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11R INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CAP. VI GUÍAS CONTABILIZADOLAS
En el presente capítulo se muestran las guías contabilizadoras de las operaciones típicas del ente público, las cuales se encuentran vinculadas con los modelos de asientos contenidos en el capítulo V del presente manual. El listado de guías es el siguiente:
INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
INGRESOS POR VENTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
INGRESOS POR CONVENIOS
TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO
PRODUCTOS FINANCIEROS
INGRESOS DE PRODUCTOS POR PENA CONVENCIONAL O INDEMNIZACIONES
VENTA DE BIENES MUEBLES
VENTA DE BIENES INMUEBLES
OTROS INGRESOS
SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL
SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA VACACIONAL,DOMINICAL Y QUINQU
SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO
SERVICIOS PERSONALES: ESTIMULO ANUAL DEL SERVIDOR PUBLICO
MATERIALES Y SUMINISTROS
SERVICIOS GENERALES
REGISTRO DE COMISIONES BANCARIAS PAGADAS POR EL ORGANISMO
COMPRA DE BIENES MUEBLES
COMPRA DE INMUEBLES
EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO
GASTOS POR COMPROBAR Y ANTICIPOS PARA VIÁTICOS
BIENES EN COMODATO (OTORGADOS Y RECIBIDOS)
FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE
OTROS GASTOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
ANTICIPOS A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
DONACIÓN DE BIENES MUEBLES
ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y AMORTIZACIÓN DE BIENES INTANGIBLES
PAGO DE INDEMNIZACIONES
REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS
REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO
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H. Junta Directiva
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jra MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL %,...,0•La Huerta
CAP. VI GUIAS CUNTABILIZADORAS
JUICIOS
CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES
CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS
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H. Junta DirecIlva Pág. 195 de 422
89,410.00 89,410.00
89,410.00
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H. Junta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GUIAS COFOTABILI2ADORAS INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS 204
Cuenta Cargo Abono
Evento ga Por los Ingresos por Clasificar
Corte de caja Eventual
1111 Efectivo
410.00 2191 Ingresos por Clasificar
410.00
410.00 410.00
Evento Por los depositos de los ingresos por clasificar
Doc. Fuente: Ficha de deposito Perierecirel: Eventual
1112 Bancos/Tesorería
410.00 1111 Efectivo
410.00 410.00 410.00
Por el devengado de los derechos por prestación de servicios con ingresos por
o: Documento de Cobro Tiodicidaci: Eventual
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 89,000.00 2191 Ingresos por Clasificar 410.00 4143 Derechos por Prestación de Servicios 89,410.00 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 89,410.00 8140 Ley de Ingresos Devengada 89,410.00
178,820.00 178,820.00
Por el devengado de los derechos por prestación de servicios sin ingresos por
icc Documento de cobro Frecuente
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 4143 Derechos por Prestación de Servicios 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingresos Devengada
89,410.00 89,410.00
89,410,00 89;410.00
178.820.00 178,820.00
lelPor el cobro en caja con ingresos por clasificar
Recibo de pago Eventual
1111 Efectivo &9,000 .00 1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 89,000.00 8140 Ley de Ingresos Devengada 89,410 00 8150 Ley de Ingresos Recaudada 89,410.00
178,410.00 178,410.00
Por el cobro en caja sin ingresos por clasificar
Dor;. imirtu Recibo de Pago
1111 Efectivo 1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada
Poriedielthel: Frecuente
La Huerta Instituto Tecnológico Super111197 de 422
• Junta Directivl
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CAP. Vi GULAS cowit.BILIZADORAS
204 INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
89,410.00
178,820.00 178,820.00
Por el depósito en en banco de los ingresos cobrados en caja con ingresos por
Dore Fuente: Ficha de depósito Panodicidad: Eventual
8150 Ley de Ingresos Recaudada
1112 Bancos/Tesoreria
89,000.00
1111 Efectivo
89,000.00
89,000.00 89,000.00
Evento Por el depósito en en banco de los ingresos cobrados en caja sin ingresos por
Doc. Fuente: Ficha de deposito Periodicidad: Frecuente
1112 Bancos/Tesorería
89,410.00
1111 Efectivo
89,410.00
89,410.00 89,410.00
Evento Por la devolución de dinero a un ciudadano por descuentos, pagos en exceso o
D1+1 nic- Oficio o solicitud y transferencia autorizada
4143 Derechos por Prestación de Servicios
2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
Pdriedinidoch Eventual
-500.00 500.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 500.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 500.00
2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 500.00
1112 Bancos/Tesoreria 500.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada 500.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 500.00
1,500.00 1,500.00
11.1.4 Derechos VII.1.1 Registro Presupuestaria de la Ley de Ingresos
Esta guía muestra cómo contabilizar los ingresos recibidos por Derechos por Prestación de Servicios:
Paquete de Preinscripción Inscripción Constancia de Estudios sin Calificación Constancia de Estudios con Calificación Reinscripción Constancia de Nivel de Idiomas Credencial de Estudiante Impresión Blanco y Negro Holograma para Credencial de Estudiante Otros Ingresos Examen Extraordinario Credencial de Estuduante Extraordinaria Curso de idiomas
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(.0=2„ 'SIMAS CONTABILIZADORAS INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS 204
Certificado Parcial Kardex Examen Global Constancia de Buena Conducta Constancia de Creditos Examen Especial Recargo por entrega de Libros Extemperaneo Reinscripción Extemporanea Holograma para credencial de Biblioteca Constancia de Acreditación del Servicio Curso de Actualización de Verano Acta Recepcional (Toma de Protesta) Gastos de Titulación Duplicado de Certificado Copias Tramite de Legalización de Documentos Tramite de Certificación de Documentos Curso de Idiomas Impresión de Planos y Plotter
1111 Efectivo
410.00
89,000.00
89,410.00
410.00 (2)
89,000.00 (5a)
89,410.00 (5b)
178,820.00 178,820.00
(5b)
0.00
1112 Bancos/Tesorería
410 00
89,000.00
89.410 00
500.00 (6)
178,820.00
500.00
178,320.00
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
(3a) 89,000.00
(3b) 89,410.00
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La Huerta ,.!Cc Tecnológico Superior
Alta Direct''
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CAP. VI GULAS CONTAHLIZADORAS INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS 204
89,000.00 (4a)
89,410.00 (4b)
178,410.00
178,410.00
0.00
2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
(6) 500.00
500.00 (6)
500.00 500.00
0.00 h
2191 Ingresos por Clasificar
410.00 (1)
(3a)
.
410.00
410.00 410.00
0.00
4143 Derechos por Prestación de Servicios
89,410.00 (3a)
89,410.00 (3b)
-500.00 (6)
178,320.00
178,320.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(3a) 89,410.00
(3 b) 89,410.00
178,820.00
500 00 171,)
500.00
-178,320.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
09'410.00(3u)
09'410.00(3Ó)
(4a) 89,410.00
(4b) 89,410.00
(6) 500.00
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U h ente" In:ea—Ah-
204
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CAP, V! GUPAS CONTABILIZADORAS INGRESO DERECHOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
500.00 (6)
Sumas --> 179,320.00 179,320.00
0.00 -
8150 Ley de Ingresos Recaudada
89,410.00 (4a)
89,410.00 (4b)
(6) 500.00
susiss 500.00 178,820.00
178,320.00 ---
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Evento Por el cobro por el ingreso de venta de prestación
Doc. Fuente: Recibo de pago
1111 Efectivo
178,410.00 178,410.00
de servicios sin ingresos por Periodicidad: Frecuente
89,410.00
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CAP. V! GWAS, CON (ASILIZA.DORAS INGRESOS POR VENTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
207
Cuenta
Evento Por los ingresos por clasificar
Cargo Abono
Dee. Fueree. Code de caja
1111 Efectivo 2191 Ingresos por Clasificar
410.00
Eventual
410.00
410.00
410.00
Evento Por los depositos de los ingresos por clasificar
Doc. Fuente: Ficha de deposito Periodicidad: Eventual
1112 Bancos/Tesorería 410.00
1111 Efectivo 410.00
410.00 410.00
Evento Por el devengado al realizarse la venta de prestación de servicios con ingresos
:cc, t Documento de cobro FeriodicIdect Frecuente
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
89,000.00
2191 Ingresos por Clasificar
410.00
4173 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos
89,410.00 Descentralizados 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
89,410 00
8140 Ley de Ingresos Devengada
89,410.00
178,820.00 178,820.00
EZ Por el devengado al realizarse la venta de prestación de servicios sin ingresos
Documento de cobro 1 Frecuente
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 4173 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingresos Devengada
89,410.00
89,410.00
89,410.00
89,410 00
178,820.00
178,820.00
Et:2 Por el cobro por el ingreso de venta de prestación de servicios con ingresos por
Recibo de pago Frecuente
1111 Efectivo 1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada
89,000.00 89,000.00
89,410.00 89,410.00
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CAP. VI GULA S CON ASILZWORAS INGRESOS POR VENTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 207
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
89,410.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
89,410.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
89,410.00
178,820.00
178,820.00
Evento el deposito de los ingresos por venta de prestación de servicios con
Doc. Fuente: Ficha de deposito Periodicidad:Frecuente
1112 Bancos/Tesorería
89,000.00
1111 Efectivo
89,000.00 89,000.00 89,000.00
Evanto Por el deposito de los ingresos por venta de prestación de servicios sin ingresos
Dec. Fuente,: Ficha de deposito Poriodicidad: Frecuente
1112 Bancos/Tesorería 1111 Efectivo
4173 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados 2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8150 Ley de Ingresos Recaudada 8140 Ley de Ingresos Devengada
11.1.7 Venta de enes y Prestación de Servicios
89,410.00 89,410.00
89,410.00 89,410.00
-500.00
500.00 500.00
500.00 500.00
500.00 500.00
500.00 1,500.00 1,500.00
Por la devolucion y pago de los ingresos por venta de prestación y servicios
Oficio o solicitud transferencia autorizada Frecuente y
Se elaboró esta guia ya que aras instituciones de educación están sujetándose a esta clasificación.
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207 CAP. VI GIMAS CONTABILIZADOPAl5
INGRESOS POR VENTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1111 Efectivo
(1) 410.00
410.00 (2)
(4a) 89,000.00
(4b) 89,410.00
89,000.00 (5a)
89,410.00 (5b)
Sumas 178,820.00 178,820.00
So|do CmuÓor —'' 0.00
1112 BancostTesorería
(2) 410.00
(5a) 89,000.00
(5b) 89,410.00
500.00 (6)
178,820.00 500.00
178,320.00
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
(3a) 89.000.00
(3b) 89,410.00
178,410.00
178,410.00
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
89,000.00 (4a)
89,410.00 (48)
178,410.00
-178,410.00
2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
(6) 500.00
500.00 (6)
Damas - 500,00
500.00
2191 Ingre0r Clasificar
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CAP. VI GULAS coNrrABiLIZADORAS INGRESOS POR VENTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 207
410.00 (1)
(3a) 410.00
410.00 410.00
0.00 -- ,
4173 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos
Descentralizados
89,410.00 (3a)
89,410.00 (3b)
-500.00 (6)
178,320.00
178,320.00 -
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(3a) 89,410.00
(3b) 89,410.00
500.00 (6)
500.00
-178,320.00
178,820.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
89,410.00 (3a)
89,410.00 (3b)
(4a) 89,410.00
(4b) 89,410 00
0) 500.00
500.00 (6)
179,320.00
179,320.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
89,410.00 (4a)
89,410.00 (4b)
(6)
:1urric.s -
500.00
500.00 178,820.00
178,320.00 , .';d(t) Acrl.T.E..dor
nc)
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Periodicidad: Eventual
250,000.00 250,000.00
250,000.00
500,000.00 250,000.00 500,000.00
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CAP, Vi GIAAS CONTABIL1ZADORAS INGRESOS POR CONVENIOS
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el devengado de los ingresos por convenios
Doc. Hutt:, Convenio autorizado 3. Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 250,000.00 4213 Convenios 250,000.00 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingresos Devengada
250,000.00 2 50,000.00
500,000.00 500,000.00
208
EiPor el cobro de los ingresos por convenios
Dec Puerto: Transferencia bancaria
1112 Bancos/Tesorería 1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada
Por la devolución de los ingresos por convenios
Autorización de la devolución y transferencia bancaria
4213 Convenios 2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8150 Ley de Ingresos Recaudada 8140 Ley de Ingresos Devengada
3 Eventual
-20,000.00 20,000.00
20,000.00 20,000.00
20,000.00 20,000.00
20,000.00 20,000.00
60,000.00
60,000.00
II.ta Participaciones, Aportaciones. Transferencias, Asignaciones,Subsidios y Otras Ayudas
el caso de la devolución se tundra que rel' a modificación presupuestal correspondient
Pág. 205 de 422 ffi
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CAP. VI GI.AA INGRESOS POR CONVENIOS
RAS
208
1112 Bancos /Tesorería
(2) 250,000.00
20,000.00 (3)
250,000.00 20,000.00
230,000.00
1122 Cuentas por Cobrar a Codo Plazo
(1) 250,000.00
250,000.00 (2)
250,000.00
250,000.00
0.00
2118 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
20,000.00 (3)
(3) 20,000 00
20,000.00 20,000.00
0.00
4213 Convenios
250,000.00 (1)
-20,000.00 (3)
230,000.00
230,000.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
250.000 00
20,000 00 (3)
250,000.00
20,000 00
-230,000.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
250,000.00 (1)
(2) 250,000.00
(3) 20,000.00
20,000.00 (3)
270,000.00
0.00 '----
270,000.00
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H. Junta Chad'' °n
451
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CAP. Vi CiLliAS CONTIWILIZADORA5 INGRESOS POR CONVENIOS 208
8150 Ley de Ingresos Recaudada
250,000.00 (2)
(3) 20,000.00
20,000.00
250,000.00
230,000.00 <— Saido Acre
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1112 Bancos/Tesorería
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
8140 Ley de Ingresos Devengada
8150 Ley de Ingresos Recaudada
685,033.33
685,033.33
1,370,066.66
11.1.8 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
CAP. VI GULAS CONTABiLiZADORAS TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el devengado de las transferencias federales
Doc. Fut: nte: Estado de cuenta y/o transferencia bancaria Putiudinidad:Frecuente
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1,067,943.00
4221 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 1,067,943.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 1,067,943.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 1,067,943.00
2,135,886.00 2,135,886.00
Por del cobro de las transferencias federales
Doc. Fuente: Estado de cuenta
1112 Bancos/Tesorería
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
8140 Ley de Ingresos Devengada
8150 Ley de Ingresos Recaudada
Por el devengado de las transferencias estatales
Estado de cuenta y/o transferencia bancaria
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 4221 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
8140 Ley de Ingresos Devengada
a'as
685,033.33
685,033.33
1,370,066.66
Por del cobro de las transferencias estatales
Estado de cuenta Frecuente
685,033.33
685,033.33
1,370,066.66
La presente guía muestra cómo contabilizar los ingresos que el organismo recibe para sufragar sus gastos de funcionamiento y las actividades inherentes a su objeto social. Se parte del supuesto que los ingresos que recibe el organismo, son gastos que si se encuentran comprendidos dentro del presupuesto del Gobierno del Estado, por lo que para su registro en resultados se usa la cuenta 4.2.2.1 del Plan de Cuentas del CONAC.
Las cuentes muestran las siguientes op
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junth nirectiva
Pág. 208 de 422
209
. Frecuente
685,033 33
685,033.33
1,370,066.66
Periodicidad: Frecuente
1,067,943.00
1,067,943.00
1,067,943.00
2,135,886.00
1,067,943.00
2,135,886.00
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GlliA5 CONTAF3ILIZADORAS TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO 209
1112 Bancos/Tesorería
(2)
(4)
1,06'7,943.00
685,033.33
1,752,976.33
1,752,976.33
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
(1) 1,067,943.00
1,067,943.00 (2)
(3) 685,033.33
685,033.33 (4)
1,752,976.33 1,752,976.33
0.00
4221 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
1,067,943.00 (1)
685,033.33 (3)
1,752,976.33
1,752,976.33
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 1,067,943.00
(3) 685,033.33
1,752,976.33
-1,752,976,33
8140 Ley de Ingresos Devengada
1 067,943 00 (1)
1,067.943 00
685,033 33 (3)
(4) 685,033 33
1,752,976.33 1,752,976.33
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
1,067,943.00 (2)
685,033.33 (4)
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H. Junta Directiva
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CAP. Vi CUAS CONCACILICADOCAS TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO 209
:domas --e 1,752,976.33
1,752,976.33 Saldo Acreedor
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H. Junta Directha
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CAP. VI GUiP.S CONTABILIZADORAS
251 PRODUCTOS FINANCIEROS
Cargo Abono Cuenta
Evento Registro de los productos financieros
neo Fuerte: Estado de cuenta bancario Mensual
1114 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) 46,088.54 4159 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes 46,088.54 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 46,088.54 8140 Ley de Ingresos Devengada 46,088.54 8140 Ley de Ingresos Devengada 46,088.54 8150 Ley de Ingresos Recaudada 46,088.54
138,265.62 138,265.62
Evento Por la Modificación del Presupuesto de Ingresos
Doc. leerlo: Estado de cuenta bancario Mensual
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 46,088.54 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 46,088.54
46,088.54 46,088.54 yalf)a esu; etteetas CONAO VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
Esta guía muestra el registro los productos financieros que se generan en la cuentas que administra el organismo.
Los momentos presupuestarios del ingreso se regsitran todos en un solo evento para los productos financieros.
Esta guía contempla las ampliaciones al presupuesto de ingresos, tomando como supuesto que no este contemplado en el presupuesto estimado; las ampliaciones se registrarán con cierta periodicidad, con la autorización correspondiente.
si5)
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H. Junta rclva
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CAP. '.0 GUtAS CONTABILIZADORAS
251 PRODUCTOS FINANCIEROS
1114 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses)
(1) 46,088.54
Sornas 46,088.54
Saldo ;Deudor 46,088.54
4159 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes
46,088.54 (1)
46,088.54
46,088.54
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 46,088.54
46,088 54 (2)
46,088.54 46,088.54
0.00
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
(2) 46.088.54
46,088.54
46,088.54
8140 Ley de Ingresos Devengada
46,088.54
46.088.54 (1)
46,088.54
46,088.54
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
46,088.54 (1)
46,088.54
46,088.54
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A. Junta Direct"'
75,400.00 (1)
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H. Junta Direc''''/a
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CAP. VI GULAS CONTABILIZADORAS cm INGRESOS DE PRODUCTOS POR PENA CONVENCIONAL O INDEMNIZACIONES
Cuenta Carpo Abono
Evento Por el devengado de pena convencional o indemnizaciones
Doc. FDDrile.: Documento de Cobro Poriodiciclad: Eventual
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 75,400.00 4151 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes 75,400.00 no Sujetos a Régimen de Dominio Público 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 75,400.00 8140 Ley de Ingresos Devengada 75,400.00
150,800.00 150,800.00
Por el cobro de pena convencional o indemnizaciones
Doc. Fuente: Recibo Oficial Diodícidact Eventual
1112 Bancos/Tesorería
75,400.00 1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
75,400.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
75,400.00 8150 Ley de Ingresos Recaudada
75,400.00
150,800.00
150,800.00
VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos 11.1.5 Productos
Esta guía muestra cómo contabilizar los Prodcutos por pena convencional o indemnizaciones, se tiene aperturada una sub cuenta por cada concepto.
1112 Bancos/Tesorería
(2) 75 ; 400.00
75,400.00
7 5,40 0.0 O
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
(1) 75,400.00
75,400.00 (2)
75,400.00 75,400.00
0.00
4151 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a
Régimen de Dominio Público
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H. Junta Direr. va
Pág. 214 de 422
Te r
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CAP. Vi GLILVS CONTABILIZADORAS INGRESOS DE PRODUCTOS POR PENA CONVENCIONAL O INDEMNIZACIONES 252
75,400.00
75,400.00 -
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 75,400.00
75,400.00
-75,400.00 <---
8140 Ley de Ingresos Devengada
75,400.00 (1)
(2) 75,400.00
75,400.00 75,400.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
75,400.00 (2)
75,400.00
75,400.00
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CAP. VI CIMAS CONTABILEADDRAS VENTA DE BIENES MUEBLES
Cuenta Carpo Abono
Evento Por el devengado por venta de bienes muebles a su valor en libros y baja del bien
Doy, Fgenle: Contrato de compra-venta o documento equivalente Pletiodieitiact: Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1,900.00
1240 Bienes Muebles 9,500.00 1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 7,600.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 1,900.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 1,900,00 11,400.00 11,400.00
Evento
Por el devengado por venta de bienes muebles con pérdida y baja del bien
Etce, relente: Contrato de compra-venta o documento equivalente Periodicidad: Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1,000.00
1240 Bienes Muebles 9,500.00
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 7,600.00
5599 Otros Gastos Varios 900.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 1,000.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 1,000.00
10,500.00 10,500.00
Por el devengado de venta de bienes muebles de uso con utilidad y baja del bien
Contrato de compra-venta o documento equivalente Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 2,500.00
1240 Bienes Muebles 9,500.00
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 7,600.00
4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios 600.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 2,500.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 2 500 00
12,600.00 12,600.00
Ira Por el cobro por la venta de bienes muebles
Recibo oficial, ficha de depósito y/o transferencia ban Eventual
1111 Efectivo 1,900 00
1117 Bancos/Tesorería 3,500.00
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 5,400.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 5,400.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada 5,400.00
10,800.00 10,800.00
[Evento Por los depósitos de los ingresos por venta de bienes muebles recibidos en caja
Dote. Fuente: Ficha de depósito o estado de cuenta bancario Periodicidad: Eventual
253
1/41
1112 Bancos/Tesorería
5")
1,900.00
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H. Junta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL app
CAP. VI CUIA`ri com rAB1 izADoiuks VENTA DE BIENES MUEBLES
1111 Efectivo 1,900.00
1,900.00
Por la venta de bienes muebles no registrados en el inventario
te: Contrato de compra-venta o documento equivalente, fi
1111 Efectivo 1,500.00
1112 Bancos/Tesorería 3,000.00
1,900.00
Eventual
4152 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser 4,500.00 Inventariados 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 4,500.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 4,500.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 4,500.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada 4,500.00
13,500.00 13,500.00
DOC. i ü
Por los depósitos de los ingresos por venta de bienes muebles no registrados en
Ficha de depósito o estado de cuenta bancario 1:=■:inclIcIdai' Eventual
1112 Bancos/Tesorería
1,500.00
1111 Efectivo
1,500.00
1,500.00
1,500.00
11.2.1 Ventas de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles
VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
Esta guía contempla la venta de tres bienes muebles, donde el valor histórico original de cada uno de ellos es de $9,500.00 pesos y a la fecha de la venta tiene una depreciación acumulada de $7,600,00, por lo que su valor en libros es de $1,900.00. Se reflejan tres ejemplos de la venta del bien, uno a su valor en libros, otro con utilidad y otro con pérdida. Adicionalmente contempla la venta de un bien no registrado en el inventario por $4,500.00 pesos cuyo registro no pasa a través de cuentas por cobrar, de conformidad con la Guía Contabilizadora del CONAC. Sin embargo, en el evento seis se le ha añadido el cargo a la cuenta 812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR y el abono a la 814 LEY DE INGRESOS DEVENGADA, aunque la guía del CONAC no lo señale, toda vez que de no hacerlo , la cuenta 814 arrojaría indebidamente un saldo en rojo.
