manual de orientaÇÃo do leiaute da ... -...
TRANSCRIPT
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 591
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 10
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 10
1.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10
1.2. Legislao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior .......................................................................................................................................................................................... 12
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.5. Arquivo da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 14
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ............................................................................................................................................................. 14
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................ 14
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Parte B do e-Lacs ................................................................................................................................................................................ 15
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo................................................................................................................................................................................. 15
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 15
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) ....................................................................................................................................................................... 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio ........................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.14. Retificao da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?.............................................................................................................................................................. 16
1.16. Transformao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 18
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................... 18
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores ........................................................................................................................................................................................................ 19
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) ....................................................................................................................................................................................... 19
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 20
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ................................................................................................................................................................................................................. 20
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ..................................................................................................................................................................................................................... 21
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao .................................................................................................................................... 21
1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional), RIO 2016 e Empresas Vinculadas .......................................................................................................................................................................................... 22
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 2 de 591
Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 23
2.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.2. Caractersticas do Arquivo ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 24
2.3.1. Formato dos Campos ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 24
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) .................................................................................................................................................................................... 24
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais............................................................................................................................................................................... 25
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ............................................................................................................................................................................. 25
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo......................................................................................................................................................................... 26
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ........................................................................................................................................................................................................ 26
2.3.7. Pesquisa nos registros ................................................................................................................................................................................................................................................................... 26
2.4. Cdigos de Identificao......................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.5. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.6. Tabelas Internas ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ................................................................................................................................................................................................................................................................ 28
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ................................................................................................................................................................................................................................................ 29
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ............................................................................................................................................................................................................................................. 29
Captulo 3 Regras de Validao ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 30
Seo 3.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 .............................................................................................................................................................................................................................. 31
Seo 3.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 ............................................................................... 31
Captulo 4 Blocos e Registros da ECF............................................................................................................................................................................................................................................................... 32
4.1. Blocos do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 32
4.2. Tabela de Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 34
4.3. Campos dos Registros ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 60
4.4. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
4.5. Leiaute dos Registros .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias ....................................................................................................................................................................................................................................... 61
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ............................................................................................................................................................................. 61
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 3 de 591
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................................................................................................................................. 68
Registro 0010: Parmetros de Tributao ........................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0020: Parmetros Complementares ................................................................................................................................................................................................................................... 78
Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa ............................................................................................................................................................................................... 93
Registro 0030: Dados Cadastrais...................................................................................................................................................................................................................................................... 97
Registro 0035: Identificao das SCP .............................................................................................................................................................................................................................................. 99
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .................................................................................................................................................................................................................... 100
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0....................................................................................................................................................................................................................................... 104
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................ 105
Registro C001: Abertura do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................................. 105
Registro C040: Identificador da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................ 106
Registro C050: Plano de Contas da ECD ....................................................................................................................................................................................................................................... 107
Registro C051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................. 108
Registro C053: Subcontas Correlatas ............................................................................................................................................................................................................................................. 109
Registro C100: Centro de Custos ................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas ................................................................................................................................................................................. 111
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ........................................................................................................................................................................................................... 112
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior .......................................................................................................................................................................................... 113
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................ 114
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 115
Registro C990: Encerramento do Bloco C ..................................................................................................................................................................................................................................... 116
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD............................................................................................................................................ 117
Registro E001: Abertura do Bloco E .............................................................................................................................................................................................................................................. 117
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior......................................................................................................................................................................................................... 118
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas .................................................................................................................................................................................................................................. 119
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ................................................................................................................................................ 121
Registro E030: Identificao do Perodo ........................................................................................................................................................................................................................................ 122
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD............................................................................................................................................................................ 124
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 125
Registro E990: Encerramento do Bloco E ...................................................................................................................................................................................................................................... 126
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .............................................................................................................................................................................................................................................. 127
Registro J001: Abertura do Bloco J................................................................................................................................................................................................................................................ 127
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 4 de 591
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................ 128
Registro J051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................... 132
Registro J053: Subcontas Correlatas .............................................................................................................................................................................................................................................. 134
