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GUÍA LEGAL

Principales aspectos legales para invertir en Malasia.MALASIA

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GUÍA LEGAL MALASIATRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

ASPECTOS LABORALESCONTRATACIÓN LABORALSALARIO MÍNIMO JORNADA LABORAL VACACIONES REMUNERADAS LICENCIAS POR ENFERMEDAD Y MATERNIDAD

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN INCENTIVOS AL SECTOR MANUFACTUREROINCENTIVOS PARA LAS EMPRESAS DE ALTA TECNOLOGÍAINCENTIVOS PARA PROYECTOS ESTRATÉGICOSINCENTIVOS PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. TRIBUTACIÓNEn Malasia se aplica el principio de territorialidad, por lo que los ingresos derivados de fuentes en Malasia y los ingresos recibidos en Malasia desde fuera del país están sujetos a impuestos. Las actividades bancarias, de seguros, y de transporte marítimo o aéreo, que se deriven de fuente externa, se encuentran exentas de impuestos.

Por regla general, y salvo algunas condiciones especiales, la residencia para efectos de impuestos la tienen aquellas personas que han permanecido en Malasia por más de 182 días al año y por lo tanto sujetos de impuestos.

a. Impuesto a las Sociedades

Para las sociedades residentes y no residentes el Impuesto a las sociedades es del 24%. El impuesto para las empresas pequeñas y medianas (PYMES) con capital inferior a los 2,5 millones de ringgits, (US $609.400 aprox.) será de un 19% para los primeros 500.000 ringgits (US $121.880 aprox.) y de un 24% para los siguientes1.

b. Impuesto a la Renta Personal2

Este impuesto se aplica a las personas físicas residentes, con ingresos imponibles anuales iguales o superiores a RM 16.667 (US $ 4.000 aprox.), una vez deducidos los descuentos, en tasas que varían del 1% al 26%. La tasa para las personas físicas no residentes y que no cuentan con ningún descuento es del 26%.

c. Impuesto de Retención3 Las personas físicas no residentes están sujetos a una retención fiscal final de acuerdo con el tipo de ingreso obtenido así:

1.1. PRINCIPALES IMPUESTOS

1. Tomado de: http://www.ey.com/GL/en/Services/Tax/Worldwide-Corporate-Tax-Guide---XMLQS?preview&XmlUrl=/ec1mages/taxguides/WCTG-2016/WCTG-MY.xml. Consultada el 17 de junio de 2016. 2. Tomado de: http://www.mida.gov.my/home/taxation/posts/. Consultada el 16 de junio de 2016.3. Tomado de: Ibíd. Consultada el 17 de junio de 2016.

44. Tomado de: Ibíd. Consultado el 17 de junio de 2016. 5. Tomado de: Ibíd. Consultada el 16 de junio de 2016.

• Por el uso de bienes muebles, servicios técnicos, servicios de instalación en el suministro de instalaciones y maquinaria, entre otros, la tarifa es del 10%.• Interés: 15%.• Regalías: 10%.• Pagos a contratistas: 10%.• Pagos a empleados: 3%.• Comisiones, gastos de agencia, honorarios de corretaje, entre otros: 10%.

d. Impuesto a las Ventas4

Se aplica a ciertos productos importados y a ciertos productos fabricados a tarifas que van del 5 al 10% para la mayoría de los productos, con excepción de los alimentos procesados distintos a las bebidas alcohólicas. Igualmente, se grava con el Impuesto a las Ventas, el petróleo y sus productos derivados a tasas que van del 5% al 10%.

e. Impuesto a los Servicios5

Se aplica a algunos servicios determinados en las normas y a la prestación de servicios profesionales como asesorías y consultorías, servicios publicitarios, hospitales privados, compañías de seguros, empresas de comunicaciones, hoteles y restaurantes. La tarifa general es del 6%. En el caso de los servicios de tarjetas de crédito se aplican tarifas fijas que oscilan entre los US $8 y los US $16 aprox. Igualmente, este impuesto se aplica a los servicios por suscripción

f. Impuestos Especiales

Los impuestos especiales se aplican a cierta gama de bienes o productos importados y de fabricación nacional bajo la Ley de Impuestos Especiales de 1976. Estos son: vehículos motorizados, licores y bebidas embriagantes, cigarrillos y tabacos. Las tarifas varían entre el 20% y 105%.

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2. ASPECTOS LABORALES6 La Ley de Empleo de 1955 es la principal legislación en materia laboral en Malasia. Existen otras regulaciones especiales como son la Ordenanza del Trabajo (Sabah Cap. 67 ) y la Ordenanza de Trabajo (Sarawak Cap. 76 ) que regulan los aspectos laborales en los respectivos estados y se diferencian de la Ley de Empleo de 1955 en algunas materias específicas, como son la contratación de menores y de extranjeros.

