madde 1 madde 2 · tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir....
TRANSCRIPT
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
FĠNANSAL KĠRALAMA, FAKTORĠNG VE FĠNANSMAN ġĠRKETLERĠNCE
UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE
ĠZAHNAMESĠ HAKKINDA TEBLĠĞ1
(24/12/2013 tarihli ve 28861 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.)
BĠRĠNCĠ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, tüm finansal kiralama, faktoring ve finansman Ģirketleri için muhasebe-
leĢtirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulana-
bilir ve denetlenebilir bir Ģekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi
için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaĢılması, finansal analiz, risk
analizi, verimlilik analizi gibi çeĢitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir Ģekilde elde edilme-
sini sağlamaktır.
Kapsam
MADDE 2 – (1) 21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketleri Ka-
nununun 3 üncü maddesinde tanımlanan Ģirketler bu Tebliğ hükümlerine tabidir.
Dayanak
MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketleri Kanununun 14
üncü maddesi ve Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketlerinin Muhasebe Uygulamaları ile Finansal Tab-
loları Hakkında Yönetmelik hükümlerine dayanılarak hazırlanmıĢtır.
Tanımlar
MADDE 4 – (1) Bu Tebliğin uygulamasında,
a) Kanun: 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketleri Kanununu,
b) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu,
c) Türkiye Muhasebe Standardı: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yü-
rürlüğe konulmuĢ olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara iliĢkin
ek ve yorumları,
ç) ġirket: 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketleri Kanununun 3 üncü maddesinde
tanımlanan Ģirketleri
ifade eder.
ĠKĠNCĠ BÖLÜM
Tekdüzen Hesap Planı
Tekdüzen hesap planı yapısı
MADDE 5 – (1) Tekdüzen Hesap Planı, aĢağıda belirtilen gruplardan oluĢur;
0 DÖNEN DEĞERLER
1 ANA FAALĠYETLERDEN ALACAKLAR
2 YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DĠĞER AKTĠFLER
3 BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER VE DĠĞER YABANCI KAYNAKLAR
4 ÖZKAYNAKLAR
5 ANA FAALĠYET GELĠRLERĠ
6 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
7 FAALĠYET DIġI GELĠRLER
8 FAALĠYET GĠDERLERĠ VE DĠĞER GĠDERLER
9 BĠLANÇO DIġI HESAPLAR
Türk parası ve yabancı para hesaplar
MADDE 6 – (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak ikiye ayrılmıĢtır.
Türk parası ve yabancı para iĢlemler için çalıĢan hesaplar, 012 Yoldaki Paralar – T.P., 013 Yoldaki Paralar – Y.P.
örneğinde olduğu gibi, defteri kebir seviyesinde ayrılmıĢtır. Defteri kebir hesaplarından son hanesi çift numaralı olan-
lar Türk parası, tek numaralı olanlar ise yabancı para hesaplardır.
(2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, Ģirketlerin yabancı para iĢlemlerine iliĢkin tutarların kaydedildiği
hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde dönem
sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve
iĢlemlerden sağlanan yabancı para faiz, komisyon ve gelirler, iĢlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili
yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden
1 7/2/2014 tarihli ve 28906 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğ ile değiĢtirilmiĢ Ģeklidir.
tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir.
Hesap numaralama sistemi
MADDE 7 – (1) Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç altı haneden oluĢmuĢtur. Ġstisnai hesaplar
ise yedi haneden oluĢmaktadır. Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aĢağıda belirtildiği Ģekildedir:
1 2 3 4 5 6
A B C D E F
A - Grup numarasını tanımlar,
BC - Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar,
DE - Yardımcı hesap numaralarını tanımlar,
F - Alt hesap numaralarını tanımlar.
DeğiĢiklik
MADDE 8 – (1) Tekdüzen Hesap Planında;
a) Kanun uyarınca gerçekleĢtirilemeyen faaliyetlere iliĢkin hesaplar ile kullanılmayan diğer hesaplar açılma-
yabilir.
b) Defteri kebir düzeyinde açılmıĢ olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için Ģirketler ihtiyaç
duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler.
c) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiĢ maddeler için Ģirketler, gerek duyacakları alt ve
daha tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler.
ç) Altı ya da yedi haneli hesaplarda Ģirketler, döviz cinsi, müĢteri numarası, kontrol numarası gibi hususları iz-
lemek amacıyla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler.
d) “Diğer” hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan iĢlemlerle sık tek-
rarlanmayan iĢlemlerin kaydı için ayrılmıĢtır.
Tekdüzen hesap planı
MADDE 9 – (1) Tekdüzen Hesap Planı detayı aĢağıda belirtildiği Ģekildedir.
0 DÖNEN DEĞERLER
010 KASA
011 EFEKTĠF DEPOSU
012 YOLDAKĠ PARALAR – T.P.
013 YOLDAKĠ PARALAR – Y.P.
019 KIYMETLĠ MADENLER – Y.P.
020 TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI - T.P.
021 TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI - Y.P.
022 YURTĠÇĠ BANKALAR - T.P.
02200 VADESĠZ HESAP
022000 KAMU MEVDUAT BANKALARI
022001 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
022002 YABANCI MEVDUAT BANKALARI
022003 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR
022004 KATILIM BANKALARI
022005 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
02201 VADELĠ HESAP
022010 KAMU MEVDUAT BANKALARI
022011 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
022012 YABANCI MEVDUAT BANKALARI
022013 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR
022014 KATILIM BANKALARI
022015 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
023 YURTĠÇĠ BANKALAR - Y.P.
02300 VADESĠZ HESAP
023000 KAMU MEVDUAT BANKALARI
023001 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
023002 YABANCI MEVDUAT BANKALARI
023003 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKĠLĠ KURULUġLAR
023004 KATILIM BANKALARI
023005 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
02301 VADELĠ HESAP
023010 KAMU MEVDUAT BANKALARI
023011 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
023012 YABANCI MEVDUAT BANKALARI
023013 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB. YETKĠLĠ KURULUġLAR
023014 KATILIM BANKALARI
023015 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
024 YURTDIġI BANKALAR - T.P.
02400 VADESĠZ HESAP
024000 SERBEST HESAP
024001 SERBEST OLMAYAN HESAP
02401 VADELĠ HESAP
024010 SERBEST HESAP
0240100 KISA VADELĠ
0240101 ORTA VE UZUN VADELĠ
024011 SERBEST OLMAYAN HESAP
0240110 KISA VADELĠ
0240111 ORTA VE UZUN VADELĠ
025 YURTDIġI BANKALAR - Y.P.
02500 VADESĠZ HESAP
025000 SERBEST HESAP
025001 SERBEST OLMAYAN HESAP
02501 VADELĠ HESAP
025010 SERBEST HESAP
0250100 KISA VADELĠ
0250101 ORTA VE UZUN VADELĠ
025011 SERBEST OLMAYAN HESAP
0250110 KISA VADELĠ
0250111 ORTA VE UZUN VADELĠ
026 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - T.P.
02600 VADESĠZ HESAP
026000 SERBEST HESAP
026001 SERBEST OLMAYAN HESAP
02601 VADELĠ HESAP
026010 SERBEST HESAP
026011 SERBEST OLMAYAN HESAP
027 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - Y.P.
02700 VADESĠZ HESAP
027000 SERBEST HESAP
027001 SERBEST OLMAYAN HESAP
02701 VADELĠ HESAP
027010 SERBEST HESAP
027011 SERBEST OLMAYAN HESAP
030 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER -
T.P. ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03000 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
030000 DEVLET TAHVĠLĠ
030001 HAZĠNE BONOSU
030002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03001 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
030010 MALĠ KURULUġLAR
030011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03002 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
030020 HĠSSE SENETLERĠ
030021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
030029 DĠĞER
03008 DĠĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03009 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
030090 HĠSSE SENETLERĠ
030091 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
030099 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN
MENKUL DEĞERLER
03010 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
030100 DEVLET TAHVĠLĠ
030101 HAZĠNE BONOSU
030102 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03011 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
030110 MALĠ KURULUġLAR
030111 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03012 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
030120 HĠSSE SENETLERĠ
030121 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
030129 DĠĞER
03018 DĠĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SI-
NIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03019 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN
MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
030190 HĠSSE SENETLERĠ
030191 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
030199 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
031 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER -
Y.P.
ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03100 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
031000 DEVLET TAHVĠLĠ
031001 HAZĠNE BONOSU
031002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03101 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
031010 MALĠ KURULUġLAR
031011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03102 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
031020 HĠSSE SENETLERĠ
031021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
031029 DĠĞER
03108 DĠĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03109 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
031090 HĠSSE SENETLERĠ
031091 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
031099 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN
MENKUL DEĞERLER
03110 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
031100 DEVLET TAHVĠLĠ
031101 HAZĠNE BONOSU
031102 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03111 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
031110 MALĠ KURULUġLAR
031111 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03112 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
031120 HĠSSE SENETLERĠ
031121 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
031129 DĠĞER
03118 DĠĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SI-
NIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03119 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN
MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
031190 HĠSSE SENETLERĠ
031191 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
031199 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P.
03200 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
032000 DEVLET TAHVĠLĠ
032001 HAZĠNE BONOSU
032002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03201 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
032010 MALĠ KURULUġLAR
032011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03202 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
032020 HĠSSE SENETLERĠ
032021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
032029 DĠĞER
03209 DĠĞER
03290 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
032900 HĠSSE SENETLERĠ
032901 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
032909 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - Y.P.
03300 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
033000 DEVLET TAHVĠLĠ
033001 HAZĠNE BONOSU
033002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
03301 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
033010 MALĠ KURULUġLAR
033011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
03302 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN MENKUL DEĞERLER
033020 HĠSSE SENETLERĠ
033021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERĠ
033029 DĠĞER
03309 DĠĞER
03390 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
033900 HĠSSE SENETLERĠ
033901 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERĠ
033909 SERMAYEDE PAYI TEMSĠL EDEN DĠĞER MENKUL KIYMETLER
038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) – T.P.
03800 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
03801 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) – Y.P.
03900 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
03901 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
050 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - T.P.
051 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR – Y.P.
1 ANA FAALĠYETLERDEN ALACAKLAR
100 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI - T.P.
10000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
100000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100001 RÜCU EDĠLEMEZ
1000011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
100010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100011 RÜCU EDĠLEMEZ
1000111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
100020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100021 RÜCU EDĠLEMEZ
1000211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
100030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100031 RÜCU EDĠLEMEZ
1000311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
100040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100041 RÜCU EDĠLEMEZ
1000411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
100050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1000501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
100051 RÜCU EDĠLEMEZ
1000511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1000512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1000513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1000514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI - Y.P.
10100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
101000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101001 RÜCU EDĠLEMEZ
1010011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
101010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101011 RÜCU EDĠLEMEZ
1010111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
101020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101021 RÜCU EDĠLEMEZ
1010211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
101030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101031 RÜCU EDĠLEMEZ
1010311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
101040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101041 RÜCU EDĠLEMEZ
1010411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
101050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1010501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
101051 RÜCU EDĠLEMEZ
1010511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1010512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1010513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1010514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI - T.P.
10200 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
102000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102001 RÜCU EDĠLEMEZ
1020011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10201 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
102010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102011 RÜCU EDĠLEMEZ
1020111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10202 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
102020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102021 RÜCU EDĠLEMEZ
1020211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10203 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
102030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102031 RÜCU EDĠLEMEZ
1020311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10204 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
102040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102041 RÜCU EDĠLEMEZ
1020411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10205 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
102050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1020501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
102051 RÜCU EDĠLEMEZ
1020511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1020512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1020513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1020514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI - Y.P.
10300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
103000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103001 RÜCU EDĠLEMEZ
1030011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
103010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103011 RÜCU EDĠLEMEZ
1030111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
103020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103021 RÜCU EDĠLEMEZ
1030211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
103030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103031 RÜCU EDĠLEMEZ
1030311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
103040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103041 RÜCU EDĠLEMEZ
1030411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
10305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
103050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1030501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
103051 RÜCU EDĠLEMEZ
1030511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1030512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1030513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1030514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
104 ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIġ GELĠRLER (-) – T.P.
10400 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
104000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
104001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
104004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
10401 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
104010 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
104011 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104012 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104013 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
104014 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
104015 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105 ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIġ GELĠRLER (-) – Y.P.
10500 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
105000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
105001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
105004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
10501 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
105010 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
105011 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105012 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105013 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
105014 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
105015 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
110 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI - T.P.
11000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
110000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110001 RÜCU EDĠLEMEZ
1100011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
110010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110011 RÜCU EDĠLEMEZ
1100111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
110020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110021 RÜCU EDĠLEMEZ
1100211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
110030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110031 RÜCU EDĠLEMEZ
1100311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
110040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110041 RÜCU EDĠLEMEZ
1100411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
110050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1100501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
110051 RÜCU EDĠLEMEZ
1100511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1100512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1100513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1100514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI - Y.P.
11100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
111000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111001 RÜCU EDĠLEMEZ
1110011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
111010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111011 RÜCU EDĠLEMEZ
1110111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
111020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111021 RÜCU EDĠLEMEZ
1110211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
111030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111031 RÜCU EDĠLEMEZ
1110311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
111040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111041 RÜCU EDĠLEMEZ
1110411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
11105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
111050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1110501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
111051 RÜCU EDĠLEMEZ
1110511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1110512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1110513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1110514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
112 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI- T.P.
11200 AÇIK
112001 BANKALAR
112002 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
112009 DĠĞER
11201 TEMĠNATLI
112011 BANKALAR
112012 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
112019 DĠĞER
113 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI- Y.P.
11300 AÇIK
113001 BANKALAR
113002 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
113009 DĠĞER
11301 TEMĠNATLI
113011 BANKALAR
113012 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
113019 DĠĞER
126 KISA VADELĠ AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - T.P.
12620 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
126201 TAġIT KREDĠLERĠ
126202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
126203 KONUT KREDĠLERĠ
126209 DĠĞER
12621 KREDĠ KARTLARI
126210 TAKSĠTLĠ
126211 TAKSĠTSĠZ
12630 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
126300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
126301 TAġIT KREDĠLERĠ
126302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
126309 DĠĞER
127 KISA VADELĠ AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - Y.P.
12720 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
127201 TAġIT KREDĠLERĠ
127202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
127203 KONUT KREDĠLERĠ
127209 DĠĞER
12721 KREDĠ KARTLARI
127210 TAKSĠTLĠ
127211 TAKSĠTSĠZ
12730 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
127300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
127301 TAġIT KREDĠLERĠ
127302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
127309 DĠĞER
128 KISA VADELĠ TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - T.P.
12820 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
128201 TAġIT KREDĠLERĠ
128202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
128203 KONUT KREDĠLERĠ
128209 DĠĞER
12821 KREDĠ KARTLARI
128210 TAKSĠTLĠ
128211 TAKSĠTSĠZ
12830 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
128300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
128301 TAġIT KREDĠLERĠ
128302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
128309 DĠĞER
129 KISA VADELĠ TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ -Y.P.
12920 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
129201 TAġIT KREDĠLERĠ
129202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
129203 KONUT KREDĠLERĠ
129209 DĠĞER
12921 KREDĠ KARTLARI
129210 TAKSĠTLĠ
129211 TAKSĠTSĠZ
12930 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
129300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
129301 TAġIT KREDĠLERĠ
129302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
129309 DĠĞER
130 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI - T.P.
13000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
130000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130001 RÜCU EDĠLEMEZ
1300011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
130010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130011 RÜCU EDĠLEMEZ
1300111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
130020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130021 RÜCU EDĠLEMEZ
1300211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
130030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130031 RÜCU EDĠLEMEZ
1300311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
130040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130041 RÜCU EDĠLEMEZ
1300411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
130050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1300501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
130051 RÜCU EDĠLEMEZ
1300511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1300512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1300513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1300514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI - Y.P.
13100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
131000 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310001 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310002 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310003 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310004 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131001 RÜCU EDĠLEMEZ
1310011 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310012 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310013 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310014 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
131010 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310101 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310102 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310103 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310104 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131011 RÜCU EDĠLEMEZ
1310111 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310112 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310113 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310114 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
131020 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310201 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310202 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310203 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310204 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131021 RÜCU EDĠLEMEZ
1310211 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310212 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310213 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310214 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
131030 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310301 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310302 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310303 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310304 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131031 RÜCU EDĠLEMEZ
1310311 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310312 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310313 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310314 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
131040 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310401 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310402 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310403 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310404 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131041 RÜCU EDĠLEMEZ
1310411 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310412 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310413 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310414 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
13105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
131050 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
1310501 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310502 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310503 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310504 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
131051 RÜCU EDĠLEMEZ
1310511 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)
1310512 ĠġTĠRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)
1310513 DĠĞER MÜġTERĠLER - (KAMU)
1310514 DĠĞER MÜġTERĠLER - (ÖZEL)
132 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI - T.P.
13200 AÇIK
132001 BANKALAR
132002 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
132009 DĠĞER
13201 TEMĠNATLI
132011 BANKALAR
132012 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
132019 DĠĞER
133 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI - Y.P.
13300 AÇIK
133001 BANKALAR
133002 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
133009 DĠĞER
13301 TEMĠNATLI
133011 BANKALAR
133012 FAKTORĠNG ġĠRKETLERĠ
133019 DĠĞER
146 ORTA VE UZUN VADELĠ AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - T.P.
14620 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
146201 TAġIT KREDĠLERĠ
146202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
146203 KONUT KREDĠLERĠ
146209 DĠĞER
14621 KREDĠ KARTLARI
146210 TAKSĠTLĠ
146211 TAKSĠTSĠZ
14630 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
146300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
146301 TAġIT KREDĠLERĠ
146302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
146309 DĠĞER
147 ORTA VE UZUN VADELĠ AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - Y.P.
14720 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
147201 TAġIT KREDĠLERĠ
147202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
147203 KONUT KREDĠLERĠ
147209 DĠĞER
14721 KREDĠ KARTLARI
147210 TAKSĠTLĠ
147211 TAKSĠTSĠZ
14730 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
147300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
147301 TAġIT KREDĠLERĠ
147302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
147309 DĠĞER
148 ORTA VE UZUN VADELĠ TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ - T.P.
14820 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
148201 TAġIT KREDĠLERĠ
148202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
148203 KONUT KREDĠLERĠ
148209 DĠĞER
14821 KREDĠ KARTLARI
148210 TAKSĠTLĠ
148211 TAKSĠTSĠZ
14830 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
148300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
148301 TAġIT KREDĠLERĠ
148302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
148309 DĠĞER
149 ORTA VE UZUN VADELĠ TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ -Y.P.
14920 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
149201 TAġIT KREDĠLERĠ
149202 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
149203 KONUT KREDĠLERĠ
149209 DĠĞER
14921 KREDĠ KARTLARI
149210 TAKSĠTLĠ
149211 TAKSĠTSĠZ
14930 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
149300 ĠġYERĠ KREDĠLERĠ
149301 TAġIT KREDĠLERĠ
149302 ĠHTĠYAÇ KREDĠLERĠ
149309 DĠĞER
150 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - T.P.
15000 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
15001 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ (-)
15002 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
151 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - Y.P.