Las cuentas de bienes mueb es y su depreciación acumulada muestran saldos en rojo al final de la operación, porque esta guía no contempla la adquisición del bien ni su depreciación a lo largo de su vida útil. La cuenta 812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR muestra saldo en rojo porque esta guía no contempla el registro del presupuesto de ingresos aprobado ni sus modificaciones.
Otteitit cuentas MUSS:S.7Sn les snuieratis operaciones y saldos:
253
Uo!,
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-1)Ttice)
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CAP. VI GUIJAS CONTABILITLADORAS
253 VENTA DE BIENES MUEBLES
1111 Efectivo
(4) 1,900.00
1,900.00 (5)
(6) 1,500.00
1,500.00 (7)
3,400.00 3,400.00
Saldo
1112 Bancos/Tesorería
(4) 3,500.00
(5) 1,900.00
(6) 3,000.00
(7) 1,500.00
9,900.00
9,900.00
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
(1) 1,900.00
(2) 1,000.00
(3) 2,500.00
0.00
5,400.00 (4)
5,400.00 5,400.00
0.00
1240 Bienes Muebles
9,500.00 (1)
9,500.00 (2)
9,500.00 (3)
28,500.00
-28,500.00
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles
(1) 7,600.00
(2) 7,600.00
(3) 7,600.00
- 22,800.00
Os:5a) -22,800.00
Pág. 217 de 422
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CAP. VgGULAS CONTABiLZADORAS
253 VENTA DE BIENES MUEBLES
4152 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados
4,500.00 (6)
4,500.00
4,500.00 :--
4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios
600.00 (3)
600.00
600.00
5599 Otros Gastos Varios
(2)
900.00
900.00
900.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 1,900.00
(2) 1,000.00
(3) 2,500.00
(6) 4,500.00
9,900.00
-9,900.00 -
8140 Ley de Ingresos Devengada
1,900.00 (1)
1,000.00 (2)
2,500.00 (3)
5,400 00
4,500.0
(6) 4,500.00
9,900.00 9,900.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
5,400.00 (4)
4,500.00 (6)
Pág. 218 de 422
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EL Junta Directl'.•1
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CAP, V! GliiAS CONIABiLIZADORAS VENTA DE BIENES MUEBLES 253
Sumas as 9,900.00
9,900.00 <T-- - Saldo Acreedor
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CAP. VI GUIAS IZABORAS VENTA DE BIENES INMUEBLES
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el devengado por venta de inmuebles a su valor en libros y baja del bien
DOC7. Fuente: Contrato de compra-venta o escritura pública Perierlicidad: Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 6,000,000.00 1233 Edificios no Habitacionales 10,000,000.00 1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 4,000,000.00 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 6,000,000.00 8140 Ley de Ingresos Devengada 6,000,000.00
16,000,000.00 6,000,000.00
Por el devengado por venta de inmuebles con pérdida y baja del bien
toar,. P=rierde: Contrato de compra-venta o escritura pública Periodicidad: Eventual
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 5,000,000.00 1233 Edificios no Habitacionales 10,000,000.00 1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 4,000,000.00 5599 Otros Gastos Varios 1,000,000.00 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 5,000,000.00 8140 Ley de Ingresos Devengada 5,000,000.00
15,000,000.00 15,000,000.00
Por el devengado de venta de inmuebles de uso con utilidad y baja del bien
Contrato de compra-venta o escritura pública
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1233 Edificios no Habitacionales 1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingresos Devengada
Por el cobro por la venta de bienes inmuebles
Ficha de depósito o transferencia electrónica
1112 Bancos/Tesorería 1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada
Para esta gota fueron tomadas como referencia I. 11.2.1 Ventas de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
254
7,000,000.00
4,000,000.00
7,000,000.00
18,000,000.00
Eventual
10,000,000.00
1,000,000.00
7 000,000 00 18,000,000.00
Eventual
18,000,000.00 18,000,000.00
18,000,000.00 18,000,000.00 36,000,000.00
Pág. 220 de 422
36,000,000.00 e del CONAC:
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H. Junta Directiva
(1) 4,000,000 00
(2) 4,000,000 00
(3) 4,000,000 00
12,000,000.00
-12,000,000.00
4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios
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11. Junta Directivo
Pág. 221 d
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CAP. VI GIJIAS CONTABILIZADOPAS VENTA DE BIENES INMUEBLES 254
Notas y comentarios: Esta guía contempla la venta de tres bienes inmuebles donde el valor histórico original de cada uno de ellos es de $10,000,000.00 pesos y a la fecha de la venta tiene una depreciación acumulada de $4,000,000.00, por lo que su valor en libros es de $6,000,000.00. Se reflejan tres ejemplos de la venta del inmueble, uno a su valor en libros, otro con utilidad y otro con pérdida.
Las cuentas de bienes inmuebles y su depreciación acumulada muestran saldos en rojo al final de la operación, porque esta guía no contempla la adquisición del bien ni su depreciación a lo largo de su vida útil. La cuenta 812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR muestra saldo en rojo porque esta guía no contempla el registro del presupuesto de ingresos aprobado ni sus modificaciones.
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos:
1112 Bancos/Tesorería
(4) 18,000,000.00
18,000,000.00
18,000,000.00
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
(1) 6,000,000.00
(2) 5,000.000.00
(3) 7,000,000.00
18.000,000.00 (4)
18,000,000.00 18,000,000.00
0.00
1233 Edificios no Habitacionales
10,000,000.00 (1)
10,000,000.00 (2)
10,000,000.00 (3)
30,000,000.00
-30,000,000.00
1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles
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CAP. VI GLI:81) VENTA DE BIENES INMUEBLES 254
1,000,000.00 (3)
1,000,000.00
1,000,000.00
(2)
5599 Otros Gastos Varios
1,00Q000 00
1,000,000.00
1,000,000.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 6,000,000.00
(2) 5,000,000.00
(3) 7,000,000.00
18,000,000.00
-18,000,000.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
6,000,000.00 (1)
5,000,000.00 (2)
7,000,000.00 (3)
(4) 18,000 000.00
18,000,000.00 18,000,000.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
18.000.000.00 (4)
18,000,000.00
18,000,000.00
3 Pág. 222 de 2
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151
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Pág. 2
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CAP, VI 5111-`.5 CONTABILIZADORAS
255 OTROS INGRESOS
Cargo Abono Cuenta
Evento Por el registro del depósito de otros ingresos
DOC. Recibo de Caja 05 Ficha de depósito Periodicidad: Eventual
1129 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto 2,000.00 Plazo 4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios 2,000.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 2,000.00
8140 Ley de Ingresos Devengada 2,000.00
1112 Bancos/Tesorería 1,500.00
1111 Efectivo 500.00
1129 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto 2,000.00 Plazo 8140 Ley de Ingresos Devengada 2,000.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada 2,000.00
8,000.00 8,000.00
Por el depósito en bancos de otros ingresos cobrados en la caja del instituto
Ficha de depósito i'urif)clic;ri..c. Eventual
1112 Bancos/Tesorería 500,00
1111 Efectivo 500.00
500.00 500.00
VII .1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
La presente guía muesta cómo contabilizar los ingresos cobrados, no previstos en otras guías contabilizadoras, cuando los momentos del devengado y recaudado ocurren de manera simultánea. El ejemplo cupone que una parte de la recaudación se hace en caja y otra en bancos.
15) 2,000.00 Saldo Acreedor
Pág. 224 de 422
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CAP, VI GUIAS CONITABILIZADOFAS In OTROS INGRESOS
1111 Efectivo
(1) 500.00
500.00 (2)
500.00 500.00
,SJIC0 Djc a 0.00
1112 Bancos/Tesorería
(1) 1,500.00
(2) 500.00
2,000.00
Saldo 2,000.00
1129 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo
2,000.00 (1)
(1) 2,000.00
2,000.00 2,000.00
0.00
4399 Otros Ingresos y Beneficios Varios
2,000.00 (1)
2,000.00
2,000.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(1) 2,000.00
2,009.00
-2,000.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
2 000 00
2,00000 (1)
2,000.00
0.00
2,000.00
- - '
S1,11Th H.
8150 Ley de Ingresos Recaudada
2,000.00 (1)
2,000.00
Evento 06 Por el pago de nómina (Administrati
Doc. Evento: Dispersión de nómina Periodicidad:Frecuente
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CAP. VI CONTASILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL 310
Cuenta Cargo Abono
Evento 01 Por el registro del compromiso de la nómina al inicio del ejercicio
Doc. Fuente: Plantilla anual costeada Ptiiodicided:Anual
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 17,318,943.29 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 17,318,943.29
17,318,943.29 17,318,943.29
Periodicidad: Quincenal Evento 02 Por el devengado de la nómina quincenal (Administrativos)
Dee. Fuente: Resumen de nómina
5110 Servicios Personales 255,549.38 5116 Pago de Estímulos a Servidores Públicos 15,849.60 1122 Cuentas por Cobrar a Codo Plazo 1,125.30 2111 Servicios Personales por Pagar a Codo Plazo 245,271 46 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 27,252.82 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 272,524.28 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 272,524,28
545,048.56 545,048.56
Por el devengado de la nómina quincenal (Docentes)
- Resumen de Nomina Quincenal
5112 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 167,630.70 5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,018.39 5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 8,449.51 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 163,888.74 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Codo Plazo 18,209 86 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 182,098.60 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 182,098.60
364.197.20 364,197.20
Por la autorización del pago de la nómina (Administrativos)
Autorización de orden de pago Frecuente
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 272,524.28 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 272,524.28
272,524.28 272,524.28
05 Por la autorización del pago de la nómina (Docentes)
Orden de Pago Quincenal
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 182,098.60
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 182,098.60
182,098.60 182,098.60
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310 ciey, Vi GIMAS CONTABILIZADORAS
SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
245,271.46 245,271.46
272,52428 272,524.28
517,795.74 517,795.74
182,098.60 345,987.34 345,987.34
Por el devengado por cuotas IMSS, Vivienda, Pensiones y Sedar
Evento Por el pago de nómina (Docentes)
Doc. Fuente: Dispersión de nómina
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
nev: Resumen de nómina o documento equivalente
5114 Seguridad Social 5114 Seguridad Social 5114 Seguridad Social 5114 Seguridad Social 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
Por la autorización del pago de cuotas patronales
Autorización del Director
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Transferencia bancaria
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
T1d3d: Frecuente
26,081.74 5,423.34
16,270.10 3,610.23
51,385.41 51,385.41
51 385 41 102,770.82 102,770.82
Frecuente
51,385 41
Frecuente
51,385.41 27,252.82 18,209.86
1,125.30 95,722.79
51,385.41 51,385.41
148,233.50 148,233.50
51,385.41 51,385.41 51,385.41
Por el pago de cuotas y aportaciones patronales, retenciones a terceros,
Pynodicldzen Quincenal
163,888.74 163,888.74
182,098.60
05 La Huerta
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CAP. VI tglilAS CONTABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL 310
Para esta guía fueron tomadas como referencia las siguientes guías del CONAG: 111.1.1 Servicios Personales VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Notas y comentarios: Se documentan las nominas del personal administrativo y personal docente
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos:
1112 Bancos/Tesorería
245,271.46 (06)
163,888.74 (07)
95,722.79 (10)
504,882.99
. -504,882.99
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
(02) 1,125.30
1.l25.30(10)
1,125.30 1,125.30
0.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
245.271.40(V2)
163,888.74 (03)
(6) 245,271.46
(7) 163,888 74
409,160.20
409,160.20
0.00
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
27,252.02(i)2)
18,209.86 (03)
51,385.41 (08)
(10) 18,209.86
1045) Ra9. 227 de-42-5J
00) 51,385.41
(10) 27,252.82
96,848.09 96,848.09
0.00 --
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CAP, VI Gl.0AS COWTABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL 310
5110 Servicios Personales
(2) 255,549.38
255,549.38
?ale:U D -,Lth? 255,549.38
5112 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
(3) 167,630.70
Sumas > 167,630.70
l'H100 167,630.70
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
(03)
6,018.39
6,018.39
6,018.39
5114 Seguridad Social
(08) 16,270.10
(08) 26,081,74
(08) 5,423.34
(08) 3,610.23
51,385.41
51,385.41
5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
(031 8,449 51
8,449.51
8,449.51
5116 Pago de Estímulos a Servidores Públicos
(02) 15,849.60
15,849.60
15,849.60
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
17,318,943.29 (01)
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La!,
u La Huerta
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Pág. 229 d
Saldo Deudor 506,008.29
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CAP. Vi C.-1.1:AS CONIABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: COMPROMETIDO ANUAL Y NOMINA QUINCENAL 310
- > 17,318,943.29
dO - >
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(01) 17,318,943.29
272,524.28 (02)
182,098.60 (03)
51,385.41 (08)
17,318,943.29 506,008.29
- 16,812,935.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 272,524.28
(3) 182,098.60
(08) 51,385 41
506,008.29
0.00
272,524.28 (04)
182,098.60 (05)
51,385.41 (09)
506,008.29
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(4) 272,524.28
(5) 182,098.60
(09) 51,385.41
506,008.29
0.00
272,524.28 (05)
182,098.60 ((J7)
51,385.41 (10)
506,008.29
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(6) 272,524.28
(7) 182,098.60
(10) 51,385.41
506,008.29
-17,318,943.29
2,000.00
Mensual
6,000 00
6 000 00 12,000.00
6,000.00
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CAP. Vi G:liAS CON TABILIZADORAS
311 SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA
Cuenta
Cargo Abono
Evento 01 Devengado de la prima dominical y quinquenal del periodo que corresponda
Doe
Papel de trabajo de cálculo de recursos humanos PericrEEde: Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
30,400.08
30,400.08 30,400.08
30,400.08
60,800.16 60,800.16
nto >1T2 Por la autorización y pago de la prima dominical y quinquenal en el periodo que
lo; Dispersión de Nómina Periodicidad> Frecuente
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 30,400.08
1112 Bancos/Tesorería 30,400.08
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 30,400.08 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 30,400.08
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 30,400.08
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 30,400.08
91,200.24 91,200.24
Registro de la parte proporcional prima vacacional enero
Calculo especial
Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
6,000.00 12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional febrero
Calculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
6 000 00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional marzo
Calculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
6,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 12,000.00
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CAP. Vi GUlAS CONTABiLiDORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA 311
Evento Pago de la primera parte de prima vacacional en MARZO(semana santa) de cada
Doc. Fuente: Nomina Periodicidad:Anual
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 18,000.00
1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 18,000.00
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 3,600.00
1112 Bancos/Tesorería 32,400.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 18,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 18,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 18,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 18,000.00
72,000.00 72,000.00
Registro de la parte proporcional mensual de prima vacacional abril y
Dee. Fuente: Cálculo especial periodicidad:Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00
1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 6,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 6,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 6,000.00
30,000.00 30,000.00
Registro de la parte proporcional mensual de prima vacacional mayo y
Cálculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6.000.00
Mensual
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00
1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 6,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 6,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 6,000.00
30,000.00 30,000.00
Evento Registro de la parte proporcional mensual de prima vacacional junio y
Dec. Fue
Cálculo especial
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Periodicidad: Mensual 4 Pág. 231 de 42240
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Registro de la parte proporcional prima vacacional julio
Calculo especial Pc)riorlicidad: Mensual
6,000.00 6,000 00
6,000.00
6,000.00 5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
6,000 00
12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional septiembre
Calculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
6,000 00
6,000.00
12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional octubre
Calculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
CAP. VI GUÍAS CONTP,IIILIkADORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA
Adicionales y Especiales 6,000.00 5113 Remuneraciones
311
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 6,000.00 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 6,000.00 1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 6,000.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 6,000.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 6,000.00 8260 Presupuesto de Egresas Ejercido 6,000.00
30,000.00 30,000.00
12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional agosto
Calculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 6,000.00 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 6,000.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
12,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta DirectIva
6,000.00 12,000.00
Pág. 232 de 422
12,000.00
nsual
6,000.00
6,000.00 12,000.00
Mensual
6 000 00
6.000.00 12,000.00
Mensual
6,000.00
crin
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H. Junta Directiva
Pág. 233 de 432
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CAP„ VI CUJAS CONTABILIZADOIRAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA 311
Evento
Registro de la parte proporcional prima vacacional noviembre
Doc. Fuente: Calculo especial
Periodicidad: Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
6,000.00 6,000.00
6,000.00 6,000.00
Do
12,000.00 12,000.00
Registro de la parte proporcional prima vacacional diciembre
: Calculo especial Periodicidad: Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
6,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
6,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
6,000.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
6,000.00
12,000.00 12,000.00
Pago de la segunda parte de prima vacacional en DICIEMBRE de cada año
Calculo especial P Mensual
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 36,000.00 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 3,600.00 1112 Bancos/Tesorería 32 400 00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 36,000.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 36,000.00 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 36,000.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 36,000.00
108,000.00 108,000.00 : .
III 1.1 Servicios Personales VII 1 2 Registro Presupuestario del Gasto
Esta guía muestra cómo contabi izar la prima vacacional, dominical y quinquenal la cual se devenga durante los periodos del ejercicio. se paga a los trabajadores en una sola exhibición.
(14a) 36,000.00
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EL Junta Directivn
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CAP. VI GUÍAS coNtABIL !zp.I+ORAs
311 SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA
1112 Bancos/Tesorería
6,000.00 (06)
6,000.00 (07)
6,000.00 (08)
18,000.00
30,400.08 (02)
32,400.00(05a)
32,400.00(14a)
95,200.08
-95,200.08
1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo
(05a) 18,000.00
8,000.00
0.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
(02) 30,400.08
(05a) 18,000.00
6.000.00
6.000 00
6,000.00
30,400.08 (01)
6,000.00 (03)
6,000.00 (04)
6,000.00 (05)
6,000.00 (06)
6,000 00 (07)
6,000 00 6113`,
6,000.00 (09)
6,000.00 (10)
6,000.00 (11)
6,000.00 (12)
6,000.00 (13)
6,000.00 (14)
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orn
r ' ) La Huerta inbtituto Tecnológico Superior
, Junta Directiva
30,400.08 (01)
6,000.00 (03)
6,000.00 (04)
6,000.00 (05)
6,000.00 (06)
6,000.00 (07)
6,000.00 (08)
6,000.00 (09)
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GUÍAS C9IITAI3ILIZADORAS
SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA 311
Sumas ma 102,400.08 102,400.08
0.00 sas Saldo Acreedor
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
3,600.00(05a)
3,600.00(14a)
7,200.00
7,200.00
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
(01) 30,400.08
(3) 6,000.00
(4) 6,000.00
(5) 6,000.00
(6) 6,000.00
(7) 6,000.00
(8) 6,000.00
(9) 6,000.00
(10) 6,000.00
(11) 6,000.00
(12) 6,000.00
(13) 6,000.00
(14) 6,000.00
102,400.08
102,400.08
8240 Presupuesto de Egreses Comprometido
18,000.00(05a)
6,000.00 (06)
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
Junta Dire' 'Iva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GIMAS CONTABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA 311
6,000.00 (10)
6,000.00 (11)
6,000.00 (12)
6,000.00 (13)
6,000.00 (14)
102,400.08
-102,400.08
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(01) 30,400.08
30,400.08 (02)
(3) 6,000.00
(4) 6,000.00
(5) 6,000.00
(6) 6,000.00
(7) 6,000.00
(8) 6,000.00
(9) 6,000.00
(10) 6,000.00
(11) 6,000.00
12) 6,000.00
(13) 6,000.00
114) 6,000.00
18,000.00(05a)
6,000.00 (06)
6,000.00 (07)
6,000.00 (08)
30,000.00
102,400.08
102,400.08
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(02) 30,400.08
30,400.08 (02)
(05a) 18,000.00
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, V! Glii4S CONTABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISIÓN Y PAGO DE LA PRIMA
(6) 6,000.00
(7) 6,000.00
311
6,000.00 (07)
(8) 6,000.00
6,000.00 (08)
(14a) 36,000.00
36,000.00(14a)
:1,1 11114'S --;:- 102,400.08 102,400.08
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(02) 30,400.08
(05a) 18,000.00
(6) 6,000.00
(7) 6,000.00
(8) 6,000.00
(14a) 36,000.00
102,400.08
102,400.08
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
La Huerta hist] tute Tecnológico Superior
H. Jur a Directiva
nsual
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GIMAS CONTABILWIDORAS
Ezi SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO
Cuenta Cargo
Abono
Evento 01 Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo enero
(.. Fuerte: Cálculo especial Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
11,860.40
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
11,860.40 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
11,860.40
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
23,720.80 23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo febrero Periodicidad: Mensual rinanto: Cálculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
11,860.40
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
11,860.40
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
11,860.40
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
23,720.80 23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo marzo
Cálculo especial - Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860 40
11,860.40
11.. 860.40
11,860.40
23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo abril
Cálculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 11,860.40
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 11,860.40
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo mayo
Cálculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 11,860.40
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
11,860.40
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
23,720.80
ensual
11,860.40
11; 860.40
23,720.80
ensual
11,860.40
11,860.40
23,720.80 23,720.80
Evento Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo junio
Cálculo especial
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312 CAP. VI GULAS CONIABILIZADORAS
SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
11,860.40 11,860.40
11,860.40
23,720.80 23,720.80
Periodicidad: Mensual
11,860.40 11,860.40
11,860.40
Doc, Fuente: Cálculo especial
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Codo Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
23,720.80 23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo agosto
Doe, Fuente: Cálculo especial Periodicidad Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
11,860.40 11,860.40
11,860.40
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
11,860.40
11,860.40
Event 07 Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo julio
11,860.40 11,860.40
11,860.40 11,860.40
23,720.80 23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo septiembre
Cálculo especial Mensual
23,720.80
Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo octubre
Cálculo especial
11.860,40
11,860.40
23,720.80
Mensual
11; 86010
11,860.40
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
23,720.80 23,720.80
Evento al Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo noviembre
Dote Fuerilei Cálculo especial Periodicidad:Mensual
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40
Pág. 239 de 422
Por el pago de las reten nes de Aguinaldo
Auxiliar
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería
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CAP. Vi GUÍAS CONTABILIZADORAS
iza SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 11,860.40 23,720.80 23,720.80
Evento in Registro de la parte proporcional mensual de aguinaldo diciembre
Dec. Fuente, Cálculo especial Periodicidad: Mensual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860 40
11,860.40 11,860.40
11,860.40
Evento Pago de aguinaldo en DICIEMBRE de cada año
Doc. Fuente: Nómina
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
111.1.1 Servicios Personales
V11.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
23,720.80 23,720.80
Anual
142,324.80 14,232.48
128,092.32 142,324.80
142,324.80 142,324.80
142,324.80
426,974.40 426,974.40
Anual
14,232.48 14,232.48
14,232.48 14,232.48
Mensualmente se registra la parte proporcional de aguinaldo. La primera parte se paga en marzo en un 50% y la segunda parte el diciembre, el otro 50%, La mitad de la primera parte pagada en marzo, la cual el trabajador no ha devengado, se considera como un cuenta por cobrar, la cual se va cobrando conforme se devenga, mediante una reclasificación de cuentas por cobrar a cuentas por pagar, en abril, mayo y junio.
