materi 9 - pph badan
TRANSCRIPT
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
1/50
PPh BadanPPh Badan
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
2/50
Defnisi BADANDefnisi BADANBadan adalah sekumpulan orang dan atau modalBadan adalah sekumpulan orang dan atau modal
yang merupakan kesatuan baik yang melakukanyang merupakan kesatuan baik yang melakukan
usaha maupun tidak melakukan usahausaha maupun tidak melakukan usaha
PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/D denganPT, CV, perseroan lainnya, BUMN/D dengan
nama dan dalam bentuk apapun, Fa, ongsi,nama dan dalam bentuk apapun, Fa, ongsi,
operasi, Dana Pensiun, Persekutuan,operasi, Dana Pensiun, Persekutuan,Perkumpulan, !ayasan, "rmas, "rsospol, atauPerkumpulan, !ayasan, "rmas, "rsospol, atau
"rganisasi yang se#enis, $embaga, Bentuk"rganisasi yang se#enis, $embaga, Bentuk
usaha tetap dan Bentuk badan lainnyausaha tetap dan Bentuk badan lainnya
termasuk reksadanatermasuk reksadana
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
3/50
DALAM NEGERI: LUAR NEGERI
SUBYEK PAJAKSUBYEK PAJAK
BADANBADAN
Badan didirikan diBadan didirikan diIndonesia atauIndonesia atau bertempatbertempat
kedudukan di Indonesiakedudukan di Indonesia
MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELALUI BUT DI IND
Badan yg tdkBadan yg tdkdidirikan ataudidirikan atau bertempatbertempat
kedudukan di Indonesiakedudukan di Indonesia
MENERIMA / MEMPEROLEH
PENGHASILAN DARI INDONESIA
TANPA MELALUI BUT
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
4/50
Bentuk Usaha TetapBentuk Usaha Tetap
Bentuk usaha yang dipergunakan olehBentuk usaha yang dipergunakan oleh
%ub#ek Pa#ak "P $N dan %P Badan DN%ub#ek Pa#ak "P $N dan %P Badan DN
Untuk men#alankan usaha atauUntuk men#alankan usaha ataumelakukan kegiatan &peker#aanmelakukan kegiatan &peker#aan
bebas' di (ndonesiabebas' di (ndonesia
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
5/50
Bukan %ubyek Pa#akBukan %ubyek Pa#ak
BadanBadan
BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING;
ORGANISASI INTERNASIONAL;
YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIAMENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA /KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI
INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPDPEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARAANGGOTA
UNIT TERTENTU DARI BADAN PEMERINTAH dg syarat:
Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku;Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN atau APBD;
Penerimaan lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran PemerintahPusat atau Daerah;
Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
6/50
"N%)P P)N*+%($N"N%)P P)N*+%($N
Penghasilan yang bukan ob#ek pa#ak, pengertiannyaPenghasilan yang bukan ob#ek pa#ak, pengertiannya
terbatas yang diatur dalam pasal - ayat &.' UU PPhterbatas yang diatur dalam pasal - ayat &.' UU PPh
Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak yangPenghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak yang
dikenakan PPh Final, pengertiannya terbatas yangdikenakan PPh Final, pengertiannya terbatas yang
diatur dalarn pasal - ayat &' UU PPh, dan diaturdiatur dalarn pasal - ayat &' UU PPh, dan diatur
dengan PP0dengan PP0
Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak &Pasal -Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak &Pasal -
ayat &1' UU PPh' yang dikenakan tari2 umum atauayat &1' UU PPh' yang dikenakan tari2 umum atautidak 3nal, pengertiannya semua penghasilantidak 3nal, pengertiannya semua penghasilan
selain di atasselain di atas
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
7/50
Sumber Penghasilan ne!Sumber Penghasilan ne!
"sebagai !b#e$ PPh%"sebagai !b#e$ PPh%Dari Usaha pokok/Core Business,Dari Usaha pokok/Core Business,modal/(n4estasi dan penghasilan lain5modal/(n4estasi dan penghasilan lain5
lain/other/e6traordinarylain/other/e6traordinary%etelah dikurangi Dedu7tible )6penses%etelah dikurangi Dedu7tible )6penses
Dari dalam dan luar negeri, ke7ualiDari dalam dan luar negeri, ke7uali
rugi diluar negerirugi diluar negeri
%elain yang bukan obyek PPh dan%elain yang bukan obyek PPh dantelah dikenakan PPh Finaltelah dikenakan PPh Final
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
8/50
Laba usaha
R!#ali& Se'a (an )enghasilan lain sehubungan)enggunaan hara
Keunungan $arena )en*ualan aau )engalihan hara ermasu$ :+, $eunungan $rn )engalihan hara $e)a(a )erser!an&
)erse$uuan& (an ba(an lainn#a sbg )enggani
saham-)en#eraan m!(al./, $eunungan #ang (i)er!leh )erser!an& )erse$uuan (anba(an lainn#a $rn )engalihan hara $)( )emegang saham&se$uu aau angg!a.
0, $eunungan $rn li$ui(asi& )enggabungan& )eleburan&)eme$aran& )eme1ahan& aau )engambilalihan usaha.