Registro J100: Centro de Custos .................................................................................................................................................................................................................................................... 137
Registro J990: Encerramento do Bloco J ....................................................................................................................................................................................................................................... 138
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................... 139
Registro K001: Abertura do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................................. 139
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 140
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .......................................................................................................................................... 143
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .............................................................................................................................................................................................................. 147
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 149
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................... 151
Registro K990: Encerramento do Bloco K ..................................................................................................................................................................................................................................... 153
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 154
Registro L001: Abertura do Bloco L .............................................................................................................................................................................................................................................. 212
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 213
Registro L100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 216
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ................................................................................................................................................................................................................. 219
Registro L210: Informativo da Composio de Custos .................................................................................................................................................................................................................. 220
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ........................................................................................................................................................................................ 222
Registro L990: Encerramento do Bloco L ...................................................................................................................................................................................................................................... 225
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ....................................................................................... 226
Registro M001: Abertura do Bloco M ............................................................................................................................................................................................................................................ 226
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................................................................................................................................................................................... 227
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 231
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................... 234
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................................. 241
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................... 243
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 245
Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ............................................................................................................................................ 247
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ........................................................................................................................................................................................................ 248
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................................. 254
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 5 de 591
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................ 256
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 258
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ............................................................................................................................................ 260
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .............................................................................................................................................. 261
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ............................................................................................................................................ 263
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................... 264
Registro M990: Encerramento do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................... 266
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................. 267
Registro N001: Abertura do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................................. 267
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 268
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ............................................................................................................................................ 271
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao ................................................................................................................................................................................................................ 273
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ............................................................................................................................................................................ 276
Registro N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais ....................................................................................................................................................................................... 280
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................ 285
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ........................................................................................................................................................................................................ 287
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ................................................................................................................................................ 289
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa........................................................................................................................................................................................................... 291
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real ...................................................................................................................................................................................................... 295
Registro N990: Encerramento do Bloco N ..................................................................................................................................................................................................................................... 297
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................... 298
Registro P001: Abertura do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................................. 310
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ................................................................................... 311
Registro P100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 313
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................. 316
Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ....................................................................................................................................................................................... 319
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................ 322
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .............................................................................................................................................................................................. 324
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................... 326
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................... 328
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 330
Registro P990: Encerramento do Bloco P ...................................................................................................................................................................................................................................... 332
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 6 de 591
Bloco Q: Livro Caixa ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 333
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ............................................................................................................................................................................................................................................. 333
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015/OBRIGATRIO A PARTIR DO ANO-CALENDRIO 2016) ............................. 334
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ..................................................................................................................................................................................................................................... 336
Bloco T: Lucro Arbitrado...................................................................................................................................................................................................................................................................... 337
Registro T001: Abertura do Bloco T .............................................................................................................................................................................................................................................. 346
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ..................................................................................... 347
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................. 349
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................................... 351
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................ 353
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................... 355
Registro T990: Encerramento do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 357
Bloco U: Imunes e Isentas..................................................................................................................................................................................................................................................................... 358
Registro U001: Abertura do Bloco U ............................................................................................................................................................................................................................................. 362
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................. 363
Registro U100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 365
Registro U150: Demonstrao do Resultado .................................................................................................................................................................................................................................. 369
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................. 372
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas......................................................................................................................... 374
Registro U990: Encerramento do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 376
Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report) .......................................................................................................................................................................................................... 377
Registro W001: Abertura do Bloco W ........................................................................................................................................................................................................................................... 381
Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas ........................................................................................................................... 382
Registro W200: Declarao Pas-a-Pas ......................................................................................................................................................................................................................................... 396
Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes ................................................................................................................................................................................................... 407
Registro W300: Observaes Adicionais Declarao Pas-a-Pas .............................................................................................................................................................................................. 413
Registro W990: Encerramento do Bloco W ................................................................................................................................................................................................................................... 416
Bloco X: Informaes Econmicas ....................................................................................................................................................................................................................................................... 417
Registro X001: Abertura do Bloco X ............................................................................................................................................................................................................................................. 417
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................. 418
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ............................................................................................................................... 428