La autorización y el pago del aguinaldo se están registrando en un solo evento contable, aunque en la práctica pudiera partirse en dos eventos distintos, dependiendo del proceso administrativo del ente.
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos:
La. Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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CAP. VI GU1AS CON FABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO 312
1112 Bancos/Tesorería
128,092.32(12A)
14,232.48 (13)
142,324.80
-142,324.80
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
(12A) 142,324,80
142,324.80
11,860.40 (01)
11,860.40 (02)
11,860.40 (03)
11,860.40 (04)
11,860.40 (05)
11,860.40 (06)
11,860.40 (07)
11,860.40 (08)
11,860.40 (09)
11,860.40 (10)
11,860.40 (11)
11,860.40 (12)
142,324.80
0.00
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
14.232.48(12A)
14 232 7-8
14,232.48 14,232.48
0.00
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
(1) 11,860.40
(2) 11,860.40
(3) 11,860.40
(4) 11,860.40
(5) 11,860.40
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La Huerta Instituto Tecnológico Superior
7.11Inta Directiva
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
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La Huerta to Tecnológico Superior
A
unta Directivl
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CAP, Vi 0li,i4\11AUILIZADORAE SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO 312
11,860.40
11,860.40
11,860.40
11,860.40
11,860.40
11,860.40
11,860.40
142,324.80
142,324.80
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
11,860.40 (01)
11,860.40 (02)
11,860,40 (03)
11,860.40 (04)
11,860.40 (05)
11,860.40 (06)
11,860.40 (071
11,860.40 (081
11,860.40 (09)
11,860.40 (10)
11,860.40 (11)
11,860.40 (12)
142,324.80
-142,324.80
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
01) 11,&60.40
(2) 11,860.40
(3) 11,860.40
(4) 11,860.40
(5) 11,860.40
(6) 11,860.40
(7) 11,860.40
(8) 11,860.40
(9) 11,860.40
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312
CAP. VI GIMAS CONTABILiZADORAS SERVICIOS PERSONALES: PROVISION MENSUAL Y PAGO DE AGUINALDO
(10) 11,860.40
(11) 11,860.40
(12) 11,860.40
142,324 80(12A)
142,324.80 142,324.80
Sm|do OnuJo, 0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(12A) 142,324.80
142,324.80(12A)
142,324.80 142,324.80
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(12A) 142,324 80
142,324.80
142,324.80
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
II. Junta Directiva
c)
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directhra
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CAP. Vi Gt1tAli coNTABILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: ESTIMULO ANUAL DEL SERVIDOR PUBLICO 313
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el devengado del estímulo cuando se conoce el decreto del gobernador
Doc'. Fuente: Decreto publicado y cálculo de recursos humanos Pessylicitiati:Anual
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Codo Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresas Comprometido
150,000.00
150,000.00
127,500.00 22,500.00
150,000 00
300,000.00 300,000.00
varan Por la autorización del estímulo anual
Doce Evento: Autorización de orden de pago
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Por el pago del estímulo anual
Dispersión de nómina
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
Por el entero del ISR retenido por el pago del estímulo
Declaracion de pago de impuestos mensual
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería
1111.1 Servicios Personaies V111.2 Registro Presupuestario del Gasto
150,000.00 150,000.00
Anual
127,500.00 127,500.00
150,000.00 150,000.00
277,500.00 277,500.00
Anual
22,500.00 22,500.00
22,500.00 22,500.00
Poriotheidact Anual
150,000.00 150,000.00
Esta guía muestra cómo contabilizar el estímulo anual que se paga a los servidores públicos del organismo, con motivo del decreto que publica el Gobernador del Estado. Este estímulo se devenga en un solo momento, ya que por sus características, se paga únicamente al personal en activo en la fecha señalada en el decreto, por lo que no se deben registrar provisiones al gasto mensual. El pago está sujeto a la publicación del mencionado decreto.
Les cuentas muestreo Es
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CAP. VI CitilAS CONITABILIZADORAc SERVICIOS PERSONALES: ESTIMULO ANUAL DEL SERVIDOR PUBLICO 313
1112 Bancos/Tesorería
127,500.00 (3)
22,500.00 (4)
150,000.00
-150,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
127,500.00 (1)
(3) 127,500.00
127,500.00 127,500.00
0.00 ',-••••••• • Sakic
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
22,500 00 (1)
(4) 22,500.00
22,500.00 22,500.00
0.00
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
(1) 150,000.00
150,000.00
150,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
150,000.00
150,000.00
-150,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(1) 150,000.00
150,000 00 (2)
150,000.00 150,000.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(2) 150,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
r,-g Junta Directiva
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CAP. Ví GUÍAS COIATAL■ILIZADORAS SERVICIOS PERSONALES: ESTIMULO ANUAL DEL SERVIDOR PUBLICO 313
150,000.00 (3)
SUMaS —> 150,000.00 150,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(3) 150,000.00
150,000.00
150,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta 1.2rectiva
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CAP. VI Gl_liAS GONTABILIZADORAS MATERIALES Y SUMINISTROS 320
Cuenta Cargo Abono
Evento im Por la firma de un contrato o pedido de materiales y suministros 2rddr.:(1.Aii Frecuente 1)0( ,,E Orden de compra P
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 50,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Evento Por el devengado por adquisición de materiales y suministros
Dec. Fuente: Factura, constancia de recepción de los bienes
5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 5122 Alimentos y Utensilios 5123 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5128 Materiales y Suministros para Seguridad 5129 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
Periodicidad: Frecuente
10,418.70
2,000.00 2,000.00
2,000.00 12,711.79 2,000.00 2,000.00
2,000.00 2,000 00
37.130.49 37,130.49
37,130.49
74,260.98
74,260.98
Por el registro de un descuento o bonificación obtenida
Nota de crédito Eventual
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 2,000.0 0
4392 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingreses Devengada 8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada
Por la autorización del pago al proveedor
Doc. Cheque u orden de pago firmada
2,000.00 2,000.0 0
2 000.00 2,000.0 0
2,000.00
6,000.00 6,000.00
Periodicidad: Frecuente
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 37,130.49
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
37,130.49
37,130.49 37,130.49
2,000.00 (3)
2,000.00
2,000.00
s7S La Huerta
instinto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP; GulAs CONITCEILIZADOSZAS MATERIALES Y SUMINISTROS
Por la realización del pago al proveedor
Cheque recibido o transferencia ejecutada Periodicidad: Frecuente
320
Evento
Doc. Fuente:
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 35,130.49
1112 Bancos/Tesorería 35,130.49
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 37,130.49
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 37,130.49 72,260.98 72,260.98
Para esta guía fueron tomadas como referencia las siguienfes guías del CONAC: 111.1.2 Materiales y Suministros V11.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Netas y comentanics: La política contable del organismo es registrar con cargo al gasto los materiales y suministros que compra, en virtud del importe que representa respecto a la totalidad del activo circulante. En términos de costo beneficio, no resulta conveniente el control contable del almacén, ya que se usa únicamente un control administrativo para la entrega de dichos materiales.
La guía contabilizadora del CONAC contempla devoluciones de materiales y sumnistros. Las devoluciones son una situación atípica y extraordinaria en el organismo, por lo tanto no se contemplan en esta guía contabilizadora. Sin embargo, la presente guía contempla el registro de descuentos y bonificaciones obtenidos por concepto de diferencias en calidad o peso, por mercancías dañadas, por retraso en la entrega, por infracciones a las condiciones del contrato; los cuales se registran como un ingreso en la cuenta 4.3.9.2 "Bonificaciones y Descuentos Obtenidos" de conformidad con la definición el Flan de Cuentas del CONAC.
1112 Bancos/Tesorería
35,130.49 (5)
35,130.49
-35,130.49
2112 Proveedores por Pagar a Corto
37,130.19 (2)
37,130.49
0.00
4392 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos
2 000 00
(5) 35 130 49
37,130.49
"
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. 1/1 GUÍAS CONTABILIZADORAS MATERIALES Y SUMINISTROS 320
5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos
Oficiales
(2) 10,418.70
10,418.70
10,418.70
5122 Alimentos y Utensilios
2,000.00
2,000.00
(2)
2,000.00
5123 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización
(2) 2,000.00
2,000.00
2,000.00
5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
(2) 2,000.00
2,000.00
2,000.00
5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio
(2) 12,711 79
12,711.79
12,711.79
5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
(2) 2,000.00
2,000.00
2,000.00
5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos
(2) 2,000.00
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-50,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(1) 50,000.00
37,130.49 (2)
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, Vi GLilit,5 CCRI-AtilliZADORAS MATERIALES Y SUMINISTROS 320
2,000.00
eudor 2,000.00
5128 Materiales y Suministros para Seguridad
(2) 2,000.00
—> 2,000.00
2,000.00
5129 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
(2) 2,000.00
2,000.00
2,000.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
(3) 2,000.00
2,000.00
-2,000.00
3140 Ley de Ingresos Devengada
2,000.00 (3)
(3 ) 2,000.00
2,000.00 2,000.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
2,000.00 (3j
2,000.00
2,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
50,000.00 (1)
50,000.00
1/45' La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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C7:1.5,. V GUIAS CONTABILIZADOR/3.5 MATERIALES Y SUMINISTROS 320
&unas ed 50,000.00 37,130.49
Saldo Deudor oure 12,869.51
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 37,130.49
37,130.49 (4)
rs 37,130.49
37,130.49
Saldo Deudor --> 0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(4) 37,130.49
37,130.49 (5)
37,130.49 37,130.49
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(5) 37,130.49
37,130.49
37,130.49
176,785.04
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H. Junta Cirectiva
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CAP. V! 1.3., .NTABILIZADORAS
330 SERVICIOS GENERALES
Cuenta
Cargo Abono
Event
Por la firma de un contrato o pedido de servicios generales
Osa ncolo; Orden de servicio Pm:oda:Mace Frecuente
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
88,392.52 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
88,392.52
88,392.52 88,392.52
Evento Por el devengado de contratación de servicios generales
Doc. Fuente: Factura Periodicidad: Frecuente
5131 Servicios Básicos 5132 Servicios de Arrendamiento 5133 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5134 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales 5135 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5136 Servicios de Comunicación Social y Publicidad 5137 Servicios de Traslado y Viáticos 5138 Servicios Oficiales 5139 Otros Servicios Generales 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
48,136.00 5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,256.52
5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
88.392.52 88,392 52
88,392.52
176,785.04
176,785.04
Por la autorización del pago al proveedor
Cheque u orden de pago firmada
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Por la realización del pago al proveedor
Cheque recibido o transferencia ejecutada
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
Para esta gula fueron tomadas coma referencia las e 111.1.3 Servicios Generales VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
176,785.04 )NAC:
Frecuente
88 392 52 88,392 52
88,392.52 88,392.52
Frecuente
88,392.52 88,392.52
88,392.52 88,392.52
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CAP. Vi CNN AS CON IABILIZADONAS
330 SERVICIOS GENERALES
Notas y comentarios; COMENTARIOS SOBRE LOS SALDOS EN ROJO: El saldo en bancos aparecerá en rojo porque esta guía no contempla ingresos. El saldo de la cuenta 822 PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER aprece en rojo porque el registro del presupuesto de egresos aprobado se encuentra en su respectiva guía contabilizadora.
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos:
1112 Bancos/Tesorería
88,392.52 (4)
88,392.52
-88,392.52
2112 Proveedores por Pagar a Corto
88,392.52 (2)
(4) 88,392.52
88,392.52 88,392.52
0.00
5131 Servicios Básicos
(2) 48,136.00
48,136.00
48,136.00
5132 Servicios de Arrendamiento
(2) 5,000 00
5,000.00
5,000.00
5133 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5134 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
(2) 5,000 00
tse,sy, 5,000.00
5,000.00
5135 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y
80'392.52(2)
88,392.52 :-,)umas 88,392.52
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
C")
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9. Junta Directiva
(2) 88,392.52
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330 SERVICIOS GENERALES CAP. Vi G1.6145 CeilifiABILIThi.OURAS
Conservación
(2) 5,256.52
5,256.52
5,256.52
5136 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
(2) 5,000.00
SulyiKt 5,000.00
5,000.00
5137 Servicios de Traslado y Viáticos
(2) 5,000.00
5,000.00
5,000.00
5138 Servicios Oficiales
(2) 5,000.00
5,000.00
5,000.00
5139 Otros Servicios Generales
(2) 5,000.00
5,000.00
5,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
88,392.52
88,392.52
-88,392.52
8240 Presupuesto de Egresas Comprometido
(1) 88,392.52
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CAP. VI GUÍAS CON FAL.58.11ADORAS
330 SERVICIOS GENERALES
Surnis-> 88,392.52
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(3) 88,392.52
88,392.52 (4)
88,392.52 Sumas ms 88,392.52
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(4) 88,392 52
88,392.52
88,392.52
88,392.52 (3)
88,392.52
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CONTAEILIZABORAS CAP. VI G
5134 Servicios Financiero Comerciales
Bancarios y
REGISTRO DE COMISIONES BANCARIAS PAGADAS POR EL ORGANISMO
Cuenta Cargo Abono
Evento Registro de la comisión bancaria
Estado de Cuenta
5134 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
' ti. Mensual
2,550.00
1112 Bancos/Tesorería 2,550.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 2,550.00 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 2,550.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 2,550.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 2,550.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 2,550.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 2,550.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 2,550.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 2,550.00
12,750.00 12,750.00
Pav:L. 111.1.3 Servicios Generales VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
El registro de estas comisiones corresponde a las que paga el organismo con cargo a su presupuesto de gastos de funcionamiento. Por la naturaleza de la comisión bancaria, se registran todos los momentos presupuestarios del gasto en un solo evento y no se usa la cuenta por pagar .
1112 Bancos/Tesorería
2,550.00 (1)
2,550.00
-2,550.00
-
2,550.00
2,550.00
2,550.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
2,550.00 (1)
2,550.00
-2,550.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
setn
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H. Junta Directiva
331
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CAP, VI GUÍAS CONTABILIZADORAli REGISTRO DE COMISIONES BANCARIAS PAGADAS POR EL ORGANISMO 331
2,550.00 (1)
(1) 2,550.00
2,550.00 2,550.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
2,550.00 (1)
(1) 2,550.00
Surn2s 2,550.00 2,550.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
2,550.00 (1)
(1) 2,550.00
2,550.00 2,550.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(1) 2,550.00
2,550.00
2,550.00
Id -
Last-1 Li
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
1-1, Junta Directiva
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ro..) rw
La Huerta instavto Teceológico Superior
1-{„ A ", pa t s t -ectiva
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CAP. Vi CUAS CONTAUILIZADORAS COMPRA DE BIENES MUEBLES 350
Cuenta Carqo Abono
Evento Por la formalización del contrato de adquisición de bienes muebles
Dec Utiente: Contrato o pedido Pvriotli.ld.vi: Frecuente
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 241,500.00 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 241,500.00
241,500.00
241,500.00
ve
Por el devengado de la adquisición de bienes muebles
Doc. Fuente: Factura y acta de recepción de bienes Periodicidad: Frecuente
1241 Mobiliario y Equipo de Administración 12411 Muebles de Oficina y Estantería 12412 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería 12413 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información 12419 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración 12421 Equipos y Aparatos Audiovisuales 12423 Cámaras Fotográficas y de Vídeo 12441 Automóviles y Equipo Terrestre 12464 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial 12465 Equipo de Comunicación y Telecomunicación 12469 Otros Equipos 12471 Bienes Artísticos, Culturaies y Cientificos 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
10,000.00 3,000.00 7,000.00
15,000.00 8,000.00
12,000.00 5,000.00
135,000.00 13,000.00
3,500.00 16,000.00 14,000.00
241,500.00 241,500.00
241,500 00
483,000.00
483,000.00
Por la autorización del pago de bienes muebles
Cheque firmado u orden de pago firmada
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Por el pago de la adquisición de bienes muebles
Cheque entregado o transferencia ejecutada
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
Frecuente
241.500.00 241,500.00
241,500.00 241,500.00
Frecuente
241,500.00 241,500.00
241,500.00 241,500.00
483,000.00 483,000.00
15,000.00
15,000.00
12419 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración
La Huerta , .31itl!to Tecnológico Superior
Junta Directiva
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1r)
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CAP. VI GI CONTAiFILIZADO[WS COMPRA DE BIENES MUEBLES 350
Para esta guía fueron tomadas como referencir
' uientes guías del CONAC: 111.2.1 Compra de Bienes VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Notas y comentarios: La presente guía muestra cómo se contabiliza la adquisición de bienes muebles
COMENTARIOS SOBRE LOS SALDOS EN ROJO: El saldo en bancos aparecerá en rojo porque esta guía no contempla ingresos. El saldo de la cuenta 822 PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER aprece en rojo porque el registro del presupuesto de egresos aprobado se encuentra en su respectiva guía contabilizadora.
Las cuentas muestran las siguientes o
1112 Bancos/Tesorería
241,500.00 (4)
241,500.00
-241,500.00
1241 Mobiliario y Equipo de Administración
(2) 10,000.00
10,000.00
10,000.00
12411 Muebles de Oficina y Estantería
(2) 3,000.00
3,000.00
3,000.00
12412 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería
(2) 7,000.00
7,000.00
7,000.00
12413 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información
(2) 15,000.00
dL
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CAP, VI OLIIAS CONTABILl¿ADORAS COMPRA DE BIENES MUEBLES 350
(2) 8,000.00
Sumas - > 8,000.00
8,000.00
12421 Equipos y Aparatos Audiovisuales
(2) 12,000.00
Sumas i-> 12,000.00
S^Iti )uuuu u 12,000.00
12423 Cámaras Fotográficas y de Video
(2) 5,000.00
Surusu 5,000.00
5,000.00
12441 Automóviles y Equipo Terrestre
(2) 135,000.00
135,000.00
135,000.00
12464 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial
y Comercial
(2) 13,000.00
13,000.00
13,000.00
12465 Equipo de Comunicación y Telecomunicación
(2)
3,500.00
3,500.00
3,500.00
12469 Otros Equipos
(2) 16,000.00
16,000.00
16,000.00
12471 Bienes Artísticos, Culturales y Científicos
411.5 La Huerta
instan° Tecnológico Superior
r_ Junta Directiva
(2) 14,000.00
241,500.00
241,500.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
„.P.mta Directiva
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CAP. VI GUÍAS CONTABILiZADORAS COMPRA DE BIENES MUEBLES 350
14,000.00
S•dicio Dudo'• 14,000.00
2112 Proveedores por Pagar a Corto
241,500.00 (2)
(4) 241,500 00
241,500.00 241,500.00
0.00 Sado rl Jez
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
241,500.00 (1)
241,500.00
-241,500.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(1) 241,500.00
241,500.00 (2)
241,500.00 241,500.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 241,500.00
241,500.00 (3)
241,500.00 241,500.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(3) 241,500 00
241,500.00 (4)
241,500.00 241,500.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(4) 241,500.00
Pág. 262 de 422
Led - La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H Directiva
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CAP. Vi °LOAS COM-ABRAZADORAS
351 COMPRA DE INMUEBLES
Cuenta
Evento El Por la formalización de la compra del inmueble
Fuerth-c Contrato promesa de venta o escritura pública
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Cargo Abono
Paricdicíd,-.1ci: Eventual
9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00
Por el devengado de la adquisición del inmueble
Dec Fucnln: Escritura pública firmada por el Notario Periodicidad: Eventual
1231 Terrenos 2,000,000.00
1233 Edificios no Habitacionales 7,000,000.00
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 9,000,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 9,000,000.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 9,000,000.00
18,000,000.00 18,000,000.00
ea o te Por la autorización del pago del inmuebles
Cheque firmado u orden de pago firmada
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
;i1:.41- H:il:
9,000,000.00
Eventual
9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000m0
Por el pago realizado del inmueble
Cheque entregado o transferencia ejecutada ' Eventual
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 9,000,000.00
1112 Bancos/Tesorería 9,000,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 9,000,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 9.000,000.00
18,000,000.00 18,000,000.00
111.2.1 Compra de Bienes
VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
La presente guía muestra cómo contabilizar la eventual adquisición de bienes inmuebles para los fines del objeto social del organismo. Aunque la guía contabilizadora 111.2.1 del CONAC usa la cuenta de pasivo 2112 PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO PLAZO, en este caso se está usando la cuenta 2119 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO, toda vez que las personas físicas o morales que le venden inmuebles al organismo, no se dedican a la venta de inmuebles al gobierno como su actividad principal, sino que se trata de operaciones eventuales, por lo que no encuadran en la definición de proveedores del ente público.