2, $eunungan $rn )engalihan hara beru)a hibah& banuanaau sumbangan& $e1, #ang (iberi$an $)( $eluarga se(arah(lm garis $eurunan lurus sau (era*a& (an ba(an $eagamaanaau ba(an )en(i(i$an aau ba(an s!sial aau )engusaha$e1il ermasu$ $!)erasi #g (iea)$an !leh Men$eu&se)an*ang i(a$ a(a hubungan (engan usaha& )e$er*aan&
$e)emili$an aau )enguasaan anara )iha$3)iha$ #gbersang$uan
OBJEK PAJAKNon final
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
9/50
Dividen, dgn nama dan dlm en!"# a$a$"n, !e%ma&"#
dividen da%i $e%"&a'aan a&"%an&i #$d $emegang $(li&, dan$emagian SHU #($e%a&i
Bunga ermasu$ )remium& (is$!n!& (an imbalan $rn *aminan )engembalian uang
Hadia' da%i $e#e%)aan/#egia!an dan $eng'a%gaan
Pene%imaan #emali $ema*a%an $a)a# *ang !ela'
diean#an &eagai ia*a
Ke"n!"ngan #%n $emea&an "!ang, #e+"ali &am$ai dgn )"mla' !e%!en!" di!e!a$#an dgn PP PP N(-.0 Ta'"n 10002
Ke"n!"ngan #%n &eli&i' #"%& ma!a "ang a&ing,
P%emi a&"%an&i !e%ma&"# %ea&"%an&i
i"%an *g di!e%ima a!a" di$e%(le' $e%#"m$"lan da%iangg(!an*a *g !e%di%i da%i 3P *g men)alan#an "&a'a /$e#e%)aan ea&,
!ama'an #e#a*aan ne!( *g e%a&al da%i $eng'a&ilan *gel"m di#ena#an $a)a#-
OBJEK PAJAKNon final
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
10/50
Penghasilan yang bukan obyek pajak antara lain:Penghasilan yang bukan obyek pajak antara lain:
1.1. Bantuan/sumbangan termasuk zakat dan harta hibahanBantuan/sumbangan termasuk zakat dan harta hibahan
2.2. Dividen/bagian laba dari penyertaan modal pada badanDividen/bagian laba dari penyertaan modal pada badanusaha di Indonesia yang diterima atau diperoleh P!"usaha di Indonesia yang diterima atau diperoleh P!"koperasi" B#$%/B#$D dari penyertaan modal pada badankoperasi" B#$%/B#$D dari penyertaan modal pada badanusaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesiausaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesiayang memenuhi syaratyang memenuhi syarat
&.&. 'arta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham atau'arta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham ataupenyertaan modalpenyertaan modal
(.(. Iuran dan Penghasilan tertentu yang diterima dana pensiunIuran dan Penghasilan tertentu yang diterima dana pensiun
).). Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaanBunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan
reksadana selama ) tahun pertama sejak pendirianreksadana selama ) tahun pertama sejak pendirianperusahaan atau pemberian ijin usahaperusahaan atau pemberian ijin usaha
*.*. Bagian laba anggota yang diterima perusahaan modalBagian laba anggota yang diterima perusahaan modalventura dari badan pasangan usahaventura dari badan pasangan usaha
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
11/50
"N%)P B)BN"N%)P B)BN Biaya yang dapat dikurangkan dariBiaya yang dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto &sesuai Pasal 8 UU PPh'penghasilan bruto &sesuai Pasal 8 UU PPh' Biaya yang tidak dapat dikurangkan dariBiaya yang tidak dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto &nondedu7tible e6pense',penghasilan bruto &nondedu7tible e6pense',sesuai pasal 9 UU PPhsesuai pasal 9 UU PPh
Biaya yang merupakan ob#ek pemotongan PPhBiaya yang merupakan ob#ek pemotongan PPhPasal 1,, ., 8 dan - &' Final maupunPasal 1,, ., 8 dan - &' Final maupunyang bukan:yang bukan:
Pengeluaran dan biaya yang tidak dapatPengeluaran dan biaya yang tidak dapat
dikurangkan dalam menghitung Penghasilandikurangkan dalam menghitung Penghasilanena Pa#ak menurut PP No: 1.;/
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
12/50
Bia#a #g (a)a (i$urang$anBia#a #g (a)a (i$urang$an1:1: Biaya untuk mendapatkan, menagih, danBiaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan &yang merupakanmemelihara penghasilan &yang merupakanobyek PPh non 3nal' termasuk>obyek PPh non 3nal' termasuk>
Biaya pembelian bahan, biaya berkenaan denganBiaya pembelian bahan, biaya berkenaan denganpeker#aan atau #asa termasuk upah, ga#i,peker#aan atau #asa termasuk upah, ga#i,
