melhorando a participação do município na arrecadação do icms edmar ribeiro
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Melhorando a Participação do Município na
Arrecadação do ICMS
Edmar Ribeiro
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ICMS Arrecadação/Distribuição
A distribuição do ICMS aos Municípios não é matéria de cunho tributário, mas sim de caráter financeiro, uma vez que trata-se do produto da arrecadação do mencionado imposto, não vinculada a qualquer particularidade relativa à competência de instituição do tributo, a qual é reservada constitucionalmente de maneira exclusiva para os Estados.
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Melhorar o Índice do ICMS. É Possível?
Como se faz para a obtenção de melhores resultados no ICMS pertencente ao Município?
Acompanhar criteriosamente as informações prestadas pelo contribuinte do ICMS domiciliado no Município, a fim de evitar omissões ou informações econômico-fiscais distorcidas que reduzem o IPM/ICMS do Município;
ICMS Ecológico (Lei Complementar nº 90 – 22/12/11)
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Planejar o IPM/ICMS 1. Planejar o Índice do ICMS do Município, significa,
verificar com antecedência as possibilidades de aumento ou redução para cada exercício:
AUMENTO: implantação de contribuinte no município;
REDUÇÃO: fim de atividade empresarial no município.
2 . Auditar as informações prestadas pelos contribuintes do ICMS domiciliados no Município
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O ICMS/PartilhaICMS é um imposto que o Estado cobra sobre a circulação de mercadorias e serviços. De tudo o que o Estado arrecada com este imposto, ele distribui um quarto com todos os 246 municípios, ou seja, 25% que é chamada cota parte (art. 155, II c/c art. 158, IV).
- PRINCÍPIO FEDERATIVO
Tributo de competência estadual Tributo partilhado com os municípios
75% (pertencem ao Estado) 25% (pertencem aos Municípios)
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Constituição FederalCompetência Instituição do ICMS
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:(...)II – operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações ou prestações se iniciem no exterior.Operações: Circulação de MercadoriasPrestação de Serviços: Transportes (Interestadual /Intermunicipal) Comunicação (onerosa)
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Partilha do ICMS
Constituição da RepúblicaConstituição do Estado de Goiás
Lei Complementar nº 63/90Resolução nº 107, de 09/05/12
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Constituição Federal- ICMS dos Municípios
Art. 158. Pertencem aos Municípios:(...)IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicações
ICMS (tributo partilhado) Inexistência de favor Entrega obrigatória Precisão nos cálculos dos índices percentuais
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Constituição FederalCritérios de Entrega
Art. 158 (...)Parágrafo único. As parcelas de receita pertencentes aos Municípios, mencionadas no inciso IV, serão creditadas conforme os seguintes critérios:I - três quartos, no mínimo, na proporção do valor adicionado nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em seus territórios;II - até um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territórios, lei federal.
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Constituição FederalCritérios de Entrega
Art. 161. Cabe à lei complementar:I - definir valor adicionado para fins do disposto no art. 158, parágrafo único, I.
Somente à lei complementar Vedação quanto demais normas
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Constituição FederalCritérios de Entrega
Art. 160. É vedada a retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos recursos atribuídos, nesta seção, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, neles compreendidos adicionais e acréscimos relativos a impostos.Parágrafo único. Essa vedação não impede a União de condicionar a entrega de recursos ao pagamento de seus créditos.
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Constituição EstadualArt. 106 - Pertencem ao Estado: Incisos I a V
Dispositivo aponta rol de tributos federais compartilhados
Não aponta que é detentor de 75% do ICMS Justificativa do Art. 160: - Estado não poderá reter o que não é seu
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Constituição EstadualICMS Municipal
Art. 107 - Pertencem aos Municípios: (...)IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
Art. 107 - Pertencem aos Municípios: (...)IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação; VI - vinte e cinco por cento dos recursos que o Estado receber, nos termos do inciso V do artigo anterior, observados os critérios estabelecidos no § 1º deste artigo.
Þ Observância dos percentuais máximos e mínimos determinados pelo parágrafo único do artigo 158 da CF/88
ÞUtilização dos índices percentuais estabelecidos pelo COINDICE/ICMS
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
Art. 107 (...)§ 1º - As parcelas de receita pertencentes aos Municípios, mencionadas nos incisos IV e VI deste artigo, serão creditadas conforme os seguintes critérios: I - 85% (oitenta e cinco por cento), na proporção do valor adicionado nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em seus territórios;
Emenda Constitucional nº 40, de 30 de maio de 2007 Percentual de 90% na redação anterior Critério Concentrador de Riqueza
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
Art. 107 (...)§ 1º - Critérios (...)II - dez por cento, distribuído em quotas iguais entre todos os Municípios. distribuição linear garantia de repasse mínimo
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
Art. 107 (...)§ 1º - Critérios (...)III - 5% (cinco por cento), distribuídos na proporção do cumprimento de exigências estabelecidas em lei estadual específica, relacionadas com a fiscalização, defesa, recuperação e preservação do meio ambiente.
