mag. eva maria kheil wirtschaftsprüfer und steuerberater moore stephens austria
DESCRIPTION
Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA. Der Sportverein als Arbeitgeber. Dienstvertrag, freier Dienstvertrag versus Werkvertrag Sozialversicherung im Sport. Auftreten der Frage Arbeitgeber?. Sportler Trainer Funktionäre Vereinsmitglieder - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/1.jpg)
MOORE STEPHANS
© Moore Stephens
Mag. Eva Maria KheilWirtschaftsprüfer und
Steuerberater
MOORE STEPHENS AUSTRIA
![Page 2: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/2.jpg)
© Moore Stephens
Der Sportverein als Arbeitgeber
Dienstvertrag, freier Dienstvertrag versus Werkvertrag
Sozialversicherung im Sport
![Page 3: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/3.jpg)
© Moore Stephens
Auftreten der Frage Arbeitgeber?
Sportler Trainer
Funktionäre
Vereinsmitglieder
Schiedsrichter
Auszahlungen an:
![Page 4: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/4.jpg)
© Moore Stephens
Wer interessiert sich für diese Auszahlungen
Finanzamt
Krankenkasse
Gemeinden
![Page 5: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/5.jpg)
© Moore Stephens
Beginn des Beschäftigungsverhältnisses
Vereinbarung treffen Inhalte klären
![Page 6: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/6.jpg)
© Moore Stephens
Vereinbarung
Wann wird trainiert Wann wird gespielt ( wann ist Wettkampf) Wo wird trainiert Wo ist der Wettkampf Wer erteilt die Weisungen Wer sorgt für eine Vertretung im Verhinderungsfall Gibt eines Vergütung im Verhinderungsfall Wer stellt die Ausrüstung zur Verfügung Wer trägt das Risiko (Haftung)
![Page 7: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/7.jpg)
© Moore Stephens
Vereinbarung
Ist der Verein der einzige Auftraggeber
oder gibt es mehrere Auftraggeber
oder ein Dienstverhältnis
![Page 8: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/8.jpg)
© Moore Stephens
Mögliche Vertragsverhältnisse
Dienstvertrag
Freier Dienstvertrag
Werkvertrag
![Page 9: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/9.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Vorgegebene Arbeitszeit und Arbeitsort (fixe organisatorische Eingliederung)
Weisungsgebundenheit Entgelt im Krankheitsfall Kein Recht sich vertreten zu lassen Möglicherweise eine Konkurrenzklausel Persönliche und wirtschaftliche Abhängigkeit Haftung nur bei Vorsatz
![Page 10: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/10.jpg)
© Moore Stephens
Werkvertrag Vorhandensein vieler (zumindest mehrerer) Auftraggeber Arbeiten nach eigenen Plan Arbeiten mit eigenen Betriebsmittel Keine Weisungsgebundenheit (außer vielleicht sachlicher Natur, nie persönlicher) Recht selbst für Vertretung zu sorgen (d.h. keine Verpflichtung, die Leistung
persönlich zu erbringen) Tragen des Unternehmerrisikos (d.h. ohne Leistung kein Entgelt) Ort und Zeit spielen nur untergeordnete Rolle (freie Zeiteinteilung, keine
Eingliederung in einen fremden Unternehmensorganismus).
![Page 11: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/11.jpg)
© Moore Stephens
Freier Dienstvertrag Schulden der Arbeitskraft Sachliches Weisungsrecht Keine organisatorische Eingliederung (Ort, Zeit, Ablauf werden frei gewählt) Keine eigenen Betriebsmittel Keine persönliche und wirtschaftliche Abhängigkeit Kein persönliches Weisungsrecht Vertretungsrecht Unternehmerrisiko Haftung für das „ordentliche Bemühen“
![Page 12: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/12.jpg)
© Moore Stephens
Mannschaftssportler
Dienstvertrag
Warum?
![Page 13: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/13.jpg)
© Moore Stephens
Mannschaftssportler
Sportler sind an die Weisungen des Trainers gebunden Sportausrüstung (Betriebsmittel) wird vom Verein gestellt Meldung des Sportlers bei nur einem Verein Der Verein, die Mannschaft, nicht der einzelne Sportler wird
für einen Wettkampf gemeldet In Krankheitsfall sorgt der Trainer für eine Vertretung
![Page 14: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/14.jpg)
© Moore Stephens
Einzelsportler
Freier Dienstvertrag
Warum?
![Page 15: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/15.jpg)
© Moore Stephens
Einzelsportler
Individuelle Leistungserbringung Ort, Zeit (vor allem beim Training) nicht so relevant Weisungsgebundenheit tritt in den Hintergrund
![Page 16: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/16.jpg)
© Moore Stephens
Schiedsrichter
Freier Dienstvertrag
Warum?
