maatalouden veroilmoitus
TRANSCRIPT
Maatalouden veroilmoitus 2014
2-lomakkeen täyttäminen
Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2014,
maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä
Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden
harjoittajan veroilmoitusmateriaali
• 1 kpl esitäytetty 2 -lomake
• Täyttöopas
• Energiaveron palautushakemus
• 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöopas
• Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen)
• Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) +
täyttöopas
Materiaaliposti asiakkailla 23.1.2015 mennessä
• Arvonlisäverovelvollisille on lähetetty vuoden 2014 lopulla erikseen alv-
paketti sisältäen alkutuottajan kausiveroilmoituksen, lähetteen ja
maksuohjeen. Sähköisesti kausiveroilmoituksen vuonna 2014 antaneet
saavat muistutuskirjeen kausiveroilmoituksen antamisesta ja veron
maksamisesta.
8.1.2015
2
8.1.2015
3
Veroilmoitusten jättöajat 2015
Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja • Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla 2.3
• Jos olet arvonlisäverovelvollinen, kausiveroilmoitus on annettava vaikka verollista toimintaa ei olisi ollutkaan 2014
• 2-lomake ja 2C –lomake 2.3
• tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä
• 2C-lomake palautettava, jos on seurantatietoja (mm. metsävähennys)
• Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 2.3
• yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää.
• Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 2.3
• Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 7.5 tai 13.5 miten ilmoitukseen on merkitty
• Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 7.5 tai 13.5
Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja • palauttaa 2C-lomakkeen 7.5. tai 13.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja.
• tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, ellei ole seurantatietoja
• palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään.
8.1.2015
4
Maatalouden veroilmoituslomake 2
Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi
Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto
Y-tunnus tai henkilötunnus
merkittävä jokaiselle sivulle! (tallennus sähköiseen muotoon)
Laskelma tuloksesta
8.1.2015
5
1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, sillä ne vähennetään osakkaan verotuksessa.
mm. yhtenäistämisohjeen
mukaiset vähennykset,
työhuonevähennys, poltto-
tarvepuu
Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö
8.1.2015
6
Tappion vähentäminen pääomatuloista
2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa.
8.1.2015
7
Tulot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!
Esim. työkorvaukset, konevuokrat, metsätalouden sivutulot
8.1.2015
8
Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja
korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan
kohtaan 15
Tähän kunnan lomittajan kulut
MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella
2) Vuoden 2013 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje
Vähennys poistoina, jos tod.näk. taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta
8.1.2015
10
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot
• Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista
osakkeista saaduista osingoista on
• muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö: veronalaista 75 % ja
verovapaata 25 %
• julkisesti noteerattu yhtiö: veronalaista 85 % ja verovapaata
15 %
• Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa
osa vähennetään ennen yritystulon jakamista
ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin
• Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen
150 000 euron rajaa (TVL 33b §) ei sovelleta maatalouden
tulonlähteeseen (MVL) kuuluviin osinkoihin
8.1.2015
11
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot
• Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko
on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko
on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan
nostettavissa
• Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana
päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei
osingon nostettavissa olosta ole erikseen
päätetty
8.1.2015
12
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot
• Osuuspääoman koroista
• veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan
ylittävältä osin.
• Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan
- ensin henkilökohtaiseen tuloon
- sitten maatalouden tuloon ja
- lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon
• Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta,
vähennetään molempien puolisoiden verovapaa
osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa
ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä
8.1.2015
13
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot
• Esimerkki:
Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa.
Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa.
Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen.
Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja
8.1.2015
14
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot
esimerkki jatkuu
MVL tulo 30 000
- sisältää osuuspääoman korkoja 3 000
- sisältää osinkoa 2 000
Vähennykset MVL tulosta
MVL tulo 30 000
- vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500
- miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500
- yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300
- osingon verovapaa osa (25%) - 500
jaettava tulo 27 200
8.1.2015
15
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot
esimerkki jatkuu
nettovarallisuus 25 000
jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000)
- vaimon pääomatulo-osuus 2 500
- miehen pääomatulo-osuus 2 500
jaettava ansiotulo-osuus 22 200 (27 200 - 5 000)
- vaimon ansiotulo-osuus 8 880 (40 %*22 200)
- miehen ansiotulo-osuus 13 320 (60 %*22 200)
8.1.2015
16
3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin
kohtaan 10.