Lao cuentas muestran lea siguientes opera
9,000,000.00
0.00
9,000,000.00 (3)
9,000,000.00
DO.S.10 r.leUCSIM — do
Pág. 263 de 42
(2) 7,000,000.00
7,000,000.00
7,000,000.00
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
9,000,000.00 (2)
(4) 9,000,000.00
9,000,000.00 9,000,000.00
0.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
9,000,000.00 (1)
9,000,000.00
-9,000,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(1) 9,000.000.00
9,000.000 00 (2)
9,000,000.00 9,000,000.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 9,000,000.00
u La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
E r Manta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GUÍAS CONTABILIZADCM-(AS
351 COMPRA DE INMUEBLES
1112 Bancos/Tesorería
9,000,000.00 (4)
9,000,000.00
-9,000,000.00
1231 Terrenos
(2) 2,000,000.00
Sumas u:- 2,000,000.00
salud) Dsudor u 2,000,000.00
1233 Edificios no Habitacionales
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CAP. VI GULAS CONTABILIZADORAS
351 COMPRA DE INMUEBLES
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(3) 9,000,000.00
9,000,000.00 (4)
9,000,000.00 Surdas .......a
Saldo laroodc>r
9,000,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(4) 9,000,000 00
sumas 9,000,000.00
9,000,000.00
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H. Directiva
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F{. - mta Directiva
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CAP, Vi CUIAS CONTABILIZADORAS EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO 371
Cuenta Cargo Abono
Evento Oi Por los Estudios, formulatión y evaluación de proyectos de obras públicas
Doc. Fuonie: Contrato Petiodicidacl: Eventual
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 25,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 25,000.00 25,000.00 25,000.00
Evento o2 Por los Estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas
Doc. Fuente: Factura Periodicidad: Eventual
1271 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos 25,000.00
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 25,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 25,000.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 25,000.00
50,000.00 50,000.00
03 Por la autorización del pago de los estudios, proyectos y evaluación de proyectos
Doc. Fuente: Autorización de pago PcriodícIdad: Eventual
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 25,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
25,000.00 25,000.00 25,000.00
Por el pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras
Cheque o transferencias bancarias
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 25,000.00
Eventual
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 125.00
1112 Bancos/Tesorería 24,875.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 25,000,00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 25,000.00
50.000.00 50,000.00
Por la capitalización de los estudios, formulación y evaluacion de los proyectos
Expediente de la obra Eventual
12362 Edificación no Habitacional en Proceso
1271 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos
Por el comprometido por laobra pública
Doc. Fuente: Contrato
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
25,000 00 25,000.00
25,000.00 25,000.00
Periodicidad: Eventual
1,500,000.00 1,500,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
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CAP, VI GUÍAS COHTABILIZADORAS
371 EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO
Evento 07 Por el devengado de la obra pública
Doc. Fuente: Estimacion o finiquito y Factura Periodicidad: Eventual
12362 Edificación no Habitacional en Proceso 2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
1,500,000.00
1,500,000.00 1,500,000.00
1,500,000.00 3,000,000.00
Evento Por la autorización de pago de la obra pública
3,000,000.00
Pon, Fuente• Autorización de pago
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Periodicidad: Eventual
1,500,000.00 1,500,000.00
1,500,000.00 1,500,000.00
Por el pago de la obra pública
Fi, ii1 C2 Transferencia bancaria Eventual
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 1,500,000.00 2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 7,500.00
1112 Bancos/Tesorería 1,492,500.00 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 1,500,000,00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 1; 500,000.00
3,000,000.00 3,000,000.00
Por el pago de las retenciones de obras públicas
Auxiliar expediente de obra Eventual
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 7,625.00
1112 Bancos/Tesorería 7,625.00 7,625.00 7,625.00
ElPor el reconocimiento de bra publica
Acta de entrega Eventual
1233 Edificios no Habitacionales 1,525.000 00 12362 Edificación no Habitacional en Proceso 525,000,00
1,525,000.00 1,525,000.00
111.2.3 Ejecución de Obras Públicas en Bienes Propios
Esta guia documenta el proceso de construcción de una obra pública en bienes propios por contrato desde la formulación del proyecto, hasta el reconocimiento del bien inmueble
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y caldos:
Wio#1/415) La Huerta
Ir Stit100 Tecnológico Superior
Junta Directiva
125.00 (04
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H. Junta Directiva
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CAP. VI GUIA.5 CONTABILIZADORAS EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO 371
1112 Bancos/Tesorería
24,875.00 (04)
1,492,500.00 (09)
7,625.00 (10)
1,525,000.00 Sunius
-1,525,000.00
1233 Edificios no Habitacionales
(11) 1,525,000.00
1,525,000.00
1,525,000.00
12362 Edificación no Habitacional en Proceso
(05) 25,000.00
(07) 1,500,000.00
1,525,000.00 (11)
1,525,000.00 1,525,000.00
0.00
1271 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos
(02) 25,000.00
25,000.00
0.00
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
25,000.00 (02)
(04) 25 00 00
1,500,000.00 (07)
(09) 1,500,000.00
1,525,000.00 1,525,000.00
0.00 ' 4 ( -
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
25,000.00 (05)
25,000.00
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CAP, VI GUAIS CONTAEHL(ZADORAS EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO
7,500.00 (09)
(10) 7,625.00
7,625.00 7,625.00
0.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
25,000.00 (01)
1,500,000.00 (06)
1,525,000.00
-1,525,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(01) 25,000.00
25,000.00 (02)
(06) 1,500,000.00
1,500,000.00 (07)
1,525,000.00 1,525,000.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(02) 25,000.00
25,000.00 (03)
(07) 1,500,000.00
1,500,000.00 (08)
1,525,000.00 1,525,000.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(03) 25,00U 00
25,000.00 (04)
(08) 1,500,000.00
1,525,000.00
1,500,000.00 (09)
1,525,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(04) 25,000.00
(09) 1,500,000.00
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CAP. Vi GULA ;i0NTABILIZADORA1 EJECUCIÓN DE OBRAS PUBLICAS EN BIENES PROPIOS POR CONTRATO 371
Sumas sa) 1,525,000.00
1,525,000.00
200 .00 200.00 200.00
IDE Por la comprobación del gasto por servidor público con saldo a favor
Informe de gastos autorizado Frecuente
200.00
Frecuente Por el depósito del sobrante en bancos
Ficha de depósito
1112 Bancos/Tesorería 1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo
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H. Junte! Direckiva
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CAP. VI GUÍAS CONTABILIZADORAS GASTOS POR COMPROBAR Y ANTICIPOS PARA VIÁTICOS
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el pago del gasto a comprobar o anticipo de viáticos
Doc.. Fuente: Oficio de comisión y transferencia bancaria adatad a: Frecuente
1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 10,000.00
1112 Bancos/Tesorería 10,000.00
1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 5,000.00
1112 Bancos/Tesorería 5,000.00 15,000.00 15,000.00
Evento Por la comprobación del gasto por servidor público con sobrante
Pósalo: Informe de gastos autorizado Frecuente
5120 Materiales y Suministros 800.00
5130 Servicios Generales 9,000.00 1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 9,800.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 9,800.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 9,800.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 9,800.00
8240 Presupuesto de Egresas Comprometido 9,800.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 9,800.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 9,800.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 9,800.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 9,800.00
49,000.00 49,000.00
502
5137 Servicios de Traslado y Viáticos 5137 Servicios de Traslado y Viáticos 1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8270 Presupuesto de Egresos Pagado
600.00 4,500 00
5,100.00
5,100.00 5,100.00
5,100.00 5,100.00
5,100.00 5,100.00
5,100.00 Pág. 270 de 422
(2)
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CAP, VI Gliks coNtarsturAooms GASTOS POR COMPROBAR Y ANTICIPOS PARA VIÁTICOS 502
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 5,100.00
25,500.00 25,500.00
Por el reembolso al servidor público de su saldo a cargo
Doe. Fuente: SPEI o transferencia autorizada Periudiulcittuli Frecuente
1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 100 00 1112 Bancos/Tesorería 100.00
100.00
100.00
Para esta guía fueron tornadas corno re€erencia las siguientes gt.lias del CONAC: V.1.2 Deudores Diversos VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
''‘;i74,95 y cene ¡untarle:te: Esta guía fue modificada, respecto a la guía del CONAC y se le incorporaron los momentos relativos al gasto.
Las cuentas ten-Fu-en lee stgte
1112 Bancos/Tesorería
5,000.00 (1)
10,000.00 (1)
200.00
100.00 (5)
200.00
15,100.00
-14,900.00
1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo
(1) 10,000.00
(1) 5,000.00
9,800.00 (2)
200.00 (3)
5,100.00 (4)
( 5)
100.00
15,100.00
15,100.00
0.00
5120 Materiales y Suministros
800.00
800.00
800.00
5130 Servicios Generales
9,000.00
9,000.00
137 Servicios de Traslado y Viáticos
(4) 4,500.00
(4) 600,00
5,100.00
5,100.00
(2) 9,800.00
(4) 5,100.00
u
9,800.00 (2)
5,100.00 (4)
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H. Junta Directiva
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CAP. Vi GULAS CONTABILIZADORAS GASTOS POR COMPROBAR Y ANTICIPOS PARA VIÁTICOS 502
(2) 9,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
9,800.00 (2)
5,100.00 (4)
14,900.00
-14,900.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
9,800.00 (2)
(2) 9,800.00
(4) 5,100.00
5,100.00 (4)
14,900.00
14,900.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
2) 9,800 00
9,800.00 (2)
5,100.00
5,100.00 ¡=.1)
14,900.00 14,900.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
as La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directilia
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CAP, V! GUÍAS CON1 ABILIZADORAS GASTOS POR COMPROBAR Y ANTICIPOS PARA VIÁTICOS 502
Sumas - 14,900.00 14,900.00
Sado Deudor 0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(2) 9,800.00
(4) 5,100.00
14,900.00
Saldo Deudor 14,900.00
TT ort,
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H. Junta D'irecilva
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CAP. VI CUAS CONTABILtriiiii3DRA3 BIENES EN COMODATO (OTORGADOS Y RECIBIDOS) 503
Cuenta
Evento
Cargo Abono
Por la entrega del bien propiedad del ente público al comodatario
idoe, Fuente: Contrato de comodato Eventual
1293 Bienes en Comodato
150,000.00
12441 Automóviles y Equipo Terrestre
150,000.00
150,000.00 150,000.00
Evento Por el inmueble recibido por el ente público por parte del comodante
Doc. Fuente:: Contrato de comodato Periodicidad: Eventual
7630 Bienes Bajo Contrato en Comodato 1,200,000.00
7640 Contrato de Comodato por Bienes 1,200,000.00
1,200,000.00 1,200,000.00
Fock Por la devolución del bien al ente público por parte del comodatario
oc. Fuente: Contrato de comodato Periodiii.daci. Eventual
12441 Automóviles y Equipo Terrestre
150,000.00
1293 Bienes en Comodato
150,000.00
150,000.00 150,000.00
KEI Por la devolución del inmueble al comodante por parte del ente público
Contrato de comodato ;.': Eventual
7640 Contrato de Comodato por Bienes 1,200,000.00
7630 Bienes Bajo Contrato en Comodato 1,200,000.00
1,200,000.00
1,200,000.00
V.1.5 Bienes en Comodato
La presente guía supone los siguientes ejemplos: Para la entrega de bienes en comodato, un automóvil propiedad del ente público. Para la recepción de bienes en comodato, un bien inmueble propiedad de un tercero.
Esta guía también se fundamenta en el Código Civil del Estado de Jalisco que, a la letra, dice: "Articulo 2147. Existe el contrato de comodato cuando una persona llamada cornodante se obliga a conceder gratuita y temporalmente el uso de un bien no fungible, a otro denominado comodatario quien contrae la obligación de restituirlo individualmente."
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CAP V! GUÍAS CONIABILIZADORAS
503 BIENES EN COMODATO (OTORGADOS Y RECIBIDOS)
12441 Automóviles y Equipo Terrestre
150,000 00 (1)
(3) 150,000.00
`.74i14,3 - 150,000.00 150,000.00
)22i)1)) De)(or 0.00
1293 Bienes en Comodato
(1) 150,000.00
150,000.00 (3)
150,000.00 150,000.00
0.00
7630 Bienes Bajo Contrato en Comodato
(2) 1,200,000 00
1,200,000 00(4)
1,200,000.00 1,200,000.00
0.00
7640 Contrato de Comodato por Bienes
1,200,000 O0 (2)
(4) 1 200 000 00
1,200,000.00 1,200,000.00
0.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
9 Junta Directiva
10,000.00 10,000.00
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H. Junta DirrciVa
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CAP, VI CUJAS CONTABILEADORAS FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 505
Cuenta Carpo Abono
Evento gai Por la entrega de recursos para la constitución del fondo rotatorio o revolvente
Vuelitu: Oficio de autorización de fondo rotatorio y cheque fir ',,í riodisulad: Anual
1125 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo 10,000.00 1112 Bancos/Tesorería 10,000.00
10,000.00 10,000.00
Evento Por la comprobación del fondo rotatorio revolvente
Doc. Fuente: Oficio de comprobación de gastos, facturas originales Periodicidad: Frecuente
5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y 3,500.00 Artículos Oficiales 5122 Alimentos y Utensilios 600.00 5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 900.00 5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 300.00 5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 1,000.00 5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos 500.00 Deportivos 5129 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 1,200.00
5131 Servicios Básicos 950.00 5137 Servicios de Traslado y Viáticos 300.00 1125 Deudores por Anticipos de la Tesoreria a Corto Plazo 9,250.00 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 9,250.00 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 9,250.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 9,250.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 9,250.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 9,250.00 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 9,250.00 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 9250.00 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 9,250.00
46,250.00 46,250.00
NEzi Por la reposición del fondo rotatorio o revolvente
Oficio de autorización y cheque o transferencia Frecuente
1125 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo
9,250.00
1112 Bancos/Tesorería 9,250.00
9,250.00 9,250.00
Evento 1111 Por el reintegro derivado de la cancelación del fondo rotatorio o revolvente
rtoc, Fuente: Ficha de depósito Periodicidad:Anual
1112 Bancos/Tesorería 10,000.00 1125 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo
10,000.00
9,250.00 (2)
1125 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo
(1) 10,000.00
(3! 9,250.00
19,250.00
0.00
10,000.00 (4)
19,250.00
(2)
5122 Alimentos y Utensilios
600.00
600.00
600.00
Pág. 277 de 422
10,000.00 (1)
9,250.00 (3)
(4) 10,000.00
10,000.00 19,250.00
-9,250.00
5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos
Oficiales
(2) 3,500.00
3,500.00
3,500.00
5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
(2) 900.00
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CAP. VI GUIAS CONTABILIZADORAS FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 505
Para esta guía fueron tomadas como referencia las siyt lantes guías del CONAC: V.1.8 Fondo Rotatorio o Revolvente VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Notas y comentarlos: Con referencia a la guía contabilizadora del CONAC, se eliminaron los movientos que corresponden al sector central y se adaptaron a la operación del organismo. Adicionalmente, en la comprobación se están considerando todos los momentos presupuestales del gasto, incluyendo la creación del comprometido, el cual la guía contabilizadora del CONAC no contempla.
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos:
1112 Bancos/Tesorería
Lar)
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Pág. 278 de 42
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP„ VI SU AS GONTAHILIZADOR,AS FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 505
12,1/1w-ui 900.00
Sardo Deudor 900.00
5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio
(2)
5111-125 —>
Saldo Deudor
300.00
300.00
300.00
5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
(2) 1,000.00
1,000.00
1,000.00
5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos
(2) 500.00
500.00
500.00
5129 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
(2) 1,200.00
1,200.00
1,200.00
5131 Servicios Básicos
(2)
950.00
950.00
950.00
5137 Servicios de Traslado y Viáticos
(2) 300.00
300.00
300.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
9,250 00 (2)
J1. Junt Directiva
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CAP. VI GUÍAS CONTABILIZADORA5 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 505
Sumas 9,250.00
Deudor - -9,250.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
9,250.00 (2)
(2) 9,250.00
--> 9,250.00 9,250.00
saldo L2',,,u)' 0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 9,250.00
9,250.00 (2)
9,250.00 9,250.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(2) 9,250.00
9,250.00 (2)
9,250.00 9,250.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(2) 9,250.00
9,250.00
9,250.00
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H, 'unta Dirmztiva
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hl Junta Directiva
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CAP, VI r;:.IIA.2; COPITABILIZADORA5 OTROS GASTOS
Carqo Abono
506 Cuenta
Evento Por el devengado por otros gastos
Don nuonot Contrato, factura o documento equivalente Frecuente
5599 Otros Gastos Varios 2,450.00
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2,450.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 2,450.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 2,450.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 2,450.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 2,450.00 7,350.00 7,350.00
Evento mi Por el pago de otros gastos
Don, i tiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria d: Frecuente
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2,450.00
1112 Bancos/Tesorería 2,450.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 2,450.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 2,450.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 2,450.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 2,450.00 7,350.00 7,350.00
Vi .0 Otros Gastos
La presente guía muestra cómo registrar otros gastos no contemplados en las guías anteriores.
2,450.00
T3 La Huerta
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(2)
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eTh
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it LA 11,143 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, VI GUÍAS CON TAWLIZADORAS
506 OTROS GASTOS
1112 Bancos/Tesorería
2,450.00 (2)
2,450.00
kiu:hibc:ur -2,450.00
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2,450.00 (1)
(2) 2,450.00
2,450.00 2,450.00
0.00
5599 Otros Gastos Varios
(1) 2,450 00
2,450.00
2,450.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
2,450.00 (1)
2,450.00
-2,450.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(1) 2,450.00
2,450.00 (1)
2,450.00 2,450.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(1) 2.450(10
2,450.00 (2)
2,450.00 2,450.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
2,450.00 (2)
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CAP, VI GULAS CONITABILLAP,DORAS
506 OTROS GASTOS
Comas A>
:Caldo Deudor cour
2,450.00 2,450.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(2) 2450.00
Sumas 2,450.00
- -› 2,450.00
clPág. 282 de 422
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I CIMAS CONTABILVADORAS ANTICIPOS A PROVEEDORES SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 507
Cuenta Cargo Abono
Evento agg Por el comprometido del contrato de adquisición de bienes y servicios
Den Fuente: Contrato Periodiceice I: Frecuente
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 200,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 200,000.00
200,000.00 200,000.00
Evento Por el otorgamiento del anticipo a proveedores para adquisición de bienes y Periodicidad: Frecuente
50,000.00
50,000.00
50,000.00 50,000.00
Por el devengado de la entrega de bienes y servicios de proveedor
'nrr ruci- Factura Peduilicideci:Frecuente
5120 Materiales y Suministros 100,000.00
5130 Servicios Generales 100,000.00
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 200,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 200,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 200,000 00
400,000.00 400,000.00
Por el pago de los bienes y servicios y la aplicación del anticipo
Factura Frecuente
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 200,000.00
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y 50,000.00
Prestación de Servicios a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesoreria 150,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 200,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 200 000 00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 200.000 00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 200 000.00
600,000.00 600,000.00
-31r, V.2.2 Anticipos a Proveedores VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Notas y comentarios: La presente guía muestra cómo registrar los anticipos a proveedores sin afectación presupuestaria. El ejemplo adicionalmente contempla el momento de la creación del compromiso y la aplicación del anticipo en la factura del proveedor. La guía del CONAC no contempla usar la cuenta por pagar al proveedor al momento de provisionar el cargo a gastos, sin embargo, en esta guía contabilízadora sí se está usando para ser consistente con el resto de las guías.
thirICT Pág. 283 de 422
U
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Doc. Bonote: Factura o contrato
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería
(1) 200,000.00
200,000.00 (3)
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CAP. VI suiAs (Jour ABILIZADORAS ANTICIPOS A PROVEEDORES SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 507
Las cuentas muestran las siguientes operaciones y saldos: 1112 BancosiTesorería
50,000.00 (2)
150,000.00 (4)
200,000.00
-200,000.00
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de
Servicios a Corto Plazo
(2) 50,000.00
50,000.00 (4)
50,000.00 50,000.00
0.00
2112 Proveedores por Pagar a Corto
200,000.00 (3)
(4) 200,000.00
200,000.00 200,000.00
0.00
5120 Materiales y Suministros
(3) 100,000.00
100,000.00
100,000.00
5130 Servicios Generales
(3) 100.000.00
100,000.00
100,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
200,000.00 (1)
200,000.00
-200,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
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CAP, Vi i2Li Ii\ilABILIZADORAS ANTICIPOS A PROVEEDORES SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 507
Sumas - 200,000.00 200,000.00
dor 0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(3) 200,000 00
200,000.00 (4)
200,000.00 200,000.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(4) 200,000 00
200,000.00 (4)
200,000.00 200,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(4) 200,000.00
200,000.00
200,000.00
Pág. 285 de 422
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Periodicidad: Frecuente Deo Tuerta;. Contrato
Periodicidad: Frecuente
20,000.00 30,000.00
50,000 00 50,000.00
50,000.00
100,000.00 100,000.00
Doc. Fuente: Factura o contrato
5120 Materiales y Suministros 5130 Servicios Generales 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
CAP. \II GUÍAS CONITAOILVACJORAS ANTICIPOS A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
Cargo Abono
Por el comprometido del contrato de adquisición de bienes y servicios
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 200,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 200,000.00
200,000.00 200,000.00
Evento Por el devengado del anticipo a proveedores para adquisición de bienes y
Por la autorización y pago del anticipo al proveedor
Transferencia realizada o cheque firmado y entregado
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 50,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 50,000.00
1112 Bancos/Tesoreria 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 50,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
Frecuente
50,000.00
50,000.00
50,000.00
Por la reclasificación del anticipo a proveedores
Póliza de diario
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo 5120 Materiales y Suministros 5130 Servicios Generales
Factura
5120 Materiales y Suministros 5130 Servicios Generales 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
150,000.00 150,000.00
Frecuente
50.000.00
20.000 00 30,000 00
50,000.00 50,000.00
100,000.00 100,000.00
200,000.00
150,000.00 150,000 00
350,000.00 350,000.00
Por el devengado de la entrega de bienes y servicios de proveedor . Frecuente
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508
Cuenta
Even
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CAP. VI GiJiAS CONTABILIZADORAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA
Por el pago de los bienes y servicios y la aplicación del anticipo
Factura Periodicidad: Frecuente
508 Evento
Doc. Fuente:
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 200,000.00
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y 50,000.00 Prestación de Servicios a Corto Plazo 1112 Bancos/Tesorería 150,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 150,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 150,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 150,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 150,000.00
500,000.00 500,000.00
Pare esta guía fueron turnedeJ. como retaren del 0.01.‘1,40:: V.2.2 Anticipos a Proveedores VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
elothe y comentarios: La presente guía muestra cómo registrar los anticipos a proveedores con afectación presupuestaria. El ejemplo adicionalmente contempla el momento de la creación del compromiso y la aplicación del anticipo en la factura del proveedor.
ae.