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ................................................................................................................. 431
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 7 de 591
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .......................................................................................................................................................................... 433
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes .................................................................................................................................................................................. 445
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ............................................................................................................................................................................... 447
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes .................................................................................................................................................................................. 459
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ............................................................................................................................................................................................................. 460
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ........................................................................................................................................................................... 464
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .............................................................................................................................................................................. 468
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ........................................................................................................... 472
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ........................................................................................................................................................................................................................... 473
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ............................................................................................................................................................................................................. 474
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ......................................................................................................................................................................................................... 475
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria .................................................................................................................................................................................................................. 478
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ............................................................................................................................................................................................ 479
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ..................................................................................................................................................... 481
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ................................................................................................................................................................................. 484
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior................................................................................................................................................................. 486
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ................................................................................................................................. 493
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior .................................................................................................................. 500
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ....................................................................................................................................................................................... 508
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital ..................................................................................................................................................................................................... 510
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ............ 512
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental ................................................................................................................................................................................................ 515
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ..................................................................................................................................................................................................... 517
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)........................................................................................................................................................................................................................... 519
Registro X990: Encerramento do Bloco X ..................................................................................................................................................................................................................................... 521
Bloco Y: Informaes Gerais ................................................................................................................................................................................................................................................................ 522
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ............................................................................................................................................................................................................................................. 522
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ............................................................................................................................................................................. 523
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ....................................................................................................................................... 526
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ................................................................................................................................................................. 528
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora .................................................................................................................................................................................. 529
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte........................................................................................................................................................................... 531
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 8 de 591
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .......................................................................................................................................................................................................................... 535
Registro Y590: Ativos no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................................. 537
Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros ..................................................................................................................................................... 539
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas .................................................................................................................................................. 544
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ..................................................................................................................................................................... 546
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ............................................................................................................................................................................................................................ 551
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ........................................................................................................................................................................................................... 553
Registro Y650: Participantes do Consrcio.................................................................................................................................................................................................................................... 555
Registro Y660: Dados de Sucessoras ............................................................................................................................................................................................................................................. 556
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real).......................................................................................................................................................................................................................... 558
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ................................................................................................................................................................................ 562
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................ 567
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ........................................................................................................................................................ 568
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ..................................................................................................................................................................................... 570
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES .................................................................................................................................................................................................................... 572
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ..................................................................................................................................................................................................................... 574
Registro Y800: Outras Informaes ............................................................................................................................................................................................................................................... 577
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ..................................................................................................................................................................................................................................... 579
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................................... 580
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ............................................................................................................................................................................................................................................... 580
Registro 9100: Avisos da Escriturao ........................................................................................................................................................................................................................................... 581
Registro 9900: Registros do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................. 582
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9....................................................................................................................................................................................................................................... 584
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 585
Anexo - Alteraes do Manual ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: 2.3.7. Pesquisa nos registros: Incluso de item. ...................................................................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Incluso de regra. ..................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro 0010: Parmetros de Tributao: Atualizao da descrio do campo. ................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso de conta no L300A ................................................................................................................. 588
Alterao no item: Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur: Incluso de regra. ......................................................................................................... 589
Alterao no item: Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs: Incluso de regra. .......................................................................................................... 590
Alterao no item: Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas: Alterao de regra. ................................................................... 590
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 9 de 591
Alterao no item: Registro W200: Declarao Pas-a-Pas: Alterao do tipo dos campos de N para NS. ................................................................................................................................. 590
Alterao no item: Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes: Alterao do tamanho dos campos. ................................................................................................................. 590
Alterao no item: Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas): Incluso de campo........................................................................................................................ 591
Alterao no item: Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de campo. ..................................................................................................................................................... 591
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 10 de 591
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
Este Manual refere-se ao leiaute 3, vlido para as situaes normais e eventos (8 Desenquadramento de Imune/Isenta e 9 Incluso no Simples Nacional) do ano-calendrio 2016; e
situaes especiais de 2017 (1 Extino; 2 Fuso; 3 Incorporao \ Incorporada; 4 Incorporao \ Incorporadora; 5 Ciso Total e 6 Ciso Parcial).