15100 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
15101 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ (-)
15102 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
152 NAKDĠ KREDĠLER - T.P.
15200 NAKDĠ
152000 GERÇEK KĠġĠ
152001 BANKA
152002 BANKA DIġI FĠNANSAL KURULUġLAR
152003 DĠĞER KURULUġLAR
15201 TAZMĠN EDĠLEN GAYRĠNAKDĠ KREDĠ BEDELLERĠ
153 NAKDĠ KREDĠLER - Y.P.
15300 NAKDĠ
153000 GERÇEK KĠġĠ
153001 BANKA
153002 BANKA DIġI FĠNANSAL KURULUġLAR
153003 DĠĞER KURULUġLAR
15301 TAZMĠN EDĠLEN GAYRĠNAKDĠ KREDĠ BEDELLERĠ
154 YENĠDEN YAPILANDIRILAN ALACAKLAR – T.P.
15400 FAKTORĠNG ALACAKLARI
15401 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
15402 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR
15403 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ (-)
15404 NAKDĠ KREDĠLER
154040 NAKDĠ
154041 TAZMĠN EDĠLEN GAYRĠNAKDĠ KREDĠ BEDELLERĠ
15409 DĠĞER
155 YENĠDEN YAPILANDIRILAN ALACAKLAR – Y.P.
15500 FAKTORĠNG ALACAKLARI
15501 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
15502 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR
15503 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ (-)
15504 NAKDĠ KREDĠLER
155040 NAKDĠ
155041 TAZMĠN EDĠLEN GAYRĠNAKDĠ KREDĠ BEDELLERĠ
15509 DĠĞER
170 TASFĠYE OLUNACAK ALACAKLAR – T. P.
17000 DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI
170000 TEMĠNATSIZ OLANLAR
1700000 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1700001 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1700002 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1700003 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1700004 NAKDĠ KREDĠLER
1700009 DĠĞER
170001 TEMĠNATLI OLANLAR
1700010 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1700011 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1700012 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1700013 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1700014 NAKDĠ KREDĠLER
1700019 DĠĞER
17001 YÜZ SEKSEN GÜN-BĠR YIL ARASI
170010 TEMĠNATSIZ OLANLAR
1700100 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1700101 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1700102 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1700103 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1700104 NAKDĠ KREDĠLER
1700109 DĠĞER
170011 TEMĠNATLI OLANLAR
1700110 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1700111 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1700112 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1700113 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1700114 NAKDĠ KREDĠLER
1700119 DĠĞER
171 TASFĠYE OLUNACAK ALACAKLAR – Y. P.
17100 DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI
171000 TEMĠNATSIZ OLANLAR
1710000 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1710001 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1710002 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1710003 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1710004 NAKDĠ KREDĠLER
1710009 DĠĞER
171001 TEMĠNATLI OLANLAR
1710010 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1710011 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1710012 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1710013 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1710014 NAKDĠ KREDĠLER
1710019 DĠĞER
17101 YÜZ SEKSEN GÜN-BĠR YIL ARASI
171010 TEMĠNATSIZ OLANLAR
1710100 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1710101 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1710102 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1710103 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1710104 NAKDĠ KREDĠLER
1710109 DĠĞER
171011 TEMĠNATLI OLANLAR
1710110 FAKTORĠNG ALACAKLARI
1710111 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
1710112 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
1710113 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
1710114 NAKDĠ KREDĠLER
1710119 DĠĞER
176 ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLAR -T. P.
17600 TEMĠNATSIZ OLANLAR
176000 FAKTORĠNG ALACAKLARI
176001 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
176002 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
176003 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
176004 NAKDĠ KREDĠLER
176009 DĠĞER
17601 TEMĠNATLI OLANLAR
176010 FAKTORĠNG ALACAKLARI
176011 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
176012 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
176013 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
176014 NAKDĠ KREDĠLER
176019 DĠĞER
177 ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLAR -Y.P.
17700 TEMĠNATSIZ OLANLAR
177000 FAKTORĠNG ALACAKLARI
177001 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
177002 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
177003 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
177004 NAKDĠ KREDĠLER
177009 DĠĞER
17701 TEMĠNATLI OLANLAR
177010 FAKTORĠNG ALACAKLARI
177011 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
177012 FAALĠYET KĠRALAMASI ALACAKLARI
177013 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
177014 NAKDĠ KREDĠLER
177019 DĠĞER
180 ÖZEL KARġILIKLAR (-) – T. P.
18000 TASFĠYE OLUNACAK ALACAKLAR
18001 ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLAR
181 ÖZEL KARġILIKLAR (-) – Y. P.
18100 TASFĠYE OLUNACAK ALACAKLAR
18101 ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLAR
2 YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DĠĞER AKTĠFLER
220 ANA FAALĠYET ALACAKLARI FAĠZ VE GELĠR TAHAKKUK VE REESKONTLARI –
T.P.
22000 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
220000 FAĠZ TAHAKKUKLARI
220001 FAĠZ REESKONTLARI
220002 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER TAHAKKUKLARI
220003 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER REESKONTLARI
220004 DÖVĠZE ENDEKSLĠ KREDĠLER ANAPARA KUR ARTIġ TAHAKKUKLARI
220005 DÖVĠZE ENDEKSLĠ KREDĠLER ANAPARA KUR ARTIġ REESKONTLARI
22001 FAKTORĠNG ALACAKLARI
220010 FAĠZ TAHAKKUKLARI
220011 FAĠZ REESKONTLARI
220012 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER TAHAKKUKLARI
220013 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER REESKONTLARI
220014 DÖVĠZE ENDEKSLĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIġ TAHAKKUKLARI
220015 DÖVĠZE ENDEKSLĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIġ REESKONTLARI
22002 NAKDĠ KREDĠLER
221 ANA FAALĠYET ALACAKLARI FAĠZ VE GELĠR TAHAKKUK VE REESKONTLARI –
Y.P.
22100 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
221000 FAĠZ TAHAKKUKLARI
221001 FAĠZ REESKONTLARI
221002 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER TAHAKKUKLARI
221003 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER REESKONTLARI
22101 FAKTORĠNG ALACAKLARI
221010 FAĠZ TAHAKKUKLARI
221011 FAĠZ REESKONTLARI
221012 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER TAHAKKUKLARI
221013 KOMĠSYON VE DĠĞER GELĠRLER REESKONTLARI
22102 NAKDĠ KREDĠLER
222 DĠĞER FAĠZ VE GELĠR REESKONTLARI - T.P.
22201 MENKUL DEĞERLER FAĠZ REESKONTLARI
222010 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
222011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
222013 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
22203 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLARA ĠLĠġKĠN FAĠZ REESKONTLARI
22210 DÖVĠZE ENDEKSLĠ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR ARTIġ REESKONTLARI
22211 TESLĠM TARĠHĠNE GÖRE MUHASEBELEġTĠRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI
222110 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
222111 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
22299 DĠĞER
223 DĠĞER FAĠZ VE GELĠR REESKONTLARI - Y.P.
22301 MENKUL DEĞERLER FAĠZ REESKONTLARI
223010 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
223011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
223013 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
22303 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLARA ĠLĠġKĠN FAĠZ REESKONTLARI
22311 TESLĠM TARĠHĠNE GÖRE MUHASEBELEġTĠRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI
223110 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
223111 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
22399 DĠĞER
224 TÜREV FĠNANSAL VARLIKLAR - T.P.
22400 ALIM SATIM AMAÇLI
22401 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
22402 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
22403 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
225 TÜREV FĠNANSAL VARLIKLAR - Y.P.
22500 ALIM SATIM AMAÇLI
22501 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
22502 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
22503 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
226 KĠRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – T.P.
22600 FĠNANSAL KĠRALAMA KONUSU YATIRIMLAR
22601 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR
227 KĠRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – Y.P.
22700 FĠNANSAL KĠRALAMA KONUSU YATIRIMLAR
22701 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR
228 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR – T.P.
22800 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR
22801 FAALĠYET KĠRALAMASI ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR
229 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR – Y.P.
22900 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR
22901 FAALĠYET KĠRALAMASI ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR
238 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR – T.P.
23800 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR
238000 MENKULLER
238001 GAYRĠMENKULLER
238002 ĠġTĠRAKLER
238003 BAĞLI ORTAKLIKLAR
238004 Ġġ ORTAKLIKLARI
238005 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
238009 DĠĞER
23801 DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN VARLIKLAR
238010 MENKULLER
238011 GAYRĠMENKULLER
238012 ĠġTĠRAKLER
238013 BAĞLI ORTAKLIKLAR
238014 Ġġ ORTAKLIKLARI
238015 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
238019 DĠĞER
239 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR – Y.P.
23900 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR
239000 MENKULLER
239001 GAYRĠMENKULLER
239002 ĠġTĠRAKLER
239003 BAĞLI ORTAKLIKLAR
239004 Ġġ ORTAKLIKLARI
239005 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
239009 DĠĞER
23901 DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN VARLIKLAR
239010 MENKULLER
239011 GAYRĠMENKULLER
239012 ĠġTĠRAKLER
239013 BAĞLI ORTAKLIKLAR
239014 Ġġ ORTAKLIKLARI
239015 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
239019 DĠĞER
240 ĠġTĠRAKLER - T.P.
24000 MALĠ ĠġTĠRAKLER
240000 MALĠYET
240001 BEDELSĠZ HĠSSELER
240002 DEĞERLEME ARTIġI
24001 MALĠ OLMAYAN ĠġTĠRAKLER
240010 MALĠYET
240011 BEDELSĠZ HĠSSELER
240012 DEĞERLEME ARTIġI
241 ĠġTĠRAKLER - Y.P.
24100 MALĠ ĠġTĠRAKLER
241000 MALĠYET
241001 BEDELSĠZ HĠSSELER
241002 DEĞERLEME ARTIġI
24101 MALĠ OLMAYAN ĠġTĠRAKLER
241010 MALĠYET
241011 BEDELSĠZ HĠSSELER
241012 DEĞERLEME ARTIġI
242 BAĞLI ORTAKLIKLAR - T.P.
24200 MALĠ ORTAKLIKLAR
242000 MALĠYET
242001 BEDELSĠZ HĠSSELER
242002 DEĞERLEME ARTIġI
24201 MALĠ OLMAYAN ORTAKLIKLAR
242010 MALĠYET
242011 BEDELSĠZ HĠSSELER
242012 DEĞERLEME ARTIġI
243 BAĞLI ORTAKLIKLAR - Y.P.
24300 MALĠ ORTAKLIKLAR
243000 MALĠYET
243001 BEDELSĠZ HĠSSELER
243002 DEĞERLEME ARTIġI
24301 MALĠ OLMAYAN ORTAKLIKLAR
243010 MALĠYET
243011 BEDELSĠZ HĠSSELER
243012 DEĞERLEME ARTIġI
244 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER - T.P.
24400 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
244000 DEVLET TAHVĠLĠ
244001 HAZĠNE BONOSU
244002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
24401 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
244010 MALĠ KURULUġLAR
244011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
24409 DĠĞER
245 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – Y.P.
24500 KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
245000 DEVLET TAHVĠLĠ
245001 HAZĠNE BONOSU
245002 DĠĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERĠ
24501 ÖZEL KESĠM BORÇLANMA SENETLERĠ
245010 MALĠ KURULUġLAR
245011 MALĠ OLMAYAN KURULUġLAR
24509 DĠĞER
246 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR, Ġġ ORTAKLIKLARI VE VADEYE KADAR ELDE
TUTULACAK MD. DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) - T.P.
24600 ĠġTĠRAKLER
24601 BAĞLI ORTAKLIKLAR
24602 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
24603 Ġġ ORTAKLIKLARI
247 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR, Ġġ ORTAKLIKLARI VE VADEYE KADAR ELDE
TUTULACAK MD. DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) - Y.P.
24700 ĠġTĠRAKLER
24701 BAĞLI ORTAKLIKLAR
24702 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
24703 Ġġ ORTAKLIKLARI
248 Ġġ ORTAKLIKLARI - T.P.
24800 MALĠ ORTAKLIKLAR
248000 MALĠYET
248001 BEDELSĠZ HĠSSELER
248002 DEĞERLEME ARTIġI
24801 MALĠ OLMAYAN ORTAKLIKLAR
248010 MALĠYET
248011 BEDELSĠZ HĠSSELER
248012 DEĞERLEME ARTIġI
249 Ġġ ORTAKLIKLARI - Y.P.
24900 MALĠ ORTAKLIKLAR
249000 MALĠYET
249001 BEDELSĠZ HĠSSELER
249002 DEĞERLEME ARTIġI
24901 MALĠ OLMAYAN ORTAKLIKLAR
249010 MALĠYET
249011 BEDELSĠZ HĠSSELER
249012 DEĞERLEME ARTIġI
250 MENKULLER - T.P.
25000 KASALAR
25001 BÜRO MAKĠNALARI
25002 MOBĠLYA VE MEFRUġAT
25003 NAKĠL VASITALARI
25004 DĠĞER MENKULLER
25010 STOK MENKULLER
25020 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN MENKULLER
25021 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU MENKULLER
251 MENKULLER - Y.P.
252 GAYRĠMENKULLER - T.P.
25200 KULLANIM ĠÇĠN
252000 BĠNALAR
252001 ARSALAR
252002 ARAZĠ
252009 DĠĞER GAYRĠMENKULLER
25201 DĠĞER AMAÇLI GAYRĠMENKULLER
25204 ĠNġA HALĠNDEKĠ BĠNALAR
25220 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN GAYRĠMENKULLER
252200 BĠNALAR
252201 ARSALAR
252202 ARAZĠ
25221 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU GAYRĠMENKULLER
253 GAYRĠMENKULLER - Y.P.
254 ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ - T.P.
255 ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ – Y.P.
256 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) - T.P.
25600 MENKULLER AMORTĠSMANI
25601 GAYRĠMENKULLER AMORTĠSMANI
25602 ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ AMORTĠSMANI
25603 ĠLK TESĠS VE TAAZZUV GĠDERLERĠ AMORTĠSMANI
25605 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN MENKULLERĠN AMORTĠSMANI
25606 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN GAYRĠMENKULLERĠN AMORTĠSMANI
25607 GAYRĠMADDĠ HAKLAR AMORTĠSMANI
25608 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU MADDĠ DURAN VARLIKLARIN AMORTĠSMANI
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) - Y.P.
25700 MENKULLER AMORTĠSMANI
25701 GAYRĠMENKULLER AMORTĠSMANI
25702 ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ AMORTĠSMANI
25703 ĠLK TESĠS VE TAAZZUV GĠDERLERĠ AMORTĠSMANI
25705 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN MENKULLERĠN AMORTĠSMANI
25706 FĠNANSAL KĠRALAMAYLA EDĠNĠLEN GAYRĠMENKULLERĠN AMORTĠSMANI
25707 GAYRĠMADDĠ HAKLAR AMORTĠSMANI
25708 FAALĠYET KĠRALAMASI KONUSU MADDĠ DURAN VARLIKLARIN AMORTĠSMANI
258 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - T.P.
25800 ġEREFĠYE
25801 ĠLK TESĠS VE TAAZZUV GĠDERLERĠ
25802 GAYRĠMADDĠ HAKLAR
259 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - Y.P.
25900 ġEREFĠYE
25901 ĠLK TESĠS VE TAAZZUV GĠDERLERĠ
25902 GAYRĠMADDĠ HAKLAR
260 PEġĠN ÖDENMĠġ VERGĠLER - T.P.
26000 GEÇĠCĠ KURUMLAR VERGĠSĠ
26001 TEVKĠF EDĠLEN GELĠR VERGĠLERĠ
26002 TEVKĠF EDĠLEN FON PAYLARI
26003 ĠNDĠRĠLECEK KDV
26004 SONRAKĠ DÖNEME DEVREDEN KDV
262 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI HESABI – T.P.
26200 MALĠ ZARARLARDAN
26201 VERGĠ ĠNDĠRĠM VE ĠSTĠSNALARINDAN
26202 AMORTĠSMANLARDAN
26203 FAĠZ REESKONTLARINDAN
26204 KIDEM TAZMĠNATLARINDAN
26209 DĠĞER
263 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI HESABI – Y.P.
26300 MALĠ ZARARLARDAN
26301 VERGĠ ĠNDĠRĠM VE ĠSTĠSNALARINDAN
26302 AMORTĠSMANLARDAN
26303 FAĠZ REESKONTLARINDAN
26304 KIDEM TAZMĠNATLARINDAN
26309 DĠĞER
264 DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) – T.P.
26400 MADDĠ DURAN VARLIKLAR ĠÇĠN
26401 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ĠÇĠN
264010 ġEREFĠYE
264019 DĠĞER
26402 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR
265 DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) – Y.P.
26500 MADDĠ DURAN VARLIKLAR ĠÇĠN
26501 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ĠÇĠN
265010 ġEREFĠYE
265019 DĠĞER
26502 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR
270 AYNĠYAT MEVCUDU - T.P.
27000 BASILI KÂĞIT
27001 KIRTASĠYE
27003 DAMGA PULU
27004 POSTA PULU
27099 DĠĞER STOKLAR
271 AYNĠYAT MEVCUDU - Y.P.
272 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN DOĞAN ALACAKLAR – T.P.
273 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN DOĞAN ALACAKLAR – Y.P.
274 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN KAZANILMAMIġ GELĠRLER (-) T.P.
275 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN KAZANILMAMIġ GELĠRLER (-) Y.P.
278 MUHTELĠF ALACAKLAR - T.P.
27801 PERSONELDEN ALACAKLAR
27802 DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR
27803 PROTESTO VE KOMĠSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR
27804 ALINAN ÇEKLER
27805 ALINAN SENETLER
27899 DĠĞER MUHTELĠF ALACAKLAR
279 MUHTELĠF ALACAKLAR - Y.P.
27901 PERSONELDEN ALACAKLAR
27902 DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR
27903 PROTESTO VE KOMĠSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR
27904 ALINAN ÇEKLER
27905 ALINAN SENETLER
27999 DĠĞER MUHTELĠF ALACAKLAR
280 BORÇLU GEÇĠÇĠ HESAPLAR - T.P.
28000 AVANSLAR
28001 PEġĠN ÖDENMĠġ GĠDERLER
28002 KASA NOKSANI
28099 DĠĞER BORÇLU GEÇĠCĠ HESAPLAR
281 BORÇLU GEÇĠCĠ HESAPLAR - Y.P.
28100 AVANSLAR
28101 PEġĠN ÖDENMĠġ GĠDERLER
28102 KASA NOKSANI
28199 DĠĞER BORÇLU GEÇĠCĠ HESAPLAR
284 KIYMETLĠ MADEN ALIM SATIM HESABI - T.P.
285 KIYMETLĠ MADEN VAZĠYETĠ HESABI - Y.P.
288 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
290 ġUBELER CARĠ HESABI - T.P.
291 ġUBELER CARĠ HESABI - Y.P.
292 EFEKTĠF ALIM/SATIM HESABI - T.P.
293 EFEKTĠF VAZĠYETĠ - Y.P.
294 DÖVĠZ ALIM/SATIM HESABI - T.P.
295 DÖVĠZ VAZĠYETĠ - Y.P.
3 BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER VE DĠĞER YABANCI KAYNAKLAR
342 YURTĠÇĠ BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER - T.P.
34200 KISA VADELĠ
34201 ORTA VE UZUN VADELĠ
343 YURTĠÇĠ BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER - Y.P.
34300 KISA VADELĠ
34301 ORTA VE UZUN VADELĠ
344 YURTĠÇĠ DĠĞER KURULUġLARDAN KULLANILAN KREDĠLER - T.P
34400 KISA VADELĠ
34401 ORTA VE UZUN VADELĠ
345 YURTĠÇĠ DĠĞER KURULUġLARDAN KULLANILAN KREDĠLER -Y.P.
34500 KISA VADELĠ
34501 ORTA VE UZUN VADELĠ
346 SERMAYE BENZERĠ KREDĠLER – T.P.
347 SERMAYE BENZERĠ KREDĠLER – Y.P.
348 YURTDIġINDAN KULLANILAN KREDĠLER - T.P.
34800 KISA VADELĠ
34801 ORTA VE UZUN VADELĠ
349 YURTDIġINDAN KULLANILAN KREDĠLER - Y.P.
34900 KISA VADELĠ
34901 ORTA VE UZUN VADELĠ
350 KARġILIKLAR - T.P.
35001 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI
35002 GENEL KARġILIKLAR
35003 KISA VADELĠ ÇALIġAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERĠ KARġILIĞI
35004 VERGĠ KARġILIKLARI
350040 KURUMLAR VERGĠSĠ KARġILIĞI
350041 GELĠR VERGĠSĠ KARġILIĞI
35005 DÖVĠZE ENDEKSLĠ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIġ KARġILIKLARI
350050 FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
350051 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI
350052 FAKTORĠNG ALACAKLARI
35006 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIKLAR
35007 TESLĠM TARĠHĠNE GÖRE MUHASEBELEġTĠRME DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI
350070 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
350071 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
35020 YENĠDEN YAPILANMA KARġILIĞI
35030 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
KARġILIĞI
35099 DĠĞER KARġILIKLAR
351 KARġILIKLAR - Y.P.
35102 GENEL KARġILIKLAR
35106 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIKLAR
35107 TESLĠM TARĠHĠNE GÖRE MUHASEBELEġTĠRME DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI
351070 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
351071 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
35120 YENĠDEN YAPILANMA KARġILIĞI
35130 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
KARġILIĞI
35199 DĠĞER KARġILIKLAR
352 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - T.P.
