1. AdvertenciaEsta edicin del Manual Prctico Renta y Patrimonio 2011 se cerr el da28 de marzo de 2012 en base a la normativa del Impuesto sobre la Rentade las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada hastadicha fecha con efectos para el ejercicio 2011.Cualquier modificacin posterior en las normas de los citados Impuestosaplicables al mencionado ejercicio, deber ser tenida en cuenta.Catlogo general de publicaciones oficiales http://www.060.esDepsito Legal: M-12138-2012I.S.B.N.: 978-84-96490-72-7N.I.P.O.: 631-12-002-x

2. PRESENTACINLa Agencia Estatal de Administracin Tributaria tiene entre sus principales objetivosel de minimizar los costes de cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en susrelaciones con la Hacienda Pblica.Fiel a este propsito, y con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de susobligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposicin la edicin del Ma-nual Prctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y del Impues-to sobre el Patrimonio del ejercicio 2011, preparada por el Departamento de GestinTributaria.Este Manual responde a la intencin de divulgar estos Impuestos y contiene numerososejemplos prcticos que pretenden hacer ms asequibles los textos fiscales y clarificaraquellas cuestiones que revisten una mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar alos contribuyentes la localizacin en el Apndice normativo de los preceptos legales yreglamentarios que regulan los temas tratados, los diferentes epgrafes y apartados delManual contienen una referencia a los artculos de la Ley y del Reglamento en los quese regulan las cuestiones tratadas.Constituye, en cualquier caso y en el marco de la campaa de Renta y de Patrimonio2011, una buena oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento deambos impuestos.Aprovechamos la ocasin para recordarle que la Agencia Tributaria pone igualmentea su disposicin tanto el Programa de Ayuda Renta (PADRE) 2011 como el Programade Ayuda del Impuesto sobre el Patrimonio, que le permitir realizar las declaracionesde estos impuestos por ordenador. Tambin puede descargar dichos Programas en lapgina de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es), as como efec-tuar la presentacin telemtica de sus declaraciones por este medio sin necesidad dedisponer de firma electrnica.Si lo prefiere, tambin existe un telfono de cita previa (901 22 33 44), al que puedellamar para que le asignen el da y la hora en que puede acudir a su Delegacin o Admi-nistracin para que le confeccionen su declaracin de la Renta.Adems, a travs de la pgina de la Agencia Tributaria en Internet en la direccin ante-riormente indicada, puede Vd. obtener el nmero de referencia que le permita accedera su borrador de la declaracin del IRPF, as como a sus datos fiscales del presenteejercicio, sin necesidad de su previa solicitud y, proceder si cumple los requisitos pre-vistos al efecto, a su confirmacin y presentacin por dichas vas, siempre que reflejesu situacin tributaria en relacin con dicho Impuesto; en caso contrario, tambin podrsolicitar la modificacin del borrador recibido.Por ltimo, existe un telfono de informacin (901 33 55 33), al cual puede llamar pararesolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas. Departamento de Gestin Tributaria

3. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2011Gestin del Impuesto Pginas Plazos de la campaa Borrador de declaracin: Renta 2011: borrador - Obtencin del borrador por Internet sin necesidad de solicitud previa as como su puesta a y autoliquidacin disposicin y el acceso al mismo por Internet mediante la utilizacin de firma electrnica o un nmero de referencia suministrado por la Agencia Tributaria: desde el da 10 de abril hasta el 2 de julio de 2012.................................................................................................................... 10 - Remisin del borrador por correo por parte de la Agencia Tributaria desde el 3 de mayo de 2012 . .................................................................................................................................. 11 - Modificacin, confirmacin o suscripcin del borrador: a) Por va telemtica o telefnica: desde el 10 de abril y hasta el da 2 de julio de 2012..... 12 a 15 . Si se efecta domiciliacin bancaria del pago hasta el 27 de junio de 2012 b) Por va presencial: desde el 3 de mayo hasta el 2 de julio de 2012................................. 13 a 15 Autoliquidacin: - Presentacin y, en su caso, ingreso: desde el 3 de mayo hasta el 2 de julio de 2012. Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, desde el 3 de mayo hasta el 27 de junio de 2012... 16 y 21 - La presentacin telemtica de determinadas autoliquidaciones podr efectuarse mediante la consignacin del NIF del contribuyente y del nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria............................................................ 19 a 20 Exenciones Se mantiene la exencin prevista en el artculo 7.) de la LIRPF para los premios obtenidos en juegos distintos de la lotera, que se venan comercializando antes de la entrada en vigor de la Ley 13/2011, de regulacin del juego............................................................................................ 44 Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daos personales en casos de fallecimien- to y de incapacidad absoluta y permanente como consecuencia de los movimientos ssmicos acaecidos en el municipio de Lorca (Murcia).................................................................................. 49Rendimientos del trabajo Pginas Retribuciones en No se consideran rendimientos del trabajo en especie los gastos e inversiones efectuados especie y rendimientos durante 2011 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologas, cuando su utiliza- obtenidos cin slo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo....................................................... . 76 Se determinan reglamentariamente los requisitos de las frmulas indirectas de pago a las entidades encargadas de prestar el servicio pblico de transporte colectivo de trabajadores entre su lugar de residencia y su centro de trabajo que no se consideran rendimientos en especie y dan lugar a la exencin prevista en el artculo 42.2 h) de la LIRPF................................................ 77 y 78 . Se fija un importe mximo de 300.000 euros en la cuanta de los rendimientos ntegros, con un perodo de generacin superior a dos aos y que no se obtengan de forma peridica o recurrente as como en aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, sobre los que se aplica la reduccin del 40 por 100............. 88 y 89 Se aplica la reduccin del 40 por 100 prevista en el artculo 18.2 de la LIRPF a los rendi- mientos del trabajo derivados del ejercicio de las opciones de compra sobre acciones por los trabajadores que se imputen en perodos impositivos finalizados con posterioridad al 4 de agosto de 2004, cuando las opciones se ejerciten transcurridos ms de dos aos desde su concesin, si, adems, no se conceden anualmente........................................................................................ 88

4. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2011Rendimientos del capital inmobiliario Pginas Arrendamiento de La reduccin del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes inmuebles desti- inmuebles destinados nados a vivienda se eleva del 50 al 60 por 100............................................................................. 106 a vivienda Se reduce a 30 aos el lmite superior de edad del arrendatario para poder aplicar la reduc- cin del 100 por 100..................................................................................................................... 106 En los arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011, la reduc- cin del 100 por 100 se mantiene hasta la fecha en que el arrendatario cumpla 35 aos............ 107Rendimientos de actividades econmicas Pginas Actividades econ- Se suprime el requisito de mantenimiento de empleo para poder amortizar libremente los micas en estimacin elementos de inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades eco- directa. nmicas, adquiridos en los aos 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015.............................................. . 192 En 2011 se consideran empresas de reducida dimensin aqullas en las que el importe neto de su cifra de negocios en el perodo impositivo inmediato anterior (ejercicio 2010) haya sido inferior a 10 millones de euros y se permite a stas seguir aplicando los incentivos fiscales de su rgimen fiscal especial durante los tres perodos inmediatos y siguientes aquel en que se supere el importe de 10 millones de euros de cifra de negocios................................................... 195 Actividades econ- Reduccin del 65 por 100 del rendimiento neto para actividades econmicas desarrolladas en micas en estimacin el trmino municipal en Lorca (Murcia)....................................................................................... 240 objetiva.Escalas y tipos de gravamen Pginas Escalas aplicables Se aprueba una nueva escala general con dos tramos adicionales. Uno a partir de 120.000,20 sobre la base euros con un tipo del 22,5% y, el otro, a partir de 175.000,20 euros con un tipo del 23,5%........ 417 liquidable general Todas las Comunidades Autnomas han aprobado sus correspondiente escalas....................... 417 y ss.Deducciones de la cuota ntegra Pginas Deduccin general Con efectos desde el 1 de enero de 2011 se restablece la deduccin por inversin en vivien- por inversin vivienda da habitual, cualquiera que sea la base imponible del contribuyente, con la nica diferencia res- habitual pecto a la regulacin aplicable en ejercicio 2010 de que se eleva la base mxima de deduccin a 9.040 euros en los supuestos de adquisicin o rehabilitacin de vivienda y para las cantidades depositadas en cuenta vivienda, y a 12.080 euros en el caso de obras e instalaciones de ade- cuacin de la vivienda habitual por razn de discapacidad.............................................................. 438 y ss. Tramo autonmico La Comunidad Autnoma de Catalua ha aprobado los porcentajes de deduccin por inver- deduccin por inver- sin en vivienda habitual en el tramo autonmico manteniendo el porcentaje del 9 % del rgimen sin vivienda habitual especial slo para los contribuyentes que han adquirido o satisfechos cantidades para la cons- truccin de la vivienda habitual antes del 30-07-2011 y fijando en otro caso, con carcter gene- ral, el 7,5%. Para las obras de adecuacin de la vivienda habitual de personas con discapacidad el porcentaje ser del 15% ............................................................................................................ 444 y ss Las Comunidades Autnomas de Illes Balears y de la Regin de Murcia han aprobado porcentajes propios de deduccin por inversin en vivienda habitual en el tramo autonmico no diferenciados de los que establece el artculo 78.2 LIRPF................................................................ 436

5. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2011Deducciones de la cuota (continuacin) Pginas Deducciones genera- Se limita la aplicacin de la deduccin por alquiler de la vivienda habitual a aquellos contribu- les por alquiler y por yentes cuya base imponible sea inferior a 24.107,20 euros, modificndose asimismo la base de obras de mejora en la la deduccin.................................................................................................................................... 478 vivienda habitual Se introduce una nueva deduccin por obras de mejora satisfechas y ejecutadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 en cualquier vivienda que sea propiedad del contribuyente (excepto las afectas a actividades econmicas) o en el edificio en que sta se encuentre, aplicable cuando su base imponible sea inferior a 71.007,2 euros................................ 483 Se mantiene un rgimen transitorio para los contribuyentes que con anterioridad al 7 de mayo de 2011 hayan satisfecho cantidades por las que hubieran tenido derecho a la anterior deduccin por obras de mejora en la vivienda habitual ................................................................. 480 Deduccin por inver- En el ejercicio 2011 dejan de ser aplicables por los contribuyentes que determinan su rendi- sin empresarial miento neto por el mtodo de estimacin directa determinadas deducciones del rgimen general de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que han sido suprimidas................................................. 460 En el ejercicio 2011 los contribuyentes que determinaban su rendimiento neto por el mtodo de estimacin objetiva dejan de poder aplicar la deduccin para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin previstas en el artculo 36 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades . .......................................................................................................... 473 Se incluyen nuevas deducciones en el mbito empresarial vinculadas a determinados aconte- cimientos de excepcional inters pblico......................................................................................... 461 - "2011: Ao Orellana" - "Mundobasket 2014" - "Campeonato del Mundo de Balonmano Absoluto Masculino de 2013" - "Tricentenario de la Biblioteca Nacional de Espaa" - "IV Centenario del fallecimiento del pintor Domnico Theotocpuli, conocido como El Greco" -"VIII Centenario de la Consagracin de la Catedral de Santiago de Compostela"Cuota resultante de la autoliquidacin Pginas Deducciones de la En 2011 no puede practicarse deduccin alguna por doble imposicin de dividendos pendien- cuota liquida total tes de aplicar, procedentes de 2006, por haber finalizado en 2010 el plazo de cuatro aos previsto en la disp. transitoria sptima.4 de la Ley IRPF para llevarlo a cabo.............................. 612Minoracin de la cuota diferencial Pginas Deduccin por naci- Se suprime desde el 1 de enero de 2011 la deduccin por nacimiento o adopcin................. 627 miento o adopcinOtras cuestiones de inters Pginas El importe del Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM) en el ejercicio 2011 asciende a 7.455,14 euros............................................................................................................ 40 El inters legal del dinero en el ejercicio 2011 se ha fijado en el 4 por 100............................ . 81 Tipos de inters de demora vigentes en los ejercicios 1994 a 2012........................................ . 609 El salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF se fija en 22.100 euros para el ejercicio 2011.................................................................................................................... . 89

6. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y donaciones deduciblesAndaluca l Para beneficiarios de ayu- l Para beneficiarios de l Fomento del(pg. 491 das familiares. ayudas a viviendas prote- autoempleo.y ss.) l Adopcin internacional. gidas. l Adquisicin de ac- l Discapacidad del contri- l Inversin en vivienda ciones y participaciones buyente. habitual que tenga la con- sociales en constitucin l Familia monoparental y sideracin de protegida y de sociedades o en am- con ascendientes mayores por las personas jvenes. pliacin de capital en de 75 aos. l Alquiler de vivienda habi- sociedades mercantiles. l Asistencia a personas con tual por jvenes. discapacidad. l Por ayuda domstica.Aragn l Nacimiento o adopcin l Adquisicin de vivienda l Donaciones con fi- l Inversin en acciones(pg. 499 del tercer o sucesivos hijos habitual por vctimas del nalidad ecolgica y en de entidades que coti-y ss.) (o del segundo hijo, si es terrorismo. investigacin y desarrollo zan en el segmento de discapacitado). cientfico y tcnico. empresas en expansin l Adopcin internacional. del Mercado Alternativo l Cuidado de personas Burstil. dependientes.Principado l Acogimiento no remu- l Adquisicin o adecua- l Donacin de fincas rs- l Fomento delde Asturias nerado mayores 65 aos. cin de vivienda habitual ticas a favor del Principado autoempleo de las mu-(pg. 501 l Adopcin internacional. para discapacitados, in- de Asturias. jeres y los jvenes em-y ss.) l Partos o adopciones cluidos ascendientes o prendedores. mltiples. descendientes. l F o m e n t o del l Familias numerosas. l Inversin en vivienda autoempleo. l Familias habitual protegida. l Por certificacin de la monoparentales. l Alquiler de la vivienda gestin forestal sosteni- l Acogimiento familiar de habitual. ble. menoresIlles Balears l Contribuyentes de 65 o l Adquisicin o rehabili- l Gastos de adquisicin(pg. 508 ms aos de edad. tacin de vivienda habitual de libros de texto.y ss.) l Discapacidad del contri- por jvenes. l Gastos de conserva- buyente o de sus descen- l Alquiler de vivienda cin o mejora de fincas dientes. habitual por jvenes, o terrenos en reas de l Adopcin de hijos. discapacitados o familias suelo rstico protegido. numerosas. l Fomento del l Por cuotas del ITP y AJD autoempleo. satisfechas en adquisicin de: Vivienda habitual y Vi- vienda habitual protegida.Canarias l Nacimiento o adopcin. l Inversin en vivienda l Donaciones a descen- l Gastos de estudios(pg. 517 l Gastos de guardera. habitual. dientes para la adquisicin de descendientes fueray ss.) l Contribuyentes con l Por obras de adecua- de su primera vivienda de la isla de residencia. discapacidad y mayores de cin en vivienda habitual habitual. l Traslado de residencia 65 aos. por discapacidad. l Donaciones con finali- a otra isla para realizar l Familia numerosa. l Alquiler de vivienda ha- dad ecolgica. una actividad por cuenta bitual. l Donaciones para la propia o ajena. l Por la variacin del conservacin del Patrimo- l Cantidades destina- euribor de prstamos hi- nio Histrico de Canarias. das a la restauracin o potecarios. reparacin de bienes l Por obras de rehabilita- inmuebles de Inters cin en vivienda. Cultural. l Contribuyentes des- empleados.

7. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y donaciones deduciblesCantabria l Cuidado de familiares: l Alquiler de vivienda habi- l Donaciones a fundacio-(pg. 527 descendientes menores tual por jvenes, mayores o nes con fines culturales,y ss.) de 3 aos, ascendientes discapacitados. asistenciales o sanitarios mayores de 70 aos y l Adquisicin/rehabilita- o al Fondo Cantabria Co- discapacitados. cin de segunda vivienda opera. l Acogimiento familiar de en municipios con proble- menores. mas de despoblacin.Castilla-La l Nacimiento o adopcin de l Adquisicin o rehabili- l Donativos al fondoMancha hijos. tacin de vivienda habitual Castellano-Manchego de(pg. 529 l Discapacidad del contri- o por obras e instalacio- Cooperacin.y ss.) buyente. nes de adecuacin de la l Contribuyentes mayores misma a personas con de 75 aos. discapacidad. l Discapacidad de ascen- dientes o descendientes. l Cuidado de ascendientes mayores de 75 aos.Castilla y l Familia numerosa. l Adquisicin de vivienda l Donativos a fundacio- l Cantidades invertidasLen l Nacimiento o adopcin habitual por jvenes en nes de Castilla y Len por los titulares en la(pg. 532 de hijos. ncleos rurales. para la recuperacin del recuperacin del Patri-y ss.) l Partos mltiples o adop- l Alquiler de vivienda ha- Patrimonio Histrico- monio Histrico-Artstico ciones simultneas bitual para jvenes. Artstico y Natural. y Natural de Castilla y l Por paternidad. l Inversin en instala- Len. l F o m e n t o del l Gastos de adopcin. ciones medioambien- tales y de adaptacin a autoempleo de las mu- l Cuidado de hijos meno- discapacitados en vivienda jeres y los jvenes. res de 4 aos. habitual. l Contribuyentes de 65 l Inversin en obras de aos o ms afectados por reparacin y mejora en discapacidad. vivienda habitual. l Por cuotas a la Segu- l Inversin en obras de ridad Social de empleados adecuacin a la inspeccin del hogar. tcnica de construcciones.Catalua l Nacimiento o adopcin l Alquiler de la vivienda l Donativos a entidades l Intereses por prs-(pg. 545 de un hijo. habitual (slo contribuyen- que fomentan el uso de tamos para estudios dey ss.) l Contribuyentes que tes en determinadas situa- la lengua catalana. estudios de mster y de se queden viudos/as en ciones desfavorecidas). l Donativos a entidades doctorado. 2009, 2010 2011. l Rehabilitacin de la vi- que fomentan I+D+i. l Adquisicin acciones vienda habitual. l Donaciones beneficio o participaciones de medio ambiente. entidades nuevas o de reciente creacin. l Inversin en accio- nes de empresas en expansin del Mercado Alternativo Burstil.

8. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y donaciones deduciblesExtremadura l Cuidado de familiares l Adquisicin de vivienda l Donaciones de bienes l Por percibir retribucio-(pg. 550 discapacitados. habitual para jvenes y integrantes del Patrimonio nes del trabajo depen-y ss.) l Ayuda domstica. para vctimas del terroris- Histrico y Cultural Extre- diente. l Acogimiento de meno- mo. meo. l Cantidades destinadas l Alquiler de vivienda l Donaciones con finali- res. por sus titulares a bienes l Adopcin internacional habitual para jvenes, dad ecolgica. del Patrimonio Histrico y familias numerosas y Cultural Extremeo. l Por familia monoparental. discapacitados. l F o m e n t o del l Partos mltiples. l Obras de mejora. autoempleo de mujeres y jvenes. l Inversin no empresa- rial en la adquisicin de ordenadores personales.Galicia l Nacimiento o adopcin. l Alquiler de vivienda habi- l Gastos destinados al(pg. 560 l Familia numerosa. tual para jvenes. uso de nuevas tecno-y ss.) l Cuidado hijos menores. logas en los hogares l Contribuyentes de 65 gallegos. aos o ms, discapacitados l Fomento del y que precisen ayuda de autoempleo. terceras personas. l Adquisicin acciones o l Acogimiento familiar de participaciones de entida- menores. des nuevas o de reciente creacin. l Inversin en acciones de empresas que coticen en el Mercado Alternativo Burstil.Comunidad l Nacimiento o adopcin. l Alquiler de vivienda habi- l Donativos a fundacio- l Por gastos educativos.de Madrid l Adopcin internacional. tual por jvenes. nes con fines culturales, l Deduccin complemen-(pg. 566 l Acogimiento familiar de l Inversin vivienda habitual asistenciales, sanitarios o taria al tramo autonmicoy ss.) menores. de nueva construccin. anlogos. de la deduccin por inver- l Acogimiento no remune- l Incrementos coste finan- sin en vivienda habitual. l Adquisicin acciones de rado de mayores de 65 aos ciacin ajena. nuevas entidades. y/o discapacitados. l Fomento del l Familias con dos o ms autoempleo jvenes. descendientes e ingresos l Inversiones en entida- reducidos des cotizadas Mercado Alternativo Burstil. Regin l Gastos de guardera de l Inversin en vivienda ha- l Donativos para la protec- de Murcia hijos menores de 3 aos. bitual por jvenes. cin del Patrimonio Histri- (pg. 575 l Instalaciones de recursos co de la Regin de Murcia. y ss.) energticos renovables en viviendas. l Dispositivos domsticos de ahorro de agua.La Rioja l Nacimiento o adopcin del l Inversin en vivienda ha-(pg. 581 segundo o ulterior hijo. bitual por jvenes.y ss.) l Inversin en segunda vivienda en el medio rural. l Rehabilitacin de vivien- da.

9. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y donaciones deduciblesComunitat l Nacimiento o adopcin. l Adquisicin o rehabilita- l Donaciones con finalidad l Conciliacin del trabajoValenciana l Nacimiento o adopcin cin vivienda habitual con ecolgica. con la vida familiar.(pg. 586 mltiples. financiacin ajena. l Donaciones de bienes l Cantidades destinadasy ss.) l Nacimiento o adopcin de l Adquisicin primera vi- del Patrimonio Cultural Va- por sus titulares a la con- hijos discapacitados. vienda habitual jvenes. lenciano. servacin, reparacin y l Familia numerosa. l Adquisicin vivienda ha- l Donativos para la con- restauracin de bienes del l Contribuyentes bitual discapacitados. servacin, reparacin y Patrimonio Cultural Valen- discapacitados. l Adquisicin/rehabilitacin restauracin de bienes del ciano. l Realizacin por uno de vivienda habitual con ayudas Patrimonio Cultural Valen- l Por cantidades proce- los cnyuges de labores no pblicas. ciano. dentes de ayudas pblicas remuneradas en el hogar. l Arrendamiento vivienda l Donaciones destinadas concedidas por la Genera- l Custodia de hijos menores habitual. al fomento de la Lengua litat en concepto de pro- de 3 aos. l Aprovechamiento fuentes Valenciana. teccin a la maternidad. l Ascendientes mayores de energa renovables vivienda 75 aos o mayores de 65 habitual. aos discapacitados. l Arrendamiento vivienda l Contribuyentes con dos o por actividades en distinto ms descendientes. municipio. l Incremento costes fi- nanciacin ajena vivienda habitual.

10. Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2011Gestin del Impuesto Pginas Obligacin de Se restablece con carcter temporal el gravamen de este impuesto para los aos 2011 y declarar, plazos 2012............................................................................................................................................... 822 y forma de presentacin. Se unifica la obligacin de declarar para todos los sujetos pasivos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias....................................................................................................... 822 - Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto, y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o, - Cuando, no dndose la anterior circunstancia (declaracin negativa), el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros. Autoliquidacin: - Presentacin y, en su caso, ingreso: desde el 3 de mayo hasta el 2 de julio de 2012. Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, desde el 3 de mayo hasta el 27 de junio de 2012.......................................................................................................... . 823 - La presentacin de la declaracin correspondiente a este impuesto deber efectuarse obligatoriamente a travs de Internet mediante la consignacin del NIF del contribuyente y del nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria o mediante el sistema de firma electrnica, ya sea la incorporada la DNI electr- nico o la basada en certificados electrnicos......................................................................... 823 Los contribuyentes que presenten declaracin por el Impuesto sobre Patrimonio, adems, estarn obligados a utilizar la va telemtica a travs de Internet para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, debiendo asimismo utilizar la va telemtica o la va telefnica para confirmar o suscribir, en su caso, el borrador de la declaracin del IRPF................................................................................................................. 823 Exenciones Se eleva el lmite de la exencin de la vivienda habitual hasta un importe mximo de 300.000 euros .............................................................................................................................. 835Determinacin de la base liquidable Pginas Reduccin por mnimo Para los sujetos pasivos por obligacin personal residentes en alguna Comunidad Autnoma: exento - La base imponible se reducir en el mnimo exento que haya sido aprobado por la Comu- nidad Autnoma y, en el caso de que sta no hubiese aprobado el mnimo exento, la base imponible se reducir en 700.000 euros............................................................................... 849 - La Comunidad Autnoma de Extremadura ha aprobado mnimos exentos superiores a 700.000 euros para contribuyentes que sean discapacitados fsicos, psquicos o sensoria- les ........................................................................................................................................ 849 - La Comunidad de Madrid no ha actualizado las cuantas de mnimo exento quedando fijadas en 112.000 euros con carcter general y 224.000 euros en caso de contribuyentes discapacitados con un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 65 por 100 (no obstante aplica una bonificacin del 100% en la cuota).................................................. 849 Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a obligacin real de contribuir el mnimo exento es de 700.000 euros............................................................................................................................... 850

11. Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2011Escalas y tipos de gravamen Pginas Escalas aplicables La Comunidad Autnoma de Andaluca y la Comunidad Autnoma de Illes Balears han apro- sobre la base bado su correspondiente escala del Impuesto sobre el Patrimonio que difiere de la contenida en liquidable el artculo 30 de la Ley del Impuesto............................................................................................... 851Bonificaciones de la cuota Pginas Bonificaciones auto- Comunidad Autnoma de las Illes Balears: Bonificacin general del 100 por 100...................... 857 nmicas en la cuota Comunidad Autnoma de Catalua: Bonificacin de los patrimonios protegidos de las perso- nas con discapacidad...................................................................................................................... 857 Comunidad de Madrid: Bonificacin general del 100 por 100.................................................... 857 Comunitat Valenciana: - Bonificacin general del 100 por 100..................................................................................... 858 - Bonificacin en favor de miembros de entidades relacionadas con la celebracin de la "Copa del Amrica"................................................................................................................. 858

12. NDICE GENERALndice general -I- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (Captulos 1 a 18)Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2011Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011?.......................................................................... 2La declaracin del IRPF 2011: aspectos generales.................................................................................................. 5Borrador de la declaracin del IRPF 2011............................................................................................................... 9La autoliquidacin del IRPF 2011: normas de presentacin................................................................................... 15Pago de la deuda tributaria del IRPF . .................................................................................................................. 21Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF.................................................................................................. 27Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas.............................................. 28Captulo 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF): cuestiones generalesEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) .................................................................................... 32Cesin parcial del IRPF a las Comunidades Autnomas......................................................................................... 32Sujecin al IRPF: aspectos materiales.................................................................................................................. 35 .Sujecin al IRPF: aspectos personales.................................................................................................................. 52Sujecin al IRPF: aspectos temporales................................................................................................................. 61 .Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general (I)....................................................................................... 64Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general (II)...................................................................................... 65Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general (y III)................................................................................... 66Captulo 3. Rendimientos del trabajoConcepto........................................................................................................................................................... 68 .Rendimientos estimados del trabajo y operaciones vinculadas............................................................................... 74Rendimientos del trabajo en especie.................................................................................................................... 74Consideracin fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje .................................................................. 82Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base imponible................................................................................. 87Individualizacin de los rendimientos del trabajo................................................................................................... 94Imputacin temporal de los rendimientos del trabajo............................................................................................. 94Caso prctico..................................................................................................................................................... 96Captulo 4. Rendimientos del capital inmobiliarioRendimientos del capital inmobiliario................................................................................................................. 100 .Rendimientos ntegros . .................................................................................................................................... 101Rendimientos del capital inmobiliario estimados y operaciones vinculadas............................................................ 102Gastos deducibles. ........................................................................................................................................... 102 . I

