MANUAL DE LA JUNTA DE NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA EL SECTOR PBLICO DE IFAC

2005 PRONUNCIAMIENTOS

Alcance del Manual Este Manual rene informacin bsica para referencia continua sobre la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingls) y las declaraciones en vigor actualmente sobre el sector pblico emitidas por IFAC al 1 de enero de 2005.

CONTENIDO Pgina

Los Cambios de Contenido desde el Manual de 2004 ......................................... 1 Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico -

Trminos de referencia provisionales ............................................................ 2

Federacin Internacional de Contadores............................................................... 13

Prefacio a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.......... 24

Introduccin a las Normas de Contabilidad del Sector Pblico............................ 32

IPSAS 1Presentacin de estados financieros .................................................... 33

IPSAS 2Estados de flujo de efectivo ................................................................ 87

IPSAS 3Supervit o dficit neto del ejercicio. Errores fundamentales y cambios en las polticas de contabilidad........................................................ 116

IPSAS 4Los efectos de las tasas de cambio de divisas extranjeras................... 145

IPSAS 5Costos de endeudamiento.................................................................... 169

IPSAS 6Estados financieros consolidados y contabilidad de entidades controladas..................................................................................................... 183

IPSAS 7Contabilidad de las inversiones en empresas asociadas ...................... 206

IPSAS 8Informes financieros de intereses en empresas conjuntas ................... 222

IPSAS 9Ingresos por tasas de cambio de divisas extranjeras ........................... 244

IPSAS 10Informacin financiera en economas hiperinflacionarias ........................................................................................... 269

IPSAS 11Contratos de construccin................................................................. 283

IPSAS 12Inventarios ........................................................................................ 312

IPSAS 13Contratos de arrendamiento .............................................................. 327

MANUAL DE LA JUNTA DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO DE IFAC 2005 DECLARACIONES

IPSAS 14Hechos ocurridos despus de la fecha de la informacin.................. 363

IPSAS 15Instrumentos financieros: divulgacin y presentacin ...................... 377

IPSAS 16Propiedades de inversin .................................................................. 452

IPSAS 17Propiedades, planta y equipo............................................................. 479

IPSAS 18Informacin financiera por segmentos .............................................. 510

IPSAS 19Provisiones, pasivos y activos contingentes...................................... 546

IPSAS 20Divulgaciones de terceros relacionados ............................................ 592

IPSAS 21Deterioro de activos que no generan efectivo ................................... 613

IPSAS base de cajaInformes financieros bajo la base de contabilidad de caja ....................................................................................... 657

Glosario de trminos definidos en IPSAS 1 a IPSAS 21 ...................................... 747

Aplicabilidad de las Normas Internacionales........................................................ 776

Resumen de otros documentos.............................................................................. 779

Bibliografa selecta del material de contabilidad y auditora del sector pblico .......................................................................................... 793

1

Los Cambios de Contenido desde el Manual de 2004 Referencias

Este manual contiene referencias al Comit del Sector Pblico (el Comit, o el PSC) de IFAC. El Consejo de Normas Contables Internacionales para el Sector Pblico reemplazo el PSC con la fecha de efectividad de 10 de noviembre de 2004.

Este manual contiene referencias al Comit de Prcticas de Auditora Internacional (el IAPC) de IFAC. La Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (el IAASB) de IFAC sustituy al IAPC con la fecha de efectividad de 1 de abril de 2002.

Este manual tambin contiene referencias al Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC). Desde el 1 de abril de 2002, Normas Internacionales sobre Reportaje Financiero (antes referido como las Normas Internacionales de Contabilidad) son publicadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

Favor Notar: Desde el momento de esta imprenta, el Departamento de Publicaciones IASB est localizado en la 30 Calle de Can, EC4M de Londres 6XH, Reino Unido.

Correo Electrnico: publications@iasb.org.uk Internet: http: // www.iasb.org.uk

Enmiendas

La Directriz No. 1 del Comit del Sector Pblico, " El Reportaje Financiero por Empresas Comerciales de Gobierno" ha sido retirada desde noviembre de 2002.

TRMINOS DE REFERENCIA 2

JUNTA DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICOTRMINOS DE

REFERENCIA PROVISIONALES (Aprobado en noviembre de 2004)

CONTENIDO

Prrafo

Propsito de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

del Sector Pblico ......................................................................................... 13

Nombramiento de los miembros ......................................................................... 4-8

Naturaleza, alcance y autoridad de las declaraciones ......................................... 9-12

Procedimientos de trabajo....................................................................................13-18

Idioma .................................................................................................................. 19

TRMINOS DE REFERENCIA PROVISIONALES

TRMINOS DE REFERENCIA 3

SEC

TOR

P

BLI

CO

JUNTA DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Trminos de referencia provisionales

Propsito de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico

1. La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingls), como se estipula en su constitucin, es para servir al inters pblico, IFAC continuar fortaleciendo la profesin contable en todo el mundo y contribuir al desarrollo de las economas internacionales fuertes al establecer y promover la observancia de normas profesionales de calidad, favoreciendo la convergencia internacional de tales normas, y expresando temas de inters pblico donde la experiencia de la profesin es ms relevante. Para continuar con esta misin, la Junta de IFAC ha creado la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (IPSASB, por sus siglas en ingls) para desarrollar normas de contabilidad de alta calidad a ser utilizadas por las entidades del sector pblico en todo el mundo en la preparacin de estados financieros para fines generales. En este aspecto:

el trmino sector pblico se refiere a los gobiernos nacionales, regionales (por ejemplo, el estado, las provincias, los territorios), locales (por ejemplo, las ciudades, las poblaciones) y entidades gubernamentales relacionadas (por ejemplo, las agencias, juntas, comisiones y el sector privado); y

los estados financieros para fines generales se refieren a los estados financieros emitidos para usuarios que no pueden exigir informacin financiera para satisfacer sus necesidades de informacin especfica.

2. La Junta de IFAC ha determinado que la designacin de IPSASB como el organismo responsable del desarrollo de tales normas, bajo su propia autoridad y dentro de sus trminos de referencia estipulados, sirve mejor al inters pblico para lograr este aspecto de su misin.

3. IPSASB funciona como un organismo independiente fijador de normas bajo los auspicios de IFAC. Alcanza sus objetivos mediante la:

Emisin de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (IPSAS);

Promocin de su aceptacin y la convergencia internacional a estas normas; y

Publicacin de otros documentos que ofrezcan orientacin sobre asuntos y experiencias que se suscitan en la informacin financiera del sector pblico.

TRMINOS DE REFERENCIA PROVISIONALES

TRMINOS DE REFERENCIA 4

Nombramiento de los miembros 4. Los miembros de IPSASB son designados por la Junta de IFAC. IPSASB

est compuesta por quince miembros, de los cuales trece son nominados por organismos miembros de IFAC y dos son nombrados como miembros pblicos. Los miembros pblicos pueden ser nominados por cualquier individuo u organizacin.

5. El Comit de Nominaciones de IFAC considera el nombramiento de los candidatos propuestos. El proceso de seleccin se basa en la mejor persona para el trabajo. Al recomendar los nombramientos a la Junta, el Comit de Nominaciones busca garantizar que IPSASB est compuesta de afiliados que cuenten con la experiencia tcnica apropiada, el conocimiento de los acuerdos institucionales que incluyen su circunscripcin, la competencia tcnica de los usuarios, elaboradores y auditores, y una amplia extensin geogrfica.

6. Los miembros de IPSASB son nombrados para un perodo inicial de tres aos, el cual puede renovarse por perodos adicionales de tres aos. Los nombra