4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1
kohtaan 5.
5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos
osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja
osuuspääoman korot tässä kohdassa.
Osingot ja osuuspääoman korot
Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske
TVL:n säännökset.
Osakkeet ja osuudet ovat maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto on
maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi
käyttää.
Osingoista 75 % maatalouden tuloa, 25 % verovapaata (ei julkiset). Julkisesti noteeratuista
yhtiöistä saaduista osingoista 85 % / 15 %.
Osuuspääoman korko verovapaata 1500 euroon asti ja 70 % veronalaista 1500 euron ylittävä
osalta. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa.
1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.
2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.
8.1.2015
17
Rakennuspoistot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!
8.1.2015
18
Koneet ja salaojat
1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.
3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.
8.1.2015
19
4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus
siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.
5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus
siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.
Käyttöönottamattomat koneet ja
rakennukset
8.1.2015
20
Matkakulut
• Asunnon ja maatilan väliset matkakulut
ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-
lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden
ajoja)
• Samoin verotusyhtymän osakkaalla
• Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa
• Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon
• Maatalouden ajoista lisävähennys (0,43 €/km), jos
auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa.
Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys,
saa vähentää todelliset kulut.
8.1.2015
22
Yksityistalouden auton käyttö
ajopäiväkirjaa pidettävä
7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014.
Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 43 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje.
8) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6.
8.1.2015
23
7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014.
8) Siirretään sivulle 1 osan 1 kohtaan 6.
Lisääntyneet elantokustannukset
Kokopäiväraha on 39 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje.
Osapäiväraha 18 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje.
8.1.2015
24
1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2014 lopussa).
2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja.
3) Tätä verovuoden 2014 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.
Maatalouden varat ja velat
Maksamattomat osuusmaksut velkaa
Ns. eläinluotto ei velkaa
Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena
Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta.
Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle!
8.1.2015
25
Maidon viitemäärä
• Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta.
• Tilakaupassa kaupan kohteena luovutettavissa oleva
määrä. Vuoden 2014 lopussa ei enää välttämättä
arvoa, koska lakkaa 1.4.2015.
8.1.2015
26
Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2014
Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2014
- lähde: Mavi, Maaseutuelinkeinohallinnon
tietojärjestelmä
ELY-keskus Keskihinta
01 Uudenmaan ELY-keskus 0
02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 0
03 Satakunnan ELY-keskus 0,01
04 Hämeen ELY-keskus 0,01
05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02
06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 0,01
07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,05
08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,04
09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,02
10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,03
11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04
12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,04
13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04
14 Kainuun ELY-keskus 0,03
15 Lapin ELY-keskus 0,05
20 Ahvenanmaan valtionvirasto 0,01
8.1.2015
28
Verotusyhtymän laskenta jättää
huomiotta
• Tuloverolaskelmalla:
• kohdan 465 - velkojen korot
• Varallisuuslaskelmalla:
• kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet
ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat
kohdassa 469)
• kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet
8.1.2015
29
• Verotusyhtymän maatalouden lomake (2):
• ei ilmoiteta korkomenoja
• ei ilmoiteta velkoja
• ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja
maksetuista koroista
Verohallinnon laskentajärjestelmä ei
huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja
korkoja ja velkoja
8.1.2015
30
Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä
veroilmoituksella ilmoitetaan:
• Kohdassa 7.7 Tulonhankkimisvelan korot
• verovuonna maksetut korot
JA
• Kohdassa 16 Lisätietoja
• yhtymän nimi
• y-tunnus
• maatalouteen kohdistuvat velat ja korot
• Erittely lainoittain
8.1.2015
32
Vaatimus pääomatulon
enimmäismäärästä
4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta.
Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto on kokonaan
pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa.
