului la sfârşitullunii iunie.
3. (231) Prezentaţi momentul exigibilităţii accizelor în cazul produselor supuse accizelor armonizate.
4. (237) Un agent economic produce 20.000 pachete de tigarete a 20 tigarete fiecare. Pretulmaxim cu amnuntul declarat de agentul economic este de 15 lei/pachet. Determinati acciza totalastiind ca acciza unitara este de 51,49 euro/1.000 tigarete, cursul de schimb este de 4,5223 lei/euro,acciza ad valorem este de 19% iar acciza minima este de 79 Euro/1.000 tigarete.
GRUPA V - Categoria XII –
Doctrina si deontologie profesionala
1. Care sunt activitatile profesiei contabile care pot fi efectuate potrivit OG 65/1994 ?
2. Care sunt conditiile pentru ca o societate comerciala sa devina si societate comercialamembra C.E.C.C.A.R. ?
3. Enumerati 5 (cinci) abateri disciplinare care pot fi sanctionate de Comisia de disciplina a filialei
4. Aria de cuprindere a auditului de calitate
5. Care sunt organele alese (colective) ale Corpului ?