mag. jožica planinšec deržek,¾ica planišec deržek-davČna... · ugotavljanje davčne osnove z...
TRANSCRIPT
Mag. Jožica Planinšec Deržek,
univ. dipl.ekon.Obzorje d.o.o.
Sl. Bistrica, 07.12.20186. Podjetniški dan
Pokrivanje davčne izgube največ v višini 50 % davčne osnove posameznega leta
Davčna olajšava so tudi donacije v splošno koristne namene
Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (priglasitev, dohodki do 50.000 eur, normirani odhodki so 80 % prihodkov)
Davčno odtegljaj 15 % le na storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja, informacijske storitve ter pravne storitve, plačane v “off-shore” države
Uporablja se od 1. januarja 2013 dalje
Izgubo pokrivamo največ v višini 50 % davčne osnove posameznega leta
Davčna olajšava so tudi donacije v splošno koristne namene
Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (priglasitev, dohodki do 50.000/100.000 EUR, normirani odhodki so 80 % prihodkov)
Davčno odtegljaj 15 % le na storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja, informacijske storitve, plačane v “off-shore”države
Uporablja se od 01.01.2013 dalje
1. računovodski prihodki
2. - zmanjšanje prihodkov
3. +povečanje prihodkov
4. DAVČNI PRIHODKI
5. računovodski odhodki
6. -zmanjšanje odhodkov
7. +povečanje odhodkov
8. DAVČNI ODHODKI
9. pozitivna razlika
10. negativna razlika
11. +- sprememba davčne osnove
12.+ povečanje davčne osnove
13. DAVČNA OSNOVA I
14. DAVČNA IZGUBA
15. – davčne olajšave
16. DAVČNA OSNOVA II
17. davek
18. odbitek tujega davka
19. sprememba odbitka tujega davka
20. DAVČNA OBVEZNOST
Dohodki ki so podobni dividendam
Vključno s prikritim izplačilom dobička
Odhodki za pokrivanje izgub iz preteklih let
Stroški ki se nanašajo na privatno življenje(zabava, oddih, šport, rekreacija)vključno z DDV:
Stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov in povezanih oseb
Stroški, ki se nanašajo na privatno žibljenje drugih oseb, razen stroškov bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, ki so obdavčene po ZDoh-2
Če navedene osebe ne plačujejo za uporabo/rabo sredstev DZ
Kazni, ki jih izreče pristojni organ
Davki, ki jih plača družbenik kot fizična oseba
DDV, ki ni bil poračunan, čeprav bi lahko bil
Obresti od nepravočasno plačanih dajatev
Podkupnine
Stroški prisilne izterjave dajatev
Donacije (so davčna olajšava)
Omejitve pri davčnem priznavanju odhodkov od obresti
Obresti plačano v “off-shore” države
- obresti od posojil prejetih od oseb s sedežem ali krajem dejanskega poslovanja poslovodstva
- v državi, ki ima splošno oziroma povprečno nominalno stopnjo obdavčitve dobička nižjo od 12,5 % IN
Je država objavljena na seznamu MF (19 držav)
Velja le za obresti (ne pa za blago in storitve)
Bahami - Mauritius
Barbados - Oman
Belize - Panama
Brunej - Saint Kitts in Nevis
Dominikanska republika - Samoa
Kostarika - Saint Vincent in Grenadines
Liberija - Sejšeli
Lichenstein (od 05.03.2008) - Urugvaj
Maldivi - Vanuatu
Maršalovi otoki
Tanka kapitalizacija
Velja le za posojila pridobljena od matične družbe
Velja za slovenske in tuje matične družbe
Ne velja za posojila pridobljena od hčerinskih in sestrskih družb.