Ley de Empleo de 1955 establece la obligación para los empleadores de suscribir un contrato por escrito (permanente o a término) con el trabajador en el que se establezcan los términos y condiciones del empleo, incluidas las disposiciones relativas a la terminación del contrato. Adicionalmente, esta Ley establece las siguientes obligaciones:

a. El mantenimiento del registro de la mano de obra correspondiente con los datos personales de los empleados, el pago de los salarios y las deducciones aplicadas. b. Cumplir con las disposiciones especiales para la protección de las trabajadoras relativas al trabajo nocturno y la maternidad. c. El establecimiento de horarios normales de trabajo dentro de los márgenes fijados por la ley. d. Garantizar al trabajador el derecho a las vacaciones anuales remuneradas, licencia por enfermedad y el descanso en días festivos. e. El pago de horas extraordinarias y el trabajo extra. f. El cumplimiento de las obligaciones en relación con la contratación de trabajadores extranjeros. g. El establecimiento de disposiciones especiales encaminadas a evitar el acoso sexual (masculino y femenino) en el lugar de trabajo.

Existen otras formas de trabajo remunerado no cobijadas por la Ley de empleo en las que por la naturaleza o condición del servicio no se establece una relación laboral y el trabajador sirve en calidad de contratista independiente, o como trabajador por cuenta propia para llevar a cabo una tarea o proyecto concreto.

2.1. CONTRATACIÓN LABORAL

6. Tomado de: Ministry of Human Risources Malasya - Minimun Wages Portal - Recuperado.http://minimumwages.mohr.gov.my/employers/about-minimum-wages-policy/ Consultada el 17 de junio de 2016.

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2.3. JORNADA LABORAL8

2.4. VACACIONES REMUNERADAS9

A partir del 1 de enero de 2014, Malasia cuenta con legislación especial en materia de salario mínimo que establece para Malasia Peninsular un salario mínimo de RM900 por mes, o US $220 aprox. (US $1 por hora aprox.); y RM800 por mes o US $195 aprox. (US$0,95 por hora aprox.) para Sabah, Sarawak y el Territorio Federal de Labuan, que cubre tanto la mano de obra nacional como la extranjera, salvo para los trabajadores domésticos.

• Valor hora extra en día laboral: Valor hora + una y media vez la tarifa por hora. • Valor hora extra en día de descanso: Valor hora + dos veces la tarifa por hora.• Valor hora en días festivos: Valor hora + tres veces la tarifa por hora.

La jornada diaria laboral no puede exceder de ocho horas diarias o 48 horas a la semana.

• Hasta 2 años de servicio: mínimo 8 días al año. • Entre 2 y 5 años de servicio: mínimo 12 días al año.• 5 o más años de servicio: mínimo 16 días al año.

En Malasia existen al menos 11 días festivos oficiales al año, reconocidos en el artículo 8 de la Ley de Vacaciones de 1951, para efectos de ser remunerados, dentro de los cuales se incluyen los cinco días festivos oficiales obligatorios.

2.2 SALARIO MÍNIMO7

7. Tomado de: ibíd. Consultada el 17 de junio de 2016. 8. Tomado de: http://www.mida.gov.my/home/human-resource/posts/. Consultada el 17 de junio de 2016.9. Tomado de: Ibíd. Consultada el 17 de junio de 2016.

710. Tomado de: Ibíd. Consultada el 17 de junio de 2016.

2.5. LICENCIAS POR ENFERMEDAD Y MATERNIDAD10 • Hasta 2 años de servicio: 14 días al año. • Entre 2 y 5 años de servicio: 18 días al año.• 5 o más años de servicio: 22 días al año.• Cuando sea necesaria la hospitalización: hasta 60 días (incluido el derecho a la licencia por enfermedad indicado anteriormente).• Maternidad: 60 días.

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3. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN11 En Malasia, MIDA es la oficina responsable de la coordinación y promoción de las inversiones locales y extranjeras y tiene dentro de sus funciones la de evaluar y aprobar los proyectos de inversión, prestando mayor atención a proyectos de transferencia de tecnología con un grado de integración en el sistema industrial y en la realización de actividades prioritarias, así como en la elaboración de productos que ofrezcan perspectivas de desarrollo. Dentro del abanico de incentivos se destacan los fiscales que implican sustanciales reducciones del Impuesto de Sociedades. Existe una legislación para la promoción de las inversiones que incluye incentivos fiscales directos e indirectos, contenida en la Ley de Promoción de Inversiones de 1986, la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1967, Ley de Aduanas de 1967, Ley de Impuesto a las Ventas de 1972, Ley de Impuestos Especiales de 1976 y la Ley de Zonas Francas de 1990. Los incentivos abarcan diversos sectores y actividades.

Los incentivos fiscales directos otorgan exención parcial o total del pago del impuesto sobre la renta por un periodo determinado, mientras que los incentivos fiscales indirectos son en forma de exenciones de derechos de importación, IVA y los impuestos especiales.