13. NDICE GENERALGastos no deducibles........................................................................................................................................ 105Rendimiento neto.............................................................................................................................................. 106Reducciones del rendimiento neto..................................................................................................................... 106 .Rendimiento mnimo computable en caso de parentesco..................................................................................... 108Rendimiento neto reducido................................................................................................................................ 108Individualizacin de los rendimientos del capital inmobiliario................................................................................ 109Imputacin temporal de los rendimientos del capital inmobiliario......................................................................... 110 .Declaracin de los bienes inmuebles no afectos a actividades econmicas, excluida la vivienda habituale inmuebles asimilados..................................................................................................................................... 110Relacin de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades econmicas u objeto de arrendamientode negocios...................................................................................................................................................... 113Caso prctico................................................................................................................................................... 114Captulo 5. Rendimientos del capital mobiliarioRendimientos del capital mobiliario: cuestiones generales .................................................................................. 118Rendimientos a integrar en la base imponible del ahorro..................................................................................... 122Rendimientos a integrar en la base imponible general......................................................................................... 145Valoracin de los rendimientos del capital mobiliario en especie.......................................................................... 147Individualizacin de los rendimientos del capital mobiliario.................................................................................. 148Imputacin temporal de los rendimientos del capital mobiliario............................................................................ 149Caso prctico................................................................................................................................................... 149Captulo 6. Rendimientos de actividades econmicas. Cuestiones generalesConcepto de rendimientos de actividades econmicas ....................................................................................... 156Delimitacin de los rendimientos de actividades econmicas............................................................................... 156Elementos patrimoniales afectos a una actividad econmica............................................................................... 160 .Mtodo y modalidades de determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas............................... 164Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades econmicas............................. 166Criterios de imputacin temporal de los componentes del rendimiento neto de actividades econmicas................. 167Individualizacin de los rendimientos de actividades econmicas......................................................................... 169Captulo 7. Rendimientos de actividades econmicas. Mtodo de estimacin directaConcepto y mbito de aplicacin del mtodo de estimacin directa...................................................................... 172Determinacin del rendimiento neto................................................................................................................... 176Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensin ....................................................................... 195Determinacin del rendimiento neto reducido..................................................................................................... 204Determinacin del rendimiento neto reducido total.............................................................................................. 205Tratamiento de las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de elementos afectos al ejercicio deactividades econmicas.................................................................................................................................... 210Caso prctico (determinacin del rendimiento neto derivado de actividad profesional en estimacindirecta, modalidad normal)................................................................................................................................ 211II

14. NDICE GENERALCaptulo 8. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (I) (Actividades distintas de las agrcolas, ganaderas y forestales)Concepto y mbito de aplicacin........................................................................................................................ 216Determinacin del rendimiento neto reducido .................................................................................................... 225Determinacin del rendimiento neto reducido total ............................................................................................ 241Caso prctico................................................................................................................................................... 242Apndice: Rendimientos anuales por unidad de mdulo antes de amortizacin aplicablesen el ejercicio 2011 ......................................................................................................................................... 246Captulo 9. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (II) (Actividades agrcolas, ganaderas y forestales)Concepto y mbito de aplicacin........................................................................................................................ 264Determinacin del rendimiento neto................................................................................................................... 273Determinacin del rendimiento neto reducido total ............................................................................................ 283Caso prctico................................................................................................................................................... 284Apndice: Relacin de productos naturales, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores, ganaderos y titulares de actividades forestales e ndices de rendimiento aplicables en el ejercicio 2011................ 288Captulo 10. Regmenes especiales: imputacin y atribucin de rentasImputaciones de renta....................................................................................................................................... 292Rgimen de imputacin de rentas inmobiliarias.................................................................................................. 292Rgimen de atribucin de rentas....................................................................................................................... 295 .Imputacin de rentas de las agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de uniones temporales deempresas......................................................................................................................................................... 301Imputacin de rentas en el rgimen de transparencia fiscal internacional............................................................. 302Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen................................................................................. 305Rgimen especial de trabajadores desplazados a territorio espaol...................................................................... 308Imputacin de rentas por socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva constituidasen parasos fiscales.......................................................................................................................................... 308 .Caso prctico................................................................................................................................................... 310Captulo 11. Ganancias y prdidas patrimonialesConcepto......................................................................................................................................................... 316 .Ganancias y prdidas patrimoniales que no se integran en la base imponible del IRPF.......................................... 319Determinacin del importe de las ganancias o prdidas patrimoniales: normas generales..................................... 323Determinacin del importe de las ganancias o prdidas patrimoniales: normas especficas de valoracin............... 332Declaracin y tributacin de las ganancias y prdidas patrimoniales.................................................................... 355 .Beneficios fiscales aplicables a la transmisin de la vivienda habitual con reinversin del importeobtenido en otra vivienda habitual...................................................................................................................... 357Imputacin temporal de las ganancias y prdidas patrimoniales........................................................................... 360Individualizacin de las ganancias y prdidas patrimoniales................................................................................. 362Caso prctico................................................................................................................................................... 363 III