32. člen ZDDPO-1
To je posojilo družbenika, ki ima minimalno določen kapitalski delež (najmanj 25 %)
Določeno je “dovoljeno” razmerje med kapitalom in dolgov (od 1:2 do 1:8)
V letu 2011 je bilo razmerje 1:5
V letu 2012 in kasneje je razmerje 1:4
Obresti od presežka posojil niso davčno priznan odhodek
Kar velja tudi za razmerje med dvema slovenskima davčnima zavezancema
Obresti, plačane povezanim osebam
- transferne obresti
Obrestno mero primerjamo s POM (priznana obrestna mera, objavlja jo MF)
Prihodki najmanj v višini POM
Odhodki največ v višini POM
Razen, če zavezanec dokaže, da bi posojilo pod enakimi pogoji (obrestna mera, rok vračila) pridobil na trgu tudi od nepovezane osebe
21. člen
Davčno priznane v višini
◦ zneska, ki je enak aritmetični v preteklih treh davčnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev (pod pogojem zaključen stečajni postopek, pravnomočni sklep prisilne poravnave, neuspešno zaključen izvršilni postopek)
◦ Zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja
Odprava slabitev je davčno nevtralna, (prihodki iz odprave se ne obdavčijo, če so bili odhodki davčno nepriznani, DO 2.4 )
Trenutno zelo aktualno
Prodaja terjatev z diskontom (povezani ali nepovezani osebi)
Problem popravka izstopnega DDV v primeru stečaja, prisilne poravnave
Popravek izstopnega DDV ni več možen
Slabitev finančnih naložb ni davčno priznana
Delno priznan odhodek 50 %
Opredelitev reprezentance:
◦ Stroški za pogostitev, zabavo ter darila (z logotipom ali brez) ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji
Potrebno je ločiti reprezentanco in reklamne izdelke (služijo predstavitvi podjetja potencialnim kupcem in so v celoti davčno priznan odhodek)
Ločitev med reprezentanco ali reklamo je potrebno presojati od primera do primera (razmerje in namen oz. priložnost)
Amortizacija se prizna kot odhodek v obračunanem znesku:
Obvezna uporaba metode enakomernega časovnega amortiziranja
Določene najvišje amortizacijske stopnje
Amortizacija se obračunava posamično
Katera sredstva in začetek (SRS)
Možen prenos presežka poslovne amortizacije v naslednja davčna obdobja (odloženi davki)
Davčne olajšave
40 % investiranega zneska v:
- opremo (brez pohištva, pisarniške opreme in motornih vozil, razen računalniške opreme in motornih vozil na hibridni ali električni pogon)
Neopredmetena dolgoročna sredstva (brez dobrega imena in usredstvenih stroškov naložb v tuja OOS)
Omejitve:
3-letna prepoved odtujitve oz. pred dokončnim amortiziranjem (če je to krajše od 3 let)
Možen prenos v naslednjih 5 let
100 % investiranega zneska v:
…..notranje raziskovalno-razvojne dejavnosti, nakup raziskovalno-razvojne opreme
…..nakup raziskovalno-razvojnih storitev
REGIJSKA OLJAŠAVA SE ČRTA
…..50% oz 60% če ima sedež na področjih države, ki imajo BDP na prebivalca nižji od povprečja države do oziroma za več kot 15 %
OLAJŠAVA ZA R&R se izključuje z investicijsko davčno olajšavo
45 % bruto plače novih zaposlencev za prvih 24 mesecev zaposlitve
- nova zaposlitev
Za nedoločen čas
Mlajši od 26 let
Starejši od 55 let
Vsaj 6 mesecev na Zavodu za zaposlovanje
Le v primeru povečanja skupnega števila zaposlenih
Le v primeru pozitivne davčne osnove
Zaposlovanje invalidov – D.o. 15.10
- 50 % plače invalidne osebe
- največ do višine davčne osnove
- zaposlitev invalida s 100% telesno okvaro v višini 70 % plače te osebe
- največ do višine davčne osnove
Olajšava ni časovno omejena
Olajšave za vajence, dijake, študente
- v višini plačila tej osebi, vendar največ do višine 20 % poprečne mesečne plače zaposlenih v Slo za vsak mesec
Splošna olajšava za donacije:
- za humanitarne, invalidske, socialne, varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne namene
- največ 0,3 % obdavčenih prihodkov (0,3% postavke 4 v DO)
- ni možen prenos neizkoriščenega dela
Dodatna olajšava za donacije.
Za kulturne namene in izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami
Največ 0,2 % obdavčenih prihodkov (0,2% postavke 4 v DO)
Možen prenos neizkoriščenega dela v naslednja 3 davčna obdobja
Neomejen prenos davčnih izgub v naslednja davčna obdobja
Velja za izgube od vključno leta 2000 dalje
Največ do višine davčne osnove – sprememba DO 50 % DAVČNE OSNOVE
Omejitev:
Lastništvo kapitala se (neposredno ali posredno) spremeni za več kot 50% glede na stanje na začetku davčnega obdobja IN
- 2 leti pred spremembo se ne opravlja dejavnost ALI
- 2 leti pred ali po spremembi se bistveno spremeni dejavnost RAZEN
- bistvena sprememba dejavnosti je zaradi ohranjanja delovnih mest ali sanacije poslovanja
Hvala za vašo pozornost.
Vprašanja ?????