8.1.2015
35
Lisätiedot ja allekirjoitus
Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava
Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja (mm. ositus-
ja jakokirja, kauppakirja yms.), koska niiden takaisin
saaminen on vaikeaa. Oikeaksi todistettu kopio käy.
8.1.2015
36
Muuta huomioitavaa
• Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen
• 2-lomake on aina palautettava
• Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja eikä seurantatietoja
• Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää
• Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta
• Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin
• Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta
8.1.2015
37
Esitäytetty veroilmoitus
• Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja
metsätalouden tiedot oman ilmoituksen
mukaisina
• Palautetaan 7.5 tai 13.5 vain, mikäli on
korjattavaa esitäytettyihin tietoihin
• Tarkistamisvelvollisuus
• Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään
vahvistettuja liitelomakkeita
• Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei
voi ilmoittaa verkossa • Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat >
Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen)
Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2014
• Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään
helmikuun viimeisenä päivänä.
Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan
oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut
Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä
päivänä em. määräpäivästä.
Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa
tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa.
8.1.2015
38
Kiinteistöverotuspäätös 2015
• Postitetaan asiakkaille maaliskuussa
• Verohallinto lähettää kiinteistöveropäätöksen
kiinteistön omistajille maaliskuun aikana
siihen osoitteeseen, joka on Verohallinnon
tiedossa vuoden 2015 helmikuun lopussa.
• Niille asiakkaille, joiden osoite on tuntematon, ei
lähetetä kiinteistöverotuspäätöstä.
• Päätöstä ei myöskään lähetetä, jos maksu jää alle 17
euron.
8.1.2015
39
Kiinteistöverotuspäätös 2015
• Kiinteistöverotus toimitetaan Verohallinnon
rekisterissä olevien, verovelvollisen antamien ja
sivullisilta tiedonantovelvollisilta saatujen tietojen
sekä asiassa saadun muun selvityksen perusteella.
• Verovelvollisen on tarkistettava tietojen oikeellisuus.
Jos hän ei korjaa tietoja, hänen katsotaan antaneen
tiedot selvityksen mukaisena. Verohallinto voi
määrätä veronkorotuksen laiminlyönneistä.
• Korjaus 7.5 tai 13.5 mennessä (esitäytetty veroilmoitus)
• Yhteisö ja yhteisetuus 30.4 mennessä
• Elinkeinoyhtymä 13.5 mennessä
8.1.2015
40
Kiinteistöverotuspäätös 2015
• Tuloveroilmoituksiin (2-lom) korjatut maatalouden
tuotantorakennustiedot eivät ehdi maaliskuussa
tulevalle kiinteistöverotuspäätökselle.
• Korjatut tiedot tulevat kuitenkin tuloveroilmoitusten mukaisina
Verohallinnon tietoon.
• Kiinteistöverotuspäätöstä ei siis tarvitse korjata samoilla tiedoilla
uudelleen.
• Korjattu kiinteistöverotuspäätös tulee syksyllä ennen
kiinteistöveron 1. eräpäivää.
• Metsätalouden tuotantorakennusten osalta
ilmoittamismenettely on sama kuin maatalouden
tuotantorakennuksilla.
8.1.2015
41
Verohallinnolla paperiton käsittely
Kaikki verohallinnolle tulevat asiakirjat tallennetaan ja
muutetaan sähköiseen muotoon
• Ilmoita mieluiten verkossa eli sähköisesti
Jos annat paperisen veroilmoituksen:
• Käytä virallisia lomakkeita
• Anna liitteet erillisinä A4-kokoisina tulosteina
• Älä niittaa lomakkeita yhteen
• Merkitse nimesi ja Y-tunnuksesi/henkilötunnuksesi selkeästi
veroilmoituksen ja liitteiden kaikille sivuille.
• Asiakirjoja ei säilytetä verotoimistoissa vaan keskitetysti
Älä lähetä alkuperäisiä asiakirjoja liitteenä!
8.1.2015
42
8.1.2015
43
• Internet -sivumme www.vero.fi >Yritys- ja
yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja
metsänomistaja
• Valtakunnallinen puhelinneuvonta
• Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016
• Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040
• Verotili puh. 020 697 056
Lisätietoja