1112 Bancos/Tesorería
50,000.00 (3)
150,000.00 (6)
200,000.00
-200,000.00
1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de
Servicios a Corto Plazo
(4) 50,000.00
50.000.00 (0)
50,000.00 50,000.00
0.00
2112 Proveedores por Pagar a Corto
(3) 50,000.00
(6) 200,000.00
50,000.00 (2)
200,000.00 (5)
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CAP. Vi GULAS CONIABILIZADORAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 508
Sumas 250,000.00 250,000.00
0.00
5120 Materiales y Suministros
Saldo Aureedo
(2) 20,000.00
20,000.00 (4)
(5) 100,000.00
120,000.00 20,000.00
100,000.00
5130 Servicios Generales
(2) 30,000.00
30,000.00 (4)
(5) 100,000.00
130,000.00 30,000.00
100,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
200,000.00 (1)
200,000.00
-200,000.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(1) 200,000 00
50,000.00 (2)
150.000.00
200,000.00 200,000.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(2) 50,000.00
50,000.00 (3)
(5) 150,000.00
150,000.00 (6)
200,000.00 200,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
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CAP. VI CUCAS CONIABILIZADORAS ANTICIPOS A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 508
(3) 50,000.00
(6) 150,000.00
50,000.00 (3)
150,000.00 (6)
200,000.00 200,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(3) 50,000.00
(6) 150,000.00
200,000.00
200,000.00
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45)
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CAP. Vi GUÍAS CONTADILIZADORAS DONACIÓN DE BIENES MUEBLES 510
Cuenta Cargo. Abono
Evento Por el registro del donativo de un bien mueble
Hcr,Iluy Contrato de donación y salida del bien
1240 Bienes Muebles 1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 7,600.00
5599 Otros Gastos Varios 1,900.00 9,500.00
Para CONAC:
11.2.1 Ventas de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles
Nottet y comenterette Esta guía contempla la donación de un biene mueble cuyo valor histórico original es de $9,500.00 pesos y a la fecha de la donación tiene una depreciación acumulada de $7,600.00, por lo que su valor en libros es de $1,900.00.
En el Manual de Contabilidad Gubernamental del CONAC no existe una guía para registrar la donación de bienes muebles, pero se ha tomado como referencia la guías de venta de bienes muebles.
1240 Bienes Muebles
9,500.00 (1)
9,500.00
-9,500.00
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles
(1) 7,600.00
7,600.00
-7,600.n
5599 Otros Gastos Varios
1900.00 00
1,900.00
1,900.00
. Eventual
9,500.00
9,500.00
1S
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CAP. GULAS CONTABILIZADORAS ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS SIN AFECTACIÓN 511
Cuenta Carpo Abono
Evento o Por el anticipo a contratistas Pul Eventual Ftier hy. Contrato
1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
1112 Bancos/Tesorería
Evento 02 Por la aplicación del anticipo a contratistas
Doc. Fuente: Contrato e informe de avance de obra
12362 Edificación no Habitacional en Proceso 1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
V.2.3 Anticipos a Contratistas por Obras Públicas
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
Periodicidad: Eventual
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
1,000,000.00 1,000,000.00
1112 Bancos/Tesorería
250,000.00 (01)
250,000.00
-250,000.00
1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo l6
á
250,000.00 (02) 1 0.1 w
§.
250,000.00 250,000.00 1 1v"
0.00 %,..., I 5
cp ra: ti 2 =
(02) 250,000.00 e°7 250,000.00
250,000.00
250,000 00
12362 Edificación no Habitacional en Proceso
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La Huerta Instituto Tecnológico Superior
F. Junta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP„ VI GUÍAS CGNIABILIZADOkm.5 ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS SIN AFECTACIÓN 511
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
250,000.00 (02)
250,000.00
-250,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
250,000.00 (02)
(02) 250,000.00
250,000.00 250,000.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
250,000.00 (02)
(02) 250,000 00
250,000.00 250,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(02) 250,000.00
250,000.00
250,000.00
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, y! GULAS CONTABILIZADORAS ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS CON AFECTACIÓN
Cuenta Cargo Abono
Evento 01 Por el devengado del anticipo a contratistas
Doc. evento: Contrato Periodicidad: Eventual
12362 Edificación no Habitacional en Proceso 250,000.00
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 250,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 250,000,00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 250,000.00
500,000.00 500,000.00
Evento Por la autorización del pago del anticipo a contratistas
Dec Evorete Autorización de pago Porto ad:Eventual
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 250,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 250,000.00
250,000.00 250,000.00
Evene 03 Por el pago del anticipo a contratistas
:H Transferencia bancaria Pro ice:He, Eventual
512
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
1112 Bancos/Tesorería 8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
Por la reclasificacion del anticipo a contratistas
Poliza de diario
1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo 12362 Edificación no Habitacional en Proceso
Por la aplicación del anticipo a contratistas
Poliza de diario
12362 Edificación no Habitacionai en Proceso 1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
V.2.3 Anticipos a Contratistas por Obras Públicas
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250.000.00
500,000.00 500,000.00
Eventual
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
Eventual
250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
as cuentas muestran las s
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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GAP. VI QUIA5-.; CONTABILIZADOi,AS ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS CON AFECTACIÓN 512
1112 Bancos/Tesorería
250,000.00 (03)
250,000.00
-250,000.00
1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
(4) 250,000.00
250,000.00 (05)
250,000.00
250,000.00
0.00
12362 Edificación no Habitacional en Proceso
(01) 250,000.00
250,000.00 (04)
(5) 250,000.00
500,000.00
250,000.00
250,000.00
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
250,000.00 (01)
(03) 250,000.00
250,000.00 250,000.00
0.00
5240 Presupuesto de Egresos Comprometido
250,000.00 (01)
250,000.00
1 c t ira :: >
: el)1. "
2 re. = . -- ,,, ...11, ....,
250,000.00 (02) )-1 -,1 «I
250,000.00 cc ft es 1 =
1
ff,
Pág. 294 de 422 . 11 71
250,000.00
0.00
-250,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(01) 250,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LA ?hEi■rla
CAP. VI GUÍAS COWTAEILIZADOPAS ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS CON AFECTACIÓN 512
(2) 250,000.00
250,000.00 (03)
250,000.00
250,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(3) 250,000.00
250,000.00
250,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
11, Junta Directiva
5,000 00 (03)
5,000.00
5,000.00 or)
La Huerta indtuto•fecnológico Superior
He Junta Directiva
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CAP. VI GULAS CONTABILIZADORAS
513 DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y AMORTIZACIÓN DE BIENES
Cuenta Cargo Abono
Evento 01 Por la Depreciación del Periodo de Bienes Muebles
n.( =-1, * Inventario de Bienes Muebles
5515 Depreciación de Bienes Muebles 1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles
Pe:iorlicick:(1, Mensual
18,000.00 18,000.00
18,000.00 18,000.00
Evento < 02 Por la Depreciación del Periodo de Bienes Inmuebles
Dor, Ensillo: Inventario de Bienes Inmuebles Mensual
5513 Depreciación de Bienes Inmuebles 12,000.00
1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 12,000.00
12,000.00 12,000.00
Por la Amortización del Periodo de Bienes Intangibles
Inventario de Bienes Intangibles
5517 Amortización de Activos Intangibles 1265 Amortización Acumulada de Activos Intangibles
Pericyclicicind
ensual
5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
Se muestra el proceso de registro contable de la depreciación de Bienes Muebles e Inmuebles y la Amortización de Bienes Intangibles
1261 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles
12,000.00 (02)
12,000.00
12,000.00
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles
18,000,00 (013
18,000.00
18,000.00
1265 Amortización Acumulada de Activos Intangibles
sh5 La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
1.1 nnta rliraMiu2
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CAP, VI GULAS. CONITABILIZADORAS DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y AMORTIZACIÓN DE BIENES 513
5513 Depreciación de Bienes Inmuebles
(2) 12,000.00
12,000.00
12,000.00
5515 Depreciación de Bienes Muebles
(01) 18,000.00
18,000.00
18,000.00
5517 Amortización de Activos Intangibles
(3) 5,000.00
5,000.00
5,000.00
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CA".'. GLIL 17AD o RAS
PAGO DE INDEMNIZACIONES
Cargo Abono
514
Cuenta
Evento oi Por el Registro del Pago de Indemnizaciones
Doc. t-Ile:ffis.: Estudio Actuarial PeriodicHad: Anual
5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 404,761.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 404,761.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 404,761.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 404,761.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 404,761 00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 404,761.00
1,214,283.00 1,214,283.00
Por el pago de Indemnizaciones
Doc, ocrfiH, Estudio Actuarial
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 25,000.00
Anual
1112 Bancos/Tesorería 25,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 25,000.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 25,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 25,000.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 25,000.00
75,000.00 75,000.00
Proceso de registro de Pasivo Laboral
1112 Bancos/Tesorería
25,000.00 (02)
25,000.00
-25,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
404,761.00 (01)
(02) 25,000.00
25,000.00 404,761.00
379,761.00
5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
(01) 404,761.00
La Huerta in :uta Tecnológico Superior
H. Junte Girectiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 111:orca
514
CAP. VI GUIAS CONIABILIZADORAS
PAGO DE INDEMNIZACIONES
Sumas 404,761.00
a:11dd Dcodor - 404,761.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
4O4.701.00(01)
snm.c.,s 404,761.00
31.21=',6 -404,761.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
404,761.00 (01)
(01) 404,761 00
404,761.00 404,761 00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(01) 404,761.00
25,000.00 (02)
404,761.00 25,000.00
379,761.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
25,000.00 (02)
(02) 25,000.00
25,000.00
0.00
25,000.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(02/ 25,000.00
25,000.00
25,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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CAP. vi GULAS eltNIA3ILIZADORAS REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS 701
Cuenta Cargo Abono
Evento s 1 Registro de la Ley de Ingresos estimada autorizada
Doc. DL,D, Presupuesto de ingresos aprobado pe, indrien, Anual
8110 Ley de Ingresos Estimada 18,178,909.17
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 18,178,909,17
18,178,909.17 18,178,909.17
Evento Modificaciones positivas a la Ley de Ingresos
Doc. Fuente: Ampliación Presupuestaria
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
Modificaciones negativas a la Ley de Ingresos
Don n Reducción del Presupuesto
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
Periodicidad: Eventual
1,595,453,54 1,595,453.54
1,595,453.54
1,595,453.54
Periodieldad, Eventual
10,000.00 10,000.00
10,000.00 10,000.00
Frecuente
557,000 00 557,000.00
557,000.00 557,000.00
Frecuente
557,000.00 557,000.00
557,000.00 557,000.00
Ingresos Devengados
Documento emitido por autoridad competente
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8140 Ley de Ingresos Devengada
Es Ingresos Recaudados
Estados de cuenta bancarios.
8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada
VII.1 1 Registro Presupuestarlo Ley de Ingresos
En el ejemplo del evento 1 se utilizó el ESTADO ANALITICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES. El resto de las cantidades son ejemplos sin una fuente oficial.
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Ju pa Directlya
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CAP, V GliiAS CONTABILIZADDRAS
701 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS
8110 Ley de Ingresos Estimada
(1) 18,178,909.17
18,178,909.17
18,178,909.17
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
18,178,909.17 (1)
1,595,453.54 (2)
19,774,362.71
19,207,362.71
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
(2) 1,595,453.54
10,000.00 (3)
1, 10,000.00
1,585,453.54
8140 Ley de Ingresos Devengada
557,000.00 (4)
(5) 557,000.00
557,000.00 557,000.00
(3) 10,000.00
(4) 557,000.00
567,000.00
0.00
8150 Ley de Ingresos Recaudada
557,000.00 (5)
557,000.00
557,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Juntp: nirectiva
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
2,000,000.00
2,000,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
1, m.4." "11_ ..
2,000,000.00
2,000,000.00
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CA1E, vi GutAs EDICIABILIZADORAS
REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO 702
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el Presupuesto de Egresos aprobado
Doc. Fuent o: Prespuesto de Egresos aprobado tti2ctictiad:Anual
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 18,178,909.17
8210 Presupuesto de Egresos Aprobado
8,178,909.17
18,178,909.17 18,178,909.17
Evento Por las ampliaciones/adiciones líquidas al Presupuesto aprobado
Doc. Puente. Oficio de adecuación presupuestaria
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresas Aprobado
Periodicidad: Eventual
550,000.00
550,000.00
550,000.00 550,000.00
Event Por las reducciones líquidas al Prespuesto aprobado
Eme leiod oficio de adecuación presupuestaria iodicriedi Eventual
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 400,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 400,000.00
400,000.00 400,000.00
tiPor las ampliaciones/adiciones compensadas al Prespuesto aprobado
Oficio de adecuación prespuestaria d Eventual
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 100,000 00
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 100,000.00
100,000.00 100,000.00
Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado
Oficio de adecuación presupuestaria Eventual
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 100,000.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
100,000.00 100,000.00
Por el Presupuesto omprometido
Contrato o pedido
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
2,000,000 00
2,000,000.00
Frecuente
2,000,000 00
2,000,000.00
DvEntE
Doc
Por el Prespuesto devengado
Contraro, factura, recibos, estimaciones de obra o doc Frecuente
100.000.00
Periodicidad: Frecuente
2,000,000.00
2,000,000.00
2,000,000.00 2,000,000.00
Periodicidad:Frecuente
2,000,000.00
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CAR GUÍAS CONTABILIZI3DORA,5 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO 702
Evento Por el Presupuesto ejercido
Dos, Fuente: Cuenta por liquidar certificada o documento equivalen
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado
Evento Por el Prespuesto pagado
Doc Fuente: Documento de pago emitido por la Tesorería correspo
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
2,000,000.00
Eare soto gula fueron tornadas como referencia las siguientes dates del CONAC: VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto
Notas y soracntortas: Esta guía es de carácter general, solamente contempla los movimientos de las cuentas presupuestarias tal y como se muestra enel Manual del CONAC.
,,yen1u2. Enyetaran las alguierato epa raletOrtra 8210 Presupuesto de Egresos Aprobado
18,178,909.17 (1)
18,178,909.17
18,178,909.17
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
(1) 18,178,909 17
(2) 550,000.00
400,000.00 (3)
(d) 100.000 00
100,000.00 (6)
2.000,000.00 dd
18,828,909.17
2,500,000.00 ,
16,328,909.17
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
2,000,000.00 2,000,000.00
(3) 400,000.00
(5) 100,000.00
550,000.00 (2)
100,000.00 (4)
•■•—•)
Lis 912 Huerta institto Tecnológico Superior
K. -Junta elrectiva
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CAP. VI GUIAS coNTABILIZADORAS REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO 702
500,000.00 650,000.00
150,000.00 <---- Sz:.11O0 Acreedor
8240 PresupueSto de Egresos Comprometido
(6) 2,000,000.00
2,000,000.00 (7)
2,000,000.00 AOC] CA. A
Selelo I otee
2,000,000.00
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(7) 2,000,000.00
2,000,000.00 (8)
2,000,000.00 2,000,000.00
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(8) 2,000,000.00
2,000,000.00 (9)
2,000,000.00 2,000,000.00
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(9) 2,000,000.00
2,000,000.00
2,000,000.00
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Juni? Directiva
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ITABILIZADORAS
705 JUICIOS
Cuenta Cargo Abono
Evento tal Por los juicios en contra del Organismo, en proceso
Eor. roa as. Informe del jurídico 1")(Ii://.„Icm ;3. Frecuente
7,400,000.00
7,400,000.00
7410 Demandas Judicial en Proceso de Resolución 7420 Resolución de Demandas en Proceso Judicial 7,400,000.00
7,400,000.00
Por los juicios que derivaron en sentencias judiciales
Doc. Fuente: Informe del jurídico
7420 Resolución de Demandas en Proceso Judicial 7410 Demandas Judicial en Proceso de Resolución
Para data gula fue nin tornadas conat atástrencla Las VII.2.5 Juicios
Patas y :1:1rnl:Titar::1 La presente guía muestra cómo registrar los juicios en proceso, en cuentas de orden.