![Page 17: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/17.jpg)
© Moore Stephens
Schiedsrichter
Unternehmerrisiko Haften für das ordentliche Bemühen Eigene Betriebsmittel Sachliches, aber kein persönliches Weisungsrecht
![Page 18: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/18.jpg)
© Moore Stephens
Vereinsarzt, Steuerberater,Gärtner,.......
Werkvertrag
Warum?
![Page 19: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/19.jpg)
© Moore Stephens
Vereinsarzt, Steuerberater,Gärtner,.......
Ohne Leistung kein Entgelt (Honorar), Arbeitszeit und eventuell auch Arbeitsort können frei
gewählt werden, Es wird selbst für Vertretung gesorgt, Nicht nur der Verein als Auftraggeber
![Page 20: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/20.jpg)
© Moore Stephens
Welche Auswirkungen haben die einzelnen
Formen von Verträgen?
![Page 21: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/21.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
VRL (765):
Bei Vorliegen eines Dienstverhältnisses
unterliegen grundsätzlich alle Zahlungen an
Sportler und Betreuer als nichtselbständige
Einkünfte dem Steuerabzug vom Arbeitslohn.
![Page 22: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/22.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Alle Zahlungen, d.h.
Alle Geldbeträge und geldwerten Vorteile
![Page 23: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/23.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Geldbeträge bar oder mittels Überweisung, Kostenlose oder verbilligte Überlassung von
Kraftfahrzeugen, Wohnung, Handgelder Gewährte Darlehen, auf deren Rückzahlung später
verzichtet wird (gelten als im Zeitpunkt des Verzichtes als zugeflossen)
![Page 24: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/24.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Der Verein wird zum Dienstgeber und hat alle Bestimmungen für Dienstgeber einzuhalten.
Welche sind das?
![Page 25: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/25.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Im Verhältnis zum Finanzamt Führen von Lohnkonten (§ 7 EStG) Einbehalten der Lohnsteuer (§ 78 EStG) Rechtzeitige Abfuhr der Lohnsteuer (§ 79 EStG) (15. des
Folgemonats) Lohnsteueranmeldung (§ 80 EStG) Haftungen (§ 82 EStG) Lohnzettelausstellung und Übermittlung (§ 84 EStG)
![Page 26: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/26.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Im Verhältnis zum Finanzamt
Verpflichtungen des Arbeitsgebers ( § 87 EStG, Einsicht und Auskunft)
Anmeldung des Arbeitgebers (§ 128 EStG) Berücksichtung von Absetzbeträgen des Arbeitsnehmers (§
129 EStG) ........................
![Page 27: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/27.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Im Verhältnis zur Sozialversicherung Einbehalten des Dienstnehmerbeitrages Abfuhr des Dienstnehmer- und Dienstgeberbeitrages an die
zuständige Gebietskrankenkasse Höhe AN-Beitrag 17,65 % AG-Beitrag 21,55 % Höchstbemessungsgrundlage € 3.360,00/Monat Termin : 15. Des Folgemonats
![Page 28: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/28.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Im Verhältnis zu Sonstigen Dienstgeberbeitrag (DB) 4,5 % der Arbeitslohns, abzuführen bis
zum 15. des Folgemonats am das Betriebstättenfinanzamt. Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) entfällt, da die Vereine in
der Regel nicht Mitglieder der Kammer der gewerblichen Wirtschaft sind.
Kommunalsteuer (KomSt) 3 % das Arbeitslohnes (aber für gemeinnützige Vereine gibt es eine Befreiung). Die Abfuhr erfolgt bis zum 15. des Folgemonats am die Gemeinde.
In Wien kommt dazu noch die sogenannte € 0,72/Woche U-Bahnsteuer (DGA).
![Page 29: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/29.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Einhaltung aller Arbeitsrechtlichen Vorschriften Im Inneren (einige Beispiele): Urlaubsrecht Lohnfortzahlung bei Krankheit Abfertigungsvorsorge, Abfertigungszahlungen Regelungen über Arbeitszeiten, Sonn- und Feiertagsruhe,
Überstunden Kündigungsschutz und Kündigungsfristen Mutterschutz ...........................
![Page 30: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/30.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Einhaltung aller Arbeitsrechtlichen Vorschriften
Im Außenverhältnis:
Arbeitsbewilligungen für ausländische Dienstnehmer
![Page 31: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/31.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
VRL 766
Steht für einen ausübenden Sportler nicht die Erzielung von Einkünften, sondern die Sportausübung im Vordergrund (Begriffe Profi und Amateur ), wird das Vorliegen eines Dienstverhältnisses zu verneinen sein.