ICMS EcológicoEmenda Constitucional nº 40, de 30 de maio de 2007
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
Garantias Constitucionais do MunicípioArt. 107 (...)§ 2º - A lei assegurará aos Municípios o direito de audiência e de recurso nos atos de fixação dos índices de que trata o § 1º, inciso I, deste artigo. § 3º - O saldo depositado na conta de participação dos Municípios no imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, a ser entregue na quinzena seguinte, deverá ser aplicado no mercado financeiro, em operações de curto prazo e em estabelecimento oficial de crédito, sendo o resultado da aplicação incorporado ao principal para repasse aos Municípios. 5º - É vedado ao Estado a retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos recursos atribuídos aos Municípios, neles compreendidos adicionais e acréscimos relativos a impostos.
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Constituição EstadualCritérios de Entrega
PRINCÍPIO DA PUBLICIDADEArt. 108 - O Estado e os Municípios divulgarão, até o último dia do mês subseqüente ao da arrecadação, os montantes de cada um dos tributos arrecadados, bem como os recursos recebidos, os valores de origem tributária entregues e a entregar, e a expressão numérica dos critérios de rateio, sendo os dados divulgados pelo Estado discriminados por Município.ICMS recolhido pela CelgHá divulgação dos recursos repassados? – Site Sefaz
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Lei Complementar nº 63/90
Art. 161, I – Reserva à lei complementar definir valor adicionado
Somente à lei complementar – Vedado: Lei Complementar Estadual Lei Ordinária Decreto Resoluções
Invasão de competência
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Lei Complementar nº 63/90
Supremo Tribunal Federal
“Viola a reserva de lei complementar federal, prevista no art. 161, I, da Constituição, norma estadual que dispõe sobre o cálculo do valor agregado, para fins de partilha da arrecadação do ICMS, nos termos do art. 158, IV, e parágrafo único, I, da Carta Magna”.
(ADI 1423 Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 16/5/2007, DJ de 8/6/2007)
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Lei Complementar nº 63/90Valor Adicionado Cálculo
Art. 3º (...)§ 1º O valor adicionado corresponderá, para cada Município:I - ao valor das mercadorias saídas, acrescido do valor das prestações de serviços, no seu território, deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada ano civil;II - nas hipóteses de tributação simplificada a que se refere o parágrafo único do art. 146 da Constituição Federal, e, em outras situações, em que se dispensem os controles de entrada, considerar-se-á como valor adicionado o percentual de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta.
Lei Complementar nº 123/2006 Redação Original: § 1º - O valor adicionado corresponderá, para cada Município, ao valor das mercadorias saídas, acrescido do valor das prestações de serviços, no seu território, deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada ano civil.
OBSERVÂNCIA DO PRINCÍPIO DA TERRITORIALIDADE
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Lei Complementar nº 63/90Valor Adicionado/Cálculo
Cômputo do Valor Adicionado (Art. 3º, § 2º): as operações e prestações que constituam fato gerador do imposto; casos do pagamento antecipado do imposto (ST) ou diferido benefício fiscal:
a) crédito reduzido (redução de alíquota/redução de base de cálculo)b) crédito excluído (isenção)
Operações imunes ao imposto (saída interestadual de energia elétrica/ exportação etc.)
RESPONSABILIDADE DO ESTADO PARA APURAÇÃO DO VAEnte instituidor do tributo VA Município/VA Estado Entrega: primeiro dia útil ao ano seguinte ao da apuração do valor adicionado – Semanal.
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Lei Complementar nº 63/90Impugnações
PRINCÍPIO DA PUBLICIDADE
Prazos do IPM/ICMS
30 dias após o IPM Provisório – Recurso60 dias após o IPM Provisório – IPM Final
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Operações e PrestaçõesValor Adicionado Fiscal
Atividades EconômicasComércio IndústriaAgronegócio PecuáriaAgriculturaEnergia Elétrica (Geração e Consumo)Mineração Documentos Sefaz/Simples Nacional Informações Órgãos Diversos
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COINDICE/ICMS
Instituído pela Lei nº 11.242, de 13 de junho de 1990
Decreto nº 3.593, de 20 de fevereiro de 1991
Órgão Colegiado de Natureza Híbrida (Sefaz/Deputados Estaduais e Prefeitos)
Competência: apreciar e julgar IPM PROVISÓRIO e IPM FINAL. Expedir resoluções
Presidência: Secretário da Fazenda
Secretaria Executiva (Órgão de Apoio. Não deliberativo)
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Questões Polêmicas do IPM/ICMS
Combustíveis (Senador Canedo)Geração de Energia Elétrica (São Simão) Minérios (Alto Horizonte) Lei Complementar nº 123/06 ICMS Ecológico
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Acompanhamento do IPM/ICMS
Fontes de informaçãoBolão Semanal: www.sefaz.go.gov.br
Dados do IPM/ICMS: Secretaria Executiva do COINDICE/ICMS
Anualmente, o COINDICE/ICMS disponibiliza informações de documentos e valores utilizados na apuração do valor adicionado;
Acesso Sistema de Grande Porte Sefaz/GOCONTATO:
Edmar Ribeiro Fone: (62) 8182-0461E-mail: [email protected] FISCAL: www.tribuna-fiscal.com.br
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