15. NDICE GENERALCaptulo 12. Integracin y compensacin de rentasIntroduccin..................................................................................................................................................... 368Reglas de integracin y compensacin de rentas ............................................................................................... 370Reglas de integracin y compensacin en tributacin conjunta............................................................................ 374Caso prctico................................................................................................................................................... 375Captulo 13. Determinacin de la renta del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidableIntroduccin..................................................................................................................................................... 378Reducciones de la base imponible general......................................................................................................... 379Base liquidable general y base liquidable general sometida a gravamen............................................................... 396Base liquidable del ahorro................................................................................................................................. 397Caso prctico................................................................................................................................................... 397Captulo 14. Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente: mnimo personal y familiarMnimo personal y familiar. ............................................................................................................................... 400 .Mnimo del contribuyente.................................................................................................................................. 400Mnimo por descendientes . .............................................................................................................................. 401Mnimo por ascendientes.................................................................................................................................. 404Mnimo por discapacidad.................................................................................................................................. 405 .Importe del mnimo por descendientes aplicable a residentes en la Comunidad de Madridpara el clculo del gravamen autonmico .......................................................................................................... 407Captulo 15. Clculo del impuesto: determinacin de las cuotas ntegrasIntroduccin..................................................................................................................................................... 414Gravamen de la base liquidable general............................................................................................................. 416Gravamen de la base liquidable del ahorro......................................................................................................... 420Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero............................................................ 421Especialidades en la determinacin de la cuota ntegra estatal y autonmica........................................................ 423Captulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2011Introduccin..................................................................................................................................................... 436Determinacin de la cuota lquida estatal y autonmica....................................................................................... 437Deduccin por inversin en vivienda habitual...................................................................................................... 438Deducciones por donativos . ............................................................................................................................. 454Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Espaoly del Patrimonio Mundial................................................................................................................................... 458Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial en actividades econmicasen estimacin directa........................................................................................................................................ 459Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial en actividades econmicasen estimacin objetiva....................................................................................................................................... 473Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla............................................................................................. 473IV

16. NDICE GENERALDeduccin por cuenta ahorro-empresa.............................................................................................................. 477 .Deduccin por alquiler de la vivienda habitual..................................................................................................... 478Deduccin por obras de mejora en vivienda . ..................................................................................................... 479Captulo 17. Deducciones autonmicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2011Introduccin..................................................................................................................................................... 490Comunidad Autnoma de Andaluca................................................................................................................... 491Comunidad Autnoma de Aragn ...................................................................................................................... 499Comunidad Autnoma del Principado de Asturias . ............................................................................................. 501Comunidad Autnoma de las Illes Balears.......................................................................................................... 508 .Comunidad Autnoma de Canarias.................................................................................................................... 517Comunidad Autnoma de Cantabria................................................................................................................... 527Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha..................................................................................................... 529Comunidad de Castilla y Len............................................................................................................................ 532Comunidad Autnoma de Catalua.................................................................................................................... 545Comunidad Autnoma de Extremadura............................................................................................................... 550Comunidad Autnoma de Galicia....................................................................................................................... 560 .Comunidad de Madrid....................................................................................................................................... 566Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia.................................................................................................... 575Comunidad Autnoma de La Rioja..................................................................................................................... 581 .Comunitat Valenciana........................................................................................................................................ 586Captulo 18. Cuota lquida, cuota resultante de la autoliquidacin, cuota diferencial y resultado de la declaracinIntroduccin..................................................................................................................................................... 604Cuota lquida, cuota diferencial y resultado de la declaracin............................................................................... 604Incremento de las cuotas lquidas, estatal y autonmica, por prdida del derecho a deduccionesde ejercicios anteriores..................................................................................................................................... 605Deducciones de la cuota lquida total................................................................................................................. 612Cuota resultante de la autoliquidacin................................................................................................................ 625Cuota diferencial............................................................................................................................................... 626Resultado de la declaracin............................................................................................................................... 627Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autnoma de residencia del contribuyenteen el ejercicio 2011.......................................................................................................................................... 631Regularizacin de situaciones tributarias mediante la presentacin de autoliquidacin complementaria.................. 631Apndice normativoLey y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas................................................................ 639Disposiciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas contenidas enlas Leyes de las Comunidades Autnomas aplicables en el ejercicio 2011........................................................... 765 . V

17. NDICE GENERAL -II- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (Captulos 19 y 20)Captulo 19. Campaa de la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio 2011Quienes estn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) 2011?......................... 822La autoliquidacin del Impuesto sobre el Patrimonio 2011: normas de presentacin............................................. 822Pago de la deuda tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................................. 823Captulo 20. Impuesto sobre el PatrimonioIntroduccin..................................................................................................................................................... 826Cuestiones generales........................................................................................................................................ 826Exenciones....................................................................................................................................................... 829Titularidad de los elementos patrimoniales......................................................................................................... 836Esquema de liquidacin del Impuesto sobre el Patrimonio................................................................................... 838Fase 1. Determinacin de la base imponible (patrimonio neto)............................................................................ 838Fase 2. Determinacin de la base liquidable (patrimonio neto sujeto a gravamen)................................................ 849Fase 3. Determinacin de la cuota ntegra......................................................................................................... 850Fase 4. Determinacin de la cuota a ingresar.................................................................................................... 852Apndice normativoLey del Impuesto sobre el Patrimonio y Real Decreto 1704/1999........................................................................ 859 .Disposiciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio contenidas en lasLeyes de las Comunidades Autnomas aplicables en el ejercicio 2011................................................................. 871ndice analtico. .....................................................................................................................................................875VI

18. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2011SumarioQuines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011?La declaracin del IRPF 2011: aspectos generales 1.Modelo de declaracin 2.Utilizacin de las etiquetas identificativas 3.Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del contribuyente 4.Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica 5.Asignacin de cantidades a fines socialesBorrador de la declaracin del IRPF 2011 1.Introduccin 2.Requisitos para la obtencin del borrador de declaracin del IRPF y/o de los datos fiscales 3.Puesta a disposicin del borrador de declaracin del IRPF o de los datos fiscales 4.Modificacin del borrador de declaracin 5.Suscripcin o confirmacin del borrador de declaracinLa autoliquidacin del IRPF 2011: normas de presentacin 1.Plazo de presentacin 2.Lugar y forma de presentacin 3.Documentacin adicional a presentar junto con la autoliquidacin 4.Presentacin telemtica a travs de InternetPago de la deuda tributaria del IRPF 1.Pago en una sola vez 2.Pago en dos plazos 3. Otras formas de pago y/o extincin de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF 4.Supuestos de fraccionamiento especial 5.Procedimiento de suspensin del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demoraDevoluciones derivadas de la normativa del IRPFRectificacin de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas 1

19. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2011 Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011? (Arts. 96 Ley IRPF y 61 Reglamento)Estn obligados a presentar la declaracin del IRPF del ejercicio 2011, ya consista sta enuna autoliquidacin o en el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado, lossiguientes contribuyentes: (1)a) Contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantas quepara cada clase o fuente se sealan ms abajo.b) Contribuyentes que, con independencia de la cuanta y naturaleza o fuente de las rentasobtenidas, tuvieran derecho a deduccin por inversin en vivienda, por cuenta ahorro-empre-sa, por doble imposicin internacional, o bien hayan realizado aportaciones a patrimoniosprotegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegu-rados, planes de previsin social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de pre-visin social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho.c) Contribuyentes, obligados a declarar que soliciten la devolucin derivada de la norma-tiva del IRPF que, en su caso, les corresponda.(2)d) Contribuyentes no obligados a declarar por razn de la cuanta y naturaleza o fuente dela renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolucin derivada de la normativa delIRPF que, en su caso, les corresponda. Esta obligacin deriva de la supresin del modelo de comunicacin para la solicitud de la devolucin rpida destinada en aos anteriores a los contribuyentes no obligados a declarar por razn de la cuan- ta y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas. La liquidacin provisional que, en su caso, pueda practicar la Administracin tributaria a estos contri- buyentes no podr implicar ninguna obligacin distinta de la restitucin de lo previamente devuelto ms el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Lo dispuesto anteriormente se entender sin perjuicio de la posterior comprobacin o investigacin que pueda realizar la Agencia Tributaria. No estn obligados a presentar declaracin por la cuanta y naturaleza de las rentas obtenidas:1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los lmites que en cada caso se sealan, en tributacin individual o conjunta:A)Rendimientos ntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasi-vos, comprendidos los procedentes del extranjero, as como las pensiones compensatorias ylas anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de:l 22.000 euros anuales, con carcter general.l 11.200 euros anuales en los siguientes supuestos: ) Cuando los rendimientos del trabajo procedan de ms de un pagador. a No obstante, el lmite ser de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos: 1 Cuando, procediendo de ms de un pagador, la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.(1) El concepto de contribuyente por el IRPF se comenta en la pgina 52 del Captulo 2.(2) La devolucin derivada de la normativa del IRPF se comenta en la pgina 27 de este mismo Captulo.2

20. Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011? 2 Cuando se trate de pensionistas cuyos nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2.a) de la Ley del IRPF proceden- tes de dos o ms pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por stos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, a travs del modelo 146(3) y, adems, se cumplan los siguientes requisitos: - Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el nmero de los pagadores de presta- ciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud. - Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en ms de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud. - Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias de- terminantes de un aumento del tipo de retencin previstas en el artculo 87 del Regla- mento del IRPF. b)Cuando se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos no exentas.(4) c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener. d)Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin. Tienen esta consideracin el 35 por 100 aplicable a las retribuciones percibidas por la condicin de administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces y dems miembros de otros rganos representativos, as como el 15 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el derecho a su explotacin. Vase el artculo 80.1, 3 y 4 del Reglamento del IRPF. n Importante: en caso de tributacin conjunta habrn de tenerse en cuenta los mismos lmi- tes cuantitativos sealados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el nmero de pagadores se atender a la situacin de cada uno de los miembros de la unidad familiar indi- vidualmente considerado. As, por ejemplo, en una declaracin conjunta de ambos cnyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un nico pagador, el lmite determinante de la obligacin de declarar es de 22.000 euros anuales.B) Rendimientos ntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones no exentos, in-tereses de cuentas, de depsitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales(ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversin, premios por laparticipacin en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos aretencin o ingreso a cuenta y su cuanta global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales.C)Rentas inmobiliarias imputadas(5), rendimientos ntegros del capital mobiliario no su-jetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de laviviendas de proteccin oficial o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 eurosanuales. Por no dar lugar a imputacin de rentas inmobiliarias, no se tomarn en consideracin a estos efectos la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con sta hasta un mximo de dos, as como el suelo no edificado.(3) Vase la Resolucin, de 13 de enero de 2003 (BOE del 14), por la que se aprueba el modelo 146 de solicitudde determinacin del importe de las retenciones, que pueden presentar los contribuyentes perceptores de presta-ciones pasivas procedentes de ms de un pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones de presentacin.(4) Estn exentas del IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisin judi-cial. Vanse a este respecto las pginas 42 del Captulo 2 y 392 y s. del Captulo 13.(5) La determinacin del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles,excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, se comenta en la pgina 293 del Captulo 10. 3

21. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 20112. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2011 exclusivamente rendimientos nte- gros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades econmicas, as como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retencin, hasta un importe mximo conjunto de 1.000 euros anuales y prdidas patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros, en tributacin individual o conjunta.Para determinar las cuantas sealadas en los puntos 1 y 2 anteriores, no se tomarn en con-sideracin las rentas que estn exentas del IRPF, como, por ejemplo, los dividendos a los queresulte aplicable la exencin, las becas pblicas para cursar estudios en todos los niveles y gra-dos del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisinjudicial o los premios de loteras y apuestas organizadas por la entidad pblica empresarialLoteras y Apuestas del Estado (LAE), la ONCE, la Cruz Roja, ...Vanse las pginas 35 y ss.Ninguna de las cuantas o lmites se incrementar o