7,400,000.00
Frecuente
7,400,000.00 7,400,000.00 7,400,000.00
C:€.1 C+
7410 Demandas Judicial en Proceso de Resolución
7 400 000 00
7,400,000.00 (2)
7,400,000.00
7,400,000.00
0.00
7420 Resolución de Demandas en Proceso Judicial
7,400,000.00
(2) 7,400,000.00
7,400,000.00 7,400,000.00
0.00 a-- Salde Attratider
Anual
5,950,985.49 3,780,731.87 2,182,512.94 1,761,901.92
737,034.40 1,248,212.07
588,153.55
114,922.35 7,178.79
85,615.20 48,710.09 72,307.76
162,501.89
153,575.43 631.969.52
2.900.00 652.035.40
307,708.68 399,112.76
429,421.44 1,194,377.37
246,525.98 93,359.38
2,348,353.59 149,467.80
Pág. 306 de 422
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DAR Vi (Mi CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS 811
Cuenta Cargo Abono
Evento Por el cierre de las cuentas de ngreso
ésa Cuanta: Balanza Anual
4143 Derechos por Prestación de Servicios 1,021,802.00
4151 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes 631,535.85 no Sujetos a Régimen de Dominio Público 4221 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 19,490,605.96
6100 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS 21,143,943.81
21,143,943.81 21,143,943.81
Event., Por el cierre de cuentas de gasto
Doc. Fuente: Balanza
5111 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5112 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5114 Seguridad Social 5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5116 Pago de Estímulos a Servidores Públicos 5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 5122 Alimentos y Utensilios 5123 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5129 Herramientas, RefaccionesyAccesorios Menores
5131 Servicios Básicos 5132 Servicios de Arrendamiento 5133 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Churos Servicios 5134 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales 5135 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5136 Servicios de Comunicación Social y Publicidad 5137 Servicios de Traslado y Viáticos 5138 Servicios Oficiales 5139 Otros Servicios Generales 5515 Depreciación de Bienes Muebles 5517 Amortización de Activos Intangibles
(.1.5511 La Huerta Manto Tecnológico Superior
nta Directiva
1:Anual
2,205,631.86
2,205,631.86
2,205,631.86
2,205,631.86
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Vi GliiAS CONTABILIZADORAS CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS 811
6100 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS 23,349,575.67
23,349,575.67
23,349,575.67
Por el desahorro en la hacienda publica/patrimonio
Balanza
6300 DESAHORRO DE LA GESTION
6100 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
Evento Por el cierre de cuentas Patrimoniales con desahorro en la gestión
nue. Fuenie: Balanza Contable Periodielducl:Anual
3210 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)
6300 DESAHORRO DE LA GESTION
2,205,631.86 2,205,631.86
2,205,631.86 2,205,631.86
95t2 uilla fueron tomadas corno ele =nula <
V111.11 Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos
VIII.1.2 Cierre de cuentas Patrimoniales
1. Esta Guía ejemplifica un proceso de desahorro de la gestión como resultado de los registros contables en el cierre anual
3210 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)
(4) 2,205,631 86
2,205,631.86
-2,205,631.86
4143 Derechos por Prestación de Servidos
(1) 1 021,802 GO
1,021,802.00
-1,021,802.00
4151 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a
Régimen de Dominio Público
(1) 631,535.85
631,535.85
-631,535.85
4221 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
arir
.11111,
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. VI GIIIAS CONTAI3ILIZADDIThS CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS 811
(1) 19,490,605.96
CurIvc - 19,490,605.96
-19,490,605.96
5111 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente
5,950,985.49 (2)
5,950,985.49
-5,950,985.49
5112 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
3,780,731.87 (2)
3,780,731.87
-3,780,731.87
5113 Remuneraciones Adicionales y Especiales
2,182,512.94 (2)
2,182,512.94
-2,182,512.94
5114 Seguridad Social
1,761,901 92 (2)
1,761,901.92
-1,761,901.92
5115 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
737.034.40 (2)
737,034.40
-737,034.40
5116 Pago de Estímulos a Servidores Públicos
1,248,212.07 (2)
1,248,212.07
-1,248,212.07
5121 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
LI "
dgp INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, VI GUIAS PO•TABILIZADORAS CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS 811
Oficiales
588,153.55 (2)
588,153.55
-588,153.55
5122 Alimentos y Utensilios
114,922.35 (2)
114,922.35
-114,922.35
5123 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización
7,178.79 (2)
7,178.79
-7,178.79
5124 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
85,615 20 (2)
85,615.20
-85,615.20
5125 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio
48,710.09 (2)
48,710.09
-48,710.09
5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
72 307 76 (2)
72,307.76
-72,307.76
5127 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos
162,501 89 (2)
162,501.89
-162,501.89
5129 Herramientas, Refacciones y Pág. 309 de 422
La Huerta loituto Tecnológico Superior
429,421.44
-429,421.44
5137 Servicios de Traslado y Viáticos
La Huerta Instant° Tecnológico Superior
rs" rtri 1491‘f a
Pág. 310 de 422
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, VI CAPA, cpp .•,1-7.CASAADOpipc
CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS 811
Accesorios Menores
153,575.43 (2)
153,575.43
-153,575.43
5131 Servicios Básicos
631,969.52 (2)
631,969.52
-631,969.52
5132 Servicios de Arrendamiento
2,900.00 (2)
2,900.00
-2,900.00
5133 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios
652,035 40 (2)
652,035.40
-652,035.40
5134 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
307,708.68 (2)
307,708.68
-307,708.68
5135 Servicios de instalación, Reparación, Mantenimiento y
Conservación
399,112.76 (2';
399,112.76
-399,112.76
5136 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
429,421.44 (2)
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
LDD MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, V TIPIARIULanop4„5,
811 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS-CIERRE DE CUENTAS
Sumas ms
1,194,377.37 (2)
1,194,377.37
-1,194,377.37
5138 Servicios Oficiales
246,525.98 (2)
246,525.98
• -246,525.98
5139 Otros Servicios Generales
93,359 38 (2)
93,359.38
-93,359.38
5515 Depreciación de Bienes Muebles
2,348,353 59 (2)
2,348,353.59
-2,348,353.59
5517 Amortización de Activos Intangibles
149,467 80 (2)
149,467.80
-149,467.80
6100 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
21.143,943.81 (1)
(2) 23349.575•67
2,205,631.86 (3)
23,349,575.67
23,349,575,67
0.00
6300 DESAHORRO DE LA GESTION
(3) 2,205,631 86
2,205,631 86 (4)
2,205,631.86 2,205,631.86
0.00
u La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
H. Juntn. DirectIva
3 Pág. 311 de 422
swi La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
H. Junte rzlrectiva
Pág. 312 de 422
(10 INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
812 VI GULAS CONIABILIZADOII11- S
CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS
Cargo Abono
cd,Anual
18,178,909.17 -52,629.96
2,965,034.68 1,524,903.00
19,671,670.81 32,544,607.80
11,687,882.89 2,167,861.32
1,453,623.84 407,605.37 175,324.55
20,988,032.47 55,856,412.97 55,856,412.97
Anual
1,524,903.00 1,524;903.00
1,524,903.00 1,524,903.00
Cuenta
[venlo oi Saldos de las cuentas presupuestales
Balanza Contable
8110 Ley de Ingresos Estimada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 8140 Ley de Ingresos Devengada 8150 Ley de Ingresos Recaudada 8210 Presupuesto de Egresas Aprobado 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido 8250 Presupuesto de Egresos Devengado 8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 8270 Presupuesto de Egresos Pagado
Ley de ingresos devengada no recaudada
.. Balanza
8140 Ley de Ingresos Devengada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
Ley de ingresos por ejecutar no devengada
. Balanza
8110 Ley de Ingresos Estimada 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
Anual
52,629.96 -52,629.96
0.00
Traspaso al cierre del ejercicio e las modificaciones negativas a la ley de
Balanza Anual
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 510,891.10
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 510.897 10
510,897.10 510,897.10
Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas a la ley de
:J1 (, Balanza Anual
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
3,475,93 78 3,475,931.78 3,475,931.78 3,475,931.78
Evento jg Presupuesto de egresos por ejercer no comprometido
Dec, Fuente: Balanza Perisclici 1:Anual
Díoi iodicidaci: Anual
20,856,724.91
714,237.48
18,126,279.21 1,899,291.58
1,545,391.60
Pág. 313 de 42
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP. Vi GIMAS ceNT CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS 812
8210 Presupuesto de Egresos Aprobado 11,687,882.89
11,687,882.89
11,687,882.89 11,687,882.89
Presupuesto de egresos comprometido no devengado
Uno. Fuente: Balanza Periodicidad:Anual
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
1,453,623.84
1,453,623.84
1,453,623.84 1,453,623.84
Evento Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones negativas al presupuesto
Doc. uordo. Balanza Per indictrind.Anual
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 5,778,064.38
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 5,778,064.38
5,778,064.38 5,778,064.38
pg Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas al presupuesto
[Do : Balanza olocíiculad:Anual
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 7,945,925.70
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 7,945,925.70
7,945,925.70 7,945,925.70
Asiento final de los gastos durante el ejercicio-Determinación de adeudas de
Balanza Anual
9300 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 582,929.92
8250 Presupuesto de Egresos Devengado 407,605.37
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido 175,324.55
582,929.92 582,929.92
lag Asiento final de acuerdo con la ley de presupuesto
Balanza Anual
8150 Ley de Ingresos Recaudada 19,671 670.81
8270 Presupuesto de Egresos Pagado 20.9 8,032.47
9380 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 582.929.92
9200 DEFICIT FINANCIERO 1,899,291.58 21,570,962.39 21,570,962.39
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Cierre del ejercicio con deficit
Balanza
8210 Presupuesto de Egresas Aprobado 8110 Ley de Ingresos Estimada 9200 DEFICIT FINANCIERO 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Direc*1;ffa
8150 Ley de Ingresos Recaudada
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
U le ir:1, nirtartIVA
Pág. 314 de 422
1DD--N INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LA HUERTA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
pop, Gofos piceregoldILIZADORAS
812 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS
21,570,962.39 21,570,962.39
Para esta gula fueron ton-indas come refenfricis las siguientes guise del CONAC: VI11.1.3 Cierre de cuentas Presupuestarias
Esta gula representa el proceso de registro de cierre de las cuentas presupuestarias
Los sucintas rouingran las siguientes operaciones y salario: 8110 Ley de Ingresos Estimada
(01) 18,178,909.17
52,629.96 (03)
18,126,279.21 (12)
18,178,909.17 18,178,909.17
0.00
8120 Ley de Ingresos por Ejecutar
-52,629.96 (01)
1,524,903.00 (02)
-52,629.96 (03)
510,897.10 (04)
(05) 3.475,931.78
3,475,931.78
1,545.391 60 (12)
3,475,931.78
0.00
8130 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
(1) 2.965 0346O
(04) 510,897 10
3,475,931.78 (05)
3,475,931.78
3,475,931.78
0.00
8140 Ley de Ingresos Devengada
1.524.90l00(01) (01)
(2) 1,524,903.00
Ose - 1,524,903.00 1,524,903.00
Pág. 315 de 422
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
GLIHASC CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS 812
19.671,670.81 (01)
(11) 19,671,670.81
19,671,670.81 19,671,670.81
0.00
8210 Presupuesto de Egresos Aprobado
32,544,607.80 (01)
(06) 11,687,882.89
(12) 20,856,724.91
32,544,607.80
32,544,607.80
0.00
8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer
(01) 11,687,882.89
11,687,882.89 (06)
(7) 1,453,623.84
(8) 5,778,064.38
7,945,925 70 (09)
(12) 714,237.48
19,633,808.59 9,633,808.59
0.00
8230 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
2,167,861.32 (01)
5,778 064 38 (08)
i,945,925 70
7,945,925.70 7,945,925.70
0.00
8240 Presupuesto de Egresos Comprometido
(01) 1,453,623.84
1,453,623.84 (07)
1,453,623.84
1,453,623.84
0.00
8250 Presupuesto de Egresos Devengado
(01) 407,605.37 1
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
r Junta Directiva
1 La Huerta
Instituto Tecnológico Superior
Ha Junta Directiva
Pág. 316 de 422
„..„1/0 . M1H, tela
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAP, Vi CONI,A.31LIZADORAS CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS 812
407,605.37 (10)
407,605.37 407,605.37
0.00
8260 Presupuesto de Egresos Ejercido
(01) 175,324.55
175,324.55 (10)
175,324.55 175,324.55
0.00
8270 Presupuesto de Egresos Pagado
(01) 20,988,032.47
20,988,032.47 (11)
20,988,032.47 20,988,032.47
0.00
9200 DEFICIT FINANCIERO
(11) 1,899 291 58
1,899,291 58 (12)
1,899,291.55
1,899,291.58
0.00
9300 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
(10) 582,929 92
582,929 92 (11)
582,929.92
582,929.92
0.00
IDO La Huerta
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta OlrectIng
Página 317 de 422 c....1
.„2
Instituto Tecnológico Superior
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
DE LA HUERTA
Capítulo VII Estados Financieros y sus Notas
I. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El MCG del CONAC señala que los estados financieros muestran los hechos con incidencia económica-financiera que ha realizado un ente público durante un período determinado y son necesarios para mostrar los resultados de la gestión económica, presupuestaria y fiscal, así como la situación patrimonial de los mismos, todo ello con la
estructura, oportunidad y periodicidad que la ley establece.
El objetivo general de los estados financieros, es suministrar información acerca de la situación financiera, los resultados de la gestión, los flujos de efectivo acontecidos y sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, así como sobre la postura fiscal de los entes públicos, de forma tal que permita cumplir con los
ordenamientos legales sobre el particular.
A su vez, debe ser útil para que un amplio espectro de usuarios pueda disponer de la misma con confiabilidad y oportunidad para tomar decisiones respecto a la asignación de recursos, su administración y control. Asimismo, constituyen la base financiera para la evaluación del desempeño, la rendición de cuentas, la transparencia fiscal y la
fiscalización externa de las cuentas públicas.
Lo anterior se logra mediante la revelación de la siguiente información:
a) Información sobre las fuentes de financiamiento, asignación y uso de los recursos
financieros;
b) Información sobre la forma en que la entidad ha financiado sus actividades y cubierto
sus necesidades de efectivo;
c) Información que sea útil para evaluar la capacidad de la entidad para financiar sus
actividades y cumplir con sus obligaciones y compromisos;
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
DE LA HUERTA La Huerta
Tecnológico Superio
d) Información agregada que coadyuve en la evaluación del rendimiento de la entidad en
función de sus costos de servicio, eficiencia y logros;
e) Información sobre la condición financiera de la entidad y sus variaciones;
f) Información sobre los ingresos presupuestales previstos, que permita conocer los conceptos que los generan, realizar el seguimiento de los mismos hasta su ingreso a la tesorería del ente público y evaluar la eficacia y eficiencia con la que se recaudan;
g) Información sobre la asignación y uso de los recursos presupuestales que permita realizar el seguimiento de los fondos públicos desde que se otorga la autorización para gastar hasta su pago, incluyendo el cumplimento de los requisitos legales y contractuales
vigentes.
h) Información sobre el flujo de fondos resultante de todas las operaciones del ente público, de forma tal que permita conocer su postura fiscal e información complementaria
para generar las cuentas nacionales.
i) Información que coadyuve a la evaluación del desempeño de la institución y de los
administradores de fondos públicos.
Asimismo, los estados financieros también pueden tener un papel predictivo o proyectivo, suministrando información útil para predecir el nivel de los recursos requeridos por las operaciones corrientes, los recursos que estas operaciones pueden generar y los riesgos
e incertidumbres asociados.
Para poder lograr la información anterior y tal como lo dispone la Ley, es necesaria la elaboración, presentación, interpretación y análisis del conjunto de estados e informes que se muestran más adelante, los cuales serán elaborados en el ITSH con las
periodicidad que en cada uno de ellos se indica.
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H. Junta Direc,Iva
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H. Junta Directiva
Loro La Huerta
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II. TIPOS DE ESTADOS E INFORMES FINANCIEROS
Los tipos de estados son los siguientes:
a) Estados e información contable
b) Estados e información presupuestaria y programática
c) Estados e Información económica
Cada uno de ellos se explica de manera detallada en el MCG del CONAC y en ese mismo documento se muestran algunos de los modelos de informes. Para efectos de
este manual de contabilidad de ITSH, se presenta la lista de estados e informes, de
manera esquemática, para facilitar su comprensión y control.
III. ESTADOS E INFORMACIÓN CONTABLE a) Estado de situación financiera,
tt) Eslado de actividades:
c) Estado de variaciones en la Hacienda P licalPatricionin;
di E sl ad» <te Huíos de e te dril)
e) Estado sualucto del active.
Estados u información contable f) Estado analítico de la deuda y giros pasivos:
gl Informe sobre pasivos contingentes:
h) Notas a los estados financieros:
Notas de desglose.
Notas de memoria (cuantas de orden)
N )1,15 egenltt.trt
Al final de este capítulo se muestra un ejemplo de la estructura de los formatos de los estados financieros mencionados en los incisos a) al f) del esquema anterior.
Por lo que respecta a las Notas a los Estados Financieros, lo que señala el CONAC en su MCG es que, con el propósito de dar cumplimiento al Art. 46 y al Art. 49 de la Ley de Contabilidad, los entes públicos deberán acompañar notas a los estados contables cuyos rubros así lo requieran teniendo presente los postulados de revelación suficiente e importancia relativa con la finalidad, que la información sea de mayor utilidad para los
usuarios.
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Ft Junta Directiva
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A continuación se presentan los tres tipos de notas que acompañan a los estados, a
saber: - Notas de desglose; - Notas de memoria (cuentas de orden); y
Notas de gestión administrativa.
H.1) NOTAS DE DESGLOSE
H.1.1) INFORMACIÓN CONTABLE
El ente público deberá informar lo siguiente:
1) NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
tarISISIMMIZIanglial Efectivo y Equivalentes
1. Se informará acerca de los fondos con afectación específica, el tipo y monto de los mismos; de las inversiones financieras se revelará su tipo y monto, su clasificación en corto y largo plazo separando aquéllas que su vencimiento sea
menor a 3 meses.
Derechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a Recibir
2. Por tipo de contribución se informará el monto que se encuentre pendiente de cobro y por recuperar de hasta cinco ejercicios anteriores, asimismo se deberán considerar los montos sujetos a algún tipo de juicio con una antigüedad mayor a
la señalada y la factibilidad de cobro.
3. Se elaborará, de manera agrupada, los derechos a recibir efectivo y equivalentes, y bienes o servicios a recibir, (excepto cuentas por cobrar de contribuciones o fideicomisos que se encuentran dentro de inversiones financieras, participaciones y aportaciones de capital) en una desagregación por su vencimiento en días a 90, 180, menor o igual a 365 y mayor a 365.
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11, Junta Directiva
1P5) La Huerta
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Adicionalmente, se informará de las características cualitativas relevantes que
le afecten a estas cuentas.
Bienes Disponibles para su Transformación o Consumo (inventarios)
4. Se clasificarán como bienes disponibles para su transformación aquéllos que se encuentren dentro de la cuenta Inventarios. Esta nota aplica para aquellos entes públicos que realicen algún proceso de transformación y/o elaboración de
bienes.
En la nota se informará del sistema de costeo y método de valuación aplicados a los inventarios, así como la conveniencia de su aplicación dada la naturaleza de los mismos. Adicionalmente, se revelará el impacto en la información
financiera por cambios en el método o sistema.
5. De la cuenta Almacén se informará acerca del método de valuación, así como la conveniencia de su aplicación. Adicionalmente, se revelará el impacto en la
información financiera por cambios en el método.
Inversiones Financieras
6. De la cuenta Inversiones financieras, que considera los fideicomisos, se informará de éstos los recursos asignados por tipo y monto, y características significativas que tengan o puedan tener alguna incidencia en las mismas.
7. Se informará de las inversiones financieras, los saldos de las participaciones y
aportaciones de capital.
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
8. Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de Bienes Muebles e Inmuebles, el monto de la depreciación del ejercicio y la acumulada, el método de depreciación, tasas aplicadas y los criterios de aplicación de los mismos.
23 42
2 Con respecto e la información de la deuda pública, ésta se incluye en el informe de deuda pública en la nota 11 "Información sobre la Deuda y el
Reporte Analítico de la Deuda" de las notas de Gestión Administrativa.
La Huerta It*VtlttttoTecnológico Superior
fiunta Directiva
1D0._
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Asimismo, se informará de las características significativas del estado en que se
encuentren los activos.
9. Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de activos intangibles y diferidos, su monto y naturaleza, amortización del ejercicio, amortización
acumulada, tasa y método aplicados.
Estimaciones y Deterioros
10. Se informarán los criterios utilizados para la determinación de las estimaciones; por ejemplo: estimación de cuentas incobrables, estimación de inventarios,
deterioro de activos biológicos y cualquier otra que aplique.
Otros Activos
11. De las cuentas de otros activos se informará por tipo de bienes muebles, inmuebles y otros, los montos totales asociados y sus características
cualitativas significativas que les impacten financieramente.
Pasivo
1. Se elaborará una relación de las cuentas y documentos por pagar en una desagregación por su vencimiento en días a 90, 180, menor o igual a 365 y mayor a 365. Asimismo, se informará sobre la factibilidad del pago de dichos
pasivos.
2. Se informará de manera agrupada los recursos localizados en Fondos de Bienes de Terceros en Administración y/o en Garantía a corto y largo plazo, así como la naturaleza de dichos recursos y sus características cualitativas
significativas que les afecten o pudieran afectarles financieramente.
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3. Se informará de las cuentas de los pasivos diferidos y otros, su tipo, monto y naturaleza, así como las características significativas que les impacten o
pudieran impactarles financieramente.
2) NOTAS AL ESTADO DE VARIACIONES EN LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO
1. Se informará, de manera agrupada, acerca de las modificaciones al patrimonio
contribuido por tipo, naturaleza y monto.
2. Se informará, de manera agrupada, acerca del monto y procedencia de los
recursos que modifican al patrimonio generado.
3) NOTAS AL ESTADO DE ACTIVIDADES
Ingresos de Gestión
1. De los rubros de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, participaciones y aportaciones, y transferencias, subsidios, otras ayudas y asignaciones, se informarán los montos totales de cada clase (tercer nivel del Clasificador por Rubro de Ingresos), así como de cualquier
característica significativa.
2. Se informará, de manera agrupada, el tipo, monto y naturaleza de la cuenta de otros ingresos, asimismo se informará de sus características significativas.
Gastos y Otras Pérdidas:
1 Explicar aquellas cuentas de gastos de funcionamiento, transferencias, subsidios y otras ayudas, participaciones y aportaciones, otros gastos y pérdidas extraordinarias, así como los ingresos y gastos extraordinarios, que en
lo individual representen el 10% o más del total de los gastos.
Con respecto a la información de la deuda pública ésta se incluye en el informe de deuda pública en la nota 11 "Información sobre la Deuda y el Reporte
Analítico de la Deuda" de las notas de Gestión Administrativa.
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11. Junta Directiva
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11151.1115) MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
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4) NOTAS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (ANTES ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA)
Efectivo y equivalentes
1. El análisis de los saldos inicial y final que figuran en la última parte del Estado de Flujo de Efectivo en la cuenta de efectivo y equivalentes es como sigue:
20X2 20X1
Efectivo en Bancos —Tesorería X X
Efectivo en Bancos- Dependencias X X
Inversiones temporales (hasta 3 meses) X X
Fondos con afectación específica X X
Depósitos de fondos de terceros y otros X X
Total de Efectivo y Equivalentes X X
2. Detallar las adquisiciones de bienes muebles e inmuebles con su monto global y qué porcentaje de estas adquisiciones fueron realizadas mediante subsidios de capital del sector central. Adicionalmente revelar el importe de los pagos que durante el período se hicieron por la compra de los elementos citados.
3. Conciliación de los Flujos de Efectivo Netos de las Actividades de Operación y la cuenta de Ahorro/Desahorro antes de Rubros Extraordinarios. A continuación se presenta un ejemplo de de la elaboración de la conciliación.
20X2 20X1 AhorrolDesahorro antes de rubros Extraordinarios X X
Movimientos de partidas (o rubros) que no afectan al
efectivo. Depreciación X X Amortización X X
Incrementos en las provisiones X X
Incremento en inversiones producido por revaluación (X) (X)
a Huerta
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DE LA HUERTA Instituto Tecnológico Superi
Ganancia/pérdida en venta de propiedad, planta y equipo (X) (X)
Incremento en cuentas por cobrar (X) (X)
Partidas extraordinarias (X) (X)
Las cuentas que aparecen en el cuadro anterior no son exhaustivas y tienen como
finalidad ejemplificar el formato que se sugiere para elaborar la nota.
H.2)NOTAS DE MEMORIA (CUENTAS DE ORDEN)
Las cuentas de orden se utilizan para registrar movimientos de valores que no afecten o modifiquen el balance del ente contable, sin embargo, su incorporación en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control y en general sobre los aspectos administrativos, o bien para consignar sus derechos o responsabilidades
contingentes que puedan o no presentarse en el futuro.
Las cuentas que se manejan para efectos de este documento son las siguientes:
Cuentas de Orden Contables y Presupuestarias:
Contables: Valores Emisión de obligaciones Avales y garantías
Juicios Contratos para Inversión Mediante Proyectos para Prestación de
Servicios (PPS) y Similares Bienes concesionados o en comodato
Presupuestarias: Cuentas de ingresos Cuentas de egresos
Se informará, de manera agrupada, en las notas a los Estados Financieros las cuentas
de orden contables y cuentas de orden presupuestario:
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H r Junta Directiva
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
F, Junta Directiva
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1. Los valores en custodia de instrumentos prestados a formadores de mercado e instrumentos de crédito recibidos en garantía de los formadores de mercado u
otros.
2. Por tipo de emisión de instrumento: monto, tasa y vencimiento.
3. Los contratos firmados de construcciones por tipo de contrato.
Como ejemplos de juicios se tienen de forma enunciativa y no limitativa: civiles, penales, fiscales, agrarios, administrativos, ambientales, laborales, mercantiles y
procedimientos arbitrales.
H.3) NOTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
1. Introducción
Los Estados Financieros de los entes públicos, proveen de información financiera a los
principales usuarios de la misma, al Congreso y a los ciudadanos.
El objetivo del presente documento es la revelación del contexto y de los aspectos económicos-financieros más relevantes que influyeron en las decisiones del período, y que deberán ser considerados en la elaboración de los estados financieros para la
mayor comprensión de los mismos y sus particularidades.
De esta manera, se informa y explica la respuesta del gobierno a las condiciones relacionadas con la información financiera de cada período de gestión; además, de exponer aquellas políticas que podrían afectar la toma de decisiones en períodos
posteriores.
2. Panorama Económico y Financiero
Se informará sobre las principales condiciones económico- financieras bajo las cuales el ente público estuvo operando; y las cuales influyeron en la toma de decisiones de la
administración; tanto a nivel local como federal.
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3. Autorización e Historia
Se informará sobre: a) Fecha de creación del ente.
b) Principales cambios en su estructura
4. Organización y Objeto Social
Se informará sobre: a) Objeto social
b) Principal actividad
c) Ejercicio fiscal
d) Régimen jurídico
e) Consideraciones fiscales del ente: revelar el tipo de contribuciones que esté
obligado a pagar o retener.
f) Estructura organizacional básica
g) Fideicomisos, mandatos y análogos de los cuales es fideicomitente o
fiduciario
5. Bases de Preparación de los Estados Financieros
Se informará sobre:
a) Si se ha observado la normatividad emitida por el CONAC y las
disposiciones legales aplicables.
b) La normatividad aplicada para el reconocimiento, valuación y revelación de los diferentes rubros de la información financiera, así como las bases de medición utilizadas para la elaboración de los estados financieros; por ejemplo: costo histórico, valor de realización, valor razonable, valor de recuperación o cualquier otro método empleado y los criterios de aplicación
de los mismos.
c) Postulados básicos.
d) Normatividad supletoria. En caso de emplear varios grupos de normatividades (normatividades supletorias), deberá realizar la justificación razonable correspondiente, su alineación con los PBCG y a las
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Fr junta Dir'CtiVa
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H. junta Directiva
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características cualitativas asociadas descritas en el MCCG (documentos
publicados en el Diario Oficial de la Federación, agosto 2009). e) Para las entidades que por primera vez estén implementando la base
devengado de acuerdo a la Ley de Contabilidad, deberán:
- Revelar las nuevas políticas de reconocimiento;
- Su plan de implementación; Revelar los cambios en las políticas, la clasificación y medición de las mismas, así como su impacto en la información financiera.