Leiaute Perodo Manual
Leiaute 1 Ano-calendrio 2014 e Situaes Especiais de 2015 Ato Declaratrio Cofis no 60/2015
Leiaute 2 Ano-calendrio 2015 e Situaes Especiais de 2016 Ato Declaratrio Cofis no 46/2016
Leiaute 3 Ano-calendrio 2016 e Situaes Especiais de 2017 Ato Declaratrio Cofis no 30/2017
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 11 de 591
- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 12 de 591
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso
da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.
1.2. Legislao
- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).
- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30, de 3 de maio de 2017 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior
O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.
Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido e imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse caso, o campo escriturao
TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com C (obrigada a entregar a ECD).
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o campo escriturao TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com L (no obrigada a entregar a ECD). Nessa
situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.
O programa da ECF consegue recuperar mais de um arquivo da ECD, desde que os perodos dos arquivos da ECD sejam equivalentes ao perodo do arquivo da ECF.
Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015
Arquivos da ECD:
Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015
Arquivo 2 da ECD: de 01/04/2015 a 31/08/2015
Arquivo 3 da ECD: de 01/09/2015 a 31/12/2015
Portanto, o programa da ECF conseguir recuperar os trs arquivos da ECD, pois eles correspondem ao mesmo perodo da ECF (de 01/01/2015 a 31/12/2015).
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 13 de 591
O programa da ECF tambm permite a recuperao da ECF de perodo imediatamente anterior transmitida. A recuperao da ECF do perodo imediatamente anterior obrigatria quando:
1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e
2 O indicador de situao de incio de perodo (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a 0 (Regular Incio no primeiro dia do ano) ou 2 (Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso
ou realizou incorporao).
No momento da transmisso, o erro de no recuperao da ECF anterior ocorrer de acordo com as seguintes regras:
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1), se existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior e com o HASHCODE igual ao
que foi informado no campo hascode da ECF do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010.
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1) e no existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior, se o campo hascode da ECF
do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010 no est preenchido.
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas
A partir do ano-calendrio 2015, todas as pessoas jurdicas imunes ou isentas esto obrigadas a entregar a ECF.
As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que no estejam obrigadas a entregar a ECD devero preencher os seguintes registros:
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Registro 0010: Parmetros de Tributao
Registro 0020: Parmetros Complementares
Registro 0030: Dados Cadastrais
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF
Registro X390: Origem e Aplicaes de Recursos - Imunes e Isentas
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular.
Observao: No caso do registro 0930, para as imunes/isentas que no estejam obrigadas a entregar a ECD, s ser exigida a assinatura do representante legal. Portanto, no ser
obrigatria a assinatura do contador.
As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que estejam obrigadas a entregar a ECD, alm dos registros acima, tambm preenchero os blocos C, E, J, K e U (esses blocos sero
preenchidos pelo sistema por meio da recuperao dos dados da ECD). Nessa situao, a assinatura do contador obrigatria.
1.5. Arquivo da ECF
Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao.
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 14 de 591
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial
Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento
abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes
para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramentos do exerccio da ECF sero trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao nos registros K155 e K355
(alterao de saldo de uma ou mais contas).
Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o
plano de contas referencial (J051).
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur
Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como PF Prejuzo do Perodo).
Observao: Se houver compensao de prejuzos fiscais