El Plan Económico de Transformación - “Economic Trasnformation Program” - ETP, ha sido introducido por el gobierno para impulsar y transformar a Malasia en una economía de altos ingresos para el año 2020. Los principales tipos de incentivos fiscales disponibles en Malasia son “Pioneer Status” (Estatus de Pionero) y “Investment Tax Allowance” (Deducción Fiscal de inversiones), los cuales aplican a prácticamente todas las industrias que cobija el plan de incentivos.

Los principales tipos de incentivos fiscales disponibles en Malasia son “Pioneer Status” - PS (Estatus de Pionero) y “Investment Tax Allowance” - ITA (Deducción Fiscal de inversiones) y “Reinvestment Allowance” - RA (Reinversión de Subsidio.)

3.1. INCENTIVOS AL SECTOR MANUFACTURERO

11. Tomado de: MIDA – Malasyan Investment Devolopment Authority. Invest in Malasya – Inventives for Investment http://www.mida.gov.my/env3/index.php?page=manufacturing-sector-2. Consultada el 17 de junio de 2016.

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a) PS (Pioneer Status)

Permite a las empresas disfrutar de una exención parcial de 5 años a partir del pago de impuestos sobre la renta en un 30% del ingreso y pueden ser transferidas a cuentas nuevas para periodos posteriores.

b) ITA (Investment Tax Allowance)

ITA es un incentivo alternativo al PS, dirigido a proyectos con grandes inversiones de capital que involucren productos o actividades promovidas. Por lo general, la tasa del ITA es del 60% para gastos de bienes de capital y se puede utilizar para compensar en un 70% (o 100% en algunos productos y/o actividades promovidas de la Ley de ingresos). El período de exención podrá ser prorrogado por otros cinco años, dependiendo del tipo de productos o actividades promovidas. El PS y el ITA son mutuamente excluyentes.

c) RA (Reinvestment Allowance)

Dirigido a las empresas de fabricación que reinvierten su capital en ampliación de la capacidad de producción, modernización, automatización de fábricas y diversificación productiva. La tasa es del 60% sobre el gasto de capital incurrido en la fábrica, planta y/o maquinaria y se puede utilizar para compensar hasta el 70% (100% en determinadas circunstancias) de su ingreso reglamentario por un periodo de 15 años. Este incentivo excluye el PS y el ITA.

3.2. INCENTIVOS PARA LAS EMPRESAS DE ALTA TECNOLOGÍAUna empresa de alta tecnología que cumpla con determinadas condiciones relacionadas con porcentaje de gastos y volumen de ventas brutas y calidad de su personal, tiene el derecho a:

a) Estatus Pionero con exención fiscal del 100% de su ingreso reglamentario por un periodo de cinco años.

b) Deducción Fiscal a la Inversión del 60% (100% para las áreas promovidas) en gastos de capital calificado, dentro de cinco años a partir de la fecha que se lleva a cabo el primer gasto de capital cualificado.

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3.3. INCENTIVOS PARA PROYECTOS ESTRATÉGICOS

3.4. INCENTIVOS PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

Estos proyectos estratégicos involucran productos o actividades de importancia nacional desarrolladas a largo plazo, con grandes inversiones de capital y con un alto impacto en la economía; por lo tanto califican para PS, con una exención fiscal del 100% del ingreso reglamentario, por un periodo de 10 años, o para el ITA, con una deducción fiscal del 100% en el gasto de capital cualificado en que incurran durante cinco años, a partir de la fecha del primer gasto de capital cualificado. Cualquier deducción que no sea utilizada puede ser transferida a los años siguientes hasta que se utilizan en su integridad.

En Malasia las PYMES se entienden como una sociedad residente en Malasia con un capital pagado no superior a RM2,5 millones (US $610.640 aprox.) y no controlada por otra empresa con un capital pagado superior a dicho monto, para las cuales existe como incentivo una reducción del 19% al Impuesto de Sociedades sobre los ingresos imponibles de hasta RM500.000 (US $122.120 aprox.) y un 24% de tasa para los ingresos no sujetos a esta deducción.

Adicionalmente, existen incentivos fiscales para las nuevas empresas y las siguientes industrias o sociedades en Malasia, entre otras:

• Las industrias de la biotecnología. • Industria automotriz.• Las compañías de capital de riesgo. • Fondos de inversión inmobiliaria. • Hotelería de 4 y 5 estrellas en la península. • Escuelas privadas con fines de lucro y escuelas internacionales. • Proveedor de servicios de diseño industrial.• Los centros de cuidado infantil y educación preescolar. • Las empresas que generan, prestan servicio o utilizan para sí energía a partir de fuentes renovables. • Las empresas que prestan servicios de conservación de energía. • Las empresas que incurren en gastos de capital para la conservación de la energía para el propio el consumo.• Proyectos de producción de alimentos. • Para empresas que utilicen el aceite de palma de biomasa12.

12. Recuperado el 19 de enero de 2014 PKS – Malasya Tax Guide 2013 http://www.pkf.com/media/1960332/malaysia%20pkf%20tax%20guide%202013.pdf

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4. FIRMAS DE ABOGADOS

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