- Presentar los últimos estados financieros con la normatividad anteriormente utilizada con las nuevas políticas para fines de
comparación en la transición a la base devengado.
6. Políticas de Contabilidad Significativas
Se informará sobre: a) Actualización: se informará del método utilizado para la actualización del
valor de los activos, pasivos y Hacienda Pública y/o patrimonio y las razones de dicha elección. Así como informar de la desconexión o reconexión
inflacionaria. b) Informar sobre la realización de operaciones en el extranjero y de sus
efectos en la información financiera gubernamental.
c) Método de valuación de la inversión en acciones de Compañías subsidiarias
no consolidadas y asociadas.
d) Sistema y método de valuación de inventarios y costo de lo vendido.
e) Beneficios a empleados: revelar el cálculo de la reserva actuarial, valor presente de los ingresos esperados comparado con el valor presente de la estimación de gastos tanto de los beneficiarios actuales como futuros.
f) Provisiones: objetivo de su creación, monto y plazo.
g) Reservas: objetivo de su creación, monto y plazo.
h) Cambios en políticas contables y corrección de errores junto con la revelación de los efectos que se tendrá en la información financiera del ente
público, ya sea retrospectivos o prospectivos.
i) Reclasificaciones: Se deben revelar todos aquellos movimientos entre cuentas por efectos de cambios en los tipos de operaciones.
j) Depuración y cancelación de saldos.
rj,T4na 329 Ce 422
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7. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo Cambiario
Se informará sobre:
a) Activos en moneda extranjera
b) Pasivos en moneda extranjera
c) Posición en moneda extranjera
d) Tipo de cambio e) Equivalente en moneda nacional
Lo anterior por cada tipo de moneda extranjera que se encuentre en los rubros de
activo y pasivo.
Adicionalmente se informará sobre los métodos de protección de riesgo por
variaciones en el tipo de cambio
8. Reporte Analítico del Activo
Debe mostrar la siguiente información:
a) Vida útil o porcentajes de depreciación, deterioro o amortización utilizados
en los diferentes tipos de activos.
b) Cambios en el porcentaje de depreciación o valor residual de los activos.
c) Importe de los gastos capitalizados en el ejercicio, tanto financieros como de
investigación y desarrollo.
d) Riegos por tipo de cambio o tipo de interés de las inversiones financieras.
e) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad.
f) Otras circunstancias de carácter significativo que afecten el activo, tales como bienes en garantía, señalados en embargos, litigios, títulos de inversiones entregados en garantías, baja significativa del valor de
inversiones financieras, etc.
g) Desmantelamiento de Activos, procedimientos, implicaciones, efectos
contables
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o T noló o
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h) Administración de activos; planeación con el objetivo de que el ente los
utilice de manera más efectiva.
Adicionalmente, se deben incluir las explicaciones de las principales variaciones en el
activo, en cuadros comparativos como sigue:
a) Inversiones en valores.
b) Patrimonio de Organismos descentralizados de Control Presupuestario
Indirecto. c) Inversiones en empresas de participación mayoritaria.
d) Inversiones en empresas de participación minoritaria.
e) Patrimonio de organismos descentralizados de control presupuestario
directo, según corresponda.
9. Fideicomisos, Mandatos y Análogos
Se deberá informar:
a) Por ramo administrativo que los reporta.
b) Enlistar los de mayor monto de disponibilidad, relacionando aquéllos que
conforman el 80% de las disponibilidades.
10. Reporte de la Recaudación
a) Análisis del comportamiento de la recaudación correspondiente al ente público o cualquier tipo de ingreso, de forma separada los ingresos locales
de los federales.
b) Proyección de la recaudación e ingresos en el mediano plazo.
11. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda
Se informará lo siguiente: a) Utilizar al menos los siguientes indicadores: deuda respecto al PIB y deuda
respecto a la recaudación tomando, como mínimo, un período igual o menor
a 5 años.
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1-1 junta Directiva
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b) Información de manera agrupada por tipo de valor gubernamental o instrumento financiero en la que se considere intereses, comisiones, tasa,
perfil de vencimiento y otros gastos de la deuda.
12. Calificaciones otorgadas
Informar, tanto del ente público como cualquier transacción realizada, que haya sido
sujeta a una calificación crediticia.
13. Proceso de Mejora
Se informará de: a) Principales Políticas de control interno
b) Medidas de desempeño financiero, metas y alcance.
14. Información por Segmentos
Cuando se considere necesario se podrá revelar la información financiera de manera segmentada debido a la diversidad de las actividades y operaciones que se realizan los entes públicos, ya que la misma proporciona información acerca de las diferentes actividades operativas en las cuales participa, de los productos o servicios que maneja, de las diferentes áreas geográficas, de los grupos homogéneos con el objetivo de entender el desempeño del ente, evaluar mejor los riesgos y beneficios del
mismo; y entenderlo como un todo y sus partes integrantes.
Consecuentemente, esta información contribuye al análisis más preciso de la situación
financiera, grados y fuentes de riesgo y crecimiento potencial de negocio.
15. Eventos Posteriores al Cierre
El ente público informará el efecto en sus estados financieros de aquellos hechos ocurridos en el período posterior al que informa, que proporcionan mayor evidencia sobre eventos que le afectan económicamente y que no se conocían a la fecha de
cierre.
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16. Partes Relacionadas
Se debe establecer por escrito que no existen partes relacionadas que pudieran ejercer influencia significativa sobre la toma de decisiones financieras y operativas.
17. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados
Financieros
Los Estados Financieros deberán estar rubricados en cada página de los mismos e incluir al final la siguiente leyenda: "Bajo protesta de decir verdad declaramos que los Estados Financieros y sus notas, son razonablemente correctos y son responsabilidad
del emisor".
IV. ESTADOS E INFORMES PRESUPUESTARIOS Y PROGRAMÁTICOS
Estos estados e informes se dividen en cuatro, como se muestra a continuación: a) Los estados e informes sobre el ejercicio dr 'os ingreses
IV. Estados informes presupuestarios programáticos
b) Los estados e informes sobre el ejercicio del
Presupuesto de Egresos
c) La información programática
d) Consideraciones generales sobre los estados e
informes de egresos
A su vez, los informes sobre el ejercicio de los ingresos se dividen así: I Esiugu srbro ul oprimo uu ius Moresis ri :e puerro:
2 Es acio sobre el sic mimo de :os Menees E icI >vrl Pules T ro
3. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Publico. Rubro:Toa:Clase:
4 Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Eme Publibeferea administrativo recaudadora /Rubro rTipoiClaseiConcepto-
a) Los estados e informes o r ...cijo de los irgro so T 5. Estado sobro el ejercicio do los Ingresos por Ente Publico!
Clasificación Económica/Rubro/Tipo;
E. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Erre Publico/ Clasificación Econamica/RubrolTipolClase; y
7. Estado sobre el ejercicio efe los Ingresos por Ente Publico/ Clasificación Económica/Rubro/Tipo/Clase/Concepto.
I10 La Huerta
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1-1, Junta DIrnetiva Instituto Tecnológico Superior
IP, (...„.0 La Huerta
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Mientras los informes sobre el ejercicio de los egresos se clasifican:
b) Los estados e informes sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos
Estados e informes agregados
Estados e Informes Administrativos
Dentro de los informes sobre los egresos, los informes agregados se dividen:
1. Estado sobro el elerciclo del presupuesto pon teto PúbliC0/ Ramo o Dependencia;
2. Estado sobre el ejercicio del presupuesto tsnsr. Ente. Público/ Capitulo del Gasto;
3. Estado more el ejerciere del presupLieSto por: Ente Paglicoi glasigeoción Económica;
9. Estado cobre el ejercicio del presupueste pot: Ente
icas ci; pú :D'os deberán poncmr p ; iódica mente
Peldics/ CasieFacián Cconengra /Capitulo del Cacto
1701,10 mo, ley sc mentes: F dee
,.1<)(10 :obre el c..cre;e:0 eel Press 20 por "'s Pdblisoi Rente de Fináncansc stc;
7. Estado sobre el ce/ciclo del presupueste por: Ente Público/ Distribución Geográfica (Entidad Federativa)
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H. Junta Directiva
ltra La Huerta
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También dentro de los informes sobre los egresos, los informes administrativos se
clasifican:
t; Ea- de scln e 11.11, y Dei YrY.IrIcy,.. Cid 51'1,A 4. C.O111.1
t,ty r1-,. 4-1 .1, I:, RYIn. ,r,yro
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1.,i la ,
La información programática se divide en:
Para roda mon-lento r entable comprometido,
devengado, ejercido y pagado- de los gastos, se
deberán construir, en un marco de gradualidad, los
siguientes inclicadoivJ, con relación a los avances
financieros del presupuesto aprobado y modificado:
c) La información programática
Los entes públicos deberán generar periódicamente y
como mínimo, los siguientes "Estados sobre avances financieros" en la ejecución de los Programas Presupuestarios del Presupuesto de Egresos de cada
año:
Los estados mencionados mostrarán para cada concepto mencionado sobre su contenido, información
sobre:
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Juráct, Directiva
iFI,her11,!dr Finnnei21
pr
rud Sal _1'
9. Por Ramo =o Domentancialltip' (Entidad Fuderatisay Programas y proyectas de inversión.
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Y a su vez, cada uno de los apartados de
Para cada momento contable -comprometido, devengado, ejercido y pagado- de los gastos, se deberán construir, en un marco de yadualidad, los siguientes indicadores con relación a tos avances financieros del presupuesto aprobado y modificado: "7
la información programática se divide así:
1. Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual;
2. Porcentaje de avance al periodo respecto al monto gpleadabilado del período; y
3. Variación porcentual, nominal y real, con relación al monto registrado en el mismo período del año anterior.
tablao( ccimmi mueblo, 10H;frj en financieros- en :a ejecución de loo Programas Presupatattarim del Proniipmento ea [cusca; de cada
dlICC
1. Por Ramo o Dependencia /Función/Pi-0g Presupuestario (Moda piad y Fengrarnal /A('
institucional:
2. Por Ramo o Dgto^dencla i Unidad Responsable /pirsujrarritt Presupuestario r Mortalidad y Programa) ¡Actividad institucional/objeto del gasto por Capitulo;
3. Piar ltdree o Debrimkincm Igreñidriid Pf ir o (N'oda datc y Programat :Ad pidad institur and oh ole del casta :)01 i mito as
EronOrsticat
5. Por Parre o Dependeacta ;unido tu :rimas; plr,„ riii I u{: irentstlid y Hronrbrndj
/Actividad insubroonai Deparo del gasto per Pan da
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
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La Huerta
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La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
uos estados mencioradue mest concepto mencionado sobre su siue)
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1. Presupuesto aprobado;
2. Ampliaciones;
3. ReduCciones;
4. Presupuesto vigente
5. pkescompromisos (en caso do sor aplicables);
6. Presupuesto vigente sin plie-CalilpItillfiter (en caso de sor aplicable) (5-4);
7. Comprometido;
ad SCI B. Bou-compromisos sin comprometer (en caso de ser aplicable) 15-71)
9. eresuptilihto disponible pera cionprorneter ( ?-4);
10. Devengado;
11. CompromDos oil] devengar 0))
12. presupuesto vigente sin deseeciar
13. Ejercido)
14. Devengado sir. ejerces 110.1.31;
15. Pan.aitei
:(1. E iersidc sin pegar 113-11); v
V. ESTADOS E INFORMACIÓN ECONÓMICA
Por lo que se refiere a los estados e información económica, el MCG del CONAC
establece lo siguiente:
a) Base Legal
De acuerdo con el articulo 46 de la LGCG corresponde que los entes públicos elaboren
en forma periódica la siguiente información de tipo económico:
-1 Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de la
postura fiscal;
4 Información complementaria para generar las cuentas nacionales y atender otros requerimientos provenientes de organismos internacionales de los que México es
miembro.
1DD
Losa La Huerta
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En forma adicional a lo anterior, el artículo 53 dispone que, entre los contenidos mínimos de la Cuenta Pública, se presentará la postura fiscal y su análisis cualitativo, así como su vínculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia, en el programa económico
anual.
Por su parte en el artículo 52, señala los estados correspondientes a los ingresos y gastos públicos presupuestarios se elaborarán sobre la base del devengado y,
adicionalmente, se presentarán en flujo de efectivo.
Para satisfacer tales requerimientos de la Ley, los entes públicos deben elaborar la información económica que se establece por la presente normativa en las bases
contables referidas.
b) Finalidad
La Cuenta Económica tiene por propósito mostrar las cuentas públicas ordenadas de tal forma que faciliten el análisis financiero de la gestión fiscal de un período determinado, permitiendo a su vez, la integración modular con el resto de las cuentas
macroeconómicas.
La estructura de este estado financiero y sus cuentas, relacionan los principales conceptos de las clasificaciones presupuestarias de ingresos y gastos entre sí y con las
de financiamiento (fuentes y usos).
La Cuenta Económica muestra la información más relevante del Sector Público desde el punto de vista fiscal, como son los ingresos impositivos, los ingresos corrientes totales, el gasto público total, el programable y el no programable, la composición económica básica, la inversión física y la financiera con fines de política, las transferencias entre entes públicos y las que se realizan con el resto de la economía, el superávit o déficit global y el primario, los destinos financieros del superávit o la forma como se financia el déficit, el endeudamiento neto del período, etc. Asimismo, establece las bases para determinar la relación del sector fiscal con las cuentas monetarias y la balanza de pagos. Los principales usuarios, son los responsables de administrar las finanzas gubernamentales, los que tienen la responsabilidad de preparar las estadísticas fiscales y
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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
DE LA HUERTA
1
elaborar las cuentas nacionales, así como los analistas económicos y la sociedad civil en
general.
La Cuenta Económica se debe formular para cada uno de los entes públicos y luego, mediante consolidaciones sucesivas, las correspondientes a los varios agregados institucionales que se determinen para cada orden de gobierno, como por ejemplo: Gobierno Central (Federal), Gobierno General, Sector Público no financiero y Sector
Público.
Los montos que corresponden a cada concepto de la cuenta se expresan normalmente en moneda corriente y en porcentaje del PIB, especialmente en las que corresponden a niveles institucionales consolidados, con el objeto de facilitar su comprensión y análisis. La estructura de la cuenta que se está presentando fue elaborada siguiendo los patrones técnicos establecidos al respecto por el Manual de Cuentas Nacionales y el Manual de
Estadísticas de las Finanzas Públicas del FMI.
Sin duda la disponibilidad de información financiera homogénea y debidamente estructurada sobre la gestión fiscal que mostrará esta cuenta de cada ente público y de cada orden de gobierno y sus agregados institucionales, coadyuvarán decisivamente a mejorar la calidad de las políticas fiscales y a incrementar la transparencia fiscal.
c) Tipos y Modalidades de Presentación
En este apartado se presenta la estructura de la Cuenta Económica a ser aplicada por los entes públicos que por sus características económicas y operativas, se identifiquen como no empresariales y no financieras, es decir como formando parte del Gobierno
General.
La Cuenta Económica de los entes públicos que conforman el Gobierno General (Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial, Órganos Autónomos e instituciones descentralizadas no empresariales y no financieras), se preparará en las siguientes
bases contables:
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DE LA HUERTA La Huerta
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■ Base Devengado ■ Base Flujo de Efectivo
■ Base Ingresos según flujo de efectivo y gastos devengados.
En todos los casos corresponde incluir los ingresos y gastos totales del ente.
Cuando la Cuenta Económica se prepare con base a Flujo de Efectivo, no corresponde utilizar las cuentas relacionadas con la variación de existencias, depreciación y amortización (consumo de capital fijo), estimaciones, provisiones, etc., por cuanto que el registro de tales transacciones y las variaciones de los saldos de sus respectivas contra cuentas, no motivan entradas o salidas de "efectivo" en las tesorerías de los entes.
Para el caso de los entes públicos que conforman el Gobierno General, la Cuenta Económica más apropiada para su utilización en materia de toma de decisiones en materia de política fiscal, es la que relaciona los Ingresos Percibidos (por flujo de efectivo) con los Gastos Devengados, dado que el resultado financiera de la misma, en la medida que muestre equilibrio o superávit financiero, asegura disponer permanentemente de efectivo en la tesorería para atender las obligaciones de pago asumidas por el ente en tiempo y forma y, por otra parte, es la que se ajusta a la
normativa vigente.
Las instituciones públicas de los tres órdenes de gobierno responsables de consolidar las cuentas económicas de los entes públicos, podrán requerir a éstos mediante instructivos específicos, información adicional complementaria y de detalle, para fortalecer dichos
procesos y el análisis de las mismas.
Para la preparación de la Cuenta Económica consolidada del Gobierno Central (Federal) de los ingresos y gastos públicos presupuestarios y de los indicadores de la postura fiscal que refiere el artículo 52 de la LGCG, se elaborarán sobre la base del devengado y de Flujo de Efectivo y comprenderá exclusivamente a Poder Ejecutivo, Poder Legislativo,
Poder Judicial y Órganos Autónomos.
En el MCG del CONAC, se presenta un modelo de Cuenta Económica a ser utilizado por los entes públicos no empresariales y no financieros y cuya formulación es
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1B5) La Huerta
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DE LA HUERTA
factible realizarla en forma automática en la medida que los entes utilicen los siguientes elementos contables armonizados:
4 Clasificador por Rubro de los Ingresos; 4 Clasificadores Presupuestarios por Objeto y por Tipo del Gasto; 4 Momentos contables de los ingresos y de los egresos aplicados tal como lo
dispone la Ley y la normativa sobre el particular del CONAC. 4 Plan de Cuentas (armonizado a cuarto o quinto nivel, según corresponda).
El sistema de contabilidad gubernamental de ITSH emitirá su informe de conformidad con
el modelo que se presenta en el MCG del CONAC.
En las páginas siguientes se presentan los formatos más relevantes de los informes
señalados en este capítulo.
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Estado de Situación Financiera
Al XXX%
ten miles de pesos)
ACTIVO
ACTIVO CIRCLIOINTI
EfeCtIVO Equivalentes de Efectivo
EfeCtIVO
Bancos/Tesoreria Bancos/Dependenclas otees
Inversiones Temporales (Casta 3 Meses)
Fondos ;un Afectación Especifica
Deposite. de Fondos de Terceros
Efectivo o Equivalentes de EfectIvo a Recibir
',sesiones Financieras
Cuentas por Cobrar
Deudores Diversos Ingresos pee Recuperar
Deudor.. por Anticipes de Tesoreria
Prestamos OtorpadoP
Bienes o Servicios a Recibir
Anticipes n Corto Plazo
Pavonan. Inventario de Mercancías pa, Venta
Inventanos de Me,ancias TEl
Inventarias de Ateroolas en Onlee sie de Elaboración
Inventados de Materias Primas, Matermiesv suministros para Produoilin
Bienes en Prenoto
Almacenes
Almacén de Materiales y sunatniSlros de [entumo
Otros Activos Circulantes
roto/ de Activos Cpsmnm
ACTIVOPM MCPPCLIUNTE
Eles emo Equivalentes a Renbe en al 51500 Plazo
InversloneS Financieras
Documentos pm Cobrar
Irgresos por Recuperar
Préstamos otorgados
Planes Inmuebles, Infraestructura Construcciones en Proceso lorrenos Viviendas
Edilicios no Paladee renales Infraestructura
Construccones en Urente en (cenes de Domino) Público construcoortes en Procese en Bienes Propios
Bienes Muebles
Mobiliario y Equipo de Administration
EccDpn de Ezzosporca Equipo de Defensa y Seal. usted
Cri corono 04 as de Arte y 01) Vatesuc
Act va, IPIa^150las
Pa tente, Aleros Oureraos
ConcesoneS Y t'Agur.'
kappa'.
Actilios Difonclos
Estudios, FRrmDlaaónv Evaluación de Preiredos
Den eches sobre Bienes en Peguen de Arrendamiento Financiero
Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plato
Antielpos a Largo Plato
Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantada
Otros MUYo no circulantes
Total de Activos no OrculpnleS
Total de Activos
PASIVO
PASIVO GlearANIT
Cuentas par Pager a Corta Place
SeryieloS PerSOnales proveedores
ContlatiSOS por obras Públicas
Panicipaeones Aportaclone5
TransferencosOlOrgadas
Intereséis Comisiones y0tros Gastos de la Deuda Pública
Retenciones y Coorlbuclones
Devoluciones de la Ley de Ingresos
Document0S Ter Pagare Cado Plazo
Porción a Corte Plazo de la Deuda Pública a Largo Plage Deuda Publica Interna
Deuda Publ. Externa
Arrendamiento Financiero
Utolos Valores a Corto Plato
Deuda Pública Unieron
Deuda Pública Externa
feudos v Afinca de Terceros en Caranila VCO Administración a Cede! Plazo
Pasivos Diferidos a Cono n'ese
Ingresos Cobrados por Adelantado
Intereses Cobrados por Adelantado
Provisiones a Corto Plato
Otros P111000 Corto Plazo
Toral de Pasivos Ormslantes
PASIVO NO (MCl/IMP.