![Page 32: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/32.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Dies wird dann zutreffen, wenn mangels Abschluss eines Vertrages, mangels Leistungsverpflichtung, mangels Vereinbarung einer festen Arbeitszeit und mangels einer Vergütung, die wesentlich über den Ersatz
der tatsächlich anfallenden Kosten hinausgeht eine Eingliederung in den Organismus des
Rechtsträgers (Verein) und ein Schulden der Arbeitskraft nicht unterstellt werden kann.
![Page 33: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/33.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Und dann konkret, lt. Vereinsrichtlinen:
![Page 34: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/34.jpg)
© Moore Stephens
Dienstvertrag
Ein Dienstverhältnis liegt regelmäßig nicht vor, wenn
die monatlichen Einnahmen unter Außerachtlassung
von Fahrtkosten- und Reisekostenersätzen nicht
höher sind, als der für den Eintritt in die
Vollversicherungspflicht nach dem ASVG (§ 5 Abs. 2
ASVG) maßgeblichen Höchstbetrag.
(Geringfügigkeitsgrenze: 2003: € 309,38/Monat).
![Page 35: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/35.jpg)
© Moore Stephens
Freier Dienstvertrag
Steuern:Auftragnehmer ist selbst für die Meldung und Entrichtung verantwortlich (Einkommensteuer, eventuell auch Umsatzsteuer)
Sozialversicherung:Pflichtversicherung; Meldung und Abzug ist von Auftraggeber vorzunehmen.
AN-Beitrag: 13,50 %
AG-Beitrag: 17,65 %
Höchstbemessung: € 3,920,00/Monat
![Page 36: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/36.jpg)
© Moore Stephens
Freier Dienstvertrag
Unterschiede zum Dienstvertrag
Keine Arbeitslosenversicherung, Keine IESG (kein Anspruch aus den Insolvenzausgleichs-fonds,
im Falle der Insolvenz des Dienstgebers). In der Krankenversicherung gibt es nur Sachleistungen. Bezüge bis € 309,38 monatlich unterliegen nur der
Unfallversicherung und Eine Arbeitsbewilligung ist nur dann notwendig, wenn der freie
Dienstnehmer „arbeitnehmerähnlich“ beschäftigt ist.
![Page 37: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/37.jpg)
© Moore Stephens
Werkvertrag
Der Werkunternehmer hat sämtliche Abgaben (Steuern und Sozialversicherung) selbst abzuführen.
Es entfallen die Sozialversicherungsmeldepflicht durch den Auftraggeber und die Lohnnebenkosten.
Es ist keine Arbeitsbewilligung nach dem
Ausländerbeschäftigungsgesetz notwendig.
![Page 38: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/38.jpg)
© Moore Stephens
Werkvertrag
VRL 767 Verpflichtet sich ein Sportler lediglich zur Bestreitung einer
bestimmten Anzahl von Wettkämpfen und steht daher die Erbringung des Leistungserfolges im Vordergrund, liegt ein Werkvertrag vor (gewerbliche Einkünfte).
![Page 39: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/39.jpg)
© Moore Stephens
Werkvertrag
VRL 763 Die Übernahme ehrenamtlicher Vereinsfunktionen begründet
kein Dienstverhältnis, auch wenn laufend (pauschale) Aufwandsentschädigungen gezahlt werden.
Für einen Funktionär wird ein Dienstverhältnis nur dann vorliegen, wenn ein regelmäßige Arbeitszeit besteht.
![Page 40: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/40.jpg)
© Moore Stephens
Werkvertrag Werkunternehmer erzielen Einkünfte aus Gewerbebetrieb (auch
ohne Gewerbeschein). In Rahmen der Sozialversicherung werden sie als „neue
Selbständige“ eingestuft, unterliegen somit dem GSVG (Pflichtversichert bei der Sozialversicherung der gewerblichen Wirtschaft).
Allerdings tritt diese Pflichtversicherung nur dann ein, wenn Einkünfte im Monat von über € 537,78 (bei sonstigen Erwerbseinkünften über € 309,38) bez. € 6.453,36 im Jahr (€3.712,56) (Wieder die Geringfügigkeitsgrenze) erwirtschaftet werden.
Einkünfte nicht Einnahmen!
![Page 41: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/41.jpg)
© Moore Stephens
Erleichterungen für den Sport:
Vortrag Helmar Hasenöhrl (BSO)
![Page 42: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/42.jpg)
© Moore Stephens
Unterlagen zu diesem Vortrag?
Auf unserer Homopage zum Downloaden
www.royal.co.at
![Page 43: Mag. Eva Maria Kheil Wirtschaftsprüfer und Steuerberater MOORE STEPHENS AUSTRIA](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062222/5681548d550346895dc29b0b/html5/thumbnails/43.jpg)
© Moore Stephens
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!