35200 FĠNANSAL KĠRALAMA
35201 FAALĠYET KĠRALAMASI
353 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - Y.P.
35300 FĠNANSAL KĠRALAMA
35301 FAALĠYET KĠRALAMASI
354 ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ (-) - T.P.
355 ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ (-) - Y.P.
356 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR – T.P.
35600 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
35601 RÜCU EDĠLEMEZ
357 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR – Y.P.
35700 RÜCU EDĠLEBĠLĠR
35701 RÜCU EDĠLEMEZ
360 FAĠZ VE GĠDER REESKONTLARI - T.P.
36000 KULLANILAN KREDĠ FAĠZ REESKONTLARI
36001 MENKUL KIYMET FAĠZ REESKONTLARI
36002 FAKTORĠNG BORÇLARINA ĠLĠġKĠN REESKONTLAR
36009 DĠĞER FAĠZ VE GĠDER REESKONTLARI
361 FAĠZ VE GĠDER REESKONTLARI - Y.P.
36100 KULLANILAN KREDĠ FAĠZ REESKONTLARI
36101 MENKUL KIYMET FAĠZ REESKONTLARI
36102 FAKTORĠNG BORÇLARINA ĠLĠġKĠN REESKONTLAR
36109 DĠĞER FAĠZ VE GĠDER REESKONTLARI
364 TÜREV FĠNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - T.P.
36400 ALIM SATIM AMAÇLI
36401 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
36402 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
36403 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
365 TÜREV FĠNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - Y.P.
36500 ALIM SATIM AMAÇLI
36501 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
36502 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
36503 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI
366 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - T.P.
367 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - Y.P.
368 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
376 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLER - T.P.
37600 TAHVĠLLERĠMĠZ
37601 BONOLARIMIZ
37602 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
377 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLER - Y.P.
37700 TAHVĠLLERĠMĠZ
37701 BONOLARIMIZ
37702 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
378 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMET ĠHRAÇ FARKLARI (-) - T.P.
37800 TAHVĠLLERĠMĠZ
37801 BONOLARIMIZ
37802 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
379 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMET ĠHRAÇ FARKLARI (-) - Y.P.
37900 TAHVĠLLERĠMĠZ
37901 BONOLARIMIZ
37902 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
380 ÖDENECEK VERGĠ, RESĠM, HARÇ, PRĠM VE FONLAR - T.P.
38010 ÖDENECEKVERGĠLER
380100 ÖDENECEK KURUMLAR VERGĠSĠ
380101 ÖDENECEK GELĠR VERGĠSĠ
380102 ÖDENECEK BSMV
380103 ÖDENECEK DAMGA VERGĠSĠ
380104 ÖDENECEK KDV
38020 ÖDENECEK RESĠM VE HARÇLAR
38040 ÖDENECEK PRĠMLER
38060 ÖDENECEK FONLAR
38099 DĠĞER
381 ÖDENECEK VERGĠ, RESĠM, HARÇ, PRĠM VE FONLAR - Y.P.
386 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU HESABI - T.P.
38600 AMORTĠSMANLARDAN
38601 FAĠZ REESKONTLARINDAN
38609 DĠĞER
387 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU HESABI – Y.P.
38700 AMORTĠSMANLARDAN
38701 FAĠZ REESKONTLARINDAN
38709 DĠĞER
388 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIK BORÇLARI – T.P.
38800 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI
38801 DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN VARLIK BORÇLARI
389 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIK BORÇLARI – Y.P.
38900 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI
38901 DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN VARLIK BORÇLARI
390 MUHTELĠF BORÇLAR - T.P.
391 MUHTELĠF BORÇLAR - Y.P.
392 ALACAKLI GEÇĠCĠ HESAPLAR - T.P.
39201 KASA FAZLALIKLARI
39202 KAZANILMAMIġ GELĠRLER
392020 PEġĠN TAHSĠL EDĠLEN FAĠZ, ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
392029 DĠĞER
39203 DEKONTU BEKLENEN MUAMELELER HESABI
39299 DĠĞER ALACAKLI GEÇĠCĠ HESAPLAR
393 ALACAKLI GEÇĠCĠ HESAPLAR - Y.P.
39301 KASA FAZLALIKLARI
39302 KAZANILMAMIġ GELĠRLER
393020 PEġĠN TAHSĠL EDĠLEN FAĠZ, ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
393029 DĠĞER
39399 DĠĞER ALACAKLI GEÇĠCĠ HESAPLAR
394 ÖDEME EMĠRLERĠ - T.P.
395 ÖDEME EMĠRLERĠ - Y.P.
4 ÖZKAYNAKLAR
410 SERMAYE - T.P.
41000 ADĠ HĠSSE SENETLERĠ KARġILIĞI
41001 ĠMTĠYAZLI HĠSSE SENETLERĠ KARġILIĞI
41002 DĠĞER
412 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ – T.P.
413 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ – Y.P.
414 SERMAYE YEDEKLERĠ – T.P.
41400 HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ
41402 HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KÂRLARI
41403 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI
414030 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARINDAN
414031 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
41404 MADDĠ VE MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI
414040 MENKULLER
414041 GAYRĠMENKULLER
414044 ĠġTĠRAK, BAĞLI ORTAKLIK VE Ġġ ORTAKLIKLARI HĠSSELERĠ ĠLE GAYRĠMENKUL SATIġ
KAZANÇLARI
414045 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
41405 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI BEDELSĠZ HĠSSE SENETLERĠ
41406 RĠSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI
41407 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLARIN BĠRĠKMĠġ DEĞERLEME FARKLARI
41409 DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ
415 SERMAYE YEDEKLERĠ – Y.P.
41500 HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ
41502 HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KÂRLARI
41503 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI
415030 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARINDAN
4150300 DEĞERLEME FARKI
4150301 KUR FARKI
415031 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
4150310 DEĞERLEME FARKI
4150311 KUR FARKI
41504 MADDĠ VE MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI
415040 MENKULLER
4150400 YENĠDEN DEĞERLEME FARKI
4150401 KUR FARKI
415041 GAYRĠMENKULLER
4150410 YENĠDEN DEĞERLEME FARKI
4150411 KUR FARKI
415044 ĠġTĠRAK, BAĞLI ORTAKLIK VE Ġġ ORTAKLIKLARI HĠSSELERĠ ĠLE GAYRĠMENKUL SATIġ
KAZANÇLARI
415045 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
4150450 YENĠDEN DEĞERLEME FARKI
4150451 KUR FARKI
41505 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI BEDELSĠZ HĠSSE SENETLERĠ
41506 RĠSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI
41507 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLARIN BĠRĠKMĠġ DEĞERLEME FARKLARI
41509 DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ
415090 KUR FARKLARI
415099 DĠĞER
420 KÂR YEDEKLERĠ – T.P.
42000 YASAL YEDEKLER
420001 I.TERTĠP KANUNĠ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/1)
420002 II.TERTĠP KANUNĠ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/2)
420003 ÖZEL KANUNLAR GEREĞĠ AYRILAN YEDEK AKÇELER
42001 STATÜ YEDEKLERĠ
42002 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER
420020 GENEL KURUL KARARI UYARINCA AYRILAN YEDEK AKÇE
420021 DAĞITILMAMIġ KÂRLAR
420022 BĠRĠKMĠġ ZARARLAR
42009 DĠĞER KÂR YEDEKLERĠ
421 KÂR YEDEKLERĠ – Y.P.
440 KÂR VE ZARAR - T.P.
44001 KÂR
44002 ZARAR
442 GEÇMĠġ YILLAR KÂR VE ZARARI - T.P.
44201 GEÇMĠġ YILLAR KÂRI
44202 GEÇMĠġ YILLAR ZARARI
448 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.
44801 SERMAYE
44802 SERMAYE YEDEKLERĠ
44803 KÂR YEDEKLERĠ
44804 GEÇMĠġ YILLAR KÂR VE ZARARI
44809 DĠĞER
5 ANA FAALĠYET GELĠRLERĠ
500 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER - T.P.
50000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
50001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
50004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
501 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER – Y.P.
50100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
50101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
50104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
502 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FA-
ĠZLER – T.P.
50200 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
50201 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50202 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50203 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
50204 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50205 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
503 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FA-
ĠZLER – Y.P.
50300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
50301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
50304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
50305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
510 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER -T.P.
51000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
51001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
51004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
511 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER –Y.P.
51100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
51101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
51104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
51105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
512 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZ-
LER – T.P.
51200 AÇIK
51201 TEMĠNATLI
513 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZ-
LER – Y.P.
51300 AÇIK
51301 TEMĠNATLI
524 KISA VADELĠ FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER - T.P.
52400 AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
524000 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
524001 KREDĠ KARTLARI
524002 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
52401 TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
524010 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
524011 KREDĠ KARTLARI
524012 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
525 KISA VADELĠ FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER - Y.P.
52500 AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
525000 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
525001 KREDĠ KARTLARI
525002 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
52501 TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
525010 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
525011 KREDĠ KARTLARI
525012 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
530 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER - T.P.
53000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
53001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
53004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
531 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER – Y.P.
53100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
53101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
53104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
53105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
532 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALI-
NAN FAĠZLER – T.P.
53200 AÇIK
53201 TEMĠNATLI
533 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALI-
NAN FAĠZLER – Y.P.
53300 AÇIK
53301 TEMĠNATLI
534 ORTA VE UZUN VADELĠ FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER - T.P.
53400 AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
534000 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
534001 KREDĠ KARTLARI
534002 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
53401 TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
534010 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
534011 KREDĠ KARTLARI
534012 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
535 ORTA VE UZUN VADELĠ FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER - Y.P.
53500 AÇIK FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
535000 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
535001 KREDĠ KARTLARI
535002 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
53501 TEMĠNATLI FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
535010 TÜKETĠCĠ KREDĠLERĠ
535011 KREDĠ KARTLARI
535012 TAKSĠTLĠ TĠCARĠ KREDĠLER
548 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN FAĠZ-
LER - T.P.
549 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN FAĠZ-
LER - Y.P.
552 NAKDĠ KREDĠLERDEN ALINAN FAĠZLER – T.P.
553 NAKDĠ KREDĠLERDEN ALINAN FAĠZLER – Y.P.
570 BANKALARDAN ALINAN FAĠZLER - T.P.
571 BANKALARDAN ALINAN FAĠZLER - Y.P.
576 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER – T.P.
577 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER – Y.P.
578 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
580 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAĠZLER - T.P.
58000 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
58001 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
58002 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN
581 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAĠZLER - Y.P.
58100 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
58101 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
58102 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN
582 FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ – T.P.
583 FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ – T.P.
592 ġUBELERDEN ALINAN FAĠZLER – T.P.
593 ġUBELERDEN ALINAN FAĠZLER – Y.P.
598 DĠĞER ALINAN FAĠZLER - T.P.
59800 GEÇMĠġ YILLAR FAĠZ GĠDERLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
59809 DĠĞER
599 DĠĞER ALINAN FAĠZLER - Y.P.
59900 GEÇMĠġ YILLAR FAĠZ GĠDERLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
59909 DĠĞER
6 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
622 YURT ĠÇĠNDEN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER - T.P.
62200 BANKALARDAN
62201 BANKA DIġI MALĠ KURUMLARDAN
62209 DĠĞER KURULUġLARDAN
623 YURT ĠÇĠNDEN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER - Y.P.
62300 BANKALARDAN
62301 BANKA DIġI MALĠ KURUMLARDAN
62309 DĠĞER KURULUġLARDAN
624 YURT DIġINDAN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER - T.P.
625 YURT DIġINDAN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER - Y.P.
630 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLERE VERĠLEN FAĠZLER - T.P.
631 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLERE VERĠLEN FAĠZLER - Y.P.
642 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLARA VERĠLEN FAĠZLER – T.P.
643 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLARA VERĠLEN FAĠZLER – Y.P.
644 FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ - T.P.
645 FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ - Y.P.
650 ġUBELERE VERĠLEN FAĠZLER - T.P.
651 ġUBELERE VERĠLEN FAĠZLER - Y.P.
678 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
698 VERĠLEN DĠĞER FAĠZLER - T.P.
69800 GEÇMĠġ YILLAR FAĠZ GELĠRLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
69899 DĠĞER
699 VERĠLEN DĠĞER FAĠZLER - Y.P.
69900 GEÇMĠġ YILLAR FAĠZ GELĠRLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
69999 DĠĞER
7 FAALĠYET DIġI GELĠRLER
700 ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
– T.P.
701 ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
–Y.P.
702 DĠĞER FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
– T.P.
703 DĠĞER FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
– Y.P.
704 FAALĠYET KĠRALAMASI GELĠRLERĠ – T.P.
705 FAALĠYET KĠRALAMASI GELĠRLERĠ – Y.P.
720 FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR - T.P.
721 FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR- Y.P.
722 NAKDĠ KREDĠLERDEN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR – T.P.
723 NAKDĠ KREDĠLERDEN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR – Y.P.
746 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN ÜC-
RET VE KOMĠSYONLAR - T.P.
747 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN ÜC-
RET VE KOMĠSYONLAR - Y.P.
750 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ KÂRLARI - T.P.
751 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ KÂRLARI - Y.P.
752 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.
753 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.
754 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.
755 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.
771 KAMBĠYO KÂRLARI - Y.P.
77100 ARBĠTRAJ KÂRLARI
77101 EFEKTĠF VE DÖVĠZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME KÂRLARI
77110 KIYMETLĠ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME KÂRLARI
77111 DÖVĠZE ENDEKSLĠ KREDĠLER ANAPARA KUR ARTIġLARI
77112 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIġLARI
77113 DÖVĠZE ENDEKSLĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIġLARI
77199 DĠĞER
774 BĠRLEġME GELĠRLERĠ – T.P.
775 BĠRLEġME GELĠRLERĠ – Y.P.
778 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
780 ALINAN KÂR PAYLARI - T.P.
78000 ĠġTĠRAKLERDEN
78001 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN
78002 Ġġ ORTAKLIKLARINDAN
78003 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN
78004 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
78009 DĠĞER YATIRIMLARDAN
781 ALINAN KÂR PAYLARI - Y.P.
78100 ĠġTĠRAKLERDEN
78101 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN
78002 Ġġ ORTAKLIKLARINDAN
78103 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN
78104 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN
78109 DĠĞER YATIRIMLARDAN
782 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN ALINAN ÜCRET VE KOMĠS-
YONLAR – T.P.
783 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN ALINAN ÜCRET VE KOMĠS-
YONLAR – Y.P.
790 DĠĞER FAĠZ DIġI GELĠRLER – T.P.
79000 AKTĠFLERĠMĠZĠN SATIġINDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER
79001 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN DĠĞER GELĠRLER
79002 FAALĠYET KĠRALAMASI ĠġLEMLERĠNDEN DĠĞER GELĠRLER
79003 GEÇMĠġ YILLAR GĠDERLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
79099 DĠĞER
791 DĠĞER FAĠZ DIġI GELĠRLER - Y.P.
79100 AKTĠFLERĠMĠZĠN SATIġINDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER
79101 FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN DĠĞER GELĠRLER
79102 FAALĠYET KĠRALAMASI ĠġLEMLERĠNDEN DĠĞER GELĠRLER
79103 GEÇMĠġ YILLAR GĠDERLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
79199 DĠĞER
792 OLAĞANÜSTÜ GELĠRLER - T.P.
793 OLAĞANÜSTÜ GELĠRLER-Y.P.
794 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GELĠRLERĠ – T.P.
795 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GELĠRLERĠ – Y.P.
796 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GELĠRLERĠ – T.P.
797 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GELĠRLERĠ – Y.P.
798 PARASAL POZĠSYON KÂRI - T.P.
8 FAALĠYET GĠDERLERĠ VE DĠĞER GĠDERLER
810 PERSONEL GĠDERLERĠ - T.P.
811 PERSONEL GĠDERLERĠ – YP
820 KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ - T.P.
82000 ÖZEL KARġILIK GĠDERLERĠ
82001 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)
82002 VERGĠ KARġILIĞI
82003 DĠĞER KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
820030 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
8200300 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
8200301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
820031 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR, Ġġ ORTAKLIKLARI VE VADEYE KADAR ELDE TU-
TULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
8200310 ĠġTĠRAKLER
8200311 BAĞLI ORTAKLIKLAR
8200312 Ġġ ORTAKLIKLARI
8200313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
820033 KISA VADELĠ ÇALIġAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERĠ KARġILIĞI GĠDERLERĠ
820035 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIK GĠDERLERĠ
820039 DĠĞER
82005 DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
820050 MADDĠ DURAN VARLIKLAR
820051 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
8200510 ġEREFĠYE
8200519 DĠĞER
820053 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR
821 KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ - Y.P.
82100 ÖZEL KARġILIK GĠDERLERĠ
82101 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)
82102 VERGĠ KARġILIĞI
82103 DĠĞER KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
821030 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
8210300 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
8210301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
821031 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR, Ġġ ORTAKLIKLARI VE VADEYE KADAR ELDE TU-
TULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
8210310 ĠġTĠRAKLER
8210311 BAĞLI ORTAKLIKLAR
8210312 Ġġ ORTAKLIKLARI
8210313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
821033 KISA VADELĠ ÇALIġAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERĠ KARġILIĞI GĠDERLERĠ
821035 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIK GĠDERLERĠ
821039 DĠĞER
82105 DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
821050 MADDĠ DURAN VARLIKLAR
821051 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
8210510 ġEREFĠYE
8210519 DĠĞER
821053 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR
830 VERGĠ, RESĠM, HARÇLAR VE FONLAR - T.P.
83000 ÖDENECEKVERGĠLER
83001 ÖDENECEK RESĠM VE HARÇLAR
83002 ÖDENECEK PRĠMLER
83009 DĠĞER
831 VERGĠ, RESĠM, HARÇLAR VE FONLAR - Y.P.
840 VERĠLEN KOMĠSYONLAR VE ÜCRETLER – T.P.
841 VERĠLEN KOMĠSYON VE ÜCRETLER - Y.P.
850 AMORTĠSMAN GĠDERĠ - T.P.
851 AMORTĠSMAN GĠDERĠ - Y.P.
861 KAMBĠYO ZARARLARI - Y.P.
86100 ARBĠTRAJ ZARARLARI
86101 EFEKTĠF VE DÖVĠZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI
86110 KIYMETLĠ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI
86111 DÖVĠZE ENDEKSLĠ FĠNANSMAN KREDĠLERĠ ANAPARA KUR AZALIġLARI
86112 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIġLARI
86113 DÖVĠZE ENDEKSLĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIġLARI
86199 DĠĞER
862 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR –
T.P.
863 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR –
Y.P.
870 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ ZARARLARI - T.P.
871 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ ZARARLARI - Y.P.
872 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.
873 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.
874 BĠRLEġME GĠDERLERĠ – T.P.
875 BĠRLEġME GĠDERLERĠ – Y.P.
878 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.
880 DĠĞER ĠġLETME GĠDERLERĠ - T.P.
88000 KĠRALAMA GĠDERLERĠ
88001 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ
88002 BAKIM VE ONARIM GĠDERLERĠ
88003 TAġIT ARACI GĠDERLERĠ
88004 SĠGORTA GĠDERLERĠ
88005 ISITMA AYDINLATMA SU GĠDERLERĠ
88006 HABERLEġME GĠDERLERĠ
88007 BASILI KAĞIT VE KIRTASĠYE GĠDERLERĠ
88008 REKLAM ĠLAN GĠDERLERĠ
88009 DĠĞER
881 DĠĞER ĠġLETME GĠDERLERĠ – Y.P.
88100 KĠRALAMA GĠDERLERĠ
88101 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ
88109 DĠĞER
882 DĠĞER GĠDERLER VE ZARARLAR - T.P.
88200 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI GĠ-
DERLERĠ
88207 GEÇMĠġ YILLAR GELĠRLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
88299 DĠĞER
883 DĠĞER GĠDERLER VE ZARARLAR – Y.P.
88300 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI GĠ-
DERLERĠ
88307 GEÇMĠġ YILLAR GELĠRLERĠNE AĠT DÜZELTME HESABI
88399 DĠĞER
890 OLAĞANÜSTÜ GĠDERLER - T.P.
891 OLAĞANÜSTÜ GĠDERLER - Y.P.
894 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GĠDERLERĠ – T.P.
895 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GĠDERLERĠ – Y.P.
896 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GĠDERLERĠ – T.P.
897 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GĠDERLERĠ – Y.P.
898 PARASAL POZĠSYON ZARARI - T.P.
9 BĠLANÇO DIġI HESAPLAR
900 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR -
T.P.
901 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR-
Y.P.
902 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - T.P.
903 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR- Y.P.
904 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN ALACAKLAR - T.P.
905 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN ALACAKLAR - Y.P.
906 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN BORÇLAR- T.P.
907 KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN BORÇLAR - Y.P.
908 TAKĠPTEKĠ FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN
ALACAKLAR - T.P.
909 TAKĠPTEKĠ FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN
ALACAKLAR - Y.P.
910 TAKĠPTEKĠ FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN
BORÇLAR - T.P.
911 TAKĠPTEKĠ FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN
BORÇLAR - Y.P.
914 TAKĠPTEKĠ KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN ALACAKLAR
- T.P.
915 TAKĠPTEKĠ KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN ALACAK-
LAR- Y.P.
916 TAKĠPTEKĠ KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN BORÇLAR -
T.P.
917 TAKĠPTEKĠ KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠNDEN BORÇLAR-
Y.P.
918 KAZANILMIġ YATIRIM ĠNDĠRĠMLERĠNDEN ALACAKLAR - T.P.
919 KAZANILMIġ YATIRIM ĠNDĠRĠMLERĠNDEN ALACAKLAR - Y.P.
920 KAZANILMIġ YATIRIM ĠNDĠRĠMLERĠNDEN BORÇLAR - T.P.
921 KAZANILMIġ YATIRIM ĠNDĠRĠMLERĠNDEN BORÇLAR - Y.P.
924 ALINAN TEMĠNATLARDAN ALACAKLAR- T.P.
925 ALINAN TEMĠNATLARDAN ALACAKLAR- Y.P.
926 ALINAN TEMĠNATLARDAN BORÇLAR- T.P.
927 ALINAN TEMĠNATLARDAN BORÇLAR- Y.P.
934 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN ALACAKLAR - T.P.
93400 ANA FAALĠYET KAPSAMINDA VERĠLENLER
93401 ORTAKLARA VERĠLENLER
93402 ĠġTĠRAK, BAĞLI ORTAKLIK VE Ġġ ORTAKLIKLARINA VERĠLENLER
935 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN ALACAKLAR - Y.P.
93500 ANA FAALĠYET KAPSAMINDA VERĠLENLER
93501 ORTAKLARA VERĠLENLER
93502 ĠġTĠRAK, BAĞLI ORTAKLIK VE Ġġ ORTAKLIKLARINA VERĠLENLER
936 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN BORÇLAR - T.P.
937 VERĠLEN TEMĠNAT, GARANTĠ VE KEFALETLERDEN BORÇLAR - Y.P.
944 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR –
T.P.
94400 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
944000 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
944001 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
944002 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
944003 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
944004 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
944005 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
944006 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9440061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9440062 ALICI (LEHDAR) TARAF
944007 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9440071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9440072 ALICI (LEHDAR) TARAF
944018 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
944019 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94410 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
944100 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
944101 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
944102 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
944103 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
944104 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
944105 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
944106 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9441061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9441062 ALICI (LEHDAR) TARAF
944107 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9441071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9441072 ALICI (LEHDAR) TARAF
944118 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
944119 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94420 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
944200 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
944201 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
944202 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
944203 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
944204 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
944205 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
944206 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9442061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9442062 ALICI (LEHDAR) TARAF
944207 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9442071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9442072 ALICI (LEHDAR) TARAF
944218 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
944219 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
945 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR –
Y.P.
94500 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
945000 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
945001 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
945002 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
945003 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
945004 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
945005 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
945006 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9450061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9450062 ALICI (LEHDAR) TARAF
945007 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9450071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9450072 ALICI (LEHDAR) TARAF
945018 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
945019 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94510 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
945100 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
945101 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
945102 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
945103 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
945104 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
945105 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
945106 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9451061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9451062 ALICI (LEHDAR) TARAF
945107 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9451071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9451072 ALICI (LEHDAR) TARAF
945118 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
945119 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94520 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
945200 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
945201 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
945202 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
945203 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
945204 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
945205 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
945206 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9452061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9452062 ALICI (LEHDAR) TARAF
945207 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9452071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9452072 ALICI (LEHDAR) TARAF
945218 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
945219 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
946 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.
94600 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
946000 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
946001 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
946002 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
946003 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
946004 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
946005 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
946006 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9460061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9460062 ALICI (LEHDAR) TARAF
946007 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9460071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9460072 ALICI (LEHDAR) TARAF
946018 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
946019 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94610 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
946100 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
946101 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
946102 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
946103 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
946104 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
946105 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
946106 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9461061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9451062 ALICI (LEHDAR) TARAF
946107 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9461071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9461072 ALICI (LEHDAR) TARAF
946118 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
946119 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94620 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
946200 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
946201 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
946202 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
946203 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
946204 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
946205 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
946206 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9462061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9462062 ALICI (LEHDAR) TARAF
946207 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9462071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9462072 ALICI (LEHDAR) TARAF
946218 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
946219 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
947 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.
94700 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
947000 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
947001 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
947002 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
947003 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
947004 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
947005 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
947006 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9470061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9470062 ALICI (LEHDAR) TARAF
947007 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9470071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9470072 ALICI (LEHDAR) TARAF
947018 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
947019 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94710 NAKĠT AKIġ RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
947100 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
947101 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
947102 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
947103 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
947104 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
947105 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
947106 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9471061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9471062 ALICI (LEHDAR) TARAF
947107 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9471071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9471072 ALICI (LEHDAR) TARAF
947118 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
947119 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
94720 YURTDIġINDAKĠ NET YATIRIM RĠSKĠNDEN KORUNMA AMAÇLI ĠġLEMLER
947200 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
947201 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
947202 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
947203 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
947204 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
947205 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
947206 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
9472061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9472062 ALICI (LEHDAR) TARAF
947207 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
9472071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
9472072 ALICI (LEHDAR) TARAF
947218 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
947219 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
950 RĠSKĠ ÜSTLENĠLEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - T.P.
95000 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
950000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500000 ALACAK TUTARI
9500001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500010 ALACAK TUTARI
9500011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500020 ALACAK TUTARI
9500021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500030 ALACAK TUTARI
9500031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500040 ALACAK TUTARI
9500041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500050 ALACAK TUTARI
9500051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95002 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
950020 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500200 ALACAK TUTARI
9500201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950021 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500210 ALACAK TUTARI
9500211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950022 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500220 ALACAK TUTARI
9500221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950023 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500230 ALACAK TUTARI
9500231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950024 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500240 ALACAK TUTARI
9500241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950025 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9500250 ALACAK TUTARI
9500251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95010 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
950100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501000 ALACAK TUTARI
9501001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501010 ALACAK TUTARI
9501011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501020 ALACAK TUTARI
9501021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501030 ALACAK TUTARI
9501031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501040 ALACAK TUTARI
9501041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501050 ALACAK TUTARI
9501051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95012 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
950120 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501200 ALACAK TUTARI
9501201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950121 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9501210 ALACAK TUTARI
9501211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95030 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
950300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503000 ALACAK TUTARI
9503001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503010 ALACAK TUTARI
9503011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503020 ALACAK TUTARI
9503021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503030 ALACAK TUTARI
9503031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503040 ALACAK TUTARI
9503041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503050 ALACAK TUTARI
9503051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95032 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
950320 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503200 ALACAK TUTARI
9503201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
950321 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9503210 ALACAK TUTARI
9503211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951 RĠSKĠ ÜSTLENĠLEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - Y.P.
95100 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
951000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510000 ALACAK TUTARI
9510001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510010 ALACAK TUTARI
9510011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510020 ALACAK TUTARI
9510021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510030 ALACAK TUTARI
9510031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510040 ALACAK TUTARI
9510041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510050 ALACAK TUTARI
9510051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95102 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
951020 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510200 ALACAK TUTARI
9510201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951021 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510210 ALACAK TUTARI
9510211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951022 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510220 ALACAK TUTARI
9510221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951023 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510230 ALACAK TUTARI
9510231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951024 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510240 ALACAK TUTARI
9510241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951025 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9510250 ALACAK TUTARI
9510251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95110 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI T.P.
951100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511000 ALACAK TUTARI
9511001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511010 ALACAK TUTARI
9511011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511020 ALACAK TUTARI
9511021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511030 ALACAK TUTARI
9511031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511040 ALACAK TUTARI
9511041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511050 ALACAK TUTARI
9511051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95112 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
951120 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511200 ALACAK TUTARI
9511201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951121 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9511210 ALACAK TUTARI
9511211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95130 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
951300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513000 ALACAK TUTARI
9513001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513010 ALACAK TUTARI
9513011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513020 ALACAK TUTARI
9513021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513030 ALACAK TUTARI
9513031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513040 ALACAK TUTARI
9513041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513050 ALACAK TUTARI
9513051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95132 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
951320 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513200 ALACAK TUTARI
9513201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
951321 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9513210 ALACAK TUTARI
9513211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
952 RĠSKĠ ÜSTLENĠLEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - T.P.
953 RĠSKĠ ÜSTLENĠLEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - Y.P.
954 RĠSKĠ ÜSTLENĠLMEYEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR – T.P.
95400 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
954000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540000 ALACAK TUTARI
9540001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540010 ALACAK TUTARI
9540011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540020 ALACAK TUTARI
9540021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540030 ALACAK TUTARI
9540031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540040 ALACAK TUTARI
9540041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540050 ALACAK TUTARI
9540051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95402 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
954020 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540200 ALACAK TUTARI
9540201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954021 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540210 ALACAK TUTARI
9540211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954022 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540220 ALACAK TUTARI
9540221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954023 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540230 ALACAK TUTARI
9540231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954024 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540240 ALACAK TUTARI
9540241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954025 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9540250 ALACAK TUTARI
9540251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95410 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
954100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541000 ALACAK TUTARI
9541001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541010 ALACAK TUTARI
9541011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541020 ALACAK TUTARI
9541021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541030 ALACAK TUTARI
9541031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541040 ALACAK TUTARI
9541041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541050 ALACAK TUTARI
9541051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95412 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
954120 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541200 ALACAK TUTARI
9541201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954121 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9541210 ALACAK TUTARI
9541211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95430 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
954300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543000 ALACAK TUTARI
9543001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543010 ALACAK TUTARI
9543011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543020 ALACAK TUTARI
9543021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543030 ALACAK TUTARI
9543031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543040 ALACAK TUTARI
9543041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543050 ALACAK TUTARI
9543051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95432 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
954320 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543200 ALACAK TUTARI
9543201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
954321 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9543210 ALACAK TUTARI
9543211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955 RĠSKĠ ÜSTLENĠLMEYEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR – Y.P.
95500 KISA VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
955000 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550000 ALACAK TUTARI
9550001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955001 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550010 ALACAK TUTARI
9550011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955002 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550020 ALACAK TUTARI
9550021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955003 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550030 ALACAK TUTARI
9550031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955004 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550040 ALACAK TUTARI
9550041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955005 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550050 ALACAK TUTARI
9550051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95502 ORTA VE UZUN VADELĠ ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARI
955020 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550200 ALACAK TUTARI
9550201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955021 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550210 ALACAK TUTARI
9550211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955022 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550220 ALACAK TUTARI
9550221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955023 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550230 ALACAK TUTARI
9550231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955024 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550240 ALACAK TUTARI
9550241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955025 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9550250 ALACAK TUTARI
9550251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95510 KISA VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
955100 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551000 ALACAK TUTARI
9551001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955101 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551010 ALACAK TUTARI
9551011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955102 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551020 ALACAK TUTARI
9551021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955103 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551030 ALACAK TUTARI
9551031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955104 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551040 ALACAK TUTARI
9551041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955105 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551050 ALACAK TUTARI
9551051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95512 KISA VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
955120 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551200 ALACAK TUTARI
9551201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955121 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9551210 ALACAK TUTARI
9551211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95530 ORTA VE UZUN VADELĠ FAKTORĠNG ALACAKLARI
955300 YURT ĠÇĠ AÇIK FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553000 ALACAK TUTARI
9553001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955301 AÇIK ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553010 ALACAK TUTARI
9553011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955302 AÇIK ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553020 ALACAK TUTARI
9553021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955303 YURT ĠÇĠ TEMĠNATLI FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553030 ALACAK TUTARI
9553031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955304 TEMĠNATLI ĠHRACAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553040 ALACAK TUTARI
9553041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955305 TEMĠNATLI ĠTHALAT FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553050 ALACAK TUTARI
9553051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
95532 ORTA VE UZUN VADELĠ MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
955320 AÇIK MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553200 ALACAK TUTARI
9553201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
955321 TEMĠNATLI MALĠ SEKTÖRDEN FAKTORĠNG ALACAKLARI
9553210 ALACAK TUTARI
9553211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)
956 RĠSKĠ ÜSTLENĠLMEYEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR – T.P.
957 RĠSKĠ ÜSTLENĠLMEYEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR – Y.P.
964 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P.
96400 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
96401 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
96402 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
96403 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
96404 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
96405 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
96406 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
964061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
964062 ALICI (LEHDAR) TARAF
96407 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
964071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
964072 ALICI (LEHDAR) TARAF
96418 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
96419 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
965 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P.
96500 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
96501 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
96502 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
96503 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
96504 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
96505 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
96506 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
965061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
965062 ALICI (LEHDAR) TARAF
96507 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
965071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
965072 ALICI (LEHDAR) TARAF
96518 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
96519 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
966 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.
96600 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
96601 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
96602 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
96603 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
96604 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
96605 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
96606 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
966061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
966062 ALICI (LEHDAR) TARAF
96607 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
966071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
966072 ALICI (LEHDAR) TARAF
96618 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
96619 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
967 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.
96700 VADELĠ ALIM ĠġLEMLERĠ
96701 VADELĠ SATIM ĠġLEMLERĠ
96702 SWAP ALIM ĠġLEMLERĠ
96703 SWAP SATIM ĠġLEMLERĠ
96704 FUTURES ALIM ĠġLEMLERĠ
96705 FUTURES SATIM ĠġLEMLERĠ
96706 OPSĠYON ALIM ĠġLEMLERĠ
967061 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
967062 ALICI (LEHDAR) TARAF
96707 OPSĠYON SATIM ĠġLEMLERĠ
967071 SATICI (KEġĠDECĠ) TARAF
967072 ALICI (LEHDAR) TARAF
96718 DĠĞER ALIM ĠġLEMLERĠ
96719 DĠĞER SATIM ĠġLEMLERĠ
975 DÖVĠZE ENDEKSLĠ ANA FAALĠYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - Y.P.
977 DÖVĠZE ENDEKSLĠ ANA FAALĠYET ALACAKLARINDAN BORÇLAR - Y.P.
978 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - T.P.
979 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - Y.P.
980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P.
CAYILAMAZ TAAHHÜTLER
98000 VADELĠ AKTĠF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERĠ
98002 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer
niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESĠNE ĠġTĠRAK TAAHHÜTLERĠ
98003 KULLANDIRMA GARANTĠLĠ FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠS TAAHHÜTLERĠ
98010 KREDĠ KARTLARI HARCAMA LĠMĠTĠ TAAHHÜTLERĠ
98011 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
TAAHHÜTLERĠ
98049 DĠĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER
CAYILABĠLĠR TAAHHÜTLER
98050 CAYILABĠLĠR FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠSĠ TAAHHÜTLERĠ
98058 FĠNANSAL KĠRALAMA TAAHHÜTLERĠ
98059 FAALĠYET KĠRALAMASI TAAHHÜTLERĠ
98099 DĠĞER CAYILABĠLĠR TAAHHÜTLER
981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - Y.P.
CAYILAMAZ TAAHHÜTLER
98100 VADELĠ AKTĠF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERĠ
98102 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer
niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESĠNE ĠġTĠRAK TAAHHÜTLERĠ
98103 KULLANDIRMA GARANTĠLĠ FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠS TAAHHÜTLERĠ
98110 KREDĠ KARTLARI HARCAMA LĠMĠTĠ TAAHHÜTLERĠ
98111 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
TAAHHÜTLERĠ
98149 DĠĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER
CAYILABĠLĠR TAAHHÜTLER
98150 CAYILABĠLĠR FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠSĠ TAAHHÜTLERĠ
98158 FĠNANSAL KĠRALAMA TAAHHÜTLERĠ
98159 FAALĠYET KĠRALAMASI TAAHHÜTLERĠ
98199 DĠĞER CAYILABĠLĠR TAAHHÜTLER
982 EMANET KIYMETLER - T.P.
98200 TAHSĠLE ALINAN ÇEKLER
982001 PORTFÖYDEKĠ ÇEKLER
982002 BANKALARDAKĠ ÇEKLER
982003 ĠADE EDĠLEN ÇEKLER
982004 KARġILIKSIZ ÇEKLER
98201 TAHSĠLE ALINAN TĠCARĠ SENETLER
982011 PORTFÖYDEKĠ SENETLER
982012 BANKALARDAKĠ SENETLER
982013 ĠADE EDĠLEN SENETLER
982014 KARġILIKSIZ SENETLER
98209 DĠĞER EMANET KIYMETLER
983 EMANET KIYMETLER – Y.P.
98300 TAHSĠLE ALINAN ÇEKLER
983001 PORTFÖYDEKĠ ÇEKLER
983002 BANKALARDAKĠ ÇEKLER
983003 ĠADE EDĠLEN ÇEKLER
983004 KARġILIKSIZ ÇEKLER
98301 TAHSĠLE ALINAN TĠCARĠ SENETLER
983011 PORTFÖYDEKĠ SENETLER
983012 BANKALARDAKĠ SENETLER
983013 ĠADE EDĠLEN SENETLER
983014 KARġILIKSIZ SENETLER
98309 DĠĞER EMANET KIYMETLER
984 EMANET BIRAKANLAR - T.P.
985 EMANET BIRAKANLAR - Y.P.
996 DĠĞER BĠLANÇO DIġI HESAPLARDAN ALACAKLAR – T.P.
997 DĠĞER BĠLANÇO DIġI HESAPLARDAN ALACAKLAR – Y.P.
998 DĠĞER BĠLANÇO DIġI HESAPLARDAN BORÇLAR – T.P.
999 DĠĞER BĠLANÇO DIġI HESAPLARDAN BORÇLAR – Y.P.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tekdüzen Hesap Planı Ġzahnamesi
Tekdüzen hesap planı izahnamesi
MADDE 10- (1) Tekdüzen Hesap Planı Ġzahnamesinde yer alan hesaplar, gruplar, defteri kebir ve gerekli
görüldüğü hallerde yardımcı ve alt hesaplar bazında açıklanır. Türk parası hesapların açıklamaları, yabancı paranın
esas alınması kaydıyla yabancı para hesaplar için de geçerlidir.
(2) Söz konusu açıklamalar, ilgili hesapların iĢleyiĢini daha iyi anlamaya yönelik olup, muhasebe ve finansal
tablo ilkeleri ile muhasebe standartlarına aykırılık teĢkil etmez.
(3) Tekdüzen hesap planı izahnamesi aĢağıda belirtildiği Ģekilde düzenlenmiĢtir.
0 DÖNEN DEĞERLER
010 KASA
Kasa mevcudu yalnızca Türk parası değerlerden oluĢur. Kasaya giriĢler hesaba borç, kasadan çıkıĢlar ise
alacak olarak kaydedilir. Bu hesap aktif nitelikli olup, bakiyesi Türk parası mevcudunu gösterir.
011 EFEKTĠF DEPOSU
Alım satım konusu yapılan yabancı paraların sabit fiyat üzerinden kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır.
Satın alınan veya yatırılan efektifler türlerine göre açılan ilgili yardımcı hesaplara borç, satıĢı yapılan veya çekilen
efektifler de türlerine göre açılan ilgili yardımcı hesaplara alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür
ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüĢtürülür.
012 YOLDAKĠ PARALAR – TÜRK PARASI
ġirket Ģubelerinin, genel müdürlük ile veya kendi aralarında yaptıkları grup nakilleri, Türkiye Cumhuriyet
Merkez Bankası ve diğer bankalar aracılığıyla gönderdikleri havaleler ile çıkardıkları Türk parası grupların kaydedil-
diği bir hesaptır. Grubun çıkarılıĢ Ģekline göre ayrı yardımcı hesaplarda izlenen bu hesap aktif nitelikli olup, grubu
çıkaran Ģubece kullanılır.
013 YOLDAKĠ PARALAR - YABANCI PARA
012 Yoldaki Paralar – T.P. hesabı için yapılan açıklama, Türk parası yerine yabancı paranın esas alınması
kaydıyla, bu hesap için de geçerlidir. Kıymetli maden cinsinden grup nakilleri de bu hesapta izlenir.
019 KIYMETLĠ MADENLER - YABANCI PARA
ġirketlerce edinilen basılı ve külçe halindeki kıymetli madenler gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem
sonlarında değerlemeye tabi tutularak değer farkları bu hesaba karĢılık 771 Kambiyo Kârları – Y.P. ya da 861 Kambi-
yo Zararları – Y.P. hesabına alınır. Söz konusu varlıkların satıĢından doğan kâr/zarar da aynı hesaplarda izlenir.
020 TÜRKĠYE CUMHURĠYET MERKEZ BANKASI - T.P.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’nın ilgili düzenlemeleri çerçevesinde tesis edilen zorunlu karĢılık tu-
tarları bu hesapta izlenir.
022 YURTĠÇĠ BANKALAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin bankalara ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluĢlara yatırdıkları
Türk parası mevduat ile anılan kurum ve kuruluĢlarla yapılan iĢlemlerden doğan borç ve alacakların kaydına özgü bir
hesaptır. Aktif nitelikli bu hesap, vadesiz ve vadeli oluĢuna göre, ayrı yardımcı hesaplardan oluĢur ve her banka Ģube-
sinin hesapları ayrı yardımcı hesaplarda izlenir. Bankalardan ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili kuru-
luĢlardan ay sonlarında gelen hesap özetleriyle mutabakat sağlanması gereklidir. Niteliği tespit edilemeyen farklar için
bakiye eĢitliğinin sağlanması amacıyla aracı ve geçici hesaplar kullanılmamalıdır. Hesap bakiyesi, Ģirketlerin bankalar
ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluĢlar nezdindeki mevcut Türk parası mevduatının
miktarını gösterir.
024 YURTDIġI BANKALAR - TÜRK PARASI
Hesaba yurtdıĢındaki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlar nezdinde Türk
parası üzerinden yapılan vadeli ve vadesiz iĢlemler kaydedilecektir. Hesabın bakiyesi Ģirketlerin yurtdıĢı bankalar ve
özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlardaki Türk parası alacağını gösterir. YurtdıĢı bankalar ve
özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlardaki Türk parası mevcutlar, herhangi bir Ģekilde teminata
verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde Ģirketin tamamen serbest tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest
veya serbest olmayan hesaplarda izlenir. 022 Yurtiçi Bankalar – T.P. hesabında belirtilen mutabakat gerekliliği bu
hesap için de geçerlidir.
025 YURTDIġI BANKALAR - YABANCI PARA
ġirketler ile yabancı ülkelerdeki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlar
arasındaki iĢlemleri gösteren efektif ve dövizler, kambiyo, çek ve havale bedelleri, iĢtira edilen çek ve senet bedelleri
ile akreditif bedellerinin kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Bakiyesi Ģirketlerin yurtdıĢı bankalar ve özel kanunla-
rına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlardaki döviz alacağını gösterir.
YurtdıĢı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluĢlardan gelen hesap özetleriyle
mutabakat sağlanması gereklidir.
026 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - TÜRK PARASI
Türkiye'de kurulu Ģirketlerin yurtdıĢındaki Ģubelerinden ve Ģube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı
Ģirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki Ģubelerinden olan Türk parası alacaklarının kaydedildiği aktif nitelikli bir
hesaptır. Türkiye’de Ģube Ģeklinde faaliyet gösteren Ģirketlerin yurtdıĢındaki merkez ve diğer Ģubeleri nezdindeki Türk
parası mevcutları, herhangi bir Ģekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde Ģirketlerin tamamen ser-
best tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir.
030 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER -
TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, alım satım amaçlı olarak elde tutulan
menkul değerler ve ilk muhasebeleĢtirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırı-
lan menkul değerlerin kaydedildiği bir hesaptır.
Menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kay-
dolunur. Bu hesapta izlenen menkul değerler gerçeğe uygun değer üzerinden hareket görür.
ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
Alım satım amaçlı olarak elde tutulan menkul değerler 03000’dan 03009’a kadar olan yardımcı hesaplarda
izlenir.
03009 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIġ HESABI
Hisse senedi ve yatırım fonu katılma belgeleri gibi sermayede payı temsil eden alım satım amaçlı menkul
kıymetlerin değerlerinde, bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değer artıĢ farkları bu hesaba borç,
sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu menkul değerlerin değerlenmiĢ tutarlarında (fiyatlarında)
azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına iliĢkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini
aĢan tutarda değer düĢüĢleri için değer düĢüĢ karĢılığı ayrılır. Tekrar değer artıĢı halinde önce gider yazılan tutar ters
kayıtla gelire dönüĢtürülür ve tekrar ilk mekanizma iĢlemeye baĢlar. Her menkul kıymete iliĢkin değerleme iĢlemi bu
hesapta ayrı ayrı takip edilir.
GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN
MENKUL DEĞERLER
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebeleĢtirme sırasında gerçeğe uygun
değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan menkul değerler 03010’dan 03019’a kadar olan yardımcı hesap-
larda izlenir.
Ġlk muhasebeleĢtirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan serma-
yede payı temsil eden menkul değerlerin değer artıĢları 03019 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr/Zarara Yansıtılan
Olarak Sınıflanan Menkul Değerler Değer ArtıĢ Hesabında izlenir. Değer artıĢları, 03009 Alım Satım Amaçlı Menkul
Değerler Değer ArtıĢ Hesabı açıklamasında belirtildiği Ģekilde muhasebeleĢtirilir.
032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI
Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve vadeye kadar elde tutulacak menkul
değerler dıĢındaki bütün menkul değerler bu hesapta izlenir. Satılmaya hazır menkul değerlerin satın alınması halinde
bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.
Satılmaya hazır menkul değerler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye
tabi tutulur ve değerleme farkları ilgili özkaynak kalemlerine intikal ettirilir. Satılmaya hazır menkul değerlerin etkin
faiz oranı yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiĢ maliyetinden doğan farklar ise kâr/zarar ile iliĢkilendirilir. Satılmaya
hazır menkul değerlerin iskonto ve primleri, etkin faiz oranının hesaplanmasında dikkate alınarak faiz gelirinin bir
parçası olarak gelir tablosuna yansıtılır.
Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiĢ maliyetinden büyük olması halinde, gerçeğe uygun
değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, itfa edilmiĢ
maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark ilgili gelir hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ve itfa edilmiĢ
maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiĢ maliyetinden düĢük ve elde etme maliyetinin üstünde
olması halinde, itfa edilmiĢ maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler
hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiĢ maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise
414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının
alacağına kaydedilir.
Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiĢ maliyetinden düĢük ve elde etme maliyetinin altında
olması halinde, itfa edilmiĢ maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler
hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiĢ maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise
414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasında-
ki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, kalan tutar ise 222011 Satılmaya Hazır Menkul
Değerler hesabının alacağına kaydedilir.
Ġtfa edilmiĢ maliyetin elde etme maliyetinden düĢük, gerçeğe uygun değerin ise elde etme maliyetinin üstün-
de olması halinde, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değer-
ler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiĢ maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul
Değerler hesabının borcuna, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiĢ maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır
Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Ġtfa edilmiĢ maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düĢük, gerçeğe uygun değerin itfa
edilmiĢ maliyetin üstünde olması halinde, elde etme maliyeti ile itfa edilmiĢ maliyet arasındaki fark 8200301 Satılma-
ya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ve gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satıl-
maya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiĢ maliyet arasındaki fark 414031
Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Ġtfa edilmiĢ maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düĢük, gerçeğe uygun değerin itfa
edilmiĢ maliyetin altında olması halinde, itfa edilmiĢ maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 414031 Satılma-
ya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiĢ maliyet arasındaki fark 8200301
Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise
03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.
Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer azalıĢları, 038 Menkul Değerler Değer DüĢüĢ KarĢılığı – T.P.
hesabının açıklamasında belirtildiği Ģekilde muhasebeleĢtirilir.
033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - YABANCI PARA
Bu hesap, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre değerlemeye tabi tutularak
bakiyesi Türk parasına dönüĢtürülür. Yabancı para satılmaya hazır menkul değerlerin kur farkları ve iskonto primleri
gelir tablosuna yansıtılır.
038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-) – TÜRK PARASI
Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin değerlenmiĢ tutarlarının (fiyatlarının)
elde etme maliyetlerinden düĢük olması halinde 820030 Menkul Değerler Değer DüĢme Giderleri hesabına borç, bu
hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düĢüĢü kayıtlara yansıtılır.
Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiĢ tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiĢ tutarlarından
(fiyatlarından) düĢük olması halinde, öncelikle değer artıĢı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre
düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artıĢının üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark 820030 Menkul De-
ğerler Değer DüĢme Giderleri hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır. Değer artıĢı halinde önce sözkonusu
kıymetin değer düĢüĢ karĢılıkları ters kayıtla gelire dönüĢtürülür. KarĢılığı aĢan tutarda değer artıĢları ise 03009 Alım
Satım Amaçlı Menkul Değerler Değer ArtıĢ Hesabının açıklamasına göre muhasebeleĢtirilir.
Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer düĢüĢ tutarları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri
çerçevesinde, bu hesabın alacağına 820030 Menkul Değerler Değer DüĢme Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek
suretiyle gider yazılır.
050 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI
Ters repo iĢlemlerinden kaynaklanan kısa vadeli alacaklar bu hesapta izlenir.
1 ANA FAALĠYETLERDEN ALACAKLAR
Dövize endeksli ana faaliyet alacakları Türk parası hesaplarda izlenir. Söz konusu alacak tutarları dönem
sonlarında dönemsellik ilkesi gereği cari kurlarla değerlenir ve değerleme sonucu ana parada kur hareketinden kaynak-
lanan olumlu farklar reeskont hesapları kullanılarak 771 Kambiyo Kârları - Y.P. hesabına gelir kaydedilir.
FAKTORĠNG ALACAKLARI
Ġskontolu faktoring alacakları 100, 101 Kısa Vadeli Ġskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ile 102, 103
Orta ve Uzun Vadeli Ġskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenir. Hesabın bakiyesi iskonto edilen
Türk parası ve yabancı para faktoring alacaklarından henüz vadesi gelmemiĢ ve tahsil edilmemiĢ olanların tutarını
gösterir.
100, 101 Kısa Vadeli Ġskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ve 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli Ġskontolu
Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenen tutarlar ile müĢteriye yapılan ödeme arasındaki fark 104, 105
Ġskontolu Faktoring Alacaklarından KazanılmamıĢ Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplarının alacağında izlenir. Dönem sonla-
rında dönemi ilgilendiren gelirler 104, 105 Ġskontolu Faktoring Alacaklarından KazanılmamıĢ Gelirler – T.P.,Y.P.
hesaplarının borcuna ilgili faiz geliri hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.
Ġskontolu faktoring alacakları dıĢında kalan diğer faktoring alacakları ilgili hesaplarda izlenir.
Faktoring iĢlemlerinin bilanço içi veya bilanço dıĢı hesaplarda izlenmesi ve bilanço dıĢı hesaplarda izlenen
faktoring iĢlemlerinin hangi aĢamada bilanço içi hesaplarda izleneceği hususlarında, ilgili Türkiye Muhasebe Standart-
larında belirtilen tahakkuk esası ile muhasebeleĢtirme ve bilanço dıĢı bırakmaya iliĢkin esaslar dikkate alınır.
FĠNANSMAN KREDĠLERĠ
Finansman kredileri ilgili finansman kredisi hesaplarında izlenir.
150 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI
Varlıkların finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edil-
mesi durumunda, finansal kiralama sözleĢmesine göre belirlenen taksitlendirilmiĢ toplam alacak tutarı ile faaliyet
kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir.
Finansal kiralamanın dıĢında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kısmı bu
hesabın borcuna, 704 Faaliyet Kiralaması Gelirleri – T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.
Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleĢmeye göre taksitlendirilmiĢ top-
lam alacak tutarı arasındaki fark alacak karakterli 15001 KazanılmamıĢ Finansal Kiralama Gelirleri (-) hesabının
alacağında izlenir. Dönemsellik ilkesi gereği finansal kiralama kira gelirleri bu hesabın borcuna, 582 Finansal Kirala-
ma Gelirleri - T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.
152 NAKDĠ KREDĠLER – TÜRK PARASI
Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında kullandırılan nakdi krediler ile verilen garanti, kefa-
let ve teminat mektuplarının nakde tazmin olmuĢ bedelleri bu hesapta izlenir.
154 YENĠDEN YAPILANDIRILAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI
Ġlgili Yönetmelik hükmü uyarınca, yeniden yapılandırılan ve gerekli koĢulları sağlayan alacaklar “Tasfiye
Olunacak Alacaklar” veya “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabından çıkarılarak bu hesaba aktarılır.
TASFĠYE OLUNACAK ALACAKLAR VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLAR
Anapara, faiz veya her ikisinin tahsili vadesinden veya ödenmesi gereken tarihlerden itibaren, doksan günden
fazla geciken ancak bir yılı geçmeyen alacaklar “Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabında, bir yıldan fazla gecikmiĢ
olan alacaklar “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabında izlenir.
“Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabında izlenen alacaklar ödemelerdeki gecikme süresine göre ilgili yardımcı
hesaplara kaydedilir.
ÖZEL KARġILIKLAR
170 Tasfiye Olunacak Alacaklar – T.P. ve 176 Zarar Niteliğindeki Alacaklar -T.P. hesaplarında izlenen
alacaklar için ayrılan özel karĢılılar bu hesapta izlenir. Hesaplar, Türk parası/yabancı para alacaklar üzerinden bir
indirim kalemi olarak dikkate alınacak negatif aktif düzenleyici hesaplardır.
Özel karĢılıklar 180, 181 Özel KarĢılıklar - T.P.,Y.P. hesaplarında izlenir.
2 YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DĠĞER AKTĠFLER
220 ANA FAALĠYET ALACAKLARI FAĠZ VE GELĠR TAHAKKUK VE REESKONTLARI –
TÜRK PARASI
Finansman kredilerinin ve iskontolu faktoring alacakları dıĢındaki faktoring alacaklarının dönem kârını
ilgilendirdiği halde henüz tahsil olunmamıĢ faiz ve diğer gelirleri, tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarının alaca-
ğına, bu hesabın borcuna kaydedilir.
Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiĢ tüm finansman kredisi ve iskontolu faktoring alacakları
dıĢındaki faktoring alacakları için, o dönemi ilgilendiren faizlerin ve diğer gelirlerin reeskontları yapılır ve bu hesaba
borç, ilgili gelir hesaplarına alacak verilir.
“Tasfiye Olunacak Alacaklar" ve "Zarar Niteliğindeki Alacaklar" hesaplarında izlenen alacaklar için daha
önce yapılmıĢ bulunan ve tahsil edilmediği halde gelir yazılan faiz ve gelir tahakkuk ve reeskont tutarları için ilgili
alacağın anapara tutarına uygulanan oran üzerinden özel karĢılık ayrılır.
Dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklarında, değerleme kurlarının baĢlangıç kurlarının
üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artıĢlar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesapla-
rına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.
Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiĢ dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring ala-
caklarında, değerleme kurlarının baĢlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana
gelen artıĢlar ilgili gelir hesaplarına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.
222 DĠĞER FAĠZ VE GELĠR REESKONTLARI – TÜRK PARASI
Dönem kârını ilgilendirdiği halde, henüz tahsil edilmemiĢ bulunan menkul değerler faiz gelir reeskontları ve
diğer faiz ve gelir reeskontlarının döneme isabet eden bölümü bu hesabın borcunda, ilgili kâr/zarar hesabının alaca-
ğında gösterilir.
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı çerçevesinde teslim tarihine göre muhasebeleĢtirilen menkul değerlerin
iĢlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleĢen değer artıĢları bu hesapta izlenir. Teslim tarihine göre muhasebeleĢti-
rilen menkul değerlerin iĢlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değiĢiklikler, ilgili
varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.
Değerleme kurlarının baĢlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde dövize endeksli menkul değerlerin
defter değerinde meydana gelen artıĢlar bu hesabın borcuna, ilgili kâr/zarar hesabının alacağına kaydedilir.
224 TÜREV FĠNANSAL VARLIKLAR – TÜRK PARASI
Bilânço dıĢı hesaplarda izlenen türev finansal araçların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçe-
vesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve varlık oluĢturan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba
kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya
özkaynak hesabı ile iliĢkilendirilir.
226 KĠRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, kiralama sözleĢmesinin yapıldığı tarihten kira-
lama süresinin baĢlangıcına kadar olan sürede kiralama iĢlemi için üstlenilen maliyetler bu hesapta izlenir. Kiralama
süresinin baĢlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama ĠĢlemlerinden Alacaklar - T.P. hesabına akta-
rılır.
228 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ĠÇĠN VERĠLEN AVANSLAR – TÜRK PARASI
Kiralama sözleĢmesinin yapıldığı tarihten kiralama süresinin baĢlangıcına kadar olan sürede kiralama iĢlem-
leri için satıcı firmalara ödenen tutarlar bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin baĢlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu
hesaptan 150 Kiralama ĠĢlemlerinden Alacaklar - T.P. hesabına aktarılır.
238 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIKLAR – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde satıĢ amaçlı elde tutulan ve durdurulan
faaliyetlere iliĢkin duran varlık olarak sınıflandırılan varlıklar bu hesapta izlenir.
240 ĠġTĠRAKLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin, sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip olduk-
ları ortaklıklarındaki paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alıĢ bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz
alınan hisse senetleri ile değerleme artıĢları bu hesaba kaydedilir.
Değerleme ArtıĢı Hesabı: ĠĢtiraklerin değer artıĢ farkları bu hesaba borç, 414030 ĠĢtirakler, Bağlı Ortaklıklar
ve ĠĢ Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. ĠĢtirak hisselerinin değerlenmiĢ tutarlarında (fiyatlarında)
azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına iliĢkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini
aĢan tutarda değer düĢüĢleri için değer düĢüĢ karĢılığı ayrılır. Tekrar değer artıĢı halinde önce gider yazılan tutar ters
kayıtla gelire dönüĢtürülür ve değer artıĢları yukarıda belirtildiği Ģekilde kaydedilir. Her iĢtirake iliĢkin değerleme
iĢlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.
Bu Ģekilde değerlenen iĢtirakin satılması halinde, 414030 ĠĢtirakler, Bağlı Ortaklıklar ve ĠĢ Ortaklıklarından
hesabına kaydedilen değer artıĢı, bu hesapla karĢılıklı olarak kapatılır, satıĢ iĢleminden doğan kâr veya zarar ilgili
hesaplara yansıtılır.
242 BAĞLI ORTAKLIKLAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki paylarının
kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alıĢ bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değer-
leme artıĢları bu hesaba kaydedilir.
Değerleme ArtıĢı Hesabı: Bağlı ortaklıkların değer artıĢ farkları bu hesaba borç, 414030 ĠĢtirakler, Bağlı
Ortaklıklar ve ĠĢ Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. Bağlı ortaklığın sermaye paylarının değerlenmiĢ
tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına iliĢkin olarak yukarıdaki kaydın tersi
yapılır. Hesap bakiyesini aĢan tutarda değer düĢüĢleri için değer düĢüĢ karĢılığı ayrılır. Tekrar değer artıĢı halinde önce
gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüĢtürülür ve değer artıĢları yukarıda belirtildiği Ģekilde kaydedilir. Her bağlı
ortaklığın sermaye paylarına iliĢkin değerleme iĢlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.
Bu Ģekilde değerlenen bağlı ortaklığın sermaye paylarının satılması halinde 414030 ĠĢtirakler, Bağlı Ortak-
lıklar ve ĠĢ Ortaklıklarından hesabına kaydedilen değer artıĢı, bu hesapla karĢılıklı olarak kapatılır, satıĢ iĢleminden
doğan kâr veya zarar ilgili hesaplara yansıtılır.
244 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – TÜRK PARASI
Yatırım amaçlı menkul kıymetlerin ve mülkiyeti Ģirkette kalmak kaydıyla teminata verilen ve bloke edilen
vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetlerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap dönem sonları itibarıy-
la etkin faiz oranı yöntemi kullanılarak itfa edilmiĢ maliyetiyle değerlemeye tabi tutulur ve değerleme farkları sonuç
hesaplarına intikal ettirilir.
246 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MEN-
KUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI (-)-TÜRK PARASI
ĠĢtirakler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıklarının değerlenmiĢ tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerin-
den veya daha önceki değerlenmiĢ tutarlarından (fiyatlarından) düĢük olması halinde değer düĢüĢü 414030 ĠĢtirakler,
Bağlı Ortaklıklar ve ĠĢ Ortaklıklarından hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleĢtirilir.
Bu ortaklıklara iliĢkin kalıcı değer azalıĢları ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesabın
alacağına ilgili gider hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır.
Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin değerlenmiĢ tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetle-
rinden veya daha önceki değerlenmiĢ tutarlarından (fiyatlarından) düĢük olması halinde ilgili gider hesabına borç, bu
hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düĢüĢü kayıtlara yansıtılır. Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiĢ
tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiĢ tutarlarından (fiyatlarından) düĢük olması halinde, öncelikle değer
artıĢı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artıĢının
üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark ilgili gider hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır.
Değer artıĢı halinde, önce sözkonusu iĢtirak/bağlı ortaklık/iĢ ortaklığı/vadeye kadar elde tutulacak menkul
değer için ayrılan değer düĢüĢ karĢılıkları ters kayıtla gelire dönüĢtürülür. KarĢılığı aĢan tutarda değer artıĢları için ise
240 ve 242 numaralı hesapların altında yer alan “Değer ArtıĢı” hesap açıklamasından yararlanılır.
248 Ġġ ORTAKLIKLARI – TÜRK PARASI
ĠĢ ortaklıkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.
250 MENKULLER - TÜRK PARASI
ġirketlerce finansal kiralama yoluyla edinilen menkuller ile Ģirketlerin faaliyetlerini sürdürebilmek için satın
aldıkları kasalar, büro makineleri, mobilya, mefruĢat, nakil vasıtaları ve diğer menkul eĢya ile ilgili Türkiye Muhasebe
Standardı hükümleri gereğince yapılacak yeniden değerleme sonucu menkullerde doğan değer artıĢları ve alımı yapıl-
mıĢ ancak henüz kullanım için dağıtımı yapılmamıĢ stok menkullerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır.
Menkuller hesabında kayıtlı demirbaĢlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde amor-
tismana tabi tutulur.
Amortisman süresi sonunda demirbaĢlar halen kullanılır durumda iseler, “Menkuller” hesabında takip edil-
meye devam olunur. DemirbaĢlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre kayıtlardan çıkarılır.
Faaliyet kiralaması yöntemi ile kiralamaya konu edilen menkuller 25021 Faaliyet Kiralaması Konusu Men-
kuller yardımcı hesabında izlenir.
251 MENKULLER - YABANCI PARA
YurtdıĢında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdıĢı birimin aktifine kayıtlı menkullerin kaydolun-
duğu bir hesaptır.
252 GAYRĠMENKULLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin finansal kiralama yoluyla edindikleri gayrimenkullerin, faaliyetlerini sürdürmek amacıyla satın
aldıkları binaların, aynı amaç için satın aldıkları arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki inĢa halindeki binalar için
yatırdıkları paraların, özel kanunların verdiği yetkiye dayanılarak inĢaat ve ticaret veya iĢletmecilik amacıyla edindik-
leri gayrimenkul maliyet bedellerinin ve gayrimenkullerin ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yeni-
den değerlemeye tabi tutulması sonucu meydana gelen değer artıĢlarının kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır.
Kiracı durumunda olan Ģirketlerce, finansal kiralama sözleĢmesi sona erdiğinde edinilen gayrimenkuller,
25220 Finansal Kiralamayla Edinilen Gayrimenkuller hesabından 25200 Kullanım Ġçin hesabına aktarılır.
252000 Binalar hesabında kayıtlı gayrimenkuller, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı
hükümlerine göre amortismana tabi tutulur.
Faaliyet kiralamasına konu edilen gayrimenkuller 25221 Faaliyet Kiralaması Konusu Gayrimenkuller yar-
dımcı hesabında izlenir.
253 GAYRĠMENKULLER - YABANCI PARA
YurtdıĢında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdıĢı birimin aktifine kayıtlı gayrimenkullerin kay-
dolunduğu bir hesaptır.
254 ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ - TÜRK PARASI
Kira ile tutulmuĢ olan gayrimenkulleri geniĢletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak amacıyla
yapılan harcamalarla faaliyetin yapılması için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Hesap
aktif niteliklidir. Yapılan harcamalar kira süresi içinde eĢit tutarlarla itfa edilir. Kira süresinin belli olmaması veya beĢ
yıldan uzun olması durumunda itfa süresi beĢ yıl olarak kabul edilir.
256 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR – (-) TÜRK PARASI
Bilançoların aktifinde yer alan ve bir yıldan fazla kullanılan, yıpranan ve değer kaybına uğrayan menkul ve
gayrimenkuller ile maddi olmayan duran varlıkların itfa edilmelerini sağlamak üzere döneme ait amortisman giderleri-
nin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılan ve aktifteki azalmayı ifade eden negatif düzenleyici bir hesaptır.
258 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI
ġirketlerin tesis olunması veya yeni bir Ģubenin açılması ya da iĢlerin devamlı bir surette geniĢletilmesi için
yapılan ve karĢılığında maddi bir kıymet iktisap olunmayan giderler bu hesaba kaydedilir. Aktif nitelikli bir hesaptır.
Yukarıda belirtilen giderlerin aktifleĢtirilmesi ve değerlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre
yapılır.
ġirketlerin kiraladığı bir yerin Ģeref ve önemine karĢılık, herhangi bir maddi varlık edinmeksizin, yapılan
ödeme ile devir ve satın aldığı bir Ģirkete ödediği bedelin satın alınan Ģirketin özvarlığından fazla olan kısmı bu hesap-
ta izlenir.
260 PEġĠN ÖDENMĠġ VERGĠLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin, vergi mevzuatı gereği, menkul sermaye iradı, gelir vergisi ve fon payı, geçici vergi gibi peĢin
ödedikleri ve dönem sonlarında ödenecek vergilerden mahsup edecekleri vergiler bu hesapta izlenir.
262 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI HESABI – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluĢturulan ertelenmiĢ vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü
bir hesaptır.
Hesap, 794 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı Gelirleri – T.P. ve 894 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı Giderleri– T.P. hesap-
ları ile birlikte çalıĢır. ErtelenmiĢ vergi varlığı hesaplandığında bu hesabın borcuna, 794 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı
Gelirleri – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Cari yıla iliĢkin vergi tutarı, sonraki dönemlerde vergi varlığından
indirilirken, 894 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı Giderleri – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.
Özkaynaklar ile iliĢkilendirilen varlıklara iliĢkin ertelenmiĢ vergi varlığı tutarları ise ilgili özkaynak hesabıyla iliĢki-
lendirilir.
ErtelenmiĢ vergi varlık ve borçları netleĢtirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.
264 DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI – (-) TÜRK PARASI
Duran varlıklardaki değer düĢüĢleri, 82005 Duran Varlıklar Değer DüĢüĢ Giderleri yardımcı hesabına borç,
bu hesaba alacak kaydı yapılarak kayıtlara yansıtılır. SatıĢ amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere iliĢkin duran
varlıkların defter değerinin elde etme maliyetinin altına düĢmesine yol açan değer düĢüĢleri de bu hesapta izlenir.
270 AYNĠYAT MEVCUDU – TÜRK PARASI
Hizmetlerin yürütülebilmesi için satın alınıp ihtiyaç halinde kullanılmak üzere stok olarak elde bulundurulan
basılı kâğıt, kırtasiye ve büro levazımı, damga pulu, posta pulu ve diğer kıymetlerin takibi için açılan bu hesap aktif
niteliklidir.
272 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN DOĞAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI
ĠĢtirak, bağlı ortaklık, iĢ ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve gayrimenkul-
lerin vadeli satıĢından doğan toplam alacak tutarları bu hesapta izlenir. Hesap, 274 Aktiflerimizin Vadeli SatıĢından
KazanılmamıĢ Gelirler hesabı ile netleĢtirilerek finansal tablolara yansıtılır.
ġirketlerin herhangi bir alacağının temlik edilmesi neticesinde oluĢan alacaklar da bu hesapta izlenir.
274 AKTĠFLERĠMĠZĠN VADELĠ SATIġINDAN KAZANILMAMIġ GELĠRLER (-) - TÜRK
PARASI
ġirketlerin iĢtirak, bağlı ortaklık, iĢ ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve
gayrimenkullerinin vadeli satıĢından doğan toplam alacak tutarları ile bu varlıkların maliyet bedeli arasındaki fark bu
hesabın alacağında izlenir. Dönem sonlarında dönemi ilgilendiren gelirler bu hesabın borcuna, 79000 Aktiflerimizin
SatıĢından Elde Edilen Gelirler hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.
278 MUHTELĠF ALACAKLAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin diğer alacak veya varlık hesaplarında izlenmesi uygun olmayan sair alacakları bu hesapta izlenir.
Bu kapsamda, Ģirketin herhangi bir alacağının ifası için edindiği çek ve kambiyo senetleri de bu hesapta izlenir. Ana
faaliyet alacaklarına iliĢkin hesaplar sadece anapara tutarlarının izlenmesine mahsus olup, faiz ve diğer gelir kalemle-
rinden kaynaklanan ve müĢterilere yansıtılan vergi tutarları da bu hesapta izlenir.
280 BORÇLU GEÇĠCĠ HESAPLAR - TÜRK PARASI
Aktifte baĢka bir hesaba geçmesi gerektiği halde, iĢlemin yapıldığı sırada zorunlu bir nedenle ait olduğu asıl
hesaba alınamayan ve genellikle Ģirketlerin iç iĢlemleri ile ilgili geçici nitelikteki kayıtların gösterildiği bir hesaptır.
Finansal yükümlülükler için peĢin ödenen komisyon ve benzeri masraflar bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta
izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan
dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gider hesabının borcuna ve bu hesabın alacağına yazılmak suretiyle dönem giderle-
rine yansıtılır.
284 KIYMETLĠ MADEN ALIM SATIM HESABI - TÜRK PARASI
ġirketlerce alınan veya satılan kıymetli madenlerin Türk parası karĢılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.
285 KIYMETLĠ MADEN VAZĠYETĠ HESABI – YABANCI PARA
Alınan veya satılan kıymetli madenlerin gram üzerinden kaydedildiği bir hesaptır. Belli dönemler sonunda
yapılan değerleme iĢlemi ile 284 Kıymetli Maden Alım Satım hesabı ile denkliği sağlanır.
288 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna 798 Pa-
rasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleĢtirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflas-
yon sebebiyle oluĢan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna
kaydedilir.
290 ġUBELER CARĠ HESABI - TÜRK PARASI
ġubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yaptıkları Türk parası iĢlemlerin kaydına özgü çift nitelik-
li bir hesaptır. Hesabı ilk çalıĢtıran Ģubenin göndereceği dekonta istinaden karĢı Ģubece yapılacak mahsup iĢlemi ile
Ģubeler cari hesabının karĢılıklı olarak kapatılması sağlanır. ġubeler cari hesabını çalıĢtıran her Ģube, belli dönemlerde
tam mutabakat sağlamak zorundadır.
291 ġUBELER CARĠ HESABI - YABANCI PARA
ġubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yabancı para cinsi ve kıymetli maden (gram) cinsi üzerin-
den yaptıkları iĢlemlerin kaydına özgü sabit fiyatla hareket gören çift nitelikli bir kambiyo hesabıdır. Hesabın çalıĢma-
sı 290 ġubeler Cari Hesabında açıklandığı gibidir.
292 EFEKTĠF ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI
ġirketlerce alınan veya satılan efektiflerin Türk parası karĢılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo
hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabı ile karĢılıklı çalıĢır. Alınan efektifin Türk
parası karĢılığı 010 Kasa hesabının alacağı ile bu hesabın borcuna, alınan efektifin cinsine göre miktarı ise sabit fiyat
üzerinden 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabının alacağı ile 011 Efektif Deposu hesabının borcuna kaydedilir. Efektif
satıĢları ise yukarıdaki iĢlemin tersi kayıtlarla gerçekleĢtirilir.
293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabının sabit fiyat üzerinden bakiyesi ile 292 Efektif Alım/Satım - T.P. hesabı-
nın Türk parası üzerinden bakiyesinin cari kurlara göre eĢit olması gerekir. Kur değiĢmeleri nedeniyle bozulan denge,
değerleme yapılmak suretiyle sağlanır. Farklar 292 Efektif Alım/Satım - T.P. hesabının borç veya alacağı ile ilgili
kâr/zarar hesaplarına intikal ettirilir.
293 EFEKTĠF VAZĠYETĠ - YABANCI PARA
Alınan veya satılan efektiflerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Belli dönemlerde yapılan
değerleme iĢlemi ile 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabı ile denklik sağlanır.
294 DÖVĠZ ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI
ġirketlerce alınan veya satılan dövizlerin Türk parası karĢılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo
hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 295 Döviz Vaziyeti –Y.P. hesabı ile karĢılıklı çalıĢır. 292 Efektif Alım/Satım
– T.P. hesabındaki açıklama bu hesap için de geçerlidir.
295 DÖVĠZ VAZĠYETĠ - YABANCI PARA
Alınan veya satılan dövizlerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Sözkonusu hesap genelde
pasif karakterli olmakla beraber, alıĢı yapılmayan dövizin satıĢının yapılması durumunda borç bakiye de verebilir. Bu
itibarla sözkonusu hesap çift (borç/alacak) karakterlidir.
Belli dönemlerde yapılan değerleme iĢlemi sonucunda 294 Döviz Alım/Satım hesabı ile denkliği sağlanır.
Değerleme sonucu oluĢan farklar 294 Döviz Alım/Satım – T.P. hesabının borç veya alacağı ile 77101 Efektif
ve Döviz Alım/Satım ve Değerleme Kârları hesabının alacağına veya 86101 Efektif ve Döviz Alım/Satım ve Değer-
leme Zararları hesabının borcuna kaydedilir.
3 BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER VE DĠĞER YABANCI KAYNAKLAR
342 YURTĠÇĠ BANKALARDAN KULLANILAN KREDĠLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin yurtiçi bankalardan aldıkları kredilerin izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın değerle-
mesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yapılır.
344 YURTĠÇĠ DĠĞER KURULUġLARDAN KULLANILAN KREDĠLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin yurtiçi bankalar dıĢında kalan diğer kuruluĢlardan Türk parası cinsinden aldıkları kredilerin iz-
lendiği pasif nitelikli bir hesaptır.
346 SERMAYE BENZERĠ KREDĠLER – TÜRK PARASI
Ġlgili düzenleme kapsamında gerekli koĢulları taĢıyan sermaye benzeri krediler Kurum izninin alınmasıyla
birlikte bu hesapta izlenmeye baĢlanır.
348 YURTDIġINDAN KULLANILAN KREDĠLER- TÜRK PARASI
ġirketlerin yurtdıĢındaki banka, kuruluĢ ve fonlardan doğrudan sağladıkları kısa, orta ve uzun vadeli Türk
parası krediler bu hesapta izlenir.
350 KARġILIKLAR- TÜRK PARASI
35001 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI
ġirketlerin, çalıĢanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kıdem tazmi-
natından dönemsel olarak ayrılması gereken karĢılığın izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.
35004 VERGĠ KARġILIKLARI
ġirketlerin, kurumlar vergisi ve gelir vergisi için ayırmak zorunda olduğu karĢılıkların kaydolunduğu hesap-
tır. Faaliyetler sonucu elde edilen vergiye tabi kâr üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ve kurumlar vergisinden muaf
gelirlerle ilgili gelir vergisi stopajı için dönem ve yıl sonları itibarıyla hesaplanarak ayrılan karĢılıklar, 35004 Vergi
KarĢılıkları yardımcı hesabının alt hesapları olan 350040 Kurumlar Vergisi KarĢılığı veya 350041 Gelir Vergisi KarĢı-
lığı hesaplarına alacak ve 82002 Vergi KarĢılığı hesabına borç olarak kaydedilir.
Ġlgili yıla ait vergi beyannamelerinin düzenlenip kesinleĢmesinden sonra tahakkuk eden meblağ bir defada
ödenecek ise sözkonusu meblağın tamamı 380100 Ödenecek Kurumlar Vergisi veya 380101 Ödenecek Gelir Vergisi
hesaplarına aktarılır. Ancak, vergi ödemelerinin takside bağlanması durumunda, her taksit tutarı ödeneceği döneme
bağlı olarak 380100 Ödenecek Gelir Vergisi, 380101 Ödenecek Kurumlar Vergisi alt hesaplarına aktarılır.
35005 DÖVĠZE ENDEKSLĠ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIġ KARġILIKLARI
Dövize endeksli finansman kredileri, finansal kiralama alacakları ve faktoring alacaklarının anapara tutarın-
da, kurlarda meydana gelen düĢüĢler dolayısıyla ortaya çıkan azalıĢların kaydedilmesine mahsus bir hesaptır. Kur
düĢüĢü dolayısıyla ortaya çıkan değer azalıĢı bu hesabın alacağına, 861 Kambiyo Zararları - Y.P. hesabının borcuna
kaydedilmek suretiyle muhasebeleĢtirilir.
Ġlgili finansman kredisi, finansal kiralama veya faktoring alacağı hesabı, bu hesap ile netleĢtirilmek suretiyle
finansal tablolara yansıtılır.
35006 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIKLAR
Anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde gecikme olmayan veya doksan günden daha az gecikme olan ala-
caklardan doğması beklenen ancak miktarı kesin olarak belli olmayan zararların karĢılanması amacıyla, genel olarak
ve herhangi bir iĢlemle doğrudan ilgili olmaksızın ayrılan karĢılıklar bu hesapta izlenir.
35007 TESLĠM TARĠHĠNE GÖRE MUHASEBELEġTĠRME DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca teslim tarihine göre muhasebeleĢtirilen menkul değerlerin, iĢlem
tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleĢen değer düĢüĢleri bu hesapta izlenir.
Teslim tarihine göre muhasebeleĢtirilen menkul değerlerin iĢlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değer-
lerinde meydana gelen değiĢiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya
özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.
35030 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
KARġILIĞI
Kredi kartı hamillerinin yapmıĢ oldukları harcama tutarları karĢılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle
ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödenmesi taahhüt edilen tutar-
ların, dönem sonları itibarıyla son on iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın, bu tutar ile 98011 Kredi Kartları ve
Mali Hizmetlere ĠliĢkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabının bakiyesinden oluĢan toplam taahhüt tutarına
oranı nispetinde hesaplanan kısmı, bu hesabın alacağına, 88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere ĠliĢkin Promosyon
Uygulamaları Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleĢtirilir. Söz konusu tutarın geri kalan
kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere ĠliĢkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye
devam edilir.
Kredi kartı hamillerinin kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde ayrılan karĢılıklardan düĢülür, kullanılan tutarla-
rın ayrılan karĢılık tutarını aĢması durumunda, aĢım miktarı ortaya çıktığı ay içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak
88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere ĠliĢkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabına aktarılır.
35099 DĠĞER KARġILIKLAR
Yukarıda yer alanlar dıĢında kalan diğer karĢılıklar bu hesapta izlenir.
352 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer
kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan Ģirketlerce, finansal kiralama sözleĢmesine göre belirlenen
taksitlendirilmiĢ toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.
Finansal kiralamanın dıĢında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira gider-
leri bu hesabın alacağına, 880 Diğer ĠĢletme Giderleri - T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansı-
tılır.
354 ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ (-) - TÜRK PARASI
ErtelenmiĢ finansal kiralama giderleri ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde
bu hesapta izlenir.
Dönemsellik ilkesi gereği ödenecek finansal kiralama giderleri bu hesabın alacağına, 644 Finansal Kiralama
Giderleri – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.
356 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI
Faktoring iĢlemlerinden kaynaklanan her türlü borç tutarları ile Ģirket tarafından borçludan tahsil edilmiĢ
olup alıcıya ödenecek olan tutarlar bu hesapta izlenir.
360 FAĠZ VE GĠDER REESKONTLARI- TÜRK PARASI
Dönem sonları itibarıyla, Türk parası cinsinden alınan krediler, çıkarılan tahviller ve diğer faiz ve gider
doğurucu pasif hesaplar ile bilanço dıĢı hesaplarda kayıtlı diğer yükümlülükler üzerinden cari hesap dönemine ait olan
faiz ve giderler, reeskonta tabi tutularak bu hesaba alacak ve ilgili gider hesaplarına borç kaydolunur.
364 TÜREV FĠNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – TÜRK PARASI
Bilânço dıĢı hesaplarda izlenen türev finansal araçların Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde
değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve yükümlülük oluĢturan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba
kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gider
veya özkaynak hesabı ile iliĢkilendirilir.
366 YURTDIġI MERKEZ VE ġUBELER - TÜRK PARASI
Türkiye'de Ģube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı Ģirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki
Ģubelerine, Türkiye’de kurularak faaliyette bulunan Ģirketlerin diğer ülkelerdeki Ģubelerine olan Türk parası borçları-
nın kaydedildiği, aktifteki 026 YurtdıĢı Merkez ve ġubeler – T.P. hesabıyla karĢılıklı çalıĢan bir hesaptır.
368 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın alacağına, 898
Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleĢtirilir. Düzeltme neticesinde negatif enf-
lasyon sebebiyle oluĢan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına
kaydedilir.
376 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLER - TÜRK PARASI
ġirketler tarafından ihraç edilen ve üçüncü Ģahıslara satılan tahvillerin, bonoların ve varlığa dayalı menkul
kıymetlerin kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye iĢlemi, sözkonusu menkul kıymetlerin bedelle-
ri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır. Bu hesap genel müdürlük nezdinde hareket görür ve izlenir.
378 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKLARI (-) - TÜRK PARASI
Ġskontolu olarak satılan menkul değerlere iliĢkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenle-
yici nitelikli olup, çıkarılan menkul kıymetlerin bilanço günündeki değerine indirgenmesinde 376 Ġhraç Edilen Menkul
Kıymetler – T.P. hesabını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleĢen faiz giderleri, bu hesaba
alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazılarak dönem giderlerine yansıtılır.
380 ÖDENECEK VERGĠ, RESĠM, HARÇ, PRĠM VE FONLAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin kendi tüzel kiĢiliği, personeli ve iliĢkide bulunduğu üçüncü kiĢilere ait iĢlemler nedeniyle vergi
sorumlusu veya vergi yükümlüsü olması halinde ödeyeceği vergi, resim, harç ve primlerin kaydolunduğu hesaptır.
386 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU HESABI - TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluĢturulan ertelenmiĢ vergi borçlarının kaydedilmesine özgü
bir hesaptır. 896 ErtelenmiĢ Vergi Borcu Giderleri – T.P. ve 796 ErtelenmiĢ Vergi Borcu Gelirleri – T.P. hesapları ile
karĢılıklı olarak çalıĢır. Özkaynaklar ile iliĢkilendirilen varlıklarla ilgili ertelenmiĢ vergi borcu tutarları ise
özkaynaklarla iliĢkilendirilir.
ErtelenmiĢ vergi varlık ve borçları netleĢtirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.
388 SATIġ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN DURAN
VARLIK BORÇLARI – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, satıĢ amaçlı olarak sınıflandırılan ve durdurulan
faaliyetlere iliĢkin duran varlıklarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir.
390 MUHTELĠF BORÇLAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin bu grupta yer alan diğer hesaplarda izlenmeyen borç ve yükümlülükleri bu hesapta izlenir.
392 ALACAKLI GEÇĠCĠ HESAPLAR - TÜRK PARASI
Mahsup yeri ve Ģekli önceden kesin olarak belli olmayan veya kısa sürede tediye olunacak veya ilgili hesap-
lara aktarılacak paralardan, Ģirketler için gerçek bir borç özelliği taĢımayan ve genellikle Ģirketlerin iç iĢlemleri ile
ilgili geçici durumda olanların kaydedilmesine özgü pasif nitelikli bir hesaptır.
392020 PEġĠN TAHSĠL EDĠLEN FAĠZ, ÜCRET VE KOMĠSYONLAR
Kullandırılan krediler için peĢin tahsil edilen komisyon ve benzeri masraflar tahsil edildiklerinde bu hesaba
kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı
yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gelir hesabının alacağına yazılmak suretiyle dönem gelirle-
rine yansıtılır.
394 ÖDEME EMĠRLERĠ - TÜRK PARASI
ġube veya muhabirler tarafından keĢide edilen çeklerle havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir
hesaptır.
395 ÖDEME EMĠRLERĠ - YABANCI PARA
YurtdıĢındaki muhabirler tarafından, Ģirketlerin Ģubeleri üzerine çekilmiĢ yabancı para cinsinden çeklerle
havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.
4 ÖZKAYNAKLAR
410 SERMAYE - TÜRK PARASI
Esas sözleĢmede Türk parası olarak belirtilen ve ticaret siciline tescil edilmiĢ bulunan sermaye tutarı bu
hesapta yer alır. Bu hesap, pasif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde izlenir. Kayıtlı sermaye sistemine alın-
mıĢ bulunan Ģirketlerde esas sermaye yerine çıkarılmıĢ sermaye gösterilir. Kayıtlı sermaye tavanı ayrıca dipnotlarda
belirtilir.
Sermaye karĢılığı ihraç edilen hisse senetleri türlerine göre yardımcı hesaplarda izlenir.
412 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ - TÜRK PARASI
Türk parası olarak taahhüt edilen sermayenin kaydedildiği bir hesaptır. Bakiyesi henüz tahsil olunmamıĢ
sermaye miktarını gösterir. Aktif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde tutulur.
414 SERMAYE YEDEKLERĠ – TÜRK PARASI
Hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen hisse senetleri ve yeniden değerleme farkları gibi sermaye hareketle-
ri dolayısıyla ortaya çıkan ve Ģirketlerde bırakılan tutarların izlendiği hesap grubudur.
41400 HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ
Yeni çıkarılan hisse senetlerinin primli satıĢından kaynaklanan tutarlar bu hesapta izlenir.
41402 HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KÂRLARI
Ġptal edilen hisse senetlerinin bedellerine mahsuben yapılan ödemelerin, bunların yerine çıkarılan hisse
senetlerinden elde edilen hâsılat noksanı kapatıldıktan sonra artan kısmının izlendiği hesaptır.
41403 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI
032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler - T.P defteri kebir hesabı altında izlenen menkul değerler ile iĢtirak-
ler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıkları portföyünde izlenen kıymetlerin değerleme farklarının muhasebeleĢtirildiği bir
hesaptır. Hesap, 03290 Menkul Değerler Değer ArtıĢ Hesabı, iĢtirakler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıkları hesapları
altında izlenen "Değerleme ArtıĢı" hesabı, 038 Menkul Değer Değer DüĢüĢ KarĢılığı - T.P. hesabı ve 246 ĠĢtirakler,
Bağlı Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Md Değer DüĢüĢ KarĢılığı (-) – T.P. hesabıyla karĢılıklı çalıĢır.
41404 MADDĠ VE MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME
FARKLARI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değerlemeye tabi tutulan sabit kıymetlerin
net defter değerinde meydana gelen değer artıĢlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. ĠĢtirak, bağlı ortaklık ve
iĢ ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satıĢından
doğan kazancın, Ģirketlerin yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaĢtırılmıĢ olan ve dağıtıma konu
edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalıĢan 414044 ĠĢtirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul SatıĢ Kazanç-
ları hesaplarında izlenir.
41405 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI BEDELSĠZ HĠSSE SE-
NETLERĠ
ĠĢtirakler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıklarınca, kâr kaynaklı olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye
artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artıĢların
izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.
41406 RĠSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI
Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara iliĢkin kazanç ve kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Stan-
dardı hükümleri çerçevesinde özkaynaklarda muhasebeleĢtirilmesi gerekenler bu hesapta izlenir.
41409 DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ
Diğer sermaye yedekleri bu hesapta izlenir.
415 SERMAYE YEDEKLERĠ – YABANCI PARA
Yabancı para olması kaydıyla 414 Sermaye Yedekleri hesabı açıklamaları bu hesap için de geçerlidir.
41503 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen
menkul değer ve ortaklık paylarına iliĢkin kur farkları bu hesabın ilgili alt hesaplarına kaydedilir.
41504 MADDĠ VE MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME
FARKLARI
Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtdıĢındaki gayrimenkuller ile yurtdıĢı birimlerin aktiflerine kayıtlı
menkuller ve maddi olmayan duran varlıkların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değer-
leme farklarının izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. ĠĢtirak, bağlı ortaklık ve iĢ ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır
menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satıĢından doğan kazancın, Ģirketlerin yetkili
organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaĢtırılmıĢ olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap
altında çalıĢan 414044 ĠĢtirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul SatıĢ Kazançları hesaplarında izlenir.
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörü-
len menkul ve gayrimenkullere iliĢkin kur farkları bu hesabın ilgili tali hesaplarına kaydedilir.
41505 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI BEDELSĠZ HĠSSE SE-
NETLERĠ
ġirketlerin yabancı para cinsinden ortak olduğu iĢtirakler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıklarınca, kâr kaynaklı
olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden
tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artıĢların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit fiyat üzerinden
hareket görür ve dönem sonları itibarıyla değerlemeye tabi tutulur.
41509 DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ
Diğer sermaye yedekleri ve kur farkları bu hesapta izlenir.
420 KÂR YEDEKLERĠ – TÜRK PARASI
Kanun ve esas sözleĢme hükümleri ya da Ģirketlerin yetkili organları tarafından alınan kararlar uyarınca, da-
ğıtılmamıĢ ya da Ģirketlerde alıkonulmuĢ özkaynak kalemleri bu hesabın ilgili tali hesaplarında izlenir.
42000 YASAL YEDEKLER
Türk Ticaret Kanununun 466 ncı maddesinin birinci fıkrası ile ikinci fıkrasının üçüncü bendi, 467 nci mad-
desi gereğince yıllık kârdan ayrılan yedek akçelerin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.
42001 STATÜ YEDEKLERĠ
Ana sözleĢme hükümleri çerçevesinde faaliyet yılı kârından mahsup edilmek suretiyle ayrılan yedekler bu
hesapta izlenir.
42002 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER
Yıllık vergi sonrası kârdan yasal yedeklerin ayrılmasından sonra, genel kurul kararı uyarınca ayrılan yedek
akçeler bu hesaba kaydolunur. Genel kurulu bulunmayan Ģirketlerde yönetim kurulu kararı ile 420020 Genel Kurul
Kararı Uyarınca Ayrılan Yedek Akçe alt hesabını aynı amaçla kullanabilir. BirikmiĢ zararlar ise bu hesaptan mahsup
edilir. Nitelik itibarıyla 420021 DağıtılmamıĢ Kârlar alt hesabı alacak bakiye, 420022 BirikmiĢ Zararlar alt hesabı borç
bakiye verir.
440 KÂR VE ZARAR – TÜRK PARASI
Yıl sonlarında gider ve gelir hesaplarının bakiyelerinin devredildiği çift nitelikli bir hesaptır.
442 GEÇMĠġ YILLAR KÂR VE ZARARI - TÜRK PARASI
Bilanço ve gelir tablosu, yetkili organları tarafından henüz onaylanmamıĢ Ģirketlerin geçmiĢ yıllar kâr ve
zararı bu hesapta izlenir.
448 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Özkaynak kalemlerinin enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın alacağına, 898 Pa-
rasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleĢtirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflas-
yon sebebiyle oluĢan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına
kaydedilir.
5 ANA FAALĠYET GELĠRLERĠ
FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAĠZLER
Faktoring alacaklarından alınan faizler, faktoring alacağının türüne göre ilgili hesaplara kaydedilir.
FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER
Finansman kredilerinden alınan faizler ilgili hesaplara kaydedilir.
548 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN FAĠZ-
LER – TÜRK PARASI
Türk parası ve yabancı para tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki alacaklardan tahsil olunan
faizlerin kaydolunduğu bir hesaptır.
570 BANKALARDAN ALINAN FAĠZLER – TÜRK PARASI
Bankalardan alınan faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.
576 TERS REPO ĠġLEMLERĠNDEN ALINAN FAĠZLER – TÜRK PARASI
Ters repo iĢlemlerinden elde edilen faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.
578 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Faiz geliri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, 898 Parasal Pozisyon Zararı –
T.P. hesabının borcuna bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluĢan
olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.
580 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAĠZLER - TÜRK PARASI
Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler, satılmaya hazır ve vadeye kadar elde tutu-
lacak Türk parası menkul değerlerden alınan faizlerin kaydedildiği hesaptır.
Menkul değerlerin satıĢ tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak bu hesaba kaydedilir.
Ancak, menkul değerin satıĢ fiyatının, satıĢ tarihindeki itfa edilmiĢ maliyetinin üzerinde olması halinde, satıĢ tutarı ile
itfa edilmiĢ maliyet arasındaki olumlu fark 750 Sermaye Piyasası ĠĢlemleri Kârları - T.P. hesabına gelir olarak yazılır.
Menkul değerin satıĢ fiyatının satıĢ tarihindeki itfa edilmiĢ maliyetinin altında olması halinde ise, itfa edilmiĢ maliyet
ile satıĢ tutarı arasındaki olumsuz fark 870 Sermaye Piyasası ĠĢlemleri Zararları - T.P. hesabına gider olarak yazılır.
582 FĠNANSAL KĠRALAMA GELĠRLERĠ – TÜRK PARASI
Finansal kiralama iĢlemlerinden sağlanan Türk parası faiz gelirleri bu hesapta izlenir. Bu hesap, 15001 Ka-
zanılmamıĢ Finansal Kiralama Gelirleri (-) hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
592 ġUBELERDEN ALINAN FAĠZLER - TÜRK PARASI
Bu hesaba, Ģubelerin karĢılıklı iĢleyen hesapları üzerinden genel müdürlükçe tahakkuk ettirilerek belgesi
düzenlenen Türk parası faizler kaydedilir. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 650 ġubelere Verilen Faizler –
T.P. hesabı ile kapatılarak gelir tablosunda gösterilmez.
598 DĠĞER ALINAN FAĠZLER - TÜRK PARASI
Bu hesaba, yukarıda belirtilenler dıĢındaki iĢlemler sonucu elde edilen Türk parası faiz gelirleri kaydedilir.
GeçmiĢ yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde tahsil edilmesi sebebiyle veya baĢka bir
sebeple hesaben düzeltilmesi gereken faiz gelirleri 59800 GeçmiĢ Yıllar Faiz Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına
kaydedilir.
6 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
622 YURTĠÇĠNDEN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER -
TÜRK PARASI
ġirketlerin, yurtiçindeki banka ve diğer kuruluĢlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği
Türk parası faizler, bu hesapta izlenir.
624 YURTDIġINDAN KULLANILAN KREDĠLERE VERĠLEN FAĠZLER -
TÜRK PARASI
ġirketlerin, yurtdıĢındaki finansal kuruluĢlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği Türk
parası faizler bu hesapta izlenir.
630 ĠHRAÇ EDĠLEN MENKUL KIYMETLERE VERĠLEN FAĠZLER - TÜRK PARASI
ġirketler tarafından, üçüncü kiĢilere Türk parası üzerinden satılarak ihraç edilen menkul kıymetlere verilen
Türk parası faizler bu hesaba kaydedilir.
642 FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLARA VERĠLEN FAĠZLER - TÜRK PARASI
Faktoring borçlarına verilen Türk parası faizlerin takip edildiği bir hesaptır.
644 FĠNANSAL KĠRALAMA GĠDERLERĠ – TÜRK PARASI
Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıklar için yapılan Türk parası ödemeler bu hesaba kaydedilir.
650 ġUBELERE VERĠLEN FAĠZLER - TÜRK PARASI
“Alacaklı ġubeler” hesabına genel müdürlük tarafından tahakkuk ettirilen Türk parası faizler bu hesaba
kaydolunur. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 592 ġubelerden Alınan Faizler - T.P. hesabı ile kapatılarak
gelir tablosunda gösterilmez.
678 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Faiz gideri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna 798 Pa-
rasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluĢan
olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.
698 VERĠLEN DĠĞER FAĠZLER - TÜRK PARASI
ġirketlerce verilen diğer Türk parası faizler bu hesapta izlenir.
GeçmiĢ yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde hesaben düzeltilmesi gereken faiz giderleri 69800 GeçmiĢ
Yıllar Faiz Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir.
7 FAALĠYET DIġI GELĠRLER
700 ĠSKONTOLU FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR –
TÜRK PARASI
Ġskontolu faktoring alacaklarından alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.
702 DĠĞER FAKTORĠNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR –
TÜRK PARASI
Ġskontolu faktoring alacakları dıĢındaki faktoring alacaklarından alınan Türk parası ve yabancı para komis-
yon ve ücretler bu hesapta izlenir.
704 FAALĠYET KĠRALAMASI GELĠRLERĠ - TÜRK PARASI
Faaliyet kiralaması iĢlemlerinden elde edilen gelirler bu hesapta izlenir.
720 FĠNANSMAN KREDĠLERĠNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMĠSYONLAR – TÜRK PARASI
Finansman kredilerinden alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.
746 TASFĠYE OLUNACAK VE ZARAR NĠTELĠĞĠNDEKĠ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET
VE KOMĠSYONLAR – TÜRK PARASI
Tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki krediler ve diğer alacaklardan tahsil olunan Türk parası ve
yabancı para ücret ve komisyonlar bu hesaba kaydedilir.
750 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ KÂRLARI - TÜRK PARASI
Türk parası menkul değerlerin satıĢından doğan kârlar ile menkul değerlerin alım-satımı ile ilgili komisyon
bedellerinin kaydedildiği bir hesaptır.
Menkul değerlerin satıĢ tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerler-
den Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satıĢ fiyatının, satıĢ tarihindeki itfa edilmiĢ maliyetin üzerinde olma-
sı durumunda, itfa edilmiĢ maliyet ile satıĢ tutarı arasındaki olumlu fark bu hesaba gelir olarak yazılır.
752 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – TÜRK PARASI
Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan kârlar bu hesapta izlenir.
754 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – TÜRK
PARASI
Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara iliĢkin kazançlardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hü-
kümleri çerçevesinde kâr yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.
771 KAMBĠYO KÂRLARI - YABANCI PARA
Kambiyo hesapları kapsamında efektif, döviz ve kıymetli maden alım-satımı ve değerlemesi ile arbitraj
iĢleminden elde edilen kârlar gibi çeĢitli kambiyo kârlarının Türk parası karĢılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.
774 BĠRLEġME GELĠRLERĠ – TÜRK PARASI
BirleĢme ve devir iĢlemlerinden sağlanan gelirler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesin-
de bu hesapta izlenir.
778 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI
Faiz dıĢı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 898 Parasal Pozisyon
Zararı – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle
oluĢan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.
780 ALINAN KÂR PAYLARI - TÜRK PARASI
ġirketlerin Türk parası iĢtiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve iĢ ortaklıklarının faaliyetleri sonucu elde ettikle-
ri kârdan sermaye payı olarak dağıtılan Türk parası temettülerin Ģirket payına düĢen miktarı ile gerçeğe uygun değer
farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve satılmaya hazır menkul değerlerden elde edilen kâr paylarının kaydedil-
diği bir hesaptır.
ĠĢtirakler, bağlı ortaklıklar ve iĢ ortaklıklarınca kâr kaynaklı içsel kaynakların sermayeye ilavesi dolayısıyla
bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye artırımına esas olan kârın her
türlü muvazaadan arî olması ve/veya ana ortaklık, iĢtirak, bağlı ortaklık ve iĢ ortaklıkları arasında veya bunlarla diğer
kuruluĢ ve ortaklıklar arasında birden fazla iĢleme konu edilmemiĢ gerçek ticari muameleler kaynaklı olması gerek-
mektedir.
790 DĠĞER FAĠZ DIġI GELĠRLER - TÜRK PARASI
Yukarıda sayılanlar dıĢında kalan diğer faiz dıĢı gelirlerin kaydedildiği bir hesaptır. Finansal kiralama ve
faaliyet kiralaması iĢlemlerine iliĢkin kira geliri dıĢındaki diğer gelir tutarları da bu hesapta izlenir.
GeçmiĢ yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde, tahsil edilmesi sebebiyle veya baĢka bir
sebeple hesaben düzeltilmesi gereken tutarlar 79003 GeçmiĢ Yıllar Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir. Bu
kapsamda geçmiĢ yıllarda yapılan karĢılık giderlerine iliĢkin düzeltmeler de bu hesapta izlenir.
792 OLAĞANÜSTÜ GELĠRLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin normal faaliyetlerinin dıĢında tekrar olma olasılığı düĢük olan iĢlemlerden ve/veya olaylardan
elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen Türk parası gelirlerin kaydolunduğu bir hesaptır.
Hesap, muhasebe hataları ve geçmiĢ yıllara ait gelir hesaplarının değiĢtirilmesi sonucu doğacak iĢlemler için kullanıl-
maz.
794 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GELĠRLERĠ – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluĢturulan ertelenmiĢ vergi varlığı 262 ErtelenmiĢ Vergi Varlı-
ğı Hesabı – T.P.’nin borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.
796 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GELĠRLERĠ – TÜRK PARASI
Sonraki dönemlere iliĢkin kurumlar vergisi tutarı, ilgili dönemde 386 ErtelenmiĢ Vergi Borcu – T.P. hesabı-
nın borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilerek kapatılır ve 35004 Vergi KarĢılıkları ve 380 Ödenecek Vergi, Resim,
Harç, Prim ve Fonlar – T.P. hesaplarının açıklamasında belirtildiği Ģekilde cari dönem vergisi olarak kaydedilir.
798 PARASAL POZĠSYON KÂRI – TÜRK PARASI
Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 288 Enflasyona Göre Dü-
zeltme Farkları – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.
Faiz gideri ve faiz dıĢı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın
alacağına ilgili “Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının borcuna kaydedilir.
8 FAALĠYET GĠDERLERĠ VE DĠĞER GĠDERLER
810 PERSONEL GĠDERLERĠ - TÜRK PARASI
ġirketlerde çalıĢan bütün personele ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar, yapılan sosyal yardım-
lar, yolluk ve sigorta primleri gibi çalıĢanların haklarının ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde
kaydına özgü bir hesaptır.
811 PERSONEL GĠDERLERĠ - YABANCI PARA
YurtdıĢında görevli personele yabancı para üzerinden ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar ve yapı-
lan sosyal yardım, yolluk ve sigorta primleri gibi hakların ödeme tarihi itibarıyla Türk parası karĢılıklarının kaydına
özgü bir hesaptır.
820 KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ - TÜRK PARASI
82000 ÖZEL KARġILIK GĠDERLERĠ
Özel karĢılıklar bu hesaba borç, 180 Özel KarĢılıklar – T.P. hesabına alacak yazılmak suretiyle muhasebeleĢ-
tirilir.
82001 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI - DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN
Dönem sonları itibarıyla hesaplanan yükümlülük tutarları 35001 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabına alacak,
bu hesaba borç verilerek gider yazılır.
82002 VERGĠ KARġILIĞI
ġirketlerin yurtiçi faaliyetleri sonucu elde ettiği vergiye tabi dönem kârı üzerinden ödenecek kurumlar vergisi
ile gelirleri üzerinden ödenecek gelir vergisinin döneme isabet eden kısmı için ayrılan karĢılıkların kaydedildiği hesap-
tır. Bu hesap 35004 Vergi KarĢılıkları hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
82003 DĠĞER KARġILIK VE DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
820030 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜġME GĠDERLERĠ
Türk parası menkul değerlerin değerlenmiĢ tutarlarının maliyet bedellerinin altına düĢmesi sonucu doğan
değer düĢüklüğü tutarları 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – T.P. ve 038 Menkul Değerler Değer DüĢüĢ KarĢılığı
– T.P. hesaplarının açıklamaları çerçevesinde, bu hesaba borç verilerek zarar yazılır.
820031 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MEN-
KUL DEĞERLER DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standartları hükümleri çerçevesinde, Türk parası iĢtirakler, bağlı ortaklıklar, iĢ
ortaklıkları ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlere iliĢkin değer düĢüklüğü tutarları 246 ĠĢtirakler, Bağlı
Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Değer DüĢüĢ KarĢılığı (-) - T.P. hesabına alacak ve bu
hesaba borç verilerek zarar yazılır.
820033 KISA VADELĠ ÇALIġAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERĠ KARġILIĞI GĠDERLERĠ
Hesap, Ģirketlerin çalıĢanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa
vadeli çalıĢan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karĢılıkların kaydedilmesine mahsustur. Bu
hesap, 35003 Kısa Vadeli ÇalıĢan Hakları Yükümlülükleri KarĢılığı yardımcı hesabı ile karĢılıklı olarak çalıĢır.
820035 MUHTEMEL RĠSKLER ĠÇĠN AYRILAN SERBEST KARġILIK GĠDERLERĠ
Hesap, 35006 Muhtemel Riskler Ġçin Ayrılan Serbest KarĢılıklar yardımcı hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
820039 DĠĞER
Yukarıda belirtilenler dıĢında kalan diğer karĢılıklarla ilgili giderler bu hesaba kaydedilir.
82005 DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜġÜġ GĠDERLERĠ
Türk parası duran varlıklarda değer düĢüĢleri olduğunda, 264 Duran Varlıkların Değer DüĢüĢ KarĢılığı –(-)
T.P. hesabına alacak, bu hesaba borç verilerek değer düĢüklüğü tutarı zarar yazılır.
830 VERGĠ, RESĠM, HARÇLAR VE FONLAR - TÜRK PARASI
Menkul ve gayrimenkullere iliĢkin her türlü vergi yükümlülükleri ile faaliyetler nedeniyle ödenecek çeĢitli
vergi, resim, harç ve fonların kaydedildiği bir hesaptır.
831 VERGĠ, RESĠM, HARÇLAR VE FONLAR - YABANCI PARA
ġirketlerin yurtdıĢındaki ülkelere ödediği yabancı para vergi, resim, harçlar ile yurtdıĢı kredilerden ödenen
kaynak kullanımını destekleme fonunun Türk parası üzerinden kaydedildiği bir hesaptır.
840 VERĠLEN KOMĠSYON VE ÜCRETLER- TÜRK PARASI
ġirketlerin diğer ortaklık ve kuruluĢlardan sağladığı Türk parası yabancı kaynaklar ile faktoring borçları ve
diğer iĢlemler nedeniyle ödediği komisyon ve ücretlerin izlendiği bir hesaptır.
841 VERĠLEN KOMĠSYON VE ÜCRETLER – YABANCI PARA
ġirketlerin diğer ortaklık ve kuruluĢlardan sağladığı yabancı para cinsi dövizler karĢılığı kaynaklar ile ya-
bancı para üzerinden yapılan iĢlemler nedeniyle yabancı para olarak ödediği komisyon ve ücretlerin Türk parası karĢı-
lıklarının izlendiği bir hesaptır.
850 AMORTĠSMAN GĠDERĠ – TÜRK PARASI
ġirketlerin mülkiyetindeki menkul ve gayrimenkuller ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin ve özel maliyet
bedelleri gibi giderlerin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayrılan amortismanlar bu hesapta izlenir.
861 KAMBĠYO ZARARLARI – YABANCI PARA
Efektif, döviz ve kıymetli maden alım/satımı ve değerlemesi ile arbitraj iĢlemlerinden kaynaklanan zararlar
bu hesapta izlenir.
86100 ARBĠTRAJ ZARARLARI
Mevcut dövizlerden bir kısmının ihtiyaç duyulan baĢka bir döviz cinsine dönüĢtürülmesi sırasında Ģirketin
kurlarına nazaran iki borsa fiyatı arasında meydana gelen aleyhte farkların Türk parası karĢılıkları bu hesapta izlenir.
86101 EFEKTĠF VE DÖVĠZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI
Efektif ve döviz alıĢ kurları ile satıĢ kurları arasında Ģirket aleyhine oluĢan farkın ve değerleme zararının
izlendiği bir hesaptır.
86110 KIYMETLĠ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI
Kıymetli maden alıĢ fiyatıyla satıĢ fiyatı arasında Ģirket aleyhine oluĢan farkın ve değerleme zararının izlen-
diği bir hesaptır.
86199 DĠĞER
Yukarıdaki yardımcı hesaplara alınmayan diğer kambiyo zararlarının takibi bu hesapta yapılır.
862 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR –
TÜRK PARASI
Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara iliĢkin kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hü-
kümleri çerçevesinde zarar yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.
870 SERMAYE PĠYASASI ĠġLEMLERĠ ZARARLARI - TÜRK PARASI
Türk parası menkul değerlerin satıĢından doğan zararların kaydedildiği bir hesaptır.
Menkul değerlerin satıĢ tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerler-
den Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satıĢ fiyatının, satıĢ tarihindeki itfa edilmiĢ maliyetin altında olması
durumunda, itfa edilmiĢ maliyet ile satıĢ tutarı arasındaki olumsuz fark bu hesaba gider olarak yazılır.
872 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – TÜRK PA-
RASI
Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan zararlar bu hesaba kaydedilir.
874 BĠRLEġME GĠDERLERĠ – TÜRK PARASI
BirleĢme ve devir iĢlemleri için yapılan giderler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde
bu hesapta izlenir.
878 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.
Faiz dıĢı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna, 798
Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluĢan
olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.
880 DĠĞER ĠġLETME GĠDERLERĠ - TÜRK PARASI
ġirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilanço dönemi içinde yaptığı diğer iĢletme giderleri bu hesaba
kaydedilir.
882 DĠĞER GĠDERLER VE ZARARLAR - TÜRK PARASI
ġirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilânço dönemi içinde yaptığı, iĢletme giderleri haricindeki diğer
gider ve zararlar bu hesaba kaydedilir.
GeçmiĢ yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde, geri ödenmesi sebebiyle veya baĢka bir sebeple hesaben dü-
zeltilmesi gereken paralar 88207 GeçmiĢ Yıllar Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabında izlenir.
890 OLAĞANÜSTÜ GĠDERLER - TÜRK PARASI
ġirketlerin normal faaliyetlerinin dıĢında tekrar olma olasılığı düĢük olan iĢlemlerden ve/veya olaylardan
elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen, Türk parası giderlerin kaydolunduğu bir hesaptır.
Hesap, muhasebe hataları ve geçmiĢ yıllara ait gider hesaplarının değiĢtirilmesi sonucu doğacak iĢlemler için kulla-
nılmaz.
894 ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GĠDERLERĠ – TÜRK PARASI
Cari yıla iliĢkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiĢ vergilere iliĢkin düzenlemeler kapsamında
oluĢturulan ertelenmiĢ vergi varlığından indirilirken, bu hesabın borcuna 262 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı Hesabı – T.P.
hesabının alacağına kaydedilir.
896 ERTELENMĠġ VERGĠ BORCU GĠDERLERĠ – TÜRK PARASI
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı kapsamında oluĢturulan ertelenmiĢ vergi borçları bu hesabın borcuna 386
ErtelenmiĢ Vergi Borcu Hesabı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek gider yazılır.
898 PARASAL POZĠSYON ZARARI – TÜRK PARASI
Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna, ilgili
“Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının alacağına kaydedilir.
Faiz geliri ve faiz dıĢı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın
borcuna, ilgili “Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının alacağına kaydedilir.
9 BĠLANÇO DIġI HESAPLAR
924 ALINAN TEMĠNATLARDAN ALACAKLAR- TÜRK PARASI
ġirketlerce alınan teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 926 Alınan Teminatlardan Borçlar- T.P. hesabı ile
karĢılıklı çalıĢır.
934 VERĠLEN TEMĠNATLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI
ġirketlerce verilen teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 936 Verilen Teminatlardan Borçlar - T.P. hesabı ile
karĢılıklı çalıĢır.
944 RĠSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR –
TÜRK PARASI
Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenir. Bu finansal araçların ilgili Türkiye Muha-
sebe Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ise ilgili bilânço hesabı ile ilgisine göre ilgili
kâr/zarar veya özkaynak hesabı karĢılıklı çalıĢtırılmak suretiyle muhasebeleĢtirilir.
950 RĠSKĠ ÜSTLENĠLEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI
Faktoring sözleĢmesi kapsamında alacağın tahsil edilmemesi riski kısmen veya tamamen faktoring Ģirketince
üstlenilen faktoring iĢlemleri bu hesapta izlenir. Hesap, 952 Riski Üstlenilen Faktoring ĠĢlemlerinden Borçlar – T.P.
hesabı ile karĢılıklı çalıĢır. Faktoring iĢlemine konu alacak tutarı bu hesabın borç karakterli “Alacak Tutarı” yardımcı
hesabına, ön ödeme tutarları ise alacak karakterli “Ön Ödeme Tutarı” yardımcı hesabına kaydedilir.
SözleĢme kapsamında doğan nakdi alacak tutarları, bilanço içinde ilgili faktoring alacağı hesabında izlenir.
954 RĠSKĠ ÜSTLENĠLMEYEN FAKTORĠNG ĠġLEMLERĠNDEN ALACAKLAR – TÜRK PA-
RASI
Faktoring sözleĢmesi kapsamında riski tümüyle satıcıya ait olan faktoring iĢlemlerine konu alacak tutarları
bu hesapta izlenir. Hesap, 956 Riski Üstlenilmeyen Faktoring ĠĢlemlerinden Borçlar – T.P. hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
ġirket tarafından borçludan tahsil edilen tutarlar 356 Faktoring ĠĢlemlerinden Borçlar – T.P. hesabına kaydedilir.
964 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FĠNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PA-
RASI
Alım satım amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenirken, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca
değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ilgili bilânço hesabı ile ilgili kâr/zarar hesabı karĢılıklı çalıĢtırılmak
suretiyle muhasebeleĢtirilir. Karma bir finansal aracın unsuru olan saklı türevler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı
hükümleri çerçevesinde asıl finansal araçtan ayrıĢtırılmak suretiyle muhasebeleĢtirilir.
975 DÖVĠZE ENDEKSLĠ ANA FAALĠYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - YABANCI
PARA
ġirketlerin dövize endeksli ana faaliyet alacak tutarlarının istatistikî amaçla izlenmesi amacıyla kullanılan
hesaptır. Hesap bakiyesi, dövize endeksli ana faaliyet alacaklarının yabancı para tutarını gösterir. Hesap, 977 Dövize
Endeksli Ana Faaliyet Alacaklarından Borçlar – Y.P. hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI
Taahhütlerden borçlar bölümü “Cayılamaz Taahhütler” ve “Cayılabilir Taahhütler” olmak üzere iki alt bö-
lüme ayrılmıĢtır. Taahhütlerin ilgili yardımcı hesapları aĢağıda açıklanmıĢtır.
98000 VADELĠ AKTĠF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERĠ
Belirli bir tarihte kredi, menkul değer veya diğer bir varlığın önceden kararlaĢtırılmıĢ Ģartlarda yapılmıĢ alım
satım sözleĢmeleri bu hesaba kaydolunur. Bu kapsamda, valörlü döviz ve menkul değer alım satım iĢlemleri bu hesap-
ta izlenir.
Ġlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca finansal varlıkların elde edilmesinde bunların teslimatının piya-
sada ya da mevzuatta belirlenmiĢ genel geçerli koĢullar gereği belirli bir süre içinde yapılmasını gerektiren sözleĢme-
lerin telsim tarihine göre muhasebeleĢtirilmesi halinde, finansal varlıkların iĢlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç
değerlerinde meydana gelen değiĢiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre bilanço içinde ilgili
hesaplara kaydedilirken, finansal varlık bilanço dıĢında bu hesapta takip edilir.
98002 ĠġTĠRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE Ġġ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul
değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESĠNE ĠġTĠRAK TAAHHÜTLERĠ
ġirketlerin iĢtiraklerine ve bağlı ortaklıklarına (satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil)
olan Türk parası sermaye taahhütlerinin henüz ödenmemiĢ kısımları bu hesapta izlenir.
98003 KULLANDIRMA GARANTĠLĠ FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠS TAAHHÜTLERĠ
Borçluya karĢı ödeme yapılmasını sağlayan cayılamaz kesin tahsis taahhüdünü içeren ve müĢteriye tahsis
edilen, fakat müĢteri tarafından henüz kullanılmayan finansman kredisi tutarını gösteren bir hesaptır. Genel kredi
sözleĢmesi uygulaması dıĢında müĢteri ile finansman Ģirketi arasında özel bir kredi sözleĢmesi anlaĢması yapılması ve
finansman Ģirketinin her an krediyi kullanıma hazır tutması Ģeklindeki ve bu krediden cayılmasının söz konusu olma-
dığı kredi taahhütleri bu hesapta izlenir.
98010 KREDĠ KARTLARI HARCAMA LĠMĠTĠ TAAHHÜTLERĠ
Kredi kartlarının hamiline teslim tarihinden itibaren, tahsis edilen harcama limiti tutarı bu hesapta izlenir.
Kredi kartı hamili tarafından taksitli veya taksitsiz olarak yapılan harcama tutarları, satıĢ belgesinin düzenlendiği
tarihte bu hesaptan indirilir. Nakit çekme olanağı veren kredi kartlarında hamilin nakit çektiği andan itibaren aynı
uygulama gerçekleĢtirilir.
98011 KREDĠ KARTLARI VE MALĠ HĠZMETLERE ĠLĠġKĠN PROMOSYON UYGULAMALARI
TAAHHÜTLERĠ
Kredi kartı hamillerinin yapmıĢ oldukları harcama tutarları karĢılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle
Ģirketlerin ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt
ettiği tutarların, bu amaçla üye iĢyerlerinden tahsil edilen tutarlar ile 35030 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere ĠliĢkin
Promosyon Uygulamaları KarĢılığı hesabına aktarılan tutarlar düĢüldükten sonra kalan kısmı bu hesapta izlenir. Takip
hesaplarına aktarılan kredi kartı alacaklarına iliĢkin taahhütler ters kayıt yapılmak suretiyle kapatılır.
98049 DĠĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER
ġirketlerin yukarıda belirtilenler dıĢında kalan diğer cayılamaz taahhütleri bu hesapta izlenir.
98050 CAYILABĠLĠR FĠNANSMAN KREDĠSĠ TAHSĠSĠ TAAHHÜTLERĠ
Kredi sözleĢmesine baĢlangıçta veya sonradan konulan özel bir Ģarta bağlanmıĢ olan ve bu Ģartın yerine
getirilmemesi halinde cayılabilir hale gelen kredi tahsis taahhütleri bu hesaba kaydedilir.
98099 DĠĞER CAYILABĠLĠR TAAHHÜTLER
ġirketlerin yukarıda belirtilenler dıĢında diğer cayılabilir taahhütleri bu hesapta takip edilir.
984 EMANET BIRAKANLAR – TÜRK PARASI
ġirketlere iĢlem yapılmak amacıyla bırakılan kıymetlerin, sahipleri açısından izlendiği bir hesaptır. Hesap,
982 Emanet Kıymetler – T.P. hesabı ile karĢılıklı çalıĢır.
996 DĠĞER BĠLANÇO DIġI HESAPLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI
Yukarıdaki hesaplarda yer almayan diğer bilanço dıĢı hesaplar bu hesapta izlenir. Bu hesap 998 Diğer Bilan-
ço DıĢı Hesaplardan Borçlar – T.P. hesabıyla karĢılıklı çalıĢır.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
ÇeĢitli ve Son Hükümler
Yürürlükten kaldırılan tebliğler
MADDE 11 – (1) 17/5/2007 tarihli ve 26525 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal Kiralama,
Faktoring ve Finansman ġirketlerince Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve Ġzahnamesi ile Kamuya Açıklanacak
Finansal Tabloların Biçim ve Ġçeriği Hakkında Tebliğ ve 20/7/2007 tarihli ve 26588 sayılı Resmî Gazete’de yayımla-
nan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketlerince Alacakları Ġçin Ayrılacak KarĢılıklara ĠliĢkin Usul ve
Esaslar Hakkında Tebliğ yürürlükten kaldırılmıĢtır.
Yürürlük
MADDE 12 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 13 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu BaĢkanı yürütür.