Cuentas poi Pagar a largo Plato Ployeederes Con:reas as par Calva Pub' ea
Decoremos por Paga. a Largo Maro
0010/00,.Cornerciale3 exornen. con Contratistas por Otra Pública
Deuda Publica a Largo Plazo Deuda Publica Interna
Deuda Publica exierna Arrendamiento Financiero
Iones y Bienes de Terceros en Carantla y/oddmirt. stracOn a Largo Place
Pasivos Diferidos a Larva Plato
Precisiones a largo Primo
Total de PaSiv0
Racirisoe Miopes / semi momo
Actualizanones de la d'arreada PUblica/Patrirneniu
Pacrenda rublica/Patf Imanto Generado
Ressittado del ejerClcio Aborto/Dedad000 Resultado de
tr
Ejercicios Anteriores
Recificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores
Exceso o rnsullciencia en la Actualoracron del Patrono.°
11.11115 ReSer1025
zoos 2051
IMplenda Palmo / POtthnonio !Mol
Total de Pasivo y Hacienda Público/Patrimonio
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Estado de Actividades
Del XXXX al XXXX
(en miles de pesos)
20XN
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INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
Ingresos de la Gestión:
Impuestos
Impuestos sobre los Ingresos
Impuestos sobre el Patrimonio
Impuesto sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones
Impuestos al Comercio Exterior
Impuestos sobre Nóminas y Asimilables
Impuestos Ecológicos
Accesorios de Impuestos
Otros Impuestos
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corrientes
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno
Otras Contribuciones Causadas en Ejercicios Anteriores
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas
Transferencias internas y Asignaciones al Sector Público
Transeferencias al Resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones yJubilaciones
Otros Ingresos y Beneficios
Ingresos Financieros
Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros
Otros Ingresos Financieros
Incremento por Variación de Inventarios
Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia y Provisiones
Otros Ingresos y Beneficios Varios
otal de Ingresos
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Gastos de funcionamiento
Servicios Personales
Materiales y Suministros
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Servicios Generales
Transferencia, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
Transferencias al Resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
Transferencias a la Segurdad Social
Donativos
Transferencias al Exterior
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
ntereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública
Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias
Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias, Amortizaciones y Provisiones
Disminución de Inventarios
Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida, Deterioro u Obsolescencia, y Provisiones
Otros Gastos
Resultado Integral de Financiamiento (RIF)
otal de Gastos y Otras Pérdidas
horro/Desa horro Neto del Ejercicio
Notas:
'1 Incluye productos corrientes y de capital
IV Incluye aprovechamientos que originan ingresos corrientes, de capital, disminución de participaciones y aportaciones de capital, y disminución,
recuperación y ventas de otros activos financieros
1) No incluyen: Utilidades e Intereses. Por regla de presentación se revelan como Ingresos Financieros
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Estado de Flujos de Efectivo
Del XXXX al XXXX
(en miles de pesos)
20X N Flujos de Efectivo de las Actividades de Gestión
Origen
Impuestos
Contribuciones de mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno
Otras Contribuciones Causadas en Ejercicios Anteriores
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Transferencias, Asignaciones y Subsidios y Otras ayudas
Transferencias internas y Asignaciones al Sector Público
Transeferencias al Resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Otros Ingresos y Beneficios
Aplicación
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servidos Generales
Transferencias, Asignaciones y Subsidios y Otras Ayudas
Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
Transferencias al resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
Transferencias a la Seguridad Social
Donativos
Transferencias al Exterior
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Flujos netos de Efectivo por Actividades de Operación
Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión
Origen
Contribuciones de Capital
Venta de Activos Físicos
Otros
20X N-1
Aplicación
Bienes Inmuebles y Muebles
Construcciones en Proceso (Obra Pública)
Otros
Flujos netos de Efectivo por Actividades de Inversión
Flujo de Efectivo de las Actividades de Financiamiento
Origen Endeudamiento Neto
Interno Externo
Incremento de Otros Pasivos Disminución de Activos Financieros
Aplicación Incremento de Activos Financieros Servicios de la Deuda
Interno Externo
Dismunición de Otros Pasivos
Flujos netos de Efectivo por Actividades de Financiamiento
Incremento/Dismunición Neta en el Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Inicio del Ejercicio'
Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Final del Ejercicio'
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ANALÍTICO DEL ACTIVO
Del XXX X al XXXX
(en miles de pesos)
IDO REPORTE
Cuenta Contable Saldo )nidal
'.... G. (51) 1
, Cargos del Periodo Abonos del Periodo 3
Saldo Final ( 5F ) ., ,
4114243E:
Flujo del Periodo ( SI- 5F ) t1.4)
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1 Efectivo y Equivalentes
1.1.1.1 Efectivo
1.1.1.2 Bancos/Tesoreria
1.1.1.3 Bancos/Dependencias y Otros
1.1.1.4 inversiones Temporales (Hasta 3 meses)
1.1.1.5 Fondos con Afectación Especifica
1.11 e Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o
Administración 1.1.1.9 Otros Efectivos y Equivalentes
1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
1.1.2.1 Inversiones Financieras de Corto Plazo
1.13.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
1,1.23 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo
1,1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
1.1.2.3 Deudores por Anticipos de la Tesoreria a Corto Plazo 1.126 Préstamos Otorgados a Corto Plazo
1.129 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto
Plazo
1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios
Anticipo a Proveedores por Adquisición de alertes. y
Prestación de Servicios a Corto Plazo
1.133 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes
Inmuebles y Muebles a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes
Intangibles a Corto Plazo
1.1.3.4 Anticipa a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
1.1.3.9 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo
1.14 Inventarlos
1.1.4.1 Inventario de Mercancías para Venta
1.1.4.2 Inventario de Mercancías Terminadas
1.1.4.3 Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración inventario de Morenas Primas, Materia le suministros para Producción
Bienes en Tránsito 1.1.4.5
115 Almacenes
1.15.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo
1.1.6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulaní es
1.1.6.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a
Recibir Electivo O Equivalentes 1.1.6.2 Estimación por Deterioro de Inventarlos
1.1.9 Otros Activos Circulantes
1,1.9,1 Valores en Garantía
1.1.9.2 Bienes en Garantía lexcluye depósitos de fondos) Bienes Derivados de Embargos, Decomisos,
Asegurarnientos y Dación en Pago
1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE
1.2.1 Inversiones Financieras a Largo Plazo
1 2 1.1 Inversiones a Largo Mera
1.2.12 Títulos y Valore, a Lasco Plazo
1.2.1.3 Fideicomisos Mandatos y Contratos Ar. alocas
1.2.1.0 Participaciones y Aportaciones de Capital
1.2.2 Derechos a Recibir E fecovn o Equivalentes a Largo Plazo -
1.22.1 Documentos por Colmar a Largo Plazo
1.2.2 2 Deudores Diversos a Largo Plazo
12.2.3 Ingresos por RPCLIpe,ar a Largo Plazo
12.2 4 Préstamos Otorgados e Lago Fleco Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo
Plazo
1.23 Bienes Inmuebles., Infraestructura y Construcciones en
Proceso
1.2.3.1 Terrenos
1.2.3.2 Viviendas
1.2.1.3 Edificios no Habitacionales
1.2.3.4 Infraestructura
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios
1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles
1,2.4 Bienes Muebles 1.2.41 Mobiliario y Equipo de Administración
1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo
1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de laboratorio
1.2.4.4 Equipo de Transporte
1.2.4.5 Equipo de Defensa y Secundad
)T La Huerta
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1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos 1.2.9.8 Activos Biológicos
1.2.5 Activos Intangibles
1.2.5.1 Software 125,2 Patentes, Marcas y Derechos 1.2.5.3 Concesiones y Franquicias 1.2.5,4 Licencias
1.2.5.9 Otros Activos Intangibles
Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de
Bienes 1.2.6.1 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 1.2.61 Depreciación Acumulada de infraestructura 1.26.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 1.2 6.9 Deterioro Acumulado de Activos Biológicos 1.2.6.5 Amortización Acumulada de Activos Intangibles 137 Activos Diferidos
1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos
1.2.7 2 . Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento
Financiero 1373 Gastos Pagados por Adelantado a largo Plazo 1.2.7.4 Anticipos a Largo Plazo
1.2.7.5 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado
1.27.9 Otros Activos Diferidos
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no
Circulantes
Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de
Documentos por Cobrar a Largo Plazo
11.8.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de
Deudores Diversos por Cobrar a largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de
Ingresos por Cobrar a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de
Préstamos Otorgados a largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a
Largto Plazo 1.2,9 Otros Activos no Circulantes 1.2.9.1 Bienes en Concesión 1.2.9.2 Bienes en Arrendamiento Financiero
12.9.3 Bienes en Comodato
TOTALES
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1. INGRESOS CORRIENTES 1.1. INGRESOS DE IA GESTION:
Impuestos
- Impuestos sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital
- Impuestos sobre la nómina y la fuerza de trabajo
- Impuestos sobre la propiedad.
- Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones
Impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales/Comercio Exterior
-Impuestos Ecológicos
-Accesorios
-Otros impuestos
Contribuciones a la Seguridad Social
Ingresos No Tributarios
-Contribuciones de Mejoras
-Derechos
-Productos de Tipo Corriente
-Aprovechamientos de Tipo Corriente
-Otros ingresos no tributarios
Ventas de Bienes y Servicios de las administraciones públicas
Renta de la propiedad
-Intereses
Internos
Externos
-Dividendos y otros retiros
-Otras
Incremento de existencias
Otros Ingresos de la Gestión
2 TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
Transferencias y Asignaciones Corrientes
-Del sector privado
-Del sector público
-Del sector externo
Participaciones
Donaciones Corrientes Recibidas
Otros Ingresos corrientes
2. GASTOS CORRIENTES 2.1. GASTOS DE CONSUMO
Remuneraciones
-Sueldos y Salarios
-Contribuciones Sociales
-Impuestos sobre Tiaminas
Compra de bienes y servicios
Disminución de existencias
Depreciación y Amortización
2.2. PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Jubilaciones
Pensiones
Otros
2.3. GASTOS DE LA PROPIEDAD
Intereses
Internos
Externos
Dividendos y otras rentas distribuidas
La Huerta Instituto Tecnológico Superior
H. Junta Directiva
Otros gastos de la propiedad
2.4. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES CORRIENTES ASIGNADAS
Subsidios y Subvenciones
Transferencias corrientes
-Al sector privado
-Al sector público
-Al sector externo
Participaciones
2.5. OTROS GASTOS CORRIENTES
3. RESULTADO ECONÓMICO AHORRO/DESAHORRO (1 - 2 )
4. INGRESOS DE CAPITAL
4.1. INGRESOS PROPIOS DE CAPITAL
Ingresos de Capital de las Administraciones Públicas
-Productos de Capital
-Aprovechamientos de Capital
-otros
Venta de Activos Físicos, objetos de valor y no producidos
Disminución de existencias
Variación depreciación y amortización acumulada
4.2. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
Transferencias
-Del sector privado
-Del sector público
-Del sector externo
Participaciones
4.3. Donaciones de Capital recibidas
4.9 RECUPERACION DE ACTIVOS FINANCIEROS (adquiridos con fines de politica económica)
5. GASTOS DE CAPITAL
5.1. FORMACION DE CAPITAL
Formación de Capital Fijo
Construcciones en Proceso
Edificios y estructuras
Otros activos fijos
Maquinaria y Equipo
Incremento de existencias
Formación de Capital Fijo
Objetos de valor
Activos no producidos
5.2. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES DE CAPITAL OTORGADAS
Transferencias de Capital
-Al sector privado
-Al sector público
Al sector exrer no
Participaciones
INVERSION FINANCIERA (con fines de politica económica)
Acciones y otras participaciones de capital
internos
Externos
Concesión de préstamos
Internos
Externos
Titulas y Valores representativos de la Deuda
6. INGRESOS TOTALES (1+4)
7. GASTOS TOTALES (2+5)
1 GASTO PROGRAMABLE: (2+5 - Participaciones - intereses y otros gastos de la deuda)
9. RESULTADO FINANCIERO SUPERAVIT / (DEFICIT): (3+4-5)
10. RESULTADO PRIMARIO SUPERAVIT / (DEFICIT) PRIMARIO: (9- Intereses)
11. FUENTES FINANCIERAS
11.1. DISMINUCION DE ACTIVOS FINANCIEROS
Disminución de Caja y Bancos (efectivos y eauvalentes)
Disminución de cuentas por cobrar
Disminución de documentos por cobrar
Disminución de Inversiones financieras de corlo plazo
Recuperación de Inversiones financieras a largo plazo con fines de liquidez
Acciones y otras participaciones de capital
Internos
Externos
Concesión de préstamos
Internos
Externos
Títulos y Valores representativos de la Deuda
Disminución de otros activos financieros
11.2. INCREMENTO DE PASIVOS
Incremento de cuentas por pagar
Incremento de documentos por pagar
Incremento de otros pasivos de corto plazo
Endeudamiento público
Interno
Colocación de títulos y valores de la deuda pública interna
Obtención de prestamos internos
Otros
Externo
Colocación de títulos y valores de la deuda pública externa
Obtención de prestamos externos
Otros
Incremento de otros pasivos de largo plazo
11.3 INCREMENTO DEL PATRIMONIO
12. APLICACIONES FINANCIERAS (USOS)
12.1 INCREMENTO DE ACTIVOS FINANCIEROS
Incremento de Cap y Bancas let ectivos y equvarentest
Incremento de cuentas por cobrar
Incremento de documentos por cobrar
Inversiones financieras de corto plazo
Inversiones financieras a largo plazo con fines de liquidez
Acciones y otras Participaciones de capital
Internos
Externos
Concesión de préstamos
Internos
Externas
Títulos y Valores representativos de la Deuda
Incremento de otros activos financieros
12.2 DISMINUCION DE PASIVOS
Disminución de cuentas por pagar
Disminución de documentos por pagar
Disminucionde otros pasivos de corto plazo
Amortización de la deuda
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Amortización de prestamos externos
Otra
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DE LA HUERTA OLa Huerta
Instituto Tecnológico Superio
ANEXO I
MATRICES DE CONVERSIÓN
INDICE
• ASPECTOS GENERALES
• DESCRIPCIÓN Y ESTRUCTURA DE DATOS DE LAS MATRICES
A.1 MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS
A.2 MATRIZ PAGADO DE GASTOS
B.1 MATRIZ INGRESOS DEVENGADOS
B.2 MATRIZ INGRESOS RECAUDADOS
ASPECTOS GENERALES
La matriz de conversión es una tabla de relaciones entre Plan de Cuentas y los Clasificadores por Objeto del Gasto, por Tipo de Gasto o el Clasificador por Rubro de Ingresos, permite que toda transacción registrada en los distintos momentos del ejercicio presupuestario, se transforme en un asiento de partida doble en la contabilidad general.
En el caso de los Egresos, la matriz identifica la relación que existe entre cada partida genérica del Clasificador por Objeto de Gasto y el Clasificador por Tipo de Gasto, con las cuentas de cargo y abono del Plan de Cuentas.
En el caso de los Ingresos, la matriz identifica la relación que existe entre cada Tipo del Clasificador por Rubro de Ingresos, pero como lo que se registra es un abono, permite identificar la cuenta de cargo.
Esta matriz bien diseñada viabiliza y asegura la producción automática de asientos contables o asientos, libros y los diferentes tipos de estados presupuestarios, financieros y económicos.
Para que los propósitos de la citada matriz puedan cumplirse, entre los Clasificadores Presupuestarios (por Objeto del Gasto y Tipo de Gasto, y por Rubros de Ingresos, respectivamente) y la Lista de Cuentas de la Contabilidad debe existir una correspondencia que tiende a ser biunívoca. Es decir cada partida de objeto del gasto y del rubro de ingresos, en su mayor nivel de desagregación, se debe corresponder con una cuenta o subcuenta contable.
DESCRIPCIÓN Y ESTRUCTURA DE DATOS DE MATRICES
La operatividad del Sistema de Contabilidad requiere la interacción de diversas matrices, todas ellas coherentes y sustentadas en similares criterios, a fin de posibilitar el correcto registro presupuestario y contable de la totalidad de las operaciones que se producen.
Dado que no en todos los casos son relevantes o significativos los mismos elementos para determinar el impacto patrimonial de las transacciones, se diseñan tablas específicas que reúnen tipos de transacciones de similar naturaleza y características.
En general, y en concordancia con lo ya expresado, las matrices de conversión del Sistema de Contabilidad son los instrumentos que permiten generar automáticamente los asientos contables de partida doble, en forma relacionado a la gestión. De esta manera, todos los eventos propios o derivados de la gestión, sean de índole presupuestaria, así como las modificaciones, ajustes y regularizaciones asociados a éstos, generan los registros presupuestarios y contables, al momento de verificarse el hecho.
Las matrices de conversión se definen considerando aquellos elementos que determinan el impacto patrimonial de los eventos que se registran, determinando la vinculación —en términos de cargos y abonos-con las cuentas contables pertinentes.
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DE LA HUERTA La Huerta
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Entre los principales elementos que se consideran para la definición de las matrices se incluyen: Clasificadores Presupuestarios de Ingresos por Rubros y por Objeto del Gasto, Clasificador por Tipo de Gasto, Plan de Cuentas, el momento contable, el evento (el hecho, proceso, etc.) que se registra, los medios de percepción y pago, entre otros.
En ciertos casos se utilizan también tablas auxiliares o complementarias, que facilitan la relación entre ciertos elementos particulares con las matrices principales.
De esta manera se recogen todos aquellos datos relativos a la gestión que permiten el adecuado registro de las transacciones, generando las asientos que reflejan el efecto patrimonial de la totalidad de las operaciones relativas a la gestión de los recursos.
MODELOS DE LAS MATRICES DE CONVERSIÓN
A continuación se presentan los modelos de las matrices de conversión:
A.1 Matriz Devengado de Gasto
La Matriz Devengado del Gastos relaciona las partidas del Clasificador por Objeto del Gasto y el
Clasificador por Tipo de Gasto, con las cuentas de la contabilidad, el objeto del gasto y el tipo de gasto
definen la cuenta de cargo o abono del asiento, ya sea gasto o inversión.
Si el gasto es de tipo corriente, la cuenta de cargo corresponde a Egresos (es decir, una "pérdida" o
costo). Si el tipo de gasto es inversión o capital, la cuenta de cargo será una cuenta de activo no circulante o
inversiones, según sea el objeto del gasto; la cuenta de abono será una cuenta de pasivo, reflejando la
obligación a pagar correspondiente.
Sin embargo, existen situaciones en las que las partidas del gasto no permiten por sí solas determinar
automática y directamente la cuenta de abono y donde además en necesario no perder información de utilidad
para el usuario.
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LO La Huerta
tituto Tecnológico Superior
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DE LA HUERTA
Un ejemplo de lo anterior, es el caso del registro de gastos capitalizables en las construcciones en proceso
en obras por administración donde para el registro presupuestario de estos gastos es necesario identificar, si
las obras son en Bienes de Dominio Público o en Bienes de Dominio Privado y la partida genérica a la que
corresponde afectar.
Para el registro contable, además de lo anterior, en el caso de los Bienes de Dominio Público, es
necesario conocer a que categoría de bienes corresponde afectar. Dicha información, se obtiene a partir de
los Programas y Proyectos registrados en la "Cartera de Proyectos" e incluidos la "Clave" de cada uno de
ellos.
Las mencionadas particularidades se señalan en la columna "Datos Complementarios".
Objeto del Datos Cuenta Contable de Tipo de Gasto
Cargo Abono Gasto Complementarios
A.2 MATRIZ DE PAGADO DE GASTOS
La Matriz Pagado de Egresos relaciona el medio de pago, con las cuentas del Plan de Cuentas, la cuenta
del debe será la cuenta del haber del asiento del devengado de egresos, la cuenta del haber está definida por
el medio de pago:
• Si es efectivo la cuenta será Caja.
• Si se trata de pago por Bancos, mediante cheque o transferencia bancaria, la cuenta surgirá de
relacionar el medio de pago con la moneda.
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Gasto Medio de Pago Moneda
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B.1 MATRIZ INGRESOS DEVENGADOS
La matriz de Ingresos Devengados relaciona el Clasificador por Rubros de Ingresos el plan de cuentas, el
código del tipo de Ingresos determina la cuenta contable de abono; en los casos en que no sea posible
determinar la cuenta de abono a través del tipo de Ingreso, como es el caso de Productos y
Aprovechamientos de tipo corriente, deberá abrirse éste en clases que puedan ser relacionadas
unívocamente con las cuentas contables asociadas al mismo.
Con respecto a las cuentas de cargo las mismas están relacionadas no sólo con el Tipo de Ingreso sino
también con el tipo de cuenta por Cobrar, estas particularidades son reflejadas en la matriz a través de la
columna "Datos Complementarios".
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Datos Cuenta Contable de Tipo de Ingresos
Cargo Abono Complementarios
B.2 MATRIZ INGRESOS RECAUDADOS
La Matriz de Ingresos Recaudados relaciona el tipo de ingreso y el medio de percepción con las cuentas
patrimoniales involucradas, la cuenta del abono será la cuenta del cargo del asiento del devengado de
ingresos.
El medio de recaudación indica cuál será la cuenta de cargo o debe de la asiento.
• Si la recaudación se realiza a través de Bancos, ya sea por cheques, transferencias o depósito de
efectivo, la cuenta surgirá de relacionar el medio de pago con la moneda.
• Si la recaudación se realiza a través de ventanillas recaudadoras la cuenta será Caja.
Datos Medio de Cuenta Contable de Tipo de Ingreso
Cargo Abono Complementarios Recaudación
En aquellos casos en que no sea factible el registro previo del devengado del ingreso, deben registrarse
simultáneamente las etapas de devengado y recaudado al momento de éste último. En estos casos, las dos
matrices: Ingresos Devengados e Ingresos Recaudados, operan en forma simultánea, generando los asientos
correspondientes en el mismo momento.
Para los casos en que por determinadas circunstancias no es posible realizar el devengado de ingresos
previamente, se presenta una matriz especifica con el registro de los asientos de devengado y recaudado
simultaneo.
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XVIII SESIÓN ORDINARIA 3111,“ SEGUNDA SESIÓN DEL 2013
FIRMAS DE LOS INTEGRANTES DE LA H. JUNTA DIRECTIVA
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
EL PRESENTE Manual de Contabilidad Gubernamental del Instituto Tecnológico
Superior de La Huerta, fue presentado y autorizado por la H. Junta Directiva bajo el
acuerdo SO/18/04/13 en su XVIII Sesión Ordinaria y 2a. Del 2013 celebrada el 11 de
julio del 2013. Consta de 422 páginas útiles por su anverso, 7 capítulos y 2 anexos.
PRESIDENTE SUPLENTE DY. JO SÉ.C)MARIA>NAVA7RECIADO
DE ESTA JUNTA MTRO. LUIS GUSTA 10 'ADILLA MONTES REPRESENTA DEL OBIERNO DEL
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ING. JOSÉ-- L MANZO/CARRILLO SE REPRE E PLENTEDEL GOBIERNO
FEDERAL REPRESENTANTE SUPLENTE DEL
GOBIERNO FEDERAL
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D,4L. L. C. P. JESÚS JULIÁN DE NIZ SÁNCHEZ
REPRESENTANTE DEL MUNICIPIO DE LA HUERTA, JAL
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C.P.A. RAMO 1 -71.T. t. •RTIZ REPRESENTA TE U"LENTEDE LA
CONTRALORÍA
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/ 4-.1a. ‘. ,..t. ,..e oLcyc t --,t . y, C. PÍA OROZCO MONTAÑO
INVITADO SUPLENTE DE LA SECRETARÍA DE FINANZAS
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,.i sl--, ' MEDINA
SECTOR SOCIAL DE LA JAL.
RE" ENTANTE DEL HUERTA,
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Julio 11 de 2013