honorarium, bonus, grati3kasi, dan tun#angan yanghonorarium, bonus, grati3kasi, dan tun#angan yangdiberikan dalam bentuk uang, bunga, se?a, royalti,diberikan dalam bentuk uang, bunga, se?a, royalti,biaya per#alanan, biaya pengolahan limbah, premibiaya per#alanan, biaya pengolahan limbah, premiasuransi, biaya administrasi, dan pa#ak ke7ualiasuransi, biaya administrasi, dan pa#ak ke7ualiPPh:PPh:
Biaya harus valid, reliable dan wajar Biaya harus valid, reliable dan wajar : Penyusutan dan amortisasi &metode: Penyusutan dan amortisasi &metode
penyusutan harus sesuai dg pasal 11 = 11'penyusutan harus sesuai dg pasal 11 = 11'
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
13/50
.:.: (uran kepada dana pensiun yang(uran kepada dana pensiun yangpendiriannya telah disahkan oleh Menteripendiriannya telah disahkan oleh Menterieuanganeuangan
-:-: erugian karena pen#ualan atau pengalihanerugian karena pen#ualan atau pengalihanharta yang dimiliki untuk kegiatan/usahaharta yang dimiliki untuk kegiatan/usaha
perusahaanperusahaan@:@: erugian dari selisih kurs mata uang asingerugian dari selisih kurs mata uang asing
A pabila P membukukan transaksi ybspabila P membukukan transaksi ybsdengan kurs tetap, maka selisih kursdengan kurs tetap, maka selisih kursdiakui pada saat ter#adinya realisasidiakui pada saat ter#adinya realisasi
pembayaranpembayaranA pabila P membukukan transaksi ybspabila P membukukan transaksi ybs
dengan kurs tengah B(, maka selisih kursdengan kurs tengah B(, maka selisih kursdiakui pada akhir tahundiakui pada akhir tahun
Biaya yg dapat dikurangkan
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
14/50
A Biaya litbang perusahaan yang dilakukan diBiaya litbang perusahaan yang dilakukan di(ndonesia(ndonesia
A Biaya beasis?a, magang, dan pelatihanBiaya beasis?a, magang, dan pelatihan
A Cadangan Piutang tak tertagih untuk perbankanCadangan Piutang tak tertagih untuk perbankandan %*U hak "psi, 7adangan premi asuransi,dandan %*U hak "psi, 7adangan premi asuransi,dan7adangan biaya reklamasi untuk pertambangan7adangan biaya reklamasi untuk pertambangan
A %umbangan tertentu> lembaga *N"T &%)5%umbangan tertentu> lembaga *N"T &%)5../P:-1/1998, Ben7ana Tsunami &PM5../P:-1/1998, Ben7ana Tsunami &PM58
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
15/50
Biaya yg dapat dikurangkanBiaya yg dapat dikurangkan1
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
16/50
Biaya yg dapat dikurangkanBiaya yg dapat dikurangkan1@: Piutang yang nyata5nyata tidak dapat ditagih,1@: Piutang yang nyata5nyata tidak dapat ditagih,
dengan syarat>dengan syarat> Telah dibebankan sebagai biaya dalam Telah dibebankan sebagai biaya dalam
laporan laba rugi komersillaporan laba rugi komersil Telah diserahkan perkara penagihannya Telah diserahkan perkara penagihannya
kepada Pengadilan Negeri atau Badan Urusankepada Pengadilan Negeri atau Badan UrusanPiutang dan $elang Negara atau adanyaPiutang dan $elang Negara atau adanyaper#an#ian tertulis mengenai penghapusanper#an#ian tertulis mengenai penghapusanpiutang antara kreditur dan debiturpiutang antara kreditur dan debitur
Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum
atau khususatau khusus a#ib pa#ak harus menyerahkan da2tara#ib pa#ak harus menyerahkan da2tar
piutang tak tertagih kepada Dir#en Pa#akpiutang tak tertagih kepada Dir#en Pa#ak
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
17/50
Biaya yg Tidak DapatBiaya yg Tidak Dapat
DibebankanDibebankan
1:1: Pembagian laba dengan nama danPembagian laba dengan nama dandalam bentuk apa pundalam bentuk apa pun
:: Biaya yang dibebankan/dikeluarkanBiaya yang dibebankan/dikeluarkan
untuk kepentingan pribadi pemeganguntuk kepentingan pribadi pemegangsaham, sekutu, atau anggotasaham, sekutu, atau anggota
.:.: Pembentukan atau pemupukan danaPembentukan atau pemupukan dana7adangan,7adangan, dengan pengecualian ttt.dengan pengecualian ttt.
-:-: Penggantian atau imbalan sehubunganPenggantian atau imbalan sehubungandengan peker#aan/#asa yang diberikandengan peker#aan/#asa yang diberikandalam bentuk natura dan kenikmatan,dalam bentuk natura dan kenikmatan,dengan pengecualian ttt.dengan pengecualian ttt.
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
18/50
Bia#a #g 4i(a$ Da)a Dibeban$anBia#a #g 4i(a$ Da)a Dibeban$an
@:@: umlah yang melebihi ke?a#aran yang umlah yang melebihi ke?a#aran yangdibayarkan kepada pemegang saham ataudibayarkan kepada pemegang saham ataukepada pihak yang mempunyai hubungankepada pihak yang mempunyai hubunganistime?a sebagai imbalan sehubungan denganistime?a sebagai imbalan sehubungan denganpeker#aan yang dilakukanpeker#aan yang dilakukan
8:8: +arta yang dihibahkan, bantuan atau+arta yang dihibahkan, bantuan atau
sumbangan, dan ?arisansumbangan, dan ?arisan:: Pa#ak penghasilanPa#ak penghasilan
;:;: *a#i yang dibayarkan kepada anggota*a#i yang dibayarkan kepada anggotapersekutuan, 3rma, atau CV yang modalnyapersekutuan, 3rma, atau CV yang modalnyatidak terbagi atas sahamtidak terbagi atas saham
9:9: %anksi administrasi yang berkenaan dengan%anksi administrasi yang berkenaan denganpelaksanaan perundang5undangan di bidangpelaksanaan perundang5undangan di bidangperpa#akanperpa#akan
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
19/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat Dibebankan
Pasal 1< &8'Pasal 1< &8' %elisih lebih penilaian harga pokok%elisih lebih penilaian harga pokok
pen#ualan yang menggunakanpen#ualan yang menggunakanmetode $(F" &metode $(F" &Last In First Out Last In First Out ''
Berbasis Pasal 11Berbasis Pasal 11
umlah melebihi biaya penyusutan umlah melebihi biaya penyusutanyang ditetakan oleh undang5yang ditetakan oleh undang5undang PPhundang PPh
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
20/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat Dibebankan
PP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666
Pasal 3Pasal 3 Pa#ak masukan yang tidak dapat dikreditkanPa#ak masukan yang tidak dapat dikreditkan
sebagaimana dimasud pasal 9 ayat &;' huru2 2sebagaimana dimasud pasal 9 ayat &;' huru2 2dan g UU PPNdan g UU PPN sepanjangsepanjang tidak dapattidak dapatdibuktikan benar telah dibayar dibuktikan benar telah dibayar ::
Pa#ak masukan berkenaan denganPa#ak masukan berkenaan denganpengeluaran yang tidak dapat dikurangkanpengeluaran yang tidak dapat dikurangkandalam menentukan besarnya penghasilandalam menentukan besarnya penghasilankena pa#ak sebagaimana pasal 9 &1' UU PPhkena pa#ak sebagaimana pasal 9 &1' UU PPh
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
21/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat DibebankanPP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666
Pasal 4Pasal 4 Biaya untuk mendapatkan, menagih, danBiaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan>memelihara penghasilan> !ang bukan ob#ek pa#ak !ang bukan ob#ek pa#ak
!ang pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal !ang pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal
!ang dikenakan pa#ak berdasarkan deemed pro3t atau !ang dikenakan pa#ak berdasarkan deemed pro3t atau
norma penghitungan penghasilan neto dan normanorma penghitungan penghasilan neto dan norma
khususkhusus
PPh yang ditanggung oleh pemberi penghasilan,PPh yang ditanggung oleh pemberi penghasilan,
kecuali:kecuali: PPh pasal 8, tetapi tidak termasukPPh pasal 8, tetapi tidak termasuk
di4iden, sepan#ang PPh tsb ditambahkan dalamdi4iden, sepan#ang PPh tsb ditambahkan dalam
penghitungan dasar untuk pemotongan pa#akpenghitungan dasar untuk pemotongan pa#ak Contoh> PPh pasal 8>
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
22/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat DibebankanPP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666
Pasal 4Pasal 4 erugian dari harta atau utang yang tidak dimilikierugian dari harta atau utang yang tidak dimiliki
dan tidak dipergunakan dalam usaha ataudan tidak dipergunakan dalam usaha atau
kegiatan untuk mendapatkan, menagih,kegiatan untuk mendapatkan, menagih,
danmemelihara penghasilan yang merupakandanmemelihara penghasilan yang merupakanob#ek pa#akob#ek pa#ak Contoh> Perusahan mempunyai 4ila di pun7akContoh> Perusahan mempunyai 4ila di pun7ak
Di#ual G Hugi, tidak dapat dibiayakanDi#ual G Hugi, tidak dapat dibiayakan
Di#ual G untung, men#adi ob#ek pa#akDi#ual G untung, men#adi ob#ek pa#ak
Pasal Pasal Nilai sisa buku harta yang dialihkan kepadaNilai sisa buku harta yang dialihkan kepada
pega?ainyapega?ainya
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
23/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat Dibebankan
!" #irjen Pajak $% &'(P).4&(*++4!" #irjen Pajak $% &'(P).4&(*++4 Bunga pin#aman selama masa konstruksi yangBunga pin#aman selama masa konstruksi yang
tidak dikapitalisir men#adi komponen hargatidak dikapitalisir men#adi komponen hargapokok atau harga perolehan aset:pokok atau harga perolehan aset:
Contoh > pembangunan gedungContoh > pembangunan gedung
ep. #irjen Pajak $% &&'(P)(&''&ep. #irjen Pajak $% &&'(P)(&''& @
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
24/50
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat Dibebankan
!" #irjen Pajak $% &-(P).4&(*+/!" #irjen Pajak $% &-(P).4&(*+/ Biaya entertainment/#amuan dan se#enisnyaBiaya entertainment/#amuan dan se#enisnya
sepan#ang tidak ada hubungannya dengansepan#ang tidak ada hubungannya dengankegiatan usaha P dan tidak dibuatkan da2tarkegiatan usaha P dan tidak dibuatkan da2tarnominati2 dan dilampirkan pada %PT tahunan PPhnominati2 dan dilampirkan pada %PT tahunan PPh
!" #irjen Pajak $% 4/(P).4(*++!" #irjen Pajak $% 4/(P).4(*++ Bunga pin#aman seluruhnya, apabila rata5rataBunga pin#aman seluruhnya, apabila rata5rata
pin#aman sama besar atau lebih ke7ilpin#aman sama besar atau lebih ke7ildibandingkan rata5rata deposito / tabungandibandingkan rata5rata deposito / tabungan
Bunga pin#aman sebagian, apabila rata5rataBunga pin#aman sebagian, apabila rata5ratapin#aman lebih besar dibandingkan rata5ratapin#aman lebih besar dibandingkan rata5ratadepositodeposito
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
25/50
SE327-PJ,2-+889 glSE327-PJ,2-+889 gl
9-+6-+8899-+6-+889 Contoh penghitungan biaya bungaContoh penghitungan biaya bunga
PokokPokokPin#amanPin#aman
Tingkat Bunga Tingkat Bunga Masa Pin#amanMasa Pin#aman umlah umlahPin#amanPin#aman
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
26/50
%aldo Deposito%aldo Deposito Tingkat Bunga Tingkat Bunga Masa DepositoMasa Deposito umlah umlah
DepositoDeposito
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
27/50
PENY!"ANPENY!"AN##
A$%&"I!A!IA$%&"I!A!I
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
28/50
P)N!U%UTN &Pasal 11 UU PPh'P)N!U%UTN &Pasal 11 UU PPh'
dalah mekanisme pembebanan atasdalah mekanisme pembebanan ataspengeluaran yg masa man2aatnya lebih dari 1pengeluaran yg masa man2aatnya lebih dari 1&satu' th yg berkaitan dengan akti4a tetap&satu' th yg berkaitan dengan akti4a tetapber?u#ud:ber?u#ud:
Contoh Pengeluaran yang dapat disusutkanContoh Pengeluaran yang dapat disusutkanse7ara 3skal adalah pengeluaran untukse7ara 3skal adalah pengeluaran untukpembelian, pendirian, penambahan, perbaikan,pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan,dan perubahan harta ber?u#ud:dan perubahan harta ber?u#ud:
Penentuan harga perolehan disamping nilaiPenentuan harga perolehan disamping nilai
pembelian dimasukkan #uga biaya5biayapembelian dimasukkan #uga biaya5biayaperolehan > bea impor, Pa#ak Masukan yang tidakperolehan > bea impor, Pa#ak Masukan yang tidakdapat dikreditkan, setiap biaya yang dapatdapat dikreditkan, setiap biaya yang dapatdiatribusikan se7ara langsung sampai akti4a siapdiatribusikan se7ara langsung sampai akti4a siapdigunakan, termasuk > (nitial deli4ery, installationdigunakan, termasuk > (nitial deli4ery, installation7ost, biaya persiapan tempat, biaya pro2esional7ost, biaya persiapan tempat, biaya pro2esional
&arsitek, insinyur dsb', sedang potongan&arsitek, insinyur dsb', sedang potonganhar a rabat men uran i har a erolehan:
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
29/50
>AR4A YG DAPA4 DISUSU4KAN>AR4A YG DAPA4 DISUSU4KAN
+arta yang dimiliki dan digunakan untuk+arta yang dimiliki dan digunakan untuk
mendapatkan, menagih dan memeliharamendapatkan, menagih dan memeliharapenghasilan yang masa man2aatnyapenghasilan yang masa man2aatnya
lebih dari satu tahun, ke7uali tanah:lebih dari satu tahun, ke7uali tanah:
kti4a tetap adalah akti4a ber?u#udkti4a tetap adalah akti4a ber?u#udyang diperoleh dalam bentuk siap pakaiyang diperoleh dalam bentuk siap pakai
atau dibangun lebih dahulu, yangatau dibangun lebih dahulu, yang
digunakan dalam operasi perusahaan,digunakan dalam operasi perusahaan,
tidak dimaksudkan untuk di#ual dalamtidak dimaksudkan untuk di#ual dalamrangka kegiatan normal perusahaan danrangka kegiatan normal perusahaan dan
mempunyai masa man2aat lebih darimempunyai masa man2aat lebih dari
satu tahunsatu tahun
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
30/50
>AR4A YG 4DK DAPA4>AR4A YG 4DK DAPA4
DISUSU4KANDISUSU4KAN Tanah, termasuk +*B, +*U, +ak Pakai untuk pertama kalinya: Tanah, termasuk +*B, +*U, +ak Pakai untuk pertama kalinya:
e7uali nilainya berkurang dalam pemakaian: %ama dengane7uali nilainya berkurang dalam pemakaian: %ama denganakuntansi:akuntansi:
+arta ber?u#ud yang menurut akuntansi dapat disusutkan,+arta ber?u#ud yang menurut akuntansi dapat disusutkan,
tetapi menurut PPh tidak dapat disusutkan adalah 0tetapi menurut PPh tidak dapat disusutkan adalah 0
1:1: kti4a yang merupakan natura dan kenikmatan bagi pega?aikti4a yang merupakan natura dan kenikmatan bagi pega?ai
&rumah dinas', ke7uali>&rumah dinas', ke7uali> +and Phone dan %edan &dinas' bisa disusutkan dengan+and Phone dan %edan &dinas' bisa disusutkan dengan
pengakuan @
5 laba merupakan obyek pa#ak5 laba merupakan obyek pa#ak
5 rugi, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto:5 rugi, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto:
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
31/50
Tabel Penyusutan Fiskal Tabel Penyusutan Fiskal
:: KEL. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN
BERWUJUD MAN-
FAAT
GARIS LURUS SALDO MENURUN
1. BUKAN
BANGUNAN- KELOMPOK 1
- KELOMPOK 2
- KELOMPOK
- KELOMPOK !
! THN 2" # "$ #
% THN 12&" # 2" #
1' THN '&2" # 12&" #
2$ THN " # 1$ #
2. BANGUNAN
PERMANEN 2$ THN " # TDK PERMANEN 1$ THN 1$ #
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
32/50
$angkah5langkah Menghitung Penyusutan$angkah5langkah Menghitung Penyusutan
FiskalFiskal
!entukan $asa man+aat aktiva ,kelompok aktiva- dengan!entukan $asa man+aat aktiva ,kelompok aktiva- denganmenggunakan eputusan $enteri euangan %o.menggunakan eputusan $enteri euangan %o.
*/P$.0&/200.*/P$.0&/200.
!ari+ penyusutan dan masa man+aat masingmasing aktiva!ari+ penyusutan dan masa man+aat masingmasing aktiva
diketahui.diketahui. 'itung biaya penyusutan tahun tersebut !ari+ 3 Dasar'itung biaya penyusutan tahun tersebut !ari+ 3 Dasar
PenyusutanPenyusutan
Dasar penyusutan adalah sebagai berikut" untuk metodeDasar penyusutan adalah sebagai berikut" untuk metode
garis lurus adalah 'arga Perolehan" sedang #ntuk 4aldogaris lurus adalah 'arga Perolehan" sedang #ntuk 4aldo$enurun adalah %4B5 6khir !ahun 4ebelumnya.$enurun adalah %4B5 6khir !ahun 4ebelumnya.
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
33/50
$angkah5langkah Menghitung Penyusutan$angkah5langkah Menghitung Penyusutan
Fiskal Fiskal Penyusutan menurut +iskal tidak mengenal nilai residu.Penyusutan menurut +iskal tidak mengenal nilai residu.
Penyusutan aktiva diperin7i per individu dan untukPenyusutan aktiva diperin7i per individu dan untuk
peralatan yang ke7ilke7il ,4mall !ools- bolehperalatan yang ke7ilke7il ,4mall !ools- boleh
digabungkan.digabungkan.
4aat dimulai penyusutan adalah4aat dimulai penyusutan adalah bulan diperolehbulan di peroleh atauatauterjadi pengeluaranter jadi pengeluaran atauatau bulan selesainya aktivabulan selesainya aktiva
dibuat/dibangundibuat/diban gun.. !etapi dengan seijin Direktorat!etapi dengan seijin Direktorat
8endral Pajak boleh menyusutkan pada saat aktiva8endral Pajak boleh menyusutkan pada saat aktiva
tersebut sudah memperoleh penghasilan atautersebut sudah memperoleh penghasilan atau
digunakan.digunakan.
4ebelum 1 8an 2001 pendekatan yang dipakai tahun4ebelum 1 8an 2001 pendekatan yang dipakai tahun
penuh99..penuh99..
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
34/50
METODE
GARIS LURUS
METODE
SALDOMENURUN
PADA AKHIR
MASA MAN(AATDIAMORTISASI
SEKALIGUS
)*LOSED ENDED+
6$;!I464I
Pasal 116 ayat ,1-
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
35/50
Tabel mortisasi Fiskal Tabel mortisasi Fiskal
:: KEL. HARTA MASA TARIF AMORTISASI
BERWUJUD MAN-
FAAT
GARIS LURUS SALDO MENURUN
- KELOMPOK 1
- KELOMPOK 2
- KELOMPOK
- KELOMPOK !
! THN 2" # "$ #
% THN 12&" # 2" #
1' THN '&2" # 12&" #
2$ THN " # 1$ #
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
36/50
"A&I' BE&DA!A&(AN(E)%$P%( *A&"A A"ADIBEBAN(AN !E(A)I+!PADA "A*N "E&,ADINYA
PEN+E)A&AN
$E"%DE !A"ANP&%D(!I
"A&I' BE&DA!A&(AN(E)%$P%( *A&"A
. BIAYA PENDI&IAN/. BIAYA PE&)A!AN $%DA)
PEN+E)A&AN N"($E$PE&%)E* *A(PENA$BAN+AN $I+A!
PEN+E)A&AN !EBE)$ %PE&A!I(%$E&!I) YAN+
$A!A $AN'AA" 0 "A*N
. *A( PENA$BAN+AN !E)AIN $I+A!/. *A( PEN+!A*AAN *"AN
1. *A( PEN+!A*AAN !$BE&DAN *A!I) A)A$ )AINNYA
$E"%DE!A"AN P&%D(!I
!E"IN++I-"IN++INYA/2 3 !E"A*N
$A!A $AN'AA" DAN "A&I' A$%&"I!A!I "E&"EN"
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
37/50
4%N"%* 5< PEN+E)A&AN N"( *A( PEN+!A*AAN *"AN &p
622.222.222722.< P%"EN!I *A( PEN+!A*AAN *"AN 2.222.222 "%N (AY< ,I(A DA)A$ !A" "*N PA,A( ,$) P&%D(!I 1.222.222 "%N (AY
Y+ BE&A&"I 12 3 DA&I P%"EN!I Y+ ADA7< A$%&"I!A!I Y+ DIPE&(ENAN(AN "( DI(&AN+(AN DA&I
PEN+*A!I)AN B&"% PD "A*N "!B !EBE!A& /2 3 8,$)A*$A(!I$$9 DA&I PEN+E)A&AN A"A &p 22.222.222722
*ONTOH ,1
PEN+E)A&AN N"( $E$PE&%)E* 5- *A( PENA$BAN+AN !E)AIN $INYA( DAN +A! B$I- *A( PEN+!A*AAN *"AN A"A *A!I) A)A$)AINNYA
- *A( PEN+!A*AAN *A!I) )A"
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
38/50
Menghiung PPhMenghiung PPh
Ba(anBa(an
PPh terutang G Tari2 Pasal 1 6PPh terutang G Tari2 Pasal 1 6PPPP
atau Tari2 Pasal .1) 6atau Tari2 Pasal .1) 6
PPPP
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
39/50
Menghiung PKP bagiMenghiung PKP bagi
Ba(anBa(anI/I Penghasilan Neto FiskalI/I Penghasilan Neto Fiskal
5/5 ompensasi Hugi5/5 ompensasi Hugi
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
40/50
Yang (ima$su( (engan K!m)ensasi Yang (ima$su( (engan K!m)ensasi
Rugi a(alah:Rugi a(alah:
KERUGIAN (ISKAL SUATU TAHUN PAJAKDAPAT DIKOMPENSASIKAN DENGAN
PENGHASILAN MULAI TAHUN PAJAK
BERIKUTNA BERTURUT-TURUT SAMPAI
DENGAN " )LIMA+ TAHUNKe1uali Penanaman M!(al )a(aBi(ang Usaha - Daerah 4erenu )alinglama +6 ahun
K?MPENSASI RUGIK?MPENSASI RUGI
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
41/50
Contoh ompensasi Hugi>Contoh ompensasi Hugi>Dalam tahun /222 P". : menderita &ugi 'iskal sebesar &p 7/ $ilyar. Dalam6 tahun berikutnya laba 8rugi9 fiskal P". : sbb 5
/22 5 &p /22.222.222 /22 5 &p 22.222.222/22/ 5 8&p 122.222.2229 /226 5 &p 9!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229Rugi fiskal Thn 2002 (Rp 300.000.000,00)!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229)aba fiskal "hn /221 N I * I ) 8>9!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229)aba fiskal "hn /22 &p 22.222.2227228>9
!isa rugi fiskal "hn /222 8&p ?22.222.2227229)aba fiskal "hn /226 &p
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
42/50
e?a#iban Pembukuane?a#iban Pembukuan
Didasarkan pada itikad baik atau pada =adatDidasarkan pada itikad baik atau pada =adatkebiasaan pedagang yang baik> dankebiasaan pedagang yang baik> danmen7erminkan keadaan atau kegiatan usaha yangmen7erminkan keadaan atau kegiatan usaha yangsebenarnyasebenarnya
Dilakukan se7ara taat asas dengan stetsel kasDilakukan se7ara taat asas dengan stetsel kasatau stetsel akrual. Perubahan terhadap metodeatau stetsel akrual. Perubahan terhadap metodepembukuan dan/atau tahun pajak harus ataspembukuan dan/atau tahun pajak harus ataspersetujuan Dirjen Pajakpersetujuan Dirjen Pajak
Diselenggarakan di Indonesia denganDiselenggarakan di Indonesia dengan
menggunakan huru+ latin" angka 6rab" satuanmenggunakan huru+ latin" angka 6rab" satuanmata uang ;upiah dan disusun dalam bahasamata uang ;upiah dan disusun dalam bahasaIndonesia atau bahasa asing yang diizinkan olehIndonesia atau bahasa asing yang diizinkan oleh$enteri euangan$enteri euangan
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
43/50
Proses Pembukuan>Proses Pembukuan>
$aporaneuangan
$apkeu Fiskal
Berdasar P% Berdasar UUPa#ak dan
peraturan
$aba/PenghasilanNeto Fiskal
Nera7a, $/H,rus as,
)kuitas, dll
HekonsiliasiFiskal
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
44/50
H)"N%($(%( F(%$H)"N%($(%( F(%$
Hekonsiliasi &koreksi' 3skal adalah prosesHekonsiliasi &koreksi' 3skal adalah proses
penyesuaian atas laporan keuanganpenyesuaian atas laporan keuangan
komersial &laba komersial' yang berbedakomersial &laba komersial' yang berbeda
se7ara prisip atau metode denganse7ara prisip atau metode dengan
ketentuan 3skal untuk menya#ikanketentuan 3skal untuk menya#ikan
dan/atau menghasilkan penghasilan neto /dan/atau menghasilkan penghasilan neto /
laba yang sesuai dengan ketentuan pa#ak:laba yang sesuai dengan ketentuan pa#ak:
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
45/50
Perbedaan PrinsipPerbedaan Prinsip1:1: Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilanMenurut akuntansi komersial merupakan penghasilan
sedangkan menurut ketentuan PPh bukan penghasilan,sedangkan menurut ketentuan PPh bukan penghasilan,atau sebaliknya:atau sebaliknya:
:: Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilan,Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilan,sedangkan menurut ketentuan PPh telah dikenakan PPhsedangkan menurut ketentuan PPh telah dikenakan PPh
yang bersi2at 3nal:yang bersi2at 3nal:.:.: Menurut akuntansi komersial merupakan bebanMenurut akuntansi komersial merupakan beban
sedangkan menurut ketentuan PPh tidak dapatsedangkan menurut ketentuan PPh tidak dapatdibebankan dan sebaliknya misalnya>dibebankan dan sebaliknya misalnya> Biaya5biaya .M penghasilan yang bukan obyek pa#ak atauBiaya5biaya .M penghasilan yang bukan obyek pa#ak atau
pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal:pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal: Penggantian/imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan:Penggantian/imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan: %anksi perpa#akan berupa bunga, denda, dan kenaikan:%anksi perpa#akan berupa bunga, denda, dan kenaikan: Biaya5biaya yang tidak memenuhi syarat5syarat &da2tarBiaya5biaya yang tidak memenuhi syarat5syarat &da2tar
nominati2 biaya entertainment, da2tar nominati2 atasnominati2 biaya entertainment, da2tar nominati2 ataspeghapusan piutang':peghapusan piutang':
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
46/50
Beda MetodeBeda Metode
Perbedaan metode yangPerbedaan metode yang
digunakan antara akuntansidigunakan antara akuntansi
komersial dengan ketentuan 3skal,komersial dengan ketentuan 3skal,misalnya 0misalnya 0
JJ Metode penyusutanMetode penyusutan
JJ Metode penilaian persediaanMetode penilaian persediaanJJ Penyisihan piutang takPenyisihan piutang tak
tertagihtertagih
JJ Hugi5laba selisih kursHugi5laba selisih kurs
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
47/50
PASAL 22
PASAL 23
PASAL 24
PEMUNGUTAN PP/ DARI KEGIATAN DI BIDANG IMPOR
ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN
PEMOTONGAN PP/ DARI
DI0IDEN&BUNGA&ROALTI&SEWA&
HADIAH DAN PENGHARGAAN&DAN IMBALAN LAIN
PAJAK G DIBAAR ATAU TERUTANG ATAS
PENGHASILAN DARI LUAR NEGERI ANG BOLEH
DIKREDITKAN
PASAL 25
PASAL 26
AYAT (5)
TIDAK BOLEH
DIKREDITKAN
PEMBAARAN G DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK
SENDIRI
PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN SP LN G
MENJADI SP DN )TDK BERSI(AT (INAL+
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
BUNGA& DENDA DAN KENAIKAN
SERTA SANKSI PIDANA BERUPA DENDA
KREDIT PAJAK BAGI
WP BADAN DALAM NEGERI DAN BUT
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
48/50
Kre(i PPh Pasal /2Kre(i PPh Pasal /2
PP/ DI LUAR NEGERI ATAS PENGHASILAN DARI LUAR NEGERIBOLEH DIKREDITKAN DENGAN PP/ ANG TERUTANG DLM THN
PAJAK ANG SAMA SEBESAR ANG TERKE*IL ANTARA
PAJAK PENGHASILAN ANG DIBAARTERUTANG
DI LUAR NEGERI
Jumlah Penghasilan Dari Jumlah Penghasilan DariLNLN @@ 4!al PPh4!al PPh
eruangeruangPenghasilan Kena Pa*a$ Penghasilan Kena Pa*a$
4!al PPh 4eruang4!al PPh 4eruangKPLN DIHITUNG PER NEGARA ASAL
PENGHASILAN
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
49/50
PPh Pasal /9PPh Pasal /9
)I*A" (E"EN"AN PPh PA!A) /6 u %&AN+ P&IBADI
N"( P BAN( DAN !+ DEN+AN *A( %P!I BE&DA!A&(AN)AP%&AN "&I)AN
N"( P BA& BE&DA!A& PPh A"A! PEN+*A!I)AN NE"% !EB)ANYAN+ DI!E"A*N(AN
N"( B$N-B$D BE&DA!A&(AN &(AP
-
8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan
50/50
PPh Pasal /9PPh Pasal /9
Besarnya PPh Pasal /6 untuk bulan-bulan sebelum batas waktu
penyampaian !P" "ahunan PPh adalah sama dengan besarnyaangsuran PPh untuk bulan terakhir tahun pa@ak yang lalu.
Apabila terdapat penghasilan tidak teratur dalam "ahun Pa@ak ybs7maka angsuran bulanan PPh Pasal /6 dihitung berdasarkan penghasilan netoseluruhnya dikurangi dengan penghasilan tidak teratur.
Apabila terdapat kompensasi rugi7 maka penghasilan neto sebagai dasarPerhit. PPh Pasal /6 "ahun Pa@ak berikutnya dihitung atas dasar pengh.neto dengan memperhitungkan sisa rugi yang belum dikompensasi
Apabila dalam tahun ber@alan diterbitkan !(P untuk tahun pa@ak yang lalu7
maka PPh Pasal /6 dihitung berdasarkan surat ketetapan pa@ak tersebut7 #berlaku mulai bulan berikutnya setelah diterbitkannya !(P
Apabila ter@adiperubahan keadaan usahakegiatan wa@ib pa@ak 8penurunanatau